Universidad Nacional De Cajamarca

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

Facultad De Ciencias Económicas Contables y

Administrativas

Curso: Auditoría Financiera (I)

Grupo:
∼ Aliaga Bautista, Samuel Alexander.
∼ Bravo Pereda, Amaro David.
∼ Lozano Soto, Jhosep
∼ Sangay Escobal, Anderson
∼ Díaz Malaver, Johan

Caso: Lavado de Activos

Cajamarca Septiembre del 2018

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Introducción

El lavado de activos representa un problema complejo y dinámico mundial, dado que

contribuye de manera negativa en la economía, el gobierno y el bienestar social de las
naciones implicando además una grave amenaza para la seguridad nacional, regional e
internacional. Sin lugar a dudas las acciones delincuenciales crean un ambiente de caos
e inseguridad en la ciudadanía, situación que afecta también al desarrollo
socioeconómico, toda vez que se genera indirectamente inseguridad en
las inversiones económicas; pero por sobre todas las cosas afecta al fin supremo de
cualquier sociedad que es "la vida de las personas".

El desarrollo actual de la delincuencia es hacia una criminalidad organizada, y no

individual; empresas regidas por las leyes del mercado que dirigen su acción a la
obtención de beneficios económicos aprovechando las oportunidades que brinda
una economía mundial globalizada.

Las estimaciones sobre los alcances del lavado de activos, específicamente de dinero,
indican que éste supera el producto bruto interno de la mayoría de los países, lo cual
permite comprender fácilmente que las organizaciones criminales manejan fortunas. Por
ello que los esfuerzos para prevenir y combatir este delito que se ha transnacionalizado
son fundamentales, requiere la coordinación, como así también de pautas uniformes y
de la cooperación internacional para lograrlo.

A lo largo del presente trabajo se abordan, de manera general, las principales cuestiones
vinculadas al proceso de lavado de activos, referidas a la definición, modalidades que
adopta y efectos, como así también la participación, mediante legislación.

A través de la presente investigación se busca analizar la problemática del lavado de

activos y sus consecuencias a nivel mundial, describir las actividades propensas a crear
una esfera delictiva para el desarrollo de la misma y explicar los métodos seguidos para
su consecución.
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Prevención Y Lavado De Activos

1. RESEÑA HISTORIA.
1.1 ORIGEN DEL TÉRMINO "LAVADO DE ACTIVO"

El origen de la expresión se atribuye al gángster norteamericano Al Capone, que

compró en Chicago la cadena de lavanderías Sanitary Cleaning Shops, y a través de
ella depositaba en bancos el dinero que ganaba con la venta ilegal de bebidas durante
la Ley Seca en Estados Unidos. De ese modo, si alguien le preguntaba por qué era
tan rico, siempre podía decir: La gente lava ahora más ropa que nunca. Me alegro de
haber invertido en este sector.

Si bien hoy en día hay que considerar la importante participación que la

globalización, la tecnología y los avances en el ámbito de las comunicaciones han
tenido en la problemática tratada, el lavado de activos de origen delictivo no ha
tenido su origen en la actualidad, más bien éste data de la edad media, con el paso
del tiempo el mismo ha ido transformando y expandiendo su aplicación a otros
ámbitos de actividades como al tráfico de armas, el narcotráfico o la trata de
personas, figuras delictivas que en sus comienzos no existían.

1.2 EDAD MEDIA - LAVADO A PARTIR DE USURA:

En la Edad Media los mercaderes y prestamistas convertían sus ganancias

provenientes de la usura, en ganancias lícitas dando así lugar a un embrión de
"lavado de dinero". Se entendía por usura cualquier trato que suponga el pago
de interés. Entre los siglos IX y X, para extenderse durante todo el período se
aplicaban castigos espirituales a quien cometiera este delito, siendo entre otros, la
negación de sepultura en tierra santa, la excomunión, o la obligación de restituir los
bienes ilícitos.

Si bien se recurrió a estos castigos en casos excepcionales, los banqueros y

mercaderes, encontraron la manera de disfrazar este fenómeno diciendo que el dinero
de los intereses provenía de un donativo voluntario del prestatario o que provenía de
una multa cobrada por no haber sido devuelto el dinero en el plazo convenido.
Además, la usura se disfrazaba de tal forma que era imposible descubrirla, como el
caso de letras de cambio falsas que mencionaban operaciones de cambio ficticias.
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1.3 EDAD MODERNA - LAVADO A PARTIR DE PIRATERÍA. SEGUROS.

CONTRABANDO:

La Edad Moderna se caracterizó por el traslado de oro desde el Nuevo Mundo

hacia Europa, cuyos galeones, principalmente españoles sufrían ataques de piratería
en altamar. Dichas ganancias ilícitas pretendían ser ocultadas, por lo que se recurría a
simular su origen.

Con la creación de los seguros, muchas empresas fraudulentas, vinculadas a

actividades navieras cobraban grandes sumas de dinero por accidentes que no habían
sucedido, e invertían esas ganancias espurias en inversiones destinadas a fines lícitos.

Siguiendo la línea histórica, la creación del Virreinato del Río de la Plata en 1776 se
vio motivada por la decisión de la Dinastía de los Borbones para evitar la inserción al
circuito legal del dinero producto de actividades de contrabando que se realizaba
con Inglaterra, Holanda y Portugal.

1.4 EDAD CONTEMPORÁNEA-MAFIAS. NARCOTRÁFICO:

Ya en nuestra actual Edad Contemporánea, el "lavado de dinero" se fue

perfeccionando, hasta llegar a ser hoy, un flagelo en las economías mundiales.

Cuando en Estados Unidos en el año 1920, se impuso la prohibición de la venta

y consumo de bebidas alcohólicas, más conocida por el nombre de "ley Volstead" o
"Ley Seca", empezaron a aparecer organizaciones que se encargaban de
destilar alcohol para vender de forma ilegal. En este contexto, Al Capone, con
el objetivo de brindar la "apariencia" de hombres de negocio, desarrolló intereses
en negocios como el lavado y entintado de textiles, para de esta forma crear empresas
de pantalla.

Las ganancias provenientes de extorsión, tráfico de armas, alcohol y prostitución se

ocultaban tras la apariencia de haber surgido del lavado de textiles y con ello
lograban sorprender por bastante tiempo a las autoridades norteamericanas. Es ente
momento que surge el concepto de "lavado de dinero".

2. DEFINICIÓN.
“Se conoce como Lavado de Activos a las distintas actividades realizadas por las
organizaciones criminales y demás agentes delictivos con el fin de colocar, convertir y
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ocultar los efectos y ganancias ilícitamente obtenidos (producto de actividades ilegales,

delincuenciales), integrándolas a la actividad económica y financiera del país para
hacerlas pasar como si fueran lícitas o legales; dichas actividades consisten
principalmente en efectuar inversiones, ventas, transferencias, adquisición y posesión de
diversos bienes así como también operaciones al interior del sistema financiero y
bursátil, con las que se busca ocultar el origen ilícito o ilegal de tales fondos” (Prado
Saldarriaga, 2010, pág. 8)

“El lavado de activos es un delito autónomo por lo que para su investigación y

procesamiento no es necesario que las actividades criminales que produjeron el dinero,
los bienes, efectos o ganancias, hayan sido descubiertas, se encuentran sometidas a
investigación, proceso judicial o hayan sido previamente objeto de prueba o se sentencia
condenatoria” (Perú, 2012)

3. FASES O ETAPAS DEL LAVADO DE ACTIVOS

A. Colocación:

El lavador criminal introduce los fondos ilegales al sector formal. Generalmente los
fondos ilegales al sector formal. Generalmente los fondos se manipulan en zonas
relativamente próximas a las de la actividad criminal (a menudo el mismo país).

Ejemplo: El lavador podría depositar el efectivo en una institución financiera regulada,

como por ejemplo un banco o una empresa de valores. O también podría adquirir
activos costosos como por ejemplo automóviles, antigüedades o joyas.

B. Transformación o intercalación:

Una vez introducido el dinero en el sistema formal, el lavador efectúa una serie de
operaciones con los fondos para alejarlos de su fuente. Ejemplo: El lavador puede
comprar o vender valores, metales preciosos u otros activos costosos. También puede
transferir los fondos a otro país es mediante varias cuentas en bancos diferentes,
probablemente, mediante sociedades ficticias

C. Integración

Al lograr reciclar sus ganancias de origen criminal a través de las dos primeras fases, el
lavador las hace pasar por una tercera fase, incorporándolas en actividades económicas
legítimas.
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Ejemplo: El lavador puede establecer una actividad intensiva, en efectivo, como, por
ejemplo; un restaurante o una tienda de alquiler de vídeos, donde los fondos ilegales
puedan ser inyectados y reaparecer como ganancias ficticias o repago de préstamos.

4. RIESGOS QUE INVOLUCRA EL LAVADO DE ACTIVOS

Entre los riesgos que involucra el lavado de activos destacan los:

● Sociales: al favorecer indirectamente la criminalidad, permitiendo al delincuente

legitimar el producto del delito.
● Económicos: al producir distorsiones en los movimientos financieros e inflar
industrias o sectores más vulnerables.
● Financieros: al introducir desequilibrios macroeconómicos y dañar la integridad
del sistema financiero.
● Reputacionales: por la pérdida de prestigio, crédito y/o reputación tanto de
entidades financieras como no financieras y de sus profesionales.
5. TIPOLOGÍA DE LAVADO DE ACTIVOS
1. EMPRESAS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS

Estas empresas reciben dinero en el exterior y lo trasladan a los beneficiarios vía giros,
generando cierta utilidad por el cobro de la comisión del giro y la monetización a tasas
de cambio inferiores a las oficiales, lo cual se origina por los incrementos que pueda
tener la moneda entre la fecha de recibo y pago del giro. Este proceso es muy atractivo
para el lavador, ya que trae dinero del exterior sin riesgo, limitado solo por los montos
de giros permitidos, para lo cual, consigue varias personas. La identificación, ubicación
y demás datos de los beneficiarios son falsos y suministrados por el lavador.

2. AMNISTÍAS TRIBUTARIAS

Este es un mecanismo utilizado por el gobierno con el propósito de que los

contribuyentes legalicen los capitales que poseen en el exterior y que no han sido
declarados. Con la declaración fiscal de estos patrimonios los gobiernos buscan
aumentar la base gravable de los contribuyentes y por ende, sus ingresos tributarios
hacia el futuro; mientras que para el lavador esta opción es muy esperada, ya que por el
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pago de una suma relativamente baja de dinero, a título de impuesto, legaliza grandes
cantidades de dinero, sin tener que justificar su origen ni estar sujeto a investigaciones o
sanciones por infracción a las normas de control de SUNAT. El lavador una vez se
acoge a la amnistía, cuenta con un documento legal con el que justifica plenamente sus
movimientos financieros.

3. ADQUISICIÓN DE LOTERÍAS Y JUEGOS DE AZAR GANADORES

El lavador logra un contacto en la entidad organizadora de la lotería y obtiene la

información de las personas ganadoras de un premio, los aborda y les ofrece comprar el
billete ganador por un monto igual al premio más un adicional ("plus").

Para el ganador del premio esto resulta muy atractivo, ya que recibe el valor del premio
y los impuestos que le descontarían al momento del pago del premio.

Para el lavador es un excelente medio para justificar una buena cantidad de dinero,
facilitando además su colocación en el sistema financiero.

4. OCULTAMIENTO BAJO NEGOCIOS LÍCITOS

El lavador procura la adquisición de empresas con serias dificultades económicas, pero

con buena reputación, trayectoria y volumen de ventas, de tal manera que se pueda
justificar el ingreso de dinero ilícito, presentándolo como producto de la buena marcha
de la compañía ó de su recuperación.

También el lavador procura la adquisición o montaje de negocios cuyo objeto social

conlleva el manejo diario de dinero en efectivo, como pueden ser restaurantes, bares,
hoteles, discotecas, supermercados, droguerías, empresas de transporte, etc. El lavador o
éste en complicidad con el dueño o de los administradores (cuando él no es el mismo
propietario), incrementan las ventas con el fin de ingresar a las entidades financieras
mayores cantidades de dinero.

Por ello, para el lavador son muy atractivos los negocios que involucran actividades de
comercio exterior, ya que facilitan la legalización del dinero poseído en el exterior. Así
mismo, el lavador, establece compañías "off shore" o empresas que sólo existen en
papeles, pero no físicamente, para así originar presuntos ingresos que realmente se
originan en una actividad ilícita. Se pueden llegar a constituir innumerables sociedades,
a fin de no permitir evidenciar el vínculo entre las diferentes empresas formadas.
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5. UTILIZACIÓN DE CUENTAS DE TERCEROS

El lavador utiliza cuentas de terceras personas para realizar operaciones financieras con
dinero de origen ilícito. El uso de estas cuentas se da muchas veces con el permiso de
sus titulares o sin el permiso de los mismos; asimismo, en muchos casos los lavadores
son ayudados por funcionarios de la misma institución financiera, quienes pueden
incluso indicarles qué cuentas de terceros pueden utilizar para este tipo de operaciones.

Entre otras tipografías existentes.

6. EL ROL DE LA AUDITORÍA ANTE EL LAVADO DE ACTIVOS

El sector financiero recibe y canaliza buena parte del flujo de capitales de la economía,
lo cual facilita que el dinero de procedencia ilícita se confunda con recursos de origen
legal. Por lo tanto, el sector financiero es especialmente vulnerable a ser utilizado sin su
consentimiento ni conocimiento para el lavado de dinero. Por lo anterior, el sector
financiero debe adoptar medidas especiales para prevenir el lavado de activos, que
contribuyan a la acción de las autoridades en la prevención y castigo de este delito.
Estas medidas tienen un carácter especial y superan el simple deber de colaboración con
la autoridad que corresponde a todo ciudadano. En este sentido, el tema relacionado con
los mecanismos de detección y prevención del lavado de activos ha adquirido en los
últimos tiempos una especial relevancia mundial. En este esfuerzo, deben participar no
solo los estados y los gobiernos; sino también la sociedad, correspondiendo una
responsabilidad moral, ética y profesional muy importante a la profesión contable y
particularmente a los auditores. La privilegiada posición de contadores y auditores
dentro de las empresas y entidades públicas no solo les permite implementar
mecanismos y controles de prevención, sino también, detectar y tomar acciones
concretas frente al lavado de dinero. Sin embargo, ello requiere no solo estar
actualizado y alerta sobre las características y contornos de este fenómeno, sino estar
consciente de las responsabilidades que el ejercicio profesional demanda al respecto.

7. ÓRGANOS ENCARGADOS DE LA PREVENCIÓN DEL LAVADO DE

ACTIVOS
La prevención del lavado de activos yace sobre los siguientes órganos encargados de
luchar contra este delito:
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Sistema Anti Lavado y contra el Financiamiento del Terrorismo en el Perú

De acuerdo al Decreto supremo N° 0018-2006 "REGLAMENTO DE LA LEY QUE

CREA LA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA DEL PERÚ", el Sistema
Anti Lavado y Contra el Financiamiento del Terrorismo en el Perú–SILAFIT es el
Sistema integrado por el sector privado, el sector público y la comunidad internacional,
de lucha local e internacional contra el lavado de activos y el financiamiento del
terrorismo, dado que ambos delitos trascienden fronteras.

El SILAFIT está compuesto, localmente, por los Sujetos Obligados a Informar, el

Ministerio Público, el Poder Judicial, la UIF-Perú, los Órganos Supervisores, los
Órganos de Control y la Policía Nacional del Perú; colaborando con el mismo todas las
restantes instituciones públicas, e internacionalmente, por cualquier agencia competente
para detectar o denunciar los delitos de lavado de activos y financiamiento del
terrorismo.

Conforme a lo establecido en la Ley Penal contra el Lavado de Activo, los delitos

precedentes del lavado son el: tráfico ilícito de drogas, secuestro, proxenetismo, tráfico
de menores, defraudación tributaria, delitos contra la administración pública, delitos
aduaneros y cualquier otro que genere ganancias ilícitas a excepción del delito de
receptación.

Unidad de Inteligencia Financiera del Perú

Creada mediante Ley N°27693 el 12 de abril de 2002 e

incorporada como unidad especializada a la SBS–Ley N° 29038 el 12 de junio de
2007. - Tiene rango de Superintendencia Adjunta, con autonomía funcional y
técnica.
- Recibe, analiza y trata los Reportes de Operaciones Sospechosas (ROS) enviados
únicamente por los Oficiales de Cumplimiento de los sujetos obligados.
- Emite Informes de Inteligencia Financiera de carácter reservado al Ministerio
Publico, en caso se presuma que las operaciones están vinculadas a actividades de
Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo (LAFIT).

8. EJEMPLO
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Joaquín Guzmán Loera

Conocido como el Chapo Guzmán (La Tuna, México; 4 de abril de 1954), es un

ex narcotraficante y criminal mexicano, líder del Cártel de Sinaloa hasta su extradición
a Estados Unidos en 2017. Después del arresto de Osiel Cárdenas del Cártel del Golfo,
Joaquín Guzmán se convirtió en el principal traficante de drogas de México.

Era uno de los narcotraficantes más poderosos del mundo, líder del cartel de drogas más
grande del continente americano y la revista Forbes lo incluyó en su lista de los más
ricos del planeta en 2012.

En México, el Chapo utilizaba parte del dinero para pagarle los servicios a los
integrantes del Cártel, sicarios, seguridad y mujeres. Además, invertía una gran parte en
la producción y comercialización de cocaína.

Para encubrir el ilícito dinero, el chapo decidió incursionar en la compra y venta de oro
para lavar sus ganancias de la venta de droga, aprovechando la poca regulación en el
sector en México.

Para ello, según revela Infobae, la empresa Golden Opportunities, ayudó al Cártel de
Sinaloa, entre 2011 y 2014, a "lavar" hasta 100 millones de dólares, desde el condado de
Broward, Florida.

Los narcotraficantes compraban miles de relojes, cadenas, collares y anillos de oro en

casas de empeño y luego se lo enviaban a Jed y Natalie en paquetes de correos privados
como FedEx.

Luego, los joyeros enviaban esos artículos a grandes refinerías que los fundían
en lingotes de oro y posteriormente enviaban el dinero a compañías pantalla del
propio Cártel de Sinaloa.

El negocio de oro del Chapo fue revelado en 2014, después de que las autoridades
estadounidenses investigaron a 30 presuntos integrantes del Cártel de Sinaloa. Además,
todo apunta que existe otra empresa en Los Ángeles, pero hasta el momento no ha sido
identificada.
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Pero a Joaquín Guzmán Loera, "El Chapo", las autoridades de México y Estados
Unidos no le han encontrado la fortuna que se ha dicho que posee.

La fortuna de "El Chapo" siempre ha estado rodeada de misterio e incluso no existe una
sola cifra respecto a su monto.

Hasta 2012 Forbes afirmaba que los bienes del capo superaban los US$1.000 millones.

Actualmente la fiscalía de Nueva York, donde Guzmán enfrenta un juicio, pretende

confiscarle US$14.000 millones, el equivalente a las ganancias que se calcula obtuvo
como líder del Cartel de Sinaloa.

Calcular el volumen del mercado de las drogas a nivel mundial y regional presenta
grandes desafíos. La evidencia sugiere que alrededor de dos terceras partes de los
ingresos totales se concretan al final de la cadena, con ventas al menudeo, revela el
estudio "El problema de las drogas en las Américas", patrocinado por la Organización
de los Estados Americanos (OEA).

De acuerdo con el documento, menos de 1% del total de ventas al por menor llega a los
cultivadores, mientras los traficantes en los países de tránsito obtienen entre 20 y 25%
de los ingresos.

Las últimas estimaciones de la ONU indican que las ventas minoristas de drogas pueden
llegar hasta 320,000 millones de dólares o 0.9% del PBI global.

La ONU estima que en los países de las Américas, los ingresos anuales provenientes
de las drogas ascienden a 150,000 millones de dólares, de los cuales la región de
América del Norte genera la mayor parte del total en el hemisferio.

9. CONCLUSIONES

● El término “Lavado de activos” nace en Chicago a principios del siglo XX.

● El lavado de activos es una pena condenada con prisión efectiva junto con los
“Días Multa”.
● Existen órganos creados únicamente para prevenir y luchar contra este delito.
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● El lavado de activos es considerada una pena autónoma tipificada bajo Decreto

Legislativo cuando lo usual de considerar pena es que esté incluido en el código
penal.
● Las sanciones por cometer estos delitos en sus diversas modalidades está
castigada con privación de la libertad y pago de días-multa.
● El lavado de dinero, es un fenómeno que afecta mundialmente, los cuales
permite a los delincuentes legitimar sus ganancias procedentes de actividades
ilegales; además dicho dinero sirve también para que sigan invirtiendo en sus
actividades ilícitas.
● El lavado de activos en todas sus modalidades es una práctica que debe
extinguirse con el fin de otorgar calidad y ética a los profesionales y personas en
general, para contribuir a una sociedad correcta a futuro y porque no en el
presente.

Bibliografía
● Perú. (19 de abril de 2012). DECRETO LEGISLATIVODE LUCHA EFICAZ CONTRA EL
LAVADODE ACTIVOS Y OTROS DELITOS RELACIONADOSA LA MINERÍA ILEGAL Y CRIMEN
ORGANIZADO. Diario Oficial El Peruano, pág. 3.

● Prado Saldarriaga, V. EL DELITO DE LAVADOS DE ACTIVOS EN EL ÁMBITO DE LA. El

delito de omisión de reportes de transacciones u operaciones sospechosa. Universidad
Nacional De Trujillo, Lima.Perú.

● PRADO SALDARRIAGA, Víctor (1994). "El Delito De Lavado De Dinero", Editorial

Idemsa, Lima, Formado por 301 Página
● ESPINOZA, Manuel 1998. "Delito del Narcotráfico". Editora Rodhas. Segunda Edición.
● PASQUEL GARCÍA, Marjorie (2002). "La figura Delictiva del blanqueado de
dinero". Monografía para obtener el título de abogado. Lambayeque. Tiene 82
Páginas.
● SANTANDER, Rubén. "El Blanqueo de Capitales". Mendoza, Argentina. Publicada el
30/05/02. 129 páginas.