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FACULTAD

DE
DERECHO
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO 
SEMESTRE 2017‐2 
 
CASOS MATERIA DE DESARROLLO Y DISCUSIÓN 
 
 
CASO UNO: RESERVA DE LEY Y DECLARACIÓN JURADA 
 
 
1. Materia y temas claves: 
Declaración jurada, procedimiento tributario, inafectación, exoneración, ITAN. 
 
2. Hechos: 
METFLIX  es  una  entidad  educativa  cuya  inscripción  en  el  registro  de  entidades 
exoneradas del Impuesto a la Renta ha sido denegada por SUNAT, razón por la cual 
ha presentado un recurso de apelación que desde noviembre de 2015 se encuentra 
pendiente de resolver en el Tribunal Fiscal. 
Siendo que METFLIX tiene activos por encima de 7 millones de Soles ha surgido la 
duda respecto a si debió o no presentar la declaración jurada del Impuesto Temporal 
a los Activos Netos (ITAN) en los años 2016 y 2017. 
Un consultor externo ha sugerido tener presente en el análisis que recientemente la 
Corte Suprema de la República ha señalado que los sujetos exonerados del ITAN no 
están  obligados  a  presentar  las  declaraciones  juradas  por  este  tributo;  además, 
refiere  que  la  última  modificación  de  la  Ley  del  ITAN  ha  sustituido  los  supuestos 
normativos de exoneraciones por inafectaciones. 
En junio de 2017 se notificó la resolución del Tribunal Fiscal que declara fundada la 
apelación y dispone la inscripción de METFLIX en el registro de entidades exoneradas 
del Impuesto a la Renta a cargo de SUNAT. 
 
3. Posiciones de los Equipos: 
 
a) Posición afirmativa: 
METFLIX sí debió presentar las declaraciones juradas del ITAN. 
 
b) Posición negativa: 
METFLIX no debió presentar las declaraciones juradas del ITAN.   
   
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SEMINARIO DE INTEGRACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO 
SEMESTRE 2017‐2 
 
CASOS MATERIA DE DESARROLLO Y DISCUSIÓN 
 
 
CASO DOS: EMBARGO VELOZ 
 
 
1. Materia y temas claves:  
Medidas cautelares previas, partes vinculadas, responsable tributario 
 
2. Hechos: 
PACO y LUCHO son dos personas jurídicas domiciliadas en el Perú que califican como 
partes vinculadas según las normas del Impuesto a la Renta peruano. 
PACO  tiene  cuantiosas  deudas  ante  entidades  públicas  y  privadas,  por  lo  cual  ha 
evaluado con sus asesores financieros la liquidación y transferencia de activos bajo 
diversas  modalidades  a  LUCHO  u  otras  empresas  no  vinculadas  si  resultara 
conveniente. Ese acuerdo consta en las actas y demás documentos societarios. 
Luego, SUNAT atribuyó responsabilidad tributaria a LUCHO por las deudas tributarias 
de  PACO,  ya  que  tienen  accionariado  común  y  recientes  movimientos  de  activos, 
situación que se encuentra en revisión al haberse interpuesto oportunamente un 
recurso de reclamación. 
Al poco tiempo, SUNAT ha dictado medidas cautelares previas contra LUCHO, en el 
entendido que existen razones que permiten presumir que la cobranza de la deuda 
tributaria podría devenir en infructuosa. 
LUCHO es una empresa de mucho prestigio por su compromiso social, próspera y 
con un excelente historial financiero. 
Cabe precisar lo siguiente: 
- No se inició una fiscalización tributaria a LUCHO. 
- Nada que precisar sobre la buena o mala fe respecto la transferencia de activos. 
- Las medidas cautelares previas contra LUCHO, sí son por las deudas originadas 
por PACO. 
 
3. Posiciones de los Equipos: 
a) Posición afirmativa: 
 SUNAT  sí  debió  dictar  medidas  cautelares  contra  LUCHO  para  asegurar  la 
deuda tributaria de PACO. 
b) Posición negativa: 
 SUNAT no debió dictar medidas cautelares contra LUCHO para asegurar la 
deuda tributaria de PACO. 
   
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SEMINARIO DE INTEGRACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO 
SEMESTRE 2017‐2 
 
CASOS MATERIA DE DESARROLLO Y DISCUSIÓN 
 
 
CASO TRES: EDUCADOS 
 
 
1. Materia y temas claves:  
IMPUESTO A LA RENTA: Determinación de la renta neta de la empresa y de la renta 
del trabajo. 
 
2. Hechos: 
La empresa ROQUE MULLÍN S.A., que ha sido constituida en el Perú, decidió asumir 
el  gasto  de  3  de  sus  10  trabajadores  para  que  cursen  estudios  de  MBA  en  el 
extranjero. 
Se puso como condición los beneficiados sólo podrán cursar la mitad tiempo 
de estudios que dura el MBA (es decir, estudiarán durante el periodo de 1 año), ya 
que deben retornar a sus labores necesariamente. Durante este periodo de tiempo 
los trabajadores tendrán licencia sin goce de haber, y retornarán al mismo puesto 
que dejaron antes de viajar y con la misma remuneración. 
Los 3 trabajadores beneficiados percibían una remuneración mensual de S/. 5 000. 
Los  gastos    de  la  mitad  de  los  estudios  de  MBA  ascienden a  S/.  35  000  y  ROQUE 
MULLíN S.A. asumirá además por otros gastos relacionado la suma fija de S/. 10 000, 
sin rendición de cuentas. Cualquier otro gasto, cualquiera sea el concepto, deberá 
ser asumido por cada trabajador. 
Los 3 trabajadores favorecidos han sido seleccionados mediante sorteo ante Notario 
Público y son aquellos que potencialmente podrían asumir en un futuro la dirección 
de un área u otro cargo de responsabilidad en ROQUE MULLÍN S.A. Cada uno de ellos 
viajará  individualmente  a  estudiar  la  mitad  del  MBA  cada  año.  En  2014  viajó  el 
primero y los otros dos viajarán en 2015 y 2016 respectivamente. 
 
3. Preguntas de inducción: 
a) ¿Estamos  ante  gastos  deducibles  para  la  empresa  ROQUE  MULLÍN  S.A.  en  los 
ejercicios 2014, 2015 y/o 2016? 
b) ¿Los  trabajadores  deben  reconocer  una  renta  gravada  por  las  erogaciones  de 
ROQUE MULLÍN por los estudios de MBA? 
 
   
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SEMESTRE 2017‐2 
 
CASOS MATERIA DE DESARROLLO Y DISCUSIÓN 
 
 
CASO CUATRO: DEVENGADO Y ARRENDAMIENTO DE PPNN 
 
 
1. Materia y temas claves: 
IMPUESTO  A  LA  RENTA  DE  PERSONA  NATURAL:  Rentas  por  arrendamiento, 
conceptos de la contabilidad y procedimiento contencioso 
 
2. Hechos: 
Hace 5 años, el señor PPK compró cinco inmuebles ubicados en el distrito de San 
Isidro (Lima), con la intención de alquilarlos a familiares y/o conocidos para obtener 
ingresos que permitan pasar una vejez más acomodada. En enero de 2012 arrendó 
los inmuebles, cada uno de ellos por un periodo de 10 años.  
Los  cinco  contratos  de  arrendamiento  contienen  cláusulas  similares,  siendo 
relevante que la merced conductiva por el periodo 2012‐2016 es de US$ 300,000, y 
la  del  periodo  2017‐2021  es  de  US$  300,000.  Cabe  referir  que  el  señor  PPK  hizo 
incluir  una  cláusula  según  la  cual  al  cabo  de  los  10  años,  él  viajaría  a  EE.UU.  sin 
retorno, de modo que transfería la propiedad de los bienes al arrendatario a un valor 
de US$ 50,000. 
En 2015, el señor PPK fue objeto de una fiscalización tributaria por parte de SUNAT 
respecto al Impuesto a la Renta del ejercicio 2013. La SUNAT ha concluido que debía 
tributar  por  rentas  de  primera  categoría  y  de  acuerdo  a  la  regla  del  devengado 
conforme  a  lo  que  señalan  las  Normas  Internacionales  de  Información  Financiera 
(NIIF), de modo que ha determinado una renta anual ascendiente a US$ 30,000. 
El  señor  PPK  ha  impugnado  el  acto  de  determinación  practicado  por  SUNAT,  de 
modo  que  actualmente  se  encuentra  en  reclamación.  El  funcionario  a  cargo  de 
resolver, adelantó que aplicará la institución del reexamen a efectos de comprobar 
que en este caso el señor PPK generó rentas de tercera categoría.  
 
3. Preguntas de inducción: 
a) ¿Es correcta la aplicación de la regla del devengado según las NIIF? 
b) ¿Las rentas del señor PPK son de primera categoría? 
c) ¿Sería aplicable el reexamen para atribuir rentas de tercera categoría? 
   
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SEMESTRE 2017‐2 
 
CASOS MATERIA DE DESARROLLO Y DISCUSIÓN 
 
 
CASO CINCO: EL GRAN ASIENTO DE PIEDRAS 
 
 
1. Materia y temas claves:  
Renta neta de la empresa, registro contable, derechos reales 
 
2. Hechos: 
PIEDRAS es una empresa que se dedica a varias actividades económicas, como los préstamos 
con garantías, la adquisición de inmuebles para su posterior alquiler y/o venta. 
En enero de 2014 PIEDRAS inició un proceso judicial para ejecutar una garantía en su favor 
que  recaía  sobre  un  inmueble  de  gran  extensión,  el  cual  fue  adjudicado  finalmente  en 
noviembre de 2015. 
Para solventar este proceso de gran complejidad tuvo que tomar un préstamo cuyo capital 
e intereses empezaron a honrarse durante todo el año 2015. 
A  su  vez,  entre  enero  y  agosto  de  2015  se  han  brindado  servicios  varios  de  “valuación 
financiera, estudio de mercado para oportunidad de negocio y proyecciones por ubicación 
catastral” sobre el indicado inmueble, cuyas retribuciones han sido asumidas por PIEDRAS a 
fin de decidir el destino del mismo bien. 
SUNAT ha iniciado una fiscalización tributaria a PIEDRAS por Impuesto a la Renta del ejercicio 
2015, y ha reparado la deducción de los gastos por intereses y servicios varios ya que en el 
curso del procedimiento no se ha presentado ningún documento contable que muestre que 
lo  desembolsos  correspondan  a  un  bien  que  tenga  la  calidad  de  activo  fijo  para  el 
contribuyente. 
PIEDRAS viene alegando que el inmueble es de su propiedad al cierre del ejercicio 2015, y 
deja  constancia  que  los  asientos  contables  relativos  a  todos  los  egresos  están  siendo 
revisados y adecuados a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). 
Cabe realizar las siguientes precisiones: 
- Nada que precisar sobre el destino final del inmueble adjudicado. 
- Los intereses empezaron a honrarse durante todo el año 2015, fue acordado así. 
- Todos los asientos contables quedarán conforme a las NIIF. 
- Los servicios varios asociados al inmueble de PIEDRAS son del ejercicio 2015. 
 
3. Posiciones de los Equipos: 
a) Posición afirmativa: 
 SUNAT  sí  debe  reparar  los  gastos  por  intereses  y  servicios  varios  asociados  al 
inmueble de PIEDRAS. 
b) Posición negativa: 
 SUNAT  no  debe  reparar  los  gastos  por  intereses  y  servicios  varios  asociados  al 
inmueble de PIEDRAS. 
 
   
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SEMINARIO DE INTEGRACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO 
SEMESTRE 2017‐2 
 
CASOS MATERIA DE DESARROLLO Y DISCUSIÓN 
 
 
 
CASO SEIS: EJECUCIÓN DE OBRAS Y EMPRESA DE CONSTRUCCIÓN 
 
 
1. Materia y temas claves:  
IMPUESTO A LA RENTA NACIONAL: Devengado de rentas diferidas en empresas de 
construcción. 
 
2. Hechos:  
ROCAS  es  una  empresa  cuya  actividad  principal  figura  en  el  Comprobante  de 
Información  Registrada  (CIR)  de  la  ficha  RUC  de  SUNAT  como  “actividades  de 
arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico” según la 
CIIU de las Naciones Unidas. A lo largo de los años, ha tenido ingresos por actividades 
acordes  con  su  CIR,  pero  también  tiene  acumulada  mucha  experiencia  en  la 
ejecución de contratos de obra. 
En agosto de 2012, ROCAS firmó un contrato con la inmobiliaria TORRES para edificar 
un centro comercial a ser entregado en enero de 2014. En noviembre de 2012 ROCAS 
concluyó con la demolición del inmueble ubicado en el terreno objeto del contrato 
de obra, pero tuvo que suspender los trabajos hasta marzo de 2013 que es la fecha 
en que obtuvo la respectiva autorización municipal para edificar y así cumplir con el 
contrato vigente. 
Al  respecto,  ROCAS  adoptó  el  método  del  inciso  c)  del  artículo  63º  de  la  Ley  del 
Impuesto a la Renta (LIR) con el fin de diferir los resultados hasta la total terminación 
de las obras. 
Advirtiendo  que  tendría  diversos  problemas  operativos  propios  del  sector 
construcción,  ROCAS  comunicó  a  TORRES  que  la  obra  se  terminaría  totalmente 
recién en febrero de 2015. 
Sin embargo, en noviembre de 2014, ROCAS y TORRES firmaron una transacción para 
concluir  su  relación  contractual,  quedando  acordado  que  ROCAS  indemnizaría  a 
TORRES  y  esta  empresa  subcontrataría  a  otra  constructora  para  que  termine  los 
acabados  del  centro  comercial.  A  noviembre  de  2012,  ROCAS  recibió  pagos  de 
TORRES. 
Posteriormente, TORRES contrata a otra constructora para terminar la obra y ya no 
mantiene relación contractual con ROCAS.  
   
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SEMINARIO DE INTEGRACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO 
SEMESTRE 2017‐2 
 
3. Posiciones de los Equipos: 
 
a) Posición afirmativa: 
 A ROCAS no le correspondía acogerse al método del inciso c) del artículo 63º 
de la LIR. 
 En  el  supuesto  negado  de  ese  acogimiento,  ROCAS  debió  tributar  en  el 
ejercicio 2014. 
 
b) Posición negativa: 
 A ROCAS le correspondía acogerse al método del inciso c) del artículo 63º de 
la LIR. 
 Por ese acogimiento, ROCAS debió tributar en el ejercicio 2015. 
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SEMESTRE 2017‐2 
 
CASOS MATERIA DE DESARROLLO Y DISCUSIÓN 
 
 
CASO SIETE: SERVICIOS DE INGENERIA Y CAN 
 
 
1. Materia y temas claves: 
IGV: Operaciones de débito y crédito fiscal en la Comunidad Andina. 
 
2. Hechos: 
CÓNDOR LATAM es un grupo de empresas que prestan coordinadamente servicios 
de  ingeniería  en  diferentes  países  de  América  del  Sur,  aunque  el  equipo  técnico 
radica  de  modo  permanente  en  Ecuador.  Forman  parte  del  grupo  una  empresa 
constituida en el Perú llamada CONDOR‐Perú y otra constituida en Ecuador llamada 
CONDOR‐Ecuador, que entre ellas son partes vinculadas. 
Entre  las  operaciones  conjuntas,  sobre  las  que  no  se  ha  celebrado  contrato 
asociativo alguno, tenemos que CÓNDOR‐Perú busca clientes en el Perú, recibe las 
órdenes  de  compra  relativas  a  proyectos  de  infraestructura  y  contrata  a  diversos 
proveedores  para  satisfacer  las  necesidades  del  servicio  contratado.  CÓNDOR‐
Ecuador destaca el equipo técnico (que no se incluye en la planilla de CÓNDOR‐Perú) 
que se encargará de prestar integralmente el servicio en el Perú, para lo cual emite 
un comprobante de “exportación de servicios”. Dicho personal destacado 
CÓNDOR‐Perú  ha  llevado  un  control  contable  de  los  gastos  facturados  de  los 
proveedores  por  cuenta  de  CÓNDOR‐Ecuador  con  el  objeto  de  recuperarlos 
posteriormente, en el entendido que eran egresos que le corresponde asumir a esta 
empresa por ser quien presta el servicio. A su vez, emite comprobantes de pago a 
CÓNDOR‐Ecuador  por  el  “gerenciamiento  de  proyectos”  y  “otros  gastos”,  que  en 
parte son compensados con los comprobantes de exportación de servicios emitidos 
por CÓNDOR‐Ecuador. 
El control contable de rembolsos  sobre los gastos facturados por los proveedores a 
CÓNDOR‐Perú  no  abarca  su  imputación  y/o  registro  de  costo  o  gasto  alguno, 
tampoco fueron tomados en cuenta para el cálculo del Impuesto a la Renta de esta 
misma empresa. 
Toda vez que en el Perú los proveedores facturan a CÓNDOR‐Perú, esta empresa 
viene usando el crédito fiscal del IGV. Sin embargo, en una sesión de Directorio ha 
surgido  la  duda  si  su  proceder  es  el  correcto  ya  que  han  tomado  conocimiento 
general  de  la  existencia  de  normas  comunitarias  de  Armonización  del  IVA  en  la 
Comunidad Andina. 
Debe precisarse que CÓNDOR‐Ecuador no tiene un contrato firmado (documento) 
con  los  clientes  en  Perú,  el  trato  es  mediante  las  coordinaciones  realizadas  por 
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SEMESTRE 2017‐2 
CÓNDOR‐Perú,  quien  factura  a  los  clientes  en  Perú  con  la  glosa  “servicios  de 
ingeniería”.  
  
3. Posiciones de los Equipos: 
 
a) Posición afirmativa: 
El  IGV  que  grava  las  operaciones  brindadas  por  los  proveedores  de  CÓNDOR‐
Perú debe ser desconocido como crédito fiscal de esta empresa. 
 
b) Posición negativa: 
El  IGV  que  grava  las  operaciones  brindadas  por  los  proveedores  de  CÓNDOR‐
Perú no debe ser desconocido como crédito fiscal de esta empresa.  
   
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SEMESTRE 2017‐2 
 
CASOS MATERIA DE DESARROLLO Y DISCUSIÓN 
 
 
CASO OCHO: BIENES EN EL CONTRATO ASOCIATIVO 
 
 
1. Materia y temas claves:  
Contrato asociativo, partes vinculadas, IGV. 
 
2. Hechos: 
PIEDRAS y CEMENTO son dos empresas dedicadas a la actividad de construcción de 
inmuebles  que  han  decidido  celebrar  entre  ellas  un  contrato  de  Asociación  en 
Participación.  La  negociación  ha  sido  difícil,  entre  otras  razones,  por  no  tener 
vínculos económicos o financieros, accionariado común o poder de dirección alguno 
entre ellos. 
En el contrato de Asociación en Participación se pacta que PIEDRAS –en su calidad 
de Asociado‐ aportará equipos (que son activo fijo de su propiedad) para la ejecución 
de nuevas obras que explotará CEMENTO bajo su cuenta y riesgo en determinados 
distritos de Lima. 
La  contribución  de  PIEDRAS  consistirá  en  la  cesión  en  uso  temporal  de equipos  a 
cambio  de  una  participación  del  35%  de  los  resultados  del  negocio  de  la 
construcción. PIEDRAS no cobrará monto alguno por la cesión en uso de los equipos, 
los mismos que serán devueltos al término del contrato. 
En una reunión de trabajo ha surgido la discusión en cuanto a si corresponde o no 
pagar IGV por la referida cesión y si, a tal efecto, debe tomarse en cuenta las reglas 
de determinación de partes vinculadas establecida en el artículo 24° del Reglamento 
de la Ley del Impuesto a la Renta. 
 
3. Posiciones de los Equipos: 
 
a) Posición afirmativa: 
Sí está gravada con IGV la cesión de equipos. 
 
b) Posición negativa: 
No está gravada con IGV la cesión de equipos. 
   
   
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SEMESTRE 2017‐2 
 
CASOS MATERIA DE DESARROLLO Y DISCUSIÓN 
 
 
CASO NUEVE: CONCORDATO Y CONTRATOS CIVILES 
 
 
1. Materia y temas claves: 
Acuerdo con la Santa Sede, contratos civiles, IGV. 
 
2. Hechos: 
PAX  es  una  Orden  Religiosa  reconocida  por  el  Vaticano  y  sus  Estatutos  han  sido 
aprobados  por  la  Congregación  para  los  Institutos  de  Vida  Consagrada  y  las 
Sociedades de Vida Apostólica de la Santa Sede, de la que depende. 
PAX es propietaria de dos extensos terrenos con abundante fauna y flora. 
Luego de un debate entre sus miembros en relación a las opciones de uso de dichos 
inmuebles, una amplia mayoría consideró conveniente cederlos a terceros para que 
hagan una adecuada explotación de los mismos, bajo los principios establecidos en 
la  Encíclica  Laudato  Si  del  Papa  Francisco,  lo  que  a  su  vez  significaría  obtener 
importantes recursos para el mejor cumplimiento de la misión de evangelización que 
tiene la orden religiosa. 
En  cumplimiento  del  acuerdo  de  los  miembros  de  la  orden  religiosa,  se  decidió 
otorgar los dos terrenos a entidades que invertirán para ofrecer servicios turísticos 
y de hospedaje sobre dichos inmuebles.  
Un  primer  contrato  se  celebraría  con  la  Asociación  Civil  TALENTO,  bajo  la  forma 
jurídica de un usufructo. El segundo contrato se celebraría con DESCANSO S.A.C. bajo 
la forma jurídica de un contrato de derecho de superficie. 
 
3. Posiciones de los Equipos: 
 
a) Posición afirmativa: 
Los pagos a PAX por la cesión de los terrenos están gravados con IGV. 
 
b) Posición negativa: 
Los pagos a PAX por la cesión de los terrenos no están gravados con IGV. 
   
FACULTAD
DE
DERECHO
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO 
SEMESTRE 2017‐2 
 
CASOS MATERIA DE DESARROLLO Y DISCUSIÓN 
 
 
CASO DIEZ: FISCALIZACIÓN A ODEN RELIGIOSA 
 
 
1. Materia y temas claves:  
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS: Tratado tributario, contribuyente y 
fiscalización tributaria  
 
2. Hechos: 
A partir de un cruce de información, la SUNAT ha identificado que la orden religiosa 
“Sos Grande Papa Francisco” perteneciente a la Iglesia Católica tiene un importante 
patrimonio  en  Perú,  que  incluye:  (i)  inmuebles,  en  los  cuales  se  han  construido 
templos, casas de reflexión, centros de formación y viviendas para los miembros de 
la  orden,  (ii)  vehículos  automotores,  que  son  usados  para  sus  misiones  de 
evangelización  y  servicio  a  poblaciones  con  problemas  económicos  y  de 
marginalidad, y (ii) otros bienes muebles de valor económico considerable. 
La Orden Religiosa ha sido reconocida por el Papa Juan XXIII y sus Estatutos han sido 
aprobados  por  la  Congregación  para  los  Institutos  de  Vida  Consagrada  y  las 
Sociedades de Vida Apostólica de la Santa Sede, de la que depende.  
La  SUNAT  ha  decidido  iniciar  una  fiscalización  tributaria,  cursando  la  carta  y 
requerimiento  al  Superior  General  de  dicha  orden  religiosa  en  su  calidad  de 
representante legal a fin de exigir el pago del Impuesto Temporal a los Activos Netos 
por los ejercicios no prescritos. 
 
3. Preguntas de inducción: 
 
 ¿La SUNAT puede fiscalizar a la orden religiosa “Sos Grande Papa Francisco” de 
la Iglesia Católica? 
 ¿Una orden religiosa de la Iglesia Católica está obligada al pago del ITAN? 
   
FACULTAD
DE
DERECHO
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO 
SEMESTRE 2017‐2 
 
CASOS MATERIA DE DESARROLLO Y DISCUSIÓN 
 
 
CASO ONCE: EL GARANTE 
 
 
1. Materia: 
IMPUESTO  A  LA  RENTA  DE  NO  DOMICILIADO:  Cobro  por  parte  de  sujeto  no 
domiciliado  de  una  retribución  por  tener  la  condición  de  "garante"  de  un  sujeto 
domiciliado 
 
2. Hechos: 
La empresa JAIME AÑOVEROS S.A., domiciliada en el Perú, contrata un préstamo con 
un banco del exterior, domiciliado en la Republica de Corea, con la finalidad de iniciar 
un desarrollo de sus inversiones en el territorio peruano. En concreto, el dinero que 
desembolse  el  banco  coreano  será  usado  por  JAIME  AÑOVEROS  S.A.  para  la 
remodelación de una fábrica que produce bienes que le generan rentas gravadas 
con el IR. 
Pese a que tiene solidez financiera, el banco coreano exige a JAIME AÑOVEROS S.A. 
que  para  acceder  a  dicho  préstamo  deberá  presentar  un  garante  o  aval.  A  tales 
efectos,  JAIME  AÑOVEROS  S.A.  llega  a  un  acuerdo  contractual  con  su  accionista 
mayoritario (una persona natural chilena), conforme al cual este se desempeñará 
como  garante  del  préstamo  ante  el  banco  coreano,  a  cambio  de  lo  cual  aquella 
empresa le entregará una importante suma de dinero. 
 
3. Preguntas de inducción: 
a) ¿El ingreso del accionista se considera renta gravada a efectos del Impuesto a la 
Renta peruano? 
b) ¿La operación califica como renta de fuente peruana a efectos del Impuesto a la 
Renta peruano?, y en ese caso ¿de qué categoría? 
c) ¿En qué sentido debe aplicarse el COI que Perú mantiene celebrado con Chile? 
   
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DERECHO
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO 
SEMESTRE 2017‐2 
 
CASOS MATERIA DE DESARROLLO Y DISCUSIÓN 
 
 
CASO DOCE: CLAÚSULA DE NO DISCRIMINACIÓN EN CDI Y PROCESO DE AMPARO 
 
 
1. Materia y temas claves: 
TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL: Aplicación de Cláusula de no discriminación de CDI 
en el Impuesto a la Renta y uso de los procesos constitucionales 
 
2. Hechos: 
Don Manuelito es un prestigioso arquitecto colombiano que reside en Canadá desde 
el año 2012. Ha sido contratado por la empresa peruana Reyna S.A. para que a partir 
del  1  de  marzo  de  2015  se  encargue  del  diseño  y  supervisión  de  los  edificios 
empresariales  que  dicha  empresa  construirá  en  la  ciudad  de  Lima  durante  los 
próximos  cinco  años.  Pese  a  que  Don  Manuelito  se  encuentra  en  Lima  y  viene 
laborando  desde  dicha  fecha  para  Reyna  S.A.,  lamentablemente  (por  algunos 
inconvenientes en la actuación del área de personal de la empresa) al día de hoy su 
contrato de trabajo no ha sido aprobado por el Ministerio del Trabajo y Promoción 
del Empleo del Perú.  
Don Manuelito no está conforme con el régimen de retenciones del Impuesto a la 
Renta de quinta categoría que le viene aplicando su empresa empleadora por los 
cuatro primeros meses, pues verifica que a efectos de la determinación del pago a 
cuenta no se le ha aplicado la regla de deducción de las 7 UIT ni la alícuota de 14% 
por el monto de sus ingresos. 
A raíz de esta situación, y gracias al concurso de un abogado laboralista (quien le ha 
informado de la existencia de un tratado tributario con Canadá con una cláusula de 
no discriminación y de un informe institucional vinculante de SUNAT sobre el mismo 
tema)  ha  decidido  presentar  una  demanda  de  Amparo  contra  SUNAT  y  el  Estado 
peruano, para que se le reconozca como un sujeto domiciliado apelando al principio 
de igualdad, entre otros argumentos. 
 
3. Preguntas de inducción: 
a) ¿Es aplicable la cláusula de no discriminación del CDI con Canadá en este caso? 
b) ¿Debería declararse fundada la demanda de Amparo? 
 
   
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SEMINARIO DE INTEGRACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO 
SEMESTRE 2017‐2 
 
 
CASO TRECE: RETORNO AL PAÍS DE PERUANOS 
 
 
1. Materia y temas claves: 
Interpretación tributaria, residencia, Impuesto a la Renta. 
 
2. Hechos: 
Don PISCO es un prestigioso médico que tiene nacionalidad peruana y española, y 
reside  en  Brasil  desde  el  año  2012.  Especialmente  para  solucionar  problemas 
personales decidió volver al Perú y felizmente, por su especialidad, fue contratado 
por la clínica SALUD para que atienda a numerosos pacientes en Lima a partir del 15 
de noviembre de 2016. 
Por  decisión  de  la  gerencia,  desde  enero  del  2017,  SALUD  está  efectuando  la 
retención  del  Impuesto  a  la  Renta  de  quinta  categoría  a  PISCO  como  sujeto 
domiciliado en el Perú en su condición de peruano que ha retornado al país.  
En  abril  de  2017  PISCO  renuncia  a  SALUD  y  vuelve  inmediatamente  a  Brasil  para 
buscar nuevas oportunidades laborales. 
En mayo de 2017 la SUNAT ha cursado una esquela a SALUD donde le informa que 
PISCO es un sujeto no domiciliado, y debe regularizar y pagar el Impuesto a la Renta 
que corresponde a dicha persona en esa condición, además de la multa respectiva. 
 
3. Posiciones de los Equipos: 
 
a) Posición afirmativa: 
PISCO es sujeto domiciliado el año 2017. 
 
b) Posición negativa: 
PISCO no es sujeto domiciliado el año 2017.