CONTABILIDAD TRIBUTARIA Final2

EJECUCION DE AUDITORIA
EMPRESA EDFICACIONES DRYWALL S.A.C
ALUMNOS:
Choque Mamani, Yesenia Simei
Laqui Yufra, Giuliana Gianina
Quispe Mamani, Luigui Anderson
DOCENTE:
CPCC. Hernán Santos Clares López
CURSO:
Auditoria Tributaria
CICLO:
Décimo
Universidad Latinoamericana Cima
Carrera Profesionalde Contabilidad y Finanzas
TACNA _ PERÚ
2018
RESUMEN
El presente trabajo consiste en la aplicación de la auditoría
tributaria a la empresa Edificaciones Drywall S.A.C., durante el
periodo del 01 de Enero de 2016 al 31 de Diciembre de 2016, con el
fin de analizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
acuerdo a lo dispuesto en la normativa tributaria vigente, su
reglamento de aplicación, Código Tributario, así como otras leyes
relacionadas.
También usaremos procedimientos, técnicas y herramientas
que nos permitan realizar la auditoria para verificar que los impuestos
estén debidamente aplicados y sustentados mediante la información
proporcionada por los responsables del área administrativa y contable
de la empresa para identificar posibles infracciones y errores
tributarios dentro de este ejercicio fiscal.

ABSTRACT
The present work consists in the application of the tax audit
to the company Edificaciones Drywall SAC, during the period from
January 01, 2017 to December 31, 2017, in order to analyze the
fulfillment of the tax obligations according to the provisions in the
law of income tax, its implementing regulations, Tax Code, as well as
other related laws.
We will also use techniques and tools that allow us to
perform the audit to verify that the taxes are duly applied and
supported by the information provided by those responsible for the
administrative and accounting area of the company to identify
possible infractions and tax errors within this fiscal year.

PALABRAS CLAVES
1-. Auditoría tributaria
Control crítico y sistemático que usa un conjunto de técnicas y
procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias formales y sustanciales de los contribuyentes.
Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el
periodo a fiscalizar, para determinar la base imponible al período y
tributos auditados, las infracciones y sanciones que correspondieran y
la deuda tributaria actualizada.
2-. Auditor tributario
Es el funcionario encargado de realizar el análisis de los registros
contables, de la documentación sustentatoria y de la veracidad de lo
informado en las declaraciones juradas de los contribuyentes.
3-. Procedimientos de Auditoria
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o
a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados

financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público
obtiene las bases para fundamentar su opinión.
4-. Acreedor tributario
Es aquél en favor del cual debe realizarse el pago del tributo. El
Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales
son acreedores de la obligación tributaria; así como las entidades de
derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les
asigne esa calidad expresamente.
5-. Agente de retención o percepción
Aquellos sujetos designados por ley, o, en su defecto, mediante
decreto supremo que, por razón de su actividad, función o posición
contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y
entregarlos al acreedor tributario.
6-. Declaración jurada
Es la manifestación de hechos que son comunicados a la
Administración Tributaria en la forma establecida por las leyes o

reglamentos y que puede servir de base para la determinación de la
obligación tributaria.
7-. Delito tributario
Acción dolosa cuya descripción se encuentra en el Código Penal o
normas conexas, que se puede manifestar en las siguientes
modalidades: Defraudación fiscal, contrabando, elaboración y
comercio clandestino de productos gravados, fabricación y
falsificación de timbres, marcas, contraseñas, sellos, documentos en
general, sobre cumplimiento de las obligaciones tributarias.
8-. Domicilio procesal
Dirección que puede señalar el deudor tributario al iniciar un
procedimiento tributario para ser allí notificado con los actos propios
del procedimiento. Debe estar ubicado dentro del radio urbano que
señale la Administración Tributaria.
9-. Elusión tributaria
Utilización de determinados medios por el deudor tributario con el
objeto de reducir su carga tributaria sin transgredir la ley tributaria ni
desnaturalizarla.
DEDICATORIA
A nuestros padres, por su gran esfuerzo y apoyo incondicional
en nuestra formación profesional, también por sus consejos y
enseñanzas que nos permiten ser personas de bien, así poder cumplir
una de nuestras metas.
A nuestros hermanos (as) por su constante motivación, a
nuestros tíos, que siempre están ahí apoyándonos en cada momento y
a quienes demostramos que toda meta se logra con esfuerzo,
perseverancia y responsabilidad.
AGRADECIMIENTO
A Dios, por permitirnos vivir día a día y por todos los
obstáculos que tuvimos a lo largo de nuestra vida, ya que permitieron
fortalecernos, para poder cumplir nuestras metas.
A nuestros padres, por darnos la vida, por su cariño, paciencia
y apoyo, porque gracias a ellos somos las personas que somos ahora,
con valores y esperamos seguir siendo su orgullo, también a nuestros
hermanos por su cariño y respeto que siempre nos han mostrado.
A nuestro docente C.P.C.C. Hernán Santos Clares López por
apoyarnos y guiarnos en la realización del presente trabajo.

INTRODUCCION
La Auditoría Tributaria es un control crítico y sistemático que
aplica un conjunto de técnica y procedimientos destinados a verificar
el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los
contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias
vigentes en el período a fiscalizar y los principios de contabilidad
generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los
aspectos legales y contables y así determinar la base imponible y los
tributos que afectan al contribuyente auditado.
Los impuestos cada día son un factor relevante dentro de la
estructura económica-financiera de la empresa, por ello una buena
planificación, ejecución y control tributario es fundamental.
Con los conocimientos adquiridos en el curso de Auditoria
Tributaria, verificaremos que la empresa Edificaciones Drywall
S.A.C., cumpla con la correcta aplicación legal tributaria. Con el fin
de mejorar los procesos dentro de la empresa.

INDICE GENERAL
EJECUCION DE AUDITORIA ............................................................................. 1

EMPRESA EDFICACIONES DRYWALL S.A.C............................... 1
RESUMEN .................................................................................................... 2
ABSTRACT................................................................................................... 3
PALABRAS CLAVES .................................................................................. 4
DEDICATORIA ............................................................................................ 7
AGRADECIMIENTO ................................................................................... 8
INTRODUCCION ......................................................................................... 9
GENERALIDADES DE LA EMPRESA .................................................... 11
1.1 Aspectos Generales .......................................................................... 11
ETAPA DE EJECUCION DE LA EMPRESA............................................ 16
ASPECTO TRIBUTARIO .................................................................................. 19
CONCLUSION ............................................................................................ 30
RECOMENDACIÓN .................................................................................. 30
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ......................................................... 30
CAPITULO I
GENERALIDADES DE LA EMPRESA
1.1 Aspectos Generales
La actividad de la Construcción en el Perú representa un sector
importante dentro de la economía del país, debido a que fomenta
la inversión y crea fuentes de trabajo. Las constructoras se
caracterizan por realizar un sin número de transacciones
complejas, por lo cual es necesario llevar a cabo un estricto
control en su administración.
La Empresa EDIFICACIONES DRYWALL SAC, con RUC;
20520092197con dirección en Av. Manuel A. Odría Nº 542 -
Tacna fue creada en el año2006; tiene como actividad principal la
construcción de edificaciones en forma total, parcial y de
acabados en los diferentes materiales que hay en el mercado
(concreto, drywall, prefabricado, etc.). Y también se dedica a la
venta de materiales de construcción y se dedica al servicio de
construcción para el estado y diversas empresas privadas.
Tiene como característica principal llevar una contabilidad

FICHA RUC : 20520092197
EDIFICACIONES DRYWALL S.A.C.
Número de Transacción : 40135559
CIR - Constancia de Información Registrada
Información General del Contribuyente
Apellidos y Nombres ó Razón Social : EDIFICACIONES DRYWALL S.A.C.

Tipo de Contribuyente : 39-SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
Fecha de Inscripción : 03/11/2006
Fecha de Inicio de Actividades : 29/12/2006
Estado del Contribuyente : ACTIVO
Dependencia SUNAT : 0111 - I.R.TACNA-PRICO
Nombre Comercial : DRYWALL S.A.
Tipo de Representación : -
4752 - VENTA AL POR MENOR DE ARTÍCULOS DE FERRET
Actividad Económica Principal : PINTURAS Y PRODUCTOS DE VIDRIO EN COMERCIOS
ESPECIALIZADOS
Actividad Económica Secundaria 1 : 45207 - CONSTRUCCION EDIFICIOS COMPLETOS.
Actividad Económica Secundaria 2 : 4923 - TRANSPORTE DE CARGA POR CARRETERA
Sistema Emisión Comprobantes de Pago : MANUAL
Sistema de Contabilidad : COMPUTARIZADO
Código de Profesión / Oficio : -
Actividad de Comercio Exterior : SIN ACTIVIDAD
Número Fax : -
Teléfono Fijo 1 : 52 - 578416
Teléfono Fijo 2 : -
Teléfono Móvil 1 : - - 952603600
Teléfono Móvil 2 : -
Correo Electrónico 1 : miguelpalomino27@hotmail.com
Correo Electrónico 2 : -
Condición del Domicilio Fiscal : HABIDO
Emisor electrónico desde : -
Comprobantes electrónicos : -
Actividad Económica
4752 - VENTA AL POR MENOR DE ARTÍCULOS DE

FERRETERÍA, PINTURAS Y PRODUCTOS DE VIDRIO
: EN COMERCIOS ESPECIALIZADOS
Departamento
: TACNA
Provincia
: TACNA
Distrito
: TACNA
Tipo y Nombre Zona
: -
Tipo y Nombre Vía
: AV. MANUEL A.ODRIA
Nro : 542
Km
: -
Mz : -
Lote : -
Dpto
: -
Interior : -
Otras Referencias
: A MEDIA CUADRA CASA DEL CAMPESINO
Condición del inmueble declarado como : PROPIO
Domicilio Fiscal
Datos de la Empresa
Fecha Inscripción RR.PP : 30/10/2006

Número de Partida Registral : 11030698
Tomo/Ficha : -
Folio : -
Asiento : -
Origen del Capital : NACIONAL
País de Origen del Capital : -
Registro de Tributos Afectos
Exoneración
Afecto
Tributo Marca de
desde Desde Hasta
Exoneración
IGV - OPER. INT. - CTA. PROPIA 29/12/2006 - - -
RENTA-3RA. CATEGOR.-CTA.PROPIA 29/12/2006 - - -
IMP.TEMPORAL A LOS ACTIV.NETOS 01/03/2013 - - -
RENTA 5TA. CATEG. RETENCIONES 01/10/2007 - - -
ESSALUD SEG REGULAR TRABAJADOR 01/10/2007 - - -
SNP - LEY 19990 01/02/2010 - - -
SENCICO 29/12/2006 - - -
Representantes Legales
Tipo y
Fecha de Fecha Nro. Orden de
Número de Apellidos y Nombres Cargo
Nacimiento Desde Representación
Documento
DOC. TICONA APAZA CARLOS
GERENTE 29/08/1970 02/10/2007 -
NACIONAL ALBERTO
DE Dirección Ubigeo Teléfono Correo
IDENTIDAD -
00496261 --- --- -
Tipo y
Fecha de Fecha Nro. Orden de
Número de Apellidos y Nombres Cargo
Nacimiento Desde Representación
Documento
SOLIS SORIANO MARIELA
DOC. SUB GERENTE 26/03/1972 02/10/2007 -
ROSARIO
NACIONAL
Dirección Ubigeo Teléfono Correo
DE
IDENTIDAD - TACNA TACNA
P.J. LA ESPERANZA CAL.
09724537 ALTO DE LA 23 - - -
HOLANDA 1069
ALIANZA
Otras Personas Vinculadas
Tipo y Fecha de Fecha

Apellidos y Nombres Vinculo Residencia Porcentaje
Nro.Doc. Nacimiento Desde
DOC. SOLIS SORIANO
SOCIO 26/03/1972 30/10/2006 - 20.000000000
NACIONAL MARIELA ROSARIO
IDENTIDAD
-09724537 --- --- -
Tipo y Fecha de Fecha
Apellidos y Nombres Vinculo Residencia Porcentaje
Nro.Doc. Nacimiento Desde
DOC. TICONA APAZA CARLOS
SOCIO 29/08/1970 30/10/2006 - 80.000000000
NACIONAL ALBERTO
IDENTIDAD
-00496261 --- --- -
Establecimientos Anexos
Otras
Código Tipo Denominación Ubigeo Domicilio Cond.Legal
Referencias
TACNA AV. MANUEL A. ODRIA
L.
0005 - TACNA NRO. 542 ---- PAGO - PROPIO
COMERCIAL
TACNA SILPAY
TACNA
CAL. CASTELLI MZA. 37
TACNA
0001 DEPOSITO - LOTE. 11 P.J. LA - ALQUILADO
ALTO DE LA
ESPERANZA
ALIANZA
TACNA
MZA. B LOTE. 11 ---- CESION EN
0004 DEPOSITO - TACNA -
PAGO SIPLAY USO.
TACNA
MOQUEGUA AV. ANDRES AVELINO
MARISCAL CACERES NRO. 431 URB.
0002 SUCURSAL - - ALQUILADO
NIETO ANDRES AVELINO
MOQUEGUA CACERES
TACNA
AV. CIRCUNVALACION AV.JORGE
L. TACNA
0003 - NRO. 1056 P.J. LA BASADRE ALQUILADO
COMERCIAL ALTO DE LA
ESPERANZA GROHMANN
ALIANZA
CAPITULO II
ETAPA DE EJECUCION DE LA EMPRESA
En este capítulo desarrollaremos las actividades necesarias
para cumplir con los objetivos planteados en la etapa de planeamiento.
La ejecución de Auditoria del año fiscal 2016, se realizara tomando en
cuenta las normas legales que se encontraban vigentes en el periodo
de enero a diciembre de dicho año
La ejecución del trabajo se llevó a cabo mediante información
proporcionada por los responsables de la empresa y las personas
encargadas del registro y manejo de la información contable.
Se aplicaron procedimientos y técnicas de auditoría previamente
establecidos en el programa de auditoría.
El análisis se realizara a través de documentos, entrevistas, y visitas a
la empresa; de donde procederemos a elaborar los cuadros
correspondientes para verificar y revisar la información obtenida, para
ello se elaboraran los papeles de trabajo para dejar evidencia

suficiente y competente.
EDIFICACIONES DRYWALL SAC

Oficio Nº 01 YGL- ED-2018
Tacna, 01 de Septiembre 2018
Señor:
Carlos Alberto Ticona Apaza
GERENTE GENERAL
Ciudad
De mis consideraciones:
De conformidad con el plan de actividades, se va a realizar una

“Auditoria Tributaria ’’ de su empresa denominada Edificaciones
Drywall S.A.C.
El alcance del examen cubre el año 2016 y se relaciona con la

revisión del libro de Ventas, libro de Compras, y verificación del
reglamento de comprobantes de venta y retención.
Así como también el conocimiento general del proceso

administrativo, el cumplimiento de disposiciones legales, la misión,
visión, objetivos, metas, estrategias, políticas y acciones realizadas
por la Entidad. De acuerdo al cronograma de actividades, el
examen se ha previsto un tiempo de duración de 1 meses.
El objetivo de este análisis es para verificar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias de la empresa de acuerdo a lo dispuesto en
la ley para verificar el cumplimiento de las disposiciones legales en
el ejercicio fiscal.
Para la realización de mencionada auditoria solicitamos se

nos permita el acceso a la siguiente información:
 Copia del RUC

 Libro de ventas oficiales
 Libro de compras oficiales
 Declaraciones de IGV mensual ( PDT 621)
 Declaración de Impuesto a la Renta Anual 2016
 Comprobantes de pago (ventas y compras).
 Estado de Cuenta bancaria
 Recuento de documentos emitidos y anulados.
 Estado de Situación Financiera
 Estado de resultados
 Declaración de retenciones efectuadas
 Guías de remisión
 Medios de pago de la documentación (Boucher, cheques, etc.)
 Comprobantes de retención, percepción o Boucher de detracción
 Reporte de pago de tributos
 Obligaciones de las empresas.
Por la atención que sepa dar a la presente, agradecemos su gentileza.
Giuliana Laqui Yesenia Choque
Luigui Quispe
Año del Dialogo y Reconciliación Nacional
ASPECTO TRIBUTARIO
Código tributario; al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por decreto
Supremo Nº 133-2013-EF.
Ley el Impuesto General a las Ventas, al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo Nº
055-99-EF y modificatorias,
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas; al aprobado por Decreto
Supremo Nº 029-94-EF y modificatorias,
Ley del Impuesto a la Renta; al Texto Único Ordenado de la ley del Impuesto a la renta,
aprobado por D.S. Nº 179-2004-EF.
Ley de Comprobantes de Pago; a la Ley Marco de Comprobantes de Pago aprobado por el
Decreto Ley Nº 25632;
Reglamento de comprobantes de pago; al aprobado por Resolución de Superintendencia Nº
007-99/ SUNAT y modificatorias;
Régimen de Gradualidad, al aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 063-
2007/SUNAT y modificatorias,
IGV; al Impuesto General a las ventas e Impuesto de Promoción Municipal
UIT; a la Unidad Impositiva Tributaria; y
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT; norma referencia a libros y
registros vinculados a asuntos tributarios.

En la presente etapa de ejecución buscamos verificar el cumplimiento de las normas
tributarias y en uso de las facultades establecidas en los Articulos 61º, 62º y 82º , y
considerando las obligaciones de los administrados indicados en el artículo 87º del texto
único ordenado del código tributario.
Artículo 61°.- Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria Efectuada Por el
Deudor Tributario
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a
fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando
constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la Resolución
de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.
Artículo 62°.- Facultad de Fiscalización
La facultad de fiscalización Tributaria se ejerce en forma discrecional, El ejercicio de la
función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o
beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de:
a) Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los mismos que
deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes.
b) Su documentación relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias
en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales no se encuentren
obligados a llevar contabilidad.

c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias.
Sólo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un
término para dicha exhibición y/o presentación, la Administración Tributaria deberá otorgarle
un plazo no menor de dos (2) días hábiles.
Artículo 82°.- Facultad Sancionadora
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones
tributarias.
Artículo 177°.- Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la
administración.
1. No exhibir los libros, registros, u otros documentos que ésta solicite.
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación sustentatoria,
informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que estén relacionadas con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que sustenten el cumplimiento de
los procedimientos de debida diligencia que respalden las declaraciones informativas para la
asistencia administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la información
del beneficiario final, antes de los cinco (5) años o de que culmine el plazo de prescripción
del tributo, el que fuera mayor.
3. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad.
4. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, señales y demás medios
utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria.

5. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de
retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o
percibir dentro de los plazos establecidos.
6. Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros contables u otros registros
vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
Artículo 178°.- Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias
- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o
aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación y el pago
de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas
tributarios o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención
indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
- No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
- No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma
de retención.
Artículo 172°.- Tipos de infracciones tributarias
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.

5. De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante
la misma.
6. Otras obligaciones tributarias.
Artículo 63°.- Determinación de la obligación tributaria sobre base cierta y presunta
Durante el período de prescripción, la Administración Tributaria podrá determinar la
obligación tributaria considerando las bases siguientes:
1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma
directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma.
2. Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que, por relación normal con el
hecho generado.
Artículo 65°.- Presunciones
La Administración Tributaria podrá practicar la determinación en base, entre otras, a las
siguientes presunciones:
1. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos,
o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho
registro y/o libro.
2. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o en su defecto,
en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro.
3. Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por
diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por
la Administración Tributaria por control directo.

4. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los
inventarios.
5. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado.
6. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas
del Sistema Financiero.
7. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos
utilizados, producción obtenida, inventarios, ventas y prestaciones de servicios.
8. Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos.
9. Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo
de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias.
10. Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes
económicos tributarios.
OBSERVACIONES:
Con fecha 30 de septiembre, se notifico a la Empresa edificaciones drywall SAC; en donde
se solicito la exhibición del Registro de compras de los periodos marzo 2016 a diciembre
2016; en donde la empresa no cumplió con exhibir tales registros en los plazos establecidos
Al respecto el cliente manifiesta verbalmente no haber realizado sus anotaciones en un
Registro de compras físico, sino electrónico, y de las constancias de recepción de la
información del libro electrónico se tiene que el contribuyente anoto en sus registros de
compras electrónico los comprobantes de pago de compras de los periodos de marzo a
diciembre 2016.
Artículo 4, del mismo cuerpo lega indica el monto a partir del cual se utilizara medios de
pago es de tres mil quinientos nuevos soles (3,500) o mil dólares americanos ($1,000); el
monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional y en dólares
americanos para las operaciones pactadas en dicha moneda.
Articulo 5º Medios de Pago
Los Medios de Pago a través de empresas del Sistema Financiero que se utilizarán en los
supuestos previstos son los siguientes:
a. Depósitos en cuentas.
b. Giros.
c. Transferencias de fondos.
d. Órdenes de pago.
e. Tarjetas de débito expedidas en el país.
f. Tarjetas de crédito expedidas en el país.
g. Cheques con la cláusula de "no negociables", "intransferibles", "no a la orden" u

otra equivalente, emitidos al amparo del artículo 190° de la Ley de Títulos
Valores.
Los Medios de Pago señalados en el párrafo anterior son aquellos a que se refiere la Ley
General.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá
autorizar el uso de otros Medios de Pago considerando, entre otros, su frecuencia y uso en las
empresas del Sistema Financiero o fuera de ellas.

Artículo 8°.- Efectos tributarios
Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán
derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada,
restitución de derechos arancelarios.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior se deberá tener en cuenta, adicionalmente, lo
siguiente:
a) En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del
criterio de lo devengado de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, la
verificación del Medio de Pago utilizado se deberá realizar cuando se efectúe el pago
correspondiente a la operación que generó la obligación.
b) En el caso de créditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad
prevista en las normas sobre el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo y del Impuesto de Promoción Municipal, la verificación del Medio de
Pago utilizado se deberá realizar cuando se efectúe el pago correspondiente a la
operación que generó el derecho.
Artículo 19 Requisitos formales
Para ejercer el derecho al crédito fiscal, a que se refiere el artículo anterior, se cumplirán los
siguientes requisitos formales:
a) Que el impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el
caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el

fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago
del impuesto en la importación de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente inciso,
son aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crédito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC
del emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la información
obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la
información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o
documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.
c) Que los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT,
a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la
utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier
momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro
deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el
Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardío o defectuoso de los deberes formales
relacionados con el Registro de Compras, no implicará la pérdida del derecho al crédito
fiscal, el cual se ejercerá en el periodo al que corresponda la adquisición, sin perjuicio de
la configuración de las infracciones tributarias tipificadas en el Código Tributario que
resulten aplicables.
LEY Nº 29215- Control y fiscalización de la administración tributaria respecto de la
aplicación del crédito fiscal

Articulo 1.- Información mínima que deben contener los comprobantes de pago
Adicionalmente a lo establecido en el inciso b) del artículo 19 del Texto Único Ordenado de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el
Decreto Supremo Nº 055- 99-EF y modificatorias, los comprobantes de pago o documentos,
emitidos de conformidad con las normas sobre la materia, que permiten ejercer el derecho al
crédito fiscal, deberán consignar como información mínima la siguiente:
- Identificación del emisor y del adquirente o usuario (nombre, denominación o razón
social y número de RUC), o del vendedor tratándose de liquidaciones de compra
(nombre y documento de identidad);
- Identificación del comprobante de (numeración, serie y fecha de emisión);
- Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operación; y
- Monto de la operación (precio unitario, valor de venta e importe total de la
operación).
Excepcionalmente, se podrá deducir el crédito fiscal aun cuando la referida información se
hubiere consignado en forma errónea, siempre que el contribuyente acredite en forma
objetiva y fehaciente dicha información.
Artículo 2”.- Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito fiscal
Los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19 del
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo deberán haber sido anotados por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras
en las hojas que correspondan al mes de su emisión o del pago del Impuesto, según sea el
caso, o en el que corresponda a los 12 (doce) meses siguientes, debiéndose ejercer en el
periodo al que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o documento hubiese sido
anotado. A lo señalado en el presente artículo no le es aplicable lo dispuesto en el segundo

párrafo del inciso c) del artículo antes mencionado.
Articulo 3".- Otras disposiciones
No dará derecho a crédito fiscal el comprobante de pago o nota de débito que consigne datos
falsos en lo referente a la descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la
operación y al valor de venta, así como los comprobantes de pago no fidedignos definidos
como tales por el Reglamento.
Tratándose de comprobante de pago, notas de débito o documentos no fidedignos o que
incumplan con los requisitos legales y reglamentarios en materia de comprobantes de pago,
pero que consignen los requisitos de información señalados en el artículo 1 de la presente
Ley, no se perderá el derecho al crédito fiscal en la adquisición de bienes, prestación o
utilización de servicios, contratos de construcción e importación, cuando el pago del total de
la operación, incluyendo el pago del impuesto y de la percepción, de ser el caso, se hubiera
efectuado:
- Con los medios de pago que señale el Reglamento;
- Siempre que se cumpla con los requisitos que señale el Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas.
OBSERVACIONES:
De acuerdo a la revisión de las operaciones del registro de compra electrónico exhibido por el
contribuyente y lo declarado en el PDT 621, se detecto que respecto de aquellas operaciones
detalladas existe observaciones en la cual no se cuenta con el respectivo comprobante de
pago original que sustente la operación, por lo cual no estaría cumpliendo con los requisitos
formales para la correcta utilización del crédito fiscal.
Por consecuencia se determina que el contribuyente no tiene derecho a gozar del crédito
fiscal del IGV, a la vez incurrió en la infracción.

CONCLUSION
RECOMENDACIÓN
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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EJECUCION DE AUDITORIA

EMPRESA EDFICACIONES DRYWALL S.A.C

Choque Mamani, Yesenia Simei

Laqui Yufra, Giuliana Gianina

Quispe Mamani, Luigui Anderson

CPCC. Hernán Santos Clares López

Universidad Latinoamericana Cima

Carrera Profesionalde Contabilidad y Finanzas

El presente trabajo consiste en la aplicación de la auditoría

tributaria a la empresa Edificaciones Drywall S.A.C., durante el

periodo del 01 de Enero de 2016 al 31 de Diciembre de 2016, con el

fin de analizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de

acuerdo a lo dispuesto en la normativa tributaria vigente, su

reglamento de aplicación, Código Tributario, así como otras leyes

También usaremos procedimientos, técnicas y herramientas

estén debidamente aplicados y sustentados mediante la información

proporcionada por los responsables del área administrativa y contable

de la empresa para identificar posibles infracciones y errores

tributarios dentro de este ejercicio fiscal.

The present work consists in the application of the tax audit

to the company Edificaciones Drywall SAC, during the period from

January 01, 2017 to December 31, 2017, in order to analyze the

fulfillment of the tax obligations according to the provisions in the

law of income tax, its implementing regulations, Tax Code, as well as

other related laws.

We will also use techniques and tools that allow us to

supported by the information provided by those responsible for the

administrative and accounting area of the company to identify

possible infractions and tax errors within this fiscal year.

1-. Auditoría tributaria

Control crítico y sistemático que usa un conjunto de técnicas y

procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias formales y sustanciales de los contribuyentes.

Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el

periodo a fiscalizar, para determinar la base imponible al período y

tributos auditados, las infracciones y sanciones que correspondieran y

la deuda tributaria actualizada.

2-. Auditor tributario

Es el funcionario encargado de realizar el análisis de los registros

contables, de la documentación sustentatoria y de la veracidad de lo

informado en las declaraciones juradas de los contribuyentes.

3-. Procedimientos de Auditoria

Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o

a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados

obtiene las bases para fundamentar su opinión.

4-. Acreedor tributario

Es aquél en favor del cual debe realizarse el pago del tributo. El

Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales

son acreedores de la obligación tributaria; así como las entidades de

derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les

asigne esa calidad expresamente.

5-. Agente de retención o percepción

Aquellos sujetos designados por ley, o, en su defecto, mediante

decreto supremo que, por razón de su actividad, función o posición

contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y

entregarlos al acreedor tributario.

6-. Declaración jurada

Es la manifestación de hechos que son comunicados a la

Administración Tributaria en la forma establecida por las leyes o

7-. Delito tributario

Acción dolosa cuya descripción se encuentra en el Código Penal o

normas conexas, que se puede manifestar en las siguientes

modalidades: Defraudación fiscal, contrabando, elaboración y