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I-Manual de Costo y Presupuesto PDF
I-Manual de Costo y Presupuesto PDF
PARTICIPANTE
COSTO Y PRESUPUESTO
PRAMECLIN
Programa de Apoyo a la Mejora del Clima de
Negocios e Inversiones en Nicaragua
El contenido de esta publicación es responsabilidad exclusiva del “Instituto Nacional Tecnológico –
INATEC” y en ningún caso debe considerarse que refleja los puntos de vista de la Unión Europea.»
INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO
COORDINACIÓN TÉCNICA
ORGANISMO FINANCIANTE
PROGRAMA DE APOYO A LA MEJORA DEL CLIMA DE NEGOCIOS E
INVERSIONES EN NICARAGUA (PRAMECLIN-MIFIC).
ÍNDICE
Página
Unidad de Competencia.......................................................................................................... 1
Elementos de Competencias ................................................................................................... 1
Objetivo General..................................................................................................................... 1
UNIDAD I: Costo y márgenes de contribución .................................................................. 3
Objetivo de la unidad.......................................................................................................... 3
1. Concepto de costos ............................................................................................................. 3
2- Clasificación de los costos ................................................................................................ 4
2.1-Según su alcance .......................................................................................................... 4
2.2- Según su comportamiento ante los volúmenes de producción .................................... 4
3-. Definición de costos fijos .................................................................................................. 4
4-. Costos variables ................................................................................................................ 4
5-. Costos totales .................................................................................................................... 5
6- Costos unitarios .................................................................................................................. 5
6.1-Costos fijos unitarios .................................................................................................... 5
6.1.1. Cuando se produce un solo artículo.......................................................................... 5
6.1.2- Cuando se producen varios artículos ........................................................................ 6
7-Costo variable unitario ........................................................................................................ 7
7.1-. Cuando se produce un sólo artículo ........................................................................... 7
7.2- Cuando se producen varios artículos ........................................................................... 8
8. Resumen ............................................................................................................................. 8
9- Márgenes de contribución .................................................................................................. 8
9.1-. Márgenes de ganancia ................................................................................................ 8
9.2.1. Margen sobre ventas ................................................................................................. 8
9.2.2. Margen sobre costo................................................................................................... 8
9.2.3 ¿Qué es el margen de contribución? .......................................................................... 9
9.2.4 Cálculo del margen de contribución .......................................................................... 9
10- . Punto de equilibrio ....................................................................................................... 10
10.1- Definición de punto de equilibrio............................................................................ 10
10.2- Unidades del punto de equilibrio ............................................................................ 10
10.3- Situaciones del punto de equilibrio ......................................................................... 11
Ejercicio de Autoevaluación................................................................................................. 12
UNIDAD II: Fundamentos de Presupuesto .......................................................................... 17
Objetivo de la unidad: ...................................................................................................... 17
1. Introducción .................................................................................................................. 17
2-Definición y generalidades ................................................................................................ 18
2.1- Características Generales. ......................................................................................... 19
2.1.1 Formulación ............................................................................................................. 19
2.1.2 Presentación. ........................................................................................................... 19
2.1.3 Aplicación................................................................................................................ 20
3- Objetivos del presupuesto ................................................................................................ 20
3.1 Previsión. .................................................................................................................... 21
3.2 Planeación................................................................................................................... 21
3.3 Organización............................................................................................................... 21
3.4 Integración .................................................................................................................. 22
3.5 Dirección .................................................................................................................... 22
3.6 Control ........................................................................................................................ 22
4-Tipos de presupuestos ....................................................................................................... 22
4.1 Según la Entidad ......................................................................................................... 22
4.2 Por su Contenido ........................................................................................................ 22
4.3 Por su Forma............................................................................................................... 23
4.4 Por su Duración .......................................................................................................... 23
4.5 Según la técnica de valuación ..................................................................................... 23
4.6 Por su Reflejo en los Estados Financieros .................................................................. 23
4.7 Por las Finalidades que Pretende ................................................................................ 23
4.8 De Trabajo. ................................................................................................................. 24
5- Elaboración del presupuesto............................................................................................. 25
5.1 Requisitos para un buen Presupuesto ......................................................................... 27
5.2 Fases del Proceso Presupuestario ............................................................................... 29
6-Clasificación de los presupuestos ...................................................................................... 30
6.1- Presupuesto de Inventarios ........................................................................................ 30
6.2- Presupuesto de Producción ....................................................................................... 32
6.3- Presupuesto de Compras. .......................................................................................... 33
Figura 13 ........................................................................................................................... 33
6.4- Presupuesto de Gastos de Producción ....................................................................... 34
Ejercicio de Autoevaluación................................................................................................. 35
UNIDAD III : Cálculo de materiales .................................................................................... 37
Objetivos de la unidad ...................................................................................................... 37
1. Introducción ...................................................................................................................... 37
2- Importancia....................................................................................................................... 37
3- Clasificación de los materiales ......................................................................................... 37
3.1- Materia Prima ........................................................................................................... 37
3.1.1-Ventajas de la madera como materia prima ............................................................ 38
3.1.2- La materia prima y su efecto en la administración de los costos de producción. .. 39
3.2- Insumos y materiales ................................................................................................. 39
4- Herrajes ............................................................................................................................ 39
4.1Concepto: ..................................................................................................................... 39
4.2Herrajes de Fijación ..................................................................................................... 39
4.3Tornillos ...................................................................................................................... 39
4.4 Bisagras ...................................................................................................................... 39
4.5 Cerraduras. .................................................................................................................. 40
4.6 Rieles .......................................................................................................................... 40
4.7 Medidas de seguridad ................................................................................................. 40
5- Montaje de presupuesto para cálculo de producción en Ebanistería ................................ 40
5.1 Introducción ................................................................................................................ 40
5.2-Instrumento de planeación ......................................................................................... 40
6-. Presupuesto de ingresos y gastos .................................................................................... 41
6.1. Presupuesto de ingresos ............................................................................................. 41
6.2. Presupuesto de gastos ................................................................................................ 42
7- Metodología presupuesto para trabajos de ebanistería y carpintería.............................. 44
7.1 Rubros a seguir ........................................................................................................... 44
7.2 Clases de presupuestos ............................................................................................... 44
7.3 Estimación de cantidades ........................................................................................... 44
7.4 Guía para elaborar un presupuesto relacionado con la carpintería y ebanistería........ 44
7.5 Ejemplo de presupuesto .............................................................................................. 45
7.6 Orden de trabajo ......................................................................................................... 48
7.7 Presupuesto ................................................................................................................. 49
Ejercicio de Autoevaluación ................................................................................................ 52
GLOSARIO .......................................................................................................................... 54
BIBLIOGRAFIA: ................................................................................................................. 57
Unidad de Competencia
Elementos de Competencias:
Medición y trazado
Dibujo Técnico
Costo y Presupuesto
Tecnología de la madera
Medidas de higiene y seguridad ocupacional
Objetivo General:
Realizar cálculo de costos y presupuestos al elaborar un mueble de madera.
Recomendaciones Generales
Para iniciar el estudio del manual, su dedicación y esfuerzo le permitirá adquirir la
Unidad de competencia a la cual responde el Módulo Formativo de Costo y
Presupuesto.
- Amplíe sus conocimientos con la bibliografía indicada u otros textos que estén a
su alcance.
1
PRESENTACIÓN
2
UNIDAD I: Costo y márgenes de contribución
Objetivo de la unidad
Explicar el comportamiento de las diferentes variables de costos, tomando en
cuenta las situaciones establecidas.
1. Concepto de costos
Es la suma de gastos que se realizan en un cierto tiempo de producción de bienes
y servicios.
El decir, costos, son los desembolsos que tiene que realizar una empresa para
que sus actividades se desarrollen normalmente.
Figura 1
Para estar claros de los costos de una microempresa tenemos que hacer una
clasificación, pero para ello analicemos cuáles son los desembolsos.
3
2- Clasificación de los costos
2.1-Según su alcance
Se clasifican en costos y costos totales
Gastos generales:
Alquiler del local, transporte, servicios, públicos,
Papelería, mantenimiento de maquinaria y equipos.
Ejemplo 1 : Si una empresa produce mesas, a medida que elabore más mesas,
necesitará más madera.
4
Ejemplo 2: Si un taller de ebanistería va a producir muebles donde sean con
acabados especiales necesitaran pinturas, masillas, barnices.
. Figura 2
6- Costos unitarios,
Los podemos clasificar en:
-Costos fijos unitarios
-Costos variables unitarios
5
Ejemplo 1
Taller "El Buen Gusto"
Unidades producidas: 100
· Gastos de administración del mes C$ 200.00
· Depreciaciones de máquinas e instalación (un mes) 200.00
TOTAL C$ 2,200.00
Costo Fijo Unitario = C$ 2,200.00
----------------- = C$22.00
100
6.1.2- Cuando se producen varios artículos
Veamos qué hacer
· El costo fijo total del mes se divide entre 24 (equivale a 22 días hábiles de lunes
a viernes, más cuatro medios días de los sábados) y se tiene el costo fijo por día
· Se calcula el total de 10 de empleados para fabricar cada tipo de producto y se
multiplica por el costo fijo por día. Esto nos da el costo fijo por cada tipo de
producto.
· Finalmente, se divide dicho total entre la cantidad producida y se obtiene el
Costo
Fijo Unitario
Ejemplo: 1
Taller de carpintería "El Güegüense"
Costos fijo total = C$ 2.400
Costo fijo diario = C$ 2,400
_______ = 100
24
Equivale C$ 100,00 diario
Producto A:
100 unidades en 10 días
Costo fijo unitario 1,000.00
_______ =C$ 10.00
100
Ejemplo
Producto B:
40 unidades en 8 días
Costos fijo unitario: 800.00
_____=C$ 20.00
40
Productos C:
40 unidades en 6 días.
Costó fijo unitario .600 .00
_______=C$ 15.00
40
6
7-Costo variable unitario
En los costos variables, se presentan dos casos:
7.1-. Cuando se produce un sólo artículo:
Se divide el total de costos variables entre el número de unidades
producidas.(figura 3)
Figura 3
Ejemplo 1
:
Taller: "Casa de Oro”
- Costos materiales C$ 850.00
- Costo de mano de obra C$ 750.00
- Servicios directos de fabricación C$ 200.00
___________________________________________________
Total costo variable C$ 1, 800.00
7
7.2- Cuando se producen varios artículos
El 2º caso de Costos Variables Unitarios es cuando se producen varios artículos
8. Resumen
Tipos de costos
9- Márgenes de contribución
8
El 15% sería = 15 × 1,200.00 = C$ 180.00
Figura 4
Ejemplo:
Para un taller fabricante de camas producir una cama para adultos le cuesta
$60.00 (Sesenta dólares netos), y paga por venderlos $ 20.00 (Veinte Dólares
Netos) [Su costó variable es de $ 80.00 Dólares], el Precio de venta de dicho
producto es de $ 120.00 (ciento veinte dólares netos); la diferencia de $ 40.00
(120-80) constituye el margen de continuación del producto, y sirve para cubrir los
gastos de administración del negocio, la depreciación de maquinarias y el margen
de ganancia del micro empresarios.
9
10- . Punto de equilibrio
Para planear el volumen de producción, ventas y de utilidades, el microempresario
debe saber con anticipación qué cantidad de productos deben fabricar para
alcanzar a cubrir todo los gastos que generan en su proceso operativo.
"Cuando la cantidad de gastos es igual a los ingresos decimos que la empresa
está en el punto de equilibrio"
Por debajo de este punto la empresa estaría operando con pérdidas y por encima
de él, tendría ganancias.
El decir, que para calcular el punto de equilibrio debemos conocer muy bien los
costos fijos, costos variable y el costo total. El punto de equilibrio se puede
expresar en: unidades – dinero
10
Figura 5 Punto de equilibrio
El punto de equilibrio: sirve como referencia para planificar las ventas y las
utilidades que desea obtener. Asimismo sirve de base para fijar precios a los
productos o servicios.
11
Ejercicio de Autoevaluación
I Ejercicios de Costo
Ejercicio Nº 1:
Junco................................ 30.00
Espiches........................... 70.00
Clavos............................. 50.00
Barnices............................. 50.00
_____________
C$ 2,000.00
Mano de obra
• 3 operarias con un salario mensual de C$ 600.00 cada una C$ 1,800.00
A. Costo Fijo
a. Gastos de administración __________________________
12
b. Depreciación __________________________
Ejercicios Nº 2
Producción Mensual
50 roperos de 2 puertas y 6 gavetas (1)
Costos en Materiales
(1) (2) (3)
1,500 750 400
13
Total Costos Fijo C$ ___________ _____________ ____________
B. Costo Variable
a. Materiales ______________.________________._________________
F. Precio de Venta C$
Ejercicio Nº 3
L os Costos de su Empresa
A. Materiales C$________________________
Costos Variables
E. Depreciación C$________________________
Costos Fijos
f. Gastos de venta C$________________________
(Gastos variables)
g. Ganancia C$________________________
(% sobre el precio de venta)
14
A. Costo Fijo
a. Gastos de administración ___________________________________
b. Depreciación ___________________________________
B. Costo Variable
a. Materiales ___________________________________
E. Margen de Ganancia___________________________________
__________________________________________________________________
15
4. ¿Qué es costo variable?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
16
UNIDAD II: Fundamentos de Presupuesto
Objetivo de la unidad:
1. Introducción
Así pues, un presupuesto bien planeado es como una especie de brújula que va
marcando el camino a seguir a los directivos para realizar las operaciones de la
empresa de la manera más eficiente y será una herramienta de verdadera utilidad
para la dirección de cualquier empresa si las personas responsables participan de
manera total en el desarrollo. Mientras mayor participación de los diferentes
integrantes de la empresa se obtenga en el proceso de planeación, mayor será el
logro de los objetivos.
El propósito mostrar la importancia que tienen los presupuestos en la toma de
decisiones. Se explica en qué consisten; la forma en que se elaboran, empezando
desde definir los objetivos de la empresa y conocer sus necesidades, hasta ver
cómo influyen los factores externos e internos a las operaciones de la misma, y la
responsabilidad de cada área para su propio presupuesto; para culminar en los
informes o estados financieros estimados, mostrando un caso práctico.
Por último se habla del control presupuestal, cómo se lleva a cabo su implantación
para que ésta sea adecuada y aceptada en la empresa, sirviendo cómo una ayuda
a la dirección en su toma de decisiones.
Finalmente, se ha pretendido que la estructura deje perfectamente claro cuáles
son los pasos a seguir para la elaboración del presupuesto, explicándolos primero
de forma simple y luego detallada de manera que en la práctica los datos
presupuestados se apeguen lo más posible a la realidad.
17
2-Definición y generalidades
Etimología y Concepto
Figura 6
18
Es coordinado porque los planes de la entidad deben ser preparados
conjuntamente y en armonía para que el presupuesto tenga sentido; es decir, que
el todo sea igual a la suma de sus partes.
Contendrá términos financieros, lo que significa que el plan debe ser expresado en
unidades monetarias tomando en cuenta todas las afectaciones económicas de la
entidad.
El presupuesto comprenderá las operaciones que son las actividades propias que
realiza la empresa, las cuales se van a traducir en los ingresos que se obtendrán,
así como todos los gastos que se van a generar.
Además hará referencia a los recursos, que son todos aquellos factores
necesarios que la entidad exige para poder llevar a cabo sus operaciones, y así
cumplir con sus objetivos, que son las metas a alcanzar por la propia empresa.
El presupuesto abarcará un período futuro determinado, al cual tendrán que
adaptarse todas las actividades para poder cumplir con los objetivos.
2.1.1 Formulación
a) Que se adapte a la entidad; es decir, debe de ir en función directa con las
características de la empresa, considerando todas las áreas de responsabilidad y
adaptándose a la mecánica contable de la misma, para que se puedan evaluar los
resultados mediante el análisis de variaciones o desviaciones y corregirlas o
aprovecharlas, en caso de ser favorables.
2.1.2 Presentación.
Los presupuestos, al ser considerados como una herramienta de control y de
ayuda de decisiones, deben de cumplir con principios contables a fin de que
tengan sentido y estén apegados a la realidad, siendo los más importantes los
siguientes:
Entidad: "La actividad económica es realizada por entidades identificables, las que
constituyen combinaciones de recursos humanos, naturales y capital, coordinados
por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines
de la entidad". Por lo tanto, los presupuestos van a considerar a la empresa que
19
persigue fines económicos particulares e independiente a otras empresas, y sólo
mostrarán las actividades que realizará en el futuro tomando en cuenta sus
derechos, obligaciones, bienes y valores, independientemente de las de sus
propietarios.
2.1.3 Aplicación.
Los presupuestos deben elaborarse con flexibilidad y criterio debido a los cambios
que surgen en el entorno de la empresa, tales como fluctuaciones del mercado,
disposiciones legales, etc... Es necesario que los presupuestos acepten cambios,
para que así se apeguen más a la realidad.
20
Figura 7
3.1 Previsión.
El objetivo de previsión consiste en tener todos los elementos necesarios para
poder elaborar y llevar a cabo el presupuesto.
3.2 Planeación.
El objetivo de planeación se traduce en la correcta elaboración del presupuesto,
que dependerá de la información que se tenga proveniente de estimaciones, las
cuales se obtienen en base a hechos históricos y de todo aquello que se realizará,
para que con el apoyo de las experiencias anteriores, puedan proyectarse los
posibles resultados a futuro.
Por lo tanto, debe hacerse una sistematización y unificación de las actividades, las
cuales deben ser acordes con las metas empresariales.
3.3 Organización.
Una vez establecidos los objetivos generales de la empresa, se agrupan las
actividades por departamentos. Estos tendrán que elaborar sus propios
presupuestos auxiliares, para que en base a ellos se lleve a cabo el presupuesto
21
principal, haciendo notar que los auxiliares deben estar coordinados para así
lograr un perfecto ensamble de todas las funciones que realiza la empresa.
3.4 Integración.
Este objetivo persigue compaginar todas las funciones de la empresa para evitar
que existan malos entendidos y así lograr los fines de la entidad.
3.5 Dirección.
El objetivo de dirección ayuda a no desviarse de las políticas a seguir, y a la vez
da una visión conjunta de las actividades de la empresa para facilitar la toma de
decisiones.
3.6 Control
La acción controladora del presupuesto consiste en comparar los resultados
obtenidos contra lo planeado. Así se determinarán las variaciones o desviaciones
ocurridas, las cuales se analizarán para tomar las medidas necesarias para
corregirlas y aprovecharlas, según sea el caso.
4-Tipos de presupuestos
Existen diferentes tipos de presupuestos, los cuales van a tener ciertas
características específicas, en base a las cuales se van a formar ocho grupos:
22
4.3 Por su Forma.
a) Flexibles: Son aquellos que anticipan posibles variaciones o alternativas y
tienen cierta elasticidad por posibles cambios. En este tipo de presupuestos
existen diferentes planos de alternativas en caso de que las situaciones previstas
cambien. Dichas variaciones se expresan fijando porcentajes de acuerdo a una
base determinada.
b) Fijos: Son aquellos presupuestos que permanecen iguales durante el período
presupuestal, es decir, no se prevén las variaciones por posibles cambios. Sin
embargo, esto no quiere decir que no se tengan que revisar periódicamente.
23
Estas erogaciones se dividen en:
4.8 De Trabajo.
En esta clasificación los presupuestos llevan una relación, ya que primero se
harán los presupuestos parciales, elaborados por cada departamento. Con base a
ellos se preparan los presupuestos previos, que reciben este nombre, porque
están sujetos a estudio, es decir, se revisan para ver si están bien o si existen
algún error o posibles discrepancias, que deben ser corregidos antes de ser
aprobados para dar lugar al presupuesto definitivo, con base al cual se van a
coordinar y controlar las actividades futuras del negocio.
Es importante tener en cuenta que las previsiones auxilian al director de la
empresa o al departamento correspondiente, puesto que por ellas, aún cuando
sea aproximadamente, es posible conocer necesidades secundarias, dificultades a
afrontar y medios de los que se dispondrá para resolver los problemas que se
presenten en la empresa. En consecuencia, la confección de presupuestos es muy
importante en la administración de cualquier negociación.
24
continuo de las operaciones. Del control de dichas operaciones se hablará más
adelante.
Los presupuestos, por su naturaleza, deben ser flexibles, en virtud de que están
basados en estimaciones de acontecimientos futuros, de realización pronosticable,
pero incierta por estar sujetos a variaciones en volúmenes y cambios de métodos
operativos, o bien por cambios en los factores externos a la empresa.
Se debe entender que las bases del presupuesto deben ser fehacientes, ya que
las cifras presupuestadas deben fundarse en estudios, investigaciones y
conclusiones lógicas, pues es indiscutible que el correcto aspecto presupuestal
constituye una de las mejores herramientas de control para el hombre de negocios
que lo sabe utilizar.
Figura 8
1) Principio de la unidad.
Este principio nos dice que debe de existir una coordinación tal entre los diferentes
planes de forma que dé la impresión de que se trata de un gran plan general. Esto
25
es con el fin de que exista comunicación entre todos los departamentos de la
entidad para que sus actividades estén relacionadas entre sí y se pueda cumplir
con el objetivo principal.
2) Principio de la flexibilidad.
Este principio se refiere a que todo plan debe contar con la posibilidad de adaptar
cambios cuando las necesidades así lo requieran. Hoy en día existen muchos
cambios en 105 factores externos que afectan a la entidad, y es por esto que debe
estar preparada para poder cambiar los presupuestos y adaptarlos para que se
apeguen lo más posible a la realidad.
3) Principio de precisión.
Indica que por tener que regir acciones concretas, los planes deben hacerse con
la mayor precisión posible y no permitir desviaciones. Para esto se tiene que estar
actualizado y conocer bien los factores que influyen en la empresa, tanto internos
como externos, a fin de que, como ya se dijo antes, los presupuestos se apeguen
lo más posible a la realidad.(Figura 9)
Figura 9
Los principios anteriores pueden ser enriquecidos y complementados con otros,
como los que la técnica contable considera para sí misma, con las modificaciones
necesarias para la planeación:
26
5) Principio de importancia relativa.
Lo que nos dice este principio es que la información contenida en los
presupuestos debe mostrar los aspectos importantes de la entidad relacionados
con su objetivo primordial, debiendo ser susceptibles de cuantificarse.
Por otra parte, existen dos tipos de planeación, en función al tiempo que abarcan:
a largo plazo y a corto plazo.
Los principales planes a largo plazo de la empresa son:
a) Plan de Mercados: Se realiza una investigación acerca del comportamiento de
los diferentes mercados que se relacionan con el producto. Algunas de las
variables que se toman en cuenta son el crecimiento de la economía, el
crecimiento de la población, etc., para que así las ventas se puedan estimar con
mayor facilidad.
b) Plan de Necesidades de Insumos: Por medio de éste se van a conocer los
recursos necesarios para llevar a cabo el proceso productivo, como son la materia
prima, la mano de obra, instalaciones físicas, energéticos, etc.
27
. Figura 10
28
departamentos que intervienen en el plan; a esta persona se le puede denominar
Director del Presupuesto.
Lógicamente, esta responsabilidad debe recaer en manos de un funcionario con
preparación técnica y con un conocimiento amplio de la compañía en cuanto a su
organización y aspecto financiero, así como del sistema contable de la entidad,
tomando en cuenta el tamaño de la empresa y las necesidades de ésta, porque,
como ya vimos antes, el Director del Presupuesto va a ver la empresa de manera
global, como un todo.
Es común que el más indicado para fungir como director del presupuesto sea el
Contralor, o en su caso el Gerente de Finanzas, porque tienen conocimientos
generales de todos los departamentos que integran a la empresa; además de que,
gracias a su preparación como Licenciado en Contaduría, cuentan con los
conocimientos técnicos apropiados, y enriquecidos por la experiencia del ejercicio
de su profesión en la industria y el comercio puede llegar a tomar decisiones
generales, además de que existen empresas en las que varios jefes de
departamento le reportan, y él a su vez le reporta al Director General.
Cuando no existen ninguno de éstos puestos en la compañía, el Director del
Presupuesto debiera ser el Gerente Administrativo, el tesorero o, si la empresa es
muy pequeña, el director de la misma.
29
1.- Primera Fase: Preplaneación.
La preplaneación se lleva a cabo generalmente en la segunda mitad del año
anterior al que se va a presupuestar, dando las bases de preparación para el
presupuesto.
En esta fase se hará un estudio con base a la experiencia que tiene la empresa y
su desempeño, a las tendencias económicas
En síntesis, se puede decir, que en esta fase se fijan las metas y políticas para
seguir elaborando el plan de operación anual, basándose en los factores
ambientales y en los objetivos de la empresa. Como ya se ha mencionado, dicho
plan se enviará a todos los departamentos de la empresa para que elaboren sus
propios planes y presupuestos particulares.
30
se tendrá que estabilizar una producción balanceada y controlarla con el fin de
mantener el inventario a su nivel más económico.
Es por ello que este presupuesto es otro punto importante dentro de la técnica
presupuestal, ya que se debe encontrar el nivel óptimo de inventarios, lo cual no
es una tarea fácil. La empresa debe asegurar la elaboración de productos en
cantidades suficientes para cubrir las ventas presupuestadas, previniendo las
posibles dificultades de abastecimiento de materia prima, a la vez que tendrá que
cuidar que no se rebase del límite de inventarios, de acuerdo a las políticas que se
establezcan, puesto que un inventario excesivo ocasionaría gastos innecesarios
derivados del almacenamiento y de inversiones ociosas.
Tampoco debe pasar inadvertido que cuando un inventario es insuficiente da lugar
a demoras en la entrega de pedidos y, por lo tanto, produce una baja en las
ventas.
Es importante determinar el inventario adecuado, tomando en cuenta varios
factores, como lo son la duración del período de producción y la fluidez de la
fabricación, a fin de obtener una situación de equilibrio, es decir, para mantener un
ritmo determinado en la producción deben suministrarse las cantidades suficientes
de inventarios, a fin de surtir de una manera correcta los pedidos y evitar la
acumulación excesiva de existencias de mercancías en la época de poca
demanda.
Para medir el tamaño del inventario se puede utilizar la razón financiera
denominada "rotación de inventarios", que se, obtiene dividiendo las ventas entre
el inventario anual promedio, medida de estudio que sirve para establecer las
veces en que los inventarios en existencia han dado vuelta en relación con las
ventas en un año.
Es importante conocer también el nivel de inventarios representado por un índice
que señala la cantidad de meses de venta que tenemos en existencia en un
momento determinado, el cual se obtiene restando al inventario el costo de ventas
de cada uno de los meses siguientes.
Se puede decir que el presupuesto de inventarios debe satisfacer cuatro requisitos
fundamentales: (Figura 11)
Figura 11
31
- Mantener el inventario por encima del límite mínimo, el cuál será la cantidad de
Inventarios que no puede disminuirse sin poner en peligro la entrega oportuna de
pedidos al cliente.
- Mantener el inventario dentro de un máximo determinado para ciertos períodos
del año, que será la cantidad que no debe rebasarse para evitar que la inversión
esté ociosa.
- Estabilizar la producción de acuerdo con las instrucciones de la dirección.
- El nivel óptimo de inventarios se puede determinar de la siguiente manera:
Ventas/Rotación
En el caso de los inventarios de materia prima es importante conocer también los
máximos y mínimos establecidos por la empresa, tomando como límite inferior la
cantidad más baja sin riesgo de que la producción se suspenda por falta de
material; el límite superior será fijado atendiendo a la inversión necesaria, a las
fuentes de financiamiento, al espacio disponible para el almacenamiento, y a la
duración de los materiales.
Figura 12
El presupuesto de producción deberá tomar en cuenta ciertos factores como son
la capacidad productiva de la planta; las limitaciones financieras; la suficiencia de
la maquinaria, equipo e instalaciones; la disponibilidad de materia prima y de
mano de obra; así como los requerimientos de inventarios.
Para que este presupuesto sea óptimo, la producción debe ser uniforme mediante
el aprovechamiento de la capacidad productiva, procurando un mínimo cambio en
el proceso. Para lograr este presupuesto es importante tomar en cuenta las ventas
y el inventario óptimo de la siguiente manera:
Ventas Presupuestadas mas Inventario Optimo (Inventario Final) = Presupuesto
de Producción
32
La determinación de este presupuesto debe hacerse en dos partes: primero en
unidades y después en valores, lo cual será más sencillo si se tiene implantada
una técnica de costos estándar o estimados.
El desarrollo de un presupuesto detallado de producción exige, además de los
planes de producción, una planeación específica con respecto a las necesidades
materiales y de mano de obra, adiciones de capital y políticas de inventario. Por lo
tanto, la planificación de producción tiende a conocer las dificultades que pueden
evitarse mediante la acción oportuna de los directivos.
Figura 13
El presupuesto de mano de obra directa va a indicar el costo esperado del trabajo
que se requiere para la elaboración del producto. Este presupuesto se va a
obtener multiplicando el número de productos por el costo promedio de mano de
33
obra; o bien, el número de horas empleadas en la fabricación del producto por el
costo promedio por hora de trabajo.
34
Ejercicio de Autoevaluación
35
8- ¿Qué significa dentro del presupuesto la organización?
36
UNIDAD III : Cálculo de materiales
Objetivos de la unidad
Explicar los procedimientos técnicos para la elaboración de un presupuesto
exacto.
1. Introducción
Los costos y presupuestos elaborados para la ejecución de muebles. Al igual que
en cualquier otra actividad productiva constituye la base en que descansa la
eficiencia y la economía de las empresas dedicadas a actividades relacionadas
con la Ebanistería.
2- Importancia
El cálculo de materiales es importante porque a través de ella conocemos la
cantidad de materiales insumos que necesitamos para la construcción de un
mueble Es ventajoso saber calcular los materiales e insumos para tener una
objetividad del trabajo a realizare en vista del costo y ganancia que se obtendrá
Figura 14
37
Las empresas comerciales manejan mercancías, son las encargadas de
comercializar los productos que las empresas industriales fabrican.
La materia prima debe ser perfectamente identificable y medible, para poder
determinar tanto el costo final de producto como su composición.
Figura 15
38
3.1.2- La materia prima y su efecto en la administración de los costos de
producción.
El producto final es el resultado de aplicarle una serie de procesos a unas
materias primas, por lo que en el valor o costo final del producto está incluido el
costo individual de cada materia prima y el valor del proceso o procesos aplicados.
La materia prima es quizás uno de los elementos más importantes a tener en
cuenta para el manejo del costo final de un producto. El valor del producto final,
está compuesto en buena parte por el valor de las materias primas incorporadas.
Igualmente, la calidad del producto depende en gran parte de la calidad misma de
las materias primas.
4- Herrajes
4.1Concepto:
Los herrajes son todas aquellas piezas metálicas que se instalan y fijan para
asegurar uniones, en los techos, cerchas, escaleras, puertas y ventanas de un
edificio.
4.2Herrajes de Fijación.
Los herrajes de fijación más conocidos y usados son los clavos y tornillos, sirven
para fijar piezas de madera.
4.3Tornillos.
Los tornillos frente a los clavos son de mejor poder de retención se pueden
emplear varias veces y pueden apretarse si se aflojan.
4.4 Bisagras
Son de uso común en la instalación de puertas y ventanas y donde se requiere
movimiento giratorio
39
4.5 Cerraduras.
Se emplean para puertas, su órgano principal es el pestillo o espiga que se
introduce en una caja para asegurar la hoja de la puerta.
4.6 Rieles
Son errajes utilizados en puertas corredizas de closet para ahorrar espacio al
abrirlo
5.2-Instrumento de planeación
Lo primero conocer su mercado. Esto le permitirá conocer:
Qué productos podrán venderse con éxito
En qué cantidades
A qué precios y bajo qué condiciones
En que época del año: y
A través de que canales de distribución.
40
6-. Presupuesto de ingresos y gastos
Todo microempresario e debe conocer y manejar los presupuestos de ingresos y
gastos en el área de ebanistería
6.1. Presupuesto de ingresos:
Se prepara con la información proveniente del presupuesto de venta.
En él ha incluido usted, mes a mes, tanto el número de unidades de productos a
aprender, como los montos de dinero que recibirá por dicha venta
Previamente usted habrá fijado los precios de venta de cada uno de subproductos,
para los próximos tres meses, seis o doce meses.
Ejemplo
TALLER: "EL Ebanista.
41
6.2. Presupuesto de gastos
Del presupuesto de gastos corresponde el total de egresos de dinero que tendrá
su empresa durante el mismo período del presupuesto de ventas calculado por
usted.
Para ello debemos determinar:
a. Tipos, cantidades y precios de los materiales a utilizar.
b. Cantidades de operarios y el total de salarios y beneficios a pagar mes a mes.
c. Servicios ajenos a contratar; la cantidad y el precio aproximado de los mismos.
d. Los gastos de administración del negocio: sueldo del administrador, sueldos del
personal de oficina, renta del local, consumo de energía, la luz, agua, gastos de
movilidad, papelería, correo, teléfono, mantenimiento de instalaciones y máquinas.
e. Pago por pólizas de seguros.
f. Los totales mensuales a cargar por concepto de depreciación.
g. Los montos totales de comisiones a pagar a vendedores y/o comisionistas.
h. Los gastos promociónales (folletos, volantes, afiches) y publicidad (cuñas en
radio, avisos en periódicos, etc).
42
EJEMPLO:
TALLER "SOL NICA"
PRESUPUESTO DE GASTOS ENERO-JUNIO 1995
43
7- Metodología presupuesto para trabajos de ebanistería y
carpintería
Exacto:
Se denomina exacto si el cálculo de los cinco pasos se lleva a cabo de forma
cuidadosa y previa.
Aproximado:
Se denomina aproximado si se obtiene mediante empleo de índices unitarios que
multiplicado por la cantidad de obra refleja en forma más o menos el costo total de
la obra.
• El diseño a presupuestar.
• Un escalímetro para medir.
-Pinturas.
Vinílicas
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Aceites
Aceites natural
Diluyentes
Barniz
Telas plásticas
Recubrimiento
Muebles
Ceras
-Imprevisto
-costos indirectos
Figura 16
Tome en cuenta lo siguiente:
Debe conocer cuánto cubre con una lámina de plywood 4” x 8” haciendo cuadros
de 0.6m x 0.6m
La cantidad de clavos que tiene la libra 1”. 2 1/2 , 3”.
1 libra de clavos de 1” = 1380 Unidades.
1 libra de clavos de 2 ½ = 115 Unidades.
1 libra de clavos de 3” 72 Unidades.
Estimación de madera 2” x 2
Estimación de materiales correspondientes al esqueleto de una lamina de plywood
de 4” x 8” de 3/16”
45
A lo largo existen 2 clavadores por cuatro cuadros en lo angosto 4 clavadores por
dos cuadros
Escua Clava Espac Longi m Vr.
Drilla dores cio tud
m
2´´x2´´ 2 4 0.6 4.8
2x2 4 2 0.6 4.8
Desperdicio 5% 9.6
Total 0.5
10.1
2´´x2 12
Estimación de madera de 1” x 3”
A un trozo de partición correspondiente a una lámina de plywood de 3/16 se le
colocará cuatro tensores de 1” x 3” x 80cm
Escua Nº Longi m Vr
drilla Pieza tud
1”x3” 4 0.8 3.2
Desperdicio 5% 0.2
3.4
1”x3” 4
Estimación de clavos
La libra de clavos cuesta C$ 20
46
Escuadrilla Cantidad vara Precio vara Precio Total vara
2x2 12 40 480
1x3 4 30 120
600
Costo de los Clavos/Lamina 25
Costo del Plywood 200
________
Costo total de los 825
Materiales
Costo m2 = CT materiales
m2 de una
lamina
8
Costo m2 = == 286.46
2
Costo por m2 = C$ 286.46
47
7.6 Orden de trabajo
EMPRESA:__________________________________________________________
CLIENTE:________________________________ORDEN DE TRABAJO #_________
TIPO DE TRABAJO____________________________________________________
FECHA DE INICIO_______________________FECHA DE ENTREGA_____________
CARPINTERO__________________________________
48
7.7 Presupuesto
EMPRESA:_______________________________________________________________
___
CLIENTE:________________________________ORDEN DE TRABAJO
#______________
DIRECCION Y
TELEFONO:____________________________________________________
FECHA DE INICIO_______________________FECHA DE
ENTREGA_________________
TIPO DE
TRABAJO___________________________________________________________
49
presupuestado
Junco (menos)
Rieles Costo real
Rieles Diferencia =
Plywood
Formica
Maskingtape
Total
Figura 16
Una vez anotado los datos en el cuaderno de control de órdenes esta misma
información se traslada a la orden de trabajo, se introduce en una bolsa o un folder
y se entrega al carpintero o al encargado de supervisión de producción, para que
todos los materiales, materias primas y manos de obra directa incurridas sean
registrados cada vez que estos se sucedan. La orden puede ir acompañada con el
diseño y el dibujo y específicamente de medida del producto a elaborar para un
mejor control.
50
Durante este proceso el encargado del llenado de la orden de trabajo solicita a la
bodega el suministro de los materiales y materias primas para ese número de
orden específica anotando solamente las cantidades exactas en los espacios
correspondientes. Una vez recibido el material copia de todos los requisas de
entrega de materiales deben acompañar a la orden de trabajo al finalizar todo el
proceso.
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Ejercicio de Autoevaluación
Lea detenidamente los siguientes planteamientos y responda lo que a
continuación se le solicita:
52
_________________________________________________________________________
53
GLOSARIO
Garantía: Valor que protege contra pérdidas a una persona o entidad legal que ha
dado un préstamo, en caso de falta de pago de la obligación contraída.
Hipoteca: garantía para asegurar el pago de una deuda, constituida por bienes
inmuebles
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Hipoteca de primer grado: acreedor que tiene el primer derecho de recuperación
del monto garantizado en la hipoteca, ante otros acreedores que tienen también
garantía de pago sobre la misma propiedad.
Impuesto directo: Impuesto que grava las rentas de las personas físicas y
jurídicas, denominados contribuyentes.
Ingreso marginal: Ingreso adicional bruto producido por la venta de una unidad
adicional de producción.
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Interés: Es el precio pagado por el uso de un dinero prestado.
Interés simple: Es el que se calcula con base al monto del principal únicamente y
no sobre el interés devengado. El capital permanece constante durante ese
término y el valor del interés y su periodicidad de pago será siempre el mismo
hasta el vencimiento.
Inversionista: Persona física o jurídica que aporta sus recursos financieros con el
fin de obtener algún beneficio futuro.
Margen bruto: Diferencia entre los ingresos totales y los costos de producción.
Margen neto: Diferencia entre los ingresos totales y los costos y gastos incurridos
en la operación de un negocio.
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BIBLIOGRAFIA:
1. Contabilidad y Finanzas
SENA – Colombia.
2. Contabilidad de Costos
INA – Costa Rica
3. Costos 2
Fundación Carvajal
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La educación es un medio para hacer retroceder la
pobreza, la marginación, la ignorancia, la opresión
y la guerra
INATEC
Instituto Nacional Tecnológico
Centro Cívico, Frente al Hospital Bertha Calderón, Módulo “U”.
Teléfonos:(505) 2265-1014 Fax: (505) 2265-1054
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