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portada
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DEDICATORIA
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AGRADECIMIENTOS
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ANALISIS DE LOS COSTOS DE PRODUCCION DE LA EMPRESA AYMESA


UTILIZANDO EL PRESUPUESTO OPERATIVO

Autora: Andrea del Carmen Eras Ganchozo

Estudiante egresado de la Carrera de Comercio Internacional

C.I.: 0706613296

aeras_est@utmachala.edu.ec

Resumen:

Los Presupuesto como herramienta importante y esencial dentro del proceso financiero y
administración de recursos dentro de una organización que da como finalidad avanzar con el
objetivo propuesto en un futuro, en donde se muestran como ayuda para la correcta toma de
decisiones e influir en las partes donde necesitan más atención en la empresa. La Investigación se
realizó mediante el análisis del estado financiero como en este caso hemos realizado el estado de
costo de producción y ventas, estado de resultado integral dando este los resultados de que se puede
completar las unidades de productos que faltaban para completar la venta, una vez gestionado todo
este proceso se puede determinar que se está aplicando a un presupuesto operativo de ventas. La
investigación solida y concreta que se ha realizado nos permite demostrar los conceptos básicos e
importantes que se reflejan en el desarrollo del caso propuesto, donde muestra la estructura del
estado de costo de producción y ventas e estado de resultado integral de la empresa AYMESA.

Palabras Claves: Presupuesto, estado de costo de producción, inventarios, estado de resultado.


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Abstract:
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INDICE

Portada
Dedicatoria ...................................................................................................................................... ii
Agradecimiento .............................................................................................................................. iii
Resumen......................................................................................................................................... iv
Abstract ............................................................................................................................................v
1.Introducción .................................................................................................................................7
2.Desarrollo ....................................................................................................................................8
2.1 Presupuesto………………………………………………………………………………....8

2.1.1 Clasificación del Presupuesto…………………………………………………………..9

3. Inventario…………………………………………………………………..……………….....11
4.Estado de Costo de Producción y Ventas……...………………………………………………14

5 Desarrollo del Caso…………………………………….………………………………...……17

Conclusiones………………………………………….………………………………………….20

Bibliografía………………………………………………………………………………………22
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1. INTRODUCCION

En la actualidad las utilizaciones de los presupuestos dentro de las empresas se desarrollan

con la finalidad de obtener una mejor planificación, organización y control de los costos y gastos

que se realicen en la producción y realización de los productos de las empresas así mejoraría la

toma de decisiones.

Se actúa como un plan operacional, nos ayuda a realizan evaluaciones de desempeño e instrumento

para la comunicación para poder crear y modificar las estrategias a utilizar.

Dentro de la utilización de los Presupuesto, en este podemos ir desarrollando varios puntos que

son importantes para plantearlo, como lo es el estado de costo de producción ya que nos muestra

cuanto vamos a invertir en producir un producto y que llegar a obtener un costo para este.

En la realización de este caso de una Empresa Manufacturera que se encarga de la elaboración de

Forros para muebles, vamos ir desarrollando su estado de costos de producción y su estado de

resultado, con los resultados obtenidos se podrá tomar las decisiones correctas y se analizará que

tipo de presupuesto se desarrolla. La finalidad es que el lector comprenda como los estados

financieros, el presupuesto son parte fundamental.


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2. Desarrollo

Las organizaciones en el mundo dinámico actual que vivimos es

necesario que tomemos un exhaustivo control financiero dentro de las empresas por lo cual se está

utilizando una herramienta importante como es el presupuesto lo cual nos muestra con

anterioridad los ingresos, gastos y situación financiera de la empresa en un futuro, es una

herramienta muy esencial que permite demostrar si se pueden poner en práctica planes que se

tienen en proyecto o no, evalúa el rendimiento de las áreas que necesitan atención, logrando así

reducir el riesgo de las operaciones que se realicen en las organizaciones, debido a la gran

importancia que tiene el presupuesto dentro de las empresas sirve como apoyo para tomar las

decisiones correctas para alcanzar los objetivos y metas propuestas.

2.1 Presupuesto.

El Presupuesto lo podemos definir como el desarrollo programado y un instrumento que sirve

como complemento en la toma de decisiones, en base a la estimación que se va realizando de

acuerdo a las condiciones y las operaciones que se tomen en la empresa como los ingresos, costos

y gastos logrando así que el dueño de la empresa tome las respectivas decisiones para lograr las

metas propuestas y así obtener beneficio para ella.

El Presupuesto es una expresión cuantitativa formal de los objetivos

que se proponen alcanzar la empresa en un periodo, en desarrollo de las estrategias adaptadas, que

permite organizar los recursos y procesos necesarios para lograrlos y evaluar su ejecución (Ruiz,

2011).

La Empresa manufacturera AYMESA dedicada a la fabricación de

forros de cuero para vehículos tiene a bien requerir la utilización de los respectivos estados
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financieros como en este caso utilizaremos el estado de costo de producción y estado de resultado

integral para llegar a mostrar los ingresos y gastos que tendrán para el proceso de productos que

se necesitan llegando así a la utilización del presupuesto adecuado para conocer la ventaja que

tendremos en el mercado.

El presupuesto para varias empresas y sean nacionales o

multinacionales, mixtas, privada tiene a realizar la elaboración de esta gran herramienta que sirve

como un correcto plan financiero que muestra la actividad de la empresa o el desarrollo de un

proyecto en un futuro, logrando la correcta administración de fondos llegando al objetivo de influir

en el respectivo procesos de decisiones de la empresa para saber si contamos con la capacidad

adquisitiva para la inversión en la misma.

2.1 Clasificación de los Presupuestos.

Los presupuestos los podemos clasificar de la siguiente manera y

dependiendo de los puntos de vista que le podamos dar y de las necesidades de cada empresa.

- Rígidos, estáticos, fijos o


1. Según la Flexibilidad asignados
- -Flexibles o variables

2.Según el periodo que cubran - A corto plazo


- A largo plazo

Clasificación
- De operación o
económicos
Del Presupuesto 3.Según el campo de aplicabilidad de la empresa
- Financiero (tesorería
y de capital)
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- Publico
4.Según el sector en el cual se utilizan - Privado
- Tercer
2.1.1 Rígidos, estáticos, fijos o asignados. sector

Estos tipos de presupuesto se los elaboran para un solo nivel de

actividad, en este tipo de presupuesto no se puede reajustar los costos ya se ha por cualquier razón

tanto demografía, cultural, político o jurídico en donde se localice la empresa, ya que es un

presupuesto que actúa de forma anticipado, estos presupuesto se los utiliza en el sector público

(Ruiz, 2011).

2.1.2 Flexibles o variables.

Estos presupuestos son más adaptables a cualquiera circunstancia

que surgen en la empresa, nos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de

operaciones de empresas manufactureras o comerciales, estos tipos de presupuestos se los aplica

en el ámbito de los costos, gatos indirectos de fabricación, administrativos y de ventas.

2.1.3 A cortó plazo.

Estos presupuestos se los planifica durante las operaciones en el

lapso de un año.

2.1.4 A largo plazo.

En estos los podemos ubicar los presupuesto que provienen del

estado y de grandes empresas, estos se los emplea ya que estos se ven proyectado para varios usos

del gobierno de acuerdo a las normas constituciones de cada país, las grandes empresas también

lo utilizan para la inversión en tecnología, para la integración de accionario y expansión en los

mercado ya que planear desarrollar más su actividad económica, y se van proyectando con el
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presupuesto para un determinado año y si se presentan algunos planes para los años restantes (Ruiz,

2011).

2.1.5 De operación o Económicos.

En este tipo de presupuestos están relacionados todos los que tiene

que ver con las ventas, el presupuesto de producción, de mano de obra, de la compra de materiales,

el costo de los materias, entre otros, este tipo de presupuesto nos ayuda a conocer en cuanto

podemos gastar o una proyección de cuanto tenemos que gastar en un proceso de producción de

algún producto (Garay Agudelo, 2009).

2.1.6 Financieros (Tesorería y Capital)

Tesorería. - Este tipo de presupuesto se lo llama también de caja o de efectivo, se lo realiza en

base a los fondos disponibles en caja, bancos o valores de fácil realización, estos se establecer por

periodos cortos.

Erogaciones capitalizables. - Se establece en controlar las inversiones en activos fijos, el cual

tendrá importe de las inversiones que se realicen como compra de terrenos, construcción o

ampliación de algún bien, es necesario comparar las estimaciones con los valores reales para que

no exista algún tipo de inflación para así determinar si es factible o no.


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2.1.7 Presupuestos de Sector Público, Privado y Tercer sector.

Sector Público. - Los presupuestos para el sector público son los gatos que se requieren para el

funcionamiento, para la inversión y la deuda pública de los organismos y entidades públicas.

Sector Privado. – Estos tipos de presupuestos los adopta las entidades privadas como base de la

planificación de sus funciones y beneficios dentro de la empresa, que pueden ser a futuro, o en el

presente.

Tercer sector. – En este tipo de sector encontramos a la entidades y organización sin fines de

lucro, lo cuales han llegado a obtener bastantes donaciones tanto por el sector público o privado

por el cual se ven en la necesidad de realizar presupuestos para la planificación de los recursos

para las mismas (Ruiz, 2011).

3. Inventario

De acuerdo a la investigación podemos definir a los inventarios

como la capacidad que tiene la empresa de disponer de tener bienes corporales destinado a la venta

ya sean de empresa de producción, los productos que no cuenten como bienes corporales no son

objeto de inventario (Duque, Osorio, & Agudelo, 2010).

Podemos destacar que dentro de la Norma Internacional de

Contabilidad dos , nos hace referencia que dentro de los costos de inventarios se incluyen tanto los

costos de adquisidor como los de la transformación de los artículos así como los desembolsos

respectivos que realiza la entidad por su condición y ubicación actual., ya que conforman parte

del activo de la empresa, los inventarios forman hacer parte importante ya que en base a ellos la

empresa puede regir mejor en funcionamiento de venta y costos de los producto (Fuertes, 2015).
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En la empresa AYMESA los inventarios son importantes ya que nos

muestra cuanto tenemos disponible para la venta que necesitamos realizar, así como analizar su

costo y así poder programar la producción de un nuevo lote.

3.1 Política de Inventario.

La Política de inventario es la base para que la empresa registre

mejor las existencias de los productos, cada empresa diseña sus propias políticas de inventarios lo

cuales se influyen por algunos factores que son:

 La Interacción entre procesos.

 Los procesos que participan en la producción o servicios.

 Los métodos de seguimiento de medición y análisis.

 Los criterios y métodos necesarios para el control de los artículos.

Cada empresa que desarrollo sus propias políticas de inventarios

deberá conocer y analizar que funciones y beneficien a la empresa, lo cuales ayuden a incrementar

la rentabilidad con la finalidad de minimizar los costos logísticos, entre menos costos mayor

rentabilidad para la entidad.

De acuerdo a lo investigado la Empresa AYMESA consta con una

política de inventario factible para la misma lo cual opta por utilizar el método PEPS en desarrollo

del inventario de sus productos.

3.2 Métodos de Valuación de Inventarios. -

3.2.1 Método PEPS (Primeras en entrar, primeras en salir)

Este es uno de los métodos más frecuentes y usados, según lo

investigado las empresas que utilizan esta fórmula demuestran que sus inventarios entran y salen

de manera frecuente y cronológica, lo podemos interpretar que los primeros inventarios que la
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empresa adquiera son los primeros en salir, ya que ayudaría a que la entidad no vaya manifestando

inventarios obsoletos (Fuertes, 2015).

Con lo señalado en la Normas Internacionales de Contabilidad NIC

2, las empresas que utilizan este tipo de formula deberán reflejar en flujo de inventarios real de la

empresa.

La Empresa AYMESA aplica este tipo de formula en sus inventarios.

3.2.2 Método de Promedio Ponderado.

Este tipo de método no es muy común y no es aceptado por las

Normas Internacional Financieras, para realizar el cálculo de este método se obtiene mediante tres

variantes, peros solamente dos son aceptadas bajos las NIC 2 , este tipo de método no se lo toma

en consideración dentro de los estados financiero , por el motivo de que este no considera las

cantidades adquirida solamente el costo por las cantidades adquiridas, lo cual no sería de muchas

utilidad dentro de los estados financieros ni para la toma de decisiones dentro de la empresa.

3.2.3 Método UPEPS (Últimas entrar, primeras en salir).

El presente método no es aprobado por las Normas Internacional de

Información Financiera, pero si hay ciertas entidades que lo acogen , las entidades que adoptan

este tipo de método de acuerdo a las normativas de la contabilidad solo son aceptados en Estados

Unidos los cuales tienen que realizar la declaración de sus impuestos, con la misma fórmula que

se utiliza en este método lo cual podría afectar a la utilidad y el flujo de efecto de la entidad,

mayormente la adopción de este método se debe a la ventaja impositiva que genera sus uso y al

posible beneficio fiscal peor lo cual no presenta una información financiera concreta para la toma

de decisiones.

4. Estado de Costo de Producción y ventas


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Es un informe interno de cada empresa, que apoya a la contabilidad

financiera para soportar las cifras de los inventarios, los costos de ventas y de producción, la

contabilidad en gestión para mejorar la toma de decisiones (Duque & Muñoz, 2011).

Este informe ayuda a conocer mejor las erogaciones y gastos de la

entidad para producir bienes o prestar servicios en un determinado tiempo, encontramos

características que benefician a la empresa realizando un estado de costos de producción y ventas:

- Identificar los costos de producción de manera detallada que son beneficios y necesarios dentro

del proceso y en un tiempo específico como puedes ser, la materia prima, mano de obra directa,

los costos indirectos de fabricación.

La empresa AYMESA desarrollara un estado de costos de

producción teniendo en cuenta la política de inventarios, para así conocer los costos del producto

que se quiere producir, cuanto seria nuestros costos de producción y la mano de obra que se

necesitara y los diferentes costos para la correcta toma de decisión.

4.1. Materia Prima. – Son considerados como los principales e importantes elementos dentro de

la producción de un producto, son aquellos que forman integralmente en el producto terminado y

consecuentemente estos tienen que estar listos para el proceso de producción al finalizar este tiene

sus características la cuales son: El valor y el uso del producto.

4.2 Mano de Obra Directa. – Nos referimos a las personas que forman parte del proceso

productivo ya sea con trabajo manual o manejando maquinas lo cual transforman la materia prima

en un producto terminado, se debe planear la mano de obra con capacitaciones, remuneración

mensual para que se sientan motivados y trabajen con responsabilidad ya que depende de ellos que

el producto esté terminado.


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4.3 Costos Indirectos de Fabricación. – En este tipo de costos interviene dos aspectos.

Los Materias Indirectos. -forman una parte importante e integral dentro del producto, pero su

valor no forma parte de costo por la unidad.

La Mano de Obra Indirecta. – Son los salarios, prestación y aporte patronal que dan lugar a la

mano de obra directa en el proceso, pero su actividad no es muy productiva.

Suministros de Fabrica. – Podemos destacar que son utilizados en la fábrica como, jabones,

papelería, grasas, aceites, lubricantes entre otros.

Consumos en la Fábrica. – se refieren a todos los servicios utilizados en la fábrica como son;

servicios eléctricos, arriendo, teléfonos, mantenimiento, depreciación, siempre y cuando estén

relacionados a la fábrica.

4.4 - Gastos Administrativos. - Son los gastos operacionales de administración incurridos en el

ente económico de la entidad, se incluyen básicamente la gestión administrativa directamente con

la planificación, la organización incluyendo las actividades financieras y ejecutivas de la empresa

como pueden ser, los sueldos, aportes patronales, gastos en la oficina.

4.5 Gastos Operativos.

Son los recursos que se utilizan para realizar un proceso de socialización de la empresa y de los

productos que se elaboran, los cuales estos los podemos dividir en gastos de ventas y gastos

operacionales, estos gastos son esenciales para contribuir con las operaciones que son necesarias

para elaborar el producto. (Rincon Soto, Sanchez Mayorga, & Villareal Vasquez, 2008 Noviembre

)
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En la empresa AYMESA los gastos operativos se centran en los gastos de ventas, ya que para la

elaboración de los forros para vehículos son necesarios.

5. CASO
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En el primer trimestre del 2016, la Fabrica “AYMESA”, dentro de sus productos elaborados

planea vender 20000 juegos de forros para cojines de vehículos a un precio de $ 175 por juego.

A enero 1, la empresa cuenta en su inventario con 2000 juegos, a un costo de $ 110 cada uno.

Se programa la producción de 15000 juegos Bimestral con base a los siguientes costos

estimados:

Materiales directos $ 51000

Mano de Obra $ 24000

CIF 20% de los costos de mano de obra directa.

Según la Política de inventario utilizan el método PEPS, entre gastos operativos tenemos 18%

ventas y se espera que los gastos administrativos incrementes 28% respecto a los reportados al

año anterior, los cuales ascendieron a $ 15000.

Elabore el estado de costos de producción y ventas presupuestado, además el estado de

resultado integral, según lo analizado cual será la clase de presupuesto preparado.

SOLUCION DEL CASO:

La empresa AYMESA realiza la elaboración de los estados presentando sus ventas y costos de

producción:

Tabla 1. Estado de Costo de Producción y Venta

EMPRESA AYMESA
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS PRESUPUESTADO
Periodo Enero a Marzo del 2016
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Calculo de los inventarios disponibles

CANTIDAD COSTO COSTO


(unidades) UNITARIO TOTAL
Inventario Inicial 2.000,00 110,00 220.000,00
Producción: 22.500,00
Materiales Directos 102.000,00
Mano de Obra Directa 48.000,00
Costos Indirectos de Fabricación 9.600,00
Total Costo de Producción 7,09 159.600,00
Inventarios disponibles 24.500,00 184.100,00
Elaboración Propia.

Tabla 2.- Costo de Venta

Ventas: 20000 unidades

Calculo de costo de ventas de las 20000 unidades


CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
2.000,00 110,00 220.000,00
18.000,00 7,09 127.620,00
20.000,00 347.620,00
Elaboración Propia.

Tabla 3. Estado de Resultado Integral Proyectado

EMPRESA AYMESA
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Estado de resultado
proyectado
Del 1 de Enero a Marzo del
2016
VENTAS TOTAL
20000,00 175 3.500.000,00
Costo de venta 347.620,00
UTILIDAD BRUTA 3.152.380,00
Gastos Operacionales 649.200,00
Gastos Administrativos 19.200,00
Año anterior
15000 28% 19.200,00
Gasto de venta 630.000,00
18% de las ventas
UTILIDAD OPERACIONAL 2.503.180,00
Otros ingresos -
Otros egresos -
UTILIDAD ANTES DEL
IMPUESTO 2.503.180,00
Impuesto de renta 876.113,00
UTILIDAD NETA DESPUES DE IMPUESTO 1.627.067,00

Elaboración Propia.

De acuerdo a los Estados financieros presentados en este caso, podemos decir que se ha analizado

y entendido que nos encontramos con una clase de presupuesto operativo

Conclusión
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De acuerdo al desarrollo del presente trabajo de investigación podemos determinar que la

utilización de los presupuestos, como la determinación de los inventarios con que métodos

desarrollamos y los estados financieros que incluyeron en este caso son esenciales para la

organización y planificación dentro de la empresa que nos beneficia y ayudar a seguir la

correcta toma de decisiones par a lograr los objetivos planeados dentro de la empresa.

Con la ayuda de los estado de costo de producción

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