CÁTEDRA: AUDITORIA FINANCIERA

CATEDRÁTICO: DR.CESAR PARIONA COLONIO

INTEGRANTES: LONDOÑE COSSIO ANDRES

SEMESTRE: VII – “B”

HUANCAYO -2018

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AUDITORIA FINANCIERA
 ÍNDICE

RESÚMEN…………………………………..………………………………….…...03

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………...……05

MARCO TEÓRICO …………..……………………….……………………...……06

COMENTARIO................………………………..…………………………...……13

CONCLUSION………………………………………………………………...……14

BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………..……...……15

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AUDITORIA FINANCIERA
 RESÚMEN

La NIA 500 explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoria de

estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar
y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las
que basara su opinión.Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditoría
obtenida en el transcurso de la auditoria.

OBJETIVO: el auditor deberá diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de

forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
poder alcanzar conclusiones en la cual basara su opinión.

EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA: El auditor deberá

diseñar y aplicar procedimientos de auditoría adecuados tomando en cuenta las
circunstancias con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada.

INFORMACIÓN QUE SE UTILIZARA COMO EVIDENCIA DE AUDITORIA:

 El auditor considera la relevancia y la fiabilidad que se utilizara como
evidencia de auditoría.
 Evaluara la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto
 Obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto.
 Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de
detalle, el auditor determinará medios de selección de los elementos
sobre los que se realizarán pruebas que sean eficaces para conseguir la
finalidad del procedimiento de auditoría.

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AUDITORIA FINANCIERA
La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de
auditoría. La mayor parte del auditor al formarse una opinión consiste en la
obtención y evaluación de evidencia de auditoría.

Parte de la evidencia de auditoría se obtiene aplicando procedimientos de

auditoría para verificar los registros contables.

La inspección implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos

o externos, en papel, en soporte electrónico o en otro medio, o en examen físico
de un activo.

La observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados

por otras personas.

El recalculó consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos

incluidos en los documentos o registros.

La re ejecución implica la ejecución independiente por parte del auditor de

procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del
control interno de la entidad.

La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera,

a través de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la
entidad.

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AUDITORIA FINANCIERA
 INTRODUCCIÓN

Esta NIA define la evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros,

y trata sobre la responsabilidad del auditor para diseñar y realizar procedimientos
de auditoría para obtener suficiente evidencia de auditoría apropiada para poder
llegar a esbozar conclusiones razonables sobre las cuales basar su opinión como
auditorLa suficiencia y competencia están interrelacionadas y aplican a la
evidencia de auditoría obtenida tanto de las pruebas de control como de los
procedimientos sustantivos. La suficiencia es la cantidad de evidencia de
auditoría; la competencia es la calidad de evidencia de auditoría y su relevancia
para una particular aseveración y su confiabilidad. El auditor encuentra necesario
confiar en evidencia de auditoría que es persuasiva y no conclusiva; a menudo
buscará evidencia de auditoría de diferentes fuentes o de una naturaleza
diferente para soportar la misma aseveración. El juicio del auditor respecto de
qué es evidencia suficiente apropiada de auditoría es influenciado por factores
como: La evaluación del auditor de la naturaleza y nivel del riesgo inherente tanto
a nivel de los estados financieros como a nivel del saldo de la cuenta o clase de
transacciones.

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AUDITORIA FINANCIERA
 MARCO TEÓRICO

Evidencia de auditoría: Es la información obtenida por el auditor para llegar a las

conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de
auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a
los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes.
Pruebas de control: Son pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría
sobre la adecuación del diseño y eficacia operativa de los sistemas de
contabilidad y de control interno
Procedimientos Sustantivos:Son pruebas realizadas para obtener evidencia de
auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia relativa en los
estados financieros, y son de dos tipos:
 Pruebas de detalles de transacciones y balances.
 Procedimientos analíticos.

EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y COMPETENTE (APROPIADA)

El auditor diseñará y ejecutará procedimientos de auditoría que son apropiados

dadas las circunstancias para el propósito de obtener evidencia de auditoría
suficiente y apropiada. La evidencia de auditoría es necesaria para brindar
soporte a la opinión y al informe del auditor. Es de naturaleza acumulativa y es
principalmente obtenida de los procedimientos de auditoría realizados durante el
curso de la auditoría. Sin embargo, también puede incluir información obtenida
de otras fuentes tales como auditorías anteriores (con la condición de que el
auditor haya determinado si han ocurrido cambios desde la auditoría anterior que
puedan afectar su relevancia para la auditoría actual6 ) o los procedimientos de
control de calidad realizados por una firma para la aceptación o continuación del
cliente. Además de las otras fuentes dentro y fuera de la entidad, los registros
contables de la entidad son una importante fuente de evidencia de auditoría.

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AUDITORIA FINANCIERA
También, la información que puede ser utilizada como evidencia de auditoría
puede haber sido preparada usando el trabajo de un experto de la
administración. La evidencia de auditoría comprende la información que respalda
y corrobora las aseveraciones de la administración así como cualquier
información que contradiga tales aseveraciones. Además, en algunos casos la
ausencia de información (por ejemplo, cuando la administración se rehúsa a
proporcionar una representación solicitada) es utilizada por el auditor, y, por lo
tanto, también constituye evidencía de auditoría. Mucho del trabajo del auditor,
para formarse una opinión consiste de obtener y evaluar evidencia de auditoría.
Los procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría pueden
incluir la inspección, observación, confirmación, recalculo, reejecución y los
procedimientos analíticos, frecuentemente en alguna combinación, además de
las investigaciones. Aunque las investigaciones pueden proporcionar evidencia
de auditoría importante y pueden incluso producir evidencia de una
representación errónea, normalmente por sí solas no proporcionan suficiente
evidencia de auditoría de la ausencia de una imprecisión o error significativo a
nivel de aseveración ni de la operación eficiente de los controles. Según se
explica en la NIA 2007, el aseguramiento razonable se obtiene cuando el auditor
ha obtenido suficiente evidencia de auditoría apropiada para reducir el riesgo de
auditoría (esto es, el riesgo de que el auditor exprese una opinión inapropiada
cuando los estados financieros tienen errores materiales) a un nivel
aceptablemente bajo. La suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría
están interrelacionadas. La cantidad de la evidencia de auditoría necesitada está
afectada por la evaluación del auditor de los riesgos de imprecisiones o errores
(mientras más alto sea el riesgo evaluado, es probable que se requiera más
evidencia de auditoría) y también por la calidad de dicha evidencia de auditoría
(mientras más alta sea la calidad, menor será la evidencia de auditoría
requerida). Sin embargo, el obtener más evidencia de auditoría no compensa su
poca calidad. La propiedad es la medida de la calidad de la evidencia de
auditoría, esto es, su relevancia y su confiabilidad para proporcionar soporte a

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AUDITORIA FINANCIERA
las conclusiones sobre las cuales el auditor basa su opinión. La confiabilidad de
la evidencia está influenciada por su fuente y su naturaleza, y depende de las
circunstancias individuales bajo las cuales es obtenida. La NIA 330 requiere al
auditor que concluya si ha obtenido suficiente evidencia de auditoría apropiada8
. Determinar si se ha obtenido suficiente evidencia de auditoría apropiada para
reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo, y de este modo
permitir al auditor llegar a conclusiones razonables sobre las cuales basa su
opinión, es un asunto de criterio profesional. La NIA 200 contiene una discusión
sobre temas como la naturaleza de los procedimientos de auditoría, la
puntualidad de la presentación de la información financiera y el equilibrio entre
el beneficio y el costo, los cuales son factores relevantes cuando el auditor ejerce
su criterio profesional con respecto a si se ha obtenido la suficiente evidencia de
auditoría apropiada.

FUENTES DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Se puede obtener evidencia de auditoría mediante la realización de
procedimientos de auditoría para evaluar los registros contables, por ejemplo, a
través del análisis y revisión, reejecución de procedimientos seguidos en el
proceso de presentación de la información financiera y la reconciliación de tipos
y aplicaciones relacionadas de la misma información. A través de la ejecución de
dichos procedimientos de auditoría, el auditor puede determinar si los registros
contables son internamente consistentes y coinciden con los estados financieros.
Normalmente, se obtiene un mayor aseguramiento de la evidencia de auditoría
consistente obtenida de diferentes fuentes o de una naturaleza diferente que la
obtenida de otras partidas de la evidencia de auditoría consideradas
individualmente. Por ejemplo, corroborar información obtenida de una fuente
independiente de la entidad puede incrementar el aseguramiento que el auditor
obtiene de la evidencia de auditoría generada internamente, tal como la
evidencia existente dentro de los registros contables, actas de reuniones o una
representación de la administración. Información de fuentes independientes de

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AUDITORIA FINANCIERA
la entidad que el auditor puede utilizar como evidencia de auditoría pueden incluir
confirmaciones por parte de terceros, informes de analistas y datos comparables
acerca de los competidores (datos de referencia).
INSPECCIÓN
La inspección implica examinar archivos o documentos, internos o externos, en
formatos escritos o electrónicos, o en otros medios, o un examen físico de un
activo. La inspección de registros y documentos proporciona evidencia de
auditoría de varios grados de confiabilidad, dependiendo de su naturaleza y de
su fuente y, en el caso de los registros y documentos internos, de la efectividad
de los controles sobre su producción. Un ejemplo de inspección usado como una
prueba de controles es la inspección de los registros para encontrar evidencia
de las autorizaciones. Algunos documentos representan evidencia de auditoría
directa de la existencia de un activo; por ejemplo, un documento que constituye
un instrumento financiero tal como una acción o un bono. La inspección de tales
documentos no proporciona necesariamente evidencia acerca de la propiedad o
de su valor. Además, inspeccionar un compromiso ejecutado puede proporcionar
evidencia de auditoría relevante para la aplicación de las políticas contables de
la entidad, tal como el reconocimiento de ingresos. La inspección de activos
tangibles puede proporcionar evidencia de auditoría confiable con respecto a su
existencia, pero no necesariamente acerca de los derechos y obligaciones de la
entidad o de la valuación de los activos. La inspección de los artículos
individuales del inventario puede ir acompañada de la observación del conteo
del inventario.
OBSERVACIÓN
La observación consiste en mirar un proceso o un procedimiento que está siendo
realizado por otros; por ejemplo, la observación por parte del auditor del conteo
del inventario realizado por el personal de la entidad o de la realización de las
actividades de control. La observación proporciona evidencia de auditoría acerca
de la realización de un proceso o procedimientos, pero está limitada al punto en
el tiempo en el cual tuvo lugar la observación y por el hecho de que el acto de

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AUDITORIA FINANCIERA
haber observado pueda afectar la forma en que el proceso o procedimiento es
realizado. Véase la NIA 501 para una guía adicional sobre la observación del
conteo del inventario.
CONFIRMACIÓN EXTERNA
Una confirmación externa representa evidencia de auditoría obtenida por el
auditor en forma de una respuesta escrita directa para el auditor de un tercero
(la parte confirmante) mediante un documento escrito, en forma electrónica o por
otro medio. Los procedimientos de confirmación externa frecuentemente son
relevantes cuando tratan sobre aseveraciones asociadas con ciertos saldos de
cuentas y sus elementos. Sin embargo, las confirmaciones externas no
necesariamente están restringidas solamente a los saldos de cuentas. Por
ejemplo, el auditor puede solicitar la confirmación de los términos de acuerdos o
transacciones que una entidad tiene con terceros; la solicitud de confirmación
puede estar diseñada para preguntar si se ha realizado alguna modificación al
acuerdo y, si fuera así, cuáles son los detalles relevantes. Los procedimientos
de confirmación externa también son utilizados para obtener evidencia de
auditoría acerca de la ausencia de ciertas condiciones; por ejemplo, la ausencia
de un “acuerdo lateral” que pueda influenciar el reconocimiento de ingresos.
Véase la NIA 505 para una guía adicional.
RECÁLCULO
El recálculo consiste en comprobar la exactitud matemática de los documentos
o registros. El recálculo puede ser realizado en forma manual o electrónica
Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos consisten de evaluaciones de la información
financiera a través del análisis de las relaciones plausibles entre los datos
financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también abarcan la
investigación si fuera necesario de las fluctuaciones identificadas o de las
relaciones que son inconsistentes con otra información relevante o que difieren
de los valores esperados por un monto significativo. Véase la NIA 520 para una
guía adicional.

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AUDITORIA FINANCIERA
INDAGACIÓN
La indagación consiste en buscar información de personas bien informadas,
financiera y no financiera, dentro o fuera de la entidad. La indagación es utilizada
considerablemente a través de la auditoría además de otros procedimientos de
auditoría. Las indagaciones pueden ir desde indagaciones escritas formales a
indagaciones orales informales. La evaluación de las respuestas a las
indagaciones es una parte integral del proceso de indagar. Las respuestas a las
indagaciones pueden proporcionar al auditor información que no poseía
anteriormente o corroborar evidencia de auditoría. Alternativamente, las
respuestas podrían proporcionar información que difiera, de manera significativa
de otra información que el auditor haya obtenido, por ejemplo, información con
respecto a la posibilidad de que la administración pase por alto los controles. En
algunos casos, las respuestas a las indagaciones proporcionan una base para
que el auditor modifique o realice procedimientos de auditoría adicionales.
INFORMACIÓN A SER USADA COMO EVIDENCIA DE AUDITORÍA
(CONTINUACIÓN)
CONFIABILIDAD
La confiabilidad de la información a ser usada como evidencia de auditoría y, por
lo tanto, de la evidencia de auditoría en sí misma; está influenciada por su origen
y su naturaleza, y las circunstancias bajo las cuales es obtenida, incluyendo los
controles sobre su preparación y mantenimiento cuando es relevante. Por lo
tanto, las generalizaciones acerca de la confiabilidad de varios tipos de evidencia
de auditoría están sujetas a excepciones importantes. Aun cuando la información
a ser usada como evidencia de auditoría es obtenida de fuentes externas a la
entidad, pueden existir circunstancias que afecten su confiabilidad. Por ejemplo,
la información obtenida de una fuente externa independiente puede no ser
confiable si la fuente no está debidamente informada, o al experto de la
administración le falta objetividad.
 La confiabilidad de la evidencia de auditoría se incrementa cuando es
obtenida de fuentes independientes fuera de la entidad.

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AUDITORIA FINANCIERA
  La confiabilidad de la evidencia de auditoría que es generada
internamente se incrementa cuando los controles relacionados,
incluyendo aquellos sobre su preparación y mantenimiento, impuestos por
la entidad son efectivos.
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN PRODUCIDA POR EL EXPERTO DE
LA ADMINISTRACIÓN
La entidad puede emplear o comprometer expertos en estos campos para
obtener la experiencia necesaria para preparar los estados financieros. Un
fracaso, en este aspecto, cuando dicha experiencia es necesaria incrementa los
riesgos de imprecisiones o errores significativos. Cuando la información a ser
usada como evidencia de auditoría ha sido preparada utilizando el trabajo de un
experto de la administración, se aplican los requerimientos de la NIA. Por
ejemplo, un individuo o una organización pueden poseer la experiencia en la
aplicación de modelos para estimar el valor razonable de los títulos valores para
los cuales no hay un mercado observable. Si, por otro lado, este individuo u
organización simplemente proporciona datos del precio con respecto a
transacciones privadas que de otra manera no estarían disponibles para la
entidad los cuales la entidad usa en sus propios métodos de estimación, tal
información, si es utilizada como evidencia de auditoría, está sujeta a lo indicado
en la NIA, pero no es de uso del experto de la administración de la entidad. La
naturaleza, frecuencia y el alcance de los procedimientos de auditoría en relación
a los requerimientos del párrafo 8 de esta NIA.

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AUDITORIA FINANCIERA
 COMENTARIO

Es de vital importancia el cumplimiento de los lineamientos establecidos en la

Norma Internacional de Auditoria, puesto que esta recoge muchas de las
consideraciones que se deben tomar en cuenta para obtener evidencia
suficiente, adecuada y oportuna que le permita emitir una opinión razonable
sobre los estados financieros de una determinada entidad. La evidencia de
auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría, es de
naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de
procedimientos de auditoría en el transcurso de la auditoría, también puede
incluir información obtenida de otras fuentes, tales como auditorías anteriores
siempre y cuando el auditor haya determinado si se han producido cambios
desde la anterior auditoría que puedan afectar a la relevancia de ésta para la
auditoría actual o los procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría
para la aceptación y continuidad de clientes. Además de otras fuentes internas
o externas a la entidad, los registros contables de la entidad son una fuente
importante de evidencia de auditoría. Asimismo, la información que se utiliza
como evidencia de auditoría puede haberse preparado utilizando el trabajo de
un experto de la dirección.

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AUDITORIA FINANCIERA
 conclusión

La mayor parte del trabajo del auditor al formarse una opinión consiste en la
obtención y evaluación de evidencia de auditoría. Los procedimientos de
auditoría para obtener evidencia de auditoría pueden incluir la inspección, la
observación, la confirmación, el recálculo, la reejecución y procedimientos
analíticos, a menudo combinados entre sí. Por tal motivo se debe obtener
evidencia suficiente y apropiada en la auditoría; la suficiencia y la propiedad
están interrelacionadas y se aplican a la evidencia en la auditoría obtenida tanto
de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos. La suficiencia
es la medida de la cantidad de evidencia en la auditoría; apropiada es la medida
de la calidad de evidencia en la auditoría y su relevancia para una particular
afirmación y su confiabilidad.

La NIA 500 Evidencia de Auditoria, contiene las fases relevantes y

procedimientos de cumplimiento para la obtención de la cantidad y calidad de la
evidencia de auditoria que se debe obtener cuando se auditan los estados
financieros. Esta Norma Internacional de Auditoría explica lo que constituye
evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le
permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

Es por esta razon que cuando se aplique esta NIA a determinada auditoria se
debe cumplir con el proposito y finalidad para obtener excelentes resultados que
permitan a la empresa tomar buenas desiciones y asi cumplir con su mision.

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 bibliografía

 http://www.centrocontable.com.co/index.php/blog/noticias-de-
interes/actualidad/item/53-nia-500#.U4PJnPTuKQo
 http://aempresarial.com/servicios/revista/312_11_NLTELTXDLLHAKVJIJHC
WGUBOJWTVKPFYAZCMSZPDLXEVSNEBVG.pdf
 http://kendyhernandez.blogspot.com/2014/11/resumen-nia-500.html
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA NIA 500 EVIDENCIA DE
AUDITORIA

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