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INTRODUCCIÓN MAIKE:

La manufactura es el proceso mediante el cual las materias primas se convierten en un


producto terminado. Los materiales constituyen un elemento esencial de costo de la
producción. Después de comprar los materiales y de colocarlos temporalmente en una
bodega, un fabricante procede a transformarlos en productos terminados incurriendo en los
costos de conversión (mano de obra directa y costos indirectos de fabricación). Si el
proceso de manufactura es intensivo en mano de obra, los costos de mano de obra
constituirán un elemento muy significativo en el proceso de conversión.

Materiales
Los materiales o suministros son los elementos básicos que se transforman en productos
terminados a través del uso de la mano de obra y de los costos indirectos de fabricación en
el proceso de producción. Los costos de materiales pueden ser directos o indirectos.

CONTABILIZACIÓN DE MATERIALES
La contabilización de los materiales por parte de un fabricante usualmente comprende dos
actividades: la compra de materiales y su uso.

COMPRA DE MATERIALES
La mayoría de los fabricantes cuentan con un departamento de compras cuya función es
hacer pedidos de materias primas y suministros necesarios para la producción. El gerente
del departamento de compras es responsable de garantizar que los artículos pedidos reúnan
los estándares de calidad establecidos por la compañía, que se adquieran al precio más bajo
y. se despachen a tiempo. Comúnmente se utilizan tres formatos en la compra de artículos:
una requisición de compra, una orden de compra y un informe de recepción.

REQUISICIÓN DE COMPRA MAIKE.


Una requisición de compra es una solicitud escrita que usualmente se envía para informar al
departamento de compras acerca de una necesidad de materiales o suministros. Se supone
que el 1 de abril, el empleado de una bodega de materiales desea situar un pedido de 20
artefactos, número de catálogo 92, a un precio unitario estimado de US$1.00 y que se
necesitan para el 1 de mayo. El empleado llena un formato de requisición de compra y lo
envía al departamento de compras para que puedan solicitar los artefactos.

Aunque una requisición de compra generalmente está impresa según las especificaciones de
cada compañía, la mayor parte de los formatos incluye: (número de la requisición), nombre
del departamento o persona que hace la solicitud, cantidad de artículos solicitados,
identificación del número del catálogo, descripción del artículo, precio unitario, precio
total, costos de embarque, de manejo, de seguro y costos relacionados, costo total de toda la
requisición, fecha del pedido, fecha de entrega requerida y firma autorizada.

En la, se muestra una requisición de compra. Por lo general se hace original y copia; el
original para el departamento de compras (para situar el pedido) y la copia para el
empleado de la bodega que solicitó la orden de compra (para realizar un seguimiento de los
pedidos situados).
ORDEN DE COMPRA. ARIANNA Si la requisición de compra está correctamente
elaborada, el departamento de compras emitirá una orden de compra (en este caso, por 20
artefactos). Una orden de compra es una solicitud escrita a un proveedor, por determinados
artículos a un precio convenido. La solicitud también especifica los términos de pago y de
entrega. La orden de compra es la autorización al proveedor para entregar los artículos y
presentar una factura. Todos los artículos comprados por una compañía deben acompañarse
de las órdenes de compra, que se enumeran en serie con el fin de suministrar control sobre
su uso.-Pof lo general se incluyen los siguientes aspectos en una orden de Nzompra:
nombre impreso y dirección de la compañía que hace el pedido, número de orden de
compra, nombre y dirección del proveedor, fecha del pedido, fecha de entrega requerida,
términos de entrega y de pago, cantidad de artículos solicitados, número de catálogo,
descripción, precio unitario y total, costos de envío, de manejo, de seguro y relacionados,
costo total de toda la orden y firma autorizada.

En la se muestra una orden de compra. El original se envía al proveedor (para situar el


pedido); las copias usualmente van al departamento de contabilidad (para futuro registro en
el libro diario de compras y en los libros mayores generales y auxiliares), a cuentas por
pagar (para eventual pago dentro del periodo de descuento), al departamento de recepción
(para advertirles de la entrega futura) y otra copia para el departamento de compras (para
mantener un archivo de todas las órdenes de compra expedidas).
INFORME DE RECEPCION. GABRIELA

Cuando se despachan los artículos ordenados, el departamento de recepción los desempaca


y los cuenta. (Es interesante tener en cuenta que la cantidad solicitada no aparece en la
copia de la orden de compra enviada a este departamento. Esta omisión intencional
garantiza que los artículos entregados sean realmente contados). Se revisan los artículos
para tener la seguridad de que no estén dañados y cumplan con las especificaciones de la
orden de compra y de la lista de empaque (una lista, preparada por el proveedor, que se
adjunta al pedido y que detalla lo que hay en el envío). Luego el departamento de recepción
emite un informe de recepción. Este formato contiene nombre del proveedor, número de
orden de compra, fecha en que se recibe el pedido, cantidad recibida, descripción de los
artículos, diferencias con la orden de compra (o mención de artículos dañados) y firma
autorizada.

En la figura aparece un informe de recepción para los 20 artefactos. El original lo guarda el


departamento de recepción. Las copias se envían al departamento de compras (para indicar
que el pedido fue recibido) y al departamento de cuentas por pagar (para confrontar con la
orden de compra y la factura del proveedor). Si todo está en regla, se autoriza 1 pago. Las
copias también se envían a Los computadores proporcionan beneficios adicionales cuando
las firmas emplean tasas departamentales múltiples de costos indirectos. El uso de tasas
múltiples implica que las firmas deben mantener muchas cuentas de costos indirectos. Con
frecuencia, los departamentos comparten los recursos, como en el caso de un gerente o de
un computador en común. Los costos indirectos de los recursos compartidos se asignan
mediante el computador, primero para calcular las tasas departamentales de los costos
indirectos, y segundo para aplicar los costos indirectos.
Los computadores también se emplean para acumular y procesar los costos indirectos de
los departamentos de servicios, como lo hacen con los costos de los departamentos de
producción. Así, los computadores se convierten en una herramienta eficiente para asignar
los costos de los departamentos de servicios a los de producción.
TARJETAS KARDEX EMILEXIS

La tarjeta Kardex, es un documento administrativo de control, el cual incluye datos


generales del bien o producto, existen muchos tipos de kardex pero como hablamos
de inventarios hablaremos de la tarjetaKardex de inventario la cual, es una
herramienta que le permite tener reportes con información resumida acerca de las
transacciones de inventario de la compañía.

Lo verdaderamente importante de la tarjeta Kardex en los inventarios es que


proporcionan información y ayudan al control de los mismos.

FORMATO DEL KARDEX

NOMBRE DE LA EMPRESA
KARDEX
AÑO : METODO:
ARTICULO: CODIGO:

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS


FECHA CONCEPTO V. V. V.
CANT UNIT V.TOTAL CANT UNIT V.TOTAL CANT UNIT V.TOTAL

PARTES DEL KARDEX

Una tarjeta de kárdex o auxiliar de inventario de mercancías consta de las siguientes


partes:

Encabezamiento:

Fecha en que se efectúa la transacción.

Descripción del movimiento de acuerdo con el soporte.

Número del comprobante del cual se trasladan los movimientos.

Entradas: se registra la cantidad y el costo total de los artículos comprados y las


devoluciones. Al final del periodo esta columna informa el valor total de las
mercancías almacenadas durante el periodo.

Salidas: se registra la cantidad y el costo de la mercancía vendida, las devoluciones en


ventas. Al final del periodo esta columna informa el costo total de la mercancía
vendida.
Saldos: se registra la cantidad y el costo de las mercancías en existencia.

Costo unitario: se registra el valor de costo por unidad de la mercancía en existencia.


Al final de cada periodo, también se utiliza para liquidar el inventario final de
mercancías.

Ubicación: Se registra el sitio de almacenamiento de la mercancía.

Proveedor: Nombre o razón social, ciudad y teléfono de la persona o empresa a quien


se le compra el artículo.

LOS METODOS PAOLA

Los métodos que se usan dependen del funcionamiento de la empresa:

METODO UEPS

En el Método U.E.P.S consiste en dar salida del inventario a aquellos productos que se
adquirieron recientemente, por lo que en los inventarios quedarán aquellos productos
comprados más de forma más antigua, por tal motivo se conoce como Últimos en
Entrar, Primeros en Salir.

Kárdex por el método UEPS o LIFO. La tarjeta de kárdex por este método se registra
así:

En entradas: se registra de igual forma que en los métodos promedio ponderado y


EPS.

En salidas: igual que en el PEPS, se traza una línea para determinar el costo de las
mercancías que se van a registrar en el movimiento. Por este método se da salida a los
últimos artículos que entraron hasta agotar su existencia; luego se comienza a dar
salida a los anteriores hasta completar la cantidad de mercancía vendida en cada
operación.

En saldos: igual que en el PEPS, se establecen niveles de acuerdo con los distintos
costos de las existencias, sin agrupar distintos precios en un solo nivel.

Costo unitario: se sigue el mismo proceso utilizado en los métodos anteriores.

UEPS: El flujo físico real es irrelevante, lo importante es que el flujo de costos supone
que los últimos artículos que entraron a formar parte del inventario son
los primeros en venderse (costos de ventas) o en consumirse (costo de
producción). El inventario final está formado por los primeros artículos que entraron
a formar parte de los inventarios.

EJEMPLO

EMPRESA EL REGALON
KARDEX
AÑO : 2013 METODO: LIFO
ARTICULO: RELOJES DE PARED CODIGO:

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS


FECHA CONCEPTO V. V. V.
CANT UNIT V.TOTAL CANT UNIT V.TOTAL CANT UNIT V.TOTAL
Saldo
ene-01 inicial 100 15 1500
Compra
ene-06 según fac 200 16 3200 100 15 1500
200 16 3200
dev.
ene-13 Compra -10 -16 160 100 15 1500
190 16 3040
Venta
ene-17 según fac. 190 16 3040 10 15 150
90 15 1350
ene-25 Dev. Venta -18 -15 270 28 15 420
Compra
ene-31 según fac 400 17 6800 28 15 420
400 17 6800

METODO PROMEDIO PONERADO

Mientras que el Método del Promedio Ponderado consiste en dar salida a los
inventarios de una forma, que los inventarios quedan tienen un valor equilibrado, por
tal motivo se conoce con este nombre.

Kárdex por promedio ponderado. Los movimientos de la tarjeta de kárdex por este
método se registran así:

En entradas: se anota la cantidad y el costo total de la compra o de la devolución.


En salidas: se registra la cantidad de la mercancía vendida, y en la columna del costo,
el resultado de multiplicar la cantidad por el costo unitario del renglón anterior.

En saldos: para obtener los valores de esta columna, a los valores del saldo anterior
se les adicionan las entradas o se les disminuyen las salidas.

Costo unitario: para obtener el costo unitario se toma la columna de saldos, y se


divide el costo total entre la cantidad total de cada renglón. El costo unitario varía
siempre que se compran mercancías a precio diferente; cuando se registran las
salidas, se mantiene el último costo unitario.

PROMEDIO PONERADO

Este método requiere calcular el costo promedio unitario de los artículos en el


inventario inicial más los compras hechas en el periodo contable. En base a este costo
promedio unitario se determina tanto el costo de ventas (producción) como el
inventario final del periodo.

EJEMPLO

EMPRESA EL REGALON
KARDEX
PROMEDIO
AÑO : 2013 METODO: PONDERADO
ARTICULO: RELOJES DE PARED CODIGO:

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS


FECHA CONCEPTO V. V. V.
CANT UNIT V.TOTAL CANT UNIT V.TOTAL CANT UNIT V.TOTAL
Saldo
ene-01 inicial 100 15,00 1500
Compra
ene-06 según fac 200 16 3200 300 15,66 4700
dev.
ene-13 Compra -10 -16 -160 290 15,65 4540
Venta
ene-17 según fac. 280 15,65 4382 10 15,80 158
ene-25 Dev. Venta 18 15,65 282 28 15,71 440
Compra
ene-31 según fac 400 17 6800 428 16,92 7240

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