Apunte de:

DEFENSA FISCAL
3ª Evaluación Parcial.

Autor: Mtro. Gabriel Vilchis Navarro.

Septiembre de 2018.

1. ANTECEDENTES.

1.1. Conceptos.
CONCEPTO DE DERECHO FINANCIERO: Conjunto de ordenamientos legales que regulan la
actuación del Estado, para la obtención, manejo y aplicación de los recursos para la consecución de
sus fines.

CONCEPTO DE DERECHO FISCAL: Conjunto de normas imperativo-atributivas que regulan todo lo

relativo a los INGRESOS que el Estado obtiene en el ejercicio de sus funciones.

CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO: Rama del derecho que estudia la regulación de la actividad
del Estado tendiente a la obtención de recursos fundada en su poder de imperio a través de la
cual se impone a los particulares la obligación de contribuir (pagar) las cargas públicas.

- DERECHO FINANCIERO: Se refiere a 3 AREAS: obtención, manejo y aplicación de RECURSOS

- DERECHO FISCAL: Solo A: obtención de recursos (Ingresos).

- DERECHO TRIBUTARIO: Solo obtención de impuestos, contribuciones, aportaciones de seguridad

social, Contribuciones de Mejoras, y sus accesorios.

El Estado o Gobierno Mexicano realiza múltiples actividades, entre ellas las más importantes y
destacadas son las siguientes:

a) ECONOMIA

b) POLITICA

c) DERECHO (LEYES)
Mediante estas 3 acciones, se llevan a cabo la obtención, manejo y aplicación de los recursos
económicos.

Graficamente, lo podría ilustrar de la siguiente forma:

DERECHO FINANCIERO:

ECONOMIA

POLITICA DERECHO

OBTENCION,
MANEJO Y
APLICACION
DE
RECURSOS

FINANZAS: viene del vocablo latino “finer” = concluir, terminar o pagar

2. Otros conceptos afines derivados del Derecho Tributario.

DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO Ó MATERIAL: Es el conjunto de normas que disciplina la

relación jurídica principal entre el Estado y los contribuyentes, y sus accesorios. (gastos de
ejecución, recargos multas).

DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO Ó FORMAL: Es el conjunto de normas jurídicas que

disciplina la actividad administrativa y tiene por objeto asegurar el cumplimiento de las relaciones
tributarias sustantivas y de las relaciones entre la administración pública y la particular.

DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL: Es el conjunto de normas jurídicas que regula el

derecho del Estado o de otras entidades públicas para determinar cuándo pueden pretender un
tributo (impuesto), y los criterios y límites de las pretensiones tributarias (marco legal principal).
DERECHO TRIBUTARIO PENAL: Conjunto de normas que definen ilícitos penales en relación con la
materia tributaria y establecen las penas correspondientes. (Privación de libertad).

DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL: Son las ordenamientos legales que se encargan de regular el
proceso con que se resuelven las (litis) controversias entre la administración pública y los sujetos
pasivos en materia tributaria.

RELACION QUE GUARDA EL DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO CON LOS DEMAS:

Constitucional Administrativo

Sustantivo

Penal Procesal

3. INGRESOS DEL ESTADO.

1. TRIBUTARIOS: Son I) impuestos O CONTRIBUCIONES, II) aportaciones de seguridad social, III)

contribución de mejoras, IV) derechos, V) accesorios (multas, recargos, gastos de ejecución,
productos financieros, etc.).

2. NO TRIBUTARIOS:

A) PATRIMONIALES:
A1) PRODUCTOS (Pemex, artículos derivados del petróleo)
A2) APROVECHAMIENTOS (planta geotérmica, luz, petróleo crudo)
A3) ACCESORIOS:(ganancias del producto, intereses, multas, recargos, gastos de ejecución).
B) CREDITICIOS: -Empréstitos: (dinero que otorga el Estado por medio de créditos).

CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES. Cuando realizamos el análisis de los ingresos de la

federación dejamos asentado que, de ellos, los ingresos tributarios solamente son los impuestos,
las aportaciones de seguridad social, las contribuciones de mejoras y los derechos, así como los
accesorios que tengan su origen en situaciones tributarias, estos últimos a su vez pueden ser
multas, recargos o actualizaciones, gastos de ejecución y productos financieros.
Como punto de referencia para el análisis y agrupamiento de los ingresos del estado tenemos
como elemento fundamental la ley que los regula, denominada ley de ingresos de la federación,
que emite anualmente el poder legislativo, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 74,
fracción IV, la constitución, y de acuerdo con sus facultades establecidas en la fracción VII del
artículo 73.

1. IMPUESTOS
Conforme a la teoría de la tributación, la figura tributaria por excelencia son los impuestos, que
representa el monto de ingresos tributarios más importante que perciben en la federación, la
entidades federativas y los municipios de acuerdo con lo que dispone el
Art. 2° fracción primera, del Código Fiscal De La Federación, (C.F.F.):

CONCEPTO LEGAL DE IMPUESTOS: …” impuestos son las contribuciones establecidas en la

ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica
o de hecho prevista por la misma”.
Al término impuesto se deriva de la raíz latina, impositus expresa tributo o carga. El impuesto es la
obligación coactiva y sin contraprestación, de efectuar una transmisión de valores económicos.

2. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL. Concepto. Son las contribuciones establecidas

en la ley, a cargo de personas que son sustituidas por el Estado, en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de Seguridad Social o las personas que se
beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo
Estado. (art. 2° Fracción II del C.F.F.). ejemplo de ellas son:

- Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el fondo nacional de

vivienda para los trabajadores (INFONAVIT)
- Cuotas para el Instituto Mexicano del Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores
- Cuota del sistema de ahorro para el retiro de los patrones
- Cuotas para el instituto de seguridad y servicios sociales de los trabajadores del estado a
cargo de los citados trabajadores
- Cuotas para el Instituto De Seguridad Social Para Las Fuerzas Armadas
mexicanas a cargo de los militares

3. CONTRIBUCIÒN DE MEJORAS. Concepto. “Prestación en dinero en la que el

contribuyente si obtiene un beneficio especial al verse incrementado el valor de un
inmueble de su propiedad como consecuencia de la realización de una obra pública.

Ejemplos de este tipo de contribuciones son: Obras publicas de infraestructura hidráulica,

pavimentación, vialidades, banquetas, puentes, etc.

4. DERECHOS. Concepto. Aportaciones de los particulares cuyo origen es la prestación de un

servicio otorgado exclusivamente por el Estado, en sus funciones de Derecho público, o el
 uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación. (Art. 2 fracción IV
del C.F.F.).

Son Ingresos del Estado que se generan, ejemplificativamente, entre otros más por:

1) Servicios que brinda el Estado, como la expedición de Pasaporte ante la S.R.E.

2) Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público, como Usos de parques
públicos con costo.
3) Derechos sobre la expedición de Actas del estado Civil.
4) Derechos sobre la Expedición de copias de documentos del Registro Público de la
Propiedad.
5) Derechos sobre la expedición de copias de Archivos Públicos como el Registro Agrario
Nacional.

5. ACCESORIOS Y FORMAS DE APLICACIÓN. Las actualizaciones, Los recargos, multas,

gastos de ejecución son algunos de las faltas que se cometen a diario por no respetar las
normas públicas y de ahí se derivan los gastos extras hacia el Estado.

INGRESOS NO TRIBUTARIOS

a) Patrimoniales.

A1) PRODUCTOS: Por los servicios que no corresponden a funciones de derecho público
derivados del uso, aprovechamiento o enajenación de bienes de domino privado, y que son:
Explotación y arrendamiento de tierras, locales y construcciones, enajenación de bienes muebles e
inmuebles, intereses de valores, créditos y bonos.

Utilidades: de organismos descentralizados y empresas de participación estatal, de lotería nacional

para la asistencia pública.

A2) APROVECHAMIENTOS. Como ejemplo se pueden citar los siguientes: Multas,

indemnizaciones, reintegros provenientes de obras públicas, participaciones en los ingresos
derivados de las leyes locales.

De los Estados y municipios, y de particulares para alcantarillado, electrificación, caminos y líneas

telegráficas, participaciones a cargo de los concesionarios, participaciones señaladas por la ley
general de juegos y sorteos, regalías provenientes de fondos y explotaciones mineras,
recuperaciones de capital provenientes del decomiso, utilidades por recompra de deuda.

A3) Accesorios.
B) CREDITICIOS. Empréstitos. Créditos que otorga el Estado para el cumplimiento de labores en
beneficio de la colectividad, con sus respectivos productos financieros o intereses, etc.

4. MARCO JURIDICO DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA MEXICANA:

1. CONSTITUCION POLITICA DE LOS EUM.:

a) Art. 31 FRACCIÓN 4ta.

b) Art. 73 FRACCIÓN 7a, 8va.
c) Art. 74 FRACCIÓN 4ta.
d) Art. (75)
e) Art. 89 FRACCIÓN 1era.
f) Art. 90,
g) Art. 131,
h) Art.134 1 Y 2 PARRAFOS…

2. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN,

3. REGLAMENTO DEL C.F.F.
4. LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN,
5. LEY DE EGRESOS DE LA FEDERACIÓN,
6. LEY DE GASTO PÚBLICO,
7. LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS Y LOS MUNICIPIOS.
8. LEY ADUANERA,
9. L.I.S.R.,
11. L.I.V.A.,
12. L.I.E.T.U.,
13. L.I.E.P.S.E,
11. Misceláneas fiscales.

OTRO CONCEPTO DE DERECHO FISCAL. Se define como el conjunto de normas y principios de

derecho que regulan la actividad jurídica del FISCO y su relación con los particulares
(CONTRIBUYENTES).

Si partimos del origen etimológico de la palabra, tenemos que concluir que lo fiscal se refiere a
todo tipo de ingresos, es decir, a todo lo que ingresa en el “fiscus”, o “erario”, como también se le
conoce debido a que finalmente la Hacienda Del Estado se formó con 2 dos tesoros, el del
Emperador (fisco) y el del pueblo (erario).

5. FUENTES DEL DERECHO FISCAL

1. LEY: Se ha definido como la fuente del derecho fiscal por excelencia, y es la norma jurídica
emanada del poder público debidamente facultado para ello.
 2. EL DECRETO-LEY: Conjunto De Disposiciones Jurídicas Dictadas Por El Poder Ejecutivo.

3. EL DECRETO-DELEGADO: estamos en presencia de un decreto-delegado cuando la

Constitución federal autoriza al Congreso De La Unión, para que expida este tipo de leyes.

4. EL REGLAMENTO: conjunto de disposiciones jurídicas de carácter abstracto, generales y

obligatorias.

5. LAS CIRCULARES: disposiciones expedidas por los superiores jerárquicos en la esfera

administrativa.

6. LA JURISPRUDENCIA: interpretación habitual constante y sistemática que llevan a cabo los

tribunales competentes con motivo de la resolución de asuntos en litigio o controversia.

7. TRATADOS INTERNACIONALES: Acuerdos que celebran 2 dos o más Estados como

entidades soberanas entre sí.

8. Los CONVENIOS INTERESTATALES: acuerdos celebrados por la Federación por una parte, y
las Entidades Federativas por otra.

9. LA COSTUMBRE: se define como la observancia uniforme y práctica constante de reglas de

conducta obligatorias.

10. LA DOCTRINA: conjunto de estudios y opiniones que los especialistas del derecho realizan
en relación a este tipo de derecho.

11. PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO: criterios e ideas fundamentales de un sistema

jurídico determinado.

6. SUJETOS DEL DERECHO FISCAL

1. Sujeto activo: es quien tiene la facultad de exigir el cumplimiento de la obligación, en toda
relación jurídica, en los términos fijados por la propia ley.

Sin embargo por razones de ley, la persona moral o física, generalmente llamada “sujeto pasivo”, se
puede convertir en acreedor o sujeto activo en los casos de generación de “saldos a favor” en 2
supuestos hipotéticos:

a) por pagos en exceso o b) pagos de lo indebido.

También puede ser o hacer las veces de sujeto activo el IMSS o el INFONAVIT, organismos públicos
autónomos con personalidad del Estado, que en determinados momentos tienen facultades
tributarias, en relaciones de patrones –trabajadores.

2. Sujeto pasivo: conforme a la teoría general de derecho, es la persona que tiene a su cargo
el cumplimiento de la obligación en virtud de encontrarse en el supuesto jurídico
establecido en la ley.
Artículo 1ero. Del código fiscal de la federación y el 31 fracción 4ta. De la constitución.

Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las
leyes fiscales respectivas. Las disposiciones .de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto
público específico.

La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen expresamente.

Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos. No quedan comprendidas en
esta exención las entidades o agencias pertenecientes a dichos estados.

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar contribuciones, únicamente tendrán
las otras obligaciones que establezcan en forma expresa las propias leyes.

Art. 31 fracción IV Constitucional:

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos: I…II….III…-

Fracción IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del
Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

De la relación jurídico- tributaria se derivan obligaciones para tres categorías de personas:

1.- EL SUJETO ACTIVO

2.- EL SUJETO PASIVO
3.- LOS TERCEROS

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