PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

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LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA ACTVIDAD

EMPRESARIAL EN EL DISTRITO DE HUÁNUCO, 2017.

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PARA OPTAR EL TÍTULO DE ABOGADO

TESISTA: FAVIO DALÍ HERRERA GARCÍA

ASESOR: DR. ARTURO RIVERA Y CALDAS

HUÁNUCO – PERÚ

2018
 CAPÍTULO I

PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1.1. Descripción del problema

El Perú por ser un país en vías de desarrollo, necesita de la recaudación

tributaria (que también es llamada recaudación fiscal) puesto que la mayoría de los

ingresos económicos vienen principalmente de los impuestos, existen impuestos

directos e indirectos, específicamente dos impuestos son elementales para la

República, el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta (IR); es

ahí donde la evasión representa el 57.3% de la recaudación potencial, ya que tanto las

personas naturales y personas jurídicas omiten el pago de este para enriquecerse de

manera ilícita. El principal encargado fiscalizador es la Superintendencia Nacional de

Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).

Cuando mencionamos respecto a la actividad empresarial, nos referimos a las

empresas, aquellas con fines de lucro que realizan sus operaciones con un único

propósito en cuanto a lo económico: generar ganancia. Estos entes son personas

jurídicas, razón por la cual tributan de manera directa a través del Impuesto a la Renta

que grava las utilidades que pudiera tener al final de determinado periodo de tiempo,

siendo este en la actualidad un 29.5% según la normatividad vigente. Los

empresarios, dueños de estas empresas la evaden muchas veces con el fin de agrandar

su patrimonio, pero el problema no solo se refleja en lo tributario también se extiende

en lo laboral, causando informalidad al no considerar en planilla a determinados

trabajadores, en consecuencia, el país deja de percibir ingresos, que según últimos

estudios, con toda esa recaudación bastaría para lograr la reconstrucción de la zona

norte del país que fue devastada por el “Fenómeno del Niño”.

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 Las empresas en la Región Huánuco pertenecen a diferentes sectores

económicos ya sea primario, secundario o terciario que operan en diversos campos de

acción, esto es debido al territorio privilegiado que ocupa, abarcando sierra y selva.

De acuerdo a noticias recientes gran parte de estas son informales, por tanto originan

evasión tributaria por la ausente fiscalización en las zonas selváticas, que estando

sujeto a un régimen especial por la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía

(Ley N° 27037), el cual lo exonera y lo excluye del Impuesto General a las Ventas

pero no del Impuesto a la Renta. Razón por la cual existe una insuficiente

fiscalización de la autoridad competente. Por consiguiente existen diferentes maneras

de evadir impuestos, debido a que preexisten deficiencias en el control y fiscalización

por parte del gobierno en general.

La carente sensibilización a los empresarios, así mismo el apoyo en el sector

tributario también es un déficit latente, debido a lo complejo y lo complicado de las

normas jurídicas que rigen la actividad empresarial como el Código Tributario, que,

para cualquier persona le es incomprensible, a no ser de la inscripción de ciertos

cursos que lastimosamente la Región Huánuco no lo brinda o de ser el caso que sí, su

costo es elevado. Si bien es cierto, que cada empresa tiene un asesor legal, en algunas

ocasiones surgen dudas por la naturaleza mercantil del mundo de los negocios, esto

implica gastos por sus honorarios y su capacitación, por ende los empresarios o los

dueños ven por conveniente para seguir generando riqueza ir por el lado del

informalismo, o en el supuesto de ser formal omitir ciertos pagos correspondientes a

los tributos ocultando montos en sus estados financieros, ocurriendo la evasión,

puesto que este término significa eludir de manera parcial o total el pago de los

impuestos o tributos legalmente establecidos, generando así una distorsión del sistema

tributario.

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 En el Distrito de Huánuco existe una gran diversidad de las Micro y Pequeñas

empresas (MYPES), aquellas que recién están surgiendo en el mundo mercantil, pero

que juegan un papel muy importante en el desarrollo social y económico del Distrito y

conjuntamente al país. Esto es debido a que son la mayor fuente generadora de

empleo y son agentes dinamizadores del mercado, que en nuestro contexto se ve

reflejado la falta de empleo.

Estas Micro y Pequeñas empresas no son ajenas a la problemática, por el

contrario se ven muy afectadas, ya que en su afán de crecer con el pasar de los años

tienden a caer en error debido a la ignorancia al no contar con un Registro Único de

Contribuyente (RUC), que es emitido por la SUNAT, es entonces cuando evaden

tributos al ser empresas informales. O por el contrario al poseer un Registro Único de

Contribuyente, no emiten comprobantes de pago, ya sea boletas, facturas o tickets que

acrediten el intercambio de la oferta y demanda. Es así que en algunas ocasiones solo

dan una nota de venta que el consumidor final piensa por desconocimiento que es un

comprobante de pago.

Existe una fiscalización por parte de la SUNAT, pero se efectúa de una manera

limitada, concentrándose solo en algunos puntos de la localidad, olvidando los

sectores más alejados del Distrito.

Ya sea partiendo de lo general a lo específico en el Distrito la evasión

tributaria respecto a la actividad empresarial, es un problema complejo, como las

normas que la rigen y como las personas lo deseen comprender. Como consecuencia

produce un estancamiento a nivel económico y en su crecimiento, en un lugar que al

igual que el país está en vías de desarrollo puede resultar perjudicial y demorar

muchos años más poder romper esa barrera.

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1.2. Formulación del problema

Problema general

¿De qué manera la evasión tributaria influye en la actividad empresarial en el Distrito

de Huánuco, 2017?

Problemas específicos

1. ¿En qué medida el acto ilícito de evadir impuestos perjudica en la recaudación

para atender servicios públicos en el Distrito de Huánuco, 2017?

2. ¿De qué manera la normatividad vigente afecta a la actividad empresarial en el

Distrito de Huánuco, 2017?

3. ¿Cuáles son los niveles de impuestos en la evasión tributaria que las empresas

omiten en el Distrito de Huánuco, 2017?

1.3. Objetivo general

Determinar de qué manera la evasión tributaria influye en la actividad empresarial en

el Distrito de Huánuco, 2017.

1.4. Objetivos específicos

1. Conocer si el acto ilícito de evadir impuestos perjudica en la recaudación para

atender servicios públicos en el Distrito de Huánuco, 2017.

2. Analizar si la normatividad vigente afecta a la actividad empresarial en el Distrito

de Huánuco, 2017.

3. Identificar los niveles de impuestos en la evasión tributaria que las empresas

omiten en el Distrito de Huánuco, 2017.

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1.5. Justificación de la investigación

El desarrollo de este proyecto de investigación está destinado para el interés en

general en materia de derecho tributario, con el fin de precisar alcances respecto a la

Evasión Tributaria y su influencia que pueda originar en la actividad empresarial

durante el año 2017. De igual manera responde por el estancamiento del crecimiento

económico que ha venido arrastrándose a lo largo de los años y qué hace la

normatividad para frenarlo. Del mismo modo cuáles son aquellos impuestos que las

empresas suelen omitir en el desarrollo de sus actividades, o el por qué de su

informalismo. En síntesis tendrá un aporte primordial para entender un mundo tan

complejo que es la relación del Derecho con las actividades económicas.

1.6. Limitaciones de la investigación

En consideración al desarrollo del proyecto de investigación, se presentan

inconvenientes en ciertos datos estadísticos del Distrito de Huánuco respecto a las

empresas, pero con una planificación adecuada será factible poder realizarlo al tratarse

de una Rama del Derecho Público (Derecho Tributario). De ser el caso, reunirme con

los inspectores de la SUNAT para la fiscalización.

1.7. Viabilidad de la investigación

El proyecto de investigación cuenta con la información necesaria para su

desarrollo, como también los medios necesarios para llevarse a cabo. Existen hoy en

día diversos libros, revistas, diarios de diversos autores y juristas reconocidos que

escriben mucho sobre evasión tributaria en las empresas, y nuestra localidad no es

ajena a esa realidad, contando también con disponibilidad de tiempo para poder

realizarlo.

6
 CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes de la investigación

Para la elaboración del presente proyecto de investigación se buscaron

antecedentes en diversas fuentes, a nivel local, regional, nacional e internacional, por

relacionarse con el tema en estudio se consideró describir los siguientes:

A nivel internacional

2015. PAREDES FLORIL, Priscilla Rossana, en su tesis titulada “La

Evasión Tributaria e Incidencia en la Recaudación del Impuesto a la Renta de

Personas Naturales en la Provincia del Guayas, Periodo 2009-2012”

sustentándose en la Universidad de Guayaquil – Ecuador; donde llegó a las

siguientes conclusiones:

La cultura tributaria se forma y fortalece a través de la educación. La

evasión tributaria impide al Estado redistribuir sus ingresos y proveer los

servicios básicos a la población menos favorecida, ocasionando además la

generación de un déficit fiscal (tributario).

La evasión tributaria disminuye los ingresos que el Estado requiere

para cubrir las necesidades sociales, la evasión deteriora la estructura social y

económica del país, puesto que provoca una ineficiente asignación de los

recursos. La evasión atenta contra los objetivos estratégicos en materia de

equidad y cohesión social.

Un alto porcentaje de la población desconoce los beneficios e

incentivos tributarios, sin embargo consideran que el control tributario que

realiza el Servicio de Rentas Internas es eficiente, pero el riesgo que corre un

7
contribuyente de ser detectado en evasión es bajo y que usan artificios para

pagar menos impuestos al Estado.

A nivel nacional

2014. QUINTANILLA DE LA CRUZ, Esperanza, en su trabajo de

investigación titulado “La Evasión Tributaria y Su Incidencia en la

Recaudación Fiscal en el Perú y Latinoamérica”, sustentado en la Universidad

San Martín de Porres – Lima, se llegó a las siguientes conclusiones:

De los datos obtenidos en el trabajo de campo, nos permite establecer

que la evasión de impuestos, ocasiona disminución en el nivel de fondos que

maneja el gobierno.

El análisis de los datos permitió conocer que el ocultar bienes o

ingresos para pagar menos impuestos, determina el nivel de ingresos

tributarios.

Se ha establecido que los datos obtenidos permitieron conocer que el

acto ilícito que afecta al Estado, influye en el nivel de inversión de la

recaudación para atender servicios públicos.

2004, DE LA ROCA, Jorge y HERNÁNDEZ, Manuel en su tesis

titulada: “Evasión Tributaria e Informalidad en el Perú” en su investigación se

presentan las siguientes conclusiones:

La evasión tributaria “pura” se origina cuando los individuos no

reportan todos los ingresos generados a partir de actividades desempeñadas en

negocios propiamente registrados y contabilizados en las estadísticas

nacionales. La economía irregular comprende la producción de bienes y

servicios legales en pequeños establecimientos que no son registrados y, por

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 ende, se encuentran exentos de mayores impuestos, razón por la cual infringen

las normas jurídicas.

A nivel regional

2015. CASTILLO QUISPE, Elias Agripino, en su trabajo de

investigación titulado “Fiscalización del Impuesto a la Renta de la Región

Huánuco y la Disminución de la Evasión Tributaria”, tesis presentado para su

título como contador público en la UNHEVAL, se llegó a las conclusiones:

La unificación de la legislación tributaria, es decir las normas jurídicas

en materia tributaria deben ser adecuadamente publicitadas.

Aumentar los números de contribuyentes concentrando la función

fiscalizadora en la detección de evasores.

La disminución de sanciones, el cumplimiento de las sanciones y la

aliteración de los procedimientos de reclamos.

2.2. Bases teóricas

Evasión Tributaria y Recaudación

Hablar de la evasión tributaria es importante por diversas razones,

primeramente nos permite la Administración Tributaria orientar mejor su

fiscalización. Si la Administración Tributaria tuviese estimaciones de evasión

por impuestos, mecanismos de evasión, zona geográfica o sector económico,

podría asignar mejor los recursos para la fiscalización, mejorando así su

efectividad. También permite medir los resultados de los planes de

fiscalización y realizar modificaciones cuando sea necesario.

Según MENA GARRIDO, A.; RODRÍGUEZ DE LA CRUZ, Ricardo

y RUBIO MEDINA, Robert (2008) define la evasión tributaria como:

9
 “Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido

dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente

obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas violatorias

de disposiciones legales”.

La doctrina menciona que pueden existir tres tipos de argumentos que

tratan de explicar la acción de evasión, desde el punto de vista de los motivos

objetivos y particulares que la provocan:

a) La evasión es una repuesta económica y calculada de la conducta

de los contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas y

responden a los incentivos y castigos que ofrece el sistema y

gestión tributaria.

b) La evasión es más bien un problema de elusión puesto que los

contribuyentes usan los resquicios de la ley evitando la comisión

flagrante de delitos.

c) La evasión fiscal solo es una consecuencia y no el motivo

fundamental.

Normatividad Tributaria

Dentro de las normas jurídicas del país existen dos formas de evasión

tributaria: la evasión legal y la evasión ilegal. Sin embargo, no toda acción

tomada para reducir el pago de impuestos constituye evasión.

Entonces, la evasión tributaria constituye un fin y los medios para

lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no

pagar. Sin embargo en nuestra Legislación, estos actos constituyen

10
infracciones vinculadas con la evasión fiscal y existe un caso mayor, el de la

defraudación tributaria, tipificada por la Ley.

Es así que LAS HERAS, Jorge (2004) señala que: El examen del

fenómeno de evasión fiscal nos permite colegir su grado de complejidad y su

carácter dinámico. Su reducción dependerá de la remoción de los factores que

conllevan tales causalidades, debiéndose llevar a cabo una series de medidas

adecuadas a un contexto económico y social dado, a fin de lograrlo.

En este sentido se citó los siguientes puntos:

a) Carencia de una conciencia tributaria.

b) Sistema tributario poco transparente.

c) Administración tributaria poco flexible.

d) Bajo riesgo de ser detectado.

En la Constitución Política de 1993, tenemos en los siguientes

artículos:

 Artículo 74: Los tributos se crean, modifican, derogan, o se

establece una exoneración, exclusivamente por Ley o Decreto

Legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los

aranceles y tasas, las cuales se regulan mediante Decreto Supremo.

Los gobiernos locales pueden crear, modificar, y suprimir

contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su

jurisdicción y con los límites que señala la Ley. El estado, al

ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de

reserva de la ley y los de igualdad y respeto de los derechos

fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener efecto

11
 confiscatorio. Los Decretos de Urgencia no pueden contener

materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad

anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente de su

promulgación. Las leyes de presupuesto no pueden contener

normas sobre materia tributaria. No surten efecto las normas

tributarias dictadas en violación de los que se establece en el

presente artículo.

 Artículo 79: El congreso no puede crear tributos con fines

predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo. En

cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a

beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio

de Economía y Finanzas. Solo por ley expresa, aprobada por dos

tercios de los congresistas pueden establecerse selectiva y

temporalmente un tratamiento tributario especial para una

determinada zona del país.

Actividad e Informalidad Empresarial

Según Jurista (2011, p. 24) nos dice que las personas naturales o

jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos,

nacionales o extranjeros, o domiciliados en el Perú, están sometidas al

cumplimiento de las obligaciones establecidas en este código y en las leyes y

reglamentos tributarios.

También están sometidas a dichas normas, las personas naturales o

jurídicas sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos,

nacionales o extranjeros, no domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas,

actos o contratos que están sujetos a tributación en el país. Para este efecto,

12
deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con domicilio

en el Perú.

Entonces hablar de personas jurídicas nos referimos también a

empresas, pero medir la evasión no es una tarea fácil. Por razones obvias,

preguntar directamente es la forma menos confiable, los agentes involucrados

difícilmente revelarán cuánto impuesto han dejado de pagar en un período

dado, aun cuando se les garantice total anonimato. Por lo demás, es posible

que muchos contribuyentes ni siquiera tengan una cuantificación precisa de lo

que evaden. En este sentido, los métodos de medición deben seguir vías

indirectas para obtener resultados más confiables.

Por su parte, JORRATT, Michael y SERRA, Pablo (2000) han

desarrollado algunas metodologías para estimar el incumplimiento en el

Impuesto a la Renta de las empresas.

La informalidad está muy ligada a la Evasión Tributaria, como aquellas

personas que trabajan en la economía informal, son aquellas personas que

ejerciendo una actividad económica jamás se han preocupado por tributar

porque el Estado ha sido incapaz de detectarlos, también están quienes tributan

pero no lo hacen en debida forma. Aquí también están algunos altos ejecutivos

tanto del sector público, como del sector privado quienes se constituyen en

grandes evasores porque se amparan en figuras tales como: los impuestos no

constitutivos de renta, las deducciones, los gastos, las rentas exentas entre

otras que les permiten ocultar sus riquezas. En el hipotético caso que fueran

desmontados tales privilegios el Estado percibiría mayores recursos para

mejorar la calidad de vida de sus habitantes.

13
2.3. Definiciones conceptuales

Evasión Tributaria y Recaudación

A. Evasión de Impuestos

La evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de impuestos, es una

actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito o como

infracción administrativa en el ordenamiento vigente.

B. Incumplimiento de Obligaciones Tributarias

El no pago de obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes,

(ya sea persona natural o jurídica) lo cual es muy común en el Perú y

nuestra localidad no es ajena a esto.

Normatividad Tributaria

A. Acto Ilícito que afecta a la Jurisdicción

La evasión tributaria, es uno de los flagelos de nuestra localidad que

siempre será un acto ilícito cuando se transgrede las normas.

B. Sanciones impuestas por la Administración tributaria

Producto de las observaciones por infracciones, devienen las sanciones,

que generalmente las aplica la administración tributaria (SUNAT).

Actividad e Informalidad Empresarial

A. Nivel de Informalidad

Es una de las causas más fuertes de la evasión tributaria empresarial, en

el cual los informales realizan operaciones mercantiles al margen de la

14
 Ley, no entregando ningún comprobante de pago, debido a su

condición de informales.

2.4. Hipótesis

Hipótesis general

La evasión tributaria influye de una forma negativa en la actividad empresarial en el

Distrito de Huánuco, 2017.

Hipótesis específicas

1. El acto ilícito de evadir impuestos perjudica en la recaudación para atender

servicios públicos en el Distrito de Huánuco, 2017.

2. La normatividad vigente afecta a la actividad empresarial en el Distrito de

Huánuco, 2017.

3. Los niveles de impuestos en la evasión tributaria que las empresas omiten en el

Distrito de Huánuco, 2017, es alto.

2.5. Variables

2.5.1. Variable dependiente

Actividad Empresarial en el Distrito de Huánuco.

2.5.2. Variable independiente

Evasión Tributaria en el Distrito de Huánuco.

15
2.6. Operacionalización de variables

Variables Dimensión Indicadores

Actividad Nivel de ingresos

Empresas
Empresarial en el Nivel de Informalidad

Distrito de
Sanciones Infracciones administrativas
Huánuco.

Evasión de Impuestos

Tributos Incumplimiento de

Obligaciones Tributarias
Evasión
Fondos que maneja el
Tributaria en el
Gobierno
Distrito de Recaudación
Inversión de la recaudación
Huánuco.
en servicios públicos

Acto Ilícito que afecta a la

Normatividad
Jurisdicción

16
 CAPÍTULO III

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1. Tipo de investigación

Se ubica en el Tipo Sustantivo, debido que tiene carácter de describir, explicar

y predecir la realidad de la evasión tributaria y su influencia con la actividad

empresarial.

3.1.1. Enfoque

El enfoque es cuantitativo, puesto que se empleará la medición

estadística para el procesamiento de la información de la realidad objetiva y

tener una generalización de resultados.

3.1.2. Alcance o nivel

Se centra en el nivel explicativo o causal, debido que está orientado a

explicar las razones causales de la evasión tributaria y la presencia de esta en

la actividad empresarial.

3.1.3. Diseño

El diseño es descriptivo de investigación correlacional, ya que se

orienta al grado de relación de la Evasión Tributaria y la Actividad

Empresarial. Este diseño forma parte del diseño no experimental de

investigación, ya que analiza y estudia los hechos de la realidad después de su

ocurrencia.

Ox

M r

Oy

17
3.2. Población y muestra

3.2.1. Población

La población está compuesta de 1000 a 2000 de empresas formales en

el Distrito de Huánuco, ya sea en el sector primario, manufactura y servicios;

de los cuales se trabajarán con los gerentes de las mismas.

3.2.2. Muestra

La muestra que comprenderá la presente investigación será de 40

gerentes de las diferentes empresas en el sector primario, manufactura y

servicios, que se decide mediante una división territorial del Distrito para

poder abarcar cada zona proporcionalmente.

3.3. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Fichaje, a través de fichas de carácter bibliográfico.

Observación, para el proceso sistemático de obtención, recopilación y registro

de datos empíricos de las actividades que realizan dentro de la empresa. Se realizará

mediante un cuaderno de bitácora.

Entrevista, se llevará el diálogo entre en el entrevistador y el gerente de la

empresa en forma directa. Su instrumento será la guía de entrevista y las fichas de

entrevista.

3.4. Técnicas para el procesamiento y análisis de la información

La medición estadística, a través de su instrumento que son los cuadros

estadísticos.

El análisis, a través de las fichas de análisis.

18
 CAPÍTULO IV

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

4.1. Cronograma de actividades

Meses
Actividades
ABR MAY JUN JUL AGO

1. Elección del tema de investigación

2. Determinación de las fuentes

3. Elaboración del proyecto de investigación

4. Elaboración de los instrumentos de

investigación

5. Recolección de datos

6. Procesamiento de datos

7. Redacción del informe final de

investigación

8. Sustentación

4.2. Presupuesto

4.2.1. Recursos humanos

Serán el investigador (realizada por mi persona Favio Dalí Herrera

García), el asesor (realizado por el Dr. Arturo Rivera y Caldas) y los 40

gerentes de las empresas que serán entrevistados ya se de sector primario,

manufactura y servicios, que conformarán de alguna forma este equipo de

investigación.

19
4.2.2. Recursos materiales

Se considerarán todos los útiles de oficina o escritorios necesarios, tales

como lápices, lapiceros, corrector, resaltador, cuadernos cuadriculados, hojas

bond, fichas, etc.

4.2.3. Recursos financieros

PARTIDAS PARCIAL S/. TOTAL S/.

01. Remuneraciones ___ ___

02. Bienes 42.00

Lápices y lapiceros 5.00

Corrector y resaltador 2.00

Cuadernos cuadriculados y fichas 15.00

Hojas Bond 20.00

03. Servicios 80.00

Movilidad 20.00

Viáticos 20.00

Servicio de impresión 40.00

TOTAL S/. 122.00

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