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RESoLUCIóN No sEps-IGT-ISF-IrICA-IGJ- zoro-i 2 Ü

HUGo ¡Ácovru ESTRELLA


SUPERINTENDENTE DE ECONONTÍa POPULAR Y SOLIDARIA

CONSIDERANDO:

Que, mediante Resolución N" SEPS-IFPS-IEN-2015-043 de 29 de mayo de 2015, la


Superintendencia de Economía Popular y Solidaria expidió el Catálogo Único de
Cuentas (CUC), que utilizarán de manera obligatoria las cooperativas de ahorro y
crédito;

Que, mediante Resolución N' SEPS-IFPS-IEN-2015-061 de 03 de julio de 2015, este


organismo de control modificó la Resolución No SEPS-IFPS-IEN-2015-043 de 29 de
mayo de 2015 y reemplazó el anexo que contiene el "Marco Conceptual", el Plan de
Cuentas y Dinámica de Cuentas, a fin de que aplique el Catálogo Unico de Cuentas de
manera obligatoria también la Corporación Nacional de Finanzas Populares y
Solidarias;

Que, mediante Resolución N' SEPS-IFPS-IEN-2015-135 de 30 de noviembre de 2015, la


Superintendencia de Economía Popular y Solidaria modificó el anexo a la resolución
N' SEPS-IFPS-IEN-2015-061 de 3 de julio de 2015.

Que, los artículos 163 y 460 del Código Orgánico Monetario y Financiero determinan que
las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda forman parte del
sector financiero popular y solidario;

Que, el inciso segundo del anículo 73, en concordancia con el inciso tercero del artículo 74
del referido Código Orgánico, prescribe que los actos normativos pueden ser
reformados o derogados en cualquier tiernpo, por el órgano que lo expidió;

Que, el artículo 4 de la resolución No. 219-2016-F de 9 de marzo de2016 expedida


por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, que contiene la"Norma
para la Aplicación de la Disposición Transitoria Vígésimo Novena del Código
Orgánico Monetarioy Financiero ", determina que el cronograma paralatransferencia
de toda la documentación y archivos de las asociaciones mutualistas de ahorro y
crédito para la vivienda que hubieren decidido pernanecer en el Sector Financiero
Popular y Solidario no superará el plazo de catorce meses contados a partir del 12 de
marzo de20l6;

Que, es necesario contar con un Catálogo Único de Cuentas (CUC) que sea utilizado
también por las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda cuando
pasen a control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria;

En ejercicio de sus atribuciones,

. Av. Amozonos N3l -181 y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec


RESI]ELVE:

EXPEDIR EL "CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS»

Artículo L.- Se expide el Catálogo Único de Cuentas (CUC), constante en el documento


anexo que forma parte de la presente resolución, que utilizarán de manera obligatoria las
cooperativas de ahorro y crédito, la Corporación Nacional de Finanzas Populares y Solidarias
(CONAFIPS) y las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda.

Artículo 2.- Se deroga las resolucionesNo SEPS-IFPS-IEN-2015-043 de 29 demayo de 2015;


N" SEPS-IFPS-IEN-2015-061 de 3 de julio de 2015; y, N'SEPS-IFPS-IEN-2015-135 de 30
de noviembre de 2015.

Artículo 3.- Cualquier duda sobre la aplicación de la presente resolución, será resuelta por el
Superintendente de Economía Popular y Solidaria.

DISPOSICIONES GEIIERALES

PRIMERA.- De la implementación operativa del Catálogo Único de Cuentas encárguese la


lntendencia de Información Técnica, lnvestigación y Capacitación.

SEGLINDA.- El Catálogo Único de Cuentas (CUC), constante en el documento anexo que


forma parte de la presente Resolución, aplicarián las asociaciones mutualistas de ahorro y
crédito para la vivienda a partir del 12 de mayo de 2017.

DISPOSICIÓN ffNnL.- Lapresente resolución entrará en vigencia a partir de la presente


fecha. Publíquese en el Registro Oficial y en la páginaweb de la Superintendencia.

COMUNÍQIIESE Y PUBLÍQIIESE.- Dada en la ciudad de San Francisco de Quito, Distrito


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EIJGO JACOME ESTRELLA
SUPERINTENDENTE DE ECONOMÍA POPUT,AR Y SOLIDARIA
ffiffi cnrÁloco ú¡¡rco DE cUENTAS

MARGO CONCEPTUAL
TABLA DE CONTENIDO

I. r¡¡rRoouccrór.r

il. OBJETIVOS

!II. LA suPERvrsróru precnvl


IV. EL srsrEMA DE rNFoRMActó¡¡ coNraste
1, MARCOCONCEPTUAL
2. PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES
3. COMPONENTE INSTRUMENTAL
4. polírrcns coNTABLES
5. ESTADOS FINANCIEROS
V. cATALoco út¡tco DE cUENTAS
1, MARCO LEGAL
z. npuclcróru Y ALcANcE oel clrÁlooo
3. ESTRUcTURA DEL clrÁloco y pARTTDAS coNTABLEs
4. oescRrpclóNEs Y otruÁnntcls
5. TRATAM!ENTO A LOS DERECHOS FIDUCIARIOS DE FIDEICOMISOS
MERCANTILES
6. ¡NSTRUCCIONESGENERALES
7, CUENTAS FIDUCIARIAS
8. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES
9. DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES
IO. RESPONSAB¡LIDADES
rr. ervío o¡ ruroRullclót.l
1I.1. OPORTUNIDAD
1I.2. FRECUENCIA
I1.3. PROCEDIMIENTOS
1I.4. NIVEL DE APERTURA
I2. CONTROL INTERNO
r3. TrruLARlzlcró¡l
14. oPERACTONES DE COMPRA y VENTA (TRANSFERENCTA)
DE CARTERA ENTRE DOS ENTIDADES FINANCIERAS
r 5. pRocEotMIENTo DE AcruAltztclóru
16. SIGLAS UTILIZADAS

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cATÁLoGo úurco DE cUENTAS

t. INTRooucc¡ól
La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS), establece el siguiente Catálogo
Único de Cuentas (CUC), el cual norma la codificación, registro, preparación y presentación de
la contabilidad general de las entidades sujetas a supervisión por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria.

En la elaboración del Catálogo Único de Cuentas se han observado los principios de contabilidad
generalmente aceptados en el ámbito nacional e internacional. En caso de presentarse
diferencias entre las instrucciones de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y los
citados principios, prevalecerán las disposiciones del organismo de control, por cuanto su
cumplimiento es obligatorio.

lt. OBJETIVOS

1. Recoger elementos teóricos y prácticos, cuya adecuada aplicación constituye un factor


fundamental para garantizar la confiabilidad y transparencia de la información contable,
destinada al público en general y a las autoridades de supervisión.
2. Armonizar y unificar el registro contable de los hechos económicos que están autorizadas a
realizar las instituciones supervisadas.
3. Permitir que las instituciones supervisadas dispongan de un instrumento de autocontrol
4. Estandarizar y describir la dinámica de las cuentas, adecuadamente ordenadas y
codificadas para el registro de las operaciones efectuadas por las instituciones del sector
financiero popular y solidario, permitiendo suministrar, en forma homogénea y oportuna,
información confiable de la situación económico - financiera de dichas instituciones.
5. Regular la presentación de los estados financieros tomando en consideración las cuentas
contempladas en el catálogo que se han considerado necesarias para el registro de las
operaciones realizadas por las instituciones, detalladas en la Ley Orgánica de Economía
Popular y Solidaria, Código Orgánico Monetario y Financiero y demás leyes y reglamentos
pertinentes.

I!I. LA SUPERVISIÓN EFEGTIVA

En 1974, el Comité de Basilea, consideró un conjunto de principios para efectuar una efectiva
supervisión, para lo cual entre otros temas plantea lo siguiente:

"(...) Exigencias de lnformación


21 . Los superwsores bancarios deben considerar satisfactorio que cada banco mantenga
regisfros adecuados redactados en concordancia con políticas y prácticas bancarias coherenfes
que permitan al supervisor obtener una visión justa y real sobre la condición financiera del banco
y la rentabilidad de su negocio; y, que además publique regularmente esfados financieros que
reflejen fielmente su condición. (...)"

Aunque la referencia en las directrices de Basilea no es explícita en cuanto a la exigencia de un


cuerpo normativo contable en particular, dicha normatividad se considera fundamental, a efectos
de satisfacer los requerimientos de una supervisión efectiva.

La supervisión efectiva de las instituciones del sector financiero popular y solidario es un


componente esencial de un entorno económico sólido, debido al papel que dicho sector juega en
el sistema de pagos y de movilización y distribución de los ahorros. La labor de la supervisión
financiera es asegurar que las instituciones del sector financiero popular y solidario operen de
manera sana y sólida y que mantengan capital y reservas suficientes para soportar los riesgos
que surgen en su negocio.

Una supervisión efectiva, considera los siguientes preceptos fundamentales:


ryffi cRtÁloco úuco DE cUENTAS

1. El objetivo clave de la supervisión es reducir el riesgo de pérdidas de los depositantes y otros


acreedores, y mantener la confianza en los sistemas financieros;

2. Los supervisores deben fomentar y perseguir la disciplina del mercado, promoviendo un buen
gobierno corporativo (mediante una estructura y conjunto de responsabilidades apropiadas
para el consejo de administración y la alta gerencia de las instituciones del sector financiero
popular y solidario) y aumentando la transparencia del mercado y la vigilancia;

Los supervisores deben tener independencia operacional, los medios y poderes para
recolectar información (interna y externa de instituciones del sector financiero popular y
solidario), y la autoridad suficiente para ejecutar sus decisiones; lo que constituye un
argumento que apoya y justifica la existencia de un sistema de información sólido al interior
de las instituciones del sector financiero popular y solidario;

4. Los supervisores deben entender la naturaleza del negocio que realizan las instituciones del
sector financiero popular y solidario y asegurar, en lo posible, que los riesgos que incurren
dichas instituciones, son adecuadamente administrados;

La supervisión financiera efectiva requiere evaluar el perfil de riesgo de cada institución del
sector financiero popular y solidario considerada individualmente;

6. Los supervisores deben asegurarse de que las instituciones del sector financiero popular y
solidario tengan recursos suficientes para asumir riesgos, incluyendo suficiente capital,
administración sólida con adecuados controles internos y registros c¡ntables efectivos; y,

7. La cooperación cercana con otros supervisores es esencial, particularmente cuando las


instituciones del sector financiero popular y solidario operan a través de las fronteras
nacionales.

La supervisión financiera debe promover un sistema financiero competitivo y eficiente, que


responda a las necesidades del público de servicios financieros de buena calidad a costo
razonable.

Es importante entonces, que las instituciones vigiladas procesen y reporten su información


contable, siguiendo estándares internacionales y uniformes, de manera que se facilite la
evaluación de la exposición al riesgo y la toma de medidas por parte de las autoridades
supervisoras, que permitan conservar la confianza pública en el sistema financiero nacional.

IV. EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

Un sistema contable debidamente fundamentado en conceptos y principios básicos de aplicación


obligatoria (marco conceptual), constituye el soporte estructural sobre el cual descansa la
regulación prudencial en conjunto.

Un sistema contable proporciona información económica y social a través de los resultados de


un proceso, que se origina en datos económico - financieros de naturaleza cuantitativa, que se
recolectan y se resumen en informes que son la base para la toma de decisiones.

A efectos de una apropiada comunicación, procesamiento y entendimiento de la información


contable, se considera necesario emplear la siguiente metodología:

a) ldentificar transacciones y acontecimientos relevantes para la contabilidad;


b) Formular reglas de medición capaces de asignar valores en una moneda;
c) Registrar las transacciones empleando un método sistemático;
d) Clasificar la información, incorporando los datos financieros a un marco conceptual lógico y
útil;

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e) La información financiera, previa recolección y clasificación se debe presentar


periódicamente en estados e informes financieros, que se constituyen en los instrumentos
de comunicación de la contabilidad; e,
lnterpretar la información contable, lo que implica la explicación del proceso contable, usos,
significados y limitaciones de los informes.

1, MARCOCONCEPTUAL

Un marco conceptual debe contemplar definiciones básicas que consideran el entorno dentro del
cual se predican las cualidades de la información contable y los objetivos que deba satisfacer.
En este orden de ideas, el marco conceptual debería contemplar el componente conceptual
básico de orden teórico y los instrumentos necesarios para ponerlo en funcionamiento.

1.I. DEFINICIÓN DE MARCO CONGEPTUAL DE LA CONTABILIDAD


Es un conjunto coherente de ideas y bases fundamentales, que emanan de una teoría decantada
universalmente sobre los objetivos y cualidades que debe reunir la información contable, y que
orientan la operación del proceso contable, desde el reconocimiento de los hechos hasta la
revelación de información; la teoría general de la contabilidad debe poseer un marco amplio de
referencia que provea guías para cumplir su propósito fundamental de informar, bajo
circunstancias específicas, para una adecuada toma de decisiones; la medición o cuantificación
contable no obedece a un modelo rígido, pues sus normas no proporcionan guías que resuelvan
sin duda alguna cualquier dilema que pueda presentar su aplicación, sino que requiere la
utilización de un criterio general para elegir entre alternativas que se presentan como
equivalentes, tomando en consideración los elementos de juicio disponibles; es así como el
marco conceptual es susceptible de ser modificado y adaptado cuando se considere que
entorpece el avance de la contabilidad; desde la teoría general se pueden concebir diversos
sistemas contables, cada uno eon su marco conceptual propio, tal es el caso de la contabilidad
financiera, la contabilidad gerencial, la contabilidad tributaria y la contabilidad gubemamental.

2, PRINGIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES

En 1974, el Comité de Basilea, consideró un conjunto de principios para efectuar una efectiva
supervisión, para lo cual entre otros temas plantea lo siguiente:

"Las políticas contables son /os principios, bases, convenciones, reglas y prácticas específcas
adoptadas por una empresa en la preparación y presentación de /os esfados financieros

Son aquellos gue se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión
contable y deben considerarse en la aplicación de los principios contables.

Ente contable.- El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la
actividad económica. El campo de acción de la contabilidad financiera, es la actividad económica
de la empresa.

Equidad.- La contabilidad y su información deben basarse en el principio de equidad, de tal


manera que el registro de los hechos económicos y su información se basen en la igualdad para
fodos /os secfores, sin preferencia para ninguno en particular.

Medición de recursos.- La contabilidad y la información financiera se fundamentan en los bienes


materiales e inmateriales gue poseen valor económico y por tanto susceptlb/e de ser valuados
en términos monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la
medición de recursos y obligaciones económicas y /os cambios operados en ellos.

Período de tiempo.- La contabilidad financiera provee información acerca de las actividades


económicas de una empresa por períodos específicos, los que en comparación con la vida misma
de la empresa, son cortos. Normalmente los períodos de tiempo de un ejercicio y otros son
iguales, con la finalidad de poder establecer comparac¡ones y realizar análisis que permitan una
adecuada toma de declslones.
f]§ffi cerÁLoco úuco DE cUENTAS

Las actividades continuas de la empresa son segrnentadas con el fin de que la correspondiente
información pueda ser preparada y presentada periódicamente.

Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la información financiera se basan en la realidad


económica de las transacciones. La contabilidad financiera enfatiza la sustancia o esencia
económica del evento, aun cuando la forma legal pueda diferir de la sustancia económica y
sugiera d ifere nte s trata mi e ntos.
Generalmente la sustancia de los eventos a ser contabilizados esfá de acuerdo con la norma
legal. No obstante, en ocaslones la esencia y la forma pueden diferir y los profesionales contables
hacen énfasis más en la esencia que en la forma, con la finalidad de que la información
proporcionada refleje de mejor manera la actividad económica expuesta.

Continuidad del ente contable.- Los principios contables parten delsupuesfo de la continuidad
de las operaciones del ente contable,'empresa en marcha", a menos gue se indique lo contrario,
en cuyo caso se aplicarán técnicas contables de reconocido valor en atención a las particulares
circunstancias del momento.
Obviamente, si la liquidación de una empresa es inminente, no puede ser considerada como
empresa en marcha.

Medición en términos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica en términos


monetarios /os recursos, las obligaciones y /os cambios gue se producen en ellos.
La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la información financiera en la
República del Ecuador, es eldólar.

Estimaciones.- Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o distribuciones


de ciertas partidas, entre períodos de tiempo relativamente cortos de actividades completas y
conjuntas, es necesario utilizar estimaciones o aproximaciones. La continuidad, complejidad,
incertidumbre y naturaleza común de /os resu/fados inherentes a la actividad económica
imposibilitan, en algunos casos, e/ poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razón por la
cual se hace necesario el uso de estimaciones.

Acumulación.- La determinación de /os rngresos periódicos y de la posición financiera depende


de la medición de recursos y obligaciones económicas y sus carnbios a medida que ésfos
ocurren, en lugar de simplemente limitarse al registro de lngresos y pagos de efectivo.
Para la determinación de la utilidad neta periódica y de la situación financiera, es imprescindible
el registro de esfos cambios. Esfa es la esencia de la contabilidad en base al método de
acumulación.

Precio de intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera están principalmente


basadas en precios a /os cuales /os recursos y obligaciones económicas son intercambiados. La
medición en términos monetarios está basada primordialmente en los precios de intercambio.
Los cambios de recursos procedentes de actividades diferentes al intercambio, como la
producción, son medidas a través de la asignación de precios anteriores de intercambio, o
mediante referencias a precios correspondientes para similares recursos.

Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad, involucran


una importante participación del juicio o criterio del profesional contable.

Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un período


a otro. Cuando por circunstancias especla/es se presenfen cambios en los principios técnicos y
en sus métodos de aplicación deberá dejarse constancia expresa de tal situación, a la vez que
informar sobre /os efecfos que causen en la información contable. No hay que olvidar que el
concepto de la uniformidad permite una mejor utilización de la información y de la presentación
de /os esfados financieros.

Clasificación v contabilización.- Las fuentes de registro de los recursos, de /as obligaciones y


de /os resultados son hechos económicos cuantificables que deben ser convenientemente
clasificados y contabilizados en forma regular y ordenada, esfo facilita que puedan ser
co m prob a bl es o verifi ca bles.

Siqnificatividad.- Los informes financieros se rnferesan únicamente en la información


suficientemente significativa que pueda afectar las evaluaciones o declslones sobre /os dafos
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presentados. (...)".

*(...) ELEMENTOS DE LOS ESTADOS Fr IA^TCTEROS

Los esfados financieros reflejan /os efecfos financieros de las transacclones y otros sucesos,
agrupándolos en grandes categorías, de acuerdo co, sus caracteristicas económicas. Esfas
grandes categorías son /os elementos de los estados financieros. Los elementos relacionados
directamente con la medida de la situación financiera en el balance de situación general son /os
activos, /os paslvos y el patrimonio neto.

Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeño en el estado de


resultados son /os rngresos y /os gasfos. Puesto que el esfado de cambios en la posición
financiera utiliza, generalmente, elementos del estado de resultados y cambios en los elementos
del balance de situación general, este Marco Conceptual no identifica ningún elemento exclusivo
de tal estado financiero.

La presentación de los elementos precedentes, tanto en el balance de situación general como


en el estado de resultados implica un proceso de subdivisión. Por ejemplo, los activos y pasivos
pueden ser clasifrcados según su naturaleza, o de acuerdo con su función en la actividad
empresarial, a fin de presentar la información de la forma más útil a los usuarios para los
propósitos de toma de decisiones económicas.

Situación financiera.- Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación


financiera son /os activos, /os pasluos y el patrimonio neto, /os cuales se definen como sigue:

(a) Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del
que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos;

(b) Un pasivo es una obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que
i n corpora n be nefi cio s econó micos ; y,

(c) Patrimonio nefo es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos
sus pasivos.

Las definiciones de activo, pasivo y patrimonio neto, identifican sus caracterisficas esencra/es,
pero no pretenden especificar las condiciones a cumplir para que tales elementos se reconozcan
en el balance de situación general.

Por tanto, clerfas pañidas pueden caber en las definiciones, pero no se reconocerán como
activos o paslvos en el balance de situación general, porque no cumplen las condiciones para su
reconocimiento. En particular, la expectativa de que llegarán a, o saldrán, beneficios económicos
de la empresa, debe tener el suficiente grado de certeza, para permitir gue se reconozca un
activo o un pasivo.

Al evaluar si una partida cumple la definición de activo, pasivo o patrimonio neto, debe presfarse
atención a las condiciones esencla/es y a la realidad económica que subyacen en la misma, y no
meramente a su forma legal.

Los balances de situación general elaborados de acuerdo con las actuales Normas
lnternacionales de Contabilidad, pueden incluir partidas que no satisfagan las definiciones de
activo o de pasivo, y que no se muestren tampoco en el patrimonio neto.

Activos

Los benefcios económicos futuros incorporados a un activo conslsfen en el potencial del mismo
6
ffiffi cRrÁloco úuco DE cUENTAS

para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo
de la empresa. Esfe potencial puede ser de tipo productivo, constituyendo parte de las
actividades de operación de la empresa. Puede también tomar la forma de conveñibilidad en
efectivo u otras partidas equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos en el futuro, tal
como cuando un proceso alternativo de manufactura reduce /os cosfos de producción.

Usualmente, una empresa emplea sus acflvos para producir bienes o serulblos capaces de
saflsfacer deseos o necesldades de los clientes. Puesfo gue esfos blenes o servicios satisfacen
fales deseos o necesidades, los clientes esfán dispuesfos a pagar por ellos y, por tanto, a
contribuir a los flujos de efectivo de la empresa. El efectivo, por sí mismo, rinde un servicio a la
empresa por la posibilidad de obtener, mediante su utilización, ofros recursos.

Los beneficios económicos fufuros incorporados a un activo pueden llegar a la empresa por
diferentes vías. Por ejemplo, un activo puede ser:

(a) utilizado aisladamente, o en combinación con otros activos, en la producción de bienes y


servicros a vender por la empresa;
(b) intercambiado por otros activos;
(c) utilizado para satisfacer un pasivo; o,
(d) distribuido a los propietarios de la empresa.

Muchos activos, como por ejemplo las propiedades, planta y equipo, son elementos tangibles.
Sin embargo la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo; asi /as patentes y los
derechos de autor, por ejemplo, tienen la cualidad de activos si se espera que produzcan
beneficios económicos futuros para la empresa y son, además, controlados por ella.

Algunos activos, como por ejemplo las cuentas por cobrar y los terrenos, esfán asoclados con
derechos legales, incluido el derecho de propiedad. Al determinar la existencia o no de un activo,
el derecho de propiedad no es esencial. Aunque la capacidad de una empresa para controlar
estos beneficios sea, normalmente, el resultado de determinados derecfios legales, una partida
determinada podría incluso cumplir la definición de activo cuando no se tenga control legal sobre
ella. Por ejemplo, los procedimientos tecnológicos, producto de actividades de desarrollo
llevadas a cabo por la empresa, pueden cumplir la definición de activo cuando, aunque se
guarden en secreto sin patentar, la empresa controle los beneficios económicos gue se esperan
de ellos.

Los acfivos de una empresa proceden de transacciones u ofros sucesos ocurridos en el pasado.
Las empresas obtienen /os acfivos mediante su compra o producción, pero también pueden
generarse activos mediante otro tipo de transacciones. Son ejemplos de ello los terrenos
recibidos por la empresa del gobierno, dentro de un programa de fomento del desarrollo
económico de un área geográfica, o el descubrimiento de yacimientos minerales. Las
transacciones o sucesos gue se espera ocurran en el futuro, no dan lugar por sí mismos a activos;
así, por ejemplo, la intención de comprar inventarios no cumple, por sí misma, la definición de
activo.

Existe una asociación muy estrecha entre la realización de un determinado desembolso y la


generación de un activo, aunque uno y otro no tienen por qué coincidir necesariamente. Por
tanto, si la empresa realiza un desembolso, esfe hecho puede suministrar evidencia de que
pueden obtenerse beneficios económicos, pero no es, una prueba concluyente de que se esfé
ante una paftida que satisfaga la definición de activo. De igual manera, la ausencia de un
desembolso relacionado no impide gue se esté ante una partida que satisfaga la definición de
activo, y que se convierta por tanto en una candidata para reconocimiento como tal en el balance
de situación general. Por ejemplo, las pañidas que han sido donadas a la empresa pueden
satisfacer la definición de activos.

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CATÁLoGo ÚruIco DE cUENTAS

Pasivos

Una característica esencial de todo pasivo es gue la empresa tiene contraída una obligación en
el momento presente. Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar de una
determinada manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de
la ejecución de un contrato o de una obligación de tipo legal. Este es normalmente el caso, por
ejemplo, de las cuentas por pagar por bienes o seruiclos recibidos. No obstante, las obligaciones
también aparecen por la actividad normal de la empresa, por las costumbres y por el deseo de
mantener buenas relaciones comerciales o actuar de forma equitativa. Si, por ejemplo, la
empresa decide, como medida política, atender a la rectificación de fallos en sus producfos
incluso cuando éstos aparecen después del periodo normal de garantía, los importes gue se
espere desembolsar respecto a /os blenes ya vendidos son también pasivos para la empresa.

Es necesarlo distinguir entre una obligación actual y un encargo o compromiso para el futuro. La
decisión de adquirir activos en el futuro no da lugar, por sí misma, al nacimiento de un pasivo.
Normalmente, el pasivo surge só/o cuando se ha recibido el activo o la empresa entra en un
acuerdo inevocable para adquirir el bien o servicio. En este último caso, la naturaleza inevocable
del acuerdo significa que las consecuencias económicas del incumplimiento de la obligación, por
ejemplo a causa de la existencia de una sanción importante, dejan a la empresa con poca o
ninguna discrecionalidad para evitar la salida de recursos hacia la otra parte implicada en el
acuerdo.

Usualmente, la cancelación de una obligación actual implica que la empresa entrega unos
recursos, que llevan incorporados benefrcios económicos, para dar cumplimiento a la
reclamación de la otra pañe. La cancelación de un pasivo actual puede llevarse a cabo de varias
maneras, por ejemplo a través de:

(a) pago de dinero;


(b) transferencia de otros activos;
(c) prestación de servicios;
(d) sustitución de ese pasivo por otra deuda; o,
(e) conversión del pasivo en patrimonio neto.

Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la pérdida de /os
derechos por parte del acreedor.

Los paslvos proceden de transacciones u ofros sucesos ocurrldos en el pasado. Así, por ejemplo,
la adquisición de bienes y el uso de servlclos dan lugar a /as cuenfas por pagar (a menos que el
pago se haya anticipado o hecho al contado), y la recepción de un préstamo de cualquier
institución financiera o del sector financiero popular y solidario da lugar a la obligación de
reembolsar la cantidad prestada.

Ciertos paslvos pueden evaluarse únicamente utilizando un alto grado de estimación. Algunas
empresas describen fales paslvos como provisiones. En ciertos países las provisiones no son
consideradas como deudas, porque en ellos el concepto de pasivo está definido tan
ajustadamente, que sólo permite incluir las parfidas que pueden determinarse sin necesidad de
realizar estimaciones. Así, cuando la provisión implique una obligación presente, que cumple el
resto de la definición, se trata de un pasivo, incluso si la cuantía de la misma debe estimarse.
Ejemplos de esfas situaciones son /as provisiones para pagos a realizar por las garantías
contenidas en los productos, y las provisiones para cubrir obligaciones por pensiones.

Patrimonio neto

Aunque el patrimonio neto ha quedado definido, como un residuo o resto, puede subdividirse a
efecfos de su presentación en el balance de situación general. Por ejemplo, en una sociedad de
personas pueden mostrarse por separado los fondos aportados por los socios, las ganancias
pendientes de distribución, las reservas específcas procedentes de beneficios y las reservas por
ayusfes para mantenimiento del capital. Tal clasificación puede ser relevante para las
necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios de /os esfados financieros, en
especial cuando indican restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la empresa

para distribuir o aplicar de forma diferente su patrimonio neto.


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ffiffi cRrÁloco úuco DE cUENTAS

En ocasiones, la creación de reservas viene obligada por leyes o reglamentos, con el fin de dar
a la empresa y sus acreedores una protección adicional contra /os efecfos de las pérdidas. Ofros
tipos de reservas pueden haber sido constituidas porque /as /eyes flscales del país conceden
exenciones o reducciones irnposrlivas, cuando se produce su creación o dotación. La existencia
y cuantía de las reservas de tipo legal, reglamentario o fiscal, es una información que puede ser
relevante para las necesldades de toma de decisiones por parte de los usuarios. El registro de
esfas reservas se deriva de la distribución de ganancias, y por tanto no constituye un gasto para
la empresa.

El importe por el cual se muesfra el patrimonio, en el balance de situación general, depende de


la evaluación gue se haya hecho de /os activos y los pasivos. Normalmente, sólo por mera
casualidad coincidirá el impoñe acumulada en el patrimonio neto con el valor de las aportaciones
de /os soclos, ni tampoco con la cantidad de dinero gue se obtendría vendiendo uno por uno los
activos netos de la entidad, ni con el precio de venta de todo el negocio en marcha.

A menudo, las actividades comerciales, industriales o de negocios, son llevadas a cabo por
empresas tales como comerciantes individuales, socledades de personas, asociaciones y una
variada gama de empresas propiedad del gobierno. Frecuentemente, el marco legal y de
regulación de tales empresas es diferente del que se aplica a las sociedades anónimas y a /as
demás que limitan la responsabilidad de /os socios. Por ejemplo, puede haber en esfas empresas
pocas o ninguna restricción para distribuir a los propietarios u otros beneficiarios /os sa/dos
incluidos en las cuentas del patrimonio neto. No obstante, tanto la, definición de patrimonio neto
como los demás aspecfos de esfe Marco Conceptual, concernientes al mismo, son
pertectamente aplicables a tales ernpresas.

Desempeño

La cifra del resultado es a menudo usada como una medida del desempeño en la actividad de la
entidad, o bien es la base de otras evaluaciones, tales como el rendimiento de las inversiones o
las ganancias por aportaciones. Los elementos relacionados directamente con la medida del
resultado son /os lngresos y /os gasfos. El reconocimiento y la medida de los ingresos y gasfos,
y por tanto del resultado, dependen en parte de los conceptos de capital y mantenimiento del
capital usado por la entidad al elaborar los esfados financieros.

A continuación se definen los elementos denominados lngresos y gasfos:

(a) lngresos son /os incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de /os acflyos o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos, del patrimonio neto, y
no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

(b) Gasfos son /os decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de safdas o disminuciones del valor de los activos, o bien como
surgimiento de obligaciones, gue dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y
no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.

Las definiciones de lngresos y gasfos identifican sus caracferisflcas esenciales, pero no


pretenden especificar las condiciones a cumplir para que tales elemenfos se reconozcan en el
esfado de resultados.

Los rngresos y gasfos pueden presentarse de diferentes formas, en el estado de resultados, al


objeto de suministrar información relevante para la toma de decisiones económicas. Por ejemplo,
es una práctica común distinguir entre aquéllas padldas de lngresos y gasfos que surgen en el
curso de las actividades ordinarias de la empresa y aquellas otras que no. Esta distinción se hace
sobre la base de que informar acerca de la procedencia de una partida, es relevante al evaluar
la capacidad de la entidad para generar efectivo y otras parlidas líquidas en el futuro. Por
ejemplo, las actividades esporádicas como la venta de una inversión a largo plazo, es improbable
gue se produzcan de forma recurrente. Al proceder a distinguir las partidas de esfa manera, es
necesario tener en cuenta la naturaleza de la institución y de sus operaciones. Las partidas que
surgen de la actividad ordinaria en una determinada organización pueden no ser habituales en
otra.

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cATALoGo ÚuIco DE cUENTAS

Realizar distinciones entre partidas de lngresos y gastog y combinarlas de diferentes formas,


también permite gue se presenten dlyersas medidas del resultado. Esfas medidas se diferencian
en cuanto a las pañidas que incluyen. Por ejemplo, el estado de resultados puede presentar el
margen bruto, la ganancia de operación antes de impuestos, la ganancia de operación después
de impuestos y la ganancia neta.
lngresos
La definición de lngresos incluye tanto a /os lngresos ordinarios como las ganancias.; Los
lngresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden
a una variada gama de denominacioneg fales como ventas, honorarios, rnúereses, dividendos,
alquileres y regalías.

Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, no surgen de /as
actividades ordinarias llevadas a cabo por la institución; suponen incremento en los beneficios
económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de los íngresos ordinarios.

Entre las ganancias se encuentran, por ejemplo, las obtenidas por la venta de activos no
corrientes. La definición de rngresos incluye también las ganancias no realizadas; por ejemplo
aquéllas que surgen por la revalorización de los títulos cotizados o los incremenfos de valor en
libros de los activos a largo plazo. Si las ganancias se reconocen en los esfados de resultados,
es usua/ presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es úfll para los
propósitos de toma de decisiones económicas. Las ganancias suelen presentarse nefas de /os
gasfos relacionados con ellas.

Al generarse un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor diferentes tipos de activos;


como ejemplos pueden mencionarse el efectivo, /as cuenfas por cobrar y /os blenes y seruicios
recibidos a cambio de /os br'enes o seruiclos suministrados. Los rngresos pueden también
producirse al ser canceladas obligaciones.

Por ejemplo, una institución puede suministrar bienes y servicios a un prestamista, en pago por
la obligación de reembolsar el capital vivo de un préstamo.

Gasfos

La definición de gasfos incluye tanto las pérdidas como /os gasfos que surgen en las actividades
ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el
cosfo de las ventas, /os sa/arios y la depreciación. Usualmenfe, /os gasfos toman la forma de una
salida o depreciación de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo,
inventarios o propiedades, planta y equipo.

Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de gasfog pueden o no surgir de las
actividades ordinarias de la institución. Las pérdidas representan decrementos en los beneficios
económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza a cualquier otro gasto.

Entre las pérdidas se encuentran, por ejemplo, las que resultan de slniesfros tales como el fuego
o las inundaciones, así como las obtenidas por la venta de activos no conientes. La definición de
gasfos también incluye a las pérdidas no realizadas, por ejemplo aquéllas que surgen por el
efecto que tienen los incrementos en la tasa de cambio de una determinada divisa, sobre los
préstamos tomados por la empresa en esa moneda. Si las pérdidas se reconoce n en los esfados
de resultados, es usua/ presentarlas por separado, pues el conocimiento de las mismas es úfll
para los propósitos de toma de decisiones económicas. Las pérdidas sue/en presentarse netas,
de los ingresos relacionados con ellas."

3. COMPONENTE !NSTRUMENTAL

Una vez construido el marco de conceptos que sustenta la teoría de la contabilidad financiera,
f]§ffi cnrÁlooo úuco DE cUENTAS

como se aprecia en las definiciones de los pronunciamientos establecidos en las Normas


Ecuatorianas de Contabilidad - N.E.C., así como lo planteado en las Normas lnternacionales de
Contabilidad - N.l.C.; se requiere adoptar instrumentos apropiados para llevar a la realidad tales
contenidos.

Estas herramientas están contenidas en la formulación de:

. Un listado de cuentas, donde se incorporan en orden consecutivo, todos los códigos a


contemplar, complementado con la inclusión de los usuarios de cada código;

. Una descripción de cada elemento de los estados financieros, junto con la correspondiente
a cada grupo de cuentas;

. Una serie de dinámicas que indican la imputación contable y establece las posibilidades de
incorporar como débitos o créditos, cada una de las transacciones o movimientos.

4, POLíTICAS CONTABLES

Como complemento a los conceptos básicos de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC,
a continuación se presentan los elementos de los estados financieros, conforme al planteamiento
del IASC (Comité lnternacionalde Normas Contables).

Bajo esta perspectiva, es necesario que se produzcan instructivos contables internos,


enmarcados en definiciones denominadas "políticas contables internas" que requieren el
conocimiento y aprobación de los órganos de la alta dirección.

Tales disposiciones, para bien de las instituciones deben quedar en una declaración o manual
de políticas contables discutido y autorizado por el mismo consejo de administración.

La elaboración, difusión y control de tales documentos, debe contemplar como mínimo los
siguientes elementos:

¡ Constituir un cuerpo coherente con las necesidades de la entidad;


o Elaborarse bajo los preceptos de las normas vigentes en la materia;
. Obtener la aprobación del consejo de administración;
o Establecimiento del método de actualización para el caso de modificaciones y/o adiciones;
. Tener mecanismos de actualización dinámicos.

Con fundamento en lo anterior, cada institución debe preparar y difundir un documento que
contenga las políticas contables teniendo en cuenta en todos los casos, la normatividad contable
expedida por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Este documento debe ser
aprobado por el consejo de administración y deberá estar a disposición del organismo de control
y de los auditores externos de la entidad.

En relación con este tema, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC, dicen lo siguiente:

" (...) Pol íti c as Confables

La gerencia debe seleccionar y aplicar las politicas contables de la empresa de manera que los
esfados financieros cumplan con todos los requerimientos de cada Norma Ecuatoriana de
Contabilidad aplicable y de la interpretación del Comité de Pronunciamientos del lnstituto de
I nvestigaciones Confables del Ecuador.

Cuando no exista requerimiento específico, la gerencia debe desarrollar políticas para asegurar
que los esfados financieros proveen información que sea:

(a) Relevante para las necesidades de toma de decisiones de /os usuarios.


(b) confiables en que esfos;

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cATÁLoGo ú¡lco DE cUENTAS

i) presentan fielmente los resultados y posición frnanciera de la empresa;


iil reflejan la sustancia económica de /os eventos y transacciones y no simplemente la
forma legal;
iii) son neutrales, esfo es libre de prejuicios;
iv) son prudentes; y,
v) están complefos en fodos /os aspecfos importantes.
En ausencia de una Norma Ecuatoriana de Contabilidad específica y de una interpretación del
Comité de Pronunciamientos del lnstituto de lnvestigaciones Contables del Ecuador, la gerencia
utilizará su juicio para desarrollar una política contable que provea información más útil a los
usuarlos de /os esfados frnancieros de la empresa. Al elaborar este juicio, la gerencia considera:

a) Los requerimientos y orientación en /as Normas Ecuatorianas de Contabilidad que se refieren


a asunfos similares y relacionados;

b) Las definiciones, criterios de reconocimiento y medición de activos, pasivos, ingresos y


gasfos establecidos por el Comité de Pronunciamientos del lnstituto de lnvestigaciones
Contables del Ecuador; y,
c) Pronunciamientos de otros organismos para el establecimiento de normas y prácticas
aceptadas de la industria a la que pertenece la empresa, solamente hasta el punto gue esfas
sean consisf entes con (a) y (b) de esfe párrafo. (...)".

5. ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros, son el medio principal para suministrar información contable a quienes
no tienen acceso a los registros de un ente económico. Mediante una tabulación formal de
nombres y cantidades de dinero derivadas de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la
recopilación y resumen de datos contables.

Sobre este tema, la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No 1, dice:

"(.) Propósito de los Estados Financieros

Los esúados financieros son una representación financiera estructurada de la posición financiera
y las transacclones realizadas por una empresa. El objetivo de los esfados financieros de
propósito general es proveer información sobre la posición financiera, resu/fados de operaciones
y flujos de efectivo de una empresa que será de utilidad para un amplio rango de usuarios en la
toma de sus declslones económicas. Los esfados financieros también presentan /os resu/fados
de la administración de los recursos confados a la gerencia. Para cumplir con esúe objetivo, los
esfados financieros proveen información relacionada a la empresa sobre:

a) activos;
b) pasivos,'
c) patrimonio;
d) rngresos y gasfos, incluyendo ganancias y pérdidas; y,
e) flujos de efectivo.
Esta información, junto con otra información en /as nofas a /os esfados financieros, ayuda a los
usuarlos a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa y en particular la oportunidad
y certeza de la generación de efectivo y equivalentes de efectivo.

Responsabilidad de los Estados Financieros

La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos de una organización son responsables de la
preparación y presentación de sus esfados financieros.

Componentes de los Estados Financieros

Un juego completo de esfados financieros expresados en dólares de Esfados Unidos de


12
5¡ffi cATALoco ulrrco DE cUENTAS

Norteamérica incluye los siguientes componentes:

1. balance general;
2. estado de resultados;
3. un estado que presente fodos /os cambios en el patrimonio;
4. estado de flujos de efectivo; y,
5. políticas contables y notas explicativas.
Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los esfados financieros, una revisión
financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales características del
resultado financiero y posición financiera de la empresa y las principales incertidumbres que esta
enfrenta. Tal reporte pudiera incluir una revisión de:

a) los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero, incluyendo


cambios en el ambiente en que la empresa opera, la respuesfa de la empresa a aquellos
cambios y sus efecfos, y la política de inversión de la empresa para mantener y mejorar el
desempeño, incluyendo su política de dividendos;
b) /as fuenfes de financiamiento de la empresa, sus políficas de apalancamiento y políticas de
administración de riesgo; y,

c) las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en el balance general bajo
/as Normas Ecuatorianas de Contabilidad. ( . )"

Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, las instituciones financieras, deben presenfar sus
esfados financieros y efectuar las correspondientes revelaciones, conforme a la Norma
Ecuatoriana de Contabilidad No 2."

V. CATALOGO ÚN¡CO DE CUENTAS


1. MARCOLEGAL

Los conceptos incluidos en el presente documento se sujetan a la Ley Orgánica de Economía


Popular ySolidaria y
las disposiciones legales del Código Orgánico Monetario y
Financiero, resoluciones emitidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, y
por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. lgualmente, las Normas Nacionales e
lnternacionales de Contabilidad, serán empleadas como criterios suplementarios.

El artículo 218 del Código Orgánico Monetario y Financiero señala que la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera expedirá las políticas y regulaciones sobre contabilidad y
estados financieros para las entidades del sistema financiero nacional.

Si existiese duda o contradicción deberán recurrir a lo expuesto en las Leyes y sus Reglamentos.

. Código Orgánico Monetario y Financiero - COMYF


. Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria - LOEPS
. Resoluciones emitidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera
. Código del Trabajo
. Codificación de Resoluciones del Consejo Nacional de Valores
. Ley de Mercado de Valores - LMV
. Ley de Compañías
. Codificación de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador
o Normativas y Resoluciones de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
o Normas lnternacionales de Contabilidad - NIC
. Resoluciones Fondo de Seguro de Depósitos
. Leyes normativas y reglamentos que aplican al sector financiero popular y solidario

2. APLICACIÓN Y ALCANCE DEL CATÁLOGO

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cATÁLoGo úrr¡rco DE cUENTAS

El presente Catálogo Único de Cuentas, será de uso obligatorio para las siguientes instituciones
del sector financiero popular y solidario:

Cooperativas de Ahorro y Crédito;

Segmento 1, Mayor a 80'000.000


Segmento 2,Mayor a 20'000.000 hasta 80'000.000
Segmento 3, Mayor a 5'000.000 hasta 20'000.000
Segmento 4, Mayor a 1'000.000 hasta 5'000.000
Segmento 5, hasta 1'000.000

Corporación Nacional de Finanzas Populares - CONAFIPS

Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la Vivienda

Las instituciones del sector financiero popular y solidario no podrán utilizar cuentas diferentes a
las establecidas en el Catálogo Único de Cuentas sin autorización previa de la Superintendencia
de Economía Popular y Solidaria. Sin embargo, podrán abrir las subcuentas auxiliares necesarias
para el mejor registro y control de sus operaciones. Para el efecto, podrán adicionar dígitos a las
subcuentas de los últimos niveles indicados en el catálogo, siempre que en el mismo no figure el
nivel que desea la institución para sus reg¡stros

El Catálogo Único de Cuentas contiene la indicación de la institución usuaria de determinada


cuenta. Las instituciones del sector financiero popular y solidario solo podrán realizar las
operaciones autorizadas por la Ley y aquellas normadas por la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria y la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.

Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y subcuenta han sido previamente planteadas
dentro del Catálogo Único de Cuentas y no pueden ser modificadas por las instituciones del
sector financiero popular y solidario.

3. ESTRUCTURA DEL CATÁLOGOY PARTIDAS CONTABLES

La codificación de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el más idóneo en
el procesamiento de la información contable a través de sistemas computarizados, manuales o
mecánicos. Las asignaciones de dígitos a los códigos de las cuentas se realizan siguiendo la
práctica de dos números por nivel. Se exceptúan los códigos de los elementos.

Los nombres de las diferentes cuentas, corresponden a los términos técnicos del negocio
financiero, el tipo de operación, su desagregación por vencimiento o por tipo de institución, para
efectos de facilitar la implementación de metodologías de evaluación de riesgos, con su
clasificación dentro de los elementos de los estados financieros, en armonía con las
disposiciones de las regulaciones y resoluciones que emita la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera y la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

Las cuentas que componen el Catálogo Único de Cuentas se desagregan hasta un nivel de seis
dígitos, el último de los cuáles permite registrar los grupos, cuentas, y subcuentas de
movimientos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle.

0 Elemento del estado financiero


00 Grupo de cuentas
00 00 Cuentas
00 00 00 Subcuentas

Para la identificación de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeración


del 1 al 7 dentro del primer dígito.

Los tres primeros comprenden las cuentas expresivas del activo (1), pasivo (2) y patrimonio (3),
destinadas a conformar el balance de situación patrimonial. Los dos elementos siguientes
l4
ffiffi cnrÁloco uuco DE cUENTAS

agrupan las cuentas de gestión, sintetizadas en las partidas de gastos (4) e ingresos (5). El
elemento (6) integra las cuentas contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones
eventuales; y, el elemento (7) que resume las cuentas de orden y de control indispensables para
una acertada administración.

A efectos de permitir en el futuro la inclusión de nuevas cuentas se han utilizado los dígitos "90"
para el concepto "Otros". Y, con el fin de identificar cuentas y subcuentas de valuación, con
saldos acreedores en el activo (provisiones y depreciaciones), se ha previsto la utilización de los
dígitos "99".

Las entidades que no estén obligadas a reportar cuentas contables abiertas a seis dígitos
deben utilizar la misma dinámica de al menos una las cuentas abiertas a dicho nivel para
poder establecer los valores a cuatro dígitos por agregación.

4. DESCRIPGIÓNES Y DINÁMICAS

Las descripciones y dinámicas de las cuentas incorporadas en el presente catálogo, consideran


las resoluciones de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y de la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, así como los contenidos pertinentes de las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC y las Normas lnternacionales de Contabilidad
emitidas por el IASC (Comité lnternacional de Normas Contables) o por el organismo que lo
sustituya, y las disposiciones normativas específicas aplicables a los diferentes tipos de
operación.

5. TRATAMIENTO A LOS DERECHOS FIDUCIARIOS DE FIDEICOMISOS MERCANTILES

El artículo 10-C del "Reglamento sobre Negocios Fiduciarios", agregado por el artículo2 dela
resolución No. CNV.05.004, publicada en el Registro Oficial No. 344 de 28 de mayo de|2004,
establece que en todas las normas en cuyo tefo se haga mención a "certificados de derechos
fiduciarios", se entenderá que se refiere a "constancias documentales respecto de la calidad de
constituyentes adherentes o constituyentes y/o beneficiarios".

La Superintendencia de Compañías, a través del oficio No. SC.lMV.DJMV.06.003 de 10 de enero


del 2006, señaló que los derechos fiduciarios provenientes de fiducias mercantiles no son títulos
valores, a excepción de los fideicomisos que sirven como mecanismos para efectuar procesos
de titularización, en cuyo caso el patrimonio de propósito exclusivo a través del agente de manejo
emite valores conforme lo previsto en la letra c) del artículo 139 y en los artículos 140 y 147 de
la Ley de Mercado de Valores.

Por lo expuesto, las instituciones del sector financiero popular y solidario, por ningún concepto
podrán adquirir ni mantener como inversiones ningún tipo de derechos fiduciarios provenientes
de fiducias mercantiles, con excepción de las cuotas de participación en fideicomisos de fondos
de liquidez.

Las instituciones del sector financiero popular y solidario podrán efectuar a través de fideicomisos
mercantiles, como constituyentes y beneficiarios, las operaciones que se encuentren previstas
en el artículo 194 del Código Orgánico Monetario y Financiero en caso de incumplimiento de la
disposición contenida en el párrafo anterior, la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria dispondrá las acciones pertinentes e impondrá las sanciones previstas en la Ley
Orgánica de Economía Popular y Solidaria.

Cuando una institución del sistema financiero se niegue a entregar información o ésta fuere
incompleta, sobre los patrimonios autónomos, donde ésta sea constituyente y beneficiario, la
Superintendencia ordenará la constitución del 100% de provisiones del valor registrado en la
cuenta 1902 "Derechos fiduciarios"; y, dispondrá, adicionalmente, las acciones pertinentes.

6. !NSTRUCCIONES GENERALES

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cATÁLoco úuco DE cUENTAS

Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben observar y mantener los criterios
mencionados en los acápites anteriores, al momento de incorporar las operaciones efectuadas
en sus sistemas de información contable. Adicionalmente, las transacciones que se registren,
deben contar con el suficiente y apropiado soporte documental de manera que se garantice su
validación y revisión posterior.

7, CUENTAS FIDUCIARIAS

Los registros contables, documentos y estados financieros del fiduciario, deben mantenerse
completamente separados de aquellos que registren las operaciones de los fideicomisos e
igualmente estos entre sí.

Tratándose del volumen y complejidad de cada negocio fiduciario, en notas a los estados
financieros, se deberá incluir información que permita determinar la identificación de los mismos,
así como su tamaño relativo en relación con el riesgo que significa para el fiduciario y el grupo
del cual hace parte.

8. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES

Las operaciones efectuadas por las instituciones del sector financiero popular y solidario, deben
incorporarse en los sistemas de información contable, respetando las dinámicas, descripciones
y cuentas contempladas en el Catálogo Único de Cuentas hasta un nivel de seis (6) dígitos.

Para propósitos administrativos y manejo interno de las instituciones vigiladas, existe libertad en
cuanto al uso de subcuentas auxiliares (8 dígitos en adelante) siempre y cuando las mismas se
agrupen de manera técnica y ordenada y respondan a las descripciones de la cuenta a la cual
pertenecen.

Los procedimientos contables se establecerán claramente en los Manuales de contabilidad que


elabore cada entidad en forma narrativa y gráfica, Manuales que deben responder a la
conveniencia y necesidades de la institución, en tanto no se opongan a las Normativas
contenidas en el Catálogo Único de Cuentas y a las presentes disposiciones.

Los libros de contabilidad registrarán una por una todas las transacciones que realiza la entidad.
Las reversiones o ajustes contables que se considere necesario efectuar para incorporar los
efectos de procedimientos que se hubieren dejado de realizar, o para corregir las consecuencias
de procesos cuya aplicación hubiere generado cifras equívocas, deberán contabilizarse en la
fecha en que se conocen o detectan, sin proceder a la reapertura contable del balance
correspondiente, sea diario, mensual o anual.

La información contable puede ser preparada en cualquier sistema de procesamiento electrónico


de datos, siempre y cuando se garantice su integridad, conseryac¡ón y verificabilidad. Así mismo,
se deben implementar los mecanismos que faciliten su supervisión y control, tales como pistas
de auditoría, copias de seguridad y demás medidas complementarias.

9. DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES

La documentación de respaldo de las operaciones y en especial de los comprobantes de


contabilidad, será archivada siguiendo un orden lógico y de fácil acceso. Los comprobantes de
contabilidad y documentos fuente, que respaldan las transacciones, serán elaborados en
formularios pre numerados y adecuadamente controlados.

Los comprobantes de contabilidad deberán contener la codificación completa de las cuentas


afectadas, una descripción clara y precisa de la transacción realizada, el visto bueno de los
funcionarios autorizados y la referencia correspondiente que deberá constar en el libro diario y
en el mayor general para su fácil localización.
Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación inmediata deberán
registrarse el mismo día que se producen, debiendo estar sustentadas por la documentación
pertinente y las efectuadas telefónicamente deben ser reconfirmadas vía fax o mediante
cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operación y que contenga, en cada caso,
ffiffi cRrÁloco úuco DE cUENTAS

la firma del funcionario competente. Las transacciones efectuadas mediante notas de débito o
de crédito, serán registradas a la fecha de emisión o recepción de las mismas.

Las instituciones del Sector Financiero Popular y Solidario mantendrán sus archivos contables
físicos, incluyendo los respaldos respectivos, por el plazo de diez (10) años contados a partir de
la conclusión de la operación correspondiente y por quince años en el formato digital autorizado
por las superintendencias. Al efecto podrán utilizar los medios de conseryación y archivo que
estén autorizadas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y de acuerdo con
las disposiciones establecidas en las resoluciones que emita el organismo de control y la Junta
de Política y Regulación Monetaria y Financiera, en lo referente a dicha materia.

IO. RESPONSABILIDADES

Los estados financieros de las entidades del sistema financiero popular y solidario, con corte al
31 de diciembre de cada año, deberán ser suscritos por el representante legal y el contador
general de la entidad y contarán con la opinión de los auditores interno y externo calificados por
la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, conforme a lo establecido en los artículos
219 y 220 del Código Orgánico Monetario y Financiero.

Es responsabilidad legal del contador general, el registro de las operaciones de las instituciones,
desde la elaboración de los comprobantes, documentos, registros y archivos de las
transacciones, hasta la formulación de estados financieros y demás informes para su
correspondiente análisis, interpretación y consolidación contable.

Estas labores se adelantarán por parte de una unidad administrativa especializada,


independiente de las áreas operativas, que estarán a su cargo.

El contador general, debe acreditar título en el área contable, con suficiente entrenamiento,
capacidad, experiencia y capacitación constante. En las sucursales y oficinas que tengan la
calidad de tales, la responsabilidad será de los respectivos gerente y contador.

Corresponde al contador el control del correcto funcionamiento de la unidad a su cargo, la


adecuada elaboración y conservación de los comprobantes de contabilidad y la oportuna
presentación de los estados financieros e informes contables. El contador desanollará su
actividad con sujeción a las Normativas de ética profesional.

OPORTUNIDAD DE INFORMACIÓN

lgualmente, es responsabilidad del c¡ntador general, la contabilización diaria de las


transacciones, o a más tardar dentro del primer día hábil posterior a su ejecución, las cuales se
registrarán en las cuentas cuyo título corresponde a su naturaleza. El registro contable que
proceda deberá realizarse aplicando el criterio profesional y de acuerdo con el marco legal.

I1. ENVíO DE INFORMACIÓN

11.1 OPORTUNIDAD

Las instituciones del sector financiero popular y solidario, remitirán en los plazos definidos por la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, la información regular y extraordinaria, que
les sea exigida. La falta de oportunidad en el envío de los estados financieros y demás
documentación solicitada por la mencionada Superintendencia será sancionada de conformidad
con lo establecido el Código Orgánico Monetario y Financiero.

Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben designar un funcionario
responsable de dar oportuno cumplimiento a los requerimientos de información, regulares y
extraordinarios, solicitados por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, sin
perjuicio de la responsabilidad que le compete al representante legal, al auditor interno y al
contador general.

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cATALoGo TJNICO DE CUENTAS

11,2 FRECUENCIA

Las entidades del sector financiero popular y solidario remitirán a la Superintendencia de


EconomÍa Popular y Solidaria, los balances diarios, mensuales, trimestrales y anuales, los cuales
deberán entregarse al organismo de control dentro de los plazos y de acuerdo a los segmentos
que la normativa respectiva determine.

11,3 PROCEDIMIENTOS

Los estados financieros deberán presentarse según las instrucciones que imparta la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

Las características técnicas de los archivos, así como el medio de transmisión y reporte, serán
definidos por el organismo de control y serán de obligatorio cumplimiento por parte de las
instituciones del sector financiero popular y solidario.

La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria confirmará la correcta recepción de la


información transmitida por parte de las instituciones vigiladas, mediante validaciones
automáticas.

11,4 NIVEL DE APERTURA

La información contable que deberá remitirse a la Superintendencia de Economía Popular y


Solidaria, será máximo a seis (6) dígitos de acuerdo al segmento al que pertenece de
conformidad a la normativa que el organismo de control emita, sin perjuicio que, todas las
instituciones deban registrar sus transacciones en al menos una cuenta de movimiento y que,
mediante anexos o reportes adicionales se establezca un mayor nivel de detalle.

12. CONTROL INTERNO

Las instituciones del sector financiero popular y solidario, deben contar con un sistema de control
interno, que garantice, entre otros propósitos, la confiabilidad y transparencia de la información
contenida en los estados financieros y el cumplimiento de las disposiciones Normativas que les
son aplicables.

En ese sentido, la correcta aplicación del Catálogo Único de Cuentas, como parte fundamental
del sistema de control interno, debe ser complementada con las demás medidas de control, de
manera que se constituya en un cuerpo integrado y homogéneo que sustente la operación y
registro de los hechos económicos presentados en los estados financieros y demás información
complementaria.

I3. TITULAR¡ZACIÓN
El presente Catálogo Único de Cuentas incorpora también lo referente al proceso de
titularización. Entendiendo este como el proceso mediante el cual se emiten valores susceptibles
de ser colocados y negociados libremente en el mercado bursátil, emitidos con cargo a un
patrimonio autónomo, de acuerdo con lo establecido en la Ley de Mercado de Valores.

Como la titularización se basa en la creación de patrimonios autónomos, capaces de adquirir


derechos y contraer obligaciones la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, los ha
considerado en la estructura y composición del Catálogo Único de Cuentas, de manera que tales
operaciones queden registradas y presentadas apropiadamente.

14. OPERACTONES DE COMPRA Y VENTA (TRANSFERENCIA) DE CARTERA ENTRE DOS


ENT!DADES F¡NANCIERAS

Si una entidad financiera vende a otra similar, préstamos de su cartera de créditos a precios

'18
4]§ffi
cnrÁloco úuco DE cUENTAS

previamente convenidos, la entidad compradora respetará, en principio, los plazos de los


créditos, los vencimientos de acuerdo al plan de pagos y las tasas de interés pactadas
originalmente en los contratos de crédito entre la entidad vendedora y los prestatarios.
Posteriormente, podrá, previo acuerdo y consentimiento de cada uno de los prestatarios
modifi car los términos contractuales.

15. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZAGIÓN

Debido a las constantes modificaciones a las Leyes y Reglamentos de la Superintendencia de


Economía Popular y Solidaria, así como a otra Normativa aplicable, la actualización del Catálogo
Unico de Cuentas debe constituirse en un proceso continuo.

La actualización permanente permitirán suministrar información acerca de la situación financiera,


desempeño y cambios en la posición financiera de la entidad, que sea útil a una amplia gama de
al tomar sus decisiones económicas. El objetivo último es representar las transacciones y demás
sucesos de acuerdo con su esencia y realidad económica, y no meramente según su forma legal.
Ser completos, dentro de los justos límites impuestos por la importancia relativa y el costo y
cumplir con la comparabilidad.

16. SIGLAS UTILIZADAS

. Código Orgánico Monetario y Financiero - COMYF


. Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria - LOEPS
. Ley de Mercado de Valores - LMV
o Banco Central del Ecuador- BCE
. Superintendencia de Economía Popular y Solidaria - SEPS
. Normas lnternacionales de Contabilidad - NIC
. Corporación de Seguro de Depósito - COSEDE

l9

. Av, Amozonos N3l-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
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1 ACTTVO X X X X X x X

11 FONDOS DISPONIBLES X X X X X x X

1 10'1 Gaja X X X X X x X

110105 Efectivo X X X X X x
110110 Caja chica X x X x X x x
1102 Depósitos para encaje X
1 10205 Banco Central del Ecuador x
110210 Banco Ban Ecuador X
110215 Bancos locales x
1 103 Bancos y otras instituc¡ones financieras X X X x x x X

11 0305 Banco Central del Ecuador X X X X X X x


r10310 Bancos e instituciones financieras locales X X X x X X X

110315 Bancos e instituciones financ¡eras del exterior X x X x X X X


110320 lnstituciones del sector financiero popular y solidario X X x X X X X

1104 Efectos de cobro inmediato x X X X X x X

110401 Efectos de cobro ¡nmed¡ato x x X X X X X

1 105 Remesas en tránsito X X X x X x X

1 I 0505 Del país X X X x X X X

110510 Del eliterior X x X x x X x


12 OPERACIONES INTERFINANCIERAS X X X X X X X

1201 Fondos interfinancieros vendidos X X X X X X X

120105 Bancos x X x x X X X

120110 Otras inst¡tuciones del sistema financiero X X X X X x X

120115 lnstituc¡ones del sector f¡nanciero popular y solidario X X X X X X X

1202 Operaciones de reporto con inst¡tuciones financieras X X x x x x x


120205 I nstituciones fi nancieras públicas X X X X X X X
120210 Bancos X X x X X X X
't20215 Otras instituc¡ones del sistema financiero X X X X X X X

120220 lnst¡tuc¡ones del sector f¡nanciero popular y sol¡dario X X X x X X X

1299 (Prov¡sión para operaciones ¡nterfinanc¡eras y de reporto) X X X X X X X

1 29905 (Prov¡sión fondos interfinanc¡eros vendidos) X x x x X X X

129910 (Prov¡sión para operac¡ones de reporto con instituciones financieras) X X X X X x x


13 INVERSIONES X X X X X X X
A valor razonable con cambios en el estado de resultados de entidades
I 301 X X x X X X X
del sector privado y sector financiero popular y solidario

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1 301 05 De I a 30 días sector privado X X X X X X X

130110 De 31 a 90 días sector privado X X x x x x X

130115 De 91 a '180 días sector pr¡vado X X x X X X X

1 301 20 De 181 a 360 días sector pr¡vado x x x X x X X

130125 De más de 360 días sector privado x X X X x X x


1 301 50 De 1 a 30 días sector f¡nanciero popular y solidar¡o X X x x x X x
1 30r 55 De 31 a 90 días sector financiero popular y solidario X X X X x x
1 301 60 De 9l a 180 días sector financiero popular y solidario X X X X X x X

1 301 65 De 181 a 360 días sector financ¡ero popular y solidario X X X X X X X

130170 De más de 360 días sector f¡nanciero popular y solidario X x X X X X X

A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o


1302
de entidades del sector público
X x X X x X X

I 30205 De '1 a 30 dfas X x X x x x X

130210 De 31 a 90 días X x X x X X X
,l80
130215 De 91 a dias X X X X X X X
130220 De 181 a 360 días X X X X X X X
130225 De más de 360 días Y x X X x X X

Disponibles para la venta de entidades del sector privado y sector


x
'f 303
financiero popular y solidario
X X x X X X

1 30305 De 'l a 30 días sector privado X x x x x X x


1 3031 0 De 31 a 90 días sector privado X X x X X X X

1 3031 5 De 91 a I 80 días sector privado X x x X X X X

1 30320 De 181 a 360 dÍas sector privado X x X x X x X

130325 De más de 360 días sector privado X X X X X X x


r 30350 De 1 a 30 dfas sector financiero popular y solidario x X X X x X x
I 30355 De 3'l a 90 días sector financiero popular y solidario X X X X X X X

1 30360 De 91 a 180 días sector f¡nanciero popular y sol¡dar¡o X X X X X X X

1 30365 De 181 a 360 días sector financiero popular y sol¡dar¡o X X x x X X x


1 30370 De más de 360 dfas sector f¡nancaero popular y solidario X X x X X X X

1 304 Disponibles para la venta del Estado o de ent¡dades del sector públ¡co x x x x x x x
1 30405 Dela30dfas X X X X X x x
1 3041 0 De 31 a 90 días x X X X X x x
1 3041 5 De 91 a 180 días x X X X X X X

130420 De 181 a 360 días x x X x x X x

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. Av. Amozonos N31-181 y Moriono deJesús . www.seps.gob.ec . conlocienos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

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130425 De más de 360 días X X X X X X X

Mantenidas hasta su vencimiento de ent¡dades del sector privado y


1 305
sector financiero popular y sol¡dar¡o
X x X X X x X

1 30505 De '1 a 30 días sector privado X X X X X X x


I 3051 0 De 3l a 90 dfas seclor privado X x X x X X X

r 3051 5 De 9f a 180 días sector privado X X X X x X X

I 30520 De 181 dÍas a I año sector privado X X X x x X X

1 30525 De 'f a 3 años sector pr¡vado X X X X X X X

I 30530 De 3 a 5 años sector privado X X x X X X X


I 30535 De 5 a 10 años sector privado x X X X X X x
I 30540 De más de I 0 años sector privado X X X X X x X

1 30550 De 1 a 30 días sectorfinanc¡ero popular y solidario X X X x X X X


'130555 De 3l a 90 días sector financíero popular y solidario X X X X x X x
1 30560 De 91 a 180 días sector financiero popular y solidario X X X x X X X

1 30565 De 181 días a 'l año sector f¡nanc¡ero popular y solidario X X x X X x x


'130s70 De 'l a 3 años sectorfinanciero popular y sol¡dar¡o X X X X X X X
'130575 De 3 a 5 años sectorfinanciero popular y solidario X X X X X X x
1 30580 De 5 a 10 años sector financiero popular y solidario X X X x X X X

1 30585 De más de 10 años sector financiero popular y solrdarlo X X X X X X x


Mantenidas hasta su vencimiento del Estado o de entidades del sector
1 306 X X X X X X X
oúblico
I 30605 De1a30días x X X X x X X

1 3061 0 De 31 a 90 dfas X X X X X X X
't 30615 De 91 a 180 dfas X X X X X X X
'130620 De 181 dÍas a I año X x X X X X X

1 30625 Dela3años x X X X X X X

1 30630 De3a5años X X X X x X X
'130635 De5al0años x x X x x x X
'130640 De más de '10 años x X X X X X X

1307 De d¡spon¡bilidad restring¡da x x X X X X X

I 30705 Entregadas para operaciones de reporto X X X X X X X

1 3071 0 Depósitos sujetos a restricción x X X x X x x


r 3071 5 Títulos valores para encaje X

130720 Entregados en garantía X X X x X X X

1 30790 Otros x X x x X X X

1 399 (Provisión para inversiones) x X X X X X x

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r 39905 (Provisión por deter¡oro en valuación de inversiones) X X X X X X X

I 3991 0 (Provisión general para inversiones) X X x x X X X

14 CARTERA OE CNÉOTOS X X X X x X x
1401 Cartera de créditos comercial pr¡or¡tario por vencer X X x X X X X

I 401 05 De1a30días X X X x X X X

1 40110 De 31 a 90 dias X x x x x x x
140115 De 9'1 a 180 días X X x x X X X

140120 De l8l a 360 días x X x X X x x


140125 De más de 360 días X X X x X x x
1402 Cartera de créditos de consumo prioritario por vencer X X x X x x
140205 De1a30días X X X X X X

140210 De 31 a 90 días X X X x X X

140215 De 91 a 180 dÍas X X X x X X

140220 De 181 a 360 días X X X X x X

140225 De más de 360 dÍas X X X X X X

14o3 Cartera de crédito inmob¡l¡ario por vencer X X X x X X

1 40305 De1a30días X X X x X X

1 4031 0 De 31 a 90 días X X X X X X

140315 De 9l a 180 días X X x X x X

140320 De 181 a 360 días X x X X X X

140325 De más de 360 días X x X X X X

1404 Cartera de microcréd¡to por vencer X X X X x X

140405 De1a30días X X X x X X

140410 De 31 a 90 dÍas X x X x X X

140415 De 91 a 180 dÍas X X x X x x


140420 De 'í81 a 360 dfas x X X X X X

140425 De más de 360 días X X X X X X

1 405 Cartera de crédito productivo por vencer X x X X X

I 40505 De1a30días x X X X X

1 4051 0 De 31 a 90 dias X X X X X

1 4051 5 De 91 a 180 días X X X X X

140520 De 181 a 360 días X X x X X

140525 De más de 360 días X X X X X

1406 Cartera de crédito comercial ordinario por vencer X X X X X x

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1 40605 De1a30días x x X X x X
1 4061 0 De 31 a 90 días X x x x x x
1 4061 5 De 91 a 180 días X x X X x x
140620 De 181 a 360 días X X X X x x
140625 De más de 360 días X X x X
1407 Cartera de créditos de consumo ordinario por vencer X X X X X x
140705 De1a30días X X X X X X
140710 De 31 a 90 días x X X x X x
140715 De 91 a 180 dÍas X X x x X X
140720 De 18'f a 360 días X x x x X X
140725 De más de 360 días x X X X X X
1408 Cartera de créd¡to de v¡vienda de interés públ¡co por vencer x X x X X x
I 40805 Del a30días X X X x X x
1 4081 0 De 31 a 90 días X X X X X X
I 4081 5 De 91 a 180 días X X X X X X
140820 De 181 a 360 dÍas x X x X x X
140825 De más de 360 días x x x x X X
1409 Cartera de créditos comercial pr¡or¡tar¡o ref¡nanciada por vencer x x X X X x X
1 40905 De1a30días X X X x x X x
1 4091 0 De 31 a 90 días x X X X x X X

1 4091 5 De 91 a 180 días X X x x x X X

140920 De'181 a 360 días X x X x X X x


140925 De más de 360 días X X X X X x x
1410 Cartera de créditos de consumo prioritario refinanciada por vencer X X X x x X
1 41 005 Dela30días x x X x x X
141010 De 31 a 90 dlas X X X X X X
141015 De 9l a 180 dias X X X X X x
141020 De 181 a 360 días x X X X X x
141025 De más de 360 días x X X X X X
1411 Cartera de crédito jnmob¡liario refinanciada por vencer X X X X x X
'141 105 De1a30días X X X x X X
141110 De 31 a 90 días X X X X X X
141't15 De 91 a 180 días X X X X X X
1 41 120 De 181 a 360 días X x X X X x

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141125 De más de 360 días X X X X X X

1412 Cartera de microcrédito refinanciada por vencer x X X X X X

141205 Dela30dfas X X X X x X

141210 De 31 a 90 días X X X x X X

141215 De 9l a 180 días X X x x X X

141220 De 181 a 360 días X X x X X x


141225 De más de 360 días X X x X x X

1413 Cartera de crédito productivo ref¡nanciada por vencer X X X X x


1 41 305 De1a30días X X x X X

141310 De 3f a 90 días x X X X X

141315 De 91 a 180 días X X X X X

141320 De 181 a 360 días X X x x X

141325 De más de 360 dias X X X X X

1414 Cartera de crédito comercial ordinario refinanciada por vencer X X X X X X

141405 Dela30días X X X X X X

141410 De 31 a 90 días X X X X X X

141415 De 9l a 180 días x x X x X x


141420 De 181 a 360 días X X X X X X

141425 De más de 360 días X X X x X x


1415 Cartera de créditos de consumo ordinario refinanciada por vencer X X X X X X

1 41 505 De1a30días X X x X X x
141510 De 3l a 90 días X X X X X X

141515 De 91 a I B0 días X X X X X X

141520 De 181 a 360 días X X x X X X

141525 De más de 360 días X x X X X x


1416 Cartera de crédito de vivienda de ¡nterés público refinanciada por vencer x X X x X X

141605 De1a30días X X X X X x
141610 De 31 a 90 días x X X X X X

141615 De 9l a 180 días x x x X X X

141620 De 181 a 360 dias X X X X X X

141625 De más de 360 días X X X X X X

1417 Cartera de créditos comercial prior¡tario reestructurada por vencer x X X X X x X

141705 De1a30días X x X x X X x
141710 De 3l a 90 días X x x X X X x

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1 41715 De 91 a 180 días X X X X x x x
1 41720 De 181 a 360 días X X X x x X X

141725 De más de 360 días X X X x X X X


1418 Cartera de créditos de consumo prioritario reestructurada por vencer X X X x X X
1 41 805 Dela30días x x X x X X
141810 De 31 a 90 días X x x X x X

141815 De 91 a 180 días X X X x x X

141820 De 181 a 360 días X X X X X X

141825 De más de 360 días X X X X X X

1419 Cartera de créd¡to ¡nmobil¡ario reestructurada por vencer X x x x X x


1 41 905 Del a30dlas X X X X X X
'141910 De 31 a 90 días X X X X X X
141915 De 9l a 180 días X X X X X X

141920 De l8l a 360 días X X X X x X

141925 De más de 360 dÍas x X X X X X

1420 Cartera de microcrédito reestructurada por vencer X X X x X x


142005 De1a30días X X X x X x
142010 De 31 a 90 días x x X X X x
142015 De 91 a 180 días X X X X X x
142020 De 181 a 360 días X X X X X X

142025 De más de 360 días X X X X X x


1421 Cartera de crédito product¡vo reestructurada por vencer X x X x X
142105 De I a30días X X X x X
142110 De 31 a 90 dias X X X x X
142115 De 9l a 180 días x x X X x
142120 De '181 a 360 días X X X x x
142125 De más de 360 dÍas x X X x X

1422 Cartera de crédito comercial ordinario reestructurada por vencer x x X x x X

142205 De1a30días X X X X x X

142210 De 3'1 a 90 dÍas x X X X x X


142215 De 91 a 180 días X X X x x X
142220 De 181 a 360 días X x x X X X
142225 De más de 360 días X X X X X x
1423 Cartera de créditos de consumo ordinario reestructurada por vencer X X X X X X

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142305 Dela30días X X X x X X

142310 De 31 a 90 días x X X X X X

142315 De 9l a '180 días X X X x X X

142320 De 181 a 360 dias X X X X X x


142325 De más de 360 días X X X x X X
Cartera de crédito de vivienda de interés público reestructurada por X X x x x
1424 X
vencer
142405 De '1 a 30 días X X x x X X

142410 De 31 a 90 días X X x x x X

142415 De 9l a 180 días x X X X X X

142420 De '181 a 360 días X X X X X X

142425 De más de 360 días X X X X X X

1425 Cartera de créditos comerc¡al prior¡tario que no devenga ¡ntereses x X X X X X x


142505 De1a30días x X X X X X X

142510 De 31 a 90 días X x X x x X X

142515 De 91 a'180 días X X X x X X X

142520 De 181 a 360 días X X X x X x X

142525 De más de 360 días x X X x X X X

1426 Cartera de créditos de consumo prior¡tar¡o que no devenga intereses X X x x X x


142605 De '1 a 30 días X X X X X X

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142625 De más de 360 días x X X X X X

1427 Cartera de crédito inmobil¡ario que no devenga intereses X X x X X X

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1 42710 De 31 a 90 dias X x x X X X

142715 De 91 a 180 días x X X x X X

142720 De 181 a 360 días X X X X x X

142725 De más de 360 días X X X X x X

1428 Cartera de m¡crocrédito que no devenga ¡ntereses X X X X X X

142805 Dela30días X X x X X X

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143025 De más de 360 días X X x X x X

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Cartera de crédito comercial ordinario reestructurada que no devenga
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1449 Cartera de créditos comerc¡al pr¡oritario vencida X X x X X x X

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144910 De 31 a 90 dÍas X X X x X X X

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1472 Cartera de crédito de v¡vienda de ¡nterés públ¡co reestructurada vencida X X X X X X

147205 Dela30días X x X X x X

147210 De 31 a 90 dias x X x X x x
147215 De 91 a 270 dÍas X X x X X X

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147220 De 271 a 360 dÍas X X X x x X

147225 De 361 a 720 días x X x x x X

147230 De más de 720 días x X X x x x


1 473 Cartera de crédito educat¡vo por vencer X X x x X X
147305 De '1 a 30 dÍas X X X X X X

147310 De 31 a 90 dlas x x X X X X
,l80
147315 De 91 a días X X X X X x
147320 De 18'1 a 360 días X X X x x X

147325 De más de 360 días X X X x X X

147s Cartera de crédito educativo refinanciada por vencer x X x X X X

14750s De1a30días X X X X X X
147510 De 31 a 90 días X X X x x X

147515 De 91 a 180 días X X X X x x


147520 De 181 a 360 días X X X X X x
147525 De más de 360 días X X x x x X

1 477 Cartera de crédito educativo reestructurada por vencer x X X x x x


147705 De1a30días x X X x x x
147710 De 3l a 90 días x X X X x x
147715 De 9l a 180 días X X X x X X

147720 De 181 a 360 días X X X X X x


147725 De más de 360 días X x X X x
1 479 Cartera de crédito educat¡vo que no devenga ¡ntereses x x X X X x
147905 De1a30días X X x x X X

147910 De 31 a 90 días x X x X X X

147915 De 91 a 180 dÍas X X x x x X

147920 De 18'1 a 360 días X x X x x X


147925 De más de 360 días X X X X X X
1481 Cartera de crédito educativo refinanciada que no devenga intereses x x x x x X

148105 De1a30días X x x X x X

148110 De 31 a 90 días x X X X X X
148115 De 91 a 180 días X X x x X X
148120 De 181 a 360 días X X X X X X
148125 De más de 360 días X X X X x X
1483 Cartera de crédito educativo reestructurada que no devenga ¡ntereses x X X X X X

a7

. Av, Amozonos N3'l-l8l y l\,4oriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

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148305 De 'l a 30 días X X X x X X

148310 De 31 a 90 días X X X X X X

148315 De 91 a 180 días x X X X X X

148320 De 181 a 360 dÍas x x X X X X

148325 De más de 360 días X X X x X x


'1485 Cartera de créd¡to educat¡vo vencida X X X x X X

I 48505 Del a30días X x X X X x


I 4851 0 De 3l a 90 días X X X X X X

1 4851 5 De 91 a '180 días x X X X X x


148520 De 181 a 360 días X X X X X X

144525 De más de 360 días X X X x X X

1487 Cartera de crédito educativo refinanciada vencida X X X x X X

148705 De1a30días X X X X X X

148710 De 3l a 90 dÍas X X x X X X

148715 De 91 a 180 dias X X X X X X

148720 De 181 a 360 días X X X x X X

148725 De más de 360 días X X X x X X

1 489 Cartera de crédito educativo reestructurada vencida X X X x X X

1 48905 De1a30días X X x X X X

'f 48910 De 31 a 90 dfas X X X X x X

'f 48915 De 91 a 180 días X X X X X X

148920 De 181 a 360 dias X X x X X X

148925 De más de 360 días X X X X X


^
I 499 (Prov¡siones para créditos ¡ncobrables) X X x X X X X

14S905 (Cartera de créditos comercial prioritario) X x x X X x X

1 4991 0 (Cartera de créditos de consumo prioritar¡o) X X x X X x


1 4991 5 (Cartera de créd¡to inmob¡liario) X x X x X x
149920 (Cartera de microcréditos) X X x x X x
149925 (Cartera de crédito productivo) X X X x X
''t49930 (Cartera de crédito comercial ordinario) X X x X X x
'149935 (Cartera de crédito de consumo ordinario) X X X X X X

1 49940 (Cartera de créd¡io de vivienda de interés público) x X X X X X

149945 (Cartera de créditos refinanciada) X X X X X x X

1 49950 (Cartera de créditos reestructurada) X X X X X X X

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1 49955 (Cartera de créd¡tos educativo) x X x x X X

I 49980 (Provisión genérica por tecnología cred¡tic¡a) X X X X x X

149985 (Provisión anti cíclica) X X X X X x X

149987 (Provisiones no reversadas por requerimiento normativo) X X x x X x


^
149989 (Prov¡sión genérica voluntaria) X x x x x x X

15 DEUDoRES pon nceprtclóN x X X X x X


1 501 Dentro del plazo X X X X X X
'150105 Dentro del plazo X X X X X X

1502 Después del plazo X X x X X x


'150205 Después del plazo X X X x X X

16 CUENTAS POR COBRAR X X X x X X X


160r lntereses por cobrar de operaciones interfinancieras x X X x X X X

1 601 05 I nterfinancieras vendidas x X X x x X X

160110 Operaciones de reporto con instituciones financieras X X X x X X X

1602 lntereses por cobrar inversiones X X x X x X x


1 60205 A valor razonable con cambios en el estado de resultados X x X x x X X

1 6021 0 Dispon¡bles para la venta X X X X X X X


160215 Mantenidas hasta el vencim¡ento x X X X X x X

160220 De disponibilidad restr¡ng¡da X X X x X x x


1 603 lntereses por cobrar de cartera de créditos Á x X X X X x
1 60305 Cartera de créd¡tos comercial prior¡tar¡o X x x x X X x
1 6031 0 Cartera de créditos de consumo prioritario X X x x X X

1 6031 5 Cartera de crédito ¡nmobiliario X X X X X X


'160320 Cartera de m¡crocréd¡to x x X X x X

1 60325 Cartera de crédito productivo X X X x X


1 60330 Cartera de crédito comercial ord¡nario X X X X X X

1 60335 Cartera de créd¡to de consumo ord¡nario X x x X X x


1 60340 Cartera de créd¡to de v¡v¡enda de interés público X X X X x X

160341 Cartera de crédito educativo x X X X X X

1 60345 Cartera de créditos refinanciada X X X x X X X


1 60350 Cartera de créditos reestructurada X X X X X X X
1604 Otros intereses por cobrar X X X X X X X
1605 Comisiones por cobrar X X X X X X X

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1 2 3 4 5 A
I 60505 Cartera de créditos X X x X X X

I 6051 0 Deudores por aceptación x X x X X x


1 6051 5 Operaciones contingentes x X x X X X x
I 60590 Otras X X X X X x X

1 606 Rendimientos por cobrar de fide¡com¡sos mercant¡les X X X X X X x


I 609 Garantías pagadas pend¡entes de recuperac¡ón X

160905 Créditos comerc¡ales X

1 60990 Contingentes X

161 1 Anticipo para adquisic¡ón de acciones X X x X X x


1612 lnversiones vencidas X X x X X x X

1614 Pagos por cuenta de soc¡os X X X X X X X

161405 lntereses X X X X X X X

161410 Comisiones X X X X X X x
161415 Gastos por operaciones contingentes X X X X X X X

161420 Seguros x X x X X X X

161425 lmpuestos X X X X X x X

161430 Gastos judiciales x X X x X x x


16'1490 Otros X X x x X X X

1615 lntereses reestructurados por cobrar X X x X X X X

1 61 505 lntereses de cartera de créditos comercial prioritario X X X X X X X

16'f 510 Intereses de cartera de créditos de consumo prioritario X X X X X X

161515 lntereses de cartera de crédito inmobiliario X X X X X X

161520 lntereses de cartera de microcrédito X X X x X X

I 61 525 lntereses de cartera de crédito productivo X X X x X

l 6r 530 lntereses de cartera de crédito comercial ordinario X X X x X X

1 61 s35 lntereses de cartera de crédito de consumo ordinario X X X X X X

161UO lntereses de cartera de crédito de v¡vienda de interés públ¡co X X X x X x


161545 lntereses de cartera de crédito educativo X X X X X X

1617 Subsidios por cobrar X

'1619 Cuentas por cobrar por cartera de vivienda vendida al fideicomiso de


X X X X X X
t¡tularización
1690 Cuentas por cobrar varias X X x x X X X

1 69005 Anticipos al personal x X x X X X X

1 6901 0 Préstamos de fondo de reserva X x x x X x X

1 6901 5 Cheques protestados y rechazados X x X X X X X

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1 69020 Arrendamientos X X x x X x x
I 69025 Establecim¡entos afiliados x X x X X x
1 69030 Por venta de b¡enes y acciones x X X X X X X

1 69035 Juicios ejecutivos en proceso X X x x X X X


r 69040 Emisión y renovación de tarjetas de crédito x X X X X X
1 69090 Otras X X X X x X
1 699 (Provisión para cuentas por cobrar) X X X x X X

1 69905 (Provis¡ón para ¡ntereses y comisiones por cobrar) X X x x x X x


1699'10 (Prov¡sión para otras cuentas por cobrar) X x x x X x x
1 6991 5 (Provisiones para garantías pagadas) X X X x X X
tstENE§ REALTZAETLE§, ALTJUL'|CAUO§ F()R PAGQ, DE
17 ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA X X X x x X X
INSTITUCIÓN
1701 Bienes Realizables x
1 701 05 Terrenos X
1701',tO Obras de Urbanización X
170115 Obras de Edificación X
170120 Vivlendas y otras obras terminadas x
1702 Bienes adjudicados por pago X X X X X X X

170205 Terrenos X X X X X X X
170210 Edific¡os y otros locales X X X X X X
170215 Mobiliario, maqu¡nar¡a y equ¡po X X X X x x X

170220 Unidades de transporte X X X X X X X


170225 Derechos fiduciarios x X x X X X X

170230 Otros títulos valores x X x X X X


170235 Mercaderías X X x x X X
170250 Cartera de créditos X x X X X x
170290 Otros X X X x X X x
1703 Bienes por arrendar X
1 70305 Adquiridos x
1 7031 0 lmportaciones en tránsito x
1704 Bienes recuperados X
17040s lnmuebles X
170410 Muebles, enseres y equipos de oficina x
170415 Equ¡pos de computación x

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170420 Unidades de transporte X

170425 Equipos de construcción X

170490 Otros X

1 705 Bienes arrendados X X

I 70505 lnmuebles X X

I 7051 0 Muebles, enseres y equipos de oficina X X

170515 Equipos de computación X X

170520 Unidades de transporte X X

170525 Equ¡pos de construcción X

I 70590 Otros X X

1 70599 (Depreciac¡ón de bienes arrendados) X X

1706 Bienes no utilizados por la ¡nstitución X X X X X x X

1 70605 Terrenos X X X x X X X

1 7061 0 Edificios X X X X X X X

170615 Otros locales X X X X x X X

170620 Remodelaciones en curso X Y X X X X X

1 70690 Otros X X x X X X x
'170699 (Depreciación de bienes no utilizados por la institución) X X X X x X X

1 799 (Provisión para b¡enes real¡zables, adjud¡cados por pago y recuperados) x X X X x x X


't79905 (Provisión para b¡enes real¡zables) x
'f 79910 (Prov¡sión para bienes adjudicados) X x X X X X X

1 7991 5 (Provisión por deterioro para b¡enes no utilizados por la institución) X X X X X X x


179920 (Provisión para bienes por acuerdos concordatorios) X

18 PROPIEDADES Y EQUIPO X X x X X X x
1 801 Terrenos X X X X X x x
1802 Ediflcios X X x X X X x
1 803 Construcciones y remodelac¡ones en curso X X x x X X X

1 804 Otros locales X X X X X x X

1 805 Muebles, enseres y equipos de oficina X X X X X X X

I 806 Equipos de computación X X X X X X X

1807 Un¡dades de transporte X x X X X X x


1 808 Equipos de construcción x x X x X X

I 890 Otros x X X x X X X

1 899 (Depreciación acumulada) X X X X X X X

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1 89905 (Edificios) X X X X X X X

r 8991 0 (Otros locales) X x X X x X x


1 8991 5 (Muebles, enseres y equipos de oficina) x X X X x x x
1 89920 (Equipos de computación) x X X X x X X

1 89925 (Unidades de transporte) X X X X X x X

1 89930 (Equipos de construcc¡ón) X X X x X X

1 89940 (Otros) X X x X X X X

19 OTROS ACTIVOS x X x x X X x
1 901 lnversiones en acciones y part¡cipaciones x X x x X X X

I 901 05 En subsidiarias y afiliadas x X X x X X

190110 En otras instituc¡ones f¡nanc¡eras X X X X x X X

19011s En compañías X X X x x x X

1 901 20 En compañías de servicios áux¡l¡ares del sistema financiero X X X X X X X

1 901 25 En otros organ¡smos de integración cooperat¡va X X X X X X

1 901 30 lnvers¡ones no fi nancieras x x X X X

1902 Derechos fiduciarios X X X x X X x


1 90205 lnversiones X X X X x X X

190210 Cartera de créditos por vencer X x x x X X X

190215 Cartera de créditos relinanciada por vencer X X X X X X x


190220 Cartera de créd¡tos reestructurada por vencer x X X X X X x
190221 Cartera de créditos que no devenga intereses X X x X X x X

190225 Cartera de créd¡tos refinanc¡ada que no devenga intereses x X x X X X x


190226 Cartera de créd¡tos reestructurada que no devenga intereses X X X x x X X

1 90230 Cartera de créditos vencida X X x X X X x


190231 Cartera de créditos refinanciada vencida X X X X X X X

1 90235 Carlera de créditos reestructurada vencida X X x x X x X

190240 Deudores por aceptación X X X X X x


190245 Cuentas por cobrar X x x X x X X

190250 Bienes realizables x


1 90255 Bienes adjudicados por pago X X X x X X X

1 90260 Bienes recuperados X

1 9026s Bienes no ut¡lizados por la institución x X X X x X x


190270 Propiedades y equipo x X x x X X x
190275 Otros activos X X X X X X x

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I 90280 lnversiones en acciones y participaciones X X X X X x x
I 90285 Fondos disponibles X x x x X X

r 90286 Fondos de liquidez X X x X X X

1 903 Otras invers¡ones en participaciones X

I 90305 Proyectos inmobiliarios en numerario X

I 9031 0 Proyectos inmob¡l¡ar¡os en b¡enes X

1 904 Gastos y pagos anticipados x X X x x x X

I 90405 lntereses X X X X X x X
I 9041 0 Anticipos a terceros X X X x X X X

1 90490 Otros X X X X X X X

1 90499 (Amort¡zación de gastos anticipados) x x X X x X X

'1905 Gastos diferidos X X X X X x X

I 90505 Gastos de constitución y organización X X x X X X X

1 9051 0 Gastos de instalación X X x X X X X

1905'15 Estudios X X x X X X X
', s0s20 Programas de computación X X X X X X X

1 90525 Gastos de adecuación X x X X X X X

I 90530 Plusvalía mercantil X X X X X x X

1 90590 Otros x X X X X X x
I 90599 (Amortización acumulada gastos diferidos) X X X X X X x
1 906 Materiales, mercaderfas e insumos X X X X X X X

r 90605 Materiales de construcción X

1 9061 0 Mercaderías de cooperativas X X X X X

I 306l 5 ProveedurÍa X X x X X x x
1 908 Transferencias internas X X X X x X X
Derechos Fiduciarios rec¡b¡dos por resoluc¡ón del sector financiero
1 909 popular y sol¡dario X X X x x X

1 90905 De activos de ¡nstituc¡ones financieras inv¡ables X X X X x x


1 9091 0 De recursos provenientes de la COSEDE X X X x X X
1 990 Otros x X X X X X X

I 99005 lmpuesto al valor agregado - IVA X X x x X X X

1 9901 0 Otros impuestos x X X x X X X

1 9901 5 Depósitos en garantía y para ¡mportaciones X X x X X X x


199025 Faltantes de caja X X X X x X x
I 99090 Varias X X X x X X x

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1 2 3 4 5 A
1 999 (Provis¡ón para otros activos irrecuperables) x x X X X X X
1 99905 (Provis¡ón para valuación de inversiones en acciones y participac¡ones) X X x X X X x
1 9991 0 (Provisión para valuación de derechos fiduciarios) x X x X X X X

1 99990 (Provisión para otros activos) x x x X X X


2 PASIVOS x X X X X X X

21 oBucAcroNES coN EL púguco X x X X X X X

2101 Depós¡tos a la v¡sta x x X x X X

21 0l 05 Depósitos monetarios que generan ¡ntereses X X X x X


210110 Depósitos monetarios que no generan intereses X X X x x
210115 Depósitos monetarios de instituc¡ones f¡nancieras X X X X X

210130 Cheques certificados X X X x x


210131 Cheques de emergencia X X X X X

210135 Depós¡tos de ahorro X x X x x X

210140 Otros depósitos x X X X X X


210145 Fondos de tarjetahabientes x x x X X x
21 01 50 Depós¡tos por confirmar x x X X X x
210155 Depós¡tos de cuenta bás¡ca x x X X x X

2102 Operaciones de reporto x X x X X X x


210205 Operaciones de reporto financiero X X X X x X X
210210 Operaciones de reporto por confirmar X X X X x X X
210215 Operaciones de reporto bursátil X x X X X X x
2103 Depósrtos a plazo X X X x X x X

21 0305 De '1 a 30 dfas x X X X X X X

210310 De 31 a 90 días x X X x X X X

210315 De 91 a 180 días x X x X X X X


210320 De '181 a 360 días X X X X X X X

210325 De más de 361 días X X X X X X x


21 0330 Depósitos por confirmar X X X X X X X

2104 Depósitos de garantía x x x x x X X

2105 Depósitos restringidos x X X X X X X


22 OPERACIONES INTERFINANCIERAS X X X X X x X
2201 Fondos interfinancieros comprados X x X X X X x
220105 Bancos X x x x X X X

220110 Otras ¡nstituciones del sistema financiero X X X X X X x


220115 lnstituciones del sector financiero popular y sol¡dario X x x x x x X

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. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec . contocienos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840

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2 3 4 5 A
2202 Operaciones de reporto con instituciones financieras X x X X X X X

220205 Instituciones fi nancieras públicas x X X X X X X

220210 Bancos X X X X X X X

220215 Otras instituciones del sistema financiero X X X X X X X

220220 lnstituc¡ones del sector financiero popular y solidario X X X X X X X

2203 Operaciones por confirmar X X X X X X X

23 OBLIGACIONES INMEDIATAS X x X x X X X

2301 Cheques de gerencia X X X x X

2302 G¡ros, transferencias y cobranzas por pagar X X x X X X X

230205 Giros y transferencias X X x x X X x


230210 Cobranzas X X x X X x x
2303 Recaudaciones para el sector públ¡co X X X x X

2304 Valores en circulación y cupones por pagar X X X x X X X

230405 Bonos x X

230410 Obligaciones X X X X X x X

230415 Otros títulos valores X x X x X X X

24 ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN X X X x X X

2401 Dentro del plazo X X X x X x


2402 Después del plazo X X X x X X

25 CUENTAS POR PAGAR X X X X X x X

2501 lntereses por pagar X X X X X X X

2501 05 Depósitos a la vista X x x X X X

250110 Operaciones de reporto X X X X X X X

250115 Depósitos a plazo x X X X X X X

250120 Depósitos en garantía X X X X X x X

250125 Fondos interfinanc¡eros comprados X X X X X x X

250130 Operaciones de reporto con inst¡tuciones financieras X X x X X x


2501 35 Obligaciones f inancieras X X x x X X X

250140 Bonos x X

250145 Obligaciones X X X x X X X

2501 50 Otros títulos valores X X x x X x X

2s01 90 Otros X X X X X x X

2502 Comis¡ones por pagar X X X X X X X

2503 Obligac¡ones patronales X X X x X X X

250305 Remuneraciones X X X X x x X

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25031 0 Beneficios Sociales x x x x x X X
25031 5 Aportes al IESS X X X x x X x
250320 Fondo de reserva IESS X x X X X x X
250325 Participación a empleados X X X X x X
250330 Gastos de responsab¡l¡dad, residenc¡a y representac¡ón X X X X X X X
250390 Otras X X x x x X X
2504 Retenciones x X X x X X x
250405 Retenciones f¡scales X X X X X X X
250490 Otras retenciones X X X X X x X
2505 Contribuciones, impuestos y multas X X x x X X x
250505 lmpuesto a la renta X X X x X x x
25051 0 Multas x X X X X X x
250590 Otras contr¡buc¡ones e ¡mpuestos X X X x x X X
2506 Proveedores X X x x X X X
2507 Obligaciones por compra de cartera x X x x X x X
2508 Garantías crediticias subrogadas pendientes de recuperación x x
250805 Créd¡tos comerc¡ales X X
2508'15 Contingentes X X
2510 Cuentas por pagar a establec¡mientos afil¡ados X X X X x X
2511 Provisiones para aceptac¡ones yoperaciones contingentes X X X X X x X
2590 Cuentas por pagar varias X X x x X x x
25901 0 Excedentes por pagar X x X X X x
25901 5 Cheques g¡rados no cobrados x X X X X X X
259090 Otras cuentas por pagar X X X X X X x
26 OBLIGACIONES FINANCIERAS X X x X X X X

2601 Sobregiros X X X X X X X

Obligaciones con instituc¡ones financieras del país y sector financiero


2602 popular y
solidario
X X x X x X X

260205 De1a30días X X x X x X
260210 De 3'1 a 90 días X X x x X X X
260215 De 91 a 180 días X X X X X X X

260220 De 18'l a 360 días X X X X X X x


260225 De más de 360 días X x X X X X X
260250 De I a 30 días del sectorf¡nanciero popular y solidario X X X X X x

. Av, Amozonos N3l-l8l y Moriono de JesÚs . www,seps,gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 88¿0
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260255 De 31 a 90 días del sector financ¡ero popular y solidar¡o X X x X X X

260260 De 91 a '180 días del sector financiero popular y solidario x X x X X X

260265 De 181 a 360 días del sector financiero popular y solidario X X X X X X

260270 De más de 360 días del sector financiero popular y solidar¡o X X x x X X

2603 Obligac¡ones con instituciones financieras del exterior X X X X X X X

260305 De1a30días X X X X X X x
2603'10 De 3l a 90 dÍas X X x X X X X

26031 5 De 91 a 180 días X X X X X X X

260320 De 181 a 360 días X X X X x X x


260325 De más de 360 días x X X X X X X
Obligaciones con ent¡dades del grupo financiero en el país y grupo de
2604 X X X X X
economía popular v solidaria
260405 De'1 a 30 días x X X X X

260410 De 31 a 90 días X X X X X

260415 De 9'f a 180 días X X X X X

260420 De 181 a 360 días X X X X X

260425 De más de 360 días X X X x X

260450 De I a 30 días del sectorfinanciero popular y solidario X X X x x


260455 De 31 a 90 dlas del sectorfinanc¡ero popular y solidario X X X X X

260460 De 9l a 180 días del sectorfinanciero popular y solidario X X x x X

260465 De 181 a 360 días del sector f¡nanciero popular y solidario x x X X X

260470 De más de 360 dias del sector flnanciero popular y solidario X X x x X

2606 Obligaciones con entidades flnancieras del sector público X X X X X X x


260605 Dela30días X X X X X X X

2606r 0 De 31 a 90 dfas X X X X X x X

26061 5 De 91 a 180 días X X x x x X X

260620 De 181 a 360 días X x X X X X X

260625 De más de 360 días X X X x X x X

2607 Obligaciones con organismos multilaterales x X x X X X X

260705 Dela30días X X X X X X X

260710 De 31 a 90 días X X X X X X X

260715 Oe 91 a 180 días X X X X X X X

260720 De'l8l a 360 dfas X X X X x X X

260725 De más de 360 días X X x X X X x


2608 Préstamos subordinados X X X X x X

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260805 Dela30días x X X x X X

26081 0 De 31 a 90 dÍas x X x x X X

26081 5 De 91 a 180 días x x X X x x


260820 De 181 a 360 días X X x x x X

260825 De más de 360 días X X X X X x


2609 Obligaciones con entidades del sector público x X X X x X

260905 De1a30días X X X x X X

26091 0 De 31 a 90 días x X X X X x
26091 5 De 91 a '180 días X X X X X x
260920 De 181 a 360 días x X X X X x
260925 De más de 360 días X X X X X X
Obligaciones con el fondo de liquidez del sector financiero popular y
2610
solidario
x x X X x x
261 005 Por créditos ord¡narios X X X x X X
261010 Por créditos extraordi nar¡os x X X X X x
261 090 Por otros créditos del Fondo de Liquidez x
2690 Otras obligaciones X X X X X X x
269005 De 'l a 30 días X X X X X X X

2690r 0 De 31 a 90 días X x X X X x X
26901 5 De 91 a 180 días X X x x X x x
269020 De 18"1 a 360 días X X X X X X X

269025 De más de 360 días X x x X X X x


27 VALORES EN CIRCULACIÓN X x X X X x X

2701 Bonos x X x X x
270105 Bonos emitidos por entidades financieras públicas X
Bonos emitidos por entidades f¡nancieras de la economÍa popular y
270115
solidar¡a
X x x X

2702 Obligac¡ones X X X x X X X
Emitidas por instituciones financieras privadas y del sector financ¡ero
270205 popular y
solidar¡o.
X X x X X X X

270210 Em¡tidas por instituciones financieras públicas X


2703 Otros tílulos valores X X X x x X X

270390 Otros títulos valores X X x x x X X


2790 Prima o descuento en colocación de valores en circulación X x X X x x X

29 OTROS PASIVOS x X X x X x X

2901 lngresos recibidos por anticipado X X X X x X X

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290115 Rentas recibidas por ant¡cipado x X X X X X x
290120 Afiliaciones y renovaciones X X X X X X

2901 90 Otros x X x X X X x
2902 Consignación para pago de obligaciones X X X X X X X

2903 Fondos en administración X X X X X X

2906 lngresos porvaluación de bienes realizables entregados X

2908 Transferencias internas X X X X X X X

2911 Subsid¡os del gob¡erno nac¡onal x


291105 Subsid¡os recibidos por anticipado X

2911 10 Subs¡d¡os pendientes de l¡qu¡dar X

2912 Minusvalía mercantil (Badwill) X X x X X X x


2990 Otros X X X x x X X

299005 Sobrantes de caja X X x X X x X

299090 Varios X X X x x X X

3 PATRIMONIO X X X X X X X

3t CAPITAL SOCIAL x X X x X X X

31 01 Capital Pagado X

31 03 Aportes de soc¡os X X X X X X

32 Prima o descuento en colocación de certificados de aportac¡ón X

3201 Pr¡ma o descuento en colocac¡ón de certificados de aportación X

33 RESERVAS X X X x X x X

3301 Fondo lrrepartible de Reserva Legal X x x x x X

330r 05 Reserva legal lrrepartible X X x X X X

330r r 0 Aportes de los socíos para cap¡talizac¡ón extraordinaria x X x X X

3301 I 5 Donac¡ones X X X X X X

330120 Utilidades o excedentes acumulados de la Reserva lrrepartible X

3302 Generales X X X X X X X

3303 Especiales y Facultativas X X X X X X X

3305 Revalorización del patrimonio X X X X X X X

331 0 Por resultados no operativos X X X X X X x


34 OTROS APORTES PATRIMONIALES X X X X X X X

3401 Otros aportes patr¡mon¡ales X x X X X X X

35 SUPERÁVIT POR VALUACIONES X X X X X x X

3501 Superávit por valuación de propiedades, equ¡po y otros X X X x X X X

3502 Superávit por valuación de inversiones en acciones X x x X X X X

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3504 Valuación de inversiones en ¡nstrumentos flnancieros X X x X X X X

36 RESULTADOS X X X X X X x
360r Utilidades o excedentes acumuladas X X X X x x X
3602 (Pérdidas acumuladas) X x X X X X X

3603 Utilidad o excedente del ejerc¡cio X X X X X X X


3604 (Pérd¡da del ejercicio) X X X X X X X

4 GASTOS X X x X x X x
41 INTERESES CAUSADOS x x X X X x X

4101 Obligaciones con el público X X X X X X X

41 01 05 Depósitos monetar¡os x x X X X

410110 Depós¡tos monetarios de instituciones flnancieras X X X X X

410115 Depósitos de ahorro X x X X x X

410120 Fondos de tarjetahabientes X X X x X X

410125 Operaciones de reporto X x X X x X x


4't0130 Depósitos a plazo X X x x X X X

41 01 35 Depósitos de garantía X X X X X X X
410140 Depósitos de cuenta básica X X X X x X
410190 Otros X X X X x X X

4102 Operaciones interfinancieras x X X X X x x


410205 Fondos financ¡eros comprados X X X x x X X
410210 Operaciones de reporto con ¡nst¡tuc¡ones financieras X X X X X X X
4103 Obl¡gaciones f¡nancieras X X X X x X X

41 0305 Sobregiros X X X x x x x
Obl¡gaciones con instituciones financieras del pafs y del sector popular
410310
v solidario
X X X x x X X

410315 Obligaciones con instituciones financieras del exterior X X x X x X X


Obligaciones con ent¡dades del grupo financiero en el país y grupo de
410320
economfa popular y solidaria
x X X X X

4r 0330 Obligaciones con entidades flnancieras del sector público X X x x X X X

4r 0335 Obligaciones con organismos multilaterales X X x X X x X

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. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de JesÚs . www.seps.gob.ec . conloctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

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4103/0 Préstamos subordinados X X X X X X

4103r'5 Obligaciones con entidades del sector público X X X X X X

41 0350 Otras obligaciones X X X X X X x


4104 Valores en circulación y obligaciones convert¡bles en acciones x X X X X X X

410405 Bonos X X

410410 Obl¡gaciones x X X X X X X

410415 Otros títulos valores X X x X x X x


41 0s Otros ¡ntereses X X x x X X X

41 0590 Otros X X X X X X X

42 COMISIONES CAUSADAS X x X x X X x
4201 Obligaciones financieras X x X X X x X

4202 Operaciones contingentes X X X X X X X

4203 Cobranzas X X X x X X x
4204 Por operaciones de permuta financiera X X X x X X

4205 Servicios fiduciarios X x X X X X x


4290 Varias x X X x X X x
43 PÉRDIDAS FINANCIERAS X X X X X X X

4302 En valuación de inversiones X X X X x X X

4303 En venta de activos productivos X X X x X X

430305 En venta de invers¡ones X X X x X X X

43031 0 En venta de cartera de créditos X X X X X x X

430390 Otras X x x x X X X

4304 Pérd¡das por fideicomiso mercant¡l X X X x X X X

4305 Prima de ¡nversiones en títulos valores x x X x X X X

4306 Primas en cartera comprada X X x X X X X

4 PROVISIONES X X x X x X X

4401 lnversiones X X X x X X x
4402 Cartera de créditos X X X X X X X

440205 Crédito productivo X X X x X

440210 Créd ito comercial prioritario X X x x X x X

440215 Crédito comercial ordinario X X X x x X

440220 Crédito de consumo prioritar¡o X X X x X X

440225 Crédito de consumo ordinario X X x x x X

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G SUPERINTENDENCIA

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440230 Créd¡to ¡nmobil¡ario X X X X x X

440235 Crédito de vivienda de interés público X x x X X X

440240 Microcrédito X X X X X X

440245 Crédito educativo x X X X X X

4403 Cuentas por cobrar X X X X X X X


M04 Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil X X X X X X X

4405 Otros act¡vos X X X x X X x


4406 Operaciones contingenles X x X X X X x
4407 Operaciones-¡nterfinancieras y de reporto X X X X X X X
45 GASTOS DE OPERACIÓN x X X x X X x
4501 Gastos de personal x X X x X x X

450'l0s Remunerac¡ones mensuales X x X X X x X

4501 1 0 Beneficios sociales x X X x x X X

4501 1 5 Gastos de representación, residenc¡a y responsabilidad X X X x x x X

450120 Aportes al IESS X X X X x X X

450125 lmpuesto a la renta del personal X X x x X X x


4501 30 Pensiones y jubilaciones X X X X X x x
4501 35 Fondo de reserva IESS x X x x X x X

4501 90 Otros x X x x X x X
4502 Honorarios X X X x X X X

450205 Directores X X X X X x X

450210 Honorarios profesionales X X x x X x X

4503 Serv¡cios varios X X X X x x x


4s0305 Movilización, fletes y embalajes X X x X x X X
4s031 0 Servicios de guardianía X X x X x X X

45031 5 Publicidad y propaganda X X X x x X X

4s0320 Servicios bás¡cos X X x X X X X

450325 Seguros x X X x x x X

450330 Arrendam¡entos x X X X X X X

450390 Otros servicios X x X X X X X

4504 lmpuestos, contribuc¡ones y multas X X x x X X X

450405 lmpuestos Fiscales X X X X x x


450410 lmpuestos Municipales X X X x X X x
45041 5 Aportes a la SEPS X X x x X X X

450420 Aportes al COSEDE por prima fi.ja X X x x x

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450421 Aportes al COSEDE por prima variable X X x X X X

450430 Multas y otras sanciones x X X X X X X

450490 Impuestos y aportes para otros organismos e instituciones X X X X X X X

4505 Deprec¡aciones X X X X X X X

450505 Bienes anendados X X

45051 0 Bienes no ut¡lizados por la lnstitución x X x X X

45051 5 Edific¡os x X X x X X X

450520 Otros locales X X X X X X X

450525 Muebles, enseres y equ¡pos de of¡cina X X X X X X x


450530 Equipos de computación x X X X X X X

450535 Unidades de transporte X X x x X X X

450540 Equipos de construcción X x X x X X

450590 Otros X X x x X X X

4506 Amortizaciones x x X X x X x
450605 Gastos anticipados X x X x X X X

45061 0 Gastos de constitución y organización X X x X X X x


45061 5 Gastos de instalación X X X X X X X

450620 Estudios X X X x x X X

45062s Programas de computación X X X X X x X

450630 Gastos de adecuación X X X X X X X

450635 Plusvalía mercantil X X X x X X x


450690 Otros x x x X x X x
4507 Otros gastos x X X x X X X

450705 Suministros diversos x X x X X X X

450710 Donaciones X x X x X X x
450715 Mantenimiento y reparaciones X X x x X x x
450790 Otros X X x x X X X

46 OTRAS PÉRDIDAS OPERACIONALES X X x X x X X

4601 Pérdida en acciones y participaciones X X X X X X X

4602 Pérdida en venta de bienes realizables y recuperados X X X X x X X

4690 Otras X X X X x X X

47 OTROS GASTOS Y PERDIDAS X X X X X X X

4701 Pérdida en venta de bienes X x X x X X X

4702 Pérdida en venta de acciones y partic¡paciones X X X X X X x


4703 lntereses y comisiones devengados en ejercicios anter¡ores X x X x X X X

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4790 Otros X X X x X X X
479005 Pérd¡da garantías concedidas no recuperadas X

479010 Otros X X X x X X

48 tMpuEsros y pARTtctpActón e Eupleeoos x X X X X x


481 0 Participación a empleados X X x X X X
4815 lmpuesto a la renta X X x x X X
4890 Otros X X X X x x
5 INGRESOS x X X X X X

51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS X X X x X X

51 01 Depósitos X X X x X X X

51 01 05 Depósitos para encaje X

5101 10
Depósitos en inst¡tuciones flnancieras e inst¡tuciones del sector
X X X X x x X
f¡nanciero popular v solidario
510115 Overnight X X X X x x X

5102 Operaciones ¡ntemnancieras X x X x X x X

5r 0205 Fondos interfinancieras vendidos X X X X X X x


5102'10 Operaciones de reporto X X X x x x x
51 03 lntereses y descuentos de inversiones en tÍtulos valores x X X X X x x
5 1 0305 lnversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados X x X X x X
51 031 0 Disponibles para la venta X x X x X X X
51 031 5 Mantenidas hasta el vencimiento X x X x x X X

51 0320 De disponib¡l¡dad restr¡ngida X X X x x X X

51 04 lntereses y descuentos de cartera de créditos X X X X X x x


51 0405 Cartera de créditos comercial pr¡or¡tario X X X x X x x
510410 Cartera de créditos de consumo prioritar¡o X X X x X x
510415 Cartera de crédito ¡nmobil¡ar¡o x X x X x X

510420 Cartera de microcréd¡to x X X X X x


510421 Cartera de crédito productivo x x X x X
510425 Cartera de créd¡to comerc¡al ordinario X X x x X x
510426 Cartera de crédito de consumo ordinario X X X x X x
510427 Cartera de crédito de vivienda de interés público X X X X X X
510428 Cartera de crédito educativo X x X X X X
5l 0430 Cartera de créditos refinanciada X X X x X X X

5l 0435 Cartera de créditos reestructurada X X x X X X x


5r 0450 De mora X X X X x X X

5r 0455 Descuentos en cartera comprada X X X X X X X

55

. Av, Amozonos N3l-181 y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec . conioctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

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CUENTAS
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51 90 Otros ¡ntereses y descuentos X X X x X X X

51 9005 Por pagos por cuenta de socios X X X x X X X

51 9090 Otros X X X X X X X

52 COMISIONES GANADAS X X X x X X X

5201 Cartera de créditos X X X X X X X

5202 Deudores por aceptación X X X X X X

5203 Avales X X x X X X X

5204 Fianzas X X X X X X X

5205 Cartas de Crédito X x X x X X X

5290 Otras x x X x x x
53 UTILIDADES FINANCIERAS X X x X x X X

5302 En valuac¡ón de ¡nvers¡ones X X x X X X X

5303 En venta de activos productivos X X X x X X X

530305 En venta de inversiones X X x X x X X

s3031 0 En venta de cartera de créditos x X x X x X X

530390 Otras X X X X X X X

5304 Rendimientos porfideicomiso mercantil x X x X X X X

5305 Anendamiento fi nanciero X X

5390 Otros X X X X X X X

54 INGRESOS POR SERVICIOS X x X x X X X

540 1 Servicios fiduciarios X

5404 Manejo y cobranzas X X x X X x


Garantfas crediticias otorgadas por la Corporación Nacional de F¡nanzas
5405 X
Populares y Solidar¡as
5490 Otros servicios X X x X x X X

549005 Tar¡fados con costo máximo X X x X x X X

54901 0 Tarifados diferenciados X X x X X X X

OTROS INGRESOS OPERACIONALES X X x X x X X

5501 Utilidades en acciones y part¡cipaciones X X X X X X X

5502 Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados X x x X X X x


5503 Dividendos o excedentes por cert¡ficados de aportación X X x X x
5505 lngresos por subsidios realizados X

5506 lngresos por subs¡d¡os recuperados X

5590 Otros X X X X x X X

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ffiffi PLAN DE CUENTAS
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56 OTROS INGRESOS X X x x x x x
5601 Utilidad en venta de b¡enes X X x X X x X
5602 Utilidad en venta de acciones y participaciones X x X X X X X

5603 Arrendamientos X x X X X X X

5604 Recuperaciones de activos financieros X X X X X X X


560405 De activos castigados x X X X X X x
56041 0 Reversión de provisiones X X X X X x X

56041 5 Devolución de impuestos y multas X x X X x X X

560420 lntereses y comisiones de ejercicios anteriores X X X X x X X

5690 Otros X X X X x X X

59 Pérdidas y gananc¡as x X X X X X X

6 CUENTAS CONTINGENTES X X X X X X X

6'l DEUDORAS x x X x x x X

61 90 Otras cuentas contingentes deudoras x X x X x X X


62 DEUDORAS POR EL CONTRARIO X X X x x X X

6290 Otras cuentas contingentes deudoras X X x X x x X

63 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO X X x X X X X

6301 Avales X X x X x X X
6302 Fianzas y garantías X X X X X X X

6303 Cartas de crédito X X X X X X X

6304 Créditos aprobados no desembolsados X X X X X X X

6305 Compromisos futuros X X X x X X X

6312 Garantfas conced¡das por el s¡stema de garantía crediticia X


6390 Otras cuentas cont¡ngentes acreedoras x X x X X X X

64 ACREEDORAS X X X X X X X
6401 Avales X X x X X X X
6401 05 Avales comunes X X X X x X X

640110 Avales con garantía de instituciones financieras del exterior x x X X x x X

6402 Fianzas y garantías x X x x X X X

640205 Garantías aduaneras X X x x x X

640210 GarantÍas Corporación Financiera Nac¡onal X X x X x x X


640211 Garantías Corporación Nacional de Finanzas Populares y Solidarias x
64021 5 Fianzas con garantía de instituciones financieras del exterior X X X X x X X
640290 Otras X X X x X X X

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. Av. Amozonos N3l-l8l y Mor¡ono deJesús . www.seps,gob.ec . contocienos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
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6403 Cartas de crédito X X x X X X

640305 Emitidas por la institución X X x X x X

64031 0 Emitidas por cuenta de la institución X X X X X X

64031 5 Confirmadas X X X X x X

6404 Créditos aprobados no desembolsados x X X X X X X

640405 Cartera de créditos comercial prioritario X X X X X X X

64041 0 Cartera de créditos de consumo prioritario X X X X X X

640415 Cartera de crédito inmobiliario X X x X X X

640420 Cartera de microcréd¡to X X x X x X

640425 Cartera de crédito productivo X X X X X

640430 Cartera de crédito comercial ordinar¡o X X x x X X

640435 Cartera de crédito de consumo ordinar¡o X X x X X X

640440 Cartera de crédito de vivienda de interés público X X X x X X

640445 Cartera de crédito educativo x X X X X X

6405 Compromisos futuros X X X X X X

640505 Riesgo asumido por cartera vendida X X X X X X

640510 Riesgo asumido en cartera permutada X X X X X X

640590 Otros compromisos X X X X X x


6412 Garantías concedidas por el s¡stema de garantfa cred¡ticio X

641205 Por operaciones vigentes X

641210 Por operac¡ones pend¡entes de reclamo x


6490 Otras cuentas cont¡ngentes acreedoras X X X X X x
7 CUENTAS DE ORDEN X X X X X X x
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDOMS X x x x X x X

7101 Valores y bienes prop¡os en poder de terceros X X x X X x x


710'1 05 En cobranza X X X X X X X

710110 En custod¡a X X X x X X X

710115 Bienes entregados en arrendamiento financiero X

7',!0120 Cánones en arrendamiento financiero vendidos X

710125 En comodato X

71 01 90 Otros X X x X X x X

7102 Activos prop¡os en poder de terceros entregados en garantfa X X X X X X X

710205 lnversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados X X X X X x X

710210 lnversiones dispon¡bles para la venta X X X X X x X

710215 lnvers¡ones mantenidas hasta el venc¡miento X X x X X X X

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710220 lnversiones de dispon¡bil¡dad restringida X x x X x x x
710225 Cartera de Créditos comercial prior¡tario x X X X x X x
710230 Cartera de Créd¡tos de consumo prioritario x X X X x X

710235 Cartera de Crédito inmobiliario X X X x x x


710240 Cartera de microcrédito x X X X X X

710245 Cartera de crédito productivo X X X X X

710250 Cartera de crédito comercial ordinario X X X X X X

710255 Cartera de créd¡to de consumo ordinario x x X X X X


710260 Cartera de crédito de vivienda de interés público X x X X X X

710261 Cartera de créd¡to educativo X X X X x x


710265 Cartera de Créditos refinanciada X X X X X X x
710270 Cartera de Créditos reestructurada X X x x X x X

710275 Bienes muebles X X X X X X X

710280 B¡enes inmuebles x x X X X X X


710290 Otros Activos X X x X X x x
7103 Activos cast¡gados X X X x X X x
71 0305 lnvers¡ones X X x X X X X

71 031 0 Cartera de créd¡tos X X x x X X X

71 031 5 Deudores por aceptac¡ón X x x X X X


710320 Cuentas por cobrar x X x X x X X
Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil
710325 y
no utilizados por la lnstituc¡ón
x x X X X X X

71 0330 Otros act¡vos x X X X X X X

7104 Líneas de crédito no utilizadas X x X X x X x


710405 Del país x X X X X X X

710410 Del exterior X x X X X X X

71 05 Operaciones activas con empresas vinculadas X X X X X X

71 0505 lnversiones X X X X X x
71 051 0 Cartera de créd¡tos x x X X X X

71 051 5 Deudores por aceptac¡ón x X X X X X

710520 Cuentas por cobrar X X x x x


Bienes reálizables, adjud¡cados por pago, de arrendamiento mercantil
710525 y
no utilizados oor la lnstitución
x x x x X X

71 0530 Otros activos X x X X X X


71 0535 Operaciones contingentes X X X X X X
71 06 Operaciones activas con entidades del grupo financiero X X X x X

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71 0605 lnversiones X X X X X

71 061 0 Cartera de créditos X x X x X

71 061 5 Deudores por aceptación X X X X x


710620 Cuentas por cobrar X X X X X

710625 Bienes realizables, adjudicados por pago y arrendamiento mercant¡l X X X X X

7'10630 Otros activos X X X x X

71 0635 Operaciones contingentes X x X X x


7107 Cartera de créditos y otros activos en demanda judic¡al X X X X X X X

710705 Comercial prioritario X X x X x X X

710710 Consumo prioritario X X X x X X

710715 lnmobiliario X X X x X X

710720 Microcrédito X X x X x X

710725 Cartera de crédito productivo X X X X x


710730 Cartera de créditos comercial ordinario X X X X X x
710735 Cartera de crédito de consumo ordinario X X X X X x
710740 Cartera de crédito de vivienda de interés públ¡co X X X X X x
710741 Cartera de crédito educativo X X X X X X

710745 Refinanciada X X X X X X X

710750 Reestructurada X x x X X X X

710755 lnvers¡ones X X X x X X X

710760 Cuentas por cobrar X X X X X X X

710790 Otros activos X X X X X X X

71 08 Cartera comprada a ¡nst¡tuciones con resoluc¡ón de liquidación X X x X x


71 09 lntereses, com¡siones e ¡ngresos en suspenso X X X X X X x
71 0905 Cartera de créd¡tos comercial prior¡tario x x X X X x X

71 091 0 Cartera de créd¡tos de consumo pr¡or¡tario x x x X X X

71 091 5 Cartera de crédito inmobiliario X X X X X x


710920 Cartera de microcrédito X X X X X x
710925 Cartera de créd¡to productivo X X X X X

7r 0930 Cartera de crédito comercial ordinario X X X X X X

71 0935 Cartera de crédito de consumo ordinar¡o X X X X X X

710940 Cartera de crédito de vivienda de interés público X X X X x X

710941 Cartera de crédito educativo X X X X X X

710945 Cartera de créditos refinanciada X X X X X X X

71 0950 Cartera de créd¡tos reestructurada X X X x X X x

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71 0990 Otros X X X X X X X

7110 Contrato de arrendamiento mercant¡l financiero X X


7'1 1005 Cánones por rec¡bir x x
711010 Opción en compra X X
711015 Descuentos concedidos X X

7112
Obligaciones extingu¡das por acuerdos concordatorios y otros
X
contratos
711205 Cartera de créditos comerc¡al X
711210 Cartera de créditos de consumo X
711215 Cartera de créd¡tos inmob¡liario X
711220 Cartera de microcréditos X

7113 lnversiones por venc¡m¡ento X X X


71 1 305
Corto plazo x X x
711310 x
Largo plazo x X

7114 Obligaciones ext¡ngu¡das por otros contratos x X x X


711405 Cartera de créditos comercial X x x X
711410 Cartera de créditos de consumo X X x
^
711415 Cartera de crédito ¡nmobil¡ario X X x X
711420 Cartera de Microcréditos x X X X

7117 Cartera entregada para procesos de titularización x X x


711710 Cartera de créditos comercial prioritario X x x
71 '15
Cartera de créd¡tos comercia¡ ordinario X X X
711720 Cartera de créditos consumo prior¡tario x X X
711725 Cartera de créd¡tos consumo ord¡nar¡o x X X
711730 Cartera de créditos de v¡vienda de ¡nterés público X X X
711735 Cartera de créd¡tos inmob¡liario X X X
711740 Cartera de créd¡tos para la microempresa X X X
7',t1745 Cartera de créditos educativo
x X X

7190 Otras cuentas de orden deudoras X x x x x X X

7r 9005 Cobertura de seguros X X X X X x X

71 901 0 Multas e impuestos en reclamo X X X X X X X

715015 Títulos por emitir X X x X X X X

719020 Tftulos emit¡dos no vendidos X x X X X x X


719025 Títulos prop¡a emisión recomprados X x x X X X
^
71 9035 Títulos y cupones por incinerar X X X X X X

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. Av, Amozonos N31-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contocienos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
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719045 Títulos de inversiones comprados con pacto de reventa X X X X X X X

7l 9090 Otras cuentas de orden X X x X X X X

72 DEUDORAS POR EL CONTRARIO X X X X X X X

7201 Valores y bienes propios en poder de terceros X X X X X x X

7202 Activos prop¡os en poder de terceros entregados en garantía X x X x X x x


7203 Activos cast¡gados X x X X X X X

7204 Líneas de créd¡to no utilizadas X X X X X X X

7205 Operaciones activas con empresas vinculadas X x X x x X x


7206 Operaciones activas con entidades del grupo financiero X X X x X X X

7207 Cartera de créd¡tos y otros activos en demanda judicial x x x x X x X

7209 lntereses en suspenso X X X X X X x


7210 Contratos de arrendamiento mercantil X X

7211 Activos adquiridos X


7212 Obligaciones extinguidas por acuerdos concordator¡os X
7213 lnversiones por vencimiento X

7214 Obligaciones extinguidas por otros contratos X X X X

7217 Cartera entregada para procesos de titularización X

7290 Otras cuentas de orden deudoras X x x x X X X

73 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO X x X x X X

7301 Valores y bienes recib¡dos de terceros X x X X X X X

7302 Operaciones pasivas con vinculados X X X X x x


Depósitos y otras captaciones no cubiertas por el Fondo de Seguro de
7304 X X X X X X
DeDósitos
7306 Defic¡enc¡a de provisiones X X X x X x X

7307 Depósitos de ent¡dades del sector público X X X X X X x


7309 Valores y bienes recibidos en fldeicomiso mercantil X

7312 Orden de prelación X X X X X X

7314 Provisiones constituidas X X X X X X X

7315 Depósitos o captaciones constituidos como garantía de préstamos x X X X X X


lntereses pagados por depósitos o captaciones constituidos como
73r6 garantía de préstamos X x X X X

7390 Otras cuentas de orden acreedores X X x X X X X

74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS X x X X X X X

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7401 Valores y bienes recibidos de terceros X x x X X X x
740105 En cobranza x X X X X X
^
740110 Documentos en garantía x X X x X X X

740115 Valores flduciarios en garantía X X X X X X X

740120 Bienes inmuebles en garantía X X X X X X X

740125 Otros bienes en garantía X X X X x X X

740130 En custod¡a X X X X X X X
740135 En administrac¡ón X X X x x X X

740140 En comodato x X x x x x
7401 50 Cartera de crédito comercial pr¡or¡tario en adm¡n¡stración X X x
740155 Cartera de créd¡to comercial ord¡nario en administración x X x
740160 Cartera de crédito consumo prioritar¡o en administración X x X
740'165 Cartera de créd¡to consumo ordinario en adm¡nistración x x X
740170 Cartera de créd¡to de vivienda de interés público en admin¡stración X X X
740175 Cartera de crédito inmobiliario en administración X x X
7401 80 Cartera de crédito para la microempresa en adm¡n¡strac¡ón x x X
740185 Cartera de crédito educativo en administrac¡ón x x X
7402 Operaciones pas¡vas con empresas vinculadas X X X X X X

740205 Obligaciones con el público X x X X X x


740210 Obligaciones interfinancieras X X X X X X

740215 Obligaciones ¡nmediatas X X x x X X

740220 Aceptac¡ones en circulación X X x X X x


740225 Cuentas por pagar X X x X X x
740230 Obligaciones financieras X X X X X X

740235 Valores en circulación X X x X X X


740245 Otros pasivos X X X X X x
740250 Contingentes X X X X x X
7403 Operaciones Pasivas con empresas subsidiarias y afil¡adas x x X x X X

740305 Obligac¡ones con el público x X x X x X

740310 Obli gaciones interfinancieras x x X x X x


740315 Obligaciones inmediatas X x X X x X
740320 Aceptaciones en circulación X X X X X x
740325 Cuentas por pagar X x x X X x
740330 Obligaciones fi nancieras X X X X X X
740335 Valores en circulación X X X X X X

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. Av, Amozonos N3'i-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conioctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
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740345 Otros Pasivos X X x X X x
740350 Cont¡ngentes X X X X X x
Depósitos y otras captaciones no cubiertas por El Fondo de Seguro de
7404
Deoósito
x X X X X X

740405 Obligaciones con el público X X x X X X

740410 Obligaciones inmed¡atas X X X x X x


7406 Defi c¡enc¡a de provis¡ones x X X x )( X X

740605 lnversiones x X X X x X X

140610 Cartera de créditos X X x X X X x


740615 Deudores por aceptación x x X X X X

740620 Cuentas por cobrar X X X x X X x


740625 B¡enes adjudicados por pago y anendam¡ento mercantil X X x X X X x
740630 Otros activos x X X X x X X

740635 Operaciones contingentes X X X X X X x


7407 Depósitos de entidades del sector público X X X X x X X

740705 Depósitos monetarios X X X X x


740710 Depósitos de ahorro X X X X X X

740715 Otros depósitos x X X X X X

740720 Operaciones de reporto x X X X X x X

740725 Depósitos a plazo X X X x X X X

740730 Depós¡tos por confirmar X X X X X X X

7408 Origen de capital x


740815 Reinversión X

740820 Revalorización del patrimonio X

7409 Valores y bienes rec¡b¡dos en fideicomiso mercantil X x


740905 En garantía X X

740910 En administración X x
740915 lnmobiliarios X X

740920 lnversiones de disponibilidad restringida x X

740525 Cartera de créditos comercial x x


740965 Cartera de créditos reflnanc¡ada X X

740970 Cartera de créditos reestructurada x X

7ñ975 Bienes muebles X x


740980 Bienes inmuebles x X

740985 Otros Act¡vos X X

740990 Otros X X

64
ryffi PLAN DE CUENTAS
cATÁLoco úurco DE cUENTAS

USUARIOS

s S S S s c M
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cóorco CUENTAS
F A
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1 2 3 4 5 A
7410 Capital suscr¡to no pagado X X

7411 Pasivos adqu¡ridos X X x X X x x


741105 Depós¡tos a la V¡sta x x X x x X
741110 Operaciones de reporto X X x X X X X
741115 Depósitos a plazo X X X x X x X
741120 Operaciones interfinancieras X X X X x X X
741125 Obligaciones inmediatas X X X x X x X

7 41130 Cuentas por pagar X X X X X x X

741135 Obligaciones financieras X X x X x X X

741140 Otros pas¡vos X X X X X X X

7412 Orden de prelación X x X X X X x


741205 Pasivos garantizados conforme a la ley X X X x x X

7 41210 Costas judiciales causadas en ¡nterés común de los acreedores X X x X x x X

741215 Deudas con trabajadores e IESS X x x x x X

741220 lmpuestos, tasas y contr¡buciones x x X X x X X

741225 Obl¡gac¡ones por depósitos y captac¡ones del público X x x X X x X

741230 Otros créditos de acuerdo al orden y forma determ¡nados en el Código Civil x X X X X x


741235 Accionislas, administradores y vinculados X X X X x x X

7414 Provisiones constituidas X x X x X x X

741401 Provisión cartera refinanciada comercial prioritario X X X X X X X

741402 Provisión cartera refi nanciada consumo prioritario x X x x X X

741403 Provisión cartera ref¡nanc¡ada inmob¡l¡ar¡a x X x x X X

741404 Provisión cartera refi nanc¡ada microcrédito x x X x X X

741405 Provisión cartera refinanciada productivo X X X x X


741406 Provisión cartera refinanciada comerc¡al ordinario X X X x X X

741409 Provisión cartera reestructurada comercial prioritario X x X X X X X

741410 Provisión cartera reestructurada consumo prior¡tario X X X X X x


741411 Prov¡sión cartera reestructurada inmobiliaria X X X X x X

7 41412 Prov¡sión cartera reestructurada microcrédito x x X x X X

741413 Prov¡sión cartera reestructurada productivo x x X X X

741414 Provisión cartera reestructurada comercial ordinario X X X X X X


741417 Provisión genérica por tecnologfa crediticia cartera de consumo prioritario X X x x X x
741418 Provisión genérica por tecnologia crediticia cartera de microcrédito X x x X x X

741419 Provisión genérica por tecnología crediticia cartera de crédito educativo x X X X X X

741420 Provisión genérica voluntaria cartera comercial prioritaria x X X X X X

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. Av. Amozonos N3l -181 y Mor¡ono de Jesús . www.seps,gob.ec . conioctenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
cATÁLoGo r-lnlco DE cUENTAS
PLAN DE CUENTAS

USUARIOS

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cóorco CUENTAS
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1 2 3 4 5 A
741421 Provisión genérica voluntar¡a cartera consumo prioritario X X X x X X

741422 Provisión genérica voluntaria cartera inmobil¡aria X X X X X X

741423 Provisión genérica voluntar¡a cartera microcrédito X X X x X X

741424 Provis¡ón genérica voluntaria cartera de créd¡to productivo X X X X X

741425 Provisión genérica voluntaria cartera comercial ordinaria X X X x X X X

741428 Provisión genérica voluntaria cartera refinanciada X X X X X X x


741429 Provisión genérica voluntaria cartera reestructurada X X X X X x x
741430 Provis¡ón cartera ref¡nanciada de consumo ordinario x X X X X X

741431 Prov¡s¡ón cartera refinanciada de v¡v¡enda de interés público X x X x X X

741432 Provisión cartera refinanciada educativo x X X x x X

741434 Prov¡s¡ón cartera reestructurada de consumo ord¡nar¡o x X X x X X

741435 Provisión cartera reestructurada de vivienda de interés público x X X x X X

741436 Provisión cartera reestructurada educativo X X x x X x


741438 Provisión genérica por tecnologÍa crediticia cartera de consumo ordinario X X X X X X

741439 Provisión genérica voluntaria cartera de consumo ordinario X X X

741440 Provisión genérica voluntaria cartera de vivienda de interés público x X X

741441 Provisión genérica voluntaria cartera de crédito educativo X X x


7414r'3 Provisión antcÍclica X X X x X X

741444 Provis¡ones no reversadas por requerim¡ento normat¡vo X X x X X X

7 41s Depósitos o captaciones const¡tu¡dos como garantfa de préstamos x X X X X x x


741505 Cartera comerc¡al prioritar¡o X X X X X X X

741510 Cartera de consumo prior¡tar¡o X X X x X X

7 41515 Cartera de crédito inmobiliario X X X X X X

741520 Cartera de microcrédito X X X X X X

741525 Cartera de crédito productivo X X X X X

741530 Cartera de créditos comercial ordinario X X X X x X

741535 Cartera de créditos de consumo ordinario X X X x X X

741540 Cartera de crédito de vivienda de interés público X X x X X x


741545 Cartera de crédito educativo X X X X X X
lntereses pagados por depósitos o captaciones constituidos como garantía
7416 x x X X X X X
de préstamos
741605 Depósitos a la vista X X X x X X

741610 Depósitos a plazo X X X x X X X

7417 Operaciones de financiamiento af¡anzadas X X

7 41705 Créditos comerciales x x


741715 Contingentes X x

bb
cATALoGo úNrco DE cUENTAS
PLAN DE CUENTAS

USUARIOS

§ § § § S G M
E E E E E o U
G (, G G G N T
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cóorco CUENTAS
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P I
s s
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1 2 3 4 5 A
7490 Otras cuentas de orden acreedoras x x X X x X x
74901 0 Cartas de crédito av¡sadas X X X X X X
749015 Aportes futuros del gobierno para capital X

749020 Créditos aprobados no instrumentados X X X X X X X

749025 Compensaciones para programas de créditos X

749090 Otras x X X X x x X

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. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

7
cATÁLoco úrurco DE cUENTAS
orscRrpcróru Y orruÁurcR

CATALoGo ÚNIco DE CUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
I S S S s S C M
ACTIVO E E E E E o U
G G G G G N T
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

Un activo es un recurso controlado por la ent¡dad como resultado de sucesos pasados, del que la ent¡dad espera
obtener, en el futuro, beneficios económicos. Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten
en el potenc¡al del m¡smo para contribuir d¡recta o ¡nd¡rectamenle, a los flujos de efectivo y a otros equivalentes al
efectivo de la entidad.

Las cuentas que integran este elemento tendrán siempre safdos deudores; excepto las provisiones, depreciaciones
y descuentos que serán deduc¡das de los rubros correspond¡entes, por ser cuentas de valuación de los activos.

Muchos act¡vos, como por ejemplo las propiedades son elementos tangibles; s¡n embargo, la "tangibilidad' no es
esencial para la existencia del activo.

DINAMICA
DEBITO cREOrros

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No,

68
.ñffi
cnrÁloco úuco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v orruÁvrcR

tlV

. Av. Amozonos N3l -l 8l y Moriono de JesÚs . www.seps.gob,ec . confoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

II
cATÁLoco úurco DE cUENTAS
orscRr pcróru v or trrÁH¡rcR

cnrÁloco úNrco oe cuENTAs


ELEMENTO I GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 1 1 5 s 5 5 § U M
ACTIVO FONDOS E E E E E o U
DISPONIBLES
G G G G G N T
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

1101 cqa
1102 Depósito para enca.je
1 103 Bancosyotrasinst¡tucionesfinancieras I XIx Ix Ix IXIX IX
1104 Efectos de cobro ¡nmed¡ato
1 105 Remesas en tránsito

Registra los recursos de alta liquidez que d¡spone la entidad para sus operac¡ones regulares y que su uso no está
restr¡ng¡do.

Comprende las cuentas que se registran en efectivo o equ¡valente de efectivo tales como: caja, depósitos para
encaje, depósitos en bancos y otras instituc¡ones financieras, efectos de cobro ¡nmed¡ato y las remesas en tráns¡to.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

DISPO§IGIONE§ LEGALEt': Resoluc¡ón No.

- Código Orgánico Monetario y Financiero


- Codificación de Regulac¡ones del D¡rectorio del Banco Central del
Ecuador
- Reglamento General a la Ley de Cheques

70
6ffi ogscRrpcróru v orruÁlr¡rcR
cnrÁloco úuco DE cUENTAS

carÁloco úNrco oe cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 11 1 101 s s S tt S U M
ACTIVO FONDOS CAJA E E E E E o U
DISPONIBLES
G G G G G N T
A U
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1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

110105 Efectivo
110'l 10 Caja chica

DESCRIPCION

Registra el efectivo dispon¡ble en la entidad en sus cajas y/o bóvedas, tanto en moneda de uso local como en otras
monedas.

Son fondos establecidos para afrontar pagos urgentes de menor cuantía que por su naturaleza no justifican la emisión
de un cheque y que son distintos a los desembolsos or¡ginados en las operac¡ones regulares de la entidad. Son
adm¡nistrados por un funcionar¡o autor¡zado. Están sujetos a rendición de cuentas periódicas y deben ser repuestos
según lo establecido en el instructivo en donde consten las pollticas internas de la entidad.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por los ¡ngresos de dinero en efectivo tanto en 1. Porlosegresosdedineroenefect¡votantoenmoneda


moneda de su local u otras monedas. de su local u otras morredas.

2. Por las transferenc¡as ¡nternas de efectivo. 2. Por las transferencias intemas de efectivo.

3. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos con 3. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos con débito a
crédito a la subcuenta 299005 - Sobrantes de caja. la subcuenta 199025 - Fattantes de caja.

4. Por el monto del fondo fijo de caja chica entregado 4. Por la liquidación del fondo.
al empleado autorizado.

5. Por el aumento del fondo fijo de caja chica. 5. Por la disminución del fondo frjo de caja chica.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

71

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www,seps.gob,ec . contoclenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840
cATÁLoGo útrllco DE cUENTAS
orscRlpcróru v olNÁtr¡lce

carÁlooo úNrco oe cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 11 1102 § § S ti § c M
ACTIVO FONDOS CAJA E E E E E o u
DISPONIBLES N T
G G G G G
A U
F A
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S S
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,|
2 3 4 5 A
-t- x
SUBCUENTAS

1 1 0205 Banco Central del Ecuador


110210 Banco Ban Ecuador
1't02't5 Bancos locales

DE§GRIPGION

En esta cuenta se reg¡stran los depósitos que la entidad mantiene en el Banco Central del Ecuador, en las sucursales
del Banco Ban Ecuador y otros bancos locales, cuando la entidad que reporta tiene su domicilio principal en una ciudad
donde el Banco Central no dispone de oficinas.

La cuenta 1 10205 Depós¡tos para encaje - Banco Central del Ecuador, registra también el valor de las transferencias
que a pet¡c¡ón de las instituciones de sector público gestiona la entidad ante el Banco Central del Ecuador para
ejecución presupuestaria. El proceso de estas transferencias se ajustará a las condiciones del contrato de
corresponsalfa que para el efecto f¡rme la entidad bancaria con el lnst¡tuto Emisor. En razón de que la efectivización
de estas transferencias se verificará con fecha valor del día de la presentación al cobro ante el Banco Central del
Ecuador, es obligator¡o para los bancos, que los fondos se encuentren en forma líquida y d¡spon¡ble para la entidad
pública el s¡guiente día hábil.

DINAMICA
DEBITOS (;REU| r (J§

1. Por el valor de los depósitos consignados por los 1. Por el valor de los cheques g¡rados.
bancos y demás entidades obligadas a mantener
encaje bancario para cubrir dichas obligaciones. 2. Por el valor de las transferencias de fondos que se
envíen al Banco Central y las que se realizan por su
2. Por el valor de las transferencias de fondos que se ¡ntermedio.
reciben del Banco Central del Ecuador y las que se
realizan por su ¡ntermed¡o. J. Por el valor resultante de la liquidaciones en contra de
la cámara de compensación de cheques.
'¡. Por el valor resultante de las liquidaciones a favor
de la cámara de compensación de cheques. 4. Por las lransferencias diarias a las sucursales fuera de
la ciudad.
4. Por la transferencias diaías de las sucursales
t Por los demás egresos autorizados por la lnstitución.
fuera de la ciudad.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

72
SUPERINTENDENCIA
DE ECONOMIA POPUTAR Y SOLIDARIA

cATÁLoGo úuco DE cUENTAS


DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

clrÁloco úr.¡tco oe cuENTAs


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
I 11 't '103 S S s s S c M
ACTIVO FONDOS BANCOS Y OTRAS E E E E E o U
DISPONIBLES INSTITUCIONES
G G G G G N T
FINANCIERAS
A U
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I L
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S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

I10305 Banco Central del Ecuador xlxlxlxlxlxlx


110310 Bancos e instituciones financieras
xlxlxlxlxlxlx
locales
10315
'1
Bancos e instituc¡ones financieras del
xlxlxlxlxlxlx
exterior
110320 lnstituciones del Sistema Financiero
xlxlxlxlxlx
Popular y Solidario

DE§CRIPCION

Registra los saldos en cuentas coffientes y otros depósitos a la vista incluyendo los depósitos "overnight", constituidos
por la entidad, en moneda de uso local o en otras monedas, en bancos y en otras ent¡dades del SFPS.

Los depósitos restringidos, entregados en garantia o por marco legal seÉn registrados en la cuenta'130710 -
Depósitos sujetos a restr¡cción.

Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación electrónica inmediata deberán registrarse el
mismo día que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentación pertinente, las efectuadas
telefónicamente serán reconfirmadas por cualquier medio gue deje constanc¡a escrita de la operación, contendrá en
cada caso la firma del funcionarío competente.

Las lransacciones concretadas a través de notas de débito o crédito deberán reg¡strarse en el momento en que se
produzca la transacción o en el día de recepción de las mismas.

DINÁMICA
DEBITOS CRÉOITOS

1. Por el valor de los depósitos que se efectúen. 1. Por el valor de los cheques girados.

2. Por el valor de las transferencias de fondos. 2. Por el valor de las transferencias de fondos.

3. Por el valor de las notas de cÉdito rec¡bidas o 3. Por el valor de las notas de débito recibidas o los
créditos solicitados por la entidad. débitos solicitados o conoc¡dos por la entidad.

4. Por la anulación de los cheques girados contra 4. Por cualquier otra operac¡ón que dism¡nuya las
bancos locales y entidades del sector financiero disponibilidades de la Entidad en el banco depositario.
popular y solidario que no fueren cobrados luego
de trece meses de su emisión, con crédito a la 5. Los saldos acreedores que pudieran presentarse por
subcuenta 259015 Cuentas por pagar varias- sobregiros en cuenta, represenlan obligaciones a
Cheques g¡rados no cobrados. favor de dichos bancos y ent¡dades flnancieras y por
E
Por la anulación de los cheques girados contra
tanto deberán reclasificarse a
la cuenta 2601
Obligaciones financieras - Sobregiros.
bancos del exterior cuando haya expirado el plazo
de vigencia, de acuerdo con la ley de cada país, con
crédito a la subcuenta 259015 Cuentas por pagar
var¡as - Cheques girados no cobrados.

Por el valor de las transferenc¡as que reciba la


entidad a cargo del Banco Central del Ecuador.

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.


- Código Orgánico Monetario y Financiero, artículo 517

a1

. Av. Amozonos N3l-,l81 y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru v otruAn¡rcn

clrAloco úNrco oe cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 11 1104 S S S s § G M
ACTIVO FONDOS EFECTOS DE E E E E E o U
DISPONIBLES COBRO INMEDIATO
G G G G G N T
A U
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I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

1 10401 Efectos de Cobro lnmediato

DE§GRIFgION

En esta cuenta se reg¡stra el valor de los cheques locales recib¡dos por la inst¡tución que han sido g¡rados contra
otras inst¡tuc¡ones, cuyo cobro se efectúa a través de la cámara de compensac¡ón.

Los cheques deben ser enviados a la próxima sesión de cámara de compensación o a más tardar al siguiente dfa
hábil al de su recepción, es decir deben remitirse al cobro dentro de las 24 horas siguientes a su recepción,
debidamente revisados, registrados y en depósitos intactos.

Los documentos que al ser presentados para su cobro sean rechazados no deben ser registrados en esta cuenta,
sino que deben ser devueltos a los clientes correspond¡entes y darse de baja de los pasivos de la inst¡tución.

DINAMICA
DÉBlTos cRÉD[os
1. Por el valor de los cheques que reciba la entidad a 2. por el valor de los cheques remitidos a Cámara de
cargo de otra institución. compensación, una vez que los fondos han sido
confi rmados o acreditados.

3. Por el valor de los cheques rechazados con débito a


las respectivas cuentas de los clientes incluidas en el
grupo 21 Obligaciones con el público.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

74
f]§ffi
cRrÁloco úurco DE cUENTAS
orscRrpcrórrr v orruÁurcR

clrÁloco ur.¡rco oe cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1
'l 105 s S S § § c M
ACTIVO FONDOS REMESAS E E E E E o U
DISPONIBLES TRANSITO
G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

I 1 0505 Del pafs


1 'Í05r 0 Del exterior

En esta cuenta se registra el valor de los cheques recibidos por la institución que han sido girados contra inst¡tuciones
de otras plazas del país (que no part¡cipan en cámara de compensac¡ón) o instituc¡ones del exterior y que deben ser
cobrados d¡rectamente por la entidad o a través de un banco corresponsal. Estos chegues deben ser remitidos para su
cobro máximo al siguiente día hábil.

La remesa de los cheques sobre otras plazas del pafs deberá ser debidamente rev¡sada, reg¡strada y depositada intacta.

DINAMICA
DEEITO§ CREDITOS

1. Por el valor de los cheques que se entreguen al Banco 1. Por el valor de las remesas enviadas, una vez
Central y que éste no acred¡te de inmed¡ato... recibida la respectiva nota de crédito o estado de
cuenta.
2. Por el valor de los cheques que reciba la entidad, los
cuales son enviados al cobro a otras entidades 2. Porelvalordelaremesasrechazadascondébitoa
financieras. la cuenta de pasivo respectiva.

3. Por el valor de los cheques que reciba la entidad, los


cuales son enviados al cobro a través de bancos
corresponsales del país o del exterior.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

. Av, Amozonos N3l-181 y Moriono de Jesús . www,seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . {593) 2 394 8840

r
cATÁLoco úrurco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v orruAutcR

carÁloco úNrco or cuENTAs


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 12 S S S S S (.; M
ACTIVO OPERACIONES E E E E E o U
INTERFINANCIERAS G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s S
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

1201 Fondos interf¡nanc¡eros vend¡dos xlxlxlxlxlxlx


1202 Operaciones de reporto con instituciones
Financieras xlxlxlxlxlxlx
1299 (Provisión para operaciones interfinancieras
y de reporto) xlxlxlxlxlxlx
DESCRIPCION

Registra los fondos interfinancieros vendidos hasta un plazo de I dfas y las compras con pactos de reventa hasta un
plazo de 30 días a ent¡dades del sistema f¡nanc¡ero cuando la entidad tiene excesos de liquidez, así como las
provisiones requer¡das, según d¡sposic¡ones emitidas por la Super¡ntendencia de Economía Popular y Solidaria. En el
evento que la operac¡ón no sea recaudada al vencimiento, su reg¡stro debe hacerse en la subcuenta pertinente del
Grupo 13 - lnversiones o del Grupo'14 Cartera de Créditos, según corresponda.

Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación ¡nmed¡ata deberán registrarse el m¡smo día que
se producen, deb¡endo estar respaldadas por la documentación pertinente. Las efectuadas telefónicamente serán
reconfirmadas vía correo electrón¡co o cualquier otro medio que deje constancia escr¡ta de la operación y que contenga
en cada caso la firma del funcionario competente y las realizadas a través de notas de débito o de crédito deberán
registrarse el día de la recepción de estas. Las entidades autorizadas no podrán realizar operaciones activas y pasivas
con Ia misma ent¡dad al mismo tiempo.

DINAMICA
DEBITOS CREOITO

DISPOSIGIONES LEGALES: Resoluclón No.


- Código Orgánico Monetario y Financiero
- Codificac¡ón de Regulaciones del Director¡o del Banco Central del Ecuador
- Reglamento General a la Ley de Cheques
- Resoluc¡ones de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera

76
4]§ffi cnrÁloco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróN v olruÁvrcR

crrÁloco ú¡.¡rco o¡ cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
I 12 1201 S S S S s G M
ACTIVO OPERACIONES FONDOS E E E E E o U
INTERFINANCIERAS INTERFINANCIEROS
G G G G G N T
VENDIDOS
A U
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

120105 Bancos X X X x X
120110 Otras ¡nstituciones del s¡stema financiero x x X X
120115
gillt::f"* del sector financiero oooutar v
|
* |*

DESCRIPCION

Registra el monto de los fondos que colocan las entidades financieras legalmente autorizadas a corto plazo (no mayor
de 8 dfas) en otras entidades del país, en las cuales el BCE interv¡ene y actúa como intermediario.

Las transacc¡ones y transferencias de recursos que se efectúen entre las ¡nstituc¡ones del s¡stema f¡nanc¡ero se
realizarán exclusivamente a través del BCE, util¡zando el servicio que para el efecto ofrece entre cuentas e
¡nstituciones.

La instrumentación de estas operaciones debe efectuarse contractualmente, de acuerdo con las normas
GENEMLES y reglamentarias. Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación ¡nmediata
deberán registrarse el mismo dÍa que se producen, debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las
partes: las transacciones efectuadas telefónicamente serán reconfirmadas vía correo electrón¡co o por cualquier otro
medio que deje constanc¡a escr¡ta autorizada de la operación y que contenga en cada caso la firma del funcionario
competente.

DINÁMIcA
DEBITOS CREDITOS

1. Por la entrega de los fondos por la compras. 1. Por el cumplimiento del contrato o pacto de reventa.
2. Las operaciones en las cuales el vendedor
(reportado) no ejeza su opción de recompra de los
documentos vendidos, independientemente de que
sean o no renovadas, deben legal¡zarse y
contabilizarse en los grupos 13 "lnversiones' o 14
"Cartera de créd¡tos", de acuerdo con la naturaleza de
los títulos siempre y cuando la instituc¡ón tenga en su
poder los títulos o documentos respectivos caso
contrario debe ser reclasificado a la cuenta 1612
lnvers¡ones vencidas

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de JesÚs . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
cATÁLoGo út¡lco DE cUENTAS
oescnrpclóru v ott ¡AH¡lcR

78
f]§ffi
cnrÁloco úuco DE cUENTAS
oEscRrpcróru y orruÁn¡lcn

crrÁloco úr.¡rco oe cuENTAs


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 12 1202 § § § § § (-; M
ACTIVO OPERACIONES OPERACIONES DE E E E E E o U
INfERFINANCIERAS REPORTO CON
G G G G G N T
INSTITUCIONES
FINANCIERAS A U
F A
I L
P I
S s
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

120205 lnstituciones fl nancieras públicas xlxlxlxlxlx


120210 Bancos xlx xlxlxlxlx
120215 Otras inst¡tuciones del s¡stema financiero
120220
glll,#§,* der sector financiero popurar y
I
x Ix Ix I
if{-T i
DESCRIPCION

Registra los fondos que la ent¡dad entroga a las ¡nstituc¡ones del sistema financiero, por el cumplimiento de aquellas
operac¡ones en las que adquiere, por una suma de dinero, la propiedad del portafolio de inversiones o de crédito, con
la obligación de transferir al vendedor (reportado) dicha propiedad o la de otros de la misma especie y caracterfsticas,
en el plazo concedido, el cual no podrá ser mayor de 30 días; y contra el reembolso del mismo precio más un premio
o interés.

La d¡ferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valorfuturo (precio de reventa) const¡tuye un ingreso
de rendimiento flnanciero que se registra en la cuenta 5102'10 Operac¡ones ¡nterfinancieras - Operaciones de reporto,
que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) en función de la causación de los mismos.

El valor de los documentos que garantizan la operación debe reg¡strarse en las cuentas de orden 7101 10 Valores y
Bienes propios en poder de terceros - En custodia.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por la entrega de los fondos por la compra. 1. Por el cumpl¡miento del contrato o pacto de reventa.

2. Las operaciones en las cuales el


vendedor
(reportado) no ejeza su opclón de recompra de los
documentos vendidos, ¡ndepend¡entemente de que
sean o no renovadas, deben legalizarse y
contabilizarse en los grupos '13 "lnversiones" o 14
'Cartera de créd¡tos", de acuerdo con la naturaleza
de los títulos siempre y cuando la ¡nst¡tución tenga
en su poder los títulos o documentos respectivos
caso contrar¡o debe ser reclasificado a la cuenta
1 61 2 lnvers¡ones vencidas.

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

79

. Av. Amozonos N3l -l 8l y Moriono de JesÚs . www,seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . {593) 2 394 8840

I
cATALoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru v oruÁn¡rcn

cerÁlooo úuco oe cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
I 12 I 299 S S § S § G M
ACTIVO OPERACIONES leRovrsróN PARR E E E E E o U
INTERFINANCIERAS OPERACIONES
INTERFINANCIERAS G G G G G N T
Y DE REPORTO A U
F A
I L
P I
S S
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x x tttttt
SUBCUENTAS
r 29905 (Prov¡s¡ón fondos interfinancieros vendidos)
129910 (Provisión para operaciones de reporto con
instituciones financieras)

oescRtpctót¡
Es una cuenta de valuac¡ón del act¡vo (acreedora) que registra los valores que periódicamente se van acumulando,
- Operac¡ones de reporto, con el fin de cubr¡r eventuales pérdidas
con cargo a la cuenta de resultados 4407 Provisiones
de las cuentas que ¡ntegran este grupo.

DINAMICA
OEBITOS CREDITOS

1. Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1. Por el valor de provisión determinada en la
autor¡zadas. cal¡ficación de activos de riesgo.

2. Por las reversiones de los saldos de las cuentas de 2. Por los valores adicionales determinados en
resultados cuando se determ¡ne exceso en las cualquier tiempo por la institución, auditorías
provis¡ones. externas o la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria.

DISPOSICIONES GENERALES: Resoluclón No.

80
f]§ffi
cerAloco úuco DE cUENTAS
oEscnrpcró¡l v ottrrÁurcR

8l

. Av. Amozonos N3'l-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conioctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
cATÁLoGo ÚruICO DE CUENTAS
orscnrpcróru v orruÁulcR

cerÁloco úr¡¡co oe cuENTAs


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 13 S § § S § c M
ACTIVO INVERSIONES E E E E E o U

G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

'130'1 A valor razonable con camb¡os en el


estado de resultados de ent¡dades del x X X X X X X
sector privado y sector financiero popular
y sol¡dar¡o
1302 A valor razonable con cambios en el
estado de resultados del Estado o de X X X X X X X
entidades del sector público
1303 Disponibles para la venta de entidades
del sector privado y sector flnanciero X x X X X X X
popular y solidario
'1304 Disponibles para la venta del Estado o de
X X X X X X X
ent¡dades del sector Público
1305 Mantenidas hasta su vencimiento de
entidades del sector privado y sector x X X X X x X
financiero popular y solidario
1306 Mantenidas hasta su vencimiento del X X X X X X x
Estado o de ent¡dades del sector público
1307 De disponibilidad restringida x x x
1399 (Provisión para inversiones)

DESCRIPCION
En esta cuenta se registran todos los instrumentos de inversión adquiridos por la entidad, con la finalidad de mantener
reservas secundarias de liqu¡dez, conforme lo establecido la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria.

En el caso de que el precio de la transacción incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor,
éstos serán separados, identificados y registrados en la respectiva subcuenta de la cuenta 1602'Cuentas por cobrar
- lntereses por cobrar inversiones".

Los tÍtulos que no se consideran para el registro en este grupo son: Contratos de opciones, Contratos financieros de
futuros, contratos de arrendamiento, cuentas de clientes por cobrar orig¡nadas en ventas a crédito, préstamos por
cobrar or¡ginados en activ¡dades cred¡ticias de consumo, comerciales y de b¡enes inmuebles a cargo de las
instituciones financieras.

Las instituc¡ones del sector financiero popular y sol¡dario deberán mantener registros auxiliares de los instrumentos de
inversión, como mínimo con los siguientes datos: denominación, fecha de adquisición, valor nominal, valor de compra,
descuento o prem¡o, fecha de emis¡ón y de vencimiento, serie y número, tasa de interés, ganancias y pérdidas no
real¡zadas y cualquier otro dato que se cons¡dere de ¡mportancia.

La entidad deberá mantener un control auxiliar de las ganancias y pérd¡das no realizadas por la valuación de
inversiones y los descuentos y prem¡os en la adquisición.

Las compras y ventas de instrumentos de invers¡ón, as[ como las ganancias o pérdidas se registran en la fecha de la
transacción.

En el momento de la adquisición de los ¡nstrumentos de invers¡ón, la institución financ¡era debe documentar y clasificar
su ¡nvers¡ón según el objetivo por el cual se adquiere el ¡nstrumento, de acuerdo con la Norma de cal¡ficac¡ón de activos
de riesgo expedida por la Superintendencia de Economfa Popular y Solidaria.

DINAMICA
oÉBrros CREDITOS

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.


- Normas NIC
- Resoluciones de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
- Resoluciones de la Junta de Polftica y Regulación Monetaria y Financiera

82
G SUPERINTENDENCIA
ffi
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

cATALoco úHrco oe cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
I 'f3 1 301 S S s s S c M
ACTIVO INVERSIONES A VALOR E E E E E o U
RAZOMBLE CON G G G G G N T
CAMBIOS EN EL
A U
ESTADO DE
F A
RESULTADOS DE
I L
ENTIDADES DEL
P I
SECTOR
PRIVADO Y
s s
T
SECTOR
1 2 3 4 5 A
FINANCIERO
POPULAR Y x x x x x x x
SOLIDARIO
SUBCUENTAS

130105 De 'l a 30 días sector privado x


',l30110 De 3l a 90 días sector privado X x
x x x x
1 301 I 5 De 91 a 1 80 días sector privado x x X x x x x
130120 De181 a360díássectorprivado x x x x x x x
130125 De más de 360 días sector privado x x x X x x X
130'150 De 1 a 30 dlas sector f¡nanciero X x X x x X X
popular y solidario
130155 De 31 a 90 dÍas sector financiero x X X X x x x
popular y sol¡dar¡o
130160 De g1 a 180 días sector financiero
; ; x x x ; ;
popular y sol¡dar¡o
130165 De '181 a 360 días sector financiero
x X x x ; x X
popular y solidario
',l30170 De más de 360 días sector financiero
popular y solidario
x X X ; x X x

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversión em¡t¡dos por entidades del sector privado y sector f¡nanciero
popular y solidario, adquiridos con el objet¡vo de venderlos en un plazo no mayor a 90 días, que cumplan con las
sigu¡entes condic¡ones: que ex¡sta un mercado act¡vo de alta transaccionalidad y se evidencie un patrón rec¡ente de
toma de ganancias a corto plazo; y, que desde el momento de su registro contable inic¡al, la ¡nstituc¡ón del sector
financiero popular y solidario haya decidido contabilizarlo a valor razonable con efecto en el estado de resultados.

No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversión que se encuentren en cualquiera de las
siguientes situaciones: aquellos transferidos mediante una operación de reporto; los utilizados como mecanismos de
cobertura; como garantía; o, aquellos cuya disponib¡l¡dad está restringida; los emitidos por la propia institución o por
inst¡tuc¡ones de su grupo popular y solidario; los lnstrumentos financieros adqu¡ridos con el objeto de venderlos en un
plazo mayor a noventa (90) días, contados desde la fecha de su adquisición, a part¡r de lo cual se deberán reclasificar
a inversiones disponibles para la venta; y, otros instrumentos que determine la Superintendencia de Economía Popular
y Sol¡daria.

El registro conlable inicial se efectuará a valor razonable, utilizando la metodología de la 'fecha de negociación", es
decir, a la fecha en que se asume las obligac¡ones recíprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por
las regulac¡ones y usos del mercado en el que se efectúe la operación, sin considerar los costos de la lransacc¡ón, los
mismos que se registrarán como gastos en las cuentas de resultados.

El valor razonable de un ¡nstrumento de inversión deberá estar debidamente fundamentado y reflejar el valor que la
institución financiera recibiría o pagaría al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrirfa
para vender o transferir los ¡nstrumentos de que se trate.

La mejor medida del valor razonable de un instrumento de inversión está dada por los precios cotizados en un mercado
activo; el precio de mercado para los ¡nstrumentos de inversión que se negocien en mecanismos central¡zados de
negociación deberá ser el precio de c¡erre correspondiente al dla de la valorac¡ón.

La valoración de las inversiones de esta cuenta se efectuará diariamente al valor razonable utilizando los precios de
mercado o med¡ante modelos de valoración, según corresponda; y, cuando el valor razonable exceda al valor contable
se reconocerá una ganancia por fluctuación de valor. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable se
reconocerá una pérdida por fluctuación de valor. En ambos casos, d¡cha fluctuación afectará a los resultados del
ejercicio. Dichas ganancias o pérdidas se reconocerán en el estado de resultados en las cuentas 5302'Utilidades
f¡nancieras - En valuación de invers¡ones" y 4302 "Pérdidas financ¡eras -
En valuación de inversiones",
respect¡vamente.

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.


Resolución de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria

a2

. Av. Amozonos N3l -,l81 y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps,gob.ec . (593) 2 394 8840

I
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru v orruÁurcR

84
üñffi cATÁLoGo úrrrco DE CUENTAS
orscRrpcróru Y oruÁurcR

cATALoGo úr.¡rco oe cuENTAs


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 13 S S S § § (.; M
ACfrvo INVERSIONES A VALOR E E E E E o U
RAZONABLE CON G G G G G N T
CAMBIOS EN EL
A U
ESTADO DE
F A
RESTJLTADOS DE
I L
ENTIDADES DEL
P I
SECTOR PRIVADO
Y SECTOR
s s
T
FINANCIERO
1 2 3 4 5 A
POPULAR Y
SOLIDARIO x x x x x x x

oescRrpctór.¡

Cuando el valor de la venta sea mayor que el saldo según libros, la diferencia se acred¡tará a la cuenta 530305
"Utilidades financieras - En venta de invers¡ones". Si el valor de la venta fuere menor al saldo según l¡bros, la diferencia
se debitará a la subcuenta 430305 'Pérdidas financieras - En venta de inversiones".

En el caso de que el prec¡o de la transacción ¡ncorpore intereses devengados pend¡entes de pago por parte del em¡sor,
éstos serán separados, identificados y registrados conforme lo establecido en este Catálogo.

Una vez adquiridos o asumidos, los instrumentos de inversión y se reg¡stren en esta cuenta, no podrán ser
reclasificados, incluyéndolos o excluyéndolos de esta categorfa, con excepción de aquellos ¡nstrumentos que sean
entregados en garantfa; o, sean transferidos med¡ante una operación de reporto; y siempre y cuando dichas
operaciones se realicen dentro del plazo de 90 días; en estos casos, se reclasificarán a la categoría de dispon¡bilidad
restringida. Finalizadas dichas operac¡ones, de ser el caso, los referidos instrumentos deberán ser reclasificados a su
categoría original, transfiriéndose los resultados no realizados al estado de resultados del ejercicio

DINÁMICA
DÉBlTOS CREDITOS

1. Por el valor razonable de los instrumentos I Por la venta, vencim¡ento o cast¡go de las ¡nversiones,
financieros adqu¡ridos, s¡n considerar los costos de cuando el valor de negociac¡ón sea diferente al
transacción. registrado en libros, la diferencia se registrará en el
estado de pérdidas y ganancias, según corresponda.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcune el plazo remanente de los instrumentos. 2 Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los títulos.
3. Por la gananc¡a determ¡nada en la valuación a valor
razonable de las inversiones, con crédito a la cuenta 3 Por la pérdida en la valuac¡ón a valor razonable de las
5302 "Utilidades financieras -
En valuación de ¡nvers¡ones, con débito a la cuenta 4302 "Pérd¡das
inversiones". financieras - En valuación de invers¡ones".

4. Por la transferencia de la cuenta 130705 "De 4 Por la transferencia a la cuenta 130705 'De
d¡spon¡bil¡dad restr¡ngida -
Entregadas para disponibilidad restringida - Entregadas para
operaciones de reporto", por el valor de la recompra operaciones de reporto", por el valor en libros de los
de los títulos vendidos en cumplimiento del contrato. tftulos valores vendidos con acuerdo de recompra.

5 Por latransferencia a la
cuenta 1307 "De
5. Por la transferencia de la cuenta 1307 "De disponibil¡dad restringida", cuando los ¡nstrumentos
dispon¡bilidad restringida'. financieros sean entregados en garantía.

o Por el valor de los act¡vos transferidos a la cuenta


190205 "Derechos fiduciarios - lnversiones".

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.


Resolución de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria

85

. Av. Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
cATÁLoco úurco DE cUENTAS
orscntpclóru v olttAvlcR

cATALoco ú¡.¡tco oe cuENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 13 1302 S S S S S C M
ACTIVO INVERSIONES A VALOR E E E E E o U
RMONABLE CON G G G G G N T
CAMBIOS EN EL
A U
ESTADO DE
F A
RESULTADOS
I L
DEL ESTADO O
P I
DE ENTIDADES
DEL SECTOR
s s
T
PUBLICO 3
1 2 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

130205 De1a30días
130210 De 31 a 90 dfas x x x
130215 De 91 a 180 días x x X X X X
130220 De 1 81 a 360 días x x x x x x
130225 De más de 360 días x

oescRrpcróN
En esta cuenta se registran los instrumentos de ¡nvers¡ón emitidos porentidades del sector público, adquiridos con el
objetivo de venderlos en un plazo no mayor a 90 dfas, que cumplan con las siguientes condiciones: que exista un
mercado activo de alta transaccional¡dad y se ev¡denc¡e un patrón reciente de toma de ganancias a corto plazo; y, que
desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la institución del s¡stema financiero para
contabilizarlo a valor razonable con efecto en el estado de resultados.

No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversión que se encuentren en cualquiera de las
sigu¡entes situaciones: aquellos transferidos mediante una operación de reporto; los utilizados como mecanismos de
cobertura; como garantía; o, aquellos cuya d¡sponib¡l¡dad está restringida; los emitidos por la propia institución del
sistema financiero o por instituciones de su grupo financiero; los lnstrumentos financ¡eros adquiridos con el objeto de
venderlos en un plazo mayor a noventa (90) días, contados desde la fecha de su adquisición, a part¡r de lo cual se
deberán reclasif¡car a inversiones d¡sponibles para la venta; y, otros instrumentos que determine la Superintendencia
de Economla Popular y Sol¡dar¡a.

El registro contable ¡nicial se efectuará a valor razonable, utilizando la metodología de la 'fecha de negociación", es
decir, a la fecha en que se asume las obligaciones recfprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por
las regulaciones y usos del mercado en el que se efectúe la operación, sin cons¡derar costos de transacción, los
mismos que se reg¡strarán como gastos en las cuentas de resultados.

El valor razonable de un ¡nstrumento de inversión deberá estar debidamente fundamentado y reflejar el valor que la
institución financiera recibirfa o pagaría al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurriría
para vender o transferir los instrumentos de que se trate.

La mejor medida del valor razonable de un instrumento de inversión está dada por los precios cotizados en un mercado
activo; el precio de mercado para los instrumentos de inversión que se negocien en mecanismos centralizados de
negociación deberá ser el prec¡o de cierre correspondiente al día de la valoración.

La valoración de las inversiones de esta cuenta se efectuará diariamente al valor razonable utilizando los precios de
mercado o mediante modelos de valoración, según corresponda; y, cuando el valor razonable exceda al valor contable
se reconocerá una ganancia por fluctuación de valor. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable se
reconocerá una pérdida por fluctuación de valor. En ambos casos, dicha fluctuación afectará a los resultados del
ejercicio. D¡chas ganancias o pérdidas se reconocerán en el estado de resultados en las cuentas 5302 "Util¡dades
financ¡eras - En valuación de inversiones" y 4302 "Pérdidas f¡nancieras - En valuación de ¡nvers¡ones",
respectivamente.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el saldo según libros, la d¡ferenc¡a se acred¡tará a la cuenta 530305
'Utilidades financieras - En venta de invers¡ones". S¡ el valor de la venta fuere menor al saldo según libros, la d¡ferencia
se deb¡tará a la subcuenta 430305 "Pérdidas financieras - En venta de inversiones".

En el caso de que el precio de la transacción incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor,
éstos serán separados, identificados y registrados conforme lo establec¡do en este Catálogo.

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.


Resolución de la Super¡ntendenc¡a de Economía Popular y Solidaria

86
ryüffi orscRrpctóru y orruÁvrcR
cATÁLoGo uuco DE cUENTAS

cATALoco tlt¡tco oe cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 1
2 130:l § § § § S C M
ACTIVO INVERSIONES A VALOR E E E E E o U
RAZONABLE CON G G G G G N T
CAMBIOS EN EL
A U
ESTADO DE
F A
RESULTADOS DEL
I L
ESTADO O DE
P I
ENTIDADES DEL
SECTOR PUBLICO
s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

oescRrpcrón
Una vez adquir¡dos o asumidos, los instrumentos de invers¡ón y se registren en esta cuenta, no podrán ser
reclasificados, incluyéndolos o excluyéndolos de esta categorfa, con excepción de aquellos ¡nstrumentos que sean
entregados en garantía; o, sean transfer¡dos medianle una operac¡ón de reporto.

DINAMICA
oÉglrOS CREDITOS

.1
. por el valor razonable de los instrumentos 1. Por la venta, vencimiento o castigo de las
financieros adquiridos, sin considerar los costos inversiones, cuando el valor de negociación sea
de transacción. diferente al registrado en libros, la diferencia se
registrará en el estado de pérdidas y gananc¡as,
2. por la transferencia entre Subcuentas,conforme según corresponda.
transcurre el plazo remanente de los ¡nstrumentos'
2. por ra transferencia entre ras subcuentas, conforme
3. Por la ganancia determ¡nada en la valuac¡ón ¿ transcurre el plazo remanente de los títulos.
valor razonable de las inversiones, con crédito a la
cuenta 5302 "Utilidades financieras - En valuación 3. Por la pérdida en la valuación a valor razonable de
de ¡nversiones". a
las inversiones, con débito la cuenta 4302
"Pérdidas financieras - En valuación de inversiones".
4. Por las actual¡zaciones a la cotización de ciene de
4.
los saldos en moneda extranjera cuando esta ha Por la transferencia a la cuenta 130705 "De
anterior.
aumentado respecto a la actualización d¡spon¡bilidad restringida - Entregadas para
operaciones de reporto", por el valor en libros de los
5. por la transferencia de la cuenta 130705 "De títulosvaloresvend¡dosconacuerdoderecompra.
disponibilidad restringida - Entreqadas para
opáraciones de repo-rto", por el ialor ¿á la 5. Por la transferencia a la cuenta 1307 'De
recompra de tos tftulos vendidos en cumpl¡miento d¡sponib¡l¡dad restringida", cuando los ¡nstrumentos
delcontrato. f¡nancieros sean entregados en garantía.

6. Por la transferencia de la cuenta 1307 'De


disponibilidad restringida". 6. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
190205 "Derechos fiduciarios - lnversiones".

DISPOSICIONES GENERALES: Resoluc¡ón No.


Resolución de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
y de la Junta de Polít¡ca y Regulación Monetaria y Financiera.

87

Av, Amozonos N31-181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . confoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
cATÁLoco ú¡rco DE cUENTAS
oescRrpcló¡l v orruÁutcR

cATALoGo úr.¡rco oe cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 13 I 303 § S S S S U M
ACTIVO INVERSIONES DISPONIBLES E E E E E o U
PARA LA VENTA G G G G G N T
DE ENTIDADES
A U
DEL SECTOR
F A
PRIVADO Y
I L
SECTOR
P I
POPULAR Y
SOLIDARIO
s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS
'130305 De I a 30 días sector privado x x x x X X X
130310 De3l a90díassectorprivado x x x x x x x
130315 De 91 a 't 80 días sector privado x X x x x x x
130320 De 18í a 360 dÍas sector privado x x x x x x x
130325
130350
De más de 360 días sector privado
De 1 a 30 días sector financiero
I X x x x x I
popular y solidario
x X X X X X X
130355 De 31 a 90 días sector financiero x X x x X x X
popular y solidario
130360 De 91 a 1BO días sector financiero ; ; x x x ; x
popular y solidario
'130365 De 181 a 360 días sector financ¡ero x x x x X X X
popular y solidario
130370 De más de 360 días sector financ¡ero
; ; ; ; x X X
popular y solidario

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los instrumentos financieros emit¡dos por entidades del sector privado, que no se
encuentren clasificados en invers¡ones a valor razonable con camb¡os en el estado de resultados o en ¡nvers¡ones
mantenidas hasta su vencimiento, así como todos aquellos que determ¡ne la Superintendencia de Economía Popular
y Solidaria..

El registro contable inicial de las inversiones disponibles para la venta se efectuará al valor razonable, incluyendo los
costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición de dichas inversiones.

El valor razonable de estos ¡nstrumentos de ¡nvers¡ón deberán estar debidamente fundamentados y reflejar el valor
que la institución financiera recibiría o pagaría al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se
incunirfa para vender o transferir los instrumentos de que se trate.

La valoración de las inversiones disponibles para la venta se efectuará diariamente a valor razonable, utilizando los
precios de mercado o precios estimados a través de modelos de valoración;

La gananc¡a o pérd¡da or¡ginada por la fluctuación del valor razonable del instrumento de inversión clasificado en esta
cuenta se reconocerá directamente en el patr¡monio hasta que el instrumenlo sea vendido o dispuesto, momento en
el cual la gananc¡a o pérdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio será transferida y registrada
en los resultados del ejercic¡o.

Bajo el escenario de que uno o más de los ¡nstrumentos de ¡nvers¡ón clas¡f¡cados como disponibÍes para la venta hayan
sufrido un descenso en su valor razonable, la pérdida acumulada que haya sido reconoc¡da directamente en el
patr¡mon¡o deberá ser reclasificada de éste y reconocida en el estado de resultados, aunque dichos ¡nstrumentos de
inversión no hayan sido vendidos o dispuestos.

Las pérdidas emergentes por deter¡oro de valor de un instrumento de inversión reconocida en el estado de resultados,
se revertirán a través del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento
pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurr¡do después de la pérdida.

DISPOSICIONES GENERALES: Resoluc¡ón No.


Resolución de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria

88
Gffi cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRr pcróru v or¡rrÁn¡rcR

cnrÁlooo úNrco oe cuENTAs


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 1
? 1 303 5 § § It § c M
ACTIVO INVERSIONES DISPONIBLES E E E E E o U
PARA LA G (, G G G N T
VENTA DE
A U
ENTIDADES
F A
DEL SECTOR
I L
PRIVADO Y
P I
SECTOR
POPULAR Y
s s
T
SOLIDARIO
I 2 3 4 5 A
x x x x x x x
oescRrpcró¡¡
Si fuere adecuado contab¡l¡zar una inversión al costo amort¡zado, en lugar de a su valor razonable, debido a un
camb¡o en la capacidad f¡nanciera de la ent¡dad controlada, o en la excepcional circunstanc¡a de la falta de una
medida fiable del valor razonable, al no contar con suficientes cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso o
fuentes alternativas de precios por un período no menor a 30 días calendario, o cuando hubiere transcun¡do el
período en el que el sector financ¡ero popular y solidario, no pueden clasificar como inversión mantenida hasta su
vencimiento, el importe en libros a valor razonable del instrumento de inversión en esa fecha se convertirá en su
nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento que se hub¡era reconoc¡do directamente
en el patr¡monio, se llevará al estado de resultados a lo largo del plazo remanente de la inversión manten¡da hasta
el vencimiento, utilizando el método de la tasa de interés efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo coslo
amorlizado y el importe al vencimiento se amort¡zará también a lo largo del plazo remanente del instrumento de
inversión, utilizando el método de la tasa de interés efect¡va, de forma similar a la amort¡zac¡ón de una prima o un
descuento.

DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDlTOS
1. Por el valor razonable, incluyendo los costos de 1. Por la venta, venc¡miento o castigo de las
transacción que sean directamente atribuibles a la invers¡ones; cuando el valor de negoc¡ac¡ón sea
adquisición de dichas inversiones. mayor o menor al reg¡strado en libros, la d¡ferencia
se registrará en el estado de pérd¡das y ganancias.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los instrumentos. 2. Por las pérdidas originadas por la fluctuación del
valor razonable del instrumento de ¡nversión, con
3. Por la ganancia generada en la valuación a valor débito a la cuenta 3504 "Superávit por valuación -
razonable de las inversiones disponibles para la Valuación de inversiones en ¡nstrumentos
venta, con créd¡to a la cuenta 3504 "Superávit por financieros".
valuación - Valuación de inversiones en
instrumentos financ¡eros". 3. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los ¡nstrumentos.
4. Por la reversión de las pérdidas por deterioro de
valor. 4. Por la transferencia a otras categorías tales como
1305 "Mantenidas hasta el venc¡m¡ento de ent¡dades
5. Por la transferencia de la cuenta '1202 del estado o de entidades del sector privado" o I 307
"Operaciones interfinanc¡eras - Operaciones de 'De disponibilidad restring¡da", ésta últ¡ma en el caso
reporto con inst¡tuciones financ¡eras", cuando las de que los títulos tengan alguna restricción.
operaciones no han sido recuperadas sua
vencim¡ento y se ¡nstrumenta con la 5. Por la transferenc¡a a la cuenta 130705 "De
documentación apropiada d¡sponibil¡dad restringida - Entregadas pata
operaciones de reporto', por el valor en libros de los
6. Por las actual¡zaciones a la cotización de c¡ene de tllulos valores vendidos con acuerdo de recompra.
los saldos en moneda extranjera cuando esta ha
aumentado respecto a la actualización anterior, 6. Por el valor de los act¡vos transferidos a la cuenta
'f 90205 "Derechos fiduciarios - lnvers¡ones".
7. Por la transferencia de otras categorfas tales como
1305 "Manten¡das hasta el
vencimiento de
entidades del sector privado', o
1307 "De
disponibilidad restring¡da".

B. Por la transferencia de la cuenta 130705 "De


disponibilidad restring¡da - Entregadas para
operaciones de reporto", por el valor de la
recompra de los tltulos vendidos en cumplimiento
del contrato.
DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

89

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
cATÁLoco úru¡co DE cUENTAS
oescRrpcróru v orruArr¡tcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 1 3 1304 § § S t' § (; M
ACTIVO INVERSIONES DISPONIBLES PARA E E E E E o U
LA VENTA DEL
G G G G G N T
ESTADO O DE
ENTIDADES DEL A U
sEcroR PúBLrco F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

'130405 De1a30días
I 3041 0 De 31 a 90 días
I 3041 5 De 91 a 180 días
130420 De 181 a 360 días
130425 De más de 360 días

oescnrpclóN
En esta cuenta se registran los instrumentos financieros emitidos por entidades del sector público, que no se
encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o en inversiones
mantenidas hasta su vencim¡ento, aslcomo todos aquellos que determine la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria .

El registro contable in¡c¡al de las inversiones d¡spon¡bles para la venta se efectuará al valor razonable, incluyendo los
costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición de dichas inversiones.

El valor razonable de estos instrumentos de invers¡ón deberán estar debidamente fundamentados y reflejar el valor
que la institución del sector financiero popular y solidario recibirfa o pagaría al transarlo en el mercado; este valor no
incluye los costos en que se ¡ncurr¡ría para vender o transferir los instrumentos de que se trate.

La valorac¡ón de las invers¡ones d¡sponibles para la venta se efectuará d¡ar¡amente a valor razonable, utilizando los
precios de mercado o precios estimados a través de modelos de valoración.

En el caso de ¡nstrumentos representativos de deuda em¡t¡dos en el mercado doméstico que tengan una baja o ninguna
bursatil¡dad, o no se disponga de información para estimar un prec¡o, el valor razonable de estos ¡nstrumentos se
est¡mará mediante el cálculo del costo amort¡zado apl¡cando la metodología de la tasa de ¡nterés efectiva.

La ganancia o pérdida originada por la fluctuación del valor razonable del instrumento de inversión clasificado en esta
cuenta se reconocerá d¡rectamente en el patrimonio hasta que el ¡nstrumento sea vendido o dispuesto, momento en
el cual la gananc¡a o pérd¡da que hubiese sido reconocida previamente en el patrimon¡o será transferida y registrada
en los resultados del ejercicio.

Bajo el escenario de que uno o más de los instrumentos de inversión clasificados como d¡spon¡bles para la venta hayan
sufrido un descenso en su valor razonable, y se verifique que tienen un deterioro de su valor, Ia pérdida acumulada
que haya s¡do reconocida directamente en el patrimonio deberá ser reclasificada de éste y reconocida en el estado de
resultados, aunque d¡chos instrumentos de inversión no hayan sido vendidos o dispuestos.

Las pérdidas emergentes por deterioro de valor de un instrumento de inversión reconocida en el estado de resultados,
se revertirán a través del resultado del ejercic¡o, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento
pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocunido después de la pérdida.

Si fuere adecuado contabilizar una inversión al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, deb¡do a un camb¡o
en la capacidad financiera de la entidad controlada, o en la excepcional circunstancia de la falta de una medida fiable
del valor razonable, al no contar con sufic¡entes cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso o fuentes
altemativas de precios por un período no menor a 30 días calendario, o cuando hub¡ere transcurrido el perfodo en el
que las instituciones del sistema financiero no pueden clasificar como inversión mantenida hasta su vencimiento, el
importe en libros a valor razonable del instrumento de inversión en esa fecha se convertirá en su nuevo costo
amortizado.
Cualqu¡er resultado anterior de ese instrumento que se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevará
al estado de resultados a lo largo del plazo remanente de la ¡nvers¡ón mantenida hasta el venc¡miento, utilizando el
método de la tasa de interés efect¡va. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el ¡mporte al venc¡m¡ento
se amortizará también a lo largo del plazo remanente del ¡nstrumento de ¡nversión, utilizando el método de la tasa de
interés efectiva, de forma sim¡lar a la amortización de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversión sufriese
posteriormente un deter¡oro en el valor, la pérdida por deterioro se reconocerá en el estado de resultados del ejercicio.

L'I S}'O§ICIONts§ GtsNE,T(ALts§: Reeolución No.

90
f]§ffi
cRrÁloco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru v orruÁH¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 13 1304 § s S S S c M
ACTIVO INVERSIONES DISPONIBLES PARA E E E E E o U
LA VENTA DEL
G G G G G N T
ESTADO O DE
ENTIDADES DEL A U
SECToR púeltco F A
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

ot¡.¡Átulce
oÉeffos CRÉDITOS

1. Por el valor razonable, incluyendo los costos de 1. Por la venta, vencimiento o castigo de las ¡nversiones;
transacción que sean directamente atribuibles a la cuando el valor de negoc¡ación sea mayor o menor al
adqu¡sición de dichas ¡nversiones. reg¡strado en libros, la diferencia se registrará en el
estado de pérdidas y ganancias.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los instrumentos. Por las pérd¡das originadas por la fluctuación del valor
razonable del instrumento de inversión, con débito a
3. Por la ganancia generada en la valuación a valor la cuenta 3504 "Superávit por valuación - Valuac¡ón
razonable de las inversiones disponibles para la de inversiones en instrumentos financieros".
venta, con crédito a la cuenta 3504 "Superávit por
valuación - Valuac¡ón de ¡nvers¡ones en a Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme
¡nstrumentos financ¡eros". transcurre el plazo remanente de los instrumentos.

4_ Por la reversión de las pérdidas por deter¡oro de 4. Por la transferencia a otras categorías tales como
valor. 1306 "Manten¡das hasta el vencimiento de entidades
del estado o de enlidades del sector público" o '1307
Por la transferencia de la cuenta 1202 "Operaciones "De disponibilidad restringida", ésta última en el caso
¡nterf¡nancieras - Operaciones de reporto con de que los títulos tengan alguna restr¡cc¡ón.
instituciones flnancieras", cuando las operaciones
no han sido recuperadas a su vencimiento y se Por la transferencia a la cuenta 130705 "De
instrumenta con la documentación apropiada. d¡spon¡b¡lidad restring¡da - Entregadás para
operaclones de reporto", por el valor en libros de los
6. Por la transferencia de otras categorías tales como tftulos valores vendidos con acuerdo de recompra.
1306 "Mantenidas hasta el venc¡miento de entidades
del estado o de entidades del sector público", o 1 307 b- Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
"De disponibilidad restringida'. 1 90205

7. Por la transferencia de la cuenta 130705 "De


disponibilidad restringida -Entregadas para 7. "Derechos fiduciarios - lnversiones".
operac¡ones de reporto", por el valor de la recompra
de los títulos vendidos en cumplimiento del contrato.

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

9l

. Av. Amozonos N31-181 y Moriono de Jesús . www,seps,gob.ec . conioctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

ret
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRr pcló¡l Y ortr,¡AH¡rcR

clrÁloco úNrco oe cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 't3 1305 s S S S S c M
ACTIVO INVERSIONES MANTENIDAS E E E E E o U
HASTA EL
G G G G G N T
VENCIMIENTO DE
ENTIDADES DEL A U

SECTOR PRIVADO
F A
Y SECTOR I L
P I
FINANCIERO
POPULAR Y S s
T
SOLIDARIO
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

1 30505 De 1 a 30 días sector privado x X X X x X


I 3051 0 De 31 a 90 días sector privado X x x x x x x
1 3051 5 De 91 a 180 días sector pr¡vado x X x x X x X
'130520 De 181 días a 1 año sector privado x x x x x x
1 30525 De 1 a 3 años sector privado x x I x x x
I 30530 De 3 a 5 años sector privado X x X X X X X
I 30535 De 5 a 10 años sector privado x x x x x x x
I 30540 De más de 10 años sector privado x
30550 De I a 30 días sectorfinanciero popular
1
y solidario
x X x x x x x
I 30555 a
De 31 90 días sector financiero X x x X X X X
popular y solidario
130560 De 91 a 180 días sector financ¡ero
popular y solidario
x
¡ II X ; ;
I 30565 De 't81 días a 1 año sector financiero
popular y solidario
; X x X X X x
De 1 a 3 años sector financiero popular
I 30570
y solidario
x x
I X x X x
1 30575 De 3 a 5 años sector financiero popular
y solidar¡o
x ; X X x x X
30580 De 5 a I 0 años sectorf¡nanciero popular
1
y sol¡dario
X x x X x X x
I 30585 De más de 10 años sector financiero
popular y solidario
; ; ; t x x ;
DESCRIPCION

En esta cuenta se registrarán los instrumentos de inversión emitidos por entidades del sector privado y sectorfinanciero
popular y solidario, adquiridos o reclasif¡cados con la intenc¡ón de mantenerlos hasta la fecha de su vencim¡ento. Se
considera que existe dicha ¡ntención, sólo si la polít¡ca de gest¡ón de invers¡ones de la institución del sectorfinanciero
popular y solidario prevé la tenencia de estos instrumenios bajo condiciones que impidan su venta, cesión o
reclas¡f¡cac¡ón, salvo en los casos previstos en la Normat¡va.

Para que los instrumentos de inversión sean registrados en esta cuenta, deberán cumplir con las califlcaciones de
riesgo determinadas en la Normativa expedida por la Superintendencia de Economía Popular y Sol¡daria.

No pueden estar clasificados en esta categoría, los instrumentos de inversión que la institución del sector financiero
popular y solidario planifique mantener por un perfodo indeterminado; aquellos emit¡dos por la misma institución del
SFPS o por ¡nstituciones de su grupo popular y solidario; aquellos que cuenten con la opción de rescate por parte de
la institución del mencionado sector; los ¡nstrumentos de deuda perpetua que prevén pagos por intereses por t¡empo
¡ndefinido; y, otros que determine la Superintendencia de Economia Popular y Solidaria.

El registro contable inicial de las ¡nvers¡ones mantenidas hasta su vencimiento se efectuará al valor razonable,
incluyendo los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición de dichas inversiones.

Los instrumentos de ¡nversión registrados en esta cuenta se valorarán, al menos al cierre del balance mensual, al
costo amortizado, ut¡lizando el método de la tasa de interés efectiva. La prima o descuento y los costos de transacción
incurridos se reconocerán en el estado de resultados durante el plazo remanente del instrumento.

El resultado del ejercicio no será afectado por reconocimientos de ganancias ni de pérdidas por el aumento o
disminución en el valor razonable de los instrumentos clasif¡cados dentro de esta categoría.
S¡n perjuicio de lo dispuesto en el ¡nciso anterior, cuando el instrumento de inversión se haya deteriorado, las pérdidas
correspondientes se reconocerán en el estado de resultados del ejercicio.
DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

92
5rffi orscRlpclóru y ol¡,1ÁulcR
cATÁLoco uurco DE cUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 13 1305 s S s s S c M
ACTIVO INVERSIONES MANTENIDAS E E E E E o U
HASTA EL t,
G G G G N T
VENCIMIENTO DE
ENTIDADES DEL A U

SECTOR PRIVADO F A
Y SECTOR I L
P I
FINANCIERO
POPULAR Y s s
SOLIDARIO T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

DE§CRIPGION

El importe de la pérdida incurrida por el deterioro del valor se calculaÉ como la diferencia entre el valor en libros del
instrumento de inversión al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que
se necesitan recuperar, dadas las condiciones de riesgo que se han ident¡ficado, descontados a la tasa de interés
efectiva original s¡ se trata de un instrumento de inversión que tiene tasa fúa, o a la tasa de ¡nterés efectiva vigente
para el período, determinada según el contrato, si se trata de un instrumento de inversión que tiene tasa variable. El
importe en l¡bros del ¡nstrumento se reducirá vía const¡tuc¡ón de provisiones y el valor de la pérdida se reconocerá en
los resultados del ejercicio.

Las prov¡s¡ones por deterioro de valor reg¡stradas según lo indicado en el numeral anter¡or serán ajustadas
posteriormente, de acuerdo con las evaluac¡ones que se realicen, y se mantendrán mientras no se comprueben
eventos favorables. Si el monto de la pérdida por deterioro del valor del instrumento de inversión disminuyese y la
d¡sm¡nución es objetivamente relacionada con un evento poster¡or al reconocim¡ento del deterioro, la pérdida por
delerioro registrada será revertida. No obstante, la reversión no dará lugar a un ¡mporte en libros del instrumento de
inversión que exceda el costo amortizado que hubiera sido contab¡lizado, de no haber existido la pérdida generada por
el deter¡oro del valor del ¡nstrumento, en la fecha de reversión. El importe de la reversión se registrará en los resultados
del ejerc¡cio.

Las reclas¡ficac¡ones entre categorfas y venta de inversiones se realizarán cons¡derando los criterios que se
establezcan en la normativa que emita la Junta de Regulación con respecto a la "Calificación de activos de riesgo y
constitución de prov¡siones por parte de las instituciones controladas por la Super¡ntendencia de Economía Populary
Solidaria".

DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor razonable de las ¡nversiones adquiridas 1. Por la venta, venc¡miento o castigo de las
más los costos de transacción que sean ¡nversiones; cuando el valor de negociación sea
directamente atribuibles a la adquisición de dichas mayor o menor al registrado en lib¡os, la diferencia
inversiones. se registraÉ en el estado de pérdidas y ganancias.

2. Por la valoración del portafolio de inversiones a 2. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
vencimiento al costo amortizado, como mfnimo transcurre el plazo remanente de los tftulos.
mensualmente con el método de la tasa de ¡nterés
efectiva, con créd¡to a la cuenta 5302 "Utilidades ? Por la transferencia a otras c¿tegorías tales como
financieras - En valuación de inversiones". 'f 303 "Disponibles para la venta de entidades del

sector privado y sector financiero popular y solidario


3. Por el valor proporcional de los descuentos o 1307 'De d¡sponibilidad restringida", ésta última en
devengados mensualmente de acuerdo al plazo de el caso de que los títulos tengan alguna restricción.
los títulos con crédito a la respectiva subcuenta de la
cuenta 5103 "lntereses y descuentos de ¡nvers¡ones 4. Por la transferenc¡a a otras subcuentas de la cuenta
en tftulos valores'. 1307 De disponibilidad restringida en el caso de que
los t[tulos mantengan otra restricción.
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los títulos. 5. Por el valor proporcional de las primas devengadas
mensualmente de acuerdo al plazo de los respectivos
5. Por la transferencia de otras categorías tales como títulos, con débito a la cuenta 4305 "Pr¡ma de
'1303 "Disponibles para la venta de entidades del inversiones en títulos valores".
sector privado y sector financiero popular y solidario"
o 1 307'De disponibilidad restr¡ngida". b. Por el valor de los activos transfer¡dos a la cuenta
1 90205 "Derechos fiduc¡ar¡os - lnversiones".

DISPOSIGIONES GENERALES: Resolución No-

93

. Av, Amozonos N31-181 y Monono de Jesús . www.seps.gob,ec . contoclenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
cATÁLoco úurco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v otuAti¡rcR

CATALOGO ÚNICO DE CUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 t3 1 306 S S § S § c M
ACTIVO INVERSIONES MANTENIDAS E E E E E o U
HASTA SU
G G G G G N T
VENCIMIENTO DEL
ESTADO O DE A U

ENTIDADES DEL F A
I L
SECTOR PUBLICO
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS
130605 De I a 30 días X
'130610 De 31 a 90 días xlxlxlxlxlx
130615 De 91 a 180 días xlxlxlxlxlx
130620 De 181 días a 1 año xlxlxlxlxlx X
130625 De1a3años xlxlxlxlxlx
130630 De3a5años
130635 De 5 a 10 años xlxlxlxlxlx
..........¡+ X
130640 De más de '10 años xlxlxlxlxlx x
DESCRIPCION
En esta cuenta se registrarán los instrumentos de inversión emitidos por entidades del sector público, adquiridos o
reclasif¡cados con la intención de mantenerlos hasta la fecha de su vencimiento. Se cons¡dera que existe dicha
¡ntenc¡ón, sólo si la polÍtica de gest¡ón de inversiones de la inst¡tuc¡ón del sector f¡nanciero popular y sol¡dario prevé la
tenencia de eslos ¡nstrumentos bajo condiciones que impidan su venta, cesión o reclasificación, salvo en los casos
previstos en la Normativa.

Para que los instrumentos de inversión sean registrados en esta cuenta, deberán cumpl¡r con las calificaciones de
riesgo determinadas en la Normativa expedida por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
No pueden estar clasificados en esta categoría, los ¡nstrumentos de inversión que la instituc¡ón del sector financiero
popular y solidar¡o plan¡fique mantener por un periodo indeterminado; aquellos em¡tidos por la misma instituc¡ón del
SFPS o por instituciones de su grupo popular y solidario; aquellos que cuenten con la opción de rescate por parte de
la institución del mencionado sector; los instrumentos de deuda perpetua que prevén pagos por intereses por t¡empo
indef¡n¡do; y, otros que determine la Superintendenc¡a de Economía Popular y Solidaria.

El registro contable inicial de las inversiones mantenidas hasta su venc¡miento se efectuará al valor razonable,
incluyendo los costos de transacc¡ón que sean directamente atribuibles a la adquisición de dichas inversiones.
Los ¡nstrumentos de ¡nversión registrados en esta cuenta se valorarán, al menos al cierre del balance mensual, al
costo amortizado, ut¡lizando el método de la tasa de interés efectiva. La prima o descuento y los costos de transacción
incurridos se reconocerán en el estado de resultados durante el plazo remanente del ¡nstrumento.

Los intereses se reconocerán utilizando la metodologfa de la tasa de interés efectiva, y se registrarán de acuerdo a las
d¡sposiciones del Catálogo Único de Cuentas.
El resultado del ejerc¡c¡o no será afectado por reconoc¡mientos de ganancias ni de pérdidas por el aumento o
dísminución en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categoría.

Sin perjuicio de lo d¡spuesto en el inciso anterior, cuando el ¡nstrumento de ¡nvers¡ón se haya deter¡orado, las pérdidas
correspondientes se reconocerán en el estado de resultados del ejercicio.
El importe de la pérdida incurrida por el deterioro del valor se calculará como la diferencia entre el valor en libros del
¡nstrumento de inversión al momento de constatarse el deterioro y el valor pend¡ente de los flujos de caja futuros que
se necesitan recuperar, dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de interés
efectiva original s¡ se trata de un ¡nstrumento de ¡nvers¡ón que t¡ene tasa fija, o a la tasa de interés efectiva vigente
para el período, determ¡nada según el contrato, si se trata de un instrumento de inversión que tiene tasa var¡able. El
importe en libros del instrumento se reducirá vía constitución de provis¡ones y el valorde la pérdida se reconocerá en
los resultados del ejerc¡cio

Las provisiones por deterioro de va¡or registradas según lo indicado en el numeral anterior serán ajustadas
posteriormente, de acuerdo con las evaluaciones que se real¡cen, y se mantendrán m¡entras no se comprueben
eventos favorables. S¡ el monto de la pérdida por deterioro del valor del instrumento de inversión disminuyese y la
dism¡nuc¡ón es objetivamente relac¡onada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro, la pérd¡da por
deterioro registrada será revert¡da. No obstante, la revers¡ón no dará lugar a un ¡mporte en l¡bros del instrumento de
¡nversión que exceda el costo amort¡zado que hubiera sido contab¡l¡zado, de no haber existido la pérd¡da generada por
el deterioro del valor del instrumento, en la fecha de reversión. El importe de la reversión se reg¡strará en los resultados
del ejercic¡o.
Las reclasif¡caciones entre categorlas y venta de inversiones se realizarán considerando los criterios que se
establezcan en la Normativa que emita la Junta de Regulación con respecto a la "Calificación de act¡vos de r¡esgo y
const¡tuc¡ón de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de EconomÍa Populary
Solidaria.'.
DISPOSICIONES GENERALES: Resolución

94
4]§ffi cATÁLoGo úuco DE cUENTAS
oEscRrpctótt v olruÁutcn

95

. Av. Amozonos N3l-1Bl y Moriono deJesús . www.seps.gob,ec . conloctenos@seps.gob.ec . (S93) 2 394 gg40
cATÁLoco út¡lco DE cUENTAS
ogscnlpctórrl v ol r'¡AulcR

cerÁlooo rir.¡rco or cuENTAs


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 13 r306 S S § § § (. M
ACTIVO INVERSIONES MANTENIDAS E E E E E o U
HASTA SU
G G G G G N T
VENCIMIENTO DEL
ESTADO O DE A U
ENTIDADES DEL F A
SECTOR PUBLICO I L
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

or¡¡Árurce
DEBIToS CRÉDITOS

1. Por el valor razonable de las inversiones adqu¡ridas 1. Por la venta, vencimiento o cast¡go de las invers¡ones;
más los costos de transacción que sean cuando el valor de negoc¡ac¡ón sea mayor o menor al
d¡rectamente atr¡bu¡bles a la adquisición de dichas reg¡strado en libros, la diferencia se registrará en el
inversiones. estado de pérdidas y ganancias.

2. Por la valoración del portafolio de inversiones a 2. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
vencimiento al costo amort¡zado, como mínimo transcurre el plazo remanente de los tÍtulos.
mensualmente con el método de la tasa de interés
efectiva, con crédito a la cuenta 5302 "Util¡dades 3. Por la transferencia a otras categorías tales como
financieras - En valuación de ¡nves¡ones". 1304 "Disponibles para la venta del Estado o de
entidades del
sector público' o
1307 "De
3. Por el valor proporcional de los descuentos disponibilidad restringida", ésta última en el caso de
devengados mensualmente de acuerdo al plazo de que los títulos tengan alguna restricc¡ón.
los títulos con crédito a la respectiva subcuenta de
la cuenta 5103 'lntereses y descuentos de 4. Por la transferencia a otras subcuentas de la cuenta
inversiones en títulos valores'. 1307 De d¡sponibilidad restr¡ngida en el caso de que
los títulos mantengan otra restricción-
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcune el plazo remanente de los títulos. 5. Por el valor proporcional de las primas devengadas
mensualmente de acuerdo al plazo de los respect¡vos
^
Por la transferencia de otras categorías tales como t[tulos, con débito a
la cuenta 4305 "Prima de
1304 "Disponibles para la venta del Estado o de inversiones en t[tulos valores".
entidades del sector púb¡ico" o
1307 "De
disponibilidad restringida". 6. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
'1
90205 "Derechos f¡duciarios - Inversiones".

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

96
f]§ffi
cRrÁloco úuco DE cUENTAS
orscRrpcró¡t y ol¡lÁulcR

cnrÁloco úr.¡lco oe CUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 l3 I 307 § § § § § c M
ACTIVO INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD E E E E E o U
RESTRINGIDA
G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

1 30705 Entregadas para operaciones de reporto


I 3071 0 Depósitos sujetos a restr¡cc¡ón
1 3071 5 Tftulos valores para encaje
130720 Entregados en garantfa
't
30790 Otros

oescRlpclór.¡
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversión del país o del exterior para cuya transferencia de dominio
existen limitaciones o restricciones de carácter legal o contractual. Los instrumentos de ¡nversión que se mantengan
en los portafolios de las instituciones del SFPS en liquidación se deberán clasificar como inversiones d¡sponibles para
la venta y someterse a los criterios de valoración establecidos para esa categoría.

El registro contable ¡nicial de estas invers¡ones se realizará en el momento en que se produzca la restricción sobre el
instrumento de inversión, para lo cual la reclasificación desde la categoría de que se trate, se realizará utilizando la
última valoración.

La valoración de las inversiones registradas en esta cuenta se efectuará al costo amortízado utilizando el método de
la tasa de interés efectiva. La frecuencia de su valoración se real¡zará al menos al cierre del balance mensual.

Las ganancias o pérdidas por actualización del costo amortizado de los instrumentos de inversión registrados en esta
categoría se reconoceÉn directamente en el patrimonio hasta que la condición que generó la restricción haya
desaparecido, momento en el cual, la pérdida o ganancia acumulada no real¡zada se transferirá a los resultados del
ejercicio en el caso de que la inversión sea reclasificada a las inversiones a valor razonable con cambios en el estado
de resultados o a la categoría mantenidas hasta el vencimiento, o permaneceÉ en las cuentas patrimoniales en caso
de que se la reclasif¡que a las ¡nversiones disponibles para la venta.

El importe de la pérdida incurrida por deterioro del valor se calculará como la diferencia entre el valor en libros del
instrumento de inversión al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que
se necesitan recuperar, dadas las condic¡ones de riesgo que se han identif¡cado, descontados a la tasa de interés
efectiva original si se lrata de un instrumento de inversión que tlene tasa fija, o a la tasa de interés efectiva vigente
para el período, determinada según el contrato, s¡ se trata de un ¡nstrumento de ¡nvec¡ón que tiene tasa variable. El
importe en l¡bros del ¡nstrumento se reducirá vía constitución de provisiones y el valor de la pérdida se reconocerá en
los resultados del ejercicio.

Las provisiones por deter¡oro de valor registradas según lo indicado en el ¡nciso anterior serán ajustadas
poster¡ormente, de acuerdo con las evaluac¡ones que se realicen, y se mantendrán mientras no se comprueben
eventos favorables; si el monto de la pérdida por deterioro del valor del instrumento de inversión d¡sminuyese y la
disminución es objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro, la pérdida por
deterioro registrada será revertida. No obstante, la reversión no dará lugar a un importe en l¡bros del ¡nstrumento de
inversión que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado, de no haber exist¡do la pérdida generada
por el deter¡oro del valor del instrumento, en la fecha de reversión. El ¡mporte de la reversión se registrará en los
resultados del ejercicio.

Cuando, a cr¡terio de la Super¡ntendencia de EconomÍa Popular y Solidar¡a, exista alguna distors¡ón en el cálculo de
la pérdida est¡mada y la s¡tuación crediticia real del em¡sor, se requerirá a la instituc¡ón del SFPS que justifique los
cálculos realizados o proceda a constituir provisiones adicionales.

DI§PO§IGIONE§ GENERALES: Resolución No.

CATÁLOGO IJ¡¡ICO O¡ CUENTAS

. Av. Amozonos N3l-l8l y Moriono de JesÚs . www.seps.gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
cATÁLoGo úrurco DE cUENTAS
oEscRlpctóu v olruArr¡lcR

I 13 s s s S S c M
ACTIVO INVERSIONES DE E E E E E o U
DISPONIBILIDAD G G G G G N T
RESTRINGIDA
A U
F A
I L
P I

s S
T
A

oÉerros CRÉD|TOS

1. Por el valor de la inversión en el momento en que 1. Por el vencimiento o castigo de los títulos.
se produjo la restricción, utilizando la última
valoración. 2. Por la reclasificac¡ón a otras cuentas cuando se
2. Por la ganancia generadas en la valuación a valor
elimina la condición de restricción para su
transferencia.
razonable de las ¡nvers¡ones; o de ser el caso, por
la valuación al costo amortizado, con crédito a la
3. Por la transferencia a las cuentas 1301 'A valor
cuenta 3504 "Superávit por valuación - Valuación de razonable con cambios en el estado de resultados de
¡nvers¡ones instrumentos financieros". entidades del sector privado y sector financiero
popular y solidario", 1302 "A valor razonable con
J. Por la transferencia desde las cuentas 1301 'A valor cambios en el estado de resultados del Estado o de
razonable con cambios en el estado de resultados entidades del sector público', 1303 "D¡sponibles para
de entidades del sector privado y sector financ¡ero la venta de entidades del sector privado y sector
popular y solidario", 1302 "A valor razonable con financiero popular y solidario", 1304 "Disponibles para
camb¡os en el estado de resultados del Estado o de la venta del Estado o entidades del sector público",
.Disponibles
entidades del sector público",
1303 1305 "Mantenidas hasta el vencim¡ento de entidades
para la venta de entidades del sector privado y del sector privado y sector financiero popular y
sector financiero popular y solidario", 1304 sol¡dario", 1306 "Mantenidas hasta su vencimiento del
"D¡sponibles para la venta del Estado o entidades Estado o de entidades del sector público", por el valor
del sector público", 1305 'Mantenidas hasta el
en libros de los instrumentos financ¡eros recomprados,
vencimiento de entidades del sector privado y sector en cumplimiento del contrato.
financiero popular y solidario", 1306 "Manten¡das
hasta su vencim¡ento del Estado o de ent¡dades del 4. Por la elim¡nación de la opción de recompra, si las
sector público"., y, por el valor en libros de los operaciones no se han adqu¡rido dentro del plazo
instrumentos financieros vendidos con acuerdo de pactado en el respectivo contrato.
recompra.
5. Por la pérdida generadas en la valuac¡ón al costo
amort¡zado.

98
{ñffi cATÁLoGo úrrrco DE CUENTAS
oEscRrpcróru y orruÁurcR

crrÁuoco úNrco oe cuENTAs


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 1399 § S s S S c M
ACTIVO INVERSIONES (PROVISION PARA E E E E E o U
INVERSIONES) (, (,
G G G N T
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

1 39905 teterioro en var uación o"


ÍIJ:liiJ::if '
I 3991 0 (Prov¡s¡óngeneral parainversiones) lxlxlxlXlXlXlXl I I I I I I I I

Es una cuenta de valuación del act¡vo (acreedora) que registra los valores acumulados con cargo a cuentas de
resu¡tados deudoras, que la ent¡dad efectúa con el propósito de cubr¡r adecuadamente la pos¡ble reducc¡ón del valor
de las inversiones registradas en las categorías "lnversiones disponibles para la venta", 'lnversiones mantenidas hasta
su venc¡miento" y "De d¡spon¡bilidad restr¡ng¡da", de conformidad con lo que establezca la Junta de Regulac¡ón con
respecto a la "Calificación de act¡vos de riesgo y const¡tución de provisiones por parte de las instituciones controladas
por la Superintendencia de Economfa Popular y Solidaria".

S¡ a cr¡terio de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria el valor en libros de un instrumento de inversión


no refleja el valor razonable asociado a su riesgo, podrá exig¡r la constitución de provis¡ones adicionales.

Registra además el valor de la provisión general constitu¡da por las entidades.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. l.
Por el valor de las reversiones de las provisiones Por las provisiones constituidas por el deter¡oro de
excesivas o indebidas con abono a la cuenta de valor de los ¡nstrumentos financieros, con débito a la
resultados deudora 4r',01 'Prov¡s¡ones - cuenta de resultados deudora 4401 "Prov¡s¡ón -
lnversiones", cuando corresponda al mismo ejercic¡o lnversiones".
económico; o, a la subcuenta 560410 "Otros
lngresos - Reversión de provisiones' cuando 2. Por las provis¡ones generales const¡tuidas por
corresponda a ejerc¡cios anteriores- dec¡sión de la administración, con cargo a la cuenta
de resultados eudora4401 "Provisión - lnversiones".
2. Por la diferencia entre el prec¡o de venta y el saldo
de los títulos valores neto de provisiones, cuando el
precio de venta sea menor que el valor en libros.

3. Por el valor de los castigos efectuados de


conformidad con las disposiciones que emita para el
efecto la Super¡ntendencia de Economía Popular y
Sol¡daria.

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

99

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cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescnrpclóru v olruAn¡lcR

clrÁloco úuco o¡ CUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTA USUA Rtos
1 14 S S S § S c M
ACTIVO CARTEM DE E E E E E o U
cRÉoros G G G G G N T
A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
CUENTAS

1401 Cartera de créditos comercial prioritario x x


por vencer
x X X X
1402 Cartera de créditos de consumo x x x x
X X
prioritario por vencer
I 403 Cartera de crédito inmobiliario por
vencer
X X X ; ; i
1404
1405
Cartera de microcrédito por vencer
Cartera de crédito productivo por
I II LI I
X x x x x
vencer
1406

1407
Cartera de crédito comercial ordinario
por vencer
Cartera de créditos de consumo
x
;
X

;
I x x
X x
;
X

x
ordinario por vencer
1408

1409
Cartera de crédito de vivienda de
interés público por vencer
Cartera de créditos comercial prioritario
X

x
X

X X
i Ix ;x 1
X
refinanciada por vencer
1410 Cartera de créditos de consumo X X X x x x
prioritario refi nanciada por vencer
1411

1412
Cartera de créd¡to inmobiliario
refinanciada por vencer
Cartera de microcréd¡to ref¡nanciada
; ;
X
X

x x x x
I; X

X
por vencer

¡ ;
1413 Cartera de crédito productivo x x
refinanc¡ada por vencer ¡ x
t I
1414 Cartera de crédito comercial ordinario X x X X
refinanc¡ada por vencer
1415 Cartera de créditos de consumo x x X x x
ordinario ref¡nanc¡ada por vencer
1416 Cartera de crédito de vivienda de
¡nterés públ¡co refinanciada por vencer
; x x x ; X
I

14',t7 Cartera de créd¡tos comercial prioritario


reestructurada por vencer
X ; X ; x X X
1418 Cartera de créditos de consumo
prioritario reestructurada por vencer I X X
I; x
1419 Cartera de crédito inmobil¡ario
reestructurada por vencer
x x x X x
r
t I¡ I
't420 Cartera de microcrédito reestructurada
por vencer
X ; X x ;
1421 Cartera de créd¡to product¡vo X x
reestructurada por vencer
1422 Cartera de crédito comercial ord¡nario
reestructurada por vencer
x; ; ; X x

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.

100
Gffi cATÁLoGo ur.rco DE cUENTAS
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

1 14
ACTIVO CARTERA DE
CRÉDITOS

CUENTAS

't423 Cartera de créditos de consumo


ordinario reestructurada por vencer
1424 Cartera de crédito de vivienda de
interés público reestructurada por
vencer
1425 Cartera de créditos comercial prioritar¡o
que no devenga intereses
1426 Cartera de créditos de consumo
pr¡or¡tario que no devenga intereses
1427 Cartera de crédito ¡nmob¡liario que no
devenga ¡ntereses
1428 Cartera de microcrédito que no
devenga ¡ntereses
1429 Cartera de crédito productivo que no
devenga intereses
1430 Cartera de crédito comercial ordinario
que no devenga ¡ntereses
1431 Cartera de créditos de consumo
ordinario que no devenga intereses
1432 Cartera de crédito de vivienda de
interés público que no devenga
¡ntereses
1433 Cartera de créditos comercial prioritario
refinanciada que no devenga ¡ntereses
143r'. Cartera de créditos de consumo
prioritario refinanciada que no devenga
intereses
1435 Cartera de crédito inmobiliario
ref¡nanciada que no devenga intereses
1436 Cartera de microcrédito refinanciada
que no devenga intereses
1437 Cartera de crédito productivo
refinanciada que no devenga intereses
1438 Cartera de crédito comercial ordinario
refinanciada que no devenga intereses
1439 Cartera de créditos de consumo
ordinario refinanciada que no devenga
intereses
Cartera de crédito de vivienda de
interés público refinanciada que no
devenga intereses
1441 Cartera de créd¡tos comercial prioritario
reestructurada que no devenga
intereses
Cartera de créditos de consumo
prior¡tar¡o reestructurada que no
devenga intereses
Cartera de créd¡to inmobiliario
reestructurada que no devenga
intereses
1444 Cartera de microcrédito reestructurada
que no devenga intereses
1445 Cartera de créd¡to productivo
reestructurada que no devenga
intereses
Cartera de crédito comercial ord¡nario
reestructurada que no devenga
intereses

101

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cATÁLoGo ú¡lco DE cUENTAS
oescRrpclóru v oluAulcR

102
.ñffi
cnrÁlooo úuco DE cUENTAS
oEscRrpcróru y orruÁurcR

ACTIVO CARTERA DE o U
CRÉDIToS
N T
A U
F A
I L
P I

s S
T
A

CUENTAS

1447 Cartera de créd¡tos de


consumo ord¡nario
reestructurado que no
devenga ¡ntereses
1448 Cartera de crédito de vivienda
de interés públ¡co
reestructurada que no
devenga intereses
1449 Cartera de créditos comerc¡al
prioritario vencida
1450 Cartera de créd¡tos de
consumo prior¡tario vencida
1451 Cartera de créd¡to inmob¡liar¡o
vencida
1452 Cartera de microcrédito
venc¡da
1453 Cartera de crédito productivo
venc¡da
1454 Cartera de créd¡to comercial
ord¡nario vencidá
1455 Cartera de créditos de
consumo ordinario vencida
1456 Cartera de créd¡to de vivienda
de interés público vencida
1457 Cartera de créditos comerc¡al
prioritario refi nanciada
vencida
1458 Cartera de créditos de
consumo prior¡tario
refinanc¡ada vencida
1459 Cartera de crédito inmobiliario
refinanciada vencida
1460 Cartera de microcrédito
refinanc¡ada vencida
1461 Carlera de crédito productivo
ref¡nanciada venc¡de
146,2 Cartera de crédito comercial
ordinario refinanciada vencida
1,t63 Cartera de créditos de
consumo ordinario
refinanciada vencida
1464 Cartera de crédito de vivienda
de interés público refinanciada
vencida
1465 Cartera de créd¡tos comercial
prioritario reestructurada
vencida

103

. Av. Amozonos N3l -l8l y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRrpcróN v otruAn¡lcR

104
G SUPERINTENDENCIA
DE ECONOI\,4iA POPUTAR Y SOLIDARIA

cATÁLoco úNrco DE cUENTAS


DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

ACTIVO CARTERA DE o U
cRÉorros N T
A U
F A
I L
P I
S s
T
A

CUENTAS

1466 Cartera de créditos de


consumo prioritar¡o
reestructurada vencida
1467 Cartera de crédito ¡nmobil¡ar¡o
reestructurada venc¡da
1¡168 Cartera de m¡crocréd¡to
reestructurada vencida
'1469 Cartera de crédito productivo
reestructurada vencida
1470 Cartera de crédito comercial
ordinario reestructurada
vencida
1471 Cartera de créditos de
consumo ordinario
reestructurada vencida
1472 Cartera de crédito de vivienda
de interés público
reestructurada vencida
1473 Cartera de crédito educativo
por vencer
1475 Cartera de crédito educat¡vo
refinanciada por vencer
1477 Cartera de crédito educativo
reestructurada por vencer
1479 Cartera de créd¡to educativo
que no devenga intereses
1481 Cartera de créd¡to educativo
ref¡nanciada que no devenga
intereses
1483 Cartera de créd¡to educativo
reestructurada que no
devenga intereses
1485 Cartera de crédito educativo
vencida
1487 Cartera de crédito educativo
refinanciada vencida
1489 Cartera de crédito educativo
reestructurada venc¡da
1499 (Provis¡ones para créd¡tos
incobrables)

DISPOSICIONES GENERALES:

105

Av, Amozonos N3l -181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpcróru v orNÁn¡rcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 S S S S § c M
ACTIVO CARTEM DE E E E E E o U
cRÉorros G G G G G N T
A U
F A
I L
P I

s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

DESCRIPCION

El grupo de cartera de créditos incluye una clasificación princ¡pal de acuerdo a la activ¡dad a la cual se dest¡nan los
recursos. Dentro de los créd¡tos productivo y comerc¡al pr¡oritario se ¡ncluyen los créditos participados que son una
modal¡dad espec¡al de operación credit¡cia caracterizada por la participación conjunta de un grupo de instituciones del
sistema financiero, que concurren en la concesión de un crédito que, por su elevada cuantía u otras características,
precisa la colaboración de algunas instituciones. Para este tipo de operaciones deberá designarse una institución
agente. Las ¡nstituciones del sistema financiero que concurran en la concesión de créditos part¡c¡pados (consorciados),
debeÉn dar cumplimiento a lo d¡spuesto en el Código Orgánico Monetario y Financiero, y la respectiva Normativa
vigente. Los créditos otorgados a otras instituciones financieras se registrarán en esta cuenta siempre y cuando el
plazo de dichos créd¡tos sea mayor a 30 días, caso contrario se registrarán en la cuenta 1201'10 "Operaciones
interfinancieras - Otras instituciones del sistema financiero".

La clasificación de las operaciones de cartera a su vez incluye una segregación por su vencimiento en: cartera por
vencer, refinanciada, reestructurada, que no devenga ¡ntereses y vencida. La cartera por vencer, refinanciada,
reestructurada y la cartera que no devenga intereses, mantienen una subclasificación por maduración, es decir en
función del rango del vencimiento futuro de las operaciones, cánones o cuotas; y, la cartera vencida mantiene una
subclasificación en func¡ón de los días que se mantiene cada operación, canon o cuota como vencida.

Se entiende por cartera por vencer aquella cuyo plazo no ha vencido y aquella vencida hasta 60, 30 o 15 días
posteriores a la fecha de vencim¡ento de la operación, según sea el caso conforme a la Normat¡va v¡gente, o de acuerdo
a lo establecido en el manual crediticio de la institución y en el respectivo contrato, sin perjuicio del cálculo de los
intereses por mora a que hubiere lugar desde el día s¡guiente del vencimiento de la operación.

Los créditos que deban ser cancelados med¡ante cánones, cuotas o la porción del capital que forma parte de los
dividendos, se registrarán según la maduración de cada canon, cuota o cuota de dividendo. Cuando exista una porción
del cap¡tal de estos créditos, vencida hasta 60, 30 o I 5 días, según sea el caso conforme a la Normativa vigente, dicha
porc¡ón se transferirá a cartera vencida y simultáneamente el resto del cap¡tal del créd¡to pasará a cartera que no
devenga intereses, respetando las condiciones de maduración del crédito. Estas operaciones registradas en tal cuenta
no generarán intereses. lgualmente, cuando existan cánones, cuotas o cuotas de dividendos de los créd¡tos registrados
en cartera que no devenga intereses, venc¡dos por más de sesenta, treinta o qu¡nce días, según sea el caso conforme
la Normativa vigente, dichos cánones, cuotas o cuotas de dividendos se transferirán a cartera vencida. Cada una de
las cuotas o porciones de capital de los div¡dendos reg¡strados en cartera venc¡da se reclasificarán a la subcuenta
correspondiente conforme se ¡ncremente su periodo de morosidad.

DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.


- Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria
- Reglamento a la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria
- Código Orgánico Monetario y Financiero
- Junta de Política y Regulación Monetaria y F¡nanciera
- Normativas lnternacionales de Contabilidad NIC
- Polfticas de Crédito de la lnst¡tución.

106
5nffi oEscRrpcróru v orruÁurcR
cATALoGo ulrrrco DE cUENTAS

crrÁloco t]r.¡rco oe cuENTAs


ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 s S s S S c M
ACTIVO CARTERA DE E E E E E o U
cnÉorros G lJ G G G N T
A U
F A
I L
P I

S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x

DE§GRIPCION

Las ¡nstituciones registrarán la totalidad de un crédito como carterE¡ vencida, de acuerdo a lo que establezca la Junta
de Polftica y Regulación Monetaria y Financiera, con respecto a la'Calificación de activos de riesgo y constitución de
provisiones" por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economía Populary Solidaria, o en
el momento en que el respectivo contrato de crédito lo establezca, lo que ocurra primero. Para la reclasificación y
registro en las cuentas de ref¡nanciam¡ento y reestructurac¡ón de créditos se considerarán las dispos¡ciones que emita
la Junta de Polílica y Regulación Monetaria y Financiera con respecto a la "Calificación de activos de riesgo y
constituc¡ón de provisiones" por parte de las ¡nst¡tuciones controladas por la Superintendencia de Economía Popular y
Sol¡dar¡a.

El registro de la cartera comprada, en sus d¡ferentes segmentos, se hará al valor de adquisic¡ón. En caso que se
presenten diferencias entre el valor nom¡nal de los créditos adquiridos y el valor desembolsado, tales d¡ferenc¡as se
controlarán extracontablemente como descuentos o prima en compra de cartera. Las primas o descuentos en la
adquisición de cartera serán devengados en forma lineal en función del plazo de cada operación, con contrapartida a
las respect¡vas cuentas de resultados.

Las inst¡tuciones del SFPS, en los Manuales respectivos, deberán determ¡nar los plazos en los cuales la ent¡dad debe
entregar, obligator¡amente para el cobro por la vía judic¡al, los documentos de cartera y sus accesorios.

Toda operación que cumpla las características antes señaladas, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizada ind¡vidualmente ten¡endo en cuenta las dispos¡c¡ones vigentes, espec¡almente
aquellas referentes a la nueva capac¡dad de pago. Los valores que la entidad reciba por concepto de abono a las
operaciones de cartera, deberán aplicarse directamente a las respectivas cuentas de este grupo de cuentas.

Las ¡nstituc¡ones del SFPS están obligadas a realizar el control del destino de los créd¡tos y la permanenc¡a ¡ntegral
de las garantfas que lo respalden, las cuales pueden ser, entre otras, personales, prendarias, hipotecarias, fiduciarias,
avales y garantías de instituciones financieras, títulos y valores, adecuadas según las Normativas que dicte la Junta
de Política y Regulac¡ón Monetaria y Financiera y de la Superintendenc¡a de Economia Popular y Solidaria.

Para la const¡tución de provisiones de los sujetos de crédito se deberá cons¡derar, los parámetros establec¡dos en las
d¡sposic¡ones expedidas por la Junta de Polít¡ca y Regulación Monetar¡a y Financiera y por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria respecto de la "Calificación de activos de riesgo y constitución de provisiones".

La cartera de crédito reestructurada se trasladará de cartera por vencer a cartera vencida observando los días de mora
que en la normativa vigente establezca en función de la calificación correspondiente

DINÁMICA
OEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución:


- Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria
- Reglamento a la Ley Orgánica de Economfa Popular y Solidaria
- Cód¡go Orgánico Monetario y Financ¡ero
- Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera
- Normativas lnternacionales de Contabllidad NIC
- Políticas de Crédito de la lnstituc¡ón

107

. Av. Amozonos N3l -l8l y Mor¡ono de Jesús . www.seps.gob,ec . contocfenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oEscnrpcrótt v orruAurcR

108
fñffi cRrÁloco úuco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v orruÁurcR

cATALoco únrco oe cuENTAs


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 14 1401 S S S s s c M
ACTIVO CARTERA DE CARTEM DE E E E E E o U
CREDITOS cnÉortos G G G G G N T
COMERCIAL
A U
PRORITARIO
F A
POR VENCER
I L
P I

s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUECUENTAS
140105 De 1 a 30 dÍas X
1401 '10 De 31 a 90 días x x x X X X
140115 De 9'l a 180 días x X x X x
140120 De 181 a 360 días
140125 De más de 360 días

oEscRrpcróH

Se entiende por crédito comerc¡al prioritar¡o el otorgado a personas naturales obligadas a llevar contabilidad o a
personas jurídicas que registren ventas anuales superiores a USD 100,000.00 destinado a la adquisición de bienes y
servicios para actividades productivas y comerciales, que no estén categorizados en el segmento comercial ordinario.
Se Incluye en este segmento las operac¡ones de financiam¡ento de vehÍculos pesados.
La cartera de crédito comercial cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera de
Créditos, establecida en este CUC. Así mismo, le aplica el mismo marco legal regulator¡o.
Las ent¡dades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las d¡ferentes subcuentas,
dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación,
canon, cuota o porción del capital que forma parte de los dividendos.
Las ent¡dades deberán llevar reg¡stros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de créditos
comerciales prioritarios, establecidos en el marco legal regulatorio.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor del sobregiro ocas¡onal conced¡do. l. y


Por los abonos cancelac¡ones ord¡narias y
extraord¡nar¡as de pr¡nc¡pal efectuadas por los cl¡entes
2. Por el valor de los desembolsos efectuados al cliente de las operaciones, cuotas o porción del cap¡tal que
por las operaciones en sus diferentes forma parte de los d¡v¡dendos.
modalidades, aprobadas.
2. Por el valor nominal de los documentos comprados, al
J. Por la fansferencia desde la cuenta
1201 momento de su venta o devolución, deb¡damente
"Operaciones lnterfinancieras - Fondos cancelados.
interfinancieros vendidos" cuando los fondos no han
sido recuperados a su vencimiento y se ¡nstrumenta 1. Por la transferencia a las cuenta 14 relacionada:
con la documentación apropiada. refinanciada o reestructurada, que no devenga
intereses o vencida, según sea el caso-
4. Por el valor pagado de la cartera comerc¡al pr¡oritario
comprada por la entidad- 2. Por la transferencia entre subcuentas conforme
transcurre el plazo remanente de las operaciones,
Por el valor de las operac¡ones cont¡ngentes y cuotas, porc¡ón del cap¡tal que forma parte de los
aceptaciones pagadas por la entidad por cuenta de dividendos, o cánones.
clientes.
3. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
o. Por la restitución desde la cartera que no devenga I 90210 "Derechos fiduciarios - Cartera de créd¡tos por
intereses a la cartera por vencer, luego de vence/.
regularizada la situac¡ón de moros¡dad de la
operación. 4. Por el valor proporcional de las primas devengadas
7. Por la transferencia entre subcuentas, conforme mensualmente en cartera comprada de acuerdo al
transcurre el plazo remanente de las operac¡ones, plazo de las operaciones, con créd¡to a la cuenta 4306
cuotas, porción del capital que forma parte de los "Pr¡mas en cartera comprada"
dividendos o cánones.
8. Por el valor proporcional de los descuentos
devengados mensualmente en la cartera compráda,
de acuerdo al plazo de las operaciones, con crédito a
lasubcuenta 510455 "Descuentos en cartera
comorada".
DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

109

. Av. Amozonos N31-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
CATÁLoGo ÚruIco DE cUENTAS
oescRrpcróru Y olruÁulcn

cATALoco úr.¡rco oe cuENTAs


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 14 't4tJ2 § § § § § c M
ACTIVO CARTEM DE cARTERR oe cRÉorros E E E E E o U
cRÉorros DE CONSUMO
PRIORITARIO POR G G G G G N T
VENCER A U
F A
I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

140205 De1a30días
140210 De 31 a 90 dlas
140215 De 9l a 1 80 dfas
140220 De 181 a 360 dias
140225 De más de 360 días

DESCRIPCION
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados a personas naturales, destinado a la compra de bienes,
servicios o gastos no relacionados con una actividad productiva, comercial y otras compras y gastos no incluidos en el
segmento de consumo ord¡nario, ¡nclu¡dos los créditos prendarios de joyas. lncorpora los ant¡cipos de efect¡vo o consumos
con tarjetas de crédito corporat¡vas y de personas naturales, cuyo saldo adeudado sea hasta USD 5,000.00 con excepción
de los efectuados en los establecimientos educativos; así como, los consumos efectuados en los establecimientos
médicos cuyo saldo adeudado por este concepto sea superior a USD 5,000,00.

Estos créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o periódicamente, por medio de cuotas de amortización.
La cartera de créd¡to de consumo prioritario cumpl¡rá con lo establecido en el la descripción y d¡námica de la cuenta 1.4.
Cartera de Créditos, establecida en este CUC. AsÍ mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.

Las entidades deberán llevar reg¡stros ad¡c¡onales que ¡dent¡f¡quen claramente los subsegmentos de créd¡tos de consumo
prioritario.

DINAMICA
DÉBITOS CREDITOS

1. Por el valor del sobreg¡ro ocasionat concedido. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraord¡narias
de principal efectuadas por los clientes de las operaciones,
2. Por el valor de los desembolsos efectuados a los cuotas o porción del capital que forma parte de los
clientes por las operaciones aprobadas. dividendos.

3. Por el valor de adquisición de la cartera de 2. Por el valor de adquisición de los documentos comprados el
créditos de consumo prioritar¡o comprada por la momento de su venta o devolución, debidamente
ent¡dad. cancelados.

4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3' Por la transferencia las cuenta '14 relacionada:
a
transcurre el plazo remanente de las refinanciada o reestructurada, que no devenga ¡ntereses o
operaciones, cuotas, porción del capital que vencida, según sea el caso. Por el valor de los cánones
forma parte de los dividendos o cánones. cobrados anticipadamente.

5. Por el valor de las operaciones contingentes y


aceptaciones pagadas por la entidad por cuenta
de clientes.

6. Por la restitución a la cartera por vencer luego de


regularizada la situación de morosidad.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

110
ryffi oEscRrpclóru v olruÁurcn
cRrÁloeo úuco DE cUENTAS

cATALoco úr.¡rco oe cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARI
,l
14 1 4U3 § tt § § § c M
ACTIVO CARTERA DE CARTERA DE E E E E E o U
cnÉorros cRÉorro G G G G G N T
INMOBILIARIO
POR VENCER A U
F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS
140305 De 1 a 30 días X x X x X
140310 De 31 a g0 dfas x x X x X
140315 De 91 a 180 días x x
140320 De 181 a 360 días
140325 De más de 360 días

DESCRIPCION
Es el otorgado con garantía hipotecaria a personas naturales para la adqu¡s¡c¡ón para la construcción, reparación,
remodelación y mejora de inmuebles propios; para la adquisición de terrenos destinados a la construcción de vivienda
propia y para la adquis¡ción de vivienda term¡nada para uso del deudor y su familia, no categorizada en el segmento de
crédito Vivienda de lnterés Público. El criterio de calificación de los deudores por créd¡tos para la vivienda es permanente.
Estos créditos se evaluarán en función de la antigüedad de los d¡videndos pendientes de pago, y la calificación resultante
se extenderá a la totalidad del monto adeudado, tanto por vencer, venc¡do y que no devenga intereses. Este t¡po de
créditos se cancelan mediante tablas de amortización con abonos en fechas previamente señaladas.
La cartera de crédito inmobiliario cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Carleta de
Créd¡tos, establecida en este CUC. Asf mismo, le apl¡ca el m¡smo marco legal regulatorio.
Las entidades deberán llevar registros adic¡onales que identifiquen claramente los subsegmentos de créditos inmobiliario.
El registro de las operaciones de cartera h¡potecaria comprada se hará al valor de adqu¡s¡ción. En caso que se presenten
diferencias entre el valor nominal de los créditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se llevarán para
control en una cuenta extracontable de control como descuentos o primas en compra de cartera. La amortización de las
primas o descuentos se hará considerando la vigencia de cada operación con contrapartida a las respeclivas cuentas de
resultados.
Las ent¡dades controladas deben realizar las reclasif¡caciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo
del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el venc¡miento de cada operación, cuota o
dividendo.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los desembolsos de principal 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
efectuados por las operac¡ones de crédito de de principal efectuadas por los clientes de las operaciones,
v¡vienda aprobadas. cuotas o porción del capital que forma parte de los
dividendos.
2. Por el valor de adquisición de la cartera 2. Por la aplicación del seguro de desgravamen en los casos
hipotecaria comprada. y condiciones que señalan los reglamentos respectivos.
3. Por la trasferencia entre subcuentas, conforme transcune
3. Por la restitución desde la cartera que no genera el plazo remanente de las cuotas o porción del capital que
¡ntereses ala cartera por vencer, luego de forma parte de los d¡v¡dendos.
regularizada la situación de morosidad de la 4. Por la transferencia a la respectiva cuenta de créditos
operación. refinanciados o reestructurados, de conformidad con las
disposiciones de la Superintendenc¡a de Economía Popular
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme y Solidaria.
transcurre el plazo remanente de las cuotas o 5. Por la transferenc¡a a la respect¡va cuenta de créditos que
div¡dendos. no devengan intereses o a cartera vencida, de conformidad
con las disposic¡ones de la Superintendencia de Economía
5. Por el valor proporcional de los descuentos Popular y Solidaria.
devengados mensualmente en cartera 6. Por el valor proporcional de las pr¡mas devengadas
comprada de acuerdo al plazo de las mensualmente en cartera comprada de acuerdo al plazo de
operaciones, con crédito a la subcuenta 510455 las operaciones, con crédito a la cuenta 4306 'Primas en
'Descuentos en cartera comprada". cartera comprada'.
T. Por el valor de los documentos comprados, el momento de
su venta o devolución, debidamente cancelados.
8. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210
"Derechos fiduciar¡os - Cartera de créditos por vencer".
DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

1',11

. Av, Amozonos N3l -l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . confoclenos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840

I
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
oescRlpcróru v orruÁurcR

112
G SUPERINTENDENCIA
ffi
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

cATALoco úNrco oe cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 1404 s S S S S c M
ACTIVO CARTERA CARTERA DE E E E E E o U
DE CRÉDIToS tr¡lcRocRÉorro (, G G G G N T
POR VENCER
A U
F A
I L
P I
S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

140405 De1a30días
140410 De 31 a 90 días
140415 De 91 a180 días
140420 De 1 81 a 360 dÍas

140425 De más de 360 dias

DESCRIPCION

Es el otorgado a una persona natural o jurfdica con un nivel de ventas anuales inferior o igual a USD 1 00,000.00, o a
un grupo de prestatarios con garantía solidaria, destinado a f¡nanciar act¡vidades de producción y/o comercial¡zación
en pequeña escala, cuya fuente principal de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos generados por
dichas actividades, veriflcados adecuadamente por la entidad.

La cartera de crédito inmob¡liario cumplirá con lo establec¡do en el la descripción y dinám¡ca de la cuenta 1.4. Cartera
de Créditos, establecida en este CUC. Así mismo, le aplica el mismo marco legal regulator¡o.

La cartera de m¡crocréd¡to cumplirá con lo establec¡do en el la descripc¡ón y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera de
Créditos, establecida en este CUC. Así mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.

Este tipo de créd¡tos podrán ser cancelados a su vencimiento o mediante tablas de amortización con abonos en fechas
previamente señaladas. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de
cada operación, cuota o porción del capital que forma parte del dividendo.

Las entidades deberán llevar registros adicionales que identif¡quen claramente los subsegmentos de créditos para la
microcrédito.

DINAMIGA
L'EtsII QS CITEDITOS

l. Por el valor de los desembolsos de principal ',l. Por los abonos y cancelaciones, ordinarias y
efectuados por las operac¡ones de crédito extraord¡narias, de princlpal, efectuados por los
aprobadas. clientes, de las operaciones, cuota o porción del
capital que forma parte del d¡videndo.
2. Por Ia restitución desde la cartera que no genera
¡ntereses a la cartera por vencer, luego de 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
regular¡zada la situación de morosidad de la transcurre el plazo remanente de las cuotas o
operacron dividendos

3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferenc¡a a las cuenta 14 relac¡onada:
transcurre el plazo remanente de las cuotas o refinanciada o reestructurada, que no devenga
dividendos. ¡ntereses o vencida, según sea el caso.

4. Por el valor del principal en los consumos realizados 4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
a través del s¡stema de taietas de crédito a 190210 "Derechos f¡duc¡arios - Cartera de créd¡tos
microempresarios, ¡ncluidos avances en efectivo, en por vence/'.
las modalidades de crédito rotativo y diferido.
5. Por abono o cancelación total de las diferentes
modalidades de créd¡tos a tarjetahab¡entes de la
microempresa.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

113

Av. Amozonos N3l-18'l y Moriono de JesÚs . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

I
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRtpcró¡r v olruAulcR

cATALoco úNrco oe cuENTAs


ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 1405 S S S S § C M
ACTIVO CARTERA CARTEM DE E E E E E o U
oE cRÉorros cREorro G G G G G N T
PRODUCTIVO POR
VENCER A U
F A
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x
SUBCUENTAS

140505 De1a30días
1 4051 0 De 31 a 90 días
't
40515 De 91 a 180 días
144520 De 181 a 360 días
14c'525 De más de 360 días

DE§gRIPGION

Se entiende por crédito product¡vo aquellos operaciones otorgadas a personas naturales obligadas a llevar
contabilidad o juríd¡cas, por un plazo superior a un año, destinados a financiar proyectos product¡vos cuyo monto, en
al menos el novenla por ciento (90%), sea destinado a la adquisición de bienes de capital, tenenos, construcción de
infraestructura y compra de derechos de propiedad industrial, Se exceptúa la adquisición de franquicias, marcas,
pagos de regalías, l¡cenc¡as, la compra de vehfculos de combust¡ble fósil. Se incluye además en este segmento el
crédito directo otorgado a favor de las personas jurídicas no residentes de la econom[a ecuatoriana para la adquisición
de exportaciones de bienes y servicios producidos por residentes.

Las ent¡dades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las d¡ferentes subcuentas,
dependiendo del rango de vencim¡ento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el venc¡m¡ento de cada operación,
cuota o porción del cap¡tal que forma parte de los dividendos.

La cartera de créd¡to productivo cumpl¡rá con lo establec¡do en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera
de Créditos, establec¡da en este CUC. Asf mismo, le apl¡ca el mismo marco legal regulatorio.

El registro de las operaciones de cartera productiva comprada se hará al valor de adquisición. En caso que se
presenten diferencias entre el valor nominal de los créditos adquiridos y el valor desembolsado, tales d¡ferenc¡as se
controlarán extracontablemente como descuentos o primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la
adquisición de cartera serán devengados en forma lineal, en función del plazo de cada operación con contrapartida a
las respectivas cuentas de resultados.

Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de créditos
productivos. Las instituciones controladas, en los Manuales respectivos, deberán determinar los plazos en los cuales
la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la vía judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los desembolsos efectuados al 1. Por los abonos y
cancelac¡ones ordinarias y
cliente por las operac¡ones en sus d¡ferentes extraord¡narias de principal efectuadas por los cl¡entes
modalidades, aprobadas. de las operac¡ones, cuotas o porción del capital que
forma parte de los dividendos.
2. Por la restitución desde la cartera que no genera
¡ntereses a la cartera por vencer, luego de 2. Por el valor nominal de los documentos comprados, al
regularizada la situación de morosidad de la momento de su venta o devolución, debidamente
operación. cancelados.

3. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme


transcune el plazo remanente de las operaciones, 3. Por la transferencia a las cuentas 1413 "Cartera de
cuotas o dividendos. créd¡to productivo reflnanciada por vence/, l42l
'Cartera de crédito productivo reestructurada por
4. Por el valor pagado de la cartera product¡va vencer".
comprada por la entidad.
4. Por el cast¡go de los valores considerados incobrables,
5. Por el valor de las operaciones contingentes y de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de
aceptaciones pagadas por la ent¡dad por cuenta Economía Popular y Sol¡dar¡a.
de clientes

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

114
ffi
cATÁLoGO ÚruIco DE oUENTAS
oEscRrpcróru y oruÁulcR

cATALoco úNco oE cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 § § § t, § C M
ACTIVO CARTERA CARTERA DE E E E E E o U
oe cRÉorros cRÉorros G T
G G G G N
COMERCIAL
ORDINARIO POR A U
VENCER F A
I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS
140605
1406'10
De 1 a 30 días
De 31 a 90 días
Exl x
x
140615 De 91 a 180 días T] x
140620 De 181 a 360 días xl X
140625 De más de 360 dfas xl ¡
DESCRIPCION
Se ent¡ende por crédito comerc¡al ordinario el otorgado a personas naturales obl¡gadas a llevar contab¡lidad o a
personas jurídicas que registren ventas anuales superiores a cien mil dólares de los Estados Unidos de América (US$
100.000,00), dest¡nado a la adquisición o comerc¡alización de vehfculos livianos, incluyendo los que son para fines
product¡vos y comerciales; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como comerc¡ales ordinarios de
acuerdo con el marco legal.
Los créditos comerciales ord¡narios podrán ser cancelados a su vencim¡ento o periód¡camente, por medio de cuotas
establecidas en las tablas de amort¡zación.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas,
dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación,
canon, cuota o porción del cap¡tal que forma parte de los dividendos.
La cartera de crédito comercial cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera
de Créditos, establecida en este CUC. Así mismo, le aplica el mismo marco legal regulator¡o.
El registro de las operaciones de cartera comercial ordinaria comprada, se hará al valor de adquisición. En caso que
se presenten diferencias entre el valot nominal de los créditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias
se controlarán extracontablemente como descuentos o primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la
adquisición de cartera serán devengados en forma l¡neal, en función del plazo de cada operación con contrapartida a
las respectivas cuentas de resultados. Las instituciones de SFPS, en los Manuales respectivos, deberán determinar
los plazos en los cuales la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la vfa judicial, los documentos
de cartera y sus accesorios.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor del sobregiro ocasional concedido. I y
Por los abonos cancelac¡ones ordinarias y
extraord¡narias de principal efectuadas por los clientes
2. Por el valor de los desembolsos efectuados al de las operaciones, cuotas o porción del cap¡tal que
cliente por las operaciones en sus diferentes forma parte de los dividendos.
modalidades, aprobadas. 2 Por el valor nominal de los documentos comprados, al
momento de su venta o devolución, debidamente
Por el valor pagado de la ca(era comercial cancelados.
ordinario comprada por la entidad. 3 Por la transferencia a las cuentas 1414 "Cartera de
créditos comercial ord¡nar¡o ref¡nanciada por vencer",
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 1422 "Catlea de créd¡tos comercial ord¡nario
transcurre el plazo remanente de las operaciones, reestructurada por vencer'
cuotas, porción del capital que forma parte de los 4 Por la transferencia a la cuenta de 1429 es 1430
d¡videndos o cánones. "Cartera de créd¡to productivo que no devenga
intereses", de conformidad con las disposiciones
5. Por el valor proporcional de los descuentos vigentes.
devengados mensualmente en la cartera 5 Por la transferencia a la cuenta 1453 es 1454 "Cartera
comprada, de acuerdo al plazo de las operaciones, de crédito comercial ord¡nario vencida", cuando haya
con crédito a la subcuenta 510455 "Descuentos en transcurrido más de 30 días a partir del día del
cartera comprada". vencimiento original cuotas, porc¡ón del capital que
forman parte de los dividendos o cánones
b. Por la transferenc¡a entre subcuentas conforme
transcurre el plazo remanente de las operaciones,
cuotas, porclón del cap¡tal que forma parte de los
dividendos, o únones.
7. Por el valor proporcional de las pr¡mas devengadas
mensualmente en cartera comprada de acuerdo al
plazo de las operaciones, con crédito a la cuenta 4306
"Primas en cartera comprada".
8. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
I 90210 "Derechos flduciarios - Cartera de créditos por
venced'.
OISPOSICIONES LEGALES: I Resoluclón No.

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CATALOGO UNICO DE CUENTAS
DESCRIPCIÓN Y DINAMICA

;ATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO GRUPO }UENTAS USUARIOS
1 14 1 407 § § § !' § c M
ACTIVO CARTEM DE CARTEM DE E E E E E o U
CRÉDITOS CREUTOS DE G G G G G N T
CONSUMO
A U
ORDINARIO POR
VENCER F A
I L
P I
s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

I 40705 De1a30días
140710 De 31 a 90 días
140715 De 91 a 180 días
140720 De 181 a 360 días
140725 De más de 360 días

DESCRIPCION

Es el otorgado a personas para la adqu¡sición de vehículos livianos de combustible fós¡|.


El tipo de operac¡ones que se podrán incluir en esta cuenta son: sobregiros, préstamos, cartera comprada, cartera por
riesgo compartido, ventas con pacto de recompra.

La cartera de créd¡to de consumo cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera
de Créditos, establecida en este CUC. Así mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.

Estos créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o periódicamente, por med¡o de cuotas establec¡das en tablas
de amortizac¡ón.
Las ent¡dades controladas deben real¡zar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas,
dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcune el plazo y se aproxima el venc¡miento de cada operación,
canon o cuota.

DINAMICA
DEBITOS GREDITOS
1. Porelvalordelsobregiroocasionalconcedido. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
extraordinarias de principal efectuadas por los cl¡entes
2. Por el valor de los desembolsos efectuados a los de las operaciones.
clientes por las operaciones aprobadas.
2. Por el valor de adquisición de los documentos
3. créditos comprados el momento de su venta o devolución,
Por el valor de adquisición de la cartera de
de consumo ordinario comprada por la ent¡dad. debidamente cancelados.

4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferencia a las cuentas 1415 "Cartera
transcune el plazo remanente de las operaciones, de créditos de consumo ordinario refinanciada por
cuotas, porción del cap¡tal que forma parte de los vence/, 1423 "Carlera de créditos de consumo
dividendos o cánones. ordinario reestructurada por vencef'

5. Por el valor de las operaciones contingentes y 4. Por la transferencia a la cuenta'1431 "Cartera de


aceptacionespagadasporlaentidadporcuentade créd¡tos de consumo ordinario que no devenga
clientes. intereses", de conformidad con las disposiciones
vigentes.
6. Por la restituc¡ón a la cartera por vencer luego de
regularizada la situación de morosidad superior a 5. Por la transferenc¡a a la cuenta de 1455'Cartera de
30 días. créditos de consumo ordinario vencida'cuando haya
transcunido más de 15 días a partir del dfa del
7. Por el valor proporc¡onal de los descuentos en venc¡miento original.
cartera comprada devengados mensualmente de
acuerdo al plazo de las operaciones, con crédito 6. a Por el valor de los cánones cobrados anticipadamente.
la subcuenta 510435 'Descuentos en cartera
comprada". 7. Por la transferenc¡a entre subcuentas conforme
transcune el plazo remanente de las operaciones,
8. Por el valor del princ¡pal en los consumos ordinarios cuotas, porción del capital que forma parte de los
realizados a través del sistema de tarjetas de d¡videndos o cánones.
crédito, en las modalidades de crédito rotativo y
diferido.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

116
4]§ffi cRrÁlooo úuco DE cUENTAS
orscRrpclóru v ol r,lÁrr¡lcR

117

. Av, Amozonos N3l -181 y Moriono de Jesús . www.seps,gob,ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

I
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
o¡scRlpctóru v olt¡Árr¡lcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 14 1408 S S S S S c M
ACTIVO CARTEM DE CARTEM DE E E E E E o U
cnEoros cnÉorros or G G G G G N T
VIVIENDA DE
rurrRÉs A U
púeLlco poR F A
VENCER I L
P I
s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

140805 Dela30dfas
't«)810 De 31 a 90 días
I 4081 5 De 91 a 180 días
140820 De I 81 a 360 días
140825 De más de 360 días

DE§CRIPCION

Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados con garantía hipotecaria a personas naturales para la
adquis¡c¡ón o construcción de vivienda única y de pr¡mer uso, concedido con la f¡nal¡dad de transferir la cartera
generada a un fideicomiso de titularizaclón con participación del BCE o el sistema f¡nanciero público, cuyo valor
comercial sea menor o ¡gual a USD 70,000.00 y cuyo valor por metro cuadrado sea menor o igual a USD 890.00

La cartera de crédito de consumo cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera
de Créd¡tos, establecida en este CUC. Así mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.

Estos créditos se evaluaÉn en función de la antigüedad de los dividendos pendientes de pago, y la calificación
resultante se extenderá a la total¡dad del monto adeudado, tanlo por vencer, venc¡do y que no devenga intereses, Este
tipo de créditos se cancelan med¡ante tablas de amortizac¡ón con abonos en fechas previamente señaladas. Las
entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo
del rango de vencim¡ento, conforme transcune el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación, cuota o
div¡dendo.

DINAMICA
DEBITO§ (;REUr r o§
1. Por el valor de los desembolsos de principal 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
efectuados por las operaciones de crédito de extraordinarias de principal efectuadas por los clientes
vivienda de interés público aprobadas de las operaciones, cuotas, cánones o porc¡ón del
capital que forma parte de los dividendos.
2. Por el valor de adquisición de la cartera de vivienda 2. Por la aplicación del seguro de desgravamen en los
de interés público comprada. casos y cond¡ciones que señalan los reglamentos
respect¡vos.
3. Por la restitución desde la cartera que no genera 3. Por el valor nominal de las cédulas hipotecarias de
intereses a la cartera por vencer, de
luego propia emisión recib¡das en concepto de pago de
regular¡zada la situación de morosidad de la capital de los préstamos h¡potecarios de amort¡zación
operación. gradual.
4. Por la
trasferencia entre subcuentas, conforme
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcune el plazo remanente de las cuotas, cánones
transcurre el plazo remanente de las cuotas, o porc¡ón del capital que forma parte de los dividendos.
cánones o porción del capital que forma parte de 5. Por la transferencia a la respect¡va cuenta de créd¡tos
los dividendos. refinanciados o reestructurados, de conform¡dad con
las disposiciones vigentes.
5. Por el valor proporcional de los descuentos 6. Por la transferencia a la respectiva cuenta de créditos
devengados mensualmenteencarteracomprada que no devengan intereses o a cartera venc¡da, de
de acuerdo al plazo de las operac¡ones, con crédito conformidad con de conformidad con las d¡sposiciones
a la subcuenta 510455'Descuentos en cartera vigentes.
comprada". 7. Por el valor proporc¡onal de las primas devengadas
mensualmente en cartera comprada de acuerdo al
plazo de las operaciones, con crédito a la cuenta 4306
'Primas en cartera comprada'.
8. Por el valor de los documentos comprados, el momento
de su venta o devolución, debidamente cancelados.
9. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
'190210 "Derechos f¡duc¡ar¡os - Cartera de créditos por
vencer".

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

118
f]§ffi cRrÁloco úNrco DE cUENTAS
orscRlpctóru v oluÁurcR

119

. Av, Amozonos N3l-l8l y lvloriono de Jesús . www,seps.gob.ec . contocfenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
cATÁLoGo úuco DE cUENTAS
orscnrpcróru v olruÁutcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 14 1409 § S § § § c M
ACTIVO CARTEM DE CARTERA DE E E E E E o U
CREDIToS cRÉorros G G G G G N T
COMERCIAL
PRIORITARIO
A U

REFINANCIADA POR
F A
I L
VENCER
P I

S S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

140905 De '1 a 30 días

140910 De 31 a 90 dlas
140915 De 91 a 180 dias XIXIXIXIX
140920 De 181 a 360 días
140925 De más de 360 días

DESCRIPCION

Reg¡stra las operaciones de cartera comercial prioritario, que han sido sujetas a procesos de ref¡nanc¡ac¡ón, en aplicación del marco
legal regulator¡o.

Para el ref¡nanciam¡ento de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que están siendo atendidas con Normatividad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de créd¡to aprobado por el directorio de cada
entidad.

Toda operación que cumpla las características señaladas en la Normat¡va vigente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
deb¡damente documentado y analizado ¡nd¡vidualmente teniendo en cuenta las d¡spos¡ciones v¡gentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificación de activos de riesgo
vigente.

Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcune el plazo y se aproxima el vencim¡ento de cada operación.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramonte los subsegmentos de créditos producüvos,
establecidos en el marco legal regulatorio.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

.
'l Por el valor de la cartera refinanciada. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
efectuados por los cl¡entes de la cuota o porción del cap¡tal
2. Por la restitución desde la cartera que no genera intereses que forma parte del dividendo.
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situación
de morosidad de la operac¡ón.
2. Por la transferencia a la respect¡va cuenta de cartera
3. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme reestructurada.
transcune el plazo remanente de las cuotas, cánones o
porción del capital que forma parte del dividendo. 3. Por la transferencia a Ia respectiva cuenta de cartera que no
devenga ¡ntereses o a cartera vencida, de conform¡dad con
las disposic¡ones vigentes.

4. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme transcurre el


plazo remanente de las cuoias, cánones o porción del capital
que forma parte del dividendo.

5. Por el valor de los activos transfer¡dos a la cuenta 190215


"Derechos fiduciarios - Cartera de créd¡tos refinanciada por
vencef.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

120
G SUPERINIENDENCIA
DE ECONOIVIíA POPUIAR Y SOLIDARIA

cATÁLoco úuco DE cUENTAS


DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

cATALoco úNrco DE cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
,l
14 1410 S S S S S c M
ACTIVO CARTERA CARTERA DE E E E E E o U
DE CRÉDIToS cRÉoltos oe G G G G G N T
CONSUMO
PRIORITARIO A U

REFINANCIADA POR F A
VENCER I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

I 41 005 De '1 a 30 días


141010 De 31 a 90 días
141015 De 9l a 180 días
141020 De '181 a 360 dÍas
141025 De más de 360 días

DE§CRIPCION

Registra las operaciones de consumo prioritario que han sido sujetas al proceso de reflnanciación, en aplicación del marco legal
regulatorio.

Para el refinanciamiento de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de ¡nstrumentar la operación, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que están siendo atend¡das con normal¡dad, sean ¡ndependientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el consejo de
administración de cada entidad.

Toda operación que cumpla las características señaladas en la normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capac¡dad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificación de act¡vos de riesgo que
emita la ent¡dad de control.

Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesar¡as entre las d¡ferentes subcuentas, depend¡endo del rango
de venc¡m¡ento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencim¡ento de cada inversión.
Las entidades deberán llevar registros adicionafes que ¡dentifiquen claramente los subsegmentos de créditos productivos,
establecidos en el marco legal regulator¡o.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de la cartera refinanciada. 1. Por los abonos y cancelac¡ones ord¡narias y


extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
2. Por la rest¡tución desde la cartera que no genera intereses a dividendo.
la cartera por vencer, luego de regularizada la s¡tuac¡ón de
morosidad de la operación. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas o div¡dendos.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas o dividendos. 3. Por la transferenc¡a a la respectiva cuenta de cartera
reestructurada, que no devenga intereses o vencida.

4. Por el valor de los act¡vos transferidos á la cuenta 1 90215


"Derechos f¡duc¡ar¡os - Cartera de créditos refinanciada
por vencef".

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

121

. Av, Amozonos N3'l-l8l y Moriono de Jesús . www,seps.gob.ec . confoctenos@seps,gob,ec . (593) 2 39¿ 8840

I
cATÁLoco úNrco DE cUENTAS
oEscRrpcló¡l v otruAulcR

cATALoco úNrco oe cuENTAs


ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 14'11 5 S s § S (; M
ACTIVO CARTERA CARTEM DE E E E E E o U
oe cRÉorros cRÉorro G G G G G N T
INMOBILIARIO
A U
REFINANCIADA POR
F A
VENCER
I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

141105 De1a30días
't41110 De 31 a 90 días
141115 De 91 a 180 días
141120 De 181 a 360 dÍas
141125 De más de 360 días

DESCRIPCION

Registra las operaciones de vivienda que han sido sujetas al proceso de refinanciación, en apl¡cación del marco legal regulator¡o.
Paá el refinanc¡amiento de créd¡tos, se deberá efectuar la consolidac¡ón de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operac¡ones que están siendo atendidas con normalidad sean independ¡entes de las otras y en las que no se adv¡erta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el consejo de
adm¡n¡stración de cada ent¡dad.

Toda operación que cumpla las características señaladas en la Normat¡va vigente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificación de act¡vos de riesgo que
emita por la entidad de control.

Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de venc¡miento, conforme transcune el plazo y se aproxima el vencim¡ento de cada invers¡ón.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

.
'l Por el valor de la cartera refinanciada. 1. Por los abonos ycancelaciones ordinarias y
extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
2. Por la rest¡tuc¡ón desde la cartera que no genera intereses a d¡videndo.
la cartera por vencer, luego de regularizada la s¡tuac¡ón de
morosidad de la operación. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcune el plazo remanente de las cuotas o d¡videndos.
3. Por ta transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas o dividendos. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
reestructurada, que no devenga intereses o vencida.

4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 19215


-
'Derechos fiduciarios Cartera de créd¡tos refinanciada
por venced

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluc¡ón No.

122
f6ffi cRrÁloco úuco DE cUENTAS
orscRr pcró¡r Y or uÁtr¡lcn

cATALoGo ÚT.¡Ico oe CUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
i '14 1412 S S S s s c M
ACTIVO CARTERA CARTEM DE E E E E E o U
DE CRÉDIToS MICROCREDITO
G G G G G N T
REFINANCIADA POR
VENCER A U
F A
I L
P I

s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
§UBCUENTAS

141205 De'1 a 30 días


141210 De 31 a 90 días
141215 De 91 a 180 días
141220 De 181 a 360 días
141225 De más de 360 días

DESCRIPCION

Registra las operaciones para microempresa que han sido sujetas al proceso de refinanciación, en aplicación del marco legal
regulatorio.

Para el refinanciamiento de créditos, se debeÉ efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la ¡nstituc¡ón del SFPS, al momento de instrumentar la operación, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que están s¡endo atendidas con normal¡dad, sean independientes de las otras y en las que no se adv¡ertá
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el consejo de
administración de cada entidad.

Toda operación que cumpla las caracterÍsticas señaladas en la normatlva vigente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calif¡cac¡ón de act¡vos de riesgo
em¡tida por la entidad de control.

Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el venc¡miento de cada operación.

DINÁMICÁ
DEEITOS CREDITOS

1. Por el valor de la cartera refinanciada. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
efectuados por los clientes de la cuota o dividendo.
2. Por la restitución desde la cartera que no genera intereses
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situación 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el
de morosidad de la operación. plazo remanente de las cuotas o div¡dendos.

3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
transcurre el plazo remanente de las cuotas o d¡videndos. reestructurada.

4. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no


devenga intereses o a cartera vencida.

5. Por el valor de los activos transferldos a la cuenta 190215


'Derechos f¡duc¡ar¡os - Cartera de créd¡tos ref¡nanc¡ada por
vencer".

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

123

. Av, Amozonos N31-l8l y lvlor¡ono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840

I]
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscnlpclótrl v olruAutcR

cATALoco ú¡¡rco or cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
I 14 1413 S § 5 s s C M
ACTIVO CARTERA CARTERA DE E E E E E o U
DE cRÉDITOS CREDITO G G G G G N T
PRODUCTIVO
A U
REFINANCIADA
F A
PORVENCER
I L
P I
s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x
SUBCUENTAS

141 305 De1a30días


141310 De 31 a 90 días
141315 De 91 a 180 dlas
141320 De '18'1 a 360 días
141325 De más de 360 dfas

DESCRIPCIÓN

Registra las operaciones de cartera de crédito educativo, que han sido sujetas a procesos de refinanciación, en aplicación del
marco legal regulatorio.

Para el reflnanc¡amiento de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operac¡ón, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que están siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el directorio de cada
entidad.

Toda operación que cumpla las características señaladas en la normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y anal¡zado individualmente teniendo en cuenta las dispos¡c¡ones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificación de act¡vos de riesgo
v¡gente.

Las entidades controladas deben real¡zar las reclasificaciones necesar¡as entre las d¡ferentes subcuentas, depend¡endo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de Cada operación.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de créditos productivos,
establec¡dos en el marco legal regulatorio.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de la cartera refinanciada. L Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
efectuados por los cl¡entes de la cuota o dividendo.
2. Por la restituc¡ón desde la cartera que no generE¡ intereses
alacarteraporvencer, luegoderegularizadalasituación 2. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
de morosidad de la operación. reestructurada.

3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no
transcurre el plazo remanente de las cuotas o dividendos. devenga intereses o a cartera vencida.

4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el


plazo remanente de las cuotas o dividendos.

5. Por el valor de los activos transferidos a la cuenla 190215


'Derechos fiduc¡arios - Cartera de créd¡tos refinanciada por
vencer".

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

124
f]§ffi
cnrÁloco úuco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v orruÁurcR

cATALoco úHlco oe cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTA ust
1 14 1414 !i § § § § c M
ACTIVO CARTERA CARTERA DE E E E E E o U
oe cRÉorros CRÉDIToS (, T
G G G G N
COMERCIAL
ORDINARIO A U
REFINANCIADA POR F A
VENCER I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

141405 De1a30días
141410 De 31 a 90 días
141415 De 91 a 180 días
141420 De 'l81 a 360 días
141425 De más de 360 días

DESCRIPCION

Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de refinanciación, en aplicación del marco
legal regulatorio.

Para el refinanciamiento de créditos, se deberá efectuar la consol¡dación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con ¡a ¡nstituc¡ón del SFPS, al momento de instrumentár la operación, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que están siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se adv¡erta
razonablemente su eventual deterioro, este t¡po de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el consejo.

Toda operación que cumpla las caracterfsticas señaladas en la Normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizado ¡nd¡v¡dualmente ten¡endo en cuenta las d¡sposic¡ones v¡gentes, espec¡almente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificación de activos de riesgo
vigente.

Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencim¡ento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencim¡ento de cada operación.

DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

'1. Por el valor de la cartera refinanciada. '1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinar¡as
efectuados por los clientes de la cuota o porción del cap¡tal
2. Por la restitución desde la cartera que no genera intereses que forma parte del dividendo.
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situación
de morosidad de la operación.
2. Por la transferencia a la respect¡va cuenta de cartera
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme reestructurada.
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones o
porción del capital que forma parte del dividendo. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no
devenga intereses o a cartera venc¡da, de conform¡dad con
las disposiciones vigentes.

4. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme transcurre el


plazo remanente de las cuotas, cánones o porción del capital
que forma parte del dividendo.

5. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215


'Derechos fiduciarios - Cartera de créd¡tos refinanc¡ada por
venced.

UI§IJOI'ICI()NES LEGALE§: Resoluclón No.

125

. Av. Amozonos N3l -181 y Mortono de JesÚs . www.seps.gob.ec . contocienos@seps,gob,ec . (593) 2 394 8840
cATÁLoco úuco DE cUENTAS
orscRrpclóN v oltlÁnllcR

cATALoco úNrco oe cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTA USUAT
I 14 1415 S S s S § (; M
ACTIVO CARTERA CARTEM DE E E E E E o U
oe cRÉorros cRÉorros oE G G G G G N T
CONSUMO
A U
ORDINARIO
F A
REFINANCIADA
I L
POR VENCER
P I
S s
T
,|
2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

141 505 De1a30dÍas


141510 De 31 a 90 días
141515 De 9l a 180 días
141520 De 181 a 360 días
141525 De más de 360 días

DESCRIPCION

Reg¡stra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de refinanc¡ac¡ón, en apl¡cación del marco
legal regulatorio.

Para el refinanc¡amiento de créditos, se deberá efectuar la consolidac¡ón de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operac¡ón, salvo casos excepc¡onales en que los flujos de pago para
operaciones que están s¡endo atend¡das con normalidad, sean ¡ndependientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este t¡po de casos deberá constar en el manual de créd¡to aprobado por el conseio.

Las operaciones que hab¡endo sido instrumentadas a través de una línea de crédito, al ser refinanciadas, se dejará insubsistente
dicha lfnea de crédito.

Toda operación que cumpla las características señaladas en la normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de créd¡to,
debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificación de activos de riesgo
vigente.

Las entidades controladas deben real¡zar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aprox¡ma el vencimiento de cada operación.

DINÁMIcA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de la cartera refinanciada 1^ Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraord¡narias
1.1.1. efectuados por los clientes de la cuota o porción del capital
2. Por la rest¡tución desde la cartera que no genera ¡ntereses que forma parte del dividendo.
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situación
de morosldad de la operación.
2. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
J. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre reestruc,turada.
el plazo remanente de las cuotas, cánones o porción del
capital que forma parte del d¡videndo. Por la transferencia a la respect¡va cuenta de cartera que
no devenga intereses o a cartera vencida, de conformidad
con las d¡spos¡ciones vigentes.

4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas, cánones o porción del
capital que forma parte del dividendo.

Por el valor de los act¡vos transferidos a la cuenta 1 9021 5


"Derechos fiduc¡ar¡os - Cartera de créditos refinanciada por
vence/'.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

126
Í]§ffi
cnrÁloco úurco DE cUENTAS
oEscnrpclóru v orruÁurcR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 1416 S s S S S C M
ACTIVO CARTERA CARTEM DE E E E E E o U
oe cRÉorros cRÉoros or G G G G G N T
vtvtENDA oe l¡¡rrRÉs
púaLrco A U
REFINANCIADA POR F A
VENCER I L
P I

S s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

1 41 605 De1a30días
141610 De 31 a 90 días
141615 De 91 a 180 días
141620 De '181 a 360 días
141625 De más de 360 dÍas

DESCRIPCION

Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han s¡do sujetas a procesos de refinanciación, en aplicación del marco
legal regulatorio.

Para el refinanciamiento de créditos, se debeÉ efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operac¡ones que están siendo atendidas con normalidad, sean ¡ndependientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este t¡po de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el consejo.
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a través de una lfnea de crédito, al ser refinanciadas, se dejará insubsistente
dicha lfnea de crédito.

Toda operación que cumpla las características señaladas en la normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizado ¡nd¡v¡dualmente ten¡endo en cuenta las dispos¡c¡ones v¡gentes, espec¡almente aquellas
referentes a la nueva capac¡dad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificación de activos de riesgo
vigente.

Las entidades controladas deben real¡zar las reclasificaciones necesarias entre las d¡ferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme lranscurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación.

DINAMICA
DEBITOS GREDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
Por el valor de la cartera refinanciada. efectuados por los clientes de la cuota o porción del capital
que forman parte del dividendo.
2. Por la restitución desde la cartera que no genera intereses
a la cartera por vencer, luego de regular¡zada la situaclón 2. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme transcurre el
de morosidad de la operación. plazo remanente de las cuotas, cánones o porc¡ón del capital
que forman parte del dividendo.
3. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones o 3. Por la transferenc¡a a la respectiva cuenta de cartera
porción del capital que forman parte del dividendo. reestructurada.

4. Por la transferenc¡a a la respectiva cuenta de cartera que no


devenga intereses o a cartera venc¡da, de conform¡dad con
las disposiciones v¡gentes.
A Por el valor de los act¡vos transfer¡dos a la cuenta 190215
"Derechos fiduciarios - Cartera de créditos refinanciada por
vence¡".

DI§FO§IgIONE§ LEGALES: Resolución No.

127

. Av, Amozonos N3l -,|81 y lvloriono de Jesús . www.seps.gob.ec . conloctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840

I
cATÁLoco úurco DE cUENTAS
orscRrpcróru v orruÁH¡rcR

cATALoco úxlco oe cUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
1 14 1417 S § S § § c M
ACTIVO CARTERA CARTEM DE E E E E E o U
oe cRÉorros cnEorros G G G G G N T
COMERCIAL
PRIORITARIO A U

REESTRUCTURADA
F A
POR VENCER I L
P I
s s
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x x
SUBCUENTAS

141705 De1a30días
141710 De 31 a 90 días
141715 De 91 a 180 dfas
141720 De 181 a 360 dias
141725 De más de 360 dÍas

DESCRIPCION

Registra las operaciones de cartera comercial ord¡nario, que han sido sujetas a procesos de reestructurac¡ón, en apl¡cación del
marco legal regulatorio.

Un crédito reestructurado mantendrá la categoria de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operación. El traslado de
la calificación de una operación reestructurada a la subsiguiente categoría de menor riesgo, procederá cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante se¡s (6) meses,
cualquiera sea menor.

Para la reestructuración de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación.
Las lÍneas de crédito de las operaciones que hayan s¡do reestructurada, quedarán insubs¡stentes, salvo casos excepcionales en
que los flujos de pago para operaciones que están siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que
no se adv¡erta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el
consejo.
No podrá concederse más de una reestructurac¡ón para un m¡smo préstamo, salvo aprobación excepc¡onal del consejo de
administración, previo informe favorable del área comercial y de la unidad de riesgos.

Toda operación que cumpla las característ¡cas señaladas en la normat¡va v¡gente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizado individualmente ten¡endo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificación de activos de riesgo
vigente.
Las ent¡dades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcune el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación.

OINAMICA
DEBITOS CREDITOS

'1. Por el valor de la cartera reestructurada. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
efectuados por los clientes de la cuota o dividendo,
2. Por la rest¡tución desde la cartera que no genera intereses
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situación 2. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme transcune
de morosidad de la operación. el plazo remanente de las cuotas o d¡videndos

3. Por la transferenc¡a entre subcuentas, conforme 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no
transcurre el plazo remanente de las cuotas o dividendos. devenga intereses o a cartera venc¡da.

4. Por el valor de los act¡vos transferidos a la cuenta '190220


"Derechos fiduciarios - Cartera de créditos reestructurada
vencef".

DISPOSICIONES LEGALES: Resoluclón No.

128
o SUPERINTENDENCIA
ffi

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
cATALoco ulrrco DE CUENTAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIO
1 14 141 8 s s s S s c M
ACTIVO CARTERA CARTERA DE o
oe cnÉorros cRÉorros DE
E
G
E
G
E
G
E
G
E
G N
U
T
CONSUMO
PRIORITARIO A U
REESTRUCTURADA F A
POR VENCER I L
P I
S s
T
1 2 3 4 5 A
x X x x x x
§UEGUENTA§

141805 De1a30días
141810 De 31 a 90 días
141815 De 91 a 180 días
141820 De '181 a 360 días
141825 De más de 360 días

DESCRIPCION
Reg¡stra las operaciones de cartera comercial ord¡nario, que han s¡do sujetas a procesos de reestructuración, en aplicación del
marco legal regulatorio.
Un crédito reestructurado mantendrá la categoría de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operación. El traslado de
la calificación de una operación reestructurada a la subsiguiente categorfa de menor riesgo, procederá cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situac¡ones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.
Para la reestructuración de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de créd¡to mantenga
con la ¡nst¡tución del SFPS, al momento de instrumentar la operación.
Las líneas de crédito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarán insubsistentes salvo casos excepc¡onales en
que los flujos de pago para operaciones que están siendo atendidas con normal¡dad, sean independ¡entes de las otras y en las que
no se adv¡erta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el
consejo.
No podrá concederse más de una reestructuración para un mismo préstamo, salvo aprobación excepcional del consejo de
admin¡stración, previo informe favorable del área comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operación que cumpla las características señaladas en la normativa v¡gente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentádo y analizado ¡ndividualmente ten¡endo en cuenta las d¡spos¡c¡ones v¡gentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normat¡va para calificación de activos de riesgo
vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcune el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identif¡quen claramente los subsegmentos de créditos productivos,
establecidos en el marco leoal reoulatorio.
DINAMICA
DEBITO§ CREDITOS

1. Por el valor de la cartera reestructurada. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y


extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
2. Por la restitución desde la cartera que no genera intereses a dividendo.
la cartera por vencer, luego de regular¡zada la situac¡ón de
morosidad de la operación. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcune el plazo remanente de las cuotas o dividendos.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas o div¡dendos. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de carte.a que
no devenga ¡ntereses o a cartera vencida.
4. Por el valor del principal en los consumos realizados a través
del s¡stema de tarjetas de crédito, incluidos avances en 4. Por el valor de los act¡vos transfer¡dos a la cuenta 190220
efectivo, en las modalidades de créd¡to rotativo y diferido. 'Derechos fiduciarios - Cartera de créditos reestructurada
por vencer"

5. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cártera que


no devenga intereses o a cartera vencida, de conformidad
con las d¡sposiciones v¡gentes.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

129

. Av. Amozonos N3l-'181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec . (593) 2 394 8840
cATÁLoco úNrco DE cUENTAS
oEscRrpcróru v olruÁH¡lcR

CATALOGOTNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA
1 14 1419 S S S s § C M
ACTIVO CARTERA CARTEM DE E E E E E o U
oe cRÉorros cREorros G G G G G N T
INMOBILIARIA
A U
REESTRUCTURADA
F A
POR VENCER
I L
P I
s S
T
1 2 3 4 5 A
x x x x x x
SUBCUENTAS

141905 De1a30días X
141910 De 3l a 90 dlas - lx
141915 De 91 a 180 dÍas xlxlxlxlx - lx
141920 De I 81 a 360 dÍas XIXIXIXIX - lx
141925 De más de 360 días XIXIXIXIX
OESCRIPCION

Reg¡stra las operaciones de v¡vienda que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en aplicación del marco legal
regulatorio.
Uri crédito reestructurado mantendrá la categoría de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operación. El
traslado de la calificación de una operación reestructurada a la subsiguiente categorfa de menor riesgo, procederá cuando el
deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante
seis (6) meses, cualquiera sea menor.

Para la reestructuración de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación.

Las líneas de crédito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarán insubs¡stentes, salvo casos excepc¡onales
en que los flujos de pago para operac¡ones que están siendo atend¡das con normalidad, sean independ¡entes de las otras y
en las que nose advierta razonablemente su eventual deter¡oro, este tipo de casos deberán constaren el manual de créd¡