Tributário, 03/10 - aula 13

CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA (art. 145, III/cf e arts. 81 e 82/ctn)

 Competência comum (U, E, DF e M);

 Criada por Lei Ordinária;

 Cabimento: obra pública que resulte em valorização imobiliária;

Ex.: metrô;

 Limites para a criação da contribuição de melhoria:

A. LIMITE GLOBAL (limite do custo total da obra) – o administrador não pode

cobrar mais do que aquilo que ele gastou efetivamente com a obra;

B. LIMITE INDIVIDUAL (limite da valorização do imóvel da pessoa) – o

administrador não pode cobrar mais do que valorizou o imóvel de cada
contribuinte;

Ex.: um Município gastou R$55.000,00 para realizar uma obra pública; essa obra
valorizou 15 moradores; cada morador teve uma valorização do imóvel na monta
de R$5.000,00; caso se cobre os 5 mil de cada contribuinte, respeitar-se-á o limite
individual, mas não o limite global, vez que ultrapassa o valor da obra
(enriquecimento ilícito);

C. Só se pode cobrar anualmente a título de contribuição de melhoria até o limite de

3% do valor venal do imóvel (valor de mercado do imóvel) – Decreto Lei 195/67;

ATENÇÃO! Um ente poderia cobrar de outro a contribuição de melhoria do ponto de

vista constitucional, porque a imunidade recíproca é apenas para impostos;

CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS (art. 149/cf) – caracterizada pela destinação legal

específica da sua arrecadação prevista pela lei;

São 4 tipos:

a) CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

 Competência, em regra, da União;

EXCEÇÕES:
- Contribuições sociais previdenciárias dos servidores públicos (art. 149, p.
1º/cf) – criada pelo ente ao qual pertencer o servidor público;

 Criadas, em regra, por Lei Ordinária;

 EXCEÇÃO: Contribuição Social Residual (art. 195, p. 4º/cf) – criada por Lei
Complementar;

- Requisitos:
i. Criada pela União;
ii. Por Lei Complementar;
iii. Não cumulativa – é possível compensar o que foi pago na cadeia anterior
com a cadeia posterior;
iv. Deverá ter fato gerador e base de cálculo diferente das demais
contribuições sociais existentes na Constituição;

 Tipos:
- Contribuição para custeio da seguridade social (PAS – previdência, assistência
e saúde)

OBS.: art. 195/cf – determina como a seguridade social será custeada:

 I, b - PIS/COFINS
 I, c - CSLL (contribuição social sobre lucro líquido)
 II. Tudo que o trabalhador recebe desconta-se um montante para a
seguridade social;
 III. Concursos de prognósticos - loteria, raspadinha, telessena;

ATENÇÃO! É possível criar contribuição que não tenha fato gerador nesses
incisos;

- Contribuições sociais gerais (art. 149/cf) – aquelas que servem para o custeio
de outras ações previstas no título social;
Ex. Sistema S;

 Imunidade específica da contribuição social (art. 149, p. 2º, I/cf) – as

contribuições sociais não incidem sobre receitas de exportação;

ATENÇÃO! Incidirão sobre as receitas de importação (art. 149, p. 2º, II/cf);

 Alíquotas:
- “Ad valorem” – varia de acordo com o lucro, faturamento, receita da pessoa
jurídica; geralmente são representadas em percentagem;

- Específicas – correspondem a uma unidade de medida adotada;

Ex.: pagar 5 reais por litro, por metro cúbico, etc.

 Se submetem apenas à NOVENTENA;

 b) CIDES: contribuição de intervenção no domínio econômico (art. 149 e art. 177, p.
4º/cf)
Ex.: regulação do preço de combustíveis, setores de comunicado, etc.

 Competência para criação da União;

 Criada por Lei Ordinária;

 Criada para intervir no domínio econômico;

 Imunidade específica da CIDE (art. 149, p. 2º, I/cf) – não incidem sobre
receitas de exportação;

ATENÇÃO! Incidirão sobre as receitas de importação (art. 149, p. 2º, II/cf);

OBS.: A majoração se dá pelo decreto do executivo e não precisa respeitar a

anterioridade;

c) CONTRIBUIÇÕES DE INTERESSE DA CATEGORIA PROFISSIONAL

(contribuições corporativas) – art. 149/cf;

 Competência para criação da União;

 Criada por Lei Ordinária;

 Criada devido ao interesse da categoria profissional ou econômica;

Ex.: CREA, CREMERJ, etc.

d) CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA (art. 149-A/cf)

 Competência para criação dos Municípios e DF;

 Criada por Lei Ordinária;

 Criada para custear o serviço de iluminação pública;

OBS.: a COSIP pode ser cobrada juntamente da fatura de energia elétrica (art. 149-
A, pún/cf);

ATENÇÃO! Dentro das contribuições sociais existe saque são para custeio da seguridade
social que só se subemetem a NOVENTENA, não se submetem a anterioridade geral;