Giovanni Figueroa

Declaración anual de Personas Físicas

Introducción

Una de las fuentes de financiamiento que tiene el Estado, para poder solventar sus

operaciones y generar infraestructura que permita regresarle a la ciudadanía,

bienes públicos que satisfagan sus necesidades, así como la mejoría en la calidad

de vida de cada uno de sus habitantes. Es por ello que, a lo largo del ejercicio fiscal,

es obligación llevar registros contables, así como la presentación de pagos

provisionales y definitivos de impuestos que culminarán con el informe anual del

ejercicio inmediato anterior.

Así, la legislación fiscal, tanto en sus leyes específicas como en sus reglamentos y

resoluciones misceláneas, da a conocer los requisitos que deben cumplirse, así

como la obligatoriedad de informar a la Autoridad fiscal, todas las actividades y

erogaciones que tengan los sujetos alcanzados por dicha Ley.

Uno de los impuestos más recaudados por el sistema tributario, es el Impuesto

Sobre la Renta, el cual grava la “riqueza”, es decir, los ingresos. Como requisito

para su presentación, es necesaria la elaboración de pagos provisionales, los cuales

se harán a cuenta de un impuesto anual, el cual se presenta en la declaración anual.

Declaración anual

La declaración anual, es un documento oficial, en el que un contribuyente, en este

caso una Persona Física, presenta un informe de las operaciones que realizó

durante un ejercicio fiscal. Esto significa, un reporte acerca de los ingresos y

egresos, que generó durante un periodo determinado. La obligatoriedad de dicho

documento, tiene su fundamento legal en el Código Fiscal de la Federación, sin

embargo, para efectos del tema, la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su Título

IV de las Personas Físicas, Capítulo XI “De la Declaración Anual” señala lo

siguiente:

Artículo 150.- Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario,

a excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto

definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que

presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.

Los ingresos que deben informar las personas físicas en la declaración, son los que

se obtengan por las siguientes actividades:

- Prestación de servicios profesionales

- Arrendamiento de inmuebles

- Enajenación de inmuebles

- Percepción por intereses

- Ingresos por salarios

- Adquisición de bienes
 - Por actividades empresariales (con excepción de los contribuyentes que

tramiten bajo el régimen RIF)

- Otros ingresos

También deben informarse, en su caso, los ingresos que se hayan percibido en

el año por los conceptos y en los montos que se mencionan a continuación,

aunque ya se haya pagado el o los impuestos correspondientes:

- Ingresos por préstamos y donativos, que individualmente o en su conjunto,

excedan los $600,000

- Ingresos exentos de pagos de herencias, enajenación de casa-habitación

que la suma exceda $500,000

Asalariados

En el caso de los contribuyentes que estén tributando en el régimen de Sueldos y

Salarios, tienen la opción de presentar de forma individual su declaración, siempre

y cuando caigan bajo los supuestos que se señalan a continuación:

 Obtuviste ingresos mayores a 400,000 pesos. No obstante, este año, si

obtuviste ingresos exclusivamente por salarios* de un solo patrón, siempre

que te haya emitido factura de nómina por la totalidad de los ingresos, no

estás obligado a declarar.

 Si dejaste de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que se

trate.
  Obtuviste ingresos de dos o más patrones de manera simultánea.

 Obtuviste otros ingresos acumulables (honorarios, arrendamiento,

actividades empresariales, entre otros.), además de salarios.

 Percibiste ingresos de empleadores no obligados a hacer retenciones, como

es el caso de Organismos Internacionales.

 Percibiste ingresos por concepto de jubilación, pensión, liquidación o algún

tipo de indemnización laboral.

No se pagará ISR por los conceptos señalados en el Artículo 93:

Artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

I) Prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores, cuando no

excedan los mínimos señalados por la legislación laboral

II) Por el excedente de las prestaciones exceptuadas, mencionadas en el párrafo

anterior

III) Las indemnizaciones por riesgo de trabajo

IV) Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias

V) Reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral

VI) Prestaciones de seguridad social

Asalariados exentos de presentar declaración

1.- Obtuviste ingresos exclusivamente por salarios de un solo patrón, siempre que

te haya emitido CFDI de nómina por la totalidad de los ingresos, incluso por ingresos

superiores a 400,000 pesos.

2.- Obtuviste ingresos por salarios y que, en su caso, también hayas obtenido

ingresos por intereses nominales que no hayan excedido de 20,000 pesos.

Deducciones personales

Como se ha mencionado anteriormente, en la declaración anual, se presenta el total

de los ingresos y erogaciones efectuadas en un periodo por el contribuyente, así

mismo, es posible deducir el monto gravable, esto se puede llevar a cabo con la

aplicación de deducciones personales, las cuales según el Artículo 151 de esta Ley,

señala lo siguiente:

Artículo 151.- Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de

los señalados en este Título, para calcular su impuesto anual, podrán hacer,

además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de esta Ley que les

correspondan, las siguientes deducciones personales:

 Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios (si los análisis clínicos

incluyen IVA, deberás considerar la totalidad del comprobante). Tratándose

de la compra de lentes graduados la deducción será hasta por un monto de

$ 2,500 pesos
  Gastos de funerales que no excedan de un SMG elevado al año ($ 26,659.60)

 Donativos hasta por la cantidad que no exceda el 7% de tus ingresos

acumulables en 2015

 Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios

 Primas por seguros de gastos médicos

 Transportación escolar obligatoria

Hay que recordar, que las deducciones autorizadas deben ser de carácter

estrictamente indispensables para la realización de la actividad por la cual un

contribuyente obtiene ingresos, además de solicitar el comprobante fiscal

correspondiente, que sustente dicha erogación. Todos estos requisitos deben

cumplirse para solicitar la devolución, por una parte, del impuesto a pagar que

resulte.

Fecha de presentación

La Declaración Anual se presenta durante el mes de abril y considerando que el

último día de dicho mes es un día inhábil (domingo 30 de abril 2017), se tiene que

de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, dicha declaración podrá

presentarse a más tardar al día hábil siguiente, esto es, el martes 02 de mayo de

2017.