Contenido

- PROGRAMAS DE AUDITORIA – CUENTAS DEL ACTIVO

 EFECTIO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
 CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS
- PROGRAMA DE AUDITORIA – CUENTAS DEL PASIVO
 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- PROGRAMA DE AUDITORIA – CUENTAS DEL PATRIMONIO
 OTRAS RESERVAS DE CAPITAL
- PROGRAMA DE AUDITORIA – ESTADO DE RESULTADOS
 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES.
 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
 La cueLa cuenta efectivo y equivalente de efectivo es una de las más importantes dentro
del panorama de los estados financieros, por cuanto controla precisamente el dinero en
efectivo (Billetes y monedas) o cheques, los mismos que por su propia naturaleza
conlleva a riesgos en su manejo y control. Esta partida generalmente se relaciona con
todos los ciclos de transacciones, por lo que en la revisión debe considerarse su
interrelación con otras cuentas, ya sea del Estado de Situación Financiera o del Estado
de Resultados.

La presente auditoría nos permitirá determinar con un cierto grado de seguridad que
las operaciones al contado y los saldos de bancos son correctos y válidos, tal y como
aparecen en el Estado de Situación Financiera, reflejando debidamente todas las
partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito y que
los saldos reflejan una diferencia correcta entre ingresos y desembolsos; en caso
contrario se otorgará las recomendaciones necesarias a la empresa GYM para subsanar y
reflejar con transparencia sus saldos en la cuenta de efectivo y equivalentes de efectivo.

Objetivos:

 Cerciorarse de la autenticidad de los saldos del efectivo en

poder de la empresa y de las instituciones de crédito que se
presenta en el estado de situación financiera.
 Verificar que la empresa pueda disponer libremente de los
fondos en poder de las instituciones bancarias.
 Que las transacciones se hayan registrado al 100%.
 Que los saldos de efectivo y equivalente de efectivo estén
adecuadamente valuados, presentados y revelados.
  Comprobar su adecuada presentación en el estado de situación
financiera.

Programa:

REF
N° PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA HECHO POR FECHA
P/T

Aplicación de control interno al

rubro de efectivo y equivalente CUESTIONARIO LLUEN BURGA,
DE CONTROL
de efectivo a fin de evaluar el INTERNO
Alicia 03/06/17
grado de Solidez y la Eficiencia A1 Franchesca
administrativa, así como las
1 políticas.

Obtener confirmaciones de CIRCULACIÓN TARRILLO

saldos de todos los bancos con DE CARTAS A CALVAY, Irvin 06/06/17
que opera la empresa. LOS BANCOS
Antoni
2 B1

Efectuar arqueo de caja

ARQUEO DE
principal y caja chica al 100% FERNÁNDEZ
CAJA CHICA
asegurando la reintegración de C1
VILELA, Juan 06/06/17
los valores al finalizar el Alberto
mismo.
3
Revisar selectivamente las FACTURAS, DELGADO
VOUCHER DE
ventas al contado y sus GARCÍA,
BANCARIZACIÓN, 06/06/17
correspondientes ingresos en ESTADOS DE Karolyne
las cuentas corrientes de la CUENTA Gianella
4 empresa. D1
ESTADOS DE
CUENTA 07/06/17
5 Realizar conciliación bancaria. E1
DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS A APLICAR

1. Aplicación del control interno y revisión de las

políticas.

 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:

 Aprobación y existencia por parte de la administración de la empresa de
las firmas autorizadas para girar cheques contra las cuentas bancarias y
para las adquisiciones por cobro.
 Observar que realmente haya separación de funciones entre quien
autoriza el pago de una cuenta y el cajero.
 Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos diarios de
efectivo como un medio de control de las entradas y salidas de este,
determinando cumplimiento de normas preestablecidas para su manejo.
 Depósito íntegro e inmediato de la cobranza de acuerdo a las políticas
establecidas.
 Revisar si la información acerca de los disponibles de la compañía
debidamente actualizada se hace llegar oportunamente a la
administración y a los encargados dentro de la compañía.
CARTAVIO SAA
P.T A1 FECHA
Efectivo y Equivalente de efectivo
HECHOR POR: LL.B.A 03/06/17
Cuestionario de control interno
Al 31 de diciembre de 2017
 DETERMINACIÓN NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE AUDITORÍA

ITEM N°
Total de preguntas 20

Respuestas positivas 13
Respuestas negativas 7

Nivel de confianza 13/20 65%

Riesgo de Auditoría 7/20 35%

Riesgo de auditoría

Nivel de confianza

ALTO MODERADO BAJO

Cartavio SA cuenta con un nivel de confianza moderado del 65% con
1-50 de51-75
respecto al control interno 76-99
Efectivo y Equivalente de efectivo
BAJO MODERADO ALTO

POLÌTICAS CONTABLES PARA EL MANEJO DE LAS CUENTAS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE

DE EFECTIVO

1. Se define como reconocimiento, el proceso de incorporación en la información

financiera de la entidad, de una partida que cumple con el concepto de efectivo o
equivalente de efectivo detallado en el alcance de esta política y que satisface los
siguientes criterios:
a) Son de corto plazo ( No mayor a 3 meses como plazo de vencimiento);
b) Son inversiones de gran liquidez;
c) Son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo; y
d) Están sujetos a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Con base en esto; se reconocerá como efectivo en caja el valor mantenido por la
entidad, representado en moneda local o extranjera; cuando se presten servicios o se
reciban recursos provenientes de las diferentes actividades propias del objeto social
de la entidad.
2. El efectivo en caja se medirá por el valor certificado en los conteos de monedas y
billetes contenidos en las diferentes cajas de la entidad. Las diferencias que se
generen se contabilizaran como cuentas por cobrar.
3. Se reconocerán los ingresos únicamente cuando se ha realizado la prestación del
servicio.
La facturación anticipada (antes de la prestación del servicio) no se considerará un
ingreso en la contabilidad corporativa aunque sí lo sea tributariamente.
Toda venta de servicios se deberá facturar de inmediato con el objeto de evitar que
el ingreso se reconozca en un periodo diferente al de la entrega y transferencia de los
riesgos asociados a la transacción de que se trate.
4. Las reposiciones de fondos son quincenales y son revisadas por el Contador y son
autorizadas por el Gerente general. Los cheques se giran a nombre de cada custodio
o adquiriente.
5. Las operaciones mayores a S/. 3,500 o $ 1,000 se tienen que realizar
obligatoriamente con cheques.
6. No se efectúan arqueos mensuales porque el Gerente de Contabilidad considera que
con la revisión de las reposiciones que él lleva a cabo, se cumplen satisfactoriamente
los objetivos de supervisión y control.
7. Se utiliza un sello de “pagado” para cancelar los comprobantes, el cual incluye fecha
y firma tanto de la persona que efectuó el desembolso, como del responsable que lo
autoriza.
8. La caja chica de la empresa debe contar con un fondo fijo de S/. 15,000, la cual se
debe reintegrar mensualmente.
La auditoría de las cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar es el proceso de examen y
análisis objetivo que realizaremos con el propósito de determinar la existencia real de los
derechos, juzgar su correcta presentación en el Estado de Situación Financiera y conocer las
probabilidades reales de cobro, de forma tal que nos permita como miembros de la sociedad
auditora expresar una opinión en cuanto a si los Estados Financieros representan
adecuadamente los derechos de esas cuentas en la empresa cartavio S.A.A.

BASE LEGAL:

NIC 39: “Las cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar se clasifican
dentro de la categoría de Préstamos y Cuentas por Cobrar, estos son activos financieros
no derivados con pagos fijos o determinables, que no se negocian en un mercado activo…”
OBJETIVOS
 Evaluar la veracidad y materialidad de la cifra presentada en dicha partida en el
Estado de Situación Financiera, en cumplimiento al giro del negocio, de políticas y
normas contables.
 Verificar que los registros efectuados por ventas reflejen el documento y la operación
a detalle que origina un derecho de cobro.
 Comprobar si la partida de cuentas por cobrar a partes relacionadas son un derecho
real de cobro y si se origina de operaciones propias al giro del negocio.
 Determinar los las cifras recaudadas y los saldos producto de esta partida.
 Verificar si las políticas de cobro respecto a plazo, cuotas, intereses y demás son
eficientes en pro de lograr disponer de liquidez para otros proyectos.

PROGRAMA:
N° PROCEDIMIENTO REF. ELABORADO FECHA
P/T POR
01 Evaluar el Control Interno CUESTIONARIO LLUEN BURGA, 03/06/17
en lo referente a la partida. DE CONTROL Alicia
INTERNO Franchesca
A2
02 Confirmar los saldos a CARTAS A LOS TARRILLO 06/06/17
través del envío de carta a PROVEEDORES CALVAY, Irvin
las empresas vinculadas. B2 Antoni
03 Comparar el resultado de la INFOREME ESTADOS FERNÁNDEZ 06/06/17
FINANCIEROS,
información que se tiene FACTURAS, VILELA, Juan
físicamente con los saldos REGISTROS Alberto
CONATBLES
finales de las relacionadas
que se tienen en los estados
financieros.
04 Examinar los comprobantes DELGADO 06/06/17
de pago que originó el GARCÍA,
documento por cobrar, Karolyne
chequear que correspondan Gianella
los valores y plazos y, ver si
coinciden.
05 Realizar un adecuado REGISTROS 07/06/17
análisis de los créditos CONTABLES
otorgados a las vinculadas.
DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS A APLICAR

1. Evaluar el Control Interno en lo referente a la partida.

CARTAVIO SAA P.T A2 FECHA

CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS HECHOR POR LL.B.A 03/06/17
Cuestionario de control interno
Al 31 de diciembre de 2017

RESPUESTAS
N° PREGUNTAS SÍ NO OBSERVACIONES
¿Se saldan con regularidad los
mayores auxiliares con las
1 cuentas de control? x
¿Clasifica los clientes
periódicamente de acuerdo con
2 el vencimiento de sus cuentas? x
¿Revisa frecuentemente las
3 cuentas vencidas? x
¿Se fija una provisión suficiente
4 para cuentas incobrables? x
¿Están debidamente autorizadas
todas las cancelaciones de
5 cuentas incobrables? x
¿Después de que una cuenta
haya sido cancelada, se mantiene
un control adecuado sobre la
6 posibilidad de un futuro cobro? x
¿Se realiza ajustes en los créditos
7 a los clientes? x
En ocasiones hay
¿Existe el cumplimiento de los excepciones con
8 plazos de crédito? x clientes
¿Se realizan confirmaciones de
las cuentas por cobrar
9 mensualmente a los clientes? X
¿Está separado el departamento
de cuentas por cobrar de
10 Contabilidad? x
 DETERMINACIÓN NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE AUDITORÍA

ITEM N°
Total de preguntas 10

Respuestas positivas 7
Respuestas negativas 3

Nivel de confianza 7/10 70%

Riesgo de Auditoría 3/10 30%

Riesgo de auditoría

Nivel de confianza

ALTO MODERADO BAJO

1-50 51-75 76-99
BAJO MODERADO ALTO

CARTAVIO SAA cuenta con un nivel de confianza moderado del 60%

con respecto al control interno de Cuentas por cobrar.
[Escriba texto] Página 13