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UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL PERÚ

FACULTAD DE CIENCIAS DE GESTIÓN

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

NUEVAS REGLAS EN MATERIA FISCAL Y SU

IMPACTO EN LAS EMPRESAS

AUTORES:

● Guanilo Costilla, María Laur

● Macacho Zavala, José Roberto Carlos

● Quispe Flores, Fiorella Roxana

● Salinas Loza, Wilder Raúl

● Zapata Broncano, Angie Alexandra

DOCENTE:

CPC Lévano Guillen, Emilia Julia

LIMA-PERÚ
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INTRODUCCION
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1. RECAUDACION, FORMALIDAD Y TRANSFORMACION DIGITAL DE

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

1.1. Recaudación

(COMERCIO, 2018)Durante el 2017, los ingresos tributarios como porcentaje

del PBI acumularon nada menos que cinco años consecutivos de caída. Así, la

recaudación de tributos del último año fue de solo 13,4% del PBI, lo cual

significó una reducción de 3,7 puntos porcentuales (pp.) durante el último lustro.

A manera de referencia, el porcentaje llega a 19,8% en Colombia, 20,4% en Chile

y supera el 20% para el promedio de la región.

Sin embargo, desde octubre del año pasado, los ingresos tributarios acumulan

seis meses consecutivos de crecimiento. En el primer trimestre del 2018, la

recaudación creció 14,6% y revirtió la tendencia decreciente. La recuperación –

aún débil, pero en la tendencia correcta– responde al sostenido crecimiento de la

recaudación por Impuesto General a las Ventas (IGV) y el fuerte aumento de la

recaudación por Impuesto a la Renta (IR).


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RECUPERACIÓN DEL IGV

Durante el período 2010 y 2017 se registró una severa desaceleración en el

crecimiento de la recaudación de IGV, que pasó de crecer 13% promedio anual

entre el 2010 y el 2013 a solo 3,4% entre el 2014 y el 2017. En el primer trimestre

del 2018, sin embargo, la recaudación de IGV se aceleró fuertemente y creció

8,5% en promedio. Dicha tasa sería la más alta registrada de los últimos cuatro

años.

Este dinamismo responde a una mayor recaudación del IGV interno y externo.

El IGV interno, que grava las compras de bienes y servicios producidos en el

territorio nacional, representa cerca de tres quintos del total recaudado por IGV.

El crecimiento de estos tributos durante el primer trimestre del 2018 fue de 7,5%

y se explica, principalmente, por un incremento en la recaudación en los sectores

comercio y otros servicios. Por otra parte, el crecimiento del IGV externo, que

grava las importaciones y representa casi dos quintos del IGV total, creció 10%.

Ello se debe a un incremento, en parte, de las importaciones de combustibles

(25,4% en el acumulado a febrero) y bienes de capital (7,0% a febrero); este

último consistente con la recuperación de la inversión privada.

RENTA DE MINERAS

Luego de caer 1,2% en el 2017, la recaudación por IR registró un crecimiento de

10,3% en el primer trimestre del año.


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La recuperación se explica, en buen parte, por la regularización de los pagos

postergados debido al impacto en las empresas de El Niño costero y los mayores

ingresos tributarios provenientes del sector minero.

En marzo del año pasado, la Sunat postergó el plazo para el pago de impuestos

en 11 regiones afectadas por El Niño costero. Respecto a los ingresos del sector

minero, en el primer trimestre la recaudación por IR de tercera categoría y

regularización de dicho sector casi se triplicó respecto al mismo período del año

anterior. Ello se explica por la mejora de los precios de los commodities

exportables, que se traduce en mayores utilidades de las empresas mineras.

En ese sentido, es preciso recordar que, según el Banco Central de Reserva, el

principal factor de la reducción de los ingresos corrientes en los últimos años ha

sido la caída de los términos de intercambio. Como resultado de su deterioro en

los últimos años, la recaudación proveniente del sector minero –que incluye

Impuesto a la Renta de tercera categoría y regularización, regalías y los

gravámenes e impuestos especiales a la minería– cayó 77,8% entre el 2011 y el

2016. Sin embargo, a raíz del incremento de los precios de exportación, durante

el 2017 la recaudación proveniente del sector minero creció 99,6%. Esta

tendencia continúa en lo que va del año, al crecer 130,9% en el acumulado a

febrero del 2018.


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IGV IR

RECAUDACIÓN POR TAMAÑO DE CONTRIBUYENTES

Esta dinámica de los ingresos fiscales provenientes del sector minero explica el

desempeño de la recaudación según tamaño de contribuyente. Así, la recaudación

de los megacontribuyentes, los cuales pertenecen en gran proporción a dicho

sector, registra una fuerte recuperación desde finales del 2017 y, en lo que va del

año, aumentó 25,4%.

Los megacontribuyentes se definen como una muestra seleccionada por la Sunat

de 50 principales contribuyentes según niveles de recaudación, venta, compras,

planillas y activos.

Por el contrario, la recaudación de las medianas y pequeñas empresas se mantiene


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en terreno negativo tras acumular 19 meses consecutivos de caída y un retroceso

de 35% en lo que va del año.

Ello se explica por la continua caída de la recaudación no minera, principalmente

en los sectores otros servicios y construcción. Luis Alberto Arias, ex jefe de la

Sunat, señala que la recaudación no minera podría mejorar a medida que la

actividad económica empiece a recuperarse y la Sunat centre su gestión en la

facilitación del pago de impuestos.

1.2. Formalidad

(SUNAT, 2018)El entorno en el que SUNAT debe desarrollar sus labores para

contribuir a la formalización de la economía no es favorable y para lo cual

desarrollaremos 3 ámbitos.

1.2.1. Sistema tributario

Según Consejo Fiscal, Perú es el único país de la Alianza del Pacífico que

no efectuó reformas tributarias estructurales entre 2010 y 2016. Diferencia

en ingresos fiscales refuerza la urgencia de una reforma

Reformas y modificaciones tributarias en la Alianza del pacífico: 2010 –2016


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La reforma tiene que ser estructural: no solo IR e IGV, otros países recaudan

mucho más desde los gobiernos subnacionales y por contribuciones sociales.

La reforma tributaria permitirá enfrentar los niveles de incumplimiento

crecientes.

1.2.1.1. Empresas y negocios

Un sistema tributario complejo, concentrado en pequeñas unidades

productivas y que no incentiva la formalización

1.2.1.2. Individuos

Un sistema tributario complejo inequitativo y que no incentiva la

formalización.
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1.2.2. Mercado laboral

Condiciones del sistema actual determinan que la mayoría de

trabajadores se encuentren en trabajos muy poco productivos.

Normativa bien intencionada, ejemplo 1: ley que obliga a distribuir

utilidades generaría distorsiones en el tamaño de las empresas,

informalidad, y fraccionamiento de ventas y utilidades.

Normativa bien intencionada, ejemplo 2: regímenes tributarios tan

simplificados que no permiten deducir planilla y remuneración minima

vital cuya variación impacta principalmente a micro y pequeña empresa

(MYPE).
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1.2.3. Baja profundización financiera, excesivo uso de efectivo

Son necesarias medidas concretas para desincentivar el uso de efectivo e

incentivar el uso de medios de pago electrónicos (tarjetas, internet,

monedero electrónico)

Es necesario movilizar a personas, negocios y empresas a pedir

comprobantes de pago y pagar con medios de pago electrónicos, de otro

modo será imposible revertir la informalidad


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1.3. Transformación digital

La reforma integral del sistema tributario debe incorporar medidas concretas

para incentivar el uso de comprobantes de pago electrónicos y medios de pago

electrónico.

Lo que está haciendo la SUNAT para prepararse para la reforma es:

1.3.1. Plan de transformación digital y masificación del CPE.

No es un fin, es un medio para hacer más eficiente nuestra fiscalización

y control, y mejorar la experiencia del contribuyente para lo cual se han

desarrollado 3 estrategias

1.3.1.1. La masificación de CPE

Presenta muchas ventajas

 Mas recaudación (1.5 % del PBI en 4 años)

 Control y servicios basados en riesgos.

 Mejor diseño y políticas públicas.

 Beneficios para el contribuyente

1.3.1.2. Cuenta única

Su implementación facilitará el cumplimiento tributario y

mejorará el control de las obligaciones tributarias


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1.3.1.2.1. Beneficios

 Información de saldos en línea, centralizada y

consolidada.

 Simplifica declaración y pago de impuestos

(declaración predeterminada, eliminación de libros)

 Pone a disponibilidad información del negocio para

contribuyentes y Sunat.

1.3.1.3. Servicios al ciudadano

A) La SUNAT ya usa inteligencia artificial para mejorar la

experiencia e información que brinda al contribuyente.

 La asistente al contribuyente para el cumplimiento de sus

obligaciones

 Mejora la experiencia del contribuyente (asistencia virtual y

simplificación de obligaciones)

 En el piloto (3 meses) se atendieron 100 mil consultas.

B) Nueva plataforma Mis declaraciones y pagos que pondrán fin

a los PDT

C) Reporte tributario, profundizando el acceso y mejorando

condiciones del crédito.

D) Micrositio para consultar tiempos de importación, impulsando

la competitividad del país.

1.3.2. Uso de las herramientas de fiscalidad internacional

1.3.2.1. Intercambio de información a solicitud, expontanea, automática


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1.3.2.2. Asistencia mutua con administraciones tributarias para detectar

acciones elusivas y cooperar para el cobro de impuestos.

1.3.2.3. Secreto bancario para fines internos DL 1434

¿En qué consiste?

Suministro, por parte de entidades financieras a la SUNAT, de

montos globales referidos a saldos, montos acumulados o

promedios de un determinado periodo.

¿Para qué sirve?

Para el ejercicio de la función fiscalizadora de la SUNAT, a fin de

combatir la evasión i la elusión tributarias.

¿Qué países lo tienen?

En América: Colombia, Uruguay, Argentina, Brasil, México,

Estados Unidos, Canadá. En Europa: España, Francia, Italia,

Holanda.

1.3.2.4. Cláusula antielusiva general (NXVI)DL 1422

¿Qué cambios se están introduciendo?

Brindar mayores garantías para la aplicación de la NXVI (parte

suspendida), creación de comité evaluador, posición vinculante,

responsabilidad solidaria de directores, entre otros.

1.3.3. Gestión

La gestión de SUNAT continuará mejorando resultados alcanzados en

reducción de tasas de morosidad, incentivando el cumplimiento

2. CLAÚSULA ANTIELUSIVA GENERAL

2.1. Cuestiones Previas

2.1.1. Tribunal Constitucional


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 Principio de igualdad tributaria va de la mano con la capacidad

contributiva, determinando, por un lado, que a igual manifestación

de riqueza se generalice la obligación de pago; y, por el otro, que

dicha obligación sea proporcional a la capacidad contributiva del

obligado.

 Fundamento de la imposición: No es sólo una cuestión de Poder

Estatal sino que también del deber de todo ciudadano de contribuir

2.1.2. Constitución de 1993 (Congreso Constituyente Democratico, 1993)

No amparo del abuso del derecho (artículo 103)

2.1.3. Evasión tributaria

Puro incumplimiento, supuesto de la norma se produce

2.1.4. Economía de opción

Elección de alternativa entre varias ofrecidas por las normas tributarias.

No existe incumplimiento, el presupuesto de la norma no se produce

2.1.5. Elusión

No es conducta de incumplimiento frontal como en el caso de la evasión.

Se adoptan negocios jurídicos que en apariencia están fuera del ámbito de

aplicación de la norma tributaria.

2.1.6. Simulación

Partes acuerdan aparentar:

 La celebración de un acto

 La celebración de un acto distinto del que se declara realizar o de un

elemento distinto del acto.

2.1.7. Fraude de ley

Norma defraudada y norma de cobertura. Se adopta la figura jurídica de la


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norma de cobertura para obtener de manera indirecta el resultado económico

que constituye la motivación o finalidad de la figura de la norma defraudada

y que es el que realmente se desea alcanzar.

2.2. Cláusulas antielusivas

GENERALES ESPECÍFICAS

Presupuesto de la norma: genérico y Presupuesto de hecho detallado


por tanto aplicable a un número
indefinido de casos.
Efectos ex ante y ex post a la Se generan ex post a la conducta
conducta
Faculta a la AT a descartar actos y Establecen la consecuencia aplicable
aplicar el régimen tributario que se al presupuesto
ha tratado de eludir.

2.3. Decreto Legislativo N° 1121 (Decreto Legislativo 1121, 2012)

2.3.1. Norma XVIII

Se reestructura para contener

a) Métodos de interpretación

b) Prohibición; vía interpretación no se puede crear tributos, establecer

sanciones, conceder exoneraciones o extender a otro sujetos distintos

a los de la ley los efectos de esta. La Norma XVI no afecta esto último.

2.3.2. Norma XVI

Primer párrafo: Calificación de los hechos

Segundo al quinto párrafo: Elusión tributaria

Último párrafo: Simulación

2.4. Ley N° 30230

Desde el 13 de Julio de 2014:

2.4.1. Articulo 8 primer párrafo

Suspención indefinida de la facultad de la SUNAT de aplicar párrafos


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2do al 5to de la norma XVI por actos, situaciones y relaciones

económicas producidos con anterioridad al 19.7.2012

2.4.2. Articulo 8 segundo párrafo

Suspensión indefinida de la facultad de la SUNAT de aplicar párrafos

2do al 5to de la norma XVI por actos, situaciones y relaciones

económicas producidos desde el 19.7.2012 hasta que se expida u decreto

supremo que establezca los parámetros de fondo y forma que se

encuentren dentro del ámbito de aplicación de dicha norma.

2.5. Contexto al 2018- Cláusula antielusiva general

2.5.1. Más países la incluyen

Chile, Colombia y Reino Unido

Su adopción es recomendada para el combate de la elusión tributaria

(directiva 2016/1164 del consejo del 12 de Julio de 2016)

2.5.2. Características y finalidad

Provisión Legal de último recurso

Amplia a fin de que pueda aplicarse a transacciones abusivas pero

distinguiéndolas de las legítimas mediante test de propósito principal

Desincentivar el uso de figuras elusivas por los contribuyentes

2.5.3. Sanciones

Los ordenamientos no la excluyen e incluso en España se introduce una

reforma para ello

2.5.4. Certeza y seguridad

Uno de los objetivos de la Ley de delegación.

2.6. Decreto Legislativo N° 1422

Aplicación de los párrafos 2do al 5to:


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a) Procedimiento de fiscalización definitiva

b) Opinión favorable de un Comité Revisor

c) Introducción de determinadas actuaciones, plazos y etapas.

3. ORDEN DE PAGO, MODIFICACIONES AL CODIGO TRIBUTARIO Y

SPOT

3.1. Modificaciones al Codigo Tributario (Decreto Legislativo N° 1421, 2018)

3.1.1. Nuevo supuesto de emisión de orden de pago

Pérdidas arrastradas

Que no correspondan a las determinadas por el deudor tributario en la DJA

del IR correspondiente al ejercicio en que se generaron

Cuyo arrastre se realice incorrectamente en las declaraciones a dicha DJA.

3.1.2. Uso de la palabra en apelaciones en Tribunal Fiscal

El TF no concederá el uso de la palabra en apelaciones contra

resoluciones de cumplimiento cuando TF se haya pronunciado sobre

fondo de la controversia

3.1.3. Reglas para resoluciones de cumplimiento

 Apelación contra resoluciones de cumplimiento

 Resoluciones de cumplimiento en caso de queja

3.1.4. Admisión de medios probatorios extemporáneos

Medios probatorios extemporáneos

Se admiten si no hay importe a pagar en acto administrativo impugnado.

3.2. Modificaciones al SPOT (Decreto Legislativo N° 1395, 2018)

3.2.1. Crédito fiscal, requisitos y plazos de liberación

3.2.2. Importación de bienes, cheque certificado y pagos


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3.2.2.1. Contribuyentes con alto riesgo de informalidad utilizan los fondos

del SPOT para pagar importaciones que no corresponden a su giro.

Sólo se podrá utilizar los montos depositados para el pago de

importaciones de bienes sujetos al SPOT o si el titular en es BUC

3.2.2.2. Uso inadecuado de los cheques certificados para evitar la acciones

de control de la Administración.

De habilitarse la certificación, solo procederá para el pago de

deuda aduanera y hasta el límite de la deuda.

3.2.2.3. No existían reglas para la devolución de pagos indebidos o en

exceso

La devolución de pagos indebido o en exceso, cuyo pago proviene

de cuentas de detracción, se restituirán a referidas cuentas.

3.2.3. Embargos y destino de fondos

4. MODELO DE COMPROBANTE ELECTRONICO

5. IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS

6. BENEFICIO FINAL Y SECRETO BANCARIO

7. CRÉDITO INDIRECTO

8. PRINCIPIO DEL DEVENGADO

9. SUBCAPITALIZACIÓN Y ENAJENACIÓN INDIRECTA DE ACCIONES

10. PRECIOS DE TRANSFERENCIA

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