2.

MARCO CONCEPTUAL

El Sistema Tributario Nacional

Conjunto ordenado de normas, principios e instituciones que regulan las relaciones
procedentes de la aplicación de tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo
N° 771 (enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional.

Elementos en el Sistema Tributario Peruano

Cuenta con 3 elementos principales, Políticas Tributarias, Normas Tributarias y
Administración Tributaria que sirven de columna para su funcionamiento eficiente.

Política Tributaria: Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está
diseñada por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
Normas Tributarias: Código Tributario
Administración Tributaria: La constituyen los órganos del Estado encargados de
aplicar la política tributaria. A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de
Administración de Aduanas (SUNAD).

Tributos administrados por el Gobierno Central

El Impuesto General a las Ventas (IGV): Contratos de construcción, Nacimiento de
la obligación Tributaria en los contratos de construcción (anticipo y valorizaciones),
Crédito Fiscal.

Impuesto a la Renta: Devengado en los contratos de construcción (aplicación de la NIC

11), aplicación del artículo 63 de la ley del Impuesto a la Renta (Método a: Percibido y b:
cobrado y por cobrar), control independiente por obra, determinación de los pagos a cuenta
del impuesto a la renta y Determinación del Impuesto Corriente y Diferido (aplicación de
la NIC 12).
Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en español)
de los bienes importados al Perú.

Tributos administrados por el Gobierno Local

Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos y rústicos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes).
Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a título oneroso o
gratuito.
Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehículos (automóviles,
camionetas y station wagons) nacionales o importados, con antigüedad no mayor de 3
años. Son de periodicidad anual.

Tributos Para Otros Fines

–Tributos administrados por otras instituciones:
–Contribuciones a la Seguridad Social:
–Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –SENATI
-SENCICO

Principios Constitucionales en Materia Tributaria: que la Constitución Política del

Estado impone a los ciudadanos la obligación de contribuir al sostenimiento de los
gastos públicos de acuerdo con la capacidad económica, a través de la imposición de
tributos, también limita el poder tributario del Estado, la misma constitución establece
determinados principios jurídicos que impiden la creación de tributos que atenten
contra el orden jurídico vigente. Principio de Legalidad, Principio de Reserva de Ley,
Principio de No Confiscatoriedad, Principio de Defensa de los Derechos
Fundamentales, Principio de Capacidad Contributiva, Principio de Igualdad.

Sistemas de Pagos por Adelantados

Sistemas de Detracciones
Operaciones Sujetas al Sistema, Monto del depósito, Sujetos Obligados a efectuar el
depósito y código del servicio.

Consiste en una detracción o descuento a cargo de la persona que efectúa la compra

de un bien o usuario de un servicio que se encuentren comprendidos en el sistema.
Sistema de Detracciones del IGV: Es un mecanismo administrativo que coadyuva con
la recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en la detracción
(descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en
el Banco de la Nación (Fuente: SUNAT).

Adquirente: El adquirente en términos tributarios es aquella persona que considera

como base de cálculo de las detracciones el importe total que paga al vendedor,
incluido los impuestos que gravan dicha operación.
 Vendedor: Este deberá contar con un RUC siendo entonces Titular de la Cuenta
Corriente. Cumple con otorgar cheques para el cumplimiento de pago de los tributos
a cargo de la SUNAT, los cuales desglosa de una chequera proporcionada por el
Banco de la Nación. (Fuente revista actualidad empresarial.).
Banco de la Nación: Esta entidad se encarga de recaudar y conservar los fondos de
las detracciones a través de las cuentas corrientes aperturadas por los sujetos
obligados de acuerdo con las normas que regulan las detracciones.

Régimen de Retención del IGV

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es
trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco.

Régimen de Percepciones del IGV

El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravada
con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173, es un
mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del
Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravada con este impuesto. El Agente de Percepción entregará
a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente está obligado a
aceptar la percepción correspondiente.

Ratios Financieros: Los ratios financieros son coeficientes que relacionan diferentes
magnitudes, extraídas de las partidas componentes de los Estados Financieros.

Liquidez
Representa la cualidad de los activos para ser convertidos en dinero efectivo de forma
inmediata sin pérdida significativa de su valor.

Solvencia: Capacidad para hacer frente a todos los compromisos financieros en el

largo plazo.

Estados Financieros
Son informes que dan a conocer la situación económica, financiera y los cambios que
experimenta una empresa a una fecha o periodo determinado.
Contratos de Construcción
Un contrato de construcción, es específicamente negociado, para la fabricación de
activos o un conjunto de activos, que están íntimamente relacionados entre sí o son
interdependientes en términos de su diseño, tecnología y función, o bien en relación
con su último destino o utilización.

Construcción de Edificios
En la sección “F” comprende las actividades corrientes y especializadas de
construcción de edificios y obras de ingeniería civil. En ella se incluyen las obras
nuevas, reparaciones, ampliaciones y reformas, la erección in situ de edificios y
estructuras prefabricadas y también la construcción de obras de carácter temporal.
III. Resultados

3.1. DATOS DE LA EMPRESA

a) Denominación o razón social - ruc 

Construcciones y Servicios Trujillo S.A.C. - 20578729231 
b) Inicio de actividades
01 de noviembre del 2014

c) Régimen tributario
Construcciones y Servicios S.A.C. se encuentra acogida al Régimen General a la
Renta y su Impuesto a la Renta es de 30% sobre la renta neta.
d) Actividad económica
La empresa realiza las siguientes actividades:
Principal: CIIU 45207 – Construcción de Edificios Completos
Secundaria: CIIU 45308 – Acondicionamiento de Edificios

e) Dirección
Mz. B Lote 15 Urb. Alameda de Trujillo I (frente al 1er parque a 1 cdra Av
Mansiche) - La Libertad - Trujillo
3.2. OBJETIVOS

- Brindar un servicio de calidad para nuestros clientes.

- Incrementar la rentabilidad de nuestros negocios cada día.
- Establecer los lineamientos y medidas relativas a ambiente y seguridad.

3.3. MISIÓN Y VISIÓN DE LA EMPRESA

a) Misión:

“Nuestra misión es resolver las necesidades de Servicios de Ingeniería e

Infraestructura de sus clientes más allá de las obligaciones contractuales, trabajando
en un entorno que motive y desarrolle a su personal respetando el medio ambiente en
armonía con las comunidades en las que opera y asegurando el retorno a sus
accionistas.”
 b) Visión:

“Ser una empresa líder en el sector de la construcción, con capacidad de competir

exitosamente en el mercado nacional, con un equipo comprometido, generando
productos innovadores que satisfagan las necesidades de los clientes, con altos
estándares de calidad, cumplimiento, diseño y conciencia de servicio al cliente que
garanticen solidez y reconocimiento de la empresa, contribuyendo al desarrollo del
país.”

3.4. ASPECTO LEGAL

Construcciones y Servicios Trujillo S.A.C. es una empresa jurídicamente organizada
y como tal está sujeta a toda la normatividad vigente, tanto en el aspecto laboral como
tributario.
3.5. ASPECTO TRIBUTARIO
RC Construcciones y Servicios S.A.C. es una empresa que se encuentra acogida al
Régimen General del Impuesto a la Renta, y las normas tributarias que utiliza son:

- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas (D. LEG. 821
D.S. N° 055-99-EF)

- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. N° 179-2004-EF)

- Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolución Superintendencia N° 007-

99/SUNAT)

- Ley del Servicio Nacional de Capacitación para La Industria de la Construcción

– SENCICO

- Resolución de Superintencia N° 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y

modificatorias.
3.6. GIRO ECONÓMICO DE LA EMPRESA

Construcciones y Servicios Trujillo S.A.C. es una empresa que tiene por objeto
dedicarse a las siguientes actividades:
- Elaboración y ejecución de proyectos, obras civiles, electrónicas, sanitarias,
telefónicas.

- Fabricación de Estructuras metálicas y de concreto armado.

- Construcción de edificios multifamiliares, viviendas, núcleos educativos y de
salud, edificaciones comerciales e industriales, construcción de carreteras y
puentes.
- Construcción de obras e ingeniería públicas y privadas, actividades tales como
instalaciones de plomería, calefacción y acondicionamiento de aire, colocación
de ladrillo, piedra, colocación de techado, pintura, gasfitería e instalaciones
eléctricas.
- Alquiler de maquinaria de construcción.
- Obras de demolición y trabajos de reparación y mantenimiento de edificios.
 Tabla 1
CONSTRUCCIONES Y SERVICIOS TRUJILLO S.A.C.

Estado de Situación Financiera al 31.12.2017

sin con sin con

ACTIVO % % PASIVO Y PATRIMONIO % %
detracción detracción detracción detracción
Efectivo y equivalente de Tributos, contraprestaciones y
83,883.00 23% 55,850.00 17% 25,650.00 7% 25,650.00 8%
efectivo aportaciones por pagar
cuentas por cobrar remuneraciones por pagar 9,000.00 2% 5,000.00 2%
35,800.00 10% 35,800.00 11%
comerciales - terceros cuentas por pagar comerciales terceros 50,000.00 14% 50,000.00 15%
materias primas 14,186.00 4% 14,186.00 4% obligaciones financieras a corto plazo 40,113.00 11% 40,113.00 12%

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 133,869.00 37% 105,836.00 32% TOTAL PASIVO CORRIENTE 124,763.00 35% 120,763.00 36%
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por pagar diversas - terceros 36,327.00 10% 12,294.00 4%
TOTAL PASIVO 161,090.00 45% 133,057.00 40%
Activo diferido 47,400.00 13% 47,400.00 14%
PATRIMONIO
inmuebles, maquinaria y Capital 75,435.00 21% 75,435.00 23%
221,256.00 61% 221,256.00 67%
equipo Resultados Acumulados 17,734.00 5% 17,734.00 5%
depreciación, amortización y
-42,411.00 -12% -42,411.00 -13% Resultados del ejercicio 105,855.00 30% 105,855.00 32%
agot.
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 226,245.00 63% 226,245.00 68% TOTAL PATRIMONIO 199,024.00 55% 199,024.00 60%
TOTAL ACTIVO 360,114.00 100% 332,081.00 100% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 360,114.00 100% 332,081.00 100%

Ratios de Liquidez:
RAZÓN CORRIENTE
Razón corriente = AC / PC

sin detracción con detracción

Razón Corriente = 133,869 105,836
124,763 120,763
índice = 1.07 0.88

PRUEBA ÁCIDA
P. A = (AC- Inventario)/PC

sin detracción con detracción

Prueba ácida 133,869 - 14,186 105,836 - 35800
124,763 120,763
índice = 0.96 0.76
CAPITAL DE TRABAJO
KT = activo corriente - pasivo corriente

sin detracción con detracción

Capital de trabajo = 133,869 - 124,763 105,836 - 120,763

índice = 9,106 -14,927

LIQUIDEZ ABSOLUTA
L.A = (Efectiv y Equival. De Efect. + Valores Negociables) / PC

sin detracción con detracción

Liquidez absoluta = 83,883 55,850
124,763 120,763
índice = 0.67 0.46

Tabla 2
Resumen de ventas y detracciones periodo 2017
MES BASE IMPONIBLE IGV VENTAS DETRACCIÓN 10% Y 4% NETO POR COBRAR
Enero 27,552.00 4,959.36 32,511.36 3,251.14 29,260.22
Febrero 120,585.00 21,705.30 142,290.30 5,691.61 136,598.69
Marzo 86,585.00 15,585.30 102,170.30 4,086.81 98,083.49
Abril 193,568.00 34,842.24 228,410.24 9,136.41 219,273.83
Mayo 206,755.00 37,215.90 243,970.90 9,758.84 234,212.06
Junio 400,979.00 72,176.22 473,155.22 18,926.21 454,229.01
Julio 150,567.00 27,102.06 177,669.06 7,106.76 170,562.30
Agosto 208,560.00 37,540.80 246,100.80 9,844.03 236,256.77
Septiembre 45,678.00 8,222.04 53,900.04 5,390.00 48,510.04
Octubre 132,456.00 23,842.08 156,298.08 6,251.92 150,046.16
Noviembre 187,897.00 33,821.46 221,718.46 8,868.74 212,849.72
Diciembre 45,888.00 8,259.84 54,147.84 5,414.78 48,733.06
TOTAL 1,807,070.00 325,272.60 2,132,342.60 93,727.26 2,038,615.34
Fuente: Registro de ventas año 2017 de Construcciones y servicios Trujillo S.A.C.
Elaboración propia

Gráfico 1:
Registro de ventas 2017 de Construcciones y Servicios Trujillo S.A.C.
Elaborado propia

TABLA 3:

Resumen de compras del periodo 2017

MES BASE IMPONIBLE IGV IMPORTE TOTAL
Enero 19,444.00 3,499.92 22,943.92
Febrero 100,050.00 18,009.00 118,059.00
Marzo 115,675.00 20,821.50 136,496.50
Abril 122,222.00 21,999.96 144,221.96
Mayo 173,611.00 31,249.98 204,860.98
Junio 347,083.00 62,474.94 409,557.94
Julio 125,344.00 22,561.92 147,905.92
Agosto 177,778.00 32,000.04 209,778.04
Septiembre 83,452.00 15,021.36 98,473.36
Octubre 72,376.00 13,027.68 85,403.68
Noviembre 155,457.00 27,982.26 183,439.26
Diciembre 218,453.00 39,321.54 257,774.54
TOTAL 1,710,945.00 307,970.10 2,018,915.10

Fuente: Registro de compras 2017 de Construcciones y servicios Trujillo S.A.C.

Elaboración propia

Gráfico 2:
Registro de compras 2017 de Construcciones y Servicios Trujillo S.A.C.
Elaborado propia

Tabla 4:
Comparación de IGV de ventas y compras
MES IGV DE VENTAS IGV COMPRAS PERCEPCIONES 2% IGV POR PAGAR
Enero 4,959.36 3,499.92 458.88 S/ 1,000.56
Febrero 21,705.30 18,009.00 2,361.18 S/ 1,335.12
Marzo 15,585.30 20,821.50 2,729.93 S/ -7,966.13
Abril 34,842.24 21,999.96 2,884.44 S/ 9,957.84
Mayo 37,215.90 31,249.98 4,097.22 S/ 1,868.70
Junio 72,176.22 62,474.94 8,191.16 S/ 1,510.12
Julio 27,102.06 22,561.92 2,958.12 S/ 1,582.02
Agosto 37,540.80 32,000.04 4,195.56 S/ 1,345.20
Septiembre 8,222.04 15,021.36 1,969.47 S/ -8,768.79
Octubre 23,842.08 13,027.68 1,708.07 S/ 9,106.33
Noviembre 33,821.46 27,982.26 3,668.79 S/ 2,170.41
Diciembre 8,259.84 39,321.54 5,155.49 S/ -36,217.19
TOTAL 325,272.60 307,970.10 40,378.30
Fuente: Liquidación de impuestos año 2017 de Construcciones y servicios Trujillo S.A.C.
Elaboración propia

Gráfico 3:
Liquidación de impuestos de Construcciones y Servicios Trujillo S.A.C.
Elaborado propia

TABLA 5:
Pagos a cuenta del impuesto a la renta y SENCICO periodo 2017
MES BASE IMPONIBLE PAGO A CUENTA SENCICO 0.2%
Enero 27,552 628 55
Febrero 120,585 2,749 241
Marzo 86,585 1,299 173
Abril 193,568 2,904 387
Mayo 206,755 476 414
Junio 400,979 6,015 802
Julio 150,567 2,259 301
Agosto 208,560 3,128 417
Septiembre 45,678 685 91
Octubre 132,456 1,987 265
Noviembre 187,897 2,818 376
Diciembre 45,888 688 92
TOTAL 1,807,070.00 25,636.45 3,614.14

Fuente: Pago a cuenta año 2017 de Construcciones y servicios Trujillo S.A.C.

Elaboración propia

Gráfico 4:
Pagos a cuenta del impuesto a la renta y SENCICO de Construcciones y Servicios Trujillo
S.A.C.
Elaborado propia

Tabla 6:
Resumen de tributos de planilla

MES ESSALUD 9% ONP 13% TOTAL

Enero 620.00 895.00 1,515.00
Febrero 1,129.00 1,631.00 2,760.00
Marzo 1,111.00 1,604.00 2,715.00
Abril 2,210.00 3,192.00 5,402.00
Mayo 1,577.00 2,278.00 3,855.00
Junio 1,630.00 2,354.00 3,984.00
Julio 2,295.00 3,315.00 5,610.00
Agosto 2,440.00 3,525.00 5,965.00
Septiembre 2,611.00 3,772.00 6,383.00
Octubre 2,527.00 3,650.00 6,177.00
Noviembre 2,578.00 3,724.00 6,302.00
Diciembre 2,578.00 3,724.00 6,302.00
TOTAL 23,306.00 33,664.00 56,970.00
Fuente: PDT PLAME año 2017 de Construcciones y servicios Trujillo S.A.C.
Elaboración propia
Gráfico 5:
Resumen de tributos de planilla de Construcciones y Servicios Trujillo S.A.C.

Tabla 7:
Detalles de impuestos y contribuciones determinadas periodo 2017
MES IGV RENTA SENCICO ESSALUD ONP TOTAL
Enero 1,001 628 55 620 895 2,304
Febrero 1,335 2,749 241 1,129 1,631 5,455
Marzo 1,299 173 1,111 1,604 2,583
Abril 1,992 2,904 387 2,210 3,192 7,492
Mayo 1,869 476 414 1,577 2,278 4,335
Junio 1,510 6,015 802 1,630 2,354 9,957
Julio 1,582 2,259 301 2,295 3,315 6,437
Agosto 1,345 3,128 417 2,440 3,525 7,331
Septiembre 685 91 2,611 3,772 3,388
Octubre 338 1,987 265 2,527 3,650 5,116
Noviembre 2,170 2,818 376 2,578 3,724 7,943
Diciembre 688 92 2,578 3,724 3,358
TOTAL 13,141 25,636 3,614 23,306 33,664 65,698

Fuente: Impuestos y contribuciones año 2017 de Construcciones y servicios Trujillo S.A.C.

Elaboración propia
Gráfico 6:
Impuestos y contribuciones de Construcciones y Servicios Trujillo S.A.C.

Tabla 8:

Determinación de la deuda
IMPUESTO (-) Saldo a favor tributos por cuenta de detracciones impues saldo cuenta
MES
DETERMINADO del mes anterior pagar mes mes anterior to por de detracción
Enero 2,304 - 2,304 3,251 948
Febrero 5,455 - 5,455 5,692 948 1,185
Marzo 2,583 - 2,583 4,087 1,185 2,689
Abril 7,492 - 7,492 9,136 2,689 4,333
Mayo 4,335 - 4,335 9,759 4,333 9,756
Junio 9,957 - 9,957 18,926 9,756 18,726
Julio 6,437 - 6,437 7,107 18,726 19,396
Agosto 7,331 - 7,331 9,844 19,396 21,909
Septiembre 3,388 - 3,388 5,390 21,909 23,912
Octubre 5,116 - 5,116 6,252 23,912 25,047
Noviembre 7,943 - 7,943 8,869 25,047 25,973
Diciembre 3,358 - 3,358 5,415 25,973 28,030
TOTAL 65,698

Fuente: Determinación de la deuda año 2017 de Construcciones y servicios Trujillo S.A.C.

Elaboración propia