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SEGUNDA SESIÓN

El reglamento y manual para la


presentación de la información
financiera
Manual para la preparación de
información financiera

Tanto el manual como el reglamento están


preparados y regidos por la Superintendencia
del Mercado de Valores (antes CONASEV).
Su objetivo es facilitar la preparación y
presentación de la información financiera,
adecuando ésta a la normatividad tanto
internacional como del país.
Manual para la preparación de
información financiera
El manual consta de 05 secciones:
1. Los Estados Financieros
2. Notas a los Estados Financieros
3. Informe de Gerencia
4. Información financiera auditada
5. Modelos de presentación y Glosario
El estado de situación
financiera: Conceptos básicos
Estado de situación financiera

Anteriormente conocido como Balance


General, presenta la situación
financiera (posición) de una entidad en
un punto determinado del tiempo.
Muestra todos los derechos y
obligaciones que tiene la entidad a
dicha fecha.
Componentes del Balance General
- El Activo: Lo que la entidad posee.
- El Pasivo:Lo que la entidad adeuda.
- El Patrimonio: Los derechos de los
propietarios.

Cada uno de estos componentes está


integrado por Cuentas.
El Activo
- Corriente: Está conformado por aquellas
cuentas relacionadas directamente con el
giro del negocio y que, por su naturaleza,
presentan una alta rotación en el corto
plazo.
- No Corriente: Son todos los bienes y
derechos que representan infraestructura
que la entidad utiliza para el desarrollo de
sus operaciones.
Ejemplos de Activos
- Activos Depreciables: Son aquellos que
se espera sean utilizados durante más de
un periodo contable, tienen una vida útil
limitada y son mantenidos por la entidad
para utilizarlos en la producción o
suministros de bienes y servicios, para
arrendarlos o para usos administrativos.
El Pasivo
- Corriente: Reúne las cuentas que
representan obligaciones cuya fecha de
vencimiento es menor a un año.
- No Corriente: Son aquellas obligaciones
adquiridas por la entidad que vencen en
un plazo superior a un año. Ejemplo: la
cuenta Ingresos Diferidos.
El Patrimonio

Está conformado por los derechos de


los propietarios sobre la entidad, entre
quienes se encuentran los socios
fundadores y los accionistas.
Las cuentas del patrimonio se clasifican
de acuerdo con el tiempo de
permanencia en el balance, de mayor a
menor.
Visión Moderna

Activo: Inversiones
Pasivo y Patrimonio: Financiamientos

Objetivo empresarial: Rentabilidad


Estrategias genéricas de Porter.
Algunas cuentas de activo,
pasivo y patrimonio
Algunas cuentas de activo
Efectivo y Equivalentes de Efectivo,
Cuentas por Cobrar Comerciales,
Existencias, Inmuebles, Maquinaria y
Equipo, Intangibles.
Cuentas de Valuación
Aquellas que reducen el importe bruto de los
activos a su valor neto realizable. Por
ejemplo: Provisión para cuentas de cobranza
dudosa, Provisión para desvalorización de
existencias, Depreciación Acumulada,
Amortización Acumulada, etc.

No toda provisión es una cuenta de valuación,


por ejemplo: Provisión de Beneficios Sociales.
Contingencias

Una Contingencia puede afectar las


cuentas del Balance General, debido a
que es una condición o conjunto de
circunstancias que implique posibles
pérdidas de activos o generaciones de
pasivos.
Algunas cuentas de pasivo

Sobregiros Bancarios, Cuentas por pagar


comerciales, otras cuentas por pagar,
Ingresos Diferidos.
Clasificación de Pasivos
Un pasivo se clasificará como Corriente
cuando ocurra alguna de estas condiciones:
-Se espere liquidar en el ciclo normal de la operación de
la entidad.
-Se mantenga principalmente para negociación.
-Deba liquidarse dentro del periodo de un año desde la
fecha del balance.
-La empresa no tiene un derecho incondicional para
aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, un
año siguiente a la fecha del balance.
Principales cuentas de patrimonio

Capital, Capital Adicional, Excedente de


Revaluación, Reserva Legal, Resultados
Acumulados.
La cuenta Dividendos por Pagar no es
parte del Patrimonio.
Capital Adicional
Incluye las primas y descuentos de
colocación; los certificados de
suscripción de acciones; y otros
similares.
Excedente de Revaluación

Se denomina así al mayor valor asignado


a los activos por efecto de una valuación
posterior, al costo o valor en libros.
Reserva Legal

Son aquellos montos acumulados que se


generen por detracciones a las utilidades
por disposiciones legales.
El estado de resultados:
conceptos básicos
El Estado de Resultados
Muestra la gestión económica que ha
tenido una entidad durante un periodo
determinado de tiempo.
Incluye los ingresos y gastos que se han
generado durante el periodo,
independientemente de la oportunidad
en la que se generó la entrada o salida
real de efectivo.
Utilidad (Pérdida)

El estado de resultados, cumple la


función de mostrar las utilidades o
pérdidas contables que la entidad obtuvo
durante un periodo.
Es por tanto, el punto de partida para
diseñar medidas correctivas en términos
de gestión administrativa.
Algunas cuentas de ingresos y
gastos
Ingresos operacionales y no
operacionales
Ingresos operacionales son los que
provienen de la actividad de la venta o
prestación de servicios derivados de la
actividad principal del negocio.
Ingresos no operacionales son aquellos
ingresos significativos que no provienen
de la actividad principal de la entidad.
Gastos
Los gastos deben tener una
contrapartida de ingresos. Siguiendo la
“lógica tributaria”: se debe incurrir en
un gasto, si es que a consecuencia de
este, se va a generar un ingreso futuro.
Costo de Ventas
En realidad, si nos ceñimos a la teoría, el
costo de ventas a pesar de llamarse así, es
un gasto. Representa las erogaciones y
cargos asociados directamente con la
adquisición o producción de bienes
vendidos o la prestación de servicios.
Es necesario mostrar el costo de ventas a
terceros en forma separada del costo de
ventas a empresas vinculadas.
Dos tipos de EERR
Por Naturaleza: Compuesto por los gastos
presentados en las cuentas de la clase 6 del
Plan Contable General Empresarial; es decir
según su naturaleza y características.
Por Función: Los gastos se presentan según
los asientos de destino con la clase 9 del
Plan Contable General Empresarial y
clasifica los gastos desde la perspectiva del
área o unidad que los incurre.
Glosario del manual para la
preparación de información
financiera
Costo de Reposición

Es el monto que sería necesario


desembolsar para reponer un activo y
permitir que la entidad mantenga
capacidad operativa.
Importancia Relativa o Materialidad
Hablamos de Importancia Relativa o
Materialidad cuando los estados financieros
deben revelar todos aquellos aspectos cuya
importancia pueda influir en las decisiones.
Ejemplo: Una compra de un activo cuyo valor es
muy reducido en comparación al nivel de
facturación de la entidad, no debe generar una
amplia discusión, ni atrasar el cierre de los
estados financieros.
Vida útil

Es el periodo durante el cual la entidad


espera utilizar el activo depreciable.
Otra definición es: el número de unidades
producidas que la entidad espera obtener
de un activo.
Papeles de Trabajo
Sirven de base para la preparación del
Informe de Gerencia.
Normatividad contable
Principios que identifican y delimitan al ente
económico
Principios que definen las bases y
cuantificación de registro
Principio que se refiere a la información
Principios = requisitos generales del sistema
Ciclo contable
Estados financieros básicos
Relación entre Balance General y Estado de
Resultados
Ejercicios
Ejercicios
Ejercicios