Memorias Conferencia Conciliacion Fiscal

CONCILIACIÓN FISCAL,
IMPUESTO DIFERIDO Y
FACTURA ELECTRONICA
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Bogotá – Colombia
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AGENDA
1. ANTECEDENTES
2. OBJETIVO DE LA CONFERENCIA
3. MANDATO LEGAL PARA ELABORAR LA CONCILIACIÓN FISCAL
4. PRINCIPALES CONCEPTOS QUE GENERAN DIFERENCIA ENTRE LO
CONTABLE NIIF Y LAS BASES FISCALES (LEY 1819 DE 2016)
5. CONCILIACIÓN FISCAL
6. IMPUESTO DIFERIDO
7. FACTURA ELECTRONICA
8. PRESENTACIÓN EN EL PROGRAMA
1. Antecedentes
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Implementación de las NIIF en Colombia
Reforma tributaria Estructural Ley 1819 de 2016.
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Descripción 1314 del 13 de Julio de 2009
GRUPOS CONTABLES SECTOR PRIVADO
GRUPOS CONTABLES SECTOR PUBLICO
GRUPO 4 GRUPO 5
GRUPO 6
Empresas qu e co t iza n en Empresas qu e n o co t iza n
el m e rca do d e valores o en el m e rca d o d e valores y M a r c o N o r m a t i vo para
qu e captan o administran qu e n o captan ni las entidades de
recursos del p ú b lico administran recursos del gobierno
p ú b lico
Resolución CGN 533 de
Resolución CGN 743 d e Resolución CGN 414 d e 2014
2013 m o d if icada p o r la R. 2015 y Resol. 693 de 2016
598 d e 2014
Aplican
Ap lica
Aplican: (1. ANEXO CGN
n
(NIIF PLENAS, ANEXO 2. NIIF PYMES)
(NICSP ADAPTADAS)
DECRETO 2784/2012 )
SIN INCIDENCIA REFORMA

TRIBUTARIA.
Fechas que corresponden a cada grupo
Fechas que corresponden a cada grupo
PARTE DESCRIPCIÓN ARTICULOS
I IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS DEL 1 AL 19
NATURALES
II IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL 20 AL 139
III RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL DEL 140 AL 164
IV MONOTRIBUTO DEL 165 AL 172
V IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS DEL 173 AL 199
VI IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DEL 200 AL 213
VII GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS DEL 214 AL 217
FINANCIEROS
VIII IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA DEL 218 AL 220
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PARTE DESCRIPCIÓN ARTICULOS
IX IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO DEL 221 AL 223
X CONTRIBUCIÓN PARAFISCAL AL DEL 224 AL 234
COMBUSTIBLE
XI INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA CERRAR LAS
BRECHAS DE DESIGUALDAD SOCIO DEL 235 AL 238
ECONÓMICA EN LAS ZONAS MÁS AFECTADAS
POR EL CONFLICTO ARMADO –ZOMAC
XII CONTRIBUCIÓN NACIONAL DE VALORIZACIÓN DEL 239 AL 254
XIII PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO DEL 255 AL 320
XIV ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DEL 321 AL 337
XV DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACIÓN
DEL 338 AL 339
TRIBUTARIA
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XVI TRIBUTOS TERRITORIALES
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XVII DISPOSICIONES VARIAS
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2. Objetivo de la conferencia
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Dar a conocer la importancia de aplicar la Ley 1819
de 2016, Decretos Reglamentarios y resoluciones
en lo concerniente a la conciliación fiscal, impuesto
diferido y factura electrónica, para la optimización
de los impuestos en sus respectivas empresas.
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3. Mandato legal para la
elaboración de la
conciliación fiscal
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 Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016
 Articulo 772 – 1 del Estatuto Tributario
 Decreto 1998 de 30 de noviembre de 2017
 Resolución 000073 de 29 de diciembre de 2017
 Resolución No. 000020 de 28 de marzo de 2018
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4. Principales conceptos
que generan diferencia
entre lo contable NIIF y las
bases fiscales (Ley 1819 de
2016)
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ARTÍCULO 28. Modifíquese el artículo 28 del E.T el cual quedará así:
ART 28. REALIZACIÓN DEL INGRESO PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.
Los ingresos realizados fiscalmente son los ingresos devengados contablemente en el año o
período gravable.
Los siguientes ingresos, aunque devengados contablemente, generarán una diferencia

temporaria y su reconocimiento fiscal se hará en el momento en que lo determine este
Estatuto:
1. En el caso de los dividendos provenientes de sociedades nacionales, el ingreso se
realizará cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles.
2. En el caso de la venta de bienes inmuebles el ingreso se realizará en la fecha de la
escritura pública correspondiente.
3. En las transacciones de financiación que generen ingresos por intereses implícitos de
conformidad con los marcos técnicos normativos contables, para efectos del impuesto
sobre la renta y complementarios, solo se considerará el valor nominal de la transacción.
Cuando se devengue contablemente, el ingreso por intereses implícitos no tendrá efectos
fiscales.
4. Los ingresos devengados por concepto de la aplicación del método de participación
patrimonial de conformidad con los marcos técnicos normativos contables, no serán
objeto del impuesto sobre la renta y complementarios. La distribución de dividendos o la
enajenación de la inversión se regirán bajo las disposiciones establecidas en este estatuto.
5. Los ingresos devengados por la medición a valor razonable, con cambios en resultados
de propiedades de inversión, no serán objeto del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios, sino hasta el momento de su enajenación o liquidación, lo que suceda
primero.
6. Los ingresos por reversiones de provisiones asociadas a pasivos, no serán objeto del
impuesto sobre la renta y complementarios, en la medida en que dichas provisiones no
hayan generado un gasto deducible de impuestos en períodos anteriores.
7. Los ingresos por reversiones de deterioro acumulado de los activos y las previstas en el
parágrafo del artículo 145 del Estatuto Tributario, no serán objeto del impuesto sobre la
renta y complementarios en la medida en que dichos deterioros no hayan generado un
costo o gasto deducible de impuestos en períodos anteriores.
8. Los pasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelización de clientes
deberán ser reconocidos como ingresos en materia tributaria, a más tardar, en el siguiente
periodo fiscal o en la fecha de caducidad de la obligación si este es menor.
9. Los ingresos provenientes por contraprestación variable, entendida como aquella
sometida a una condición –como por ejemplo, desempeño en ventas, cumplimiento de
metas, etc.-, no serán objeto del impuesto sobre la renta y complementarios sino hasta el
momento en que se cumpla la condición.
10. Los ingresos que de conformidad con los marcos técnicos normativos contables deban
ser registrados dentro del otro resultado integral, no serán objeto del impuesto sobre la
renta y complementarios, sino hasta el momento en que, de acuerdo con la técnica
contable, deban ser registrados en el estado de resultados o se reclasifique en el otro
resultado integral contra un elemento del patrimonio, generando una ganancia para fines
fiscales producto de la enajenación, liquidación o baja en cuentas del activo o pasivo cuando
a ello haya lugar.
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PARÁGRAFO 1. Cuando en aplicación de los marcos técnicos normativos contables, un
contrato con un cliente no cumpla todos los criterios para ser contabilizado, y en
consecuencia, no haya lugar al reconocimiento de un ingreso contable, pero exista el
derecho a cobro, para efectos fiscales se entenderá realizado el ingreso en este periodo
fiscal por los bienes transferidos o los servicios prestados, generando una diferencia.
PARÁGRAFO 2. Entiéndase por interés implícito el que se origina en aquellas
transacciones de financiación, que tienen lugar cuando los pagos se extienden más allá
de los términos de la política comercial y contable de la empresa, o se financia a una tasa
que no es una tasa de mercado.
PARÁGRAFO 3. Para efectos del numeral 8 del presente artículo, se entenderá por
programas de fidelización de clientes aquellos en virtud de los cuales, como parte de una
transacción de venta, un contribuyente concede una contraprestación condicionada y
futura a favor del cliente, que puede tomar la forma de un descuento o un crédito.
PARÁGRAFO 4. Para los distribuidores minoristas de combustibles líquidos y derivados
del petróleo, al ingreso bruto así determinado, no se le podrán detraer costos por
concepto de adquisición de combustibles líquidos y derivados del petróleo, lo cual no
comprende el costo del transporte de los combustibles líquidos y derivados del petróleo,
ni otros gastos deducibles, asociados a la operación.
ART 59. REALIZACIÓN DEL COSTO PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. Los
costos realizados fiscalmente son los costos devengados contablemente en el año o
período gravable.
Los siguientes costos, aunque devengados contablemente, generarán diferencias y su
reconocimiento fiscal se hará en el momento en que lo determine este Estatuto:
Las pérdidas por deterioro de valor

Deducibles Al momento de la enajenación del
parcial del inventario por ajustes a
inventario.
valor neto de realización
En las adquisiciones que generen Como costo el valor nominal de la
intereses implícitos de conformidad Deducibles adquisición. En consecuencia,
con los marcos técnicos normativos cuando se devengue el costo por
contables intereses implícitos, el mismo no
será deducible.
Las perdidas generadas por la medición
a valor razonable, con cambios en Deducibles Tratados como costo al momento de
resultados para propiedades de su enajenación o liquidación, lo que
inversión suceda primero
ART 59. REALIZACIÓN DEL COSTO PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.
Los costos por provisiones asociadas a En el momento en que surja la
obligaciones de monto o fecha Deducibles obligación de efectuar el respectivo
inciertos, incluidos los costos por desembolso, con un monto y fecha
desmantelamiento, restauración y ciertos
rehabilitación; y los pasivos laborales
En el momento en que surja la
no consolidados
obligación de efectuar el desembolso
Los costos que se origen por Deducibles con un monto y fecha ciertos y no
actualización de pasivos estimados o exista limitación alguna.
provisiones
Deducibles Al momento de su enajenación o
El deterioro de los activos liquidación, lo que suceda primero,
salvo lo mencionado en este Estatuto
Los costos que de En el momento en que, de acuerdo con la técnica
conformidad con los contable, deban ser registrados en el estado de
marcos técnicos Deducibles resultados, o se reclasifique en el ORI contra un elemento
normativos contables del patrimonio, generando una pérdida para fines fiscales
deban ser presentados producto de la enajenación, liquidación o baja en cuentas
dentro del ORI. del activo o pasivo cuando a ello haya lugar
ART 59. REALIZACIÓN DEL COSTO PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.
El costo devengado por inventarios faltantes no será deducible del impuesto sobre la
renta y complementarios, sino hasta la proporción determinada de acuerdo con el
artículo 64 de este Estatuto. En consecuencia, el mayor costo de los inventarios por
faltantes constituye una diferencia permanente.
PARÁGRAFO 1. Capitalización por costos de préstamos. Cuando de conformidad con la

técnica contable se exija la capitalización de los costos y gastos por préstamos, dichos
valores se tendrán en cuenta para efectos de lo previsto en los artículos 118-1
(Subcapitalización) y 288 (Diferencia en cambio) del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 2. En el caso que los inventarios sean autoconsumidos o transferidos a

título gratuito, se considerará el costo fiscal del inventario para efectos del Impuesto
sobre la renta y complementarios.
ARTÍCULO 41. Adiciónese el artículo 61 del E.T el cual quedará así:
ARTÍCULO 61. COSTO FISCAL DE LOS ACTIVOS ADQUIRIDOS CON POSTERIORIDAD A
31 DE DICIEMBRE DE 2016.
Corresponde al precio de adquisición, más los costos directamente atribuibles al
activo hasta que se encuentre disponible para su uso o venta, salvo las excepciones
dispuestas en este estatuto.

ART 62. SISTEMA PARA ESTABLECER EL COSTO DE LOS INVENTARIOS ENAJENADOS.
Debe establecerse con base en alguno de los siguientes sistemas:
1. El de juego de inventarios o periódicos.

2. El de inventarios permanentes o continuos.
El inventario de fin de año o período gravable es el inventario inicial del año o

período gravable siguiente.
ART. 105 REALIZACIÓN DE LA DEDUCCIÓN PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.
1. Los siguientes gastos aunque devengados contablemente, generarán diferencias y su
reconocimiento fiscal se hará en el momento en que lo determine este estatuto:
GASTOS DEDUCCIÓN
Valor nominal de la transacción.
Transacciones que generen Cuando se devengue la deducción por
intereses implícitos intereses implícitos, el mismo no será
deducible.
Gastos generados por la medición a
valor razonable, con cambios en Al momento de su enajenación o
resultados, de propiedades de liquidación, lo que suceda primero.
inversión.
Por provisiones asociadas a
obligaciones de monto o fecha En el momento en que surja la obligación de
inciertos, incluidos los costos por efectuar el respectivo desembolso
desmantelamiento, restauración y
rehabilitación; y los pasivos laborales
No serán deducibles del impuesto sobre la
renta y complementarios, sino hasta el
Gastos que se origen por actualización
momento en que surja la obligación de
de pasivos estimados y provisiones
efectuar el desembolso con un monto y fecha
cierto
Deterioro de los activos Al momento de su enajenación o liquidación
Las reclasificaciones del otro resultado
integral contra un elemento del No serán deducibles
patrimonio
ART. 105 REALIZACIÓN DE LA DEDUCCIÓN PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.
2. Los gastos que no cumplan con los requisitos establecidos en este estatuto para su deducción en el
impuesto sobre la renta y complementarios, generarán diferencias permanentes. Dichos gastos
comprenden, entre otros:
Las deducciones devengadas por concepto de la aplicación del método de participación

patrimonial, incluyendo las pérdidas
• El impuesto sobre la renta y complementarios y los impuestos no comprendidos en
el artículo 115 de este estatuto.
Las multas, sanciones, penalidades, intereses moratorios y las condenas provenientes
de procesos administrativos, judiciales o arbitrales diferentes a las laborales
• Las distribuciones de dividendos.
Los impuestos asumidos por terceros.

ART. 128. DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN.
Los obligados a llevar contabilidad podrán deducir cantidades razonables por la

depreciación causada por desgaste de bienes usados en negocios o actividades
productoras de renta, equivalentes a la alícuota o suma necesaria para amortizar
la diferencia entre el costo fiscal y el valor residual durante la vida útil de dichos
bienes, siempre que éstos hayan prestado servicio en el año o período gravable.
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ARTÍCULO 82. Modifíquese el artículo 137 del E.T, el cual quedará así:
ART. 137. LIMITACIÓN A LA DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN.
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios la tasa por depreciación a
deducir anualmente será la establecida de conformidad con la técnica contable siempre
que no exceda las tasas máximas determinadas por el Gobierno Nacional.
TASA DE
CONCEPTOS DE BIENES A DEPRECIAR DEPRECIACIÓN
FISCAL ANUAL %
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 2,22%
ACUEDUCTO, PLANTA Y REDES 2,50%
VIAS DE COMUNICACION 2,50%
FLOTA Y EQUIPO AEREO 3,33%
FLOTA Y EQUIPO FERREO 5,00%
FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL 6,67%
ARMAMENTO Y EQUIPO DE VIGILANCIA 10,00%
EQUIPO ELECTRICO 10,00%
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE TERRESTRE 10,00%
MAQUINARIA, EQUIPOS 10,00%
MUEBLES Y ENSERES 10,00%
EQUIPO MEDICO CIENTIFICO 12,50%
ENVASES, EMPAQUES YHERRAMIENTAS 20,00%
EQUIPO DE COMPUTACION 20,00%
REDES DE PROCESAMIENTO DE DATOS 20,00%
EQUIPO DE COMUNICACION 20,00%
ART. 289 EFECTO DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA –ESFA - EN LOS ACTIVOS Y
PASIVOS, CAMBIOS EN POLÍTICAS CONTABLES Y ERRORES CONTABLES.
La reexpresión de activos y pasivos producto de la adopción por primera vez hacia un

nuevo marco técnico normativo contable no generarán nuevos ingresos o deducciones, si
dichos activos y pasivos ya generaron ingresos o deducciones en periodos anteriores. Así
mismo el valor de los activos y pasivos determinados por la aplicación del nuevo marco
técnico contable no tendrá efecto fiscal y se deberán mantener los valores patrimoniales
del activo y pasivo declarados fiscalmente en el año o periodo gravable anterior.
Los activos y pasivos que no sean reconocidos como tales, deberán mantener el valor
patrimonial declarado fiscalmente en el año o periodo gravable anterior.
Los costos atribuidos a los activos y pasivos en la adopción por primera vez del marco
técnico normativo contable no tendrán efectos fiscales. El costo fiscal de estos activos y
pasivos será el declarado fiscalmente en el año o periodo gravable anterior, antes de la
adopción por primera vez.
ART. 290. RÉGIMEN DE TRANSICIÓN.
Regla general. Los saldos de los activos pendientes por amortizar a la entrada en
vigencia de esta ley, en donde no exista una regla especial de amortización en este
artículo, se amortizarán durante el tiempo restante de amortización aplicando el sistema
de línea recta, en iguales proporciones. En el año o período gravable en que se termine
el negocio o actividad, pueden hacerse los ajustes pertinentes, a fin de amortizar la
totalidad de la inversión.
Depreciaciones. El saldo pendiente de depreciación de los activos fijos a 31 de diciembre

de 2016, se terminará de depreciar durante la vida útil fiscal remanente del activo fijo
depreciable y por los sistemas de cálculos de depreciación que son: línea recta,
reducción de saldos u otro sistema de reconocido valor técnico que se encuentre
debidamente autorizado antes de la entrada de vigencia de la presente ley, por el
Subdirector de Fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
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5. Conciliación Fiscal
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ARTÍCULO 137. Adiciónese el artículo 772 - 1 del E.T el cual quedará
así: El incumplimiento
ART. 772-1. CONCILIACIÓN FISCAL. de esta obligación se
considera para
efectos
sancionatorios como
una irregularidad en
la contabilidad.
Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad

deberán llevar un sistema de control o de
conciliaciones de las diferencias que surjan entre la
aplicación de los nuevos marcos técnicos normativos
contables y las disposiciones de este Estatuto.
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Conciliación Fiscal
Obligación de carácter formal
Sistema de control o conciliación mediante el cual los

contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario
obligados a llevar contabilidad deben registrar las diferencias
Entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y

las disposiciones del Estatuto Tributario.
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La conciliación fiscal está compuesta
por :
Herramienta de control implementada de
manera autónoma por el contribuyente.
1. El control
de detalle:
Contiene las diferencias que surgen
entre la aplicación de los marcos
técnicos normativos contables y las
disposiciones del E.T y detalla las
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partidas Bogotá conciliadas.
– Colombia
El control de detalle deberá contener
como mínimo:
a) Deberá reflejar de manera consistente el tratamiento
fiscal de las transacciones o hechos económicos que
generen diferencias de reconocimiento y medición
entre lo contable y fiscal.
b) Deberá garantizar la identificación y detalle de las
diferencias, así como el registro o registros contables
a los cuales se encuentra asociadas.
c) Registrar las transacciones en pesos colombianos de
conformidad con lo establecido en el artículo 868-2
del Estatuto Tributario.
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La conciliación fiscal está compuesta
por :
Corresponde al informe consolidado
de los saldos contables y fiscales.
2. Reporte
Donde se consolidan y explican las
de
diferencias que surjan entre la aplicación
conciliación de los marcos técnicos normativos
fiscal. contables y las disposiciones del E.T
Este reporte constituye un anexo de la
declaración del impuesto sobre la renta y
complementario y hará parte integral de
la misma.
Cuando el contribuyente corrija la declaración del impuesto de renta
y complementario, también deberá corregir el reporte de conciliación
fiscal y el control de detalle si a ello hubiere lugar.
Cuando las diferencias no corresponden a los sistemas de

reconocimiento y medición de los marcos técnicos normativos
contables y las disposiciones del E.T, no será necesario llevar la
herramienta de control de detalle. Cuando existan diferencias y estas
se pueden explicar e identificar a través del reporte de conciliación
fiscal, no será necesario llevar el control de detalle.
El control de detalle, también puede ser utilizado por los
contribuyentes para controlar las diferencias que surjan entre el
reconocimiento y medición contable y fiscal de otros tipos de
impuestos. Cuando una norma de carácter fiscal determine el
reconocimiento y/o registro con efectos contables y estos tengan un
tratamiento Teléfonos:
diferente a lo preceptuado a los marcos normativos
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contables y el marco conceptual, este se realizará a través del control
de detalle. E-mail: info@mcsla.com
Sujetos obligados a presentar el reporte
de la conciliación fiscal.
Son los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios obligados a llevar contabilidad o aquellos
que de manera voluntaria decidan llevarla. (Anexo
Formulario 110)
No estarán obligados a presentar a través de los
servicios informáticos electrónicos el reporte de
conciliación fiscal, los contribuyentes que en el año
gravable objeto de conciliación, hayan obtenido
ingresos brutos fiscales inferiores a 45.000 UVT
($1.433.655.000 para el año 2017).
Importante
• los “Ingresos brutos fiscales”
incluyen todos los ingresos
ordinarios y extraordinarios, y entre
los ingresos extraordinarios se deben
tener en cuenta los correspondientes
a las ganancias ocasionales.
Los obligados a llevar contabilidad o quienes decidan llevarla de
manera voluntaria, deberán actualizar el RUT con el grupo contable al
cual pertenecen, so pena de hacerse acreedor de las sanciones de que
trata el art. 658-3 del ET.
El contenido, las especificaciones técnicas, plazos de presentación

del reporte de conciliación fiscal, serán prescritas por la DIAN.
Así mismo, el Director General de la DIAN podrá determinar los
contribuyentes que deban presentar el reporte de conciliación
fiscal como anexo a la declaración del impuesto sobre la renta y
complementario.
No se encuentran obligados a la conciliación fiscal los no contribuyentes

del impuesto de renta y complementarios, salvo que por disposición
especial se encuentren gravados con el impuesto sobre la renta y
complementario por alguna de las operaciones o actividades que realice.
Conservación y exhibición de la
conciliación fiscal.
La conciliación fiscal deberá conservarse por el
término de firmeza de la declaración de renta y
complementario del año gravable al cual
corresponda, de conformidad con el artículo 632
del E.T. (Conservar documentos contables 5 años)
La conciliación fiscal tendrá pleno valor probatorio
en los términos de los artículos 772 a 775 del
Estatuto Tributario.(La contabilidad como prueba)
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297
Prescripción del reporte de
conciliación fiscal.
El formato para el reporte de la conciliación
fiscal, será definido por la DIAN con por lo
menos con dos (2) meses de anterioridad, al
último día del año gravable anterior al cual
corresponda el reporte de conciliación fiscal. En
todo caso la no prescripción del mismo, se
entiende que continua vigente el del año
anterior. Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297
Para el año gravable 2018 se prescribirá el formato de
reporte de conciliación fiscal, las especificaciones
técnicas, los plazos y condiciones de presentación a más
tardar el 31 de octubre de 2018.
Las condiciones y requisitos del control de detalle a que

se refiere este Decreto, aplicarán a partir del año
gravable 2018. En todo caso para el año gravable 2017,
los contribuyentes deberán probar las diferencias que
resulten entre lo contable y lo fiscal bajo los sistemas que
tengan implementados y los medios de prueba idóneos.
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Incumplimiento
El incumplimiento de la obligación formal de la
conciliación fiscal, se considera para efectos
sancionatorios como una irregularidad en la
contabilidad, sancionable de acuerdo con el
artículo 655 del E.T. (la sanción por libros de
contabilidad será del medio por ciento (0.5%)
del mayor valor entre el patrimonio líquido y los
ingresos netos del año anterior al de su
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imposición, sin exceder de 20.000 UVT.)
Moneda funcional.
Cuando el contribuyente lleve su contabilidad en
una moneda funcional diferente al peso
colombiano, para efectos fiscales deberá tener a
disposición de la administración tributaria, el
detalle de la conversión de la moneda funcional
al peso colombiano.
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Formato 2516 v1.
El formato está conformado por las siguientes secciones:
I. Carátula, donde se registran los datos básicos del contribuyente.
II. ESF – Patrimonio, se registran los datos de los saldos contables del
Estado de Situación Financiera, las diferencias resultantes por
reconocimiento o medición entre la base contable y la base fiscal que
corresponden al menor valor fiscal y/o mayor valor fiscal, obteniendo
como resultado el valor fiscal, que debe corresponder al declarado en la
declaración de renta y complementario.
III. ERI - Renta Líquida, se registran los datos de los saldos contables del
Estado de Resultados y el Otro Resultado Integral, las diferencias
resultantes por reconocimiento o medición entre la base contable y la
base fiscal que se reportan como menor valor fiscal y/o mayor valor
fiscal, obteniendo como resultado el valor fiscal, que debe corresponder
al declarado en la declaración de renta y complementario.
Formato 2516 v1.
IV. Impuesto Diferido, corresponde al reporte del
impuesto diferido a que dan lugar las diferencias
temporarias entre las bases contables y fiscales o
los créditos fiscales a que tiene derecho el
contribuyente.
V. Ingresos y Facturación, corresponde a la
conciliación entre el ingreso contable devengado y
la facturación emitida en el período, respecto a los
conceptos y rubros facturados, ya sea de forma
obligatoria o voluntaria.
Formato 2516 v1.
VI. Activos Fijos, corresponde a la conciliación
contable y fiscal de los activos, de acuerdo
con los conceptos detallados.
VII.Resumen ESF – ERI: resumen del Estado de
Situación Financiera y del Estado de
Resultados Integral, el cual se llena de forma
automática a partir de los datos registrados
en las secciones ESF – Patrimonio y ERI –
Renta Líquida. Anexo 1- contenido del
formato. Anexo 2 -forma de diligenciarlo
. Los contribuyentes que al 31 de diciembre del año gravable
objeto de conciliación pertenezcan al grupo contable sector
privado 3 que trata el Decreto 2420 del 2015 Único Reglamentario
de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de
Aseguramiento de la Información y que en el mismo periodo hayan
obtenido ingresos brutos fiscales inferiores a 45.000 Unidades de
Valor Tributario (UVT), deberán diligenciar las secciones
correspondientes a: 1. Carátula, 2. Estado de Situación Financiera
(ESF) – Patrimonio y 3. Estado de ResuItado Integral (ERI) – Renta
líquida. 4. Las demás secciones podrán diligenciarse si así lo
considera necesario..
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297
. Plazo para presentar la información.
El “Reporte de Conciliación Fiscal Anexo Formulario
110”, Formato modelo número 2516, correspondiente
al periodo gravable 2017 vence entre el 24 de octubre y
el 7 de noviembre de 2018, atendiendo el último dígito
del Número de Identificación Tributaria .
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

6. Impuesto Diferido
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS
IMPUESTO CORRIENTE – DETERMINACIÓN.
IMPUESTO CORRIENTE – DETERMINACIÓN.
IMPUESTO DIFERIDO – CONCEPTO.
IMPUESTO DIFERIDO –
DETERMINACION DE
DIFERENCIAS
IMPUESTO DIFERIDO – DIFERENCIAS TEMPORARIAS
RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO DIFERIDO
RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO DIFERIDO
EFECTO DE LAS REVALUACIONES DEL IMPUESTO DIFERIDO
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES EN EL IMPUESTO DIFERIDO
PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO DIFERIDO
PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO DIFERIDO
CONSIDERACIONES
• Las partidas incluidas en este formato se

presentarán en pesos colombianos sin decimales y
sin aproximaciones.
• Todos los valores se presentan en positivo, salvo las
excepciones que se detallen más adelante
• Las celdas en gris o en oscuro no son diligenciables,
bien sea porque se trata del resultado de una
operación (total o subtotal) o porque el concepto no
aplica, lo anterior se puede observar, en el momento
de publicación del aplicativo diligenciable y/o el
formato.
• Excepto en la carátula, todas las celdas se diligencian
con valores numéricos. Aquellas celdas que no deban
llevar valor ya sea porque no aplica para el
contribuyente en particular o porque no registra
movimiento en ese período gravable, se pueden
dejar en blanco, no se requiere su diligenciamiento
con el número cero (0).
• Cuando el contribuyente durante el año gravable
realice varios cierres contables, en todo caso la
información a suministrar en este anexo debe
corresponder al valor acumulado del año.
• La información contable es la determinada de acuerdo con los marcos técnicos
normativos contables vigentes en Colombia, tomando como base los estados
financieros Individuales o Separados, excepto en los casos en los que de acuerdo
con las normas fiscales se deba declarar incluyendo información de los negocios o
contratos en los cuales se tenga participación, como en el caso de los Contratos de
Colaboración Empresarial, donde se deberá tomar los estados financieros
consolidados o combinado, según el caso. Para los Establecimientos Permanentes
se deberá dar aplicación a lo señalado por el parágrafo del artículo 20-2 del
Estatuto Tributario.
• El marco contable para las entidades del sector privado corresponde al Decreto
2420 de 2015, Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de
Información Financiera y de Aseguramiento de la Información, vigentes para el año
gravable 2017. De igual forma el marco contable para las entidades del sector
público, que sean contribuyentes del Impuesto sobre la renta, corresponden a las
resoluciones que haya expedido la Contaduría General de la Nación frente a las
normas contables que se deben aplicar para el año gravable 2017.
• Las remisiones que se hacen en el presente instructivo a las NIC – NIIF
Plenas o las Secciones de las NIIF para Pymes, solo son enunciativas, es
decir dependiendo del grupo contable al que pertenezca cada
contribuyente (Grupo 1, 2 y 3 del Sector privado o Grupo 4 y 5 del Sector
público) deberá aplicar la norma contable que le aplique para el año
gravable 2017.
• Se recomienda diligenciar el formato en el siguiente orden:
• 1. Carátula 2. Impuesto Diferido 3. Activos Fijos 4. Ingresos y facturación 5.
ESF – Patrimonio 6. ERI – Renta Líquida
• El concepto “Otros…” ubicado en la mayoría de los grupos o subgrupos en
que se encuentra organizada la información, es un valor residual en el que
se debe colocar única y exclusivamente, aquellos valores y conceptos que
por su naturaleza no pueden ser incluidos en los demás renglones o
conceptos. En consecuencia, al ser residual no está asociado a ningún otro
formato o plantilla en la que se solicite información adicional.
BIBLIOGRAFÍA
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• Ley 1314 de 2009
• Estatuto Tributario Nacional
• Ley 1819 del 29 de Diciembre de 2016
• Decreto 1998 de 2017
• Materia l Supersocieddades
• Análisis Grupo de expertos Tributaritas Marketing And Consulting Services
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Reforma tributaria Estructural Ley 1819 de 2016.

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SIN INCIDENCIA REFORMA

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Los siguientes ingresos, aunque devengados contablemente, generarán una diferencia

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Las pérdidas por deterioro de valor

PARÁGRAFO 1. Capitalización por costos de préstamos. Cuando de conformidad con la

PARÁGRAFO 2. En el caso que los inventarios sean autoconsumidos o transferidos a

ARTÍCULO 42. Modifíquese el artículo 62 del E.T el cual quedará así:

Debe establecerse con base en alguno de los siguientes sistemas:

1. El de juego de inventarios o periódicos.

El inventario de fin de año o período gravable es el inventario inicial del año o

Las deducciones devengadas por concepto de la aplicación del método de participación

Los impuestos asumidos por terceros.

Los obligados a llevar contabilidad podrán deducir cantidades razonables por la

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La reexpresión de activos y pasivos producto de la adopción por primera vez hacia un

Depreciaciones. El saldo pendiente de depreciación de los activos fijos a 31 de diciembre

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad

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Sistema de control o conciliación mediante el cual los

Entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y

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Cuando las diferencias no corresponden a los sistemas de

El contenido, las especificaciones técnicas, plazos de presentación

No se encuentran obligados a la conciliación fiscal los no contribuyentes

Las condiciones y requisitos del control de detalle a que

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• Las partidas incluidas en este formato se

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• Estatuto Tributario Nacional

• Ley 1819 del 29 de Diciembre de 2016

• Decreto 1998 de 2017

• Análisis Grupo de expertos Tributaritas Marketing And Consulting Services

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