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Ingresos Tributarios:

Evolución y Comparación
Internacional

Centro de Investigación Económica y Presupuestaria, A.C. 28 de septiembre de 2016


Adrián García Gómez | adriangarcia@ciep.mx

A partir de 2014, se ha observado una evolución al alza en los ingresos tributarios, a raíz de, principalmente,
la Reforma Hacendaria implementada en 2014 y del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) a
gasolinas y diésel. Sin embargo, al hacer una comparación internacional, la recaudación tributara en México
sigue siendo baja; en especial, al compararse con países desarrollados. Este boletín nos muestra la evolución
de los principales ingresos tributarios en México y una comparación internacional de los mismos.

1. Evolución en la recaudación de los principales im- El IVA es un impuesto indirecto al consumo que
puestos 1 grava toda transacción comercial, ya sea de bienes
1.1. ISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
o servicios.
1.2. IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
1.3. IEPS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 Por último, el IEPS es, como su nombre lo in-
dica, un impuesto especial sobre el consumo, el
2. Comparativo Internacional 2
cual grava bienes muy específicos, en los que se
2.1. Comparación ISR . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
2.2. Comparación IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 argumenta, en algunos casos, que tienen un fin
no recaudatorio. Por ejemplo, el impuesto sobre
3. Comentarios Finales 5
bebidas azucaradas, el cual tiene como objetivo
disminuir el consumo de este tipo de bebidas por
cuestiones de salud; o, bien, el impuesto sobre
1. Evolución en la recaudación de gasolinas y diésel, cuyo objetivo es reducir el con-
sumo de éstos bienes por cuestiones ambientales.
los principales impuestos

Los principales impuestos en México son el Im-


1.1. ISR
puesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Va-
lor Agregado (IVA) y el IEPS. En el Paquete Eco- Durante el período 2013 - 2017, se puede obser-
nómico 2017, estos tres impuestos representan el var una tendencia al alza en la recaudación del
61 % del total de los ingresos presupuestarios (13 % ISR. La recaudación por este concepto pasó de re-
del PIB) y el 97 % de los ingresos tributarios. presentar un 5.9 % del PIB en 2013 a 7.0 % del PIB,
El ISR es un impuesto directo que grava los in- según lo propuesto en la Iniciativa de Ley de Ingre-
gresos, tanto de personas físicas como morales. sos (ILIF) 2017. El mayor incremento se da en 2015,

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el segundo año de implementación de la Reforma del IEPS por otros conceptos). En 2014, inició la caí-
Hacendaria, cuando la recaudación pasó de repre- da en el precio internacional del petróleo, por lo
sentar el 5.6 % del PIB en 2014 al 6.7 % del PIB en que, aunque la recaudación del IEPS a gasolinas
2015 (un incremento de 1.1 puntos del PIB) (SHCP, y diésel siguió siendo negativa, (-0.1 % del PIB), la
2016,?). El mayor incremento en 2015 se deriva por recaudación total del IEPS fue positiva. La recauda-
el fin de la consolidación fiscal de las personas mo- ción aumentó considerablamente en 2015 debido
rales. La evolución del ISR se muestra en la figura a los bajos precios de la gasolina.
1. En 2016, se implementó un nuevo mecanismo
para determinar el precio de la gasolina, median-

1.2. IVA te el cuál se garantiza una recaudación positiva


por este concepto1 . La figura 3 ilustra lo comen-
La recaudación del IVA se ha mantenido cons- tado (SHCP, 2016).
tante en los últimos años, representando un 3.9 %
del PIB (como referencia, el gasto en educación es-
timado en el Proyecto de Decreto de Presupuesto 2. Comparativo Internacional
de Egresos de la Federación 2017 es de 3.5 % del
En esta sección, se muestra un comparativo in-
PIB). El único incremento mostrado es de 2013 a
ternacional de los dos principales impuestos en
2014, año en el que se generalizó la tasa a 16 % y
México y a nivel internacional , el ISR y el IVA 2 . Se
se dió un incremento de 0.4 puntos PIB en la re-
omite el IEPS debido a la naturaleza de este im-
caudación. Estos datos se pueden observar en la
puesto; los diferentes conceptos que lo integran,
figura 2 (SHCP, 2016).
hacen difícil su comparación entre países.
En la comparación, se incluyen el promedio de
1.3. IEPS
la OCDE, el promedio de Latinoamérica y el Caribe

La recaudación del IEPS también ha presentado (LATAM), el país cuya recaudación sea más alta y

incrementos, aunque, en su gran mayoría, por ra- baja en la OCDE, Argentina, Chile y Brasil, por ser

zones ajenas a la Reforma Hacendaria. El princi- países representativos de Latinoamérica, en un

pal aumento relacionado al IEPS es especificamen- 1. Mediante este nuevo mecanismo, se determina una banda
te en el impuesto a las gasolinas y diesel. La razón de precio máximo y mínimo para la gasolina. Esto permite
que el IEPS se mantenga relativamente fijo, y solo sea ajusta-
es que anteriormente, el precio de la gasolina era
do, ya sea a la alza o a la baja, cuando el precio de la gasolina
determinado por el gobierno, por lo que, si los resulte ser mayor o menor que lo determinado por dicha
precios internacionales del petróleo eran demasia- banda.
do altos, el IEPS funcionaba como subsidio para 2. De acuerdo a datos de la OCDE, en 2014, estos dos impues-
tos representaban, en promedio, el 54.3 % del total de los
contener el precio de la gasolina. Este es el caso
ingresos de los países miembros de la OCDE, y el 57,7 % del to-
de 2013, en donde la recaudación del IEPS fue del tal de los ingresos de LATAM. En ninguno de estos promedios
0.0 % (-0.5 % del IEPS a gasolinas y diésel y 0.5 % se incluyo a México.

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Figura 1: Evolución del ISR


2013 - 2017

Figura 2: Evolución del IVA


2013 - 2017

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Figura 3: Evolución del IEPS


2013 - 2017

nivel de desarrollo comparable al de México. solamente el primer año de la implementación de


Esta comparación tiene la limitante de que es la Reforma Hacendaria, la cual continuó maduran-
del año 2014, debido a que es la información más do, hasta llegar conseguir una recaudación estima-
reciente disponible en la base de datos de la OCDE. da de 7.0 % del PIB en la ILIF 2017. Sin embargo,
aún considerando ese incremento, la recaudación
sigue siendo considerablemente menor a la re-
2.1. Comparación ISR
portada por la OCDE en los países desarrollados3
En la comparación del ISR mostrada en la figura (OECD, 2016a,b).
4, se observa que el nivel de recaudación en Méxi-
co, por concepto de ISR, es muy bajo comparado
2.2. Comparación IVA
con los países de la OCDE. Casos opuestos son
Dinamarca y México, los países de la OCDE con La comparación de la recaudación del IVA mues-
mayor y menor recaudación por concepto de ISR, tra resultados similares a los mostrados en la sec-
respectivamente. La recaudación de Dinamarca, ción 2.1, en donde la recaudación en México es 1.8
medida como porcentaje del PIB, es 5.9 veces ma- menor que el promedio de la OCDE y 1.6 veces
yor que la de México, en 2014. Se puede observar menor que el promedio de LATAM. En la figura 5,
también que la recaudación en México es conside- se observa que la recaudación en México es menor
rablemente menor que el promedio de la OCDE que el resto de las observaciones, con excepción
(5.6 % y 11.5 % del PIB, respectivamente) y ligera- de Suiza, en donde la tasa del IVA es de 8 %. La ma-
mente menor que el promedio de LATAM (6.4 % yor recaudación en países como Argentina, Chile
del PIB). Aunque es importante resaltar que de- 3. El promedio de la OCDE no incluye a Australia, México, Ho-
bido a que esta comparación es de 2014, incluye landa, Polonia. El de LATAM no incluye a México y Bahamas.

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Figura 4: Comparativo ISR

y Brasil se debe, en parte, a los bienes exentos en derechos.


México, a la economía informal y a que las tasas Ante esta realidad parece inevitable una nue-
impositivas en estos países son mayores. La tasa va Reforma Hacendaria en los próximos años en
del IVA en Argentina es de 21 %, mientras que en donde se busquen soluciones para lograr unas
4
Chile de 19 % y en Brasil de 17 % (OECD, 2016a,b). finanzas públicas sutentables y un desarrollo sos-
tenible.

3. Comentarios Finales
Referencias
Si bien es cierto que la recaudación tributaria en
México se ha incrementado en los últimos años OECD (2016a). Revenue statistics - latin ameri-
a raíz de la Reforma Hacendaria y del IEPS a ga- can countries : Comparative tables. Disponi-
solinas y diésel, aún sigue resultando baja al com- ble en https://stats.oecd.org/Index.aspx?
pararse internacionalmente, no solo con países DataSetCode=RSLACT. Información obtenida el
desarrollados, sino también con aquellos con un día 22 de septiembre de 2016.
nivel de desarrollo equiparable. Esto es especial-
OECD (2016b). Revenue statistics - oecd coun-
mente importante debido a que para que el sector
tries: Comparative tables. Disponible en
publico pueda garantizar los derechos como la
http://stats.oecd.org/viewhtml.aspx?
salud y educación de calidad, es necesario que
datasetcode=REV&lang=en. Información
los ingresos incrementen a un nivel similar al de
obtenida el día 22 de septiembre de 2016.
aquellos países que son capaces de proveer éstos
SHCP (2016). Estadísticas oportunas
4. El promedio de la OCDE no incluye a Australia, Grecia,
Holanda, Polonia, Estados Unidos y México. El promedio de de finanzas públicas. Disponible en
LATAM no incluye a México. http://finanzaspublicas.hacienda.gob.

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Figura 5: Comparativo IVA

mx/es/Finanzas_Publicas/Estadisticas_ 2016.
Oportunas_de_Finanzas_Publicas. Informa-
SHCP (2016). Iniciativa de ley de ingresos 2017.
ción obtenida el día 22 de septiembre de

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