1

FACULTAD DE DERECHOS Y CIENCIAS POLITICAS

TEMA: CLASES DE TRIBUTO: EL IMPUESTO

ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO
ESTUDIANTE: GENEBROSO TUESTA, BILLY
ABG: BARDALES BALAREZO, JORGE FRANK
TURNO: NOCHE
CICLO: V

FILIAL PUCALLPA- PERÚ

2018

GENEBROSO TUESTA, BILLY

2

DEDICATORIA:

Dedico el presente trabajo a Dios

y a mis padres por el apoyo
moral y económicamente, siempre
están demostrándome el cariño y
aprecio para seguir a la meta
trazada ser profesional
competente.

GENEBROSO TUESTA, BILLY

3

AGRADECIMIENTO:

Agradezco a Dios por mantenerme

dando la sabiduría espiritual y a
mi hermana que está conmigo
apoyándome a cada paso de mi
vida.

GENEBROSO TUESTA, BILLY

 4

INTRODUCCION

En el ámbito económico, el tributo es entendido como un tipo de aportación que todos

los ciudadanos deben pagar al Estado para que este los redistribuya de manera
equitativa o de acuerdo a las necesidades del momento. Exceptuando algunos casos,
los tributos se pagan mediante prestaciones monetarias y se pueden agrupar en tres
categorías: impuestos, contribuciones y tasas.

GENEBROSO TUESTA, BILLY

 5

CLASES DE TRIBUTO: EL IMPUESTO

Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración
pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en
el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros
fines.

Tambien los tributos son ingresos públicos exigidos por una administración Pública
como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la Ley vincula el
deber de contribuir con el fin primordial de obtener ingresos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos. podrán servir además como instrumentos de la
política económica general y atender a la realización de los principios y fines contenidos
en la Constitución

Los impuestos, en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la “potestad

tributaria del Estado”, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su
principio rector, denominado “Capacidad Contributiva”, sugiere que quienes más tienen
deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar
para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría
funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios
públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social (desempleo,
prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras
causas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o
fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. De esta manera, se puede
definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el
hecho imponible. La reglamentación de los impuestos se denomina sistema
fiscal o fiscalidad.1

NATURALEZA Y CARACTERISTICAS

Su naturaleza jurídica es «una relación de Derecho». Un tributo es una modalidad de

ingreso público o prestación patrimonial de carácter público, exigida a los particulares.
1. Carácter coactivo

GENEBROSO TUESTA, BILLY

 6

El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los orígenes de
esta figura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por los agentes públicos, de
acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que concurra
la voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.
Debido a este carácter coactivo, y para garantizar la auto imposición, principio que se
remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que está en el origen
de los Estados constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de legalidad. En
virtud del mismo, se reserva a la ley la determinación de los componentes de la
obligación tributaria o al menos de sus elementos esenciales.
2. Carácter pecuniario
Si bien en sistemas premodernos existían tributos consistentes en pagos en especie o
prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligación tributaria
tiene carácter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse algunas prestaciones
personales obligatorias para colaborar a la realización de las funciones del Estado, de las
que la más destacada es el servicio militar obligatorio.
En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida del carácter
pecuniario de la obligación, que se habría fijado en dinero, sino que se produce
una dación en pago para su cumplimiento;6 las mismas consideraciones son aplicables a
aquellos casos en los que la Administración, en caso de impago, proceda al embargo de
bienes del deudor.7
3. Carácter contributivo
El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la financiación
del gasto público y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales. A través de la
figura del tributo se hace efectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas
del Estado, dado que éste precisa de recursos financieros para la realización de sus
fines. El Federalista justificaba la atribución de la potestad impositiva a los poderes
públicos afirmando que:
El dinero ha sido considerado, con razón, como el principio vital del cuerpo político, como
aquello que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar sus funciones másvitales.

TIPOS DE TRIBUTOS

En la mayoría de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras

tributarias: el impuesto, la tasa y la contribución especial. Aunque, en general, existe
coincidencia en cuanto a los aspectos básicos de la clasificación tributaria, cada país
presenta determinadas particularidades, destacando Alemania, donde el Derecho
tributario se limita a la regulación de los impuestos (Steuerrecht).
Las contribuciones sociales a la Seguridad Social y otras similares son consideradas
tributos por algunos Estados, como Italia, México o Brasil. Por el
contrario, Bolivia, Ecuador o España se encuentran entre los países que no las
consideran como tales. En Argentina, la mayor parte de la doctrina adhiere a la

GENEBROSO TUESTA, BILLY

 7

consideración de su naturaleza tributaria, aunque no es una cuestión pacífica.

(Véase Contribución especial)
En otros sistemas tributarios pueden existir categorías adicionales, como la figura del
préstamo obligatorio (empréstimo compulsório) reconocido por el artículo 148 de
la Constitución de Brasil de 1988 y que el Supremo Tribunal Federal declaró de
naturaleza tributaria.
Tributo en especie, se da por medio de especies como: hortalizas, animales, etc.

Impuestos:
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios
prestados o actividades desarrolladas por la Administración Pública.11 En ocasiones, se
definen como aquellos que no implican contraprestación, lo que se ha criticado porque
da a entender que existe contraprestación en otros tipos de tributo, cuando el término
"contraprestación" es propio de relaciones sinalagmáticas y no unilaterales y coactivas
como las tributarias.
Una definición más estricta señala que los impuestos son aquellos tributos que no
tienen una vinculación directa con la prestación de un servicio público o la realización de
una obra pública.
En los impuestos, el hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son los más
importantes por el porcentaje que suponen del total de la recaudación pública. Son
prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.
Tributo es la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas públicas, en especial al gasto del Estado.
Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que nacen de
una obligación tributaria; es una obligación de pago que existe por un vínculo jurídico. El
sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga
facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los
cuales han sido cedidos a través de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona física como jurídica.
Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto. Sujeto de
facto: es quien soporta la carga económica del impuesto, a quien el sujeto de jure
traslada el impacto económico. En el moderno estado de derecho los tributos son
creados por ley. El Estado es una forma moderna de convivencia social.
Tasas:
Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la realización de alguno de
los siguientes hechos imponibles:

La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público.

La prestación de servicios públicos.

GENEBROSO TUESTA, BILLY

 8

La realización de actividades en régimen de Derecho Público.

México emplea el término "derechos", pero su Código Fiscal federal los define de forma
similar a ésta.
Otros Estados dan un nombre diferente a estos tributos en función del hecho imponible
concreto, de entre los arriba expuestos, que gravan. El Código
Tributario boliviano de 2003distingue entre la patente municipal, que grava el uso o
aprovechamiento de bienes de dominio público y la obtención de autorizaciones para la
realización de actividades económicas; y la tasa, que grava los supuestos en los que la
Administración presta un servicio o realiza actividades sujetas a normas de Derecho
Público.
Chile diferencia entre las tasas por prestaciones públicas y los derechos habilitantes,
una construcción doctrinal que hace referencia a los casos en el pago del tributo faculta
al contribuyente para la realización de una actividad que de otro modo estaría
prohibida.15 Finalmente, el Código Tributario del Perú, tras recoger el concepto de tasa,
las clasifica en arbitrios (por la prestación de un servicio público), derechos (por la
prestación de un servicio administrativo o el uso de un bien público) y licencias,
equivalentes a los derechos habilitantes chilenos.16
Contribuciones especiales:
Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho
imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un
aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras
públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
En España es un tributo tradicional de la esfera municipal, es decir, de establecimiento
potestativo por los Ayuntamientos (ejemplo: Asfaltado de calles, alumbrado, etc). El
producto de la contribución no debe tener un destino ajeno al de la financiación de las
obras públicas sobre las que se ve beneficiado el contribuyente.17
Cotizaciones:
Se denomina cotización a las cuantías donde los trabajadores deben ingresar
al estado en concepto de aportación a la seguridad social.

OBLIGACION TRIBUTARIA.
CARACTERES

ART. 19 LGT. La obligación tributaria principal consiste en el pago de la cuota

tributaria.

 obligación ex lege. Art. 20 LGT.

 Obligación de derecho público.art. 17.4 LGT.
Obligación de dar

GENEBROSO TUESTA, BILLY

 9

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

 Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina la
obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta, la venta de
bienes y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos
económicos, la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación.
 Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al
cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley
impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado
al cumplimiento material o formal de la obligación.
 Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del
impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el
caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de carácter territorial
de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la creación del tributo define
en un caso u otro como destinatarios.
 Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la
obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede también tratarse de otros
signos, como el número de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de
alcohol o número de cigarros.
 Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de
calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.
 Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija
o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
 Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y
de incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo
según las normas y procedimientos establecidos para tal efecto.

GENEBROSO TUESTA, BILLY

 10

CONCLUSION

Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de

manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se
aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos.

Fines extrafiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad

pública o interés público de manera directa. El clásico ejemplo son los impuestos a los
cigarrillos y a las bebidas alcohólicas.

Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

GENEBROSO TUESTA, BILLY

 11

Bibliografía

 Pérez Royo, Fernando, Derecho Financiero y Tributario. Parte General. Ed. Thomson Civitas,
17.ª ed.
 Rafael Calvo Ortega, Curso de Derecho financiero, I. Derecho tributario, Parte General.
Ed. Thomson Civitas. ISBN 84-470-2650-7.
 Albi Ibáñez, Emilio, Sistema Fiscal Español I. Ed. Ariel Economía. 23.ª ed. Barcelona. 2008.
 José María Martín, Ciencia de las Finanzas Públicas. Bs. As. Argentina.

GENEBROSO TUESTA, BILLY