TRIBUTACIÓN PARA MYPEs

I Y II
Expositor: Elva Cancino Rodríguez

Correo electrónico:
elvacancino@gmail.com

Junio 2015
 CONTENIDO
TRIBUTO

• Definición
• Clasificación

REGÍMENES TRIBUTARIOS

• RUS
• RER
• RG

BENEFICIOS LEY MYPE

 DEFINICIÓN DE MYPE
La Micro y Pequeña Empresa (MYPE) es la unidad
económica constituida por una persona natural o
jurídica, bajo cualquier forma de organización o
gestión empresarial contemplada en la legislación
vigente, que tiene como objeto desarrollar
actividades de extracción, transformación,
producción, comercialización de bienes o prestación
de servicios.
 TIPO EMPRESA SEGÚN LEY MYPE

TIPO DE EMPRESAS VENTAS ANUALES

Micro Hasta 150 UIT
Pequeña > 150 UIT hasta 1700 UIT
Mediana > 1700 UIT hasta 2300 UIT

Se elimina el numero máximo de trabajadores

para categorizar a las empresas.
 Tipos de empresas
VENTAS ANUALES S/.
Promedio venta
TIPOS DE EMPRESA mensual hasta
S/.
Topes De Hasta

MICRO EMPRESA HASTA 150 UIT 1 577,500 48,125

MAS DE 150 UIT

PEQUEÑA EMPRESA 577,501 6,545,000 545,417
HASTA 1,700 UIT

MAS DE 1,700 UIT

MEDIANA EMPRESA 6,545,001 8,855,000 737,917
HASTA 2,300 UIT

UIT 2015 : 3,850

 Tipos de empresas
VENTAS ANUALES S/.
Promedio venta diario
TIPOS DE EMPRESA
hasta S/.
Topes De Hasta

MICRO EMPRESA HASTA 150 UIT 1 577,500 1,600

MAS DE 150 UIT HASTA

PEQUEÑA EMPRESA 577,501 6,545,000 18,000
1,700 UIT

MAS DE 1,700 UIT

MEDIANA EMPRESA 6,545,001 8,855,000 24,000
HASTA 2,300 UIT

UIT 2015 : 3,850

TRIBUTO
 DEFINICIÓN DE TRIBUTO
• Los TRIBUTOS son ingresos públicos.
• Son prestaciones de dinero obligatorias y definidas
por el Estado.
• Son exigidas por la administración pública: SUNAT.
• Determinados por bases o hechos imponibles.
• Objetivo: Obtener ingresos para el sostenimiento del
gasto público.
 TIPOS DE TRIBUTO
IMPUESTOS CONTRIBUCION TASA

• No origina • Generador de • Prestación

contraprestación beneficios efectiva de
directa del Estado derivados de servicio público.
• Impuesto a la obras públicas o • Tasas de RR.PP.
Renta de actividades • Tasas de RENIEC
• IGV estatales
• ESSALUD
• SENCICO
REGÍMENES TRIBUTARIOS
REGÍMENES TRIBUTARIOS
1- RUS: Régimen Único Simplificado

2- RER: Régimen Especial de Renta

3- RG: Régimen General

 1 - NUEVO RUS
• El Nuevo Régimen Único
Simplificado es un régimen
promocional de la micro
empresa.
• Sólo emiten Boleta de Venta.
• Consiste en el pago de una cuota
única en forma mensual, la cual
se determinará sobre la base de
la categoría en la cual se ubique
el contribuyente.
• La cuota comprende el IGV e
Impuesto a la Renta
 CATEGORÍAS Y CUOTA MENSUAL - NUEVO RUS
PARÁMETROS
CUOTA
Total ingresos Total MENSUAL
CATEGORÍAS
Brutos Mensuales Adquisiciones (S/.)
(Hasta S/.) Mensuales (Hasta
S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600

Base Legal: Artículo 7° del Decreto Legislativo N° 937

 SUJETOS NO COMPRENDIDOS - NUEVO RUS

Cuando ...

Ventas 2 o más locales Activos Compras

Base Legal: Artículo 3° del Decreto Legislativo N° 937

 PERSONAS NO COMPRENDIDAS - NUEVO RUS
Realicen las siguientes actividades:

Transporte de carga Transporte de pasajeros Comercio exterior

Org. Espectáculos Notarios, Casinos y

públicos martilleros, ..... Tragamonedas

Base Legal: Artículo 3° del Decreto Legislativo N° 937

 PERSONAS NO COMPRENDIDAS - NUEVO RUS
Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades:

Agencias Venta de Venta de

de viajes inmuebles Combustible

Consignación Terminales de Op. gravadas Op. afectas

almacenamiento con el ISC al IVAP
 VENTAJAS DEL NUEVO RUS

 Ubicarse en una categoría y pagar de acuerdo con

su realidad económica.
 No están obligados a presentar declaraciones (sólo
efectúan pagos).
 No están obligados a llevar libros contables.
 No están obligados a presentar Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la renta de Tercera Categoría.
2 - REGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER
PERSONAS COMPRENDIDAS
Personas Sociedades Sucesiones Personas
naturales conyugales indivisas jurídicas

Comercio Industria Servicios

 2 - REGIMEN ESPECIAL
• Régimen Especial del Renta
(RER).
• Emiten Facturas, Boletas de
Ventas, Guías de Remisión, Notas
de Crédito y Débito.

• Están comprendidos los

contribuyentes cuyas ventas
anuales no superan los S/.
525,000 (En promedio: S/.
43,750 mensuales)
 REGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER
PERSONAS NO COMPRENDIDAS

Cuando ...
S/.525,000 S/.126,000 S/.525,000 MAYOR A 10
10 Trabajadores

Ventas Activos Compras Trabajadores

 REGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER
PERSONAS NO COMPRENDIDAS

Realiza la siguientes
actividades:
Contratos de
construcción

Transporte de Org. Espectáculos Notarios, Casinos y

carga públicos martilleros Tragamonedas

Agencias Venta de Venta de Terminales de

de viaje inmuebles Combustible almacenamiento
 REGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Médicos y Actividades
odontólogos Veterinarios jurídicas

Actividades Arquitectura Informática Asesoramiento

de contabilidad e ingeniería y conexas empresarial
 TASAS DEL RER

Obligado a efectuar declaraciones

mensuales de:

Impuesto General a las Ventas - IGV

Se paga la tasa de 18%.

Impuesto a la Renta - IR
1.5% de los Ingresos Netos mensuales
 OTRAS OBLIGACIONES DEL RER

Libros y Registros Contables:

- Registro de Ventas

- Registro de Compras
 REGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER
VENTAJAS DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

 Se paga una tasa única promocional por

Impuesto a la Renta (1.5% de ingresos
netos).
 Sólo llevan dos registros contables.
 Se pueden emitir facturas y/o
comprobantes de pago que dan derecho
a crédito fiscal.
 Incorporación al régimen en cualquier
momento del año.
3- RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA - RG
Las Micro, Pequeña y Mediana Empresas
pueden también estar comprendidas en este
Régimen y elegir esta opción desde que inician
sus actividades económicas ya sean Personas
naturales o Personas Jurídicas es decir cuando
estén constituidas como Empresas Individuales
de Responsabilidad Limitada, Sociedades de
Responsabilidad Limitada o Sociedades
Anónimas respectivamente.
RÉGIMEN GENERAL – LIBROS CONTABLES

CONCEPTOS REGIMEN GENERAL

MAS DE 150 UIT MAS DE 500 UIT

LIBROS OBLIGADOS A LLEVAR HASTA 150 UIT MAS 1700 UIT
HASTA 500 UIT HASTA 1700 UIT

REGISTRO DE VENTAS SI SI SI SI

REGISTRO DE COMPRAS SI SI SI SI

LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO SI NO NO NO

LIBRO DE INVENTARIOS Y
NO SI SI SI
BALANCES

LIBRO CAJA Y BANCOS NO SI SI SI

LIBRO DIARIO NO SI SI SI

LIBRO MAYOR NO SI SI SI
RÉGIMEN GENERAL – LIBROS CONTABLES

CONCEPTOS OTROS LIBROS SEGÚN ESTE OBLIGADO

Menor a 500 UIT Inventario Físico al final del ejercicio

De 500 UIT hasta 1500 UIT Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas

REGISTRO DE INVENTARIOS

Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas y

Mayor de 1500 UIT
Valorizado

REGISTRO DE COSTOS Mayor de 1500 UIT

REGISTRO DE CONSIGNACIONES Cuando la empresa efectúe consignaciones

VENTAJAS DEL RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

 Se puede desarrollar cualquier tipo de actividad

sin ninguna restricción.

 En caso se tengan pérdidas económicas en un

año, se pueden arrastrar y/o compensar contra
las utilidades de hasta cuatro años posteriores,
en cuyo caso no se paga Impuesto a la Renta de
Regularización.
 RÉGIMENES TRIBUTARIOS - RESUMEN

CONCEPTOS NUEVO RUS REGIMEN ESPECIAL REGIMEN GENERAL

PERSONA NATURAL SI SE PUEDE ACOGER SI SE PUEDE ACOGER SI SE PUEDE ACOGER

PERSONA JURIDICA SOLO LAS EIRL SI SE PUEDE ACOGER SI SE PUEDE ACOGER

LIMITE DE INGRESOS
HASTA S/. 30 MIL NO APLICA SIN LIMITE
MENSUAL

LIMITE DE INGRESOS ANUAL NO APLICA HASTA S/. 525,000 SIN LIMITE

LIMITE DE COMPRAS
HASTA S/. 30 MIL NO APLICA SIN LIMITE
MENSUAL

LIMITE DE COMPRAS ANUAL NO APLICA HASTA S/. 525,000 SIN LIMITE

BOLETA DE VENTA Y TICKET- BOLETA DE VENTA, TICKETS Y BOLETA DE VENTA, TICKETS Y

COMPROBANTES DE PAGO
BOLETA FACTURA FACTURA

DECLARACION MENSUAL
NO SI SI
IGV-RENTA

DECLARACION ANUAL DE
NO NO SI
IMP.RENTA
BENEFICIOS LEY MYPE
 DEFINICIÓN DE MYPE
La Micro y Pequeña Empresa (MYPE) es la unidad
económica constituida por una persona natural o
jurídica, bajo cualquier forma de organización o
gestión empresarial contemplada en la legislación
vigente, que tiene como objeto desarrollar
actividades de extracción, transformación,
producción, comercialización de bienes o prestación
de servicios.
 TIPO EMPRESA SEGÚN LEY MYPE

TIPO DE EMPRESAS VENTAS ANUALES

Micro Hasta 150 UIT
Pequeña > 150 UIT hasta 1700 UIT
Mediana > 1700 UIT hasta 2300 UIT

Se elimina el numero máximo de trabajadores

para categorizar a las empresas.
 Tipos de empresas
VENTAS ANUALES S/.
Promedio venta
TIPOS DE EMPRESA
mensual hasta S/.
Topes De Hasta

MICRO EMPRESA HASTA 150 UIT 1 577,500 48,125

MAS DE 150 UIT HASTA

PEQUEÑA EMPRESA 577,501 6,545,000 545,417
1,700 UIT

MAS DE 1,700 UIT HASTA

MEDIANA EMPRESA 6,545,001 8,855,000 737,917
2,300 UIT
 RÉGIMEN LABORAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA
MICRO EMPRESA
Remuneración Mínima Vital (RMV)
Jornada de trabajo de 8 horas
Descanso semanal y en días feriados
Remuneración por trabajo en sobretiempo
Cobertura de seguridad social en Salud a través
del SIS (SEGURO INTEGRAL DE SALUD)
Cobertura Previsional
Indemnización por despido de 10 días de
remuneración por año de servicios ( con un tope
de 90 días de remuneración)
Descanso vacacional 15 días calendarios
PEQUEÑA EMPRESA
Remuneración Mínima Vital (RMV)
Jornada de trabajo de 8 horas
Descanso semanal y en días feriados
Remuneración por trabajo en sobretiempo
Cobertura de seguridad social en salud a
través del ESSALUD
Cobertura Previsional
Indemnización por despido de 20 días de
remuneración por año de servicios (con
un tope de 120 días de remuneración)
Cobertura de Seguro de Vida y Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo
(SCTR)
CONTINÚA
RÉGIMEN LABORAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA

MICRO EMPRESA PEQUEÑA EMPRESA

Derecho a percibir 2 gratificaciones al año

(Fiestas Patrias y Navidad)

Derecho a participar en las utilidades de la

empresa
Descanso vacacional 15 días calendarios
Derecho a la compensación por tiempo de
Servicios (CTS) equivalente a 15 días de
remuneración por año de servicio con tope
de 90 días de remuneración.

Derechos colectivos según las normas del

Régimen General de la actividad privada.
ASEGURAMIENTO EN SALUD Y SISTEMA DE
PENSIONES SOCIALES
RÉGIMEN ESPECIAL DE SALUD PARA LA MICROEMPRESA
• El Régimen Semicontributivo del SIS (Sistema Integral de Salud) es
aplicable exclusivamente a las microempresas.

• La afiliación de los trabajadores y conductores de la Microempresa al

Régimen Semicontributivo del SIS comprenderá a sus derechohabientes.

• Su costo será subsidiado parcialmente por el Estado (50%) condicionado

a la presentación anual del certificado de inscripción o reinscripción
vigente del Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE)
del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, y a la relación de
trabajadores, conductores y sus derechohabientes.
ASEGURAMIENTO EN SALUD Y SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES
SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES

• Se crea el Sistema de Pensiones Sociales, de carácter voluntario, para los trabajadores y

conductores de la microempresa.

• Se crea la Cuenta Individual del Afiliado al Sistema de Pensiones Sociales en la cual se registrarán
sus aportes y la rentabilidad acumulados, la cual estará a cargo de una AFP, compañía de seguros o
entidad bancaria.

• El Estado también está obligado a aportar al SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES, lo que hará
anualmente, por un monto equivalente a la suma de los aportes obligatorios mensuales realizados
por los afiliados.

• Se crea el Registro Individual del afiliado al SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES en la cual se

registrarán sus aportes y la rentabilidad acumulados, la cual estará a cargo de la Oficina Nacional
Previsional (ONP).

• Tienen derecho a percibir pensión de jubilación los afiliados cuando cumplan los sesenta y cinco
(65) años de edad y hayan realizado efectivamente por lo menos trescientas (300) aportaciones al
Fondo de Pensiones Sociales.
 BENEFICIOS LEY MYPE

Modificaciones con la Ley 30056

BENEFICIOS LEY MYPE
Base Legislativa

LEY 28015 (Julio 2003)

D.L. 1086 (Agosto 2008)
LEY 30056 (Julio 2013)
 MODIFICACIONES CON LA LEY 30056
NATURALEZA Y PERMANENCIA EN EL REGIMEN LABORAL ESPECIAL

Se ratifica el carácter permanente del régimen

laboral y solo aplicable a micro y pequeña empresa.
PERDIDA DEL REGIMEN

Se retira como indicador el hecho de superar el

numero de trabajadores para la pérdida del régimen
especial, ahora la permanencia en el régimen solo
depende del nivel de ventas anuales.
Además, se ha modificado de 1 a 3 años el periodo
adicional de permanencia para las pequeñas
empresas antes de pasar al régimen laboral que les
corresponde. (V 03/07/2013)
 MODIFICACIONES CON LA LEY 30056
Vigencia de la Ley 28015 del año 2003

•Se prorroga por 3 años el régimen laboral especial de la

microempresa creado con la Ley 28015 (terminaba 04 julio
de 2013).
•Durante el tiempo de prorroga la microempresas, el
trabajadores o conductores pueden acordar por escrito su
acogimiento al régimen laboral regulado por el D. L.1086,
el acuerdo debe presentarse a la autoridad administrativa
de trabajo dentro de los 30 días de suscrito (caso contrario
a partir de 05/07/2016 pasaran al régimen laboral
general).
 MODIFICACIONES CON LA LEY 30056
Acompañamiento Laboral
Tratamiento especial a las microempresas acogidas al régimen
especial laboral D. L. 1086, las inspecciones, fiscalizaciones
deben ser carácter asesora, que promueva la formalidad
laboral. Las infracciones leves deben contar con un plazo para
la subsanación dentro la inspección(si reincide no aplica). Esta
excepción rige por 3 años, desde el acogimiento al régimen
especial. (Reglamentar)
También, se brindara información de la diversas modalidades
de contratación laboral.
DISPOSICIONES TRIBUTARIAS (LEY 30056)
Tratamiento Especial a las Microempresas en las Sanciones
Previstas en el Art. 174 y 176 del C. T.
La Ley también indica, que por 3
ejercicios contados desde su
inscripción en el REMYPE administrado
por SUNAT, ésta no aplicará sanciones
previstas en los numerales 1, 3, 5, 7 del
Art. 176 y 9 del Art. 174 del C. T.
cometidas desde su inscripción, y
siempre que subsanen la infracción, de
corresponder, en el plazo que fije la
SUNAT.
 COMO REGISTRARSE AL REMYPE

REQUISITOS

Número de RUC

Usuario SOL

Clave SOL
 COMO REGISTRARSE AL REMYPE

PASOS

Registro de la empresa

Registro de Socios y Trabajadores

Envío de la solicitud
 COMO REGISTRARSE AL REMYPE

REQUISITOS

Ingrese a la web del Ministerio de Trabajo: www.mintra.gob.pe

• Ventanilla de Servicios Laborales

• Registro Nacional de la Micro y Pequeña - REMYPE

Ingresar su RUC, Usuario y Clave SOL

Llenar los datos del formulario

 Libros
Electrónicos
Incorporados Obligados Afiliados Generadores

Ingresos mayores
PRICOS Voluntarios Voluntarios
a 500 UIT

Registro de Ventas Registros de

Registros de Registros de
y Compras (Enero Ventas y Compras
Ventas y Compras Ventas y Compras
2013) (Enero 2014)

Libros Diario y
Mayor (Junio
2013)
Libros electrónicos
- El 30.12.2009 Dictan las primeras disposiciones.
- Desde el año 2009 ha habido varias modificaciones, postergaciones de
inicio de uso, cambios de plazos, cambios de formatos, cambio de
versiones.
- No es un software contable.
- Principal insumo: archivos en formato de texto (TXT).
- Se envía un resumen del Libro.
- El resumen de los Registros de Ventas y Compras incluye el detalle de
los comprobantes que dan derecho al uso del crédito fiscal.
 Cuando no puedas correr, trota…
Cuando no puedas trotar, camina…
Cuando no puedas caminar, usa el
bastón…
Pero nunca te detengas.

Madre Teresa de Calcuta

TRIBUTACIÓN PARA MYPE
I y II

Gracias por su participación

Expositor: Elva Cancino Rodríguez
Correo electrónico: elvacancino@gmail.com