UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

UAPA

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS

ASIGNATURA:
Legislación Tributaria

SECCION:
GV70-01

UNIDAD:
Trabajo Final

SUSTENTADO POR:
Ana Acosta 14-6491

PRESENTADO A:
Lucrecia Jiménez

Fecha:
Sábado 20 de Octubre 2018
 1. Concepto y orígenes y marco histórico de los paraísos fiscales.

2. Que es la evasión y el fraude fiscal y las principales sanciones de

conformidad con el código tributario dominicano y otras fuentes
complementarias.
a. Diferencia del blanqueo de capitales y el lavado de activos.
b. Investigar en la página web de la DGII sobre el Documento" La
Prevención del Lavado de activo, financiamiento del terrorismo y la
Proliferación de las armas de destrucción masiva" de conformidad
con la ley 155-17 y hacer un resumen de los aspectos
concernientes al lavado de activos.

Paraísos Fiscales:

Los paraísos fiscales son países o regiones que dependen económicamente

de una compleja estructura financiera con un régimen tributario privilegiado
para las empresas y los capitales extranjeros, que les permite investigar
solo superficialmente el origen y el destino del dinero de sus clientes, una
estricta confidencialidad sobre las transacciones y los depósitos garantizada
por la ley y una sólida estabilidad económica y política

Probablemente, los primeros países que reunieron todos los requisitos para
convertirse en paraíso fiscal fueron Suiza, Liechtenstein y Luxemburgo. Fue
en los años veinte del siglo pasado, aunque existieron también proyectos
más modestos en Bahamas, Bermudas, Jersey y Panamá.

Los banqueros suizos utilizaban la opacidad de sus estructuras financieras

y los privilegios fiscales para atraer a las corporaciones y los millonarios que
quisieran domiciliarse en el país. Liechtenstein, viendo la oportunidad,
aprobó una ley que garantizaba una confidencialidad de las cuentas y las
transacciones aún más estricta que la de Zúrich. Mientras tanto,
Luxemburgo, que llevaba años permitiendo la entonces novedosa fórmula
mercantil de los holdings (por la que se constituye una compañía que
administra participaciones en otras), decidió que iba a eximirlos de tributar
en 1929. Tras un ligero frenazo con el crac de 1929 y la Segunda Guerra
Mundial, los paraísos fiscales tomarían impulso con el régimen de Bretton
Woods en 1944.

En 1957, el Banco de Inglaterra tomó la decisión de que las transacciones

en las que los bancos británicos actuasen por cuenta de clientes extranjeros
y no domiciliados en Reino Unido no serían reguladas ni por el Banco de
Inglaterra ni por ninguna otra institución, de forma que, en la práctica, nadie
controlaría sus operaciones. Ello hizo que una porción considerable de los
capitales fuera a parar a territorios británicos como Jersey, Guernsey o la
isla de Man. En 1966 se incorporaron a la lista de los paraísos fiscales las
caribeñas y también británicas islas Caimán, que adoptaron toda la
regulación necesaria para convertirse en un paraíso fiscal, desde un
régimen tributario privilegiado hasta la absoluta confidencialidad de las
cuentas y sus movimientos.

El éxito de las islas Caimán contribuyó a desatar las pasiones de muchas

regiones que aspiraban a dar el salto de la pobreza a la riqueza en el menor
tiempo posible. Por ejemplo, Singapur, a finales de los sesenta, lanzó una
ronda de incentivos fiscales para que los principales bancos internacionales,
especialmente los estadounidenses, abrieran oficinas allí. Además, la
guerra de Vietnam se iba a convertir en una inmensa oportunidad de
negocio para algunas multinacionales estadounidenses. El resultado fue
que el país asiático se convirtió en un gran paraíso fiscal.

La rotundidad del éxito de Singapur y después de la isla de Norfolk,

perteneciente a Australia, encendió la envidia de muchos territorios, que se
transformaron durante las décadas siguientes en paraísos fiscales. Las
nuevas facilidades que proporcionaron las tecnologías de la información y la
liberalización del sector financiero a partir de los ochenta simplificaron aún
más la llegada de grandes cantidades de dinero a refugios recónditos como
Nauru o Vanuatu.

A partir de los años noventa se empezaron a dar los primeros pasos para
frenar su expansión. Sin embargo, el punto de inflexión más importante en
contra de los refugios fiscales no llegaría hasta la crisis financiera que
estalló globalmente en 2008. Desde el año siguiente, el G-20 empezó a
avanzar en unas regulaciones que, entre otras cosas, obliga a la mayoría de
los refugios, incluida Suiza y con la excepción de Vanuatu, Bahréin, Nauru y
Estados Unidos, a compartir automáticamente su información fiscal con
terceros países a partir de 2017.

¿Qué es la evasión y el fraude fiscal?

El Código Tributario Dominicano define la evasión tributaria como: "Toda acción

u omisión que produce o podría producir una disminución ilegítima de los
ingresos tributarios, en perjuicio del sujeto activo de la obligación tributaria" y
clasifica las infracciones tributarias en dos categorías básicas que son: Faltas
Tributarias y Delitos Tributarios, que tienen distintas tipologías y sanciones.
(Ley No.11-92, Artículo 248).
El Diccionario de la Lengua Española define la palabra “evasión” valiéndose de
dos acepciones: en la primera la especifica como el “efugio para evadir una
dificultad” y en la segunda la identifica como la “acción y efecto de evadir o
evadirse”.

De acuerdo con una definición de Héctor Villegas12, la evasión fiscal es “toda

eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito
de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que
logran tal resultado mediante conductas fraudulentas y omisiones violatorias de
disposiciones legales”. Esta definición tiene la limitación de que fue pensada en
un momento en que el proceso de globalización económica no había
desbordado, como ahora, los límites de la territorialidad.

En una definición de mayor amplitud y alcance, enmarcada en la era de la

globalización, la evasión fiscal puede ser definida como el conjunto de
acciones, mecanismos y prácticas utilizadas a nivel nacional o internacional,
por quienes tienen la obligación de pagar impuestos, con el objetivo de
minimizar o no honrar los montos de sus obligaciones tributarias con el fisco.

Como se advierte, la evasión constituye una práctica fraudulenta, generalmente

de quienes poseen mayores rentas y riquezas, que con sus acciones afectan el
flujo de recursos hacia el gobierno, lo que a su vez se traduce en una
restricción para el cumplimiento de los fines del Estado, pero sobre todo, de los
esfuerzos de reducción de la pobreza y cohesión social, desde una perspectiva
de garantía de los derechos sociales de los/as ciudadanos/as.

Las causas de la evasión fiscal

Las diferentes doctrinas han formulado planteamientos que tratan de explicar

desde diferentes lógicas las motivaciones de la evasión fiscal. En unos casos
se razona argumentando que la evasión fiscal es una acción de los
contribuyentes motivada por el objetivo económico de aumentar su riqueza
como respuesta a los incentivos y castigos del sistema tributario. Por otra parte
se considera que la evasión fiscal es una acción defensiva y elusiva mediante
la cual los contribuyentes utilizan subterfugios “legales” para no cumplir o
cumplir a medias sus obligaciones tributarias.

Dentro de las causas que generalmente se mencionan como

determinantes de la evasión fiscal se encuentran:

 La falta de conciencia tributaria

 La existencia de tasas impositivas excesivas
 La complejidad de las estructuras de los sistemas tributarios
 La debilidad de la Administración Tributaria
 El bajo riesgo del incumplimiento tributario
 La resistencia natural de los ciudadanos al pago de impuestos
Además de las anteriores causas, hay que agregar la corrupción política, la
permisividad de las administraciones tributarias con los grupos de poder, la
complicidad de los auditores del fisco con los contribuyentes y el
perfeccionamiento de las prácticas evasoras por parte de asesores y
consultores fiscales.

Faltas Tributarias

Incurre en evasión tributaria el que mediante acción produce o podría producir

una disminución ilegítima de los ingresos tributarios. No incurre en ésta
infracción, sino en la mora, quién paga espontáneamente, fuera de los plazos,
el impuesto que hubiere omitido. La infracción por evasión tributaria, será
sancionada con una pena pecuniaria de hasta dos (2) veces el importe del
tributo omitido, sin perjuicio de la sanción de clausura, si hubiere lugar. Si no se
puede determinar el monto del tributo, se fijará una multa de $2,614.00 a
$33,689.00.

Incurre en la infracción de mora el que paga la deuda tributaria después de la

fecha establecida al efecto. No importando si el pago es voluntario o por
intimación de la AT. La mora será igual a un 10% el primer mes y un 4%
progresivo por cada mes o fracción.

Incurren en ésta falta tributaria, sin perjuicio de otras situaciones, los

contribuyentes, responsables o terceros que no cumplan los deberes formales
establecidos en el Código Tributario, en leyes tributarias especiales, o en
reglamentos y normas dictadas por la Administración.

Delitos Tributarios

Dentro de los Delitos Tributarios que contempla la legislación tributaria en la

República Dominicana están:

La Defraudación Tributaria:

Incurre en ésta el que, mediante simulación, ocultación, maniobra o cualquier

otra forma de engaño, intente inducir a error al sujeto activo en la
determinación de los tributos, con el objeto de producir o facilitar la evasión
total o parcial de los mismos. Es agravante especial la circunstancia de que la
defraudación se cometa con la participación del funcionario que, por razón de
su cargo, intervenga o deba intervenir en el control de los impuestos evadidos.

Algunos casos de defraudación son:

a) Declarar, manifestar o asentar en libros de contabilidad, balances,

planillas, manifiestos u otros documentos, de forma manipulados.
 b) Emplear mercancías o productos, beneficiados por exoneraciones o
franquicias en fine o por poseedores distintos de los que corresponde
según la exención o franquicia.
c) Violar una clausura o medidas de control dispuestas por el órgano
tributario competente y la sustracción, ocultación o enajenación de
especies retenidas en poder del infractor en virtud de medidas
conservatorias. d- No ingresar dentro de los plazos prescritos, las
cantidades retenidas o percibidas.

La elaboración y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos

Constituyen el delito casos como los siguientes:

a) Elaborar productos sujetos a tributos sin obtener los permisos que exijan
las leyes.
b) Elaborar, comerciar, hacer circular o transportar clandestinamente,
dentro del territorio nacional, productos o mercancías que no hayan
pagado los gravámenes correspondientes o cumplidos los requisitos
exigidos por las disposiciones legales o reglamentarias tributarias.
c) Alterar, destruir o adulterar productos o modificar las características de
mercancías o efectos gravados, así como su ocultación, retiro indebido,
cambio de destino o falsa indicación de su procedencia.

Principales Causas de Evasión en República Dominicana

La estructura del sistema tributario, se caracteriza por baja equidad formal en

los impuestos que favorece una alta evasión y se refleja en bajos niveles de
cumplimiento de las obligaciones tributarias, generando insuficiencias en las
recaudaciones, situación que contribuye a agravar aún más los precarios
niveles de equidad horizontal y vertical que debería evitar el funcionamiento del
sistema.

Diferencia del blanqueo de capitales y el lavado de activos

El blanqueo de capitales:

También conocido como lavado de dinero o lavado de capitales. Es el conjunto

de mecanismos o procedimientos orientados a dar apariencia de legitimidad o
legalidad a bienes o activos de origen delictivo.

Lavado de Activos:

Son todas las acciones para dar apariencia de legalidad a recursos de origen
ilícito. En la mayoría de los países del mundo ésta conducta es considerada
delito y también se conoce como lavado de dinero, blanqueo de capitales,
legitimación de capitales, entre otros.”

De una manera sencilla, se incurre en lavado de activos cuando cualquier

persona o empresa adquiera, resguarde, invierta, transporte, transforme,
custodie o administre bienes que tengan origen ilícito.

Diferencia:

Considera como blanqueo de capitales la conversión o transferencia de

propiedad, a sabiendas de que deriva de un delito criminal, con el propósito de
esconder o disfrazar su procedencia ilegal o ayudar a cualquier persona
involucrada en la comisión del delito a evadir las consecuencias legales de su
acción.

El lavado de dinero, en general, involucra la ubicación de fondos en el sistema

financiero, la estructuración de transacciones para disfrazar el origen,
propiedad y ubicación de los fondos, y la integración de los fondos en la
sociedad en la forma de bienes que tienen la apariencia de legitimidad.

Análisis Particular de la Ley 155-17, Contra Lavado de Activo y el

Financiamiento del Terrorismo, Promulgada el 31 de Mayo del 2017

La ley está titulada y enumerada como “Ley 155-17, Contra Lavado de Activo y
el Financiamiento del Terrorismo”, contiene catorce (14) considerandos y once
(11) vistos, a través de los cuales deja claro todas las legislaciones, decretos y
reglamentos que fueron vistos y considerados, para luego determinar si
permanecerían en vigencia. Tiene ciento nueve (109) artículos, once (XI)
capítulos, una (1) disposición transitoria, comprendida en el capítulo diez (X) y
dos (2) disposiciones finales descritas en el capítulo once (XI), relativa a las
derogaciones y vigencia.

Objeto de la Ley. Según el capítulo I, artículo 1 de la Ley, su objeto principal

consiste en establecer las siguientes condiciones.

1. Los actos que tipifican el lavado de activo, las infracciones precedentes

y determinantes y el financiamiento del terrorismo, así como las
sanciones penales que resulten aplicables.
2. Determinar las técnicas especiales de investigación, mecanismo de
cooperación y asistencia especial, internacional y medida cautelares
aplicables en materia de lavado de activos y el financiamiento del
terrorismo.
 3. Establecer el régimen de prevención y detención de lavados de activos,
financiamiento de lavados para la proliferación de armas de destrucción
máxima, determinando los objetos obligados, sus obligaciones y
prohibiciones, así como las sanciones administrativas que se deriven de
su inobservancia.
4. La organización institucional, orientada a evitar el uso del sistema
económico nacional en el lavado de activos, el financiamiento del
terrorismo y el financiamiento de la proliferación de las armas
destructivas.

Definiciones de Términos.

Se refiere a un conjunto de definiciones establecidas en el capítulo I, articulo II,

de la Ley 155-17, donde se definen aproximadamente 26 términos
imprescindibles para la aplicación de la ley, siendo los más importantes, los
siguientes:

Sujetos Obligados: Aparecen en el puesto No. 24 del artículo 2, y se refiere a

las personas físicas o jurídicas que en virtud de la ley, están obligadas al
cumplimiento de obligaciones destinadas a prevenir, detectar, evaluar, y mitigar
el riesgo de lavado de activos y la financiación del terrorismo y otras medidas
para la prevención de la financiación de la proliferación de armas de
destrucción masiva.

Testaferro: Son las personas físicas o jurídicas que aparecen en el puesto 26

del artículo 2, y que hacen aparentar como propios los activos y bienes de un
tercero, procedentes de actividades ilícitas, y cuyo propietario real no figura en
los documentos que dan cuenta de su titularidad

Banco Pantalla: Ocupa el puesto No. 3 del artículo 2, y se entiende como

cualquier entidad financiera que no tiene presencia física significativa en el
país, donde se ha constituido y obtenido su licencia para operar y no ha
declarado a la autoridad regulatoria competente su vinculación a ningún banco
local, grupo económico o grupo financiero, sujeto a supervisión de lo
establecido en la ley.

Incautación o Inmovilización de Activos o Bienes Susceptibles al

Decomiso o Confiscación: Se entienden por incautación, inmovilización,
secuestro judicial u oposición de bienes, a la prohibición temporal de
transferencia, convertir, enajenar o mover, la custodia el control temporal por el
Ministerio Público o por la autorización expedida por un Juez competente; está
ubicada en el puesto No. 13, del artículo 2.

Lavados de Activos: Es el proceso mediante el cual personas físicas o

jurídicas y organizaciones criminales, persiguen dar apariencia legítimas a los
bienes o activo ilícito provenientes de los ilícitos señalados en la ley 155-17.
Ocupa el puesto No. 15, del artículo 2.

Operación Sospechosa: Son aquellas transacciones efectuadas o no,

complejas, insólitas y significativas, así como todos los patrones de
transacciones no habituales o transacciones no significativas pero periódicas,
que no tengan un fundamento económico legal o evidente o que generen una
sospecha de estar involucrados en el lavado de activos, algún ilícito precedente
o en el financiamiento del terrorismo. Está contemplada en el artículo 2, puesto
16.

Infracciones Precedentes o Determinantes: Ocupa el puesto No. 11 del

artículo 2, y son aquellas infracciones que generan los bienes o activos
susceptibles de lavado, y que por demás se consideran como delitos
precedentes o determinantes, es decir, esas infracciones contempladas en la
letra 11, siempre deberán ser consideradas como el punto de partida para que
pueda configurarse la infracción de lavado de activos, por esa razón se
consideran precedentes o determinantes, entre estas están:

 El tráfico ilícito de drogas y sustancias controladas.

 Cualquier infracción relacionada con el terrorismo y el financiamiento del
terrorismo.
 Tráfico ilícito de seres humanos, incluyendo inmigrantes ilegales.
 Trata de personas, incluyendo la explotación sexual de menores,
pornografía infantil, proxenetismo, tráfico ilícito de órganos humanos,
tráfico ilícito de armas, secuestro, extorción, incluyendo aquellas
relacionadas con las grabaciones y fílmicas electrónicas realizadas por
personas físicas o morales.
 Falsificación de moneda, valores o títulos
 Estafa al Estado.
 Concusión.
 Tráfico de influencia.
 Prevaricación y delito cometidos por los funcionarios públicos en el
ejercicio de sus funciones.
 Soborno transnacional.
 Delito tributario.
 Estafa agravada.
 Piratería.
 Piratería de productos.
 Delitos contra la propiedad intelectual.
 Delito de medio ambiente.
 Enriquecimiento no injustificado.
 Falsificación de documentos públicos.
 Falsificación y adulteración de medicamentos, alimentos y bebidas.
 Tráfico ilícito de mercancías, obra de artes, joyas y esculturas.
  Robo agravado.
 Delitos financieros.
 Crímenes y delitos de alta tecnología
 Uso indebido de información confidencial o privilegiada.
 Manipulación de mercado.
 Todas infracciones graves, sancionadas con una pena punible no menor
de tres (3) años.

Infracciones Graves: Ocupa el puesto No. 12 del artículo 2, y son aquellas

infracciones que por su acentuado grado de daño personal o social, conlleva
una pena imponible no menor de 3 años de prisión y que además genera
recurso ilícito susceptibles de lavado de activos

Salario Mínimo: Esta ocupa el puesto 21, del artículo 2, y debe entenderse por
salario mínimo, a los fines de las multas que serán aplicadas por violación a la
ley 55-17, el salario mínimo del sector publico vigente hasta el momento.
Bibliografía.

 https://www.dgii.gov.do/legislacion/leyesTributarias/Documents/11-92.pdf
 https://ceritoycruz.files.wordpress.com/2013/11/doc-12.pdf
 http://monografiadigital.com/wp-content/uploads/2017/02/Aplicacion-de-
la-ley-11-92-2012.pdf
 Código Tributario Ley No.11-92
 Ley 155-17 Contra Lavado de Activo y el Financiamiento del
Terrorismo.