Está en la página 1de 21

RÉGIMEN

TRIBUTARIO DE
LAS PERSONAS
JURÍDICAS
DOCENTE: DERECHO
DR. RAMON VASQUEZ CORNEJO TRIBUTARIO
ALUMNOS:

1. YEREN VENTURA LUISA

2. CARDENAS SOTO NORA

3. GARCIA SILVA ROCIO

4. PAICO VICENTE MAX

24/05/2017
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

DEDICATORIA:

El presente trabajo está dedicado con


mucho esmero y cariño a nuestros padres,
a quienes gracias hoy podemos estudiar y
esperamos recompensarlos en un futuro
no muy lejano, de la misma manera al
profesor quien hace posible el desarrollo
académico y moral en nosotros.

DERECHO TRIBUTARIO 1
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

INDICE:

INTRODUCCIÓN: ............................................................................................................... 4

I. DEFINICIÓN: ............................................................................................................... 5

II. ¿QUÉ TIPOS DE EMPRESAS EXISTE EN EL PERÚ? .................................. 5

III. ¿QUE ES UNA PERSONA JURIDICA? ............................................................. 6

 VENTAJA CON LA PERSONA NATURAL ....................................................... 6

IV. REGÍMENES TRIBUTARIOS: .............................................................................. 6

V. .................. ¿EN QUÉ RÉGIMEN TRIBUTARIO ESTÁN COMPRENDIDAS LAS

PERSONAS JURÍDICAS? ................................................................................................ 7

VI. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA – RER: ..................... 8

VII. REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER: ...................................................... 9

 TIPOS DE LIBROS: ......................................................................................................... 9

 TIPO DE COMPROBANTES QUE PUEDEN EMITIR: ....................................... 9

VIII. CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RÉGIMEN ESPECIAL: ....... 10

 TRIBUTOS AFECTOS AL RER: ............................................................................... 10

IX. DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS EN EL RER: ............................... 10

X. CASO PRACTICO: ......................................................................................................... 11

XI. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT : ............................................................... 12

 OBJETO: ........................................................................................................................... 12

 ARTÍCULO 14° - LEY DEL IMPUESTO ALA RENTA: .................................... 12

V. SUJETOS NO COMPRENDIDOS: ........................................................................... 13

DERECHO TRIBUTARIO 2
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

VI. QUÉ BENEFICIO TIENE EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO: ................... 13

VII. TAZAS:............................................................................................................................... 14

VIII. LIBROS CONTABLES SE ESTÁ OBLIGADO A LLEVAR EN EL

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO: ......................................................................................... 14

IX. RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA: ................................... 15

 CARACTERÍSTICAS: ................................................................................................... 15

X. ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE? ........................................................................ 15

XI. ¿QUÉ LIBROS DE CONTABILIDAD DEBE LLEVAR? .................................... 15

XII. ACTIVIDADES COMPRENDIDAS: .......................................................................... 16

XIII. COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN

EMITIR:.......................................................................................................................................... 16

XIV. ¿CÓMO DETERMINO LOS PAGOS DEL RÉGIMEN GENERAL?........... 16

XV. ¿CUÁLES SON LOS MÉTODOS PARA EL CÁLCULO DE LOS PAGOS A

CUENTA DEL RÉGIMEN GENERAL? ............................................................................... 17

 MÉTODO DEL COEFICIENTE: ................................................................................. 17

 MÉTODO DEL PORCENTAJE DEL 2%: ............................................................... 18

 EJEMPLO CON COEFICIENTE: .............................................................................. 18

XVI. CONCLUSIONES: ...................................................................................................... 19

XVII. BIBLOGRAFIA: ........................................................................................................... 20

XVIII. LINKOGRAFIA: ...................................................................................................... 20

DERECHO TRIBUTARIO 3
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

INTRODUCCIÓN:

Los Regímenes Tributarios de la SUNAT son aquellas categorías en las cuales toda
persona natural o jurídica que posea o va a iniciar un negocio deberá estar registrada en
la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT, que
establece los niveles de pagos de impuestos nacionales.

Ahora bien una persona jurídica es una organización con derechos y obligaciones que
existe, pero no como individuo, al estar sujetos a obligaciones tienen el deber de
tributación, para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, las empresas deben
acogerse a un Régimen Tributario.

De tal modo que la SUNAT tiene establecido tres regímenes donde todo profesional
independiente o negocio deben estar contemplados.

Como mencionamos, en nuestra legislación del Impuesto a la Renta hay tres regímenes
tributarios (Régimen General del Impuesto a la Renta, RUS y RER) en los que los
contribuyentes se podían acoger considerando para ello su nivel de ingresos o actividades
a realizar. Sin embargo, el 20 de diciembre último se publicó el Decreto Legislativo 1269,
estableciendo un nuevo régimen tributario al que se denomina RMT (Régimen MYPE
Tributario).

DERECHO TRIBUTARIO 4
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS DE LAS PERSONAS JURÍDICAS EN EL


PERU

I. DEFINICIÓN:

Los Regímenes Tributarios de la SUNAT son aquellas


categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que
posea o va a iniciar un negocio deberá estar registrada en la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de
impuestos nacionales.

Para entender qué tipo de régimen tributario se debe de acoger una persona jurídica el
cual es tema del trabajo analicemos ¿Qué tipos de empresas existe en el Perú? y
¿Qué es una persona jurídica?

II. ¿QUÉ TIPOS DE EMPRESAS EXISTE EN EL PERÚ?


Las personas pueden constituir su empresa bajo:
Tipos de empresas

1. Persona natural 2. Persona jurídica


son empresas unipersonales donde el Son empresas organizadas por un conjunto
dueño será uno mismo: de personas:
- Una librería - Empresas Individuales de Resp.
- Un restaurante Limitada (E.I.R.L.)
- Una bodega - Sociedades de Responsabilidad
- Una juguería Limitada (S.R.I.)
- Sociedad Anónima Cerrada (S.A.C.)
- Sociedad Anónima (S.A.)

DERECHO TRIBUTARIO 5
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

III. ¿QUE ES UNA PERSONA JURIDICA?


Una persona jurídica es una organización con derechos y
obligaciones que existe, pero no como individuo, sino como
institución y que es creada por una o más personas físicas
para cumplir un objetivo social que puede ser con o sin ánimo
de lucro.

En tal sentido una persona jurídica es una empresa que ejerce derechos y cumple
obligaciones a nombre propio de la empresa creada.

 VENTAJA CON LA PERSONA NATURAL

A diferencia de persona natural, es la empresa y no el


dueño quien asume todas las obligaciones de ésta, en tal
sentido si el dueño tuviera una deuda tributaria el estado
cobrara toda la deuda con los bienes del mismo dueño. Se
diferencia de la persona jurídica porque si la empresa
tuviera una deuda tributaria solo se cobrara la duda con los bienes que pueda tener la
empresa a su nombre.

Dependiendo el tipo de empresa que dirijas, podrás acogerte a uno de

los cuatro Regímenes Tributarios que la SUNAT considera en el Perú.

IV. REGÍMENES TRIBUTARIOS:


Entendido bien que es una persona jurídica en el Perú y su diferencia a la persona
natural, pasamos a estudiar que regímenes tributarios existe en el Perú para las personas
jurídicas.

A partir del ejercicio 2017, los regímenes tributarios han sufrido


modificaciones. Antes contábamos con sólo tres regímenes: NRUS,
Régimen Especial y Régimen General, desde enero de este año, los
contribuyentes pueden acogerse además al Régimen MYPE Tributario.

DERECHO TRIBUTARIO 6
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

Teniendo como regímenes tributarios los siguientes:

I. Nuevo Régimen Único Simplificado RUS


II. Régimen Especial del Impuesto a la
Renta
RER
III. Régimen General del Impuesto a la
Renta
RG
IV. Régimen MYPE Tributario
Creado el mediante Decreto Legislativo
RMT
1269 publicado 20 de diciembre 2016.

V. ¿EN QUÉ RÉGIMEN TRIBUTARIO ESTÁN COMPRENDIDAS LAS


PERSONAS JURÍDICAS?

Mediante el presente Decreto, se creado el Régimen


MYPE Tributario “RMT” especial para las micro y
pequeñas empresas de nuestro país, creando un tercer
régimen tributario donde toda persona jurídica es decir
una empresa según sus ingresos tendrá el deber de
acogerse para su tributación.

A continuación te presentamos un cuadro comparativo de los cuatro regímenes:

CONCEPTOS NRUS RER RMT RG


PERSONA
NATURAL
si si si si
PERSONA
JURÍDICA
no si si si

Una vez establecido el régimen tributario que nuestra empresa se debe de acoger
pasaremos a explicar la forma de contribución de cada uno de los 3 regímenes generales
señalados en el cuadro comparativo teniendo como el NRUS el único régimen o lo cual no
se puede acoger una persona jurídica.

DERECHO TRIBUTARIO 7
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

VI. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA – RER:


El texto del artículo 117º de la Ley del Impuesto a la Renta precisa qué sujetos se
encuentran comprendidos en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

Este es un régimen tributario dirigido a personas naturales y JURÍDICAS, sucesiones


indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera1 categoría provenientes de:

 Actividades de comercio y/o industria:


Como la venta de bienes que se adquieren, produzcan o manufacturen, así como
la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

EJEMPLO:
 Supermercados. (venta de insumos)
 Mineras (extrae oro de las minas)
 Mueblerías. (fabrica muebles para venderlos)
 Joyerías. (adquiere joyas para venderlas)
 Agencias de comercialización de autos

 Actividades de servicio:
Es decir, cualquier actividad no señalada anteriormente o que sólo se lleve a cabo
con mano de obra.

EJEMPLO:
 Empresas de Servicio de Seguridad.
 Despachos de abogados, contadores.
 Salas de belleza.
 Empresas de transporte.
 Salas de cine, parques de diversiones.

Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta. Lo cual
determina que puede presentarse el caso en el cual una persona acogida al RER realice

1El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina anualmente. Su cómputo se inicia el 01 de
enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. Esta categoría de renta grava los ingresos que provengan de las
personas naturales con negocio, todo tipo de renta que obtengan las personas jurídicas, y así también las rentas que se
consideren como Tercera Categoría por mandato de la misma Ley.

DERECHO TRIBUTARIO 8
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

actividades de comercio, por ejemplo en la comercialización de juguetes y a la vez ofrezca


servicios de empaque de los mismos en cajas de cartón plastificadas.

VII. REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER:

 El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso
de cada año.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y
vehículos, no debe superar los S/. 126,000
 Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría
con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de
trabajo.
 No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.

 TIPOS DE LIBROS:

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

ARTÍCULO 124°.- Libros y registros contables Los sujetos del presente Régimen
están obligados a llevar un Registro de Compras y un Registro de Ventas de acuerdo
con las normas vigentes sobre la materia.

Toda empresa o persona jurídica que esta acogida al R.E.R. tiene que contar con los
siguientes libros:

 Registro de Compras.

 Registro de Ventas.

 TIPO DE COMPROBANTES QUE PUEDEN EMITIR:

 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito fiscal.
 Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.

DERECHO TRIBUTARIO 9
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

VIII. CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RÉGIMEN ESPECIAL:


Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:

 TRIBUTOS AFECTOS AL RER:

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos 2mensuales. El pago de esta cuota
mensual es de carácter cancelatorio.

IX. DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS EN EL RER:


Presentando la declaración mediante:

 El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.

 Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias bancarias autorizadas,


utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a SUNAT
Operaciones en Línea) y considerando su vencimiento según el Cronograma de
Obligaciones Tributararias aprobado por la SUNAT.

IMPORTANTE: cabe recordar que si bien la ley señala que la renta de tercera categoría
se declara anualmente la ley de impuesto a la renta señala que no están obligados a
declarar anualmente los que estén incluidos en el régimen R.E.R. (art. 117 al 124 – A de
la ley del Impuesto a la Renta y art. 76 a 85 del reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta)

2 El “sueldo neto” representa su ingreso neto, específicamente sus ingresos menos impuestos, créditos y
deducciones.

DERECHO TRIBUTARIO 10
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

X. CASO PRACTICO:

LA EMPRESA CORAZÓN DESTROZADO, SE DEDICA A LA VENTA DE ÚTILES DE


OFICINA, INICIA SUS OPERACIONES EN EL MES DE ENERO DEL 2016, EN EL MES
DE FEBRERO HA TENIDO LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

VENDIÓ ÚTILES DE OFICINA POR S/. 5,000+ IGV


COMPRO ÚTILES D OFICINA POR S/. 10,000+ IGV

SE SOLICITA CALCULO DE IGV Y CALCULO DE IMPUESTO A LA RENTA 2016

DERECHO TRIBUTARIO 11
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

XI. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT :

En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas,


sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones
de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos
no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

El Ejecutivo publicó el decreto legislativo N° 1269 que crea el Régimen MYPE Tributario
(RMT) del Impuesto a la Renta, que comprende a los contribuyentes de la micro y
pequeña empresa domiciliados en el país, siempre que sus ingresos netos no superen las
1,700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en el ejercicio gravable, es decir que no
superen los S/ 6’885,000. (UIT del 2017 S/.4050)

 OBJETO:

El presente decreto legislativo tiene por objeto establecer el Régimen MYPE Tributario -
RMT que comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14° de la Ley del
Impuesto a la Renta, domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen
las 1700 UIT en el ejercicio gravable.

 ARTÍCULO 14° - LEY DEL IMPUESTO ALA RENTA:

Para los efectos de esta Ley, se considerarán personas jurídicas, a las siguientes:

a) Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de


responsabilidad limitada, constituidas en el país.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.
c) Las empresas de propiedad social.
d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensación minera y
las fundaciones no consideradas en el Artículo 18°.
f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier
naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de
fuente peruana.

DERECHO TRIBUTARIO 12
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el país.


h) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país
de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior.
i) Las sociedades agrícolas de interés social.

V. SUJETOS NO COMPRENDIDOS:
No están comprendidos en el RMT los sujetos que se encuentren en cualquiera de los
siguientes supuestos:
1) Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con otras
personas naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen el límite de las 1,700 UIT. La vinculación se verificará en función a lo
señalado en los numerales 1,2 y 4 del Artículo 24° del Reglamento de la LIR y si
en estos supuestos de vinculación se encuentran conyugues entre sí.
2) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país
de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior.
3) Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores
a 1700 UIT.
4) Contribuyentes que se encuentren en el régimen de la Amazonía, agrario, zona
alto andina, zona franca y zona comercial de Tacna. (3ter DCF de la DL N° 1269).

VI. QUÉ BENEFICIO TIENE EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO:

 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos.
 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros.
 No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración Tributaria
solicite.
 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda

DERECHO TRIBUTARIO 13
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

tributaria, dentro de los plazos establecidos.


VII. TAZAS:
El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando a la renta
neta anual determinada de acuerdo a lo que señale la Ley del Impuesto a la Renta, la
escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.50%

 ¿Cómo realizo los pagos a cuenta en el Régimen MYPE Tributario?

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se pagarán de la siguiente manera:


Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT: uno
por ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.

Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio superen las 300 UIT:
conforme a las reglas del Régimen General establecidas en la Ley del Impuesto a la
Renta y normas reglamentarias.

VIII. LIBROS CONTABLES SE ESTÁ OBLIGADO A LLEVAR EN EL RÉGIMEN

MYPE TRIBUTARIO:

Los libros contables que deberán llevar los contribuyentes de éste régimen son:

Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

- Registro de Ventas,
- Registro de Compras y
- Libro Diario de Formato Simplificado.

Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Están obligados a llevar los libros
conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la
Renta.

DERECHO TRIBUTARIO 14
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

IX. RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA:


Es un régimen tributario que comprende las
personas naturales y jurídicas que generan
rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes
del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de
ambos factores).

 CARACTERÍSTICAS:

Dentro de las características principales de este régimen tenemos:

 Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y
gastos aceptados.
 Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
 Se tiene que sustentar sus gastos.
 Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
 Se presenta Declaración Anual.
X. ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?
 Personas Naturales.
 Sucesiones Indivisas.
 Asociaciones de Hecho de Profesionales.
 Personas Jurídicas.
 Sociedades irregulares.
 Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

XI. ¿QUÉ LIBROS DE CONTABILIDAD DEBE LLEVAR?

Si es persona jurídica

Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo,


debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que
estuviera obligada debido al tipo de organización o a otras
circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).

DERECHO TRIBUTARIO 15
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

XII. ACTIVIDADES COMPRENDIDAS:

 Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.


 Prestación de servicios.
 Contratos de construcción.
 Notarios.
 Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

XIII. COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN

EMITIR:
Cuando se adquiere bienes y/o se reciba la prestación de servicios necesarios para
generar sus rentas, se debe exigir que se otorguen facturas, recibos por honorarios, o
tickets que den derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para
efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están considerados
los recibos de luz, agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.

 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets
 Liquidación de compra
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente
 Guías de remisión transportista

XIV. ¿CÓMO DETERMINO LOS PAGOS DEL RÉGIMEN GENERAL?


El Régimen General involucra dos impuestos:

 Impuesto a la Renta
 Impuesto General a las Ventas

El Impuesto a la Renta se calcula aplicando una tasa del 30% a la Utilidad generada al
cierre de cada año.

Este cálculo se efectuó en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, dentro de

DERECHO TRIBUTARIO 16
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el cronograma de pagos
dispuesto por la SUNAT.

Sin embargo, se tiene la obligación de efectuar declaraciones y pagos mensuales que son
considerados PAGOS A CUENTA del impuesto que se determinará en la Declaración
Jurada Anual.

Al momento de calcular el impuesto definitivo, se descontará dichos pagos a cuenta y, en


caso de que todavía quedara un saldo por regularizar, se cancelará en el momento de
presentar la Declaración Jurada Anual.

XV. ¿CUÁLES SON LOS MÉTODOS PARA EL CÁLCULO DE LOS PAGOS A

CUENTA DEL RÉGIMEN GENERAL?

Para efectuar el pago a cuenta sólo existen dos métodos: MÉTODO DE COEFICIENTES
y el MÉTODO DEL 2% DE LOS INGRESOS NETOS.

Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe
determinar cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del
Impuesto a la Renta.

 MÉTODO DEL COEFICIENTE:

Se determina aplicando un coeficiente sobre los Ingresos Netos Devengados en el mes.

Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado del año anterior entre
los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las
devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro
decimales.

Sólo pueden acogerse a este método


quienes hayan obtenido impuesto
calculado en el ejercicio anterior. Los
pagos a cuenta por los períodos de
enero y febrero se fijarán utilizando el
coeficiente determinado en base al

DERECHO TRIBUTARIO 17
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

 MÉTODO DEL PORCENTAJE DEL 2%:

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos devengados en el mes. Sólo


pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que inician sus actividades
durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
Este porcentaje puede ser variado según el balance acumulado al 31 de enero o al 30 de
junio.

Si tiene trabajadores dependientes:

 Contribuciones al ESSALUD: 9%

 EJEMPLO CON COEFICIENTE:

La empresa El Girasol S.A.C. tiene un coeficiente 2011 de 0.00056 y quiere saber cuánto
será su pago a cuenta para el mes de enero, si tiene en dicho mes un ingreso gravado de
S/. 25,000.00.

Solución:

Convertimos el coeficiente 2011 a porcentaje (conversión a su equivalente) para poder


realizar la comparación y verificar cual es mayor, para ello multiplicamos el coeficiente por
cien: 0.00056 x 100 = 0.056

Al realizar la comparación, verificamos que el porcentaje mínimo es mayor al coeficiente


2011, entonces aplicando el 1.5%, el pago a cuenta del mes de enero será S/. 375.00
(25,000 x 1.5%).

DERECHO TRIBUTARIO 18
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

XVI. CONCLUSIONES:

 Los Regímenes Tributarios de la SUNAT son aquellas categorías en las cuales


toda persona natural o jurídica que posea o va a iniciar un negocio deberá estar
registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos nacionales.

 Dependiendo el tipo de empresa que dirijas, podrás acogerte a uno de los cuatro
Regímenes Tributarios que la SUNAT considera en el Perú.

 El régimen especial del impuesto a la renta, es un régimen tributario dirigido a


personas naturales y jurídicas, que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de actividades de comercio y/o industria, así como de actividades de
servicios. los contribuyentes que pertenecen al régimen especial del impuesto a la
rentas, están obligados a declarar y pagar mensualmente el impuesto a la renta y
el impuesto general a las ventas, y pueden hacerlo a través del pdt – igv renta
mensual o formulario n° 118.

 El régimen general del impuesto a la renta, es un régimen tributario que


comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera
categoría, y los contribuyentes están obligados a llevar Libros y Registros
Contables y a emitir Comprobantes de pago. Los tributos a los que están afectos
los contribuyentes del régimen general son: el Impuesto Selectivo al Consumo, el
Impuesto General a las Ventas y, a la declaración y pagos a cuentas mensuales, a
través del Método del Coeficiente o el Método del 2% sobre los Ingresos Netos
mensuales.

 El MYPE tributario, En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas,


sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas
en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

DERECHO TRIBUTARIO 19
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS

XVII. BIBLOGRAFIA:

 DECRETO LEGISLATIVO 1269

 EXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA -

LA LEY N.° 30532.

 REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA - DECRETO

SUPREMO Nº 122-94-EF.

XVIII. LINKOGRAFIA:

 WWW.SUNAT.GOP.PE

 http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_r.htm

 http://www.slideshare.net/ggsradas/rgimen-tributario

 http://www.pqs.pe/actualidad/noticias/los-regimenes-tributarios-de-

la-sunat

 http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-

orientacion-tributaria/321-regimenes-tributarios-

DERECHO TRIBUTARIO 20