Está en la página 1de 8

CUARTA CATEGORIA:

La renta de cuarta categoría es aquel ingreso que las personas naturales obtienen como
consecuencia del trabajo que ejercen de manera independiente, de acuerdo a la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria ( Sunat ).

Así, lo diferenciamos de los trabajadores dependientes que tienen beneficios sociales.

Dentro del grupo de trabajadores independientes podemos encontrar arquitectos,


camarógrafos, doctores, abogados, ingenieros, entre otros.

La norma tributaria o la ley de impuesto a la renta dividen las rentas en 5 categorías. La cuarta
categoría tiene obligaciones que toda persona que recibe ingresos por concepto de renta de
cuarta categoría debe cumplir. Aquí hay dos obligaciones claras: el pago por impuesto a la
renta y la emisión de recibo por honorarios.

Para fines de la declaración de impuestos se debe considerar la mensual y la anual, que se


presenta entre marzo y abril (aunque se puede avanzar con la declaración desde febrero).

Mensual

En el caso de las obligaciones mensuales, una persona natural que tiene ingresos de cuarta
categoría emite recibo a una empresa por un monto determinado. Para que la empresa no haga
retenciones en estos pagos, el monto a pagar no debe superar los S/ 1,500. Si, por ejemplo,
hablamos de un pago de S/ 5,000, la empresa debe retener el 8%. Esto lo declara en la planilla
electrónica y lo deposita al fisco.

Si una persona dentro de la renta de cuarta categoría emite varios recibos y, por cada uno, la
empresa ya le ha hecho la retención, la persona no tiene nada que hacer en el mes. Aunque
hay límites.

Para este año, cada trabajador tiene como límite un tope de S/ 3,026 por cada recibo por
honorarios para saber si tiene o no que declarar el impuesto a la renta . Esto se declara a través
del formulario 616. Ahí se declara de acuerdo al cronograma que se da en función al último
dígito del RUC.

Si la persona emite, por ejemplo, 10 recibos de S/ 1,000 cada uno, en tanto no supera los S/
1,500, la empresa no retendrá el 8%, que es la tasa del impuesto.

Sin embargo, si, como trabajador independiente, sumo todos los recibos del mes, como supera,
en este caso, los S/ 3,026, se tiene que declarar en el mes. El impuesto lo paga el contribuyente
si es que pasa los S/ 3,026.

Si es que todos los recibos del mes, sin importar el monto, han tenido retención, el trabajador
independiente no tiene nada que hacer en el mes. Pero si uno o más recibos no tienen retención,
se tiene que sumar el ingreso por todos los recibos.

Cabe precisar que hay algunos contribuyentes que son generadores de cuarta categoría y que
están categorizados en un subgrupo. Estos son directores de empresa (que reciben dietas),
síndicos, mandatarios que reciben algún poder, gestores de negocios, entre otros. En el caso
de ellos, el tope mensual es (de acuerdo al artículo 33 inc. B de la ley de renta) de S/ 2,421.
Si las empresas no hacen las retenciones en caso los pagos dentro del mes sean cada uno
mayor a S/ 1,500, estas deberán pagar una multa. Si el contribuyente no percibe ingresos por
su trabajo independiente, no tiene que declarar.

Anual

El otro aspecto que se debe tomar en cuenta es el límite anual. Cuando una persona inicia
actividades en 2018 en cuarta categoría y proyecta que no va a recibir ingresos mayores a S/
36,313, en ese caso, en la página web de la Sunat , se puede solicitar el formulario virtual 1609.
Esto para ejecutar la suspensión de retenciones y pagos a cuenta o declaraciones de pago
mensuales. Si no se supera este monto, es probable que no se tenga que pagar impuesto a la
renta al final del año.

En cuanto a las devoluciones, el impuesto a la renta tiene una deducción de 7 UIT (cada una a
S/ 4,150 en 2018) o S/ 29,050. Si una persona gana menos de ese monto, no va a tener que
pagar impuestos, además, hay una deducción adicional de 3 UIT . Esta segunda deducción
corresponde a egresos por arrendamiento de inmuebles, servicios de médicos odontólogos,
intereses por créditos hipotecarios, servicios por veterinaria (30% del monto total de egresos en
este caso), camarógrafos, entre otros.

Si, por ejemplo, uno tiene una renta anual de S/ 40,000, se le restan 7 UIT, que es una deducción
fija. Nos quedamos con un monto de S/ 10,950 a lo cual se le deduce, a su vez, los 3 UIT como
máximo que permite la segunda deducción.

Ahora, cabe precisar que los pagos mensuales o retenciones de 8% funcionan como créditos
que se usan en la declaración anual. Así, para la calcular la declaración de renta anual se
consideran dos fases. En una primera se halla cuánto es la base neta de ingresos (donde se
comprende las deducciones de 7 UIT y 3 UIT. Luego se consideran los “créditos” mensuales.
Estos se pueden restar una vez calculada la base neta en la primera fase. Si se supera el monto
se pueden pedir devoluciones.

Devoluciones

Si es que quedan retenciones mensuales que superan el monto que se debe declarar, se puede
pedir una devolución a la Sunat . Esto a través de un depósito en una cuenta bancaria o un
cheque. Sin embargo, también se puede solicitar que ese monto excedente se aplique para el
siguiente año tributario a manera de saldo a favor del ejercicio anterior.

Sanciones

Respecto a las sanciones, si un contribuyente está obligado a declarar y no lo hace en los


cronogramas establecidos, la sanción es media UIT (con rebaja de 90% si es que no recibe
notificación por parte de la Sunat ), más el 0.04% por los días siguientes a la fecha en que vence
el plazo.

Además, se debe pagar el impuesto más la tasa, que es la misma aplicada al impuesto.

Cabe recordar que los trabajadores CAS son también renta de cuarta categoría aunque sea el
Estado el que les emita boletas de pago y no emitan recibos por honorarios.
Por último, debe considerar que si uno le presta servicio a empresas bajo el Régimen Especial
de Renta o al nuevo RUS, estas no harán las retenciones ya que esto aplica para las empresas
en el régimen general y/o Mype Tributario.

A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos :

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría


Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte,
Trabajo Individual ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de
dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan
servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)
 Director de empresas: Persona integrante del
directorio de las sociedades
Desempeño de  Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del
Funciones activo y pasivo de una empresa en el caso de.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato
realiza actos jurídicos, por cuenta y en interés del
mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión
de los negocios o la adminsitración de los bienes de
otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el
juez de cumplir la última voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño de
las funciones de regidor municipal o consejero
regional por las dietas que perciban.

Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa, el
total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría (rentas
empresariales).

QUINTA CATEGORIA:

Los ingresos económicos que percibimos por cualquier concepto, para fines de impuestos, son
clasificados en rentas por categorías. La Renta de Quinta Categoría esta conformada por los
salarios que percibe cualquier profesional en planilla, al prestar un servicio. Las retenciones del
impuesto a la renta son pagadas por el empleador. ¿Cuánto debe aportar cada trabajador?.
Las retenciones son calculadas tomando en cuenta los siguientes factores:
La remuneración, si es variable o fija, mensual o quincenal.
Si el trabajador presta servicio a más de dos empleadores.
Si el trabajador se ha reincorporación al centro laboral. O si laboró para otros empleadores
dentro del tiempo determinado para el cálculo de los aportes.
En el primer caso, la formula varía solo para los pagos mensuales o quincenales, en el segundo
caso, el pago lo efectúa el empleador que le otorgue el mayor sueldo, si son iguales, el de la
relación laboral más antigua. La retención está regulada por el artículo 75 del Texto único del
Impuesto a la Renta.
¿A PARTIR DE QUE MONTO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN?
Las retenciones por concepto de quinta categoría se aplican a sueldos iguales o superiores a
S/. 1800 soles. El monto es aproximado y varía de acuerdo al sueldo de cada trabajador.
El trabajador no está obligado a contar con RUC ni a presentar una declaración jurada anual.
Asimismo, el empleador debe entregarle, antes del 1 día de marzo del ejercicio siguiente, el
certificado de la retención.
CÁLCULO DEL APORTE
Para el cálculo del aporte se considera los factores ya indicados, y de acuerdo a ello se
diferencian las fórmulas.
Remuneraciones fijas (mensual o quincenal):
De enero a marzo: la remuneración mensual se multiplica por el número de meses que falte
para terminar el periodo anual, incluyendo el número del mes de la retención, se le suman las
remuneraciones anteriores según sea el caso, luego, se suman las gratificaciones ordinarias y
extraordinarias del año. Al total obtenido le restamos el valor de 7 UIT (1 UIT = 3600).

Al resultado obtenido se le conoce como Renta Neta Global (RN). La retención del impuesto a
la renta, varía de acuerdo al monto de la RN. La tasa para una RN igual o inferior a las 7 UIT es
del 15%; de 7 UIT a 54 UIT se aplica el 21%; y si sobrepasa las 54 UIT, se aplica el 30%.
Por último dividimos ese resultado entre doce, y obtenemos la retención del mes.
Abril: A la Renta Neta se le deducirán las retenciones efectuadas de enero a marzo del mismo
ejercicio. El resultado de esta operación se dividirá entre nueve.
Mayo a Julio: A la Renta Neta le deducirán las retenciones efectuadas en los meses de enero a
abril del mismo ejercicio. El resultado se dividirá entre ocho.
Agosto: A la Renta Neta se le deducirán las retenciones efectuadas en los meses de enero a
julio del mismo ejercicio. El resultado de esta operación se dividirá entre cinco.
Setiembre a Noviembre: A la Renta Neta se le deducirán las retenciones efectuadas en los
meses de enero a agosto. El resultado de esta operación se dividirá entre cuatro.
Diciembre: A la Renta Neta se le deducirán las retenciones efectuadas en los meses de enero
a noviembre del mismo ejercicio y el crédito por donaciones, en caso suceda.
Remuneraciones variables:
El empleador podrá optar por considerar como remuneración, el promedio de las
remuneraciones pagadas en el mes del cálculo y en los dos meses anteriores.
Si el trabajador se incorpora al centro laboral después del primer día de enero, se tomará en
cuenta la remuneración en el mes de su incorporación y se esperará tres meses completos para
iniciar la retención. El cálculo del aporte sigue el mismo procedimiento que las remuneraciones
fijas.
Si el número de trabajadores es alto de igual manera el índice de rotación se aconseja contar
con soluciones informáticas que permitan realizar el cálculo a tiempo y de manera automática.
SBA Planillas es una excelente herramienta de gestión de planillas que puede ayudar a su
empresa en el cálculo de este y cualquier concepto.

Aportaciones: ESSALUD Y ONP

Los trabajadores y empresas están obligadas a realizar sus aportes mensuales a ESSALUD y
la ONP, los cuales el estado utiliza para atender los seguros de salud y pensiones de jubilación.

APORTE A ESSALUD
El aporte a EsSalud equivale al 9% de la remuneración.
Es de cargo obligatorio del empleador que debe declararlo y pagarlo en su totalidad
mensualmente a EsSalud sin efectuar retención alguna al trabajador. El pago se realiza
mediante el Formulario Virtual 1676 (Con Clave SOL), o mediante Pago Fácil o Formulario 1076
(en bancos autorizados).

APORTE A ONP
El aporte a la ONP equivale al 13% de la remuneración.
El empleador debe efectuar la retención al trabajador, y declararlo y pagarlo mensualmente en
su totalidad a la ONP mediante el Formulario Virtual 1676 (Con Clave SOL), Pago Fácil o
Formulario 1076 (en bancos autorizados).
El SENATI

El SENATI : Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial es una institución que


tiene por finalidad proporcionar formación profesional y capacitación para la actividad industrial
manufacturera y para las labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas en las
demás actividades económicas.

Niveles de funcionamiento

En función de los diferentes requerimientos que se presentan en la estructura ocupacional de


la actividad productiva, el SENATI ha establecido programas de formación y capacitación
profesional para los siguientes niveles ocupacionales:

./ Nivel Técnico Operativo

./ Nivel Técnico Medio

./ Nivel Técnico Superior

Metodología

La metodología de enseñanza, más caracterizada del SENATI es el "aprender haciendo


" y en condiciones reales de producción. La formación en
ocupaciones técnicas operativas se realiza mayormente con el "Sistema Dual
SENATI- Empresa", que se caracteriza por alternar actividades en los Centros de
Formación Profesional con aprendizaje propio y dentro de las empresas Son cerca de 8
600 las empresas que, a nivel nacional, participan en el Aprendizaje Dual conducido por
el SENATI.

Concepto de Contribución.-

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización
de obras públicas o de actividades estatales.

Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a


la Oficina de Normalización Provisional - ONP se rigen por las normas de este Código,
salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran norma especiales, los mismos que
serán señalados por Decreto Supremo.
Contribución al SENATI

En el régimen laboral común de la actividad privada normalmente el empleador tiene como


obligación laboral el aporte a EsSalud y la retención por la afiliación a un sistema pensionario
(ONP o AFP) sobre las remuneraciones de sus trabajadores; sin embargo, para
las empresas que realizan actividad industrial y de construcción existe adicionalmente la
obligación de realizar otras aportaciones y/o retenciones, las cuales
serán materia de análisis en el presente informe.

Sujetos obligados:

De acuerdo con lo establecido en la Ley N° 26272, Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento
en Trabajo Industrial - SENATI, y su Reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N° 139-
94-EF, las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas
en la categoría D de la "Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las
actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)" están obligadas a contribuir
con el Senati pagando una contribución porcentual calculada sobre el total de las
remuneraciones de los trabajadores, a fin de proporcionar formación profesional y capacitación
a los trabajadores de las actividades productivas, de acuerdo con el siguiente cronograma y
porcentajes:

Durante el año 1994 1.5%

Durante el año 1995 1.25%

Durante el año 1996 1.00%

A partir de 1997 0.75%

Cuando, además de la actividad industrial, una empresa desarrolle otras actividades


económicas, el pago de la citada contribución se hará únicamente sobre el monto de las
remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a

Labores de instalación, reparación y mantenimiento. Así también, las empresas que no


desarrollan actividades comprendidas dentro de la referida categoría D pagarán la contribución
sobre las remuneraciones del personal dedicado a labores de instalación, reparación y
mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa cuanto de terceros.

 Empresas Exceptuadas

La Ley N° 26272 establece que no se encuentran obligadas a la contribución al SENATI las


empresas que se encuentren en algunos de estos supuestos:

Las empresas que se dediquen a la instalación, reparación y mantenimiento dentro de la


actividad de la construcción, comprendidas en la categoría "F", División 45 de la CIIU (Revisión
3) y que están afectas a la contribución al SENCICO no están obligadas al pago de la
contribución al SENATI.
Las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio de veinte trabajadores
o menos dedicados a la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y
mantenimiento.

Remuneraciones Afectadas

A efectos de realizar el pago de la contribución al Senati se considera remuneración todo pago


que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales, sujeto a contrato, sea cual
fuere su origen, naturaleza o denominación, para lo cual se tendrá en cuenta el criterio de
remuneración establecido en el Decreto SupremoN° 003-97-TR (27/03/1997), Texto Único
Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL).