CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II

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 CASO PRÁCTICO DESARROLLADO N° 2

INSTRUCCIONES

1. Lee y visualiza detenidamente la los casos prácticos desarrollados

y analice.
2. Repetir y poner en práctica para mayor comprensión del tema.
3. Envía tus dudas en el Foro de consulta al docente o en el chat
correspondiente.

CASO N° 01:

1. Deterioro de valor para las cuentas por cobrar

Al 01/03/2016, La Municipalidad de Matamoros vendió materiales y agregados por la
suma de S/. 85,000 a varias municipalidades aledañas pagaderos a 01 año con una
tasa de interés de 5% anual, que debió hacerse efectivo el 01/03/2017.

Al cierre del ejercicio se evalúa la solvencia de algunas municipalidades (por

morosidad) que asciende al 10%, la persona encargada de la evaluación de riesgos
realiza el respectivo análisis sobre la posibilidad de incobrabilidad y llega la conclusión
siguiente:

PREGUNTAS PROPUESTAS:
1.1. Calcular a valor nominal

1.2. Calcular el interés nominal a 365 días, si la tasa es 5% anual

1.3. Registro Contable

1.4. Realizar el asiento contable del registro del monto incobrable.

1.5. Solución aplicando el Costo amortizado, según el p.63 de la NIC- 39

1.6. Realizar el registro contable.

1.7. Realizar el registro contable por los intereses generados a tasa efectiva.

1.8. Realizar el registro contable por el deterioro del valor.

1.9. Mostrar el resultado de los cálculos

CASO N° 02:

2. Deterioro de valor para las cuentas por cobrar

Al 01/03/2016, La Municipalidad de Chincheros vendió materiales y agregados por la
suma de S/. 85,000 a varias municipalidades aledañas pagaderos a 01 año con una
tasa de interés de 5% anual, que debió hacerse efectivo el 01/03/2017.

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Al cierre del ejercicio se evalúa la solvencia de algunas municipalidades (por
morosidad) que asciende al 10%, la persona encargada de la evaluación de riesgos
realiza el respectivo análisis sobre la posibilidad de incobrabilidad y llega la conclusión
siguiente:

PREGUNTAS PROPUESTAS:
2.1. Calcular a valor nominal

2.2. Calcular el interés nominal a 365 días, si la tasa es 5% anual

2.3. Registro Contable

2.4. Realizar el asiento contable del registro del monto incobrable.

2.5. Solución aplicando el Costo amortizado, según el p.63 de la NIC- 39

2.6. Realizar el registro contable.

2.7. Realizar el registro contable por los intereses generados a tasa efectiva.

2.8. Realizar el registro contable por el deterioro del valor.

2.9. Mostrar el resultado de los cálculos

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 SOLUCIÓN DEL CASO 1

Descripción de la solución del caso uno.

1.1. Calcular a valor nominal

Vencimiento Venta de Cuentas por Deterioro por

materiales cobrar morosidad
01/03/2016 S/,85,000 90%: 10%:
Interés: S/. 94,470.08 S/. 10,496.68
3,954.88
IGV 18%:
S/. 16,011.87
S/. 104,966.76

1.2. Calcular el interés nominal a 90 días, si la tasa es 5% anual

Interés anula: ((5% /12) / 30) x 335 días
0.0139 x 335 días
4.6528% x 85,000 = 3,954.88

1.3. Registro Contable

Cta. Detalle Debe Haber

1201 Cuentas por Cobrar 104,966.76
1201.03 Venta de bienes y servicios
4103 Impuesto a la Producción y el 16,011.87
Consumo
4103.01 IGV
4301 Venta de Bienes 85,000.00
4301.99 Venta de otros bienes
4501 Rentas de la propiedad 3,954.88
4501.01 De la propiedad financiera
Por el registro de la venta de bienes

1.4. Realizar el asiento contable del registro del monto incobrable.

Cta. Detalle Debe Haber

5801 Estimación del Ejercicio 10,496.68
5801.01 Estimación de cobranza dudosa
1209 Estimación de cuentas de cobranza 10,496.68
1209.01 Cuentas por cobrar
Por el registro del deterioro del valor

1.5. Solución aplicando el Costo amortizado, según el p.63 de la NIC- 39

Cuentas por cobrar a tasa nominal
S/.85,000 x 4.6528% = 3,954.88
Saldo Nominal: 85,000+3,954.88=
S/.88,954.88 + IGV
S/.16,011.87, la deuda total es
S/.104,966.76
Cuentas por cobrar a tasa efectiva
S/.104,966.76 / (1.046528 ^ (335/365)=
S/.104,966.76 / 1.04262346=
S/.100,675.61, realizamos el cálculo del
IGV S/.100,675.61 / 1.18 =
S/. 85,318.31*18%= S/.15,357.30 y renta a
la propiedad la diferencia S/. 318.31

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1.6. Realizar el registro contable.

Cta. Detalle Debe Haber

1201 Cuentas por Cobrar 100,675.61
1201.03 Venta de bienes y servicios
4103 Impuesto a la Producción y el 15,357.30
Consumo
4103.01 IGV
4301 Venta de Bienes 85,000.00
4301.99 Venta de otros bienes
4501 Rentas de la propiedad 318.31
4501.01 De la propiedad financiera
Por el registro de la venta de bienes a costo de
amortización

1.7. Realizar el registro contable por los intereses generados a tasa efectiva.
Cuenta por cobrar a tasa nominal S/.104,966.76
Cuenta por cobrar a tasa efectiva S/.100,675.61
Intereses generados a tasa efectiva S/. 4,291.15

Cta. Detalle Debe Haber

1201 Cuentas por cobrar 4,291.15
1201.04 Rentas de la propiedad
4501 Rentas de la propiedad 4,291.15
4501.01 De la propiedad financiera
Por los intereses generados a tasa
efectiva

1.8. Realizar el registro contable por el deterioro del valor.

Cuenta por cobrar a tasa efectiva S/.100,675.61
Deterioro del valor 10% de la cuenta por cobrar a tasa efectiva S/.10,067.56

Cta. Detalle Debe Haber

5801 Estimación del Ejercicio 10,067.56
5801.01 Estimación de cobranza dudosa
1209 Estimación de cuentas de cobranza 10,067.56
1209.01 Cuentas por cobrar
Por el registro del deterioro del valor

1.9 Mostrar el resultado de los cálculos

Vencimiento Deuda + Deuda + Cuentas por Deterioro
interés e IGV interés e IGV cobrar a de valor
a tasa a tasa costo 10% de
nominal efectiva en amortizado morosidad
durante un 335 días
año
01/03/2017 S/.104,966.76 S/.100,675.61 S/.100,675.61 S/.10,067.56

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 SOLUCIÓN DEL CASO 2

Descripción de la solución del caso uno.

1.1. Calcular a valor nominal

Vencimiento Venta de Cuentas por Deterioro por

materiales cobrar morosidad
01/10/2016 S/,55,000 90%: 10%:
Interés: 61,127,68 6,791.96
2,559.04
IGV 18%:
10,360.63
67,919.67

1.2. Calcular el interés nominal a 90 días, si la tasa es 5% anual

Interés anula: ((5% /12) / 30) x 335 días
0.0139 x 335 días
4.6528% x 55,000 = 2, 559.04

1.3. Registro Contable

Cta. Detalle Debe Haber

1201 Cuentas por Cobrar 67,919,63
1201.03 Venta de bienes y servicios
4103 Impuesto a la Producción y el 10,360.63
Consumo
4103.01 IGV
4301 Venta de Bienes 55,000.00
4301.99 Venta de otros bienes
4501 Rentas de la propiedad 2,559.03
4501.01 De la propiedad financiera
Por el registro de la venta de bienes

1.4. Realizar el asiento contable del registro del monto incobrable.

Cta. Detalle Debe Haber

5801 Estimación del Ejercicio 6,791.96
5801.01 Estimación de cobranza dudosa
1209 Estimación de cuentas de cobranza 6,791.96
1209.01 Cuentas por cobrar
Por el registro del deterioro del valor

1.5. Solución aplicando el Costo amortizado, según el p.63 de la NIC- 39

Cuentas por cobrar a tasa nominal
S/,55,000 x 4.6528% = 2,559.04
Saldo Nominal: 55,000+2,559.04=
S/.57,559.04 + IGV
S/.10,360.63, la deuda total es
Cuentas por cobrar a tasa efectiva
S/.67,919.67 / (1.046528 ^ (335/365)=
S/.67,919.67 / 1.04262346=
S/.65,143.05, realizamos el cálculo del
IGV S/.65,143.05 / 1.18 = S/.

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 S/.67,919.67 55,205.97*18%= S/.9,937.08 y renta a
la propiedad la diferencia S/. 205.97

1.6. Realizar el registro contable.

Cta. Detalle Debe Haber

1201 Cuentas por Cobrar 65,143.05
1201.03 Venta de bienes y servicios
4103 Impuesto a la Producción y el 9,937.08
Consumo
4103.01 IGV
4301 Venta de Bienes 55,000.00
4301.99 Venta de otros bienes
4501 Rentas de la propiedad 205.97
4501.01 De la propiedad financiera
Por el registro de la venta de bienes a costo de
amortización

1.7. Realizar el registro contable por los intereses generados a tasa efectiva.
Cuenta por cobrar a tasa nominal S/. 67,919.67
Cuenta por cobrar a tasa efectiva S/. 65,143.05
Intereses generados a tasa efectiva S/. 2,776.62

Cta. Detalle Debe Haber

1201 Cuentas por cobrar 2,776.62
1201.04 Rentas de la propiedad
4501 Rentas de la propiedad 2,776.62
4501.01 De la propiedad financiera
Por los intereses generados a tasa
efectiva

1.8. Realizar el registro contable por el deterioro del valor.

Cuenta por cobrar a tasa efectiva S/. 65,143.05
Deterioro del valor 10% de la cuenta por cobrar a tasa efectiva S/.6,514.31

Cta. Detalle Debe Haber

5801 Estimación del Ejercicio 6,514.31
5801.01 Estimación de cobranza dudosa
1209 Estimación de cuentas de cobranza 6,514.31
1209.01 Cuentas por cobrar
Por el registro del deterioro del valor

1.10 Mostrar el resultado de los cálculos

Vencimiento Deuda + Deuda + Cuentas por Deterioro
interés e interés e cobrar a de valor
IGV a tasa IGV a tasa costo 10% de
nominal efectiva en amortizado morosidad
durante un 335 días
año
01/10/2016 S/.67,919.67 S/.65,143.05 S/.65,143.05 S/.6,514.31

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