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EVIDENCIA Y

PAPELES DE TRABAJO

Diapositiva 3-3-3- 1
Objetivo de la Sesión

Conocer los criterios para


recopilar la evidencia del hallazgo
de auditoría y organizar los
legajos de auditoría.

Diapositiva Nº 3-3-3-2
Conceptos Básicos

n Evidenciade auditoría.
n Legajos de auditoría.

Diapositiva Nº 3-3-3-3
Evidencia

Información o hechos que utiliza el auditor


de gestión para comprobar, si las
actividades que se están auditando, se
presentan de acuerdo con los estándares o
criterios establecidos.

Respaldo a los hechos que obtiene durante


su trabajo, para documentar y justificar sus
observaciones y conclusiones. Diapositiva Nº 3-3-3-4
Interrogantes de la evidencia
¿Qué clase de ¿Cómo puede esta
evidencia se debe evidencia traducirse
recoger? en hechos para el
informe final?

¿Cómo
apoyará o refutará las ¿Esta forma
conclusiones iniciales de evidencia será
en los temas bajo la más útil?
examen? Diapositiva Nº 3-3-3-5
Tipos de Evidencias

n Evidencia física
n Evidencia testimonial
n Evidencia documental
n Evidencia analítica
n Evidencia electrónica

Diapositiva Nº 3-3-3-6
Atributos de la Evidencia

n Competente
n Relevante
n Suficiente
n Oportuna
Diapositiva Nº 3-3-3-7
EVIDENCIA COMPETENTE

n Si es conforme a la realidad, si es
válida.
n Se debe obtener de una fuente
confiable.
n Se puede pensar en un sinónimo
de confiabilidad.
Diapositiva Nº 3-3-3-8
¿Qué evidencia es más confiable?
n Si hay buen control n Control
interno insatisfactorio

n Oral n Documentada

n Oral corroborada n Oral por sí sola


por escrito

n Fotocopias n Documentos
originales Diapositiva Nº 3-3-3-9
¿Qué evidencia es más confiable?
n Si hay buen control n Control
interno insatisfactorio

n Oral n Documentada

n Oral corroborada n Oral por sí sola


por escrito

n Fotocopias n Documentos
originales Diapositiva Nº 3-3-3-10
¿Qué evidencia es más confiable?
n Si hay buen control n Control
interno insatisfactorio

n Oral n Documentada

n Oral corroborada n Oral por sí sola


por escrito

n Fotocopias n Documentos
originales Diapositiva Nº 3-3-3-11
¿Qué evidencia es más confiable?
n Si hay buen control n Control
interno insatisfactorio

n Oral n Documentada

n Oral corroborada n Oral por sí sola


por escrito

n Fotocopias n Documentos
originales Diapositiva Nº 3-3-3-12
¿Qué evidencia es más confiable?
n Si hay buen control n Control
interno insatisfactorio

n Oral n Documentada

n Oral corroborada n Oral por sí sola


por escrito

n Fotocopias n Documentos
originales Diapositiva Nº 3-3-3-13
Credibilidad de la Evidencia

Sólo se analiza después de


considerar la combinación de la
relevancia, la competencia, la
suficiencia y la oportunidad.

Diapositiva Nº 3-3-3-14
EVIDENCIA RELEVANTE
n Relevante con relación al objetivo
de la auditoría.
n Puede considerarse sólo en los
términos de objetivos de auditoría
específicos.
n Para un objetivo de auditoría pero
no para otro diferente.
Diapositiva Nº 3-3-3-15
EVIDENCIA SUFICIENTE
n Cantidad de evidencia requerida para
emitir una opinión de un objetivo de la
auditoría.
n Se tiene suficiente evidencia para
persuadir a una persona razonable
de la validez de los hallazgos de
auditoría.

Diapositiva Nº 3-3-3-16
EVIDENCIA OPORTUNA

n Momento en que se recopila o


período que abarca la
auditoría.
n Debe ser actual.

Diapositiva Nº 3-3-3-17
Propósito de la evidencia

AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE GESTIÓN

Los auditores necesitan


Los auditores necesitan evidencia para analizar:
evidencia para:
a) Si los recursos se
a) Verificar las decla- obtuvieron con economía.
raciones financieras.
b) Si los recursos se
utilizaron eficientemente.

c) Si las metas de la
organización, del programa
o del proyecto fueron
alcanzadas con eficacia.
Diapositiva Nº 3-3-3-18
Papeles de Trabajo

n Conjunto de piezas documentales y


electrónicas en las cuales está consignada
la evidencia recopilada por el auditor y los
resultados de las pruebas realizadas
durante la etapa de ejecución.

n Piezas documentales y electrónicas


obtenidas por el auditor y que no han sido
preparadas por él.
Diapositiva Nº 3-3-3-19
Papeles de Trabajo
Características

n Contener el programa de auditoría


original y las modificaciones
sucesivas.
n Contener índices y referencias
cruzadas relacionadas con el
programa de auditoría.
n Estar fechados y firmados por quien
los prepara.
Diapositiva Nº 3-3-3-20
Papeles de Trabajo
Características

n Ser revisados por el coordinador del


equipo de auditores.
n Ser completos y precisos para apoyar
los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones y demostrar la
naturaleza y el alcance del trabajo
realizado.
Diapositiva Nº 3-3-3-21
Papeles de Trabajo
Características

n Ser comprensibles sin explicaciones


orales.
n Ser legibles y limpios.
n Estar limitados a los asuntos que sean
significativos y relevantes para los
objetivos de la tarea.
n Contener expresión clara de su
propósito.
Diapositiva Nº 3-3-3-22
Manejo y revisión de los
Papeles de Trabajo
Manejo Revisión
n ¿Propiedad? n Para evaluar el
n ¿Conservación?
desempeño.
n Asegurarse de que la
auditoría cumple con
las normas
establecidas.
n Contrarrestar
cualquier prejuicio de
criterio de los
auditores.
Diapositiva Nº 3-3-3-23