AUDITORIA DEL EFECTIVO

Fuentes y Naturaleza del efectivo

El efectivo normalmente incluye las cuentas generales, la de nomina, la de caja chica y con
menor frecuencia la de ahorro.

Las cuentas Generales:

Son las de comprobación y se parecen a las que conservan los individuos. Una cuenta
aumenta cuando con las ventas al contado, con cobranza de cuentas por cobrar y la
inversión de más capital; disminuye con los gastos de negocios.

Las cuentas de nomina y de caja chica se conservan en un saldo bajo. Cuando se paga la
nomina, se extrae un cheque de la cuenta general para depositar fondos en la de nomina.
La caja chica se utiliza para gastos menores y se repone conforme vaya necesitándose.

A menudo los equivalentes de efectivo se combinan con las cuentas correspondientes para
crear la clasificación de activo circulante llamada “efectivo y sus equivalentes”.

Los equivalentes de efectivo incluyen fondos del mercado de dinero, certificados de

depósitos, certificados de ahorros y otros tipos de depósitos. Cualquier cosa que no pueda
convertirse en efectivo en poco tiempo deberá clasificarse como inversión, cuentas por
cobrar o pago anticipado y no equivalente de efectivo.

Prueba de efectivo:

Es el procedimiento de auditoría que concilia el registro bancario de la actividad en efectivo

con los registros contables del cliente correspondiente s al periodo de prueba. El
documento de trabajo con que se prueba el efectivo es una conciliación bancaria de cuatro
columna.

Objetivo del auditor al auditar el efectivo:

1. Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de
fraude.
2. Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo.
3. Verificar la existencia del efectivo registrado.
4. Confirmar la integridad del efectivo registrado.
5. Determinar si el cliente tiene derechos sobre el efectivo registrado.
6. Comprobar la exactitud administrativa de los programas de efectivo.
7. Determinar si son apropiadas la presentación y revelación del efectivo, entre otras
cosas los fondos restringidos (los saldos compensadores y los fondos para
amortización de obligaciones).

Control interno de las transacciones en efectivo

Casi todos los procesos relacionados con el manejo de efectivo son responsabilidad del
departamento de finanzas bajo la dirección del tesorero: manejar y depositar los ingresos en
efectivo; firmar cheques; invertir el efectivo ocioso; custodiar el efectivo, los valores
negociables y otros activos negociables. Además, el departamento de finanzas pronostica
las necesidades de efectivo y celebra convenios financieros a corto y a largo plazo.

Las funciones de los departamentos de finanzas y de contabilidad deberían integrarse de

modo que brinden la seguridad de que:

1. Todo el efectivo que debería haberse recibido se recibió realmente, se registro con
precisión y se deposito al instante.
2. Los desembolsos de efectivo se efectuaron solo para los fines autorizados y se
registraron correctamente.
3. Se mantienen los saldos de efectivo en un nivel adecuado pero no excesivo, para los
cual se pronostican los ingresos y los pagos relacionados con las operaciones
normales. Por tanto, con toda anticipación se conoce la necesidad de obtener
préstamos o de invertir el exceso de efectivo.

Directrices que permiten un adecuado control interno del efectivo:

1. No permitir que ningún empleado maneje una transacción de principio a fin.

2. Separar el manejo del efectivo y la responsabilidad de llevar los registros
correspondientes.
3. Centralizar la recepción de efectivo en la medida en que lo permita la eficiencia.
4. Registrar oportunamente los ingresos en efectivo.
5. Alentar a los clientes para que pidan comprobantes y observen los totales del
registro de efectivo.
6. Depositar diariamente los ingresos en efectivo.
7. Hacer todos los desembolsos por cheque o por transferencia electrónica de fondos,
exceptuados s los gastos pequeños que se hacen con la caja chica.
8. Ordenar que las conciliaciones bancarias sean preparadas por empleados que no se
encarguen de emitir cheques ni de la caja. Un funcionario apropiado debería revisar
de inmediato la conciliación bancaria ya terminada.
9. Pronosticar las entradas y salidas de efectivo e investigar las variaciones respecto a
las cantidades pronosticadas.

Control Interno de los Ingresos en efectivo

Venta al contado:

El control de las ventas en efectivo es muy fuerte cuando dos o más empleados
(generalmente un dependiente y un cajero) participan en la transacción con el cliente.

Las características protectoras de los registros son:

1. Presentación visual del monto de la venta ante los ojos del cliente;
2. Un comprobante impreso, que se le entrega junto con la mercancía;
3. Acumulación de un total encerrado de las ventas del día.