UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

VI CICLO “A” - SEMESTRE 2018-I

ASIGNATURA
CONTROL INTERNO

DOCENTE
CPCC. MG. JUAN MELÉNDEZ TORRES

TITULO

ACTIVIDAD NRO. 10: ACTIVIDAD DE INFORME DE REVISIÓN DE TESIS

II UNIDAD

ESTUDIANTES
 VIVANCO TACURI THAYS SOLANGE

CHIMBOTE- PERÚ
2018
 HALLAZGO DE AUDITORIA.

CONCEPTO

Se refiere a cualquier situación deficiente y relevante que se determine por medio de la

aplicación de los procedimientos de auditoría en las áreas críticas examinadas; que, además
se encuentre estructurado de acuerdo a sus atributos (condición, criterio, causa y efecto) y,
obviamente, sea de interés para la organización auditada.
Un hallazgo es la base para una o más conclusiones, recomendaciones y disposiciones, pero
estas no constituyen parte del mismo. Si los hallazgos y conclusiones no están claramente
separados, podría ser imposible para el lector entender cuándo el informe se refiere a las
respuestas dadas por los entrevistados o a los puntos de vista del auditor.

REQUISITOS

Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoría son:

 Importancia relativa que amerite ser comunicado.

 Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo.
 Objetivo.
 Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría.


ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE (CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA,

EFECTO)

El auditor determina las observaciones de auditoría o hallazgos y evalúa su importancia. El

desarrollo de los hallazgos por parte del auditor, comprende cuatro atributos básicos:

Condición (lo que es): él Son todas las situaciones deficientes encontradas por el auditor
en relación con una operación, actividad o transacción. Refleja el grado en que los criterios
están siendo logrados o aplicados. La condición puede ser un criterio que no se esté
aplicando o logrando totalmente o de manera parcial.

Criterio (lo que debe ser): Son las normas o parámetros con los cuales el auditor mide la
condición, es decir, son las unidades de medida que permiten la evaluación de la condición
actual.

Como criterios típicos tenemos:

• Disposiciones por escrito (leyes, reglamentos, objetivos, políticas y metas,

planes, manuales, directrices, procedimientos, acuerdos, circulares, y otros).
• Sentido común.
• Experiencia del auditor.
 • Indicadores de gestión.
• Opiniones independientes de expertos.
• Prácticas comerciales prudentes.
• Instrucciones escritas.
• Experiencia administrativa.
• Prácticas generalmente observadas.
Causa (por qué sucede): Es la razón o razones fundamentales por las cuales se presenta
una condición. El motivo o motivos por los que no se cumplió el criterio. Basta indicar en
el informe de auditoría que determinado problema existe porque alguien no cumplió un
criterio, para convencer al lector.

Entre las causas típicas tenemos:

• Falta de capacitación.
• Falta de comunicación.
• Falta de conocimiento.
• Negligencia o descuido.
• Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o imprácticas.
• Consciente decisión o instrucción de desviarse de los criterios.
• Falta de recursos.
• Falta de buen juicio o sentido común.
• Falta de honestidad.
• Inadvertencia del problema.
• Inadvertencia de los beneficios potenciales.
• Falta de esfuerzo e interés suficientes.
• Falta de supervisión.
• Falta de voluntad para cambiar.
• Organización
• Falta de defectuosa o desactualizada.
• Auditoría interna deficiente.
• Acentuada concentración de autoridad.

Efecto (la consecuencia): Son los resultados adversos, reales o potenciales, que obtiene el
auditor al comparar la condición y el criterio respectivo. Por lo general, se representa como
la pérdida de dinero o en eficiencia y eficacia, a raíz de la falta de aplicación de los
estándares establecidos; también por el fracaso en el logro de las metas y objetivos.
Para el auditor es muy importante determinar los efectos, ya que le permiten persuadir a la
administración de la necesidad de un cambio para alcanzar el criterio o meta. Es
conveniente, que, siempre que sea posible, el auditor exprese en el informe los efectos
cuantificados en dinero u otra unidad de medida.

Como efectos típicos tenemos los siguientes:

 • Uso antieconómico o ineficiente de los recursos (humanos, materiales y
financieros).
• Pérdida de ingresos potenciales.
• Incumplimiento de disposiciones normativas.
• Ineficiencia en el trabajo u operaciones.
• Gastos indebidos. Informes o registros poco útiles, poco significativos o
inexactos.
• Control inadecuado de recursos o actividades.
• Inseguridad en el cumplimiento del trabajo.
• Desmotivación del personal.
EVALUACIÓN DE LA IMPORTANCIA DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA.
La importancia de un hallazgo es evaluada, generalmente, por su efecto. Los efectos sean
actuales o potenciales en el futuro, en la medida de lo posible, deben exponerse en términos
monetarios o en número de transacciones.
El auditor debe identificar y explicar las razones por las cuales existe una desviación en el
control interno gerencial. Cuando se tiene una idea clara respecto de porque sucedió el
problema, puede ser más fácil identificar la causa y prevenir su reiterancia en el futuro. Es
importante también que, en todos los casos exista una relación lógica entre la causa
detectada y la recomendación que formule el auditor.

PRESENTACIÓN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA

Un adecuado desarrollo de los hallazgos, no sólo debe incluir cada uno de los atributos
tratados con anterioridad, sino que también deben redactarse para que cada uno de sea
distinguido de los demás. El enfoque en su presentación en el informe puede variar,
dependiendo ello de los factores siguientes:

 Objetivo específico del informe;

 Complejidad de los asuntos evaluados;
 Comentarios iniciales y reacciones de los funcionarios involucrados en las
observaciones;
 Magnitud de las desviaciones detectadas; y,
 Usuarios a quien va dirigido el informe.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 Meléndez J. (2016). Control interno. Recuperado del sitio

web: http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000035515

 Marulanda L. (2016). ¿Qué ES UN HALLAZGO DE AUDITORIA? Recuperado

del sitio web: https://www.contraloriabga.gov.co/files/HALLAZGOS_LEMT.pdf

 Orta, P. M. (2012). Fundamentos teóricos de auditoría financiera. Madrid, ES:

Larousse - Ediciones Pirámide. Retrieved from http://www.ebrary.com