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PARTE I BOLETÍN 7010 NORMAS PARA ATESTIGUAR

1. ¿Qué son las normas para atestiguar?

Las normas para atestiguar son una extensión natural de las normas de auditoría
generalmente aceptadas y, al igual que éstas, las normas para atestiguar tratan
acerca de la necesidad de competencia técnica, actitud de independencia mental,
cuidado y diligencia profesionales, planeación y supervisión, obtención de
evidencia suficiente y competente, e información apropiada; sin embargo, son
mucho más amplias en alcance. Las normas para atestiguar se listan en los
últimos párrafos de esta introducción.

2. Las normas para atestiguar eliminan a las normas de auditoria.

F( X) V( )

3. ¿Cómo se clasifican las normas para atestiguar?

Normas personales y generales

4. ¿Cómo se clasifican las normas personales y generales?

Normas personales o generales

Regulan las condiciones que deben reunir el auditor de cuentas y su comportamiento

en el desarrollo de su actividad.

Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por un

personal que tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como auditor. No
basta con la obtención del título profesional de contador público, sino que es
necesario tener una capacitación constante mediante seminarios, charlas,
conferencias, revistas, manuales, trabajos de investigación, etcétera, y el
entrenamiento en el campo.

Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional en la

ejecución de la auditoría y en la preparación del informe. El debido cuidado impone la
responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la organización de
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una auditoría independiente y exige cumplir las normas relativas al trabajo y al
informe.

Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera este

debe ser dictaminado por un contador público independiente que de antemano haya
aceptado el trabajo de auditoría , ya que su opinión no este influenciada por nadie, es
decir, que su opinión es objetiva, libre e imparcial.

5. ¿Cómo se clasifican las normas de ejecución del trabajo?

Normas relativas a la ejecución del trabajo
Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su
ejercicio.

Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse adecuadamente y el

trabajo de los asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditoría de
los estados financieros requiere de una operación adecuada para alcanzar
totalmente los objetivos de la forma más eficiente.

Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y evaluarse

apropiadamente la estructura del control interno para planificar la auditoría y
determinar la naturaleza, duración y alcance de las pruebas que se deben realizar.
Solo es obliga- torio para el auditor el examen de aquella parte del sistema general
de preparación de los estados financieros que se va a auditar.
Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse suficiente
evidencia mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para
proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los
estados financieros auditados.

6. ¿En qué consisten las normas de información?

Bases de opinión sobre trabajos de atestiguar

El informe debe describir con claridad la aseveración o aseveraciones sobre las
que se informa y las características del trabajo de atestiguar.

El informe debe contener todas las excepciones significativas que el Contador

Público tenga con relación con el trabajo de atestiguar realizado y a la aseveración
o aseveraciones objeto de ese trabajo.

7. ¿Qué es un trabajo de atestiguar?

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Un trabajo de atestiguar es uno en que un Contador Público es contratado para
emitir o emite una comunicación escrita que expresa una conclusión acerca de la
confianza en una aseveración escrita,3 que es responsabilidad de la parte
contratante.

8. Un trabajo para atestiguar puede ser parte de uno de mayor índole.

F( ) V(X )

9. Los servicios de atestiguar son distintos de la preparación y presentación de

una aseveración. F ( ) V ( X )

10. El ejercicio de cuidado y diligencia razonables requiere una revisión de cada

nivel de supervisión del trabajo efectuado y del juicio ejercido por aquellos
que intervinieron en el trabajo.

11. Se entiende que existe independencia mental en una persona cuando sus
juicios se fundan en los elementos objetivos del caso.

12. El contador público debe establecer con el cliente un claro entendimiento de

los términos y alcances de los servicios a prestar en el trabajo que se
contrata.

13. El trabajo efectuado por los ayudantes deberá ser revisado para determinar
si fue realizado en forma adecuada, y … (subraya la opción correcta)
a) Evaluar si los informes resultantes son adecuados.

b) Los resultados son consistentes con las conclusiones.

c) Las conclusiones presentan inconsistencias con la planeación.

14. Los informes de atestiguar que sea para distribución general, deben
limitarse a dos niveles de seguridad: uno basado en una reducción del
riesgo de atestiguar a un nivel apropiadamente alto (un examen) y el otro
basado en una reducción del riesgo de atestiguar a un nivel bajo ( revisión)
F( X) V( ) pag.31
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15. En un trabajo para lograr el más alto nivel de seguridad, la conclusión del CP
debe expresarse en forma de una opinión positiva.

16. Los informes que expresan una opinión positiva acerca de la confianza en
una aseveración, no pueden modificarse o incluir alguna salvedad sobre
algún aspecto del trabajo de atestiguar o de la aseveración. F(X ) V
( )

17. Cuando expresa una opinión positiva, el Contador Público debe establecer,
claramente, si en su opinión: a) la aseveración que hace la administración está
presentada o está razonablemente presentada en todos sus aspectos
importantes, con base en los (o de conformidad con) los criterios establecidos, o
b) el asunto a que se refiere la aseveración, en todos los aspectos
importantes, está basado en los criterios establecidos.

18. Para emitir un informe que contenga una afirmación de no haber observado
en el trabajo realizado ninguna situación de importancia que indicara que la
aseveración revisada debiera ser modificada, la conclusión del Contador
Público debe señalar si alguna información llamó su atención durante el
trabajo realizado que indique que la aseveración no está presentada, en
todos los aspectos importantes, de conformidad con los criterios establecidos.

19. El Contador Público debe expresar una conclusión sin excepciones aun
cuando el trabajo no se ha realizado de acuerdo con las normas para
atestiguar. F( X ) V ( X ) pag.37

20. ¿Cuánto tiempo debe conservar el Contador Público los papeles de trabajo
de un trabajo de atestiguamiento?

El Contador Público debe adoptar los procedimientos necesarios para asegurar la

guarda, así como custodia de sus papeles de trabajo, por lo cual deberá
conservarlos por el tiempo que sea necesario con objeto de satisfacer las
necesidades de su práctica y cualquier requerimiento legal o profesional.
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CUESTIONARIO BOLETÍN 11010 INFORME DEL CP SOBRE EL RESULTADO
DE LA APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS PREVIAMETE CONVENIDOS

1. ¿Cuál es el objetivo de la norma contenida en el boletín 11010?

El propósito de este boletín es establecer las normas y proporcionar los

lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del Contador Público
cuando realiza un trabajo de aplicación de procedimientos convenidos respecto de
información financiera; sin embargo, también proporciona lineamientos útiles para
trabajos respecto de información no financiera, de la que el Contador Público tiene
conocimiento y existen criterios razonables en los cuales sustentar sus resultados.

2. Los procedimientos convenidos se aplican a uno o más componentes,

cuentas o partidas específicas de los estados financieros, pero, debido a las
limitaciones tanto en la naturaleza como en el alcance de las pruebas, el CP
no puede expresar una opinión.

3. El CP proporciona un informe sobre el resultado de la aplicación de

procedimientos previamente convenidos, por lo que no expresa certeza u
opinión alguna sobre los resultados obtenidos.
F ( ) V ( X )

4. El informe del CP sobre el resultado de la aplicación de los procedimientos

previamente convenidos es un informe de uso restringido.
F ( ) V ( X )

5. El CP debe asegurarse de que el informe emitido exprese en forma clara el

objetivo del mismo, los procedimientos convenidos así como el alcance y las
condiciones del trabajo realizado.

6. Para llevar a cabo el trabajo de aplicación de procedimientos previamente

convenidos, el CP debe emitir una carta compromiso dirigida a su cliente,
¿para qué sirve esta carta?

El Contador Público debe incluir en la carta compromiso un borrador del tipo de

informe que se emitirá; en trabajos recurrentes podría no ser necesaria la inclusión
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de dicho borrador de informe y sólo se haría referencia a la carta compromiso
inicial.

7. Para realizar el trabajo de aplicación de procedimientos previamente

convenidos, el CP debe indistintamente obtener una declaración por escrito
de la administración de la entidad.
F ( X) V ( )

8. Al llevar acabo los procedimientos convenidos, el CP puede no efectuar

algunos de los acordados.
F ( X) V ( )

9. La descripción de los procedimientos convenidos que el CP efectuará, debe

ser Clara, concisa y no ser sujeta a interpretación.

10. Señala cuatro ejemplos de procedimientos previamente convenidos que se

consideran adecuados.

• Llevar a cabo un muestreo, siempre y cuando se hayan acordado los

parámetros relevantes.

• Inspeccionar la evidencia documental sobre transacciones o atributos de

las mismas.

• Confirmar información específica con terceros.

• Comparar documentos, cédulas, o análisis con ciertos atributos

especificados.
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CUESTIONARIO BOLETÍN 11020 INFORME SOBRE TRABAJOS PARA
COMPILAR INFORMACION FINANCIERA

1. ¿Cuál es el alcance del boletín 11020?

Este boletín se refiere al trabajo e informe que el contador público emitirá sobre el
trabajo de compilación de información financiera, acordado con el cliente. Por
tanto, el presente boletín no norma la actuación del contador público con relación
al dictamen sobre estados financieros y otros informes que se encuentran
regulados en otros boletines de las series 4000, 7000 y 9000 de esta Comisión.

2. ¿Cuál es el objetivo del boletín 11020?

El propósito de este boletín es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre las responsabilidades profesionales del contador público, cuando realiza un
trabajo para compilar información financiera y sobre la forma y contenido del
informe que emita en relación con dicha compilación. Estas normas y lineamientos
deben también aplicarse, al grado en que sea factible, a trabajos para compilar
información no financiera, asumiendo que el contador público tiene un adecuado
conocimiento de la misma
3. ¿Cuál es el objetivo de un trabajo de compilación de información financiera

El objetivo de un trabajo de compilación de información financiera es que el

contador público utilice su conocimiento y experiencia en materia financiera y
contable para reunir, clasificar y presentar información financiera.

4. En qué consiste la compilación de información financiera?

La compilación de información financiera supone reducir datos detallados a una
forma manejable y compresible, sin que exista un requerimiento para el contador
público a someter a pruebas las aseveraciones subyacentes a dicha información.
Los procedimientos empleados para la compilación no están diseñados, ni
permiten al contador público expresar ninguna opinión sobre la información que se
está compilando; sin embargo, los usuarios de la información financiera compilada
obtienen algún beneficio como resultado del involucramiento del contador público,
debido a que la compilación ha sido realizada con diligencia y competencia
profesional.
5. La independencia no es un requisito para un trabajo de compilación. No
obstante, ¿qué debe hacer el CP en caso de que no sea independiente
respecto de esta información?

La independencia no es un requisito para un trabajo de compilación. Sin embargo,

donde el contador público no sea independiente se debería hacer una declaración
a ese efecto en el informe del contador público.
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6. El CP puede, como parte de su trabajo de compilación, emitir una carta
compromiso dirigida al cliente. F ( ) V ( X )
7.
8. ¿Qué requiere conocer el CP para compilar información financiera?

El contador público deberá cumplir con el “Código de Ética Profesional” emitido

por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos de México. Los postulados que
gobiernan las responsabilidades profesionales del contador público para este tipo
de trabajo son:

• Calidad profesional de los trabajos;

• Preparación y calidad del profesional

• Responsabilidad personal;

• Secreto profesional;

• Lealtad hacia el patrocinador de los servicios;

• Retribución económica

La independencia no es un requisito para un trabajo de compilación. Sin embargo,

donde el contador público no sea independiente se debería hacer una declaración
a ese efecto en el informe del contador público.

9. El marco de referencia identificado para informes financieros y cualesquiera

__desviaciones__ conocidas como consecuencia del trabajo desarrollado,
deberán ser __revelados__ dentro de la información financiera, aunque sus
efectos no necesitan ser __cuantificados_.

10. Si el CP observa errores materiales en la información financiera compilada.

Deberá tratar de convenir las _correcciones apropiadas con la entidad. Si
dichas correcciones no se hacen y la información financiera se considera
manipulada o fraudulenta, el CP deberá ___retirarse___ del trabajo.

11. El CP deberá obtener una declaración escrita por parte de la administración

de la entidad reconociendo su __responsabilidad__ sobre la apropiada
__presentación_ y __aprobación_ de la información financiera compilada.
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CUESTIONARIO BOLETÍN 9010 REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

1. ¿Cuál es el propósito de la norma contenida en el boletín 9010?

El propósito de esta Norma para Trabajos de Revisión (NR) es establecer

normas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del
Contador Público cuando éste, no siendo el auditor de una entidad, lleva a cabo
un trabajo para revisar estados financieros; asimismo, sobre la forma y contenido
del informe que el Contador Público emite en relación con dicha revisión. Un
Contador Público que, siendo el auditor de la entidad, es contratado para realizar
una revisión de información financiera intermedia, realiza dicha revisión de
conformidad con la Norma de Revisión 9020, Revisión de información financiera
intermedia realizada por el auditor independiente de la entidad.

2. ¿A qué tipo de revisión está dirigida la norma 9010?

Esta NR está dirigida a la revisión de estados financieros integrales, pero no de un
estado financiero individual o de un componente del mismo, en cuyo caso son
aplicables las Normas para Atestiguar emitidas por el Instituto Mexicano de
Contadores Públicos, A.C.

3. ¿Cuál es el objetivo de una revisión de estados financieros efectuada

conforme a la norma 9010?

El objetivo de una revisión de estados financieros es permitir a un Contador

Público declarar si, sobre la base de procedimientos que no proporcionan toda la
evidencia que se requeriría en una auditoría, algo ha llamado a su atención que le
haga creer que los estados financieros no están preparados, en todos los
aspectos importantes, de acuerdo con el marco contable aplicable (aseveración
negativa).

4. Para el propósito de expresar una __aseveración negativa__ en el informe de

revisión, el CP debe obtener __evidencia suficiente_ y apropiada,
primordialmente a través de la __investigación__ y de procedimientos
analíticos, para poder llegar a conclusiones.

5. ¿A que se refiere el término “alcance de la revisión” según el boletín 9010?

El término “alcance de una revisión” se refiere a los procedimientos de revisión

que se consideren necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la
misma. Los procedimientos requeridos para llevar a cabo una revisión de estados
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financieros deben ser determinados por el Contador Público, tomando en cuenta
los requerimientos de esta NR, los de los órganos profesionales, la legislación, la
regulación, que sean relevantes y, en lo que sea apropiado, los términos del
trabajo de revisión y los requerimientos de sus informes.

6. Una carta convenio confirma la aceptación del nombramiento por parte del
CP pero no ayuda a evitar malos entendidos respecto de: los objetivos y
alcance del trabajo, el grado de responsabilidad del CP y la forma de los
informes a emitir. F ( X ) V ( )

7. ¿Qué asuntos deben incluirse en una carta convenio para llevar a cabo una
revisión de estados financieros efectuada conforme a la norma 9010?

• El objetivo del servicio que será realizado.

• La responsabilidad de la administración por los estados financieros.

• El alcance de la revisión, incluyendo referencia a esta NR.

• Acceso sin restricción a cualesquiera registros, documentación, y

otra información solicitada en conexión con la revisión.

• Un ejemplo del informe que se espera se rendirá.

• El hecho de que no puede dependerse del trabajo para descubrir

errores, actos ilegales u otras irregularidades, por ejemplo, fraudes o desfalcos
que puedan existir.

• Una declaración de que no se está realizando una auditoría de

estados financieros (examen) y de que no se expresará una opinión de auditoría.
Para enfatizar este punto y evitar confusión, el Contador Público puede también
considerar el señalar que un trabajo de revisión no satisfará ningún requerimiento
estatutario o de terceros, que es propio de una auditoría.

8. Cuando el CP utiliza el trabajo realizado por otro CP o por un experto, debe

quedar satisfecho de que dicho trabajo sea adecuado para los fines de la
revisión. F ( ) V(X )
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9. El CP debe investigar sobre eventos posteriores a la fecha de los estados

financieros, que puedan requerir ajustes o revelación en los estados
financieros. F( ) V( X )

10. ¿Cómo debe proceder el CP para poder expresar una aseveración negativa o
confirmar que se requiere un informe con salvedad, cuando tenga razones
para creer que la información sujeta a revisión puede contener errores
importantes?

Esto es a través del informe de revisión, donde declare si existe alguna

aseveración negativa o una salvedad, señalándolo en el apartado asignado a esos
lineamientos.