Codigo de La Familia

Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Contaduría Pública y Finanzas

Diplomado en Tributación en Nicaragua
Módulo: Impuesto sobre la Renta (IR) – Actividades Económicas
Retenciones IR
Instructor: George Antonio Lazo Sánchez / Celular: 8481-3343

1
Índice
Retenciones IR .................................................................................................................................... 1
1. Aspectos Generales: ................................................................................................................... 3
2. Definición: ................................................................................................................................... 3
3. Momento de la Retención IR: .................................................................................................... 3
4. Obligaciones relacionadas con la retención en la fuente. ........................................................ 3
5. ¿Qué impuestos están sometidos a retención? ........................................................................ 3
6. Cuál es la finalidad de la retención en la fuente? ..................................................................... 4
7. ¿Quiénes son Agentes de Retención por los impuestos de renta, remesas y ganancias
ocasionales? ........................................................................................................................................ 4
8. ¿Quiénes son Autoretenedores? ............................................................................................... 4
9. Tipos de Retenciones IR ............................................................................................................. 4
a. Definición de Retenciones Definitivas: .................................................................................. 4
b. Ámbito Laboral: ...................................................................................................................... 4
b.i A cuenta del IR ....................................................................................................................... 5
b.ii Definitivas: ............................................................................................................................ 5
- Indemnizaciones en exceso de C$500,000..................................................................... 5
- Dietas Percibidas ............................................................................................................ 5
- Contratación LABORAL de Personas Naturales No Residentes..................................... 6
c. Ámbito Comercial ................................................................................................................... 6
c.i Retenciones a cuenta del IR (Art- 44 RL822). ........................................................................ 6
- Alícuota 1.5%:.................................................................................................................. 6
- Alícuota: 2% ..................................................................................................................... 6
- Alícuota: 3% ..................................................................................................................... 7
- Alícuota: 5% ..................................................................................................................... 7
- Alícuota: 10%................................................................................................................... 7
c.ii Retenciones IR a No Residentes. .......................................................................................... 8
c.iii Retenciones de Bienes que Transan en Bolsa Agropecuaria .............................................. 8
 Alícuota: 1% ..................................................................................................................... 8
 Alícuota: 1.5%.................................................................................................................. 8
 Alícuota: 2% ..................................................................................................................... 9
d. Retenciones al Capital ............................................................................................................. 9
10. Preguntas: ............................................................................................................................. 11
11. Reflexión Final al momento de retener a personas naturales por servicios brindados .... 11
2
1. Aspectos Generales:
Mediante la figura de la retención en la fuente, el Estado ya no debe esperar por ejemplo un año
para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, asegurando un flujo constante de
recursos.
La retención en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo más pronto posible, sin
tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagará sólo $97 pues los otros $3 los retiene como
anticipo o pago anticipado del impuesto de renta.
Así que al momento de hacer cada venta, el contribuyente va pagando el impuesto que va
generando, de suerte que al finalizar el año, muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto
que le corresponde por ese año, y quizás hasta le sobre generando un saldo a favor.
Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el

simple cobro anticipado de un determinado.
Para las personas no declarantes, la retención en la fuente será el impuesto, como por ejemplo los
cuota fija.
2. Definición:
La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre la renta que
consiste en restar de los pagos o en abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a
cargo de los contribuyentes de dichos pagos o abonos en cuenta.
3. Momento de la Retención IR:

Al momento de realizar el pago.
Es anticipado para los trabajadores, pues recuerda que es un impuesto anual, del cual, aunque no
se tenga un año de trabajo, la retención se hace desde el primer pago, inclusive (siempre y cuando
supere la expectativa de los C$100,000).
4. Obligaciones relacionadas con la retención en la fuente.

Existen una serie de obligaciones respecto a la retención en la fuente, entre las que tenemos:
 Practicar las retenciones correspondientes
 Declarar mensualmente los valores retenidos
 Pagar los valores retenidos y declarados
 Expedir Constancias de Retención a quienes se les retuvo.
 Responder por los valores dejados de retener estando obligado a ello (solidario).
 Suministrar información que soliciten las autoridades fiscales.
5. ¿Qué impuestos están sometidos a retención?

 Salarios y otras prestaciones y beneficios
3
 Ingresos ordinarios y extraordinarios del negocio.
 Remesas
 Ganancias Ocasionales
 Gravamen a los movimientos Financieros
 Entre otros.
6. Cuál es la finalidad de la retención en la fuente?

Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto.
Además, tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible
dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.
7. ¿Quiénes son Agentes de Retención por los impuestos de renta, remesas y ganancias
ocasionales?
Todo aquel contribuyente que la DGI ubique en el Régimen General, indistintamente de si está o
no exento o exonerado de Ley, salvo casos especiales.
8. ¿Quiénes son Autoretenedores?

Aquellas personas autorizadas por la DGI teniendo en cuenta el volumen de operaciones, la
existencia de un gran número de retenedores, entre otros factores.
9. Tipos de Retenciones IR
Pueden clasificarse Por Rentas:

 Del Trabajo
 Al Capital
 De Actividades Económicas
Por su Acreditación:
 A cuenta del IR
 Definitivas
a. Definición de Retenciones Definitivas:

A falta de conceptualización en la presente Ley y en concordancia con lo dispuesto en el art. 310
L822, consideraremos el artículo Tercero de la Ley 71:
“Constituyen retenciones definitivas, aquellas que con su pago satisfacen la obligación tributaria
del IR sin estar sujetas a devoluciones, acreditaciones o compensaciones”.
Dicho en palabras sencillas, el monto sujeto a una retención definitiva no está obligado a pagar
más impuesto, salvo en los casos dispuestos en: Ley 822 (art. 38, párrafo tercero art. 65, párrafo
segundo art. 89 y párrafo segundo art. 268) y RL822 (art. 41.2 y párrafo tercero del 53).
b. Ámbito Laboral:

4
b.i A cuenta del IR
Su aplicación está en dependencia de si la renta es de un periodo completo, incompleto, si es

ocasional, variable o incremento de salario.
b.ii Definitivas:
 Indemnizaciones en exceso de C$500,000
 Dietas Percibidas
 No Residentes
El plazo de declaración y pago de estas retenciones son los primeros 5 días hábiles posteriores a la
finalización de un mes.
- Indemnizaciones en exceso de C$500,000
Grava
El excedente de las indemnizaciones laborales que superando los 5 meses de salario, también
supere los C$ 500,000.00
Alícuota: 10%
Monto Mínimo: C$0.10
Base Legal:
Art. 24.1 L822 y 18.1 RL822.
- Dietas Percibidas
Alícuota: 12.5%
Base Legal:
5
Art. 24.2 L822, 15.3 y 18.2 del RL822.
- Contratación LABORAL de Personas Naturales No Residentes
Alícuota: 20% 15%
Base Legal:
Art. 24.3 L822 (ya reformada por la Ley 891, 15.3 y 18.2 del RL822.
c. Ámbito Comercial
c.i Retenciones a cuenta del IR (Art- 44 RL822).

El régimen de retenciones en la fuente es un mecanismo de recaudación del IR, mediante el cual
los contribuyentes inscritos en el régimen general retienen por cuenta del Estado, el IR
perteneciente al contribuyente con que están realizando una compra de bienes, servicios y uso o
goce de bienes entre otros.
El plazo de declaración y pago de estas retenciones son los primeros 5 días hábiles posteriores a la
finalización de un mes.
Los Grandes Contribuyentes no serán sujetos a efectuarles retenciones en la fuente de rentas de

IR de REA;
No obstante, serán sujetos de las retenciones por las ventas en que se utilicen como medio de
pago tarjetas de créditos y/o débitos; esta retención se realizará al momento del pago efectuado
por instituciones financieras a sus negocios afiliados
- Alícuota 1.5%:
Grava: Sobre la venta de bienes, prestación de servicios y uso o goce de bienes en que se utilice
como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito, retenidas en el pago por instituciones
financieras a sus establecimientos afiliados.
Base Legal: Art. 44.2.1 y 44.3 RL822
- Alícuota: 2%
Grava:
Sobre la compra de bienes y prestación de servicios en general, incluyendo los servicios prestados
por personas jurídicas, trabajos de construcción (sobre avalúo), arrendamiento y alquileres, que
estén definidos como rentas de actividades económicas. En los casos que los arrendamientos y
alquileres sean concebidas como rentas de capital, la retención será del 10% (diez por ciento)
sobre la base imponible establecida en los arts. 80 y 81 de la LCT;
Monto Mínimo: C$1,000

6
- Alícuota: 3%
Grava:
Compraventa de bienes agropecuarios.
Salvedad: Esta retención no aplica para los bienes agropecuarios que transen en bolsa
agropecuaria (Art. 267 L822).
- Alícuota: 5%
Grava:
Sobre metro cúbico de madera en rollo, aplicada sobre el precio de las diferentes especies
establecidas por el INAFOR, mediante publicación de acuerdo ministerial.
- Alícuota: 10%
 Grava:
Sobre servicios profesionales o técnico superior, prestados por personas naturales.
Base Legal: Art. 44.2.5.a y 44.3 RL822
 Grava:
Sobre importaciones sobre las que el contribuyente no aclare las inconsistencias en un plazo de
diez (10) días.
Base Legal: Art. 44.2.5.b y 44.3 RL822
 Grava:
Importaciones efectuadas por personas naturales o jurídicas no inscritas en la DGI o que este no
sea su giro principal.

7
Base Legal: Art. 44.2.5.c y 44.3 RL822
c.ii Retenciones IR a No Residentes.

Son sujetas a Retenciones Definitivas conforme los Arts. 53 L822 y 40 RL822.
A falta de conceptualización en la presente Ley y en concordancia con lo dispuesto en el art. 310

L822, consideraremos el artículo Tercero de la Ley 71:
“Constituyen retenciones definitivas, aquellas que con su pago satisfacen la obligación tributaria
del IR sin estar sujetas a devoluciones, acreditaciones o compensaciones”.
Dicho en palabras sencillas, el monto sujeto a una retención definitiva no está obligado a pagar
más impuesto, salvo en los casos dispuestos en: Ley 822 (art. 38, párrafo tercero art. 65, párrafo
segundo art. 89 y párrafo segundo art. 268) y RL822 (art. 41.2 y párrafo tercero del 53).
Base Imponible: Renta Bruta (Art. 35 L822 y 40 RL822)
Son Sujetos a Retenciones Definitivas los servicios siguientes (Art. 53, 56 L822 y 40 RL822):
1) Sobre Reaseguros – 1.5%
2) Primas de Seguro – 3%
3) Fianzas de cualquier tipo – 3%
4) Transporte Marítimo de carga y pasajeros– 3%
5) Transporte Aéreo de carga y pasajeros – 3%
6) Transporte terrestre internacional de pasajeros pasajeros – 3%
7) Comunicaciones telefónicas internacionales – 3%
8) Comunicaciones de internet internacionales – 3%
9) Resto de Actividades Económicas – 15% (incluye al transporte terrestre local conforme al art.
14.2 L822). Aplica tanto para servicios brindados dentro y fuera de Nicaragua; y bienes comprados
en Nicaragua.
No están Gravados los bienes comprados a exportadores del Extranjero (Art. 34.3 L822).
c.iii Retenciones de Bienes que Transan en Bolsa Agropecuaria
 Alícuota: 1%
Compra de arroz y leche cruda.
Base Legal: Art. 267.1 L822 y 174.1 RL822
 Alícuota: 1.5%

8
Grava:
Compra de semolina, puntilla, payana, caña de azúcar, maíz, harina de maíz, frijol, sorgo, soya,
maní y ajonjolí sin procesar, trigo, harina de trigo y afrecho, café sin procesar, semilla para
siembra, verduras sin procesar, achiote, cacao, canela, plantas ornamentales, miel de abejas,
semilla de jícaro, semilla de calabaza, semilla de marañón, chía, linaza, tamarindo, melón, sandía,
mandarina y queso artesanal.
 Alícuota: 2%
Grava:
Alimento para ganado, aves de corral y animales de acuicultura, cualquiera que sea su
presentación; agroquímicos, fertilizantes, sacos para uso agrícola, ganado en pie y grasa animal.
d. Retenciones al Capital
(Art. 87 L822)
La alícuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital es:
a. 5%, para la transmisión de activos de Fideicomisos conforme a Ley de la materia.
b. 10% para residentes en rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital.;
c. 10% para no residentes en ganancias de capital y para la renta generada por el financiamiento
otorgado por bancos internacionales con grado de inversión, conforme la regulación que sobre la
materia defina la SIBOIF;
d. 15% para no residentes en rentas de capital; y
e. 17% para operaciones con paraísos fiscales.

9
En la transmisión de bienes sujetos a registro ante una oficina pública, se aplicarán las siguientes
alícuotas de retención a cuenta del IR a las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital:
Equivalente en Córdobas del Porcentaje

Valor del bien US$ Aplicable
De Hasta (%)
0.01 50,000.00 1%
50,000.01 100,000.00 2%
100,000.01 200,000.00 3%
200,000.01 A más 4%
Los contribuyentes sujetos a las retenciones a cuenta del IR por transmisión de bienes que deban
registrarse ante una oficina pública, liquidarán, declararán y pagarán el IR de las ganancias de
capital en un plazo no mayor de treinta (30) días posterior al entero de la retención.
Se exceptúan de esta disposición a las personas naturales sin actividad económica cuando
enajenen bienes sujetos a las alícuotas de retención del uno por ciento (1 %) y el dos por ciento
(2%), la que tendrá carácter definitivo. (Art. 92 L822)

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Retención de Ganancia de Capital que se debe realizar al tenedor Acciones o Participaciones por venta de las mismas
a b a= a x (1 - b) =
Alícuota del IR Deducción única de Ley
Contribuyente Lugar del Art. L822 Artículo Metodología para Tasa de
(Tenedor de Acciones Traslado o con obtener la Tasa de Retención Final
o Participaciones) Proporción Proporción Retención Final a Aplicar
Adquisición reformas de L822 RL822
L891
Dentro del País 87.2 10% 82 66.1 0% 10% x (1 - 0%) 10%
Residente
Fuera del País 87.2 10% 82 66.1 0% 10% x (1 - 50%) 5%
Dentro del País 87.3 10% 82 66.1 0% 10% x (1 - 0%) 10%
No Residente
Fuera del País 87.3 10% 16.I.B.4 66.4 50% 10% x (1 - 50%) 5%
Nota:
1. Cuadro anexo no contenido en la Ley original.
2. Debido a que la Ley 891 incorporó el numeral 3 al art. 87 de la L822, el art. 66.4 del RL822 está implícitamente reformado, por lo que
el art. 66.4 debe hacer mención al art. 87.3 y no al art. 87.2 de la Ley 822 que en esencia es la misma afectación impositiva, pero en
forma debe hacerse la modificación.
3. Monto Gravable = Utilidad (Precio de Venta menos Costo de Acciones). Véase art. 82.1 de la Ley 822.
4. La definición de Residente se encuentra en el art. 7 de la Ley 822.
10. Preguntas:
¿Cuánto le retendrías a Señor que es Master en Finanzas, por cambiarte la llanta?
¿Cuánto le retendrías a un Encuestador?
¿Cuánto le retendrías a quién te repara el aire?
¿Cuánto le retendrías a quién conduce maquinaria pesada?
11. Reflexión Final al momento de retener a personas naturales por servicios brindados
Es importante destacar que para efectos de decidir qué tipo de retención IR (2% por servicios
generales o 10% servicios profesionales) efectuar a una persona natural deben tomarse en cuenta
los siguientes aspectos:
a. Tiempo Definido
b. Conocimientos Técnicos y Científicos, es decir, se requiere cierto grado de especialización
para ejercer ese servicio.
c. Resultado Esperado
d. Ejercer la Profesión Libre e Independiente del Contratante
e. Remuneración Pactada
f. Y además, por la complejidad del servicio mismo.

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Instructor: George Antonio Lazo Sánchez / Celular: 8481-3343

Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el

3. Momento de la Retención IR:

4. Obligaciones relacionadas con la retención en la fuente.

5. ¿Qué impuestos están sometidos a retención?

6. Cuál es la finalidad de la retención en la fuente?

8. ¿Quiénes son Autoretenedores?

Pueden clasificarse Por Rentas:

a. Definición de Retenciones Definitivas:

Instructor: George Antonio Lazo Sánchez / Celular: 8481-3343

Su aplicación está en dependencia de si la renta es de un periodo completo, incompleto, si es

- Indemnizaciones en exceso de C$500,000

Monto Mínimo: C$0.10

Monto Mínimo: C$0.10

- Contratación LABORAL de Personas Naturales No Residentes

Alícuota: 20% 15%

c.i Retenciones a cuenta del IR (Art- 44 RL822).

Los Grandes Contribuyentes no serán sujetos a efectuarles retenciones en la fuente de rentas de

Monto Mínimo: C$1.00

Base Legal: Art. 44.2.1 y 44.3 RL822

Monto Mínimo: C$1,000

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Base Legal: Art. 44.2.2 y 44.3 RL822

Monto Mínimo: C$1.00

Base Legal: Art. 44.2.3 y 44.3 RL822

Monto Mínimo: C$1.00

Base Legal: Art. 44.2.4 y 44.3 RL822

Monto Mínimo: C$1.00

Base Legal: Art. 44.2.5.a y 44.3 RL822

Monto Mínimo: C$1.00

Base Legal: Art. 44.2.5.b y 44.3 RL822

Instructor: George Antonio Lazo Sánchez / Celular: 8481-3343

Base Legal: Art. 44.2.5.c y 44.3 RL822

c.ii Retenciones IR a No Residentes.

A falta de conceptualización en la presente Ley y en concordancia con lo dispuesto en el art. 310

Base Imponible: Renta Bruta (Art. 35 L822 y 40 RL822)

c.iii Retenciones de Bienes que Transan en Bolsa Agropecuaria

Compra de arroz y leche cruda.

Monto Mínimo: C$1.00

Base Legal: Art. 267.1 L822 y 174.1 RL822

Instructor: George Antonio Lazo Sánchez / Celular: 8481-3343

Monto Mínimo: C$1.00

Base Legal: Art. 267.2 L822 y 174.2 RL822

Monto Mínimo: C$1.00

Base Legal: Art. 267.3 L822 y 174.3 RL822

b. 10% para residentes en rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital.;

d. 15% para no residentes en rentas de capital; y

e. 17% para operaciones con paraísos fiscales.

Instructor: George Antonio Lazo Sánchez / Celular: 8481-3343

Equivalente en Córdobas del Porcentaje

Instructor: George Antonio Lazo Sánchez / Celular: 8481-3343

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