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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

PROGRAMA DE ADMINISTRACION de EMPRESAS


ASIGNATURA: LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Deberes y Obligaciones Formales


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Parte I: Tema La Obligación o Deuda Tributaria.

Importancia del tema

Las relaciones humanas están condicionadas por el cumplimiento de un conjunto de


deberes y derechos que las rigen. De esta manera, los contribuyentes tienen deberes y
obligaciones que cumplir y les asisten derechos que pueden y necesitan hacer valer en el
momento que lo requieran.

El conocimiento de los deberes formales establecidos por la legislación tributaria


Colombiana, de la obligatoriedad de su cumplimiento y las consecuencias de su
desconocimiento y de su violación, contribuye a la formación de ciudadanos conscientes
de su responsabilidad con el desarrollo económico y social de la nación.

Cada sistema tributario está integrado, no solo por un conjunto de tributos, sino por un
conjunto de deberes, consistentes generalmente en obligaciones de Hacer y de No
Hacer, tendientes a darle efectividad a las obligaciones tributarias principales.

A su turno, el conjunto de deberes tributarios está apoyado por un sistema paralelo de


sanciones, tendientes a asegurar su cumplimiento.

En esta forma, obligaciones tributarias materiales, deberes tributarios y sanciones


tributarias, vienen a conformar un sistema de normas coherentes que, en su conjunto,
compones la materia y la forma de gran parte del Derecho tributario.

El reconocimiento de los deberes y obligaciones que deben cumplir los contribuyentes


tributarios, hace que nos sintamos comprometidos, y a la vez responsables y solidarios
con el progreso de la nación, por lo que es deber de todo Colombiano contribuir al
financiamiento de los gastos e Inversiones del Estado, tal como lo estable nuestra
Constitución Política.

Con el desarrollo de los contenidos de este bloque temático, los estudiantes podrán
adquirir habilidades y construir los significados sobre los deberes y obligaciones tributarias
que le servirán para asumir con responsabilidad sus compromisos legales y personales.

Competencias a Desarrollar por el estudiante:

Docente : MIGUEL GUERRERO ORTEGA


CONTADOR PÚBLICO
UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
ESPECIALISTA EN GERENCIA DE IMPUESTOS
UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA

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ASIGNATURA: LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

 Reconoce la obligación Tributaria y los deberes formales que le asisten como


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Contribuyente (Sujeto Pasivo).
 Comprenden la importancia de cumplir las responsabilidades (Deberes y
Obligaciones Formales) tributarias.
 Asumen con responsabilidad el cumplimiento de los deberes morales y tributarios
e influir al respecto en otras personas.
 Identifica la relación que existe entre la Obligación Tributaria principal y los
diferentes deberes tributarios accesorios que posibilitan el cumplimiento de la
misma por parte de los Contribuyentes.
 Reconoce los Sujetos obligados al cumplimiento de los deberes formales de los
contribuyentes y su responsabilidad ante una infracción tributaria y en relación con
la obligatoriedad de su cumplimiento.
 Analiza las situaciones y conductas de las contribuyentes consideradas faltas en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, sus tipos, las sanciones
correspondientes a las mismas y sus formas de aplicación.
 Identifica las acciones y las situaciones jurídicas con las cuales se incurre en
infracciones o incumpliendo de las normas tributarias.
 Conoce las diferentes posibles sanciones que se aplican a cada tipo de falta y
delitos contra el Sistema Tributario.
 Maneja los principales procedimientos para la aplicación de las sanciones por faltas
e infracciones frente a las normas tributarias.
 Reconocen responsabilidades en actuaciones de su vida en los ámbitos
empresarial y personal.
 Comprenden el impacto del incumplimiento de las normas tributarias
individualmente, para el estado, la familia y para la sociedad.
 Describen los procedimientos que utiliza el Estado para aplicar las sanciones por
faltas tributarias.
 Identifican ejemplos faltas tributarias en su comunidad, periódico, programas de
televisión y otros.

Objetivos Específicos:

a) Describir los deberes y obligaciones tributarias, el origen y cumplimiento de los


deberes formales de los contribuyentes.
b) Establecer la base legal de los deberes y obligaciones correlativas de los sujetos
del ámbito tributario.
c) Distinguir entre obligaciones principales y obligaciones accesorias.

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d) Estudiar los métodos oficiales de determinación de la obligación tributaria.


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e) Tipificar las sanciones de que son responsables los sujetos pasivos por
incumplimiento de sus obligaciones.

CUESTIONARIO

1. Explique que es el RUT, y cuál es la importancia que este tiene para la Administración
tributaria.

2. Explique los siguientes procedimientos relacionados con el RUT. Inscripción,


Actualización y Solicitud de Cancelación. Establezca cuáles son los requisitos necesarios
para el trámite de solicitud por parte de los contribuyentes obligados.

3. Que es el NIT, como se obtiene y cuál es la diferencia con el RUT.

4. Relacione las Sanciones en que incurren los contribuyentes por el incumplimiento de


los deberes relacionados con el RUT.

5. En que consiste el procedimiento de actualización de Oficio del RUT de los


contribuyentes, por parte de la Administración Tributaria (DIAN). Y en qué casos esta
puede realizar este procedimiento.

6. Señale Cuáles son las diferentes responsabilidades que se pueden asignar a los sujetos
responsables de actualizar la información contenida en el RUT.

7. Realice una lectura del Capitulo “La relación jurídico- tributara” Realice una reseña de
los aspectos normativos vigentes más relevantes en cuanto a la definición de relación
jurídica-tributaria, la obligación tributaria y el cumplimiento de los deberes y obligaciones
formales.

8. Señale en quienes recae la responsabilidad por el cumplimiento de los deberes y


obligaciones formales de conformidad con el Estatuto Tributario.

9. Señale quienes son los responsables de firmar las Declaraciones Tributarias de las
personas naturales y Jurídicas (Todos los tipos de Sociedades y Otros Entes Jurídicos),
cuales son los requisitos necesarios.

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10. En que consiste el Instrumento de firma Electrónica (IFE). Como se obtiene y quienes
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están obligados a solicitarlo.

11. Señale los contribuyes que están obligados a presentar las declaraciones tributarias a
través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN utilizando para ello la firma
digital.

12. Señale quienes están obligados a expedir factura de venta, documento equivalente o
factura electrónica y establezca los requisitos que debe contener la factura para efectos
tributarios. Qué implicaciones tiene expedir facturas sin el lleno de los requisitos que
establece el Estatuto Tributario.

13. Realice un cuadro comparativo y establezca las diferencias entre la FACTURA DE


VENTA, DOCUMENTO EQUIVALENTE, para efectos tributarios. Adjunte copia de cada
una y resalte el cumplimiento los requisitos de conformidad con el Estatuto tributario.

14. En que consiste la Información Exógena Tributaria que se reporta a la DIAN y quienes
están obligados a informar, Señale que tipo de información se reporta y cuál es la utilidad
que tiene esta información para la DIAN.

15. Realice un cuadro resumen de todos y cada uno de los deberes y obligaciones
formales para efectos tributarios y establezca las sanciones que se aplican ante el
incumplimiento de los mimos cite la fuente normativa.

16. Que son los certificados de retención en la fuente, quienes están obligados a su
expedición. Cuáles son los requisitos que debe contener.

17. Explique en que consiste: el requerimiento ordinario, requerimiento especial,


inspección contable y el emplazamiento (para corregir y para declarar).

18. En que consiste la extinción de la obligación tributaria. Señale las formas de extinguir
la obligación o deuda tributaria.

19. Establezca los grados de responsabilidad existente frente al incumplimiento de los


deberes formales tributarios.

20. Que es la DIAN, cuáles son sus funciones y de que rama del poder público depende.
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Parte II : Declaraciones tributarias

Importancia del tema

El sistema tributario Colombiano adopto la declaración como mecanismo de liquidación


de los impuestos más representativos de ingresos públicos. La declaración esencialmente
le permite al Estado-acreedor acceder a la información necesaria para cuantificar los
impuestos e identificar los sujetos pasivos. Estos tienen el deber formal de presentar
declaraciones, en las que además de identificarse, informen al Estado sobre la ocurrencia
de los hechos generadores, la determinación de la base gravable, la liquidación del
respectivo impuesto y otros datos con relevancia tributaria.

De la manera anterior, las declaraciones tributarias se presentan como un deber formal


más en cabeza de determinados sujetos que igualmente encuentran su sustento en el
deber de contribuir.

Competencias a Desarrollar por el estudiante:

1. Contribuye, como estudiante ubicado en su papel de Administrador de empresas, y


como una persona comprometida con el desarrollo de su país, consciente de su
responsabilidad social y legal, con la presentación de las declaraciones tributarias y
pago de sus impuestos, para el sostenimiento de los gastos del estado en el que se
desarrolla como profesional en ejercicio de su profesión.
2. Conoce las obligaciones formales de presentar y suscribir declaraciones tributarias,
que en su ejercicio profesional deberá cumplir como gerente y administrador de las
diferentes entidades en Colombia.
3. Identifica los tipos de sanciones a que se expone las diferentes entidades y los
Administradores de las mismas, por el incumplimiento de sus obligaciones tributarias
relacionados con las declaraciones.
4. Aplica los conocimientos y habilidades necesarios para orientar la labor de su equipo
de trabajo incluidos Contadores y asesores para la preparación de las declaraciones
tributarias y el pago de los tributos, de manera oportuna y correcta evitando para sí y
para la entidad representada, el pago de onerosas sanciones y dispendiosos procesos
de investigación por parte de las administraciones tributarias.

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5. Caracteriza todas ya cada una declaración tributaria existente para el cumplimiento


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de obligaciones a cargo de los obligados, tanto del orden nacional como del orden
territorial.
6. Comprende la importancia del cumplimiento de las obligaciones establecidas,
respecto de las declaraciones tributarias en cuanto a su contenido y presentación
oportuna y presentación con errores, y las implicaciones por el incumplimiento de esas
obligaciones en materia sancionatoria.

Objetivos Específicos:

Al finalizar la unidad el estudiante estará en capacidad de:

a) Comprender el concepto de Declaración tributaria y la importancia que esta


representa para el sistema tributario.
b) Identificar los elementos y el contenido de las declaraciones tributarías para que
los sujetos puedan garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
materiales.
c) Comprender cuál es la función que tienen las declaraciones tributarias dentro del
sistema tributario por lo que dan inicio al proceso de Gestión Tributaria para las
Administraciones tributarias.
d) Identificar los términos de tiempo en los cuales las administraciones tributarias
podrán ejercer sus potestades de gestión respecto de las declaraciones obligando
a los sujetos que no han cumplido con su obligación formal de declarar.
e) Señalar los diferentes formularios prescritos por las autoridades tributarias para el
cumplimiento de presentar declaraciones tributarias por los tributos que estas
administran.
f) Señalar los caso en los cuales la ley estable que las declaraciones tributarias
requieren ser firmadas por el Revisor fiscal además del Representan te Legal.
g) Realizar una síntesis del conjunto de sanciones en que puede incurrir el sujeto
pasivo obligado por irregularidades en el cumplimiento de los requisitos que se
exigen para con las declaraciones tributarias.
h) Establecer las circunstancias en la cuales las declaraciones se tienen por no
presentadas en debida forma, para evitar incurrió en sanciones por estas
circunstancias.
i) Diferencia las características de las declaraciones tributarias como un documento
privado con reserva de su información y como un documento que presta merito
ejecutivo.

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CUESTIONARIO
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1. Elabore un cuadro resumen de los aspectos normativos vigentes más relevantes


en cuanto Declaraciones Tributarias, clases, contenidos, lugares de presentación,
formas de pago, corrección de las mismas y sanciones relacionadas con la
corrección de las declaraciones.

2. Establezca las características de las declaraciones tributarias. Indique los


elementos básicos contenidos en los formularios oficiales autorizados para la
presentación de las mismas.

3. Explique cuál es la función que cumplen las declaraciones tributarias.

4. En que consiste la firmeza de las declaraciones tributarias. Cuál es el término de


firmeza y a partir de qué momento se inicia el cálculo para establecerlo.

5. Señale las formas establecidas en el Estatuto tributario, para extinguir la obligación


tributaria. Cite ejemplos por cada una de ellas.

6. Señale en qué casos las declaraciones tributarias tanto de personas naturales


como jurídicas deberán ser firmadas por representante legal, contador o revisor
fiscal. ¿Qué efectos tiene esta firma sobre las declaraciones tributarias?

7. Cuáles son los lugares para la presentación de las declaraciones tributarias tanto
del orden nacional como territorial. Cuáles son los mecanismos y las entidades
autorizadas para recibir el pago de las mismas.

8. En que consiste el domicilio fiscal señalado por el Estatuto Tributario, y como se


establece.

9. En que consiste la Reserva de las declaraciones tributarias establecida en el


Estatuto Tributario,

10. Señale quienes están obligados a presentar declaraciones tributarias


Administradas por la DIAN en forma electrónica a través de los servicios
informáticos electrónicos utilizando el mecanismo de firma digital.

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11. En que consiste el Instrumento de firma electrónica (IFE), para que sirve, quienes
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están obligados a solicitarlo.

12. Cuando una declaración tributaria se tendrá por no presentada. Señale los
requisitos para que se entienda por no presentada. Y cuál es el efecto frente a estas
declaraciones.

13. En que consiste la aproximación de los valores en las declaraciones tributarias y


cuál es su finalidad.

14. Señale cuales son los procedimientos establecidos para corregir las declaraciones
tributarias presentadas y que tipo de sanción se genera al momento de presentar
una corrección. Quienes pueden realizar o solicitar estos procedimientos para
corregir.

15. Señale cuales son los formularios establecidos para la presentación de las
declaraciones tributarias para los impuestos del orden nacional administrados por
la DIAN, los del orden departamental administrados por las secretarias de hacienda
departamentales y los administrado por las secretarias de hacienda municipales y/o
distritales. Adjunte a manera de ejemplo copia de los mismos.

16. Establezca brevemente las causales por las cuales una declaración tributaria deba
ser corregida y/o modificada por parte de los contribuyentes y por parte de las
administraciones tributarias.

17. Señale cuales son las sanciones relacionadas con el deber de presentar
declaraciones tributarias, relacionadas con la presentación, corrección, por errores,
por inexactitudes, entre otras.

18. En que consiste la ineficacia respecto a las declaraciones de Retenciones en la


Fuente.

19. Que representa una inexactitud en una declaración Tributaria para el Sujeto Pasivo.

20. Por cuanto tiempo deberá conservar el Sujeto Pasivo copia de las declaraciones
presentadas.

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Recomendaciones para el estudio de la temática:

a) Consulte el articulado citado por los autores, remitiéndose al Estatuto Tributario o norma
(Decretos, Leyes, Resoluciones Etc.)

b) Consulte al Docente las inquietudes que surjan con relación al estudio de los temas a desarrollar
en el taller.

c) Consulte la bibliografía recomendada, o a expertos en el tema, para que amplié, aclare o


fundamente sus conclusiones respecto la temática.

d) EL trabajo debe realizarse a traces de la interacción en Grupo, pero debe ser socializado en forma
individual, durante la clase, cualquier integrante deberá estar en la capacidad de sustentar el análisis
hecho al material de estudio.

e) Deben presentar al Docente el informe final del proceso, en la próxima semana de


clases en forma individual, y deberá ser enviado en formato PDF al correo del Docente.

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