CONTENIDO

1. Conceptos básicos de la hacienda pública.

2. Fiscalidad Internacional.

3. Fines sociales del Estado.

4. Instrumentos de política económica.

5. Sistema tributario territorial.

1
2
CONCEPTOS BASICOS

-HACIENDA PUBLICA-

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 HACIENDA PUBLICA

DEFINICION

Es una rama de la ciencia económica, encargada de

estudiar el manejo de los ingresos y gastos del
Estado.

OBJETIVO

El objetivo esencial de la hacienda pública es

contribuir al logro de los fines sociales del Estado.

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 RELACION CON OTRAS CIENCIAS

Dado que la hacienda pública afecta directa o

indirectamente a toda la comunidad, las decisiones
deben adoptarse atendiendo la normatividad vigente,
para lo cual guarda estrecha relación con la ciencia
jurídica.

Como cualquier empresa, la hacienda pública requiere

de organización, coordinación, dirección, ejecución,
control y valoración de sus operaciones, para lo cual se
alimenta de la ciencia contable y administrativa.

En general, la hacienda pública como integrante de una

ciencia social, es intradisciplinaria.
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 AMBITO DE INFLUENCIA

Al momento de obtener los ingresos, lo mismo que al

gastarlos, el Estado afecta, entre otras las siguientes
variables:

•Cantidad de dinero en circulación,

•Inversión extranjera,
•Nivel general de precios,
•Desarrollo de actividades
•Valor de la moneda nacional con
económicas,
respecto a otras monedas,
•Disponibilidad de bienes y servicios,
•Protección o exposición de la
•Crecimiento económico,
industria doméstica,
•Relaciones intergubernamentales y
•Tasa de interés,
•Campo de acción de los particulares.
•Oportunidad de empleo,

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 MARCO NORMATIVO

En Colombia, la base normativa fundamental se encuentra en el

titulo XII de la Constitución Política denominada “del regimen
económico y de la hacienda publica” (arts. 332 a 373).

El desarrollo legislativo del régimen constitucional de la hacienda

pública colombiana se encuentra en las siguientes normas:

Ley Orgánica de planeación

Ley del Plan Nacional de Desarrollo
Estatuto orgánico del Presupuesto (Decreto 111 del 15 de enero de 1996)
Ley Estatutaria del Banco de la República (ley 31 de 1992)
Ley 715 de 2001. Sistema general de participaciones.

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 INSTRUMENTOS

Para el cumplimiento de sus funciones, el Estado cuenta

con múltiples instrumentos; en el campo de la hacienda
publica los principales son:

•Planeación económica
•Impuestos
•Deuda pública
•Emisión de moneda
•Gasto público
•Inversión pública.

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 FUNCION DE LA DIAN EN LA HACIENDA PUBLICA (I)

Según las estadísticas oficiales, los impuestos

administrados por la DIAN constituyen el 95% de los
ingresos corrientes de la nación :

De estos ingresos, cerca del 50% se transfiere a

departamentos y municipios para inversión social, tal
como lo establece la Constitución Nacional.

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FUNCION DE LA DIAN EN LA HACIENDA PUBLICA (II)

Así entonces, de cada peso que la DIAN recauda por

concepto de cuotas, retención en la fuente, IVA, timbre
o aranceles, al menos 50 centavos están orientados a
satisfacer las necesidades básicas de la población
colombiana. Con el 50% restante, la nación atiende la
inversión pública nacional, el pago de la deuda pública
y los gastos de funcionamiento de las ramas del poder
público.

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 INGRESOS FISCALES

La clasificación de los ingresos obedece a criterios

como regularidad, origen o naturaleza, entidad titular
del ingreso y entidad a la cual están destinadas.

CLASIFICACION DE LOS INGRESOS

*Corrientes u ordinarios
SEGÚN SU REGULARIDAD
*De capital o extraordinarios

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 SEGÚN SU ORIGEN O NATURALEZA

INGRESOS CORRIENTES:
•Tributarios (impuestos directos e indirectos)
•No tributarios (tasas y multas)

RECURSOS DE CAPITAL:
Recursos del balance, recursos del crédito (interno o
externo), rendimientos financieros, diferencial cambiario,
donaciones, excedentes financieros de los
establecimientos públicos, de las empresas industriales
y comerciales del estado y de las sociedades de
economía mixta, utilidades del Banco de la Republica y
demás rentas e ingresos ocasionales.
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CLASIFICACION DE LOS INGRESOS SEGUN SU ORIGEN O NATURALEZA
SOBRE LA RENTA
SOBRE EL PATRIMONIO O LA PROPIEDAD
DIRECTOS SOBRE HERENCIAS, SUCESIONES O DONACIONES
PREDIAL
INDUSTRIA Y COMERCIO

TRIBUTARIOS IVA
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS
IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS Y APERITIVOS
INGRESOS INDIRECTOS IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO
CORRIENTES ELABORADO
ARANCELES
IMPUESTO GLOBAL A LA GASOLINA Y AL ACPM
IMPUESTO DE TIMBRE

TASAS, SOBRETASAS
MULTAS
NO CONTRIBUCION DE VALORIZACION
TRIBUTARIOS CONTRIBUCION DE LAS INDUSTRIAS EXTRACTIVAS
CONTRIBUCION ESPECIAL SOBRE CONTRATOS DE OBRA PUBLICA
REGALÍAS
RENTAS CONTRACTUALES

CREDITO INTERNO: BONOS, TÍTULOS DE AHORRO, CÉDULAS HIPOTECARIAS, OTROS

CREDITO EXTERNO: DE AGENCIAS INTERNACIONALES(BIRF, BID, BANCO MUNDIUAL), DE BANCOS PRIVADOS.
RECURSOS DEL BALANCE
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
DIFERENCIAL CAMBIARIO
INGRESOS DONACIONES
DE CAPITAL EXCEDENTES FINANCIEROS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS, EMPRESAS INDUSTRIALES Y
COMERCIALES DEL ESTADO Y SOCIEDADES DE ECONOMIA MIXTA.
UTILIDADES DEL BANCO DE LA REPÚBLICA
ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
OTRAS RENTAS E INGRESOS OCASIONALES.

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CARACTERISTICAS DE LOS INGRESOS FISCALES

A los ingresos fiscales se les atribuyen características

como exclusión, proporcionalidad y voluntariedad.

1. IMPUESTOS

Frente a los impuestos no hay exclusión,

proporcionalidad ni voluntariedad. Están destinados a
financiar bienes o servicios indivisibles como la
administración de justicia o el servicio de defensa
nacional, que llegan a todos lo habitantes,
independientemente de que paguen o no su costo.
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 EQUIDAD: Dar tratamiento tributario igual a
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS (I)
contribuyentes que se encuentran en similares
condiciones.

EFICIENCIA: Máxima recaudación a mínimo costo.

PROGRESIVIDAD: A mayor base gravable, mayor

impuesto.

IRRETROACTIVIDAD: Las leyes tributarias no se

aplicarán con retroactividad.

LEGALIDAD: En tiempo de paz, solamente el

congreso, las asambleas departamentales y los
consejos distritales y municipales podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales.

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PRINCIPIOS TRIBUTARIOS (II)
IGUALDAD: Todas las personas nacen libres e
iguales ante la ley.

DE BUENA FE: Las actuaciones de los particulares

y de las autoridades públicas deben ceñirse a los
postulados de la buena fe.

PERIODICIDAD: Las leyes no pueden aplicarse

sino a partir del período que comience después de
iniciar la vigencia de la respectiva ley.

NO CONFISCATORIEDAD: Los impuestos no

pueden poner en riesgo la propiedad privada de los
particulares.

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PRINCIPIOS TRIBUTARIOS (III)

NEUTRALIDAD: Las normas tributarias no deben

influir la toma de decisiones económicas.

SIMPLICIDAD: El sistema tributario debe ser

sencillo para la comprensión de los obligados.

PROPORCIONALIDAD: A igual base gravable

igual impuesto.

CAPACIDAD DE PAGO: Los impuestos deben

ser crecientes en la medida que la capacidad de pago
es superior.

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2. TASAS

Es el precio que debe pagar el usuario por la

prestación de un servicio público. el servicio puede
ser prestado directamente por el Estado o por
particulares.

3. CONTRIBUCIONES

Son pagos realizados por usuarios de algunos

organismos públicos o semipúblicos para el
financiamiento de estas entidades.
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4. RENTAS CONTRACTUALES

Ingresos que percibe el estado derivados de procesos

de contratación como arrendamientos y concesiones.

5. REGALIAS

Contraprestación que pagan los particulares al estado

por permitirles explorar bienes fiscales como baldías,
minas o yacimientos petrolíferos.

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6. MULTAS

Corresponden a pagos que se deben hacer a la

sociedad para resarcir el daño que se causa por vulnerar
las normas establecidas.

7. CREDITO

Puede ser interno, a través de títulos de deuda o

bonos de aceptación voluntaria o forzosa, o externo,
proveniente de la banca privada, de organismos
multilaterales como el BID o de inversionistas privados
(fondos de pensiones).

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8. RECURSOS DEL BALANCE

se originan en los excedentes presupuestales de una

vigencia, que pueden ser apropiados para la vigencia
siguiente.

9. RENDIMIENTOS FINANCIEROS

Recursos financieros que obtiene el estado a través del

manejo de su portafolio de inversiones, especialmente
de la inversión de excedentes temporales de tesorería.

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10. DIFERENCIAL CAMBIARIO

Ingresos que se obtienen por el mayor valor de las

divisas en el momento de la monetización de los
desembolsos por concepto de crédito externo.

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 CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

La clasificación mas aceptada de los impuestos está

referida a impuestos directos e indirectos.

•Son directos, aquellos •Son indirectos, aquellos en

que recaen sobre los que coexisten un sujeto
sujetos pasivos pasivo económico (el
económicos contribuyente propiamente
identificados como el dicho) y un sujeto pasivo de
impuesto sobre la renta derecho (el responsable)
y complementarios. como los impuestos al
consumo.

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PRINCIPIOS DEL GASTO PUBLICO GASTO PUBLICO

Está constituido por las erogaciones que realiza

el Estado para cumplir sus fines.

LEGALIDAD: en tiempo de paz no podrá

hacerse ningún gasto público que no haya sido
decretado por el congreso.

EQUIDAD: el Estado protegerá a aquellas

personas que por su condición económica, física o
mental, se encuentren en circunstancias de
debilidad manifiesta.

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 CLASIFICACION DEL GASTO PUBLICO

La clasificación tradicional del gasto público se refiere a gastos

de funcionamiento, gastos de inversión y servicio de la deuda.

SEGÚN INICIATIVA Y AUTORIZACIÓN

ORDINARIOS: corresponde a tiempos de paz, en los que el

congreso, por iniciativa del gobierno, los aprueba mediante una
ley.

EXTRAORDINARIOS: corresponde a los estados

excepcionales de emergencia económica, conmoción interior o
guerra exterior, en los que el ejecutivo tiene facultades de
iniciativa y autorización, las que desarrolla a través de decretos
legislativos.
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 SEGÚN LA CONCEPCIÓN DE NECESIDAD

NEUTRO: los contribuyentes perciben que la carga

tributaria que soportan para financiar el gasto,
corresponde apenas a un mal necesario.

ACTIVO: se reconoce el gasto público como un

instrumento para procurar objetivos de política
económica.

EFICIENTE: gasto que resiste satisfactoriamente los

controles de gestión y de resultados.

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 SEGÚN EL ORDENAMIENTO PRESUPUESTAL

1.GASTO DE FUNCIONAMIENTO, comprende:

1.1.GASTOS DE PERSONAL: servicios personales, con

relación laboral o sin ella.

1.2.GASTOS GENERALES: compra de equipo, materiales,

suministros, arrendamientos, vigilancia, aseo, tasas,
impuestos y multas.

1.3.TRANSFERENCIAS CORRIENTES Y DE CAPITAL:

asignaciones con destino a entidades nacionales,
subnacionales, internacionales o supranacionales,
generalmente sin contrapartida a favor de la nación.
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 SEGÚN EL ORDENAMIENTO PRESUPUESTAL

1.4. GASTOS DE COMERCIALIZACION Y

PRODUCCION: gastos que realizan las entidades
públicas vinculadas a la comercialización o producción.

2. GASTOS DE INVERSIÓN
erogaciones que realiza el Estado con el propósito de
mejorar el patrimonio productivo de la comunidad.

3. SERVICIO DE LA DEUDA
Erogaciones que realiza el estado para atender los
compromisos propios de la deuda pública interna y
externa, en lo referente a capital, intereses, comisiones y
demás.
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 SISTEMA PRESUPUESTAL

El sistema presupuestal colombiano se encuentra

constituido por el plan financiero, el plan operativo anual
de inversiones y el presupuesto general de la nación.

MARCO CONSTITUCIONAL

El fundamento constitucional del sistema presupuestal

se encuentra incluido en el titulo XII de la Constitución
Política, artículos 345 a 355.

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 PRINCIPIOS
DEL SISTEMA PRESUPUESTAL

PLANIFICACION: debe guardar concordancia con los contenidos

del plan nacional de desarrollo, plan nacional de inversiones, plan
financiero, plan operativo anual de inversiones.

ANUALIDAD: el año fiscal comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de

diciembre.

UNIVERSALIDAD: el presupuesto contendrá la totalidad de los

gastos públicos que se espere realizar durante la vigencia fiscal
respectiva.

UNIDAD DE CAJA: con el recaudo de todas las rentas y recursos

de capital se atenderá el pago oportuno de las apropiaciones autorizadas
en el presupuesto general de la nación.
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 PRINCIPIOS
DEL SISTEMA PRESUPUESTAL
PROGRAMACION INTEGRAL: todo programa deberá contemplar
simultáneamente los gastos de inversión y de funcionamiento que las
exigencias técnicas y administrativas demanden para su ejecución.

ESPECIALIZACION: las apropiaciones deben referirse a cada órgano

de la administración, a su objeto y funciones.

INMEBARGABILIDAD: las rentas incorporadas en el presupuesto

son inembargables.

COHERENCIA MACROECONÓMICA: el presupuesto debe ser

compatible con las metas macroeconómicas.

HOMEOSTASIS PRESUPUESTAL: el crecimiento real del

presupuesto, debe guardar congruencia con el crecimiento de la economía.
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 FUENTES DE LOS RECURSOS DEL ESTADO

IMPUESTOS DIRECTOS
TRIBUTARIOS
INGRESOS IMPUESTOS INDIRECTOS
CORRIENTES NO TRIBUTARIOS
TASAS
MULTAS
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
FONDOS ESPECIALES
-RECURSOS DEL BALANCE
-RECURSOS DEL CREDITO
-RENDIMIENTOS FINANCIEROS
RECURSOS DE
-DONACIONES
CAPITAL
-EL DIFERENCIAL CAMBIARIO
-EXCEDENTES FINANCIEROS
-UTILIDADES DEL BANCO REPUBLICA

RENTAS PROPIAS
INGRESOS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS
RECURSOS DE CAPITAL

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33
 GASTOS DEL ESTADO
SERVICIOS PERSONALES
GASTOS GENERALES
DE FUNCIONAMIENTO
TRANSFERENCIAS
GASTOS OPERACIONALES

GASTOS -PAGO DE INTERES INTERNOS

-PAGOS DE INTERES EXTERNOS

DEL SERVICIO DE LA DEUDA

-COMISIONES DE DEUDA PUBLICA INTERNA

EXTERNA

NECESIDADES BASICAS
GASTO PUBLICO
INSATISFECHAS
SOCIAL
DE INVERSION (INVERSION MEJORAMIENTO DE LA
SOCIAL) CALIDAD DE VIDA
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FINES SOCIALES
DEL ESTADO

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 •Asegurar la eficiente prestación
de los servicios públicos a todos
los habitantes del territorio
nacional.

FINES SOCIALES •Satisfacer las necesidades de

DEL ESTADO (I) salud, educación, saneamiento
ambiental y agua potable.

•Mejorar la calidad de vida de la

población.

•Preservar un ambiente sano.

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 •Asegurar que las personas de
menores ingresos tengan
acceso efectivo a los bienes y
servicios básicos.
FINES SOCIALES
DEL ESTADO •Promover la productividad, la
(II) competitividad y el desarrollo
armónico de las regiones.

•Promover el bienestar
general.

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 INSTRUMENTOS
DE POLITICA ECONOMICA

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 OBJETIVOS DE POLITICA ECONOMICA Y
SU EXPRESION

OBJETIVOS DE EXPRESION DE LOS

POLITICA ECONOMICA OBJETIVOS
CRECIMIENTOECONOMICO AUMENTO DEL PNB

ELEVAMIENTO DEL NIVEL DE VIDA *AUMENTO DE LA RENTA PERCAPITA

*REDISTRIBUCION DE LA RENTA
*AMPLIACION DE LA COBERTURA DE
SALUD, VIVIENDA, EDUCACION, ETC.
ESTABILIZACION *ELEVAMIENTO DEL NIVEL DE EMPLEO
*ESTABILIZACION DE PRECIOS
*EQUILIBRIO EN LA BALANZA DE PAGOS

AUTONOMIA ECONÓMICA DEL PAIS *REDUCCION DE DEPENDENCIA

ECONOMICA
*RECURSOS PRODUCTIVOS EN MANOS
DE NACIONALES.

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 INSTRUMENTOS DE POLITICA ECONOMICA Y SU
EXPRESION

INSTRUMENTOS DE
POLITICA ECONOMICA EXPRESION DE LOS OBJETIVOS
TASAS DE INTERÉS
POLITICA MONETARIA EMISIÓN DE MONEDA
ENCAJE BANCARIO
OPERACION DE MERCADO ABIERTO
TASAS IMPOSITIVAS
POLITICA FISCAL GASTO PUBLICO
INVERSIÓN PUBLICA

TASA DE CAMBIO
POLITICA DE COMERCIO EXTERIOR ARANCEL EXTERNO
PROMOCIÓN DE EXPORTACIONES

CONTROL DE PRECIOS Y SALARIOS

OTRAS POLITICAS DE CONTROL DIRECTO CONTROL DE IMPORTACIONES Y
EXPORTACIONES
REFORMA AGRARIA
POLÍTICAS INSTITUCIONALES Y REFORMA ADMINISTRATIVA
SECTORIALES PLANEACION ECONÓMICA
REFORMA INDUSTRIAL 41