02 Conferencia Iva Diapositivas Reforma Tributaria

Impuesto al Valor Agregado
(IVA)
IMPUESTO ALVALOR AGREGADO

(IVA)
ANTECEDENTES
HISTORIA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
REFORMAS DEL IVA
APORTE AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
POR QUE EL IVA ES UN IMPUESTO INDIRECTO

IMPUESTO INDIRECTO
MONTO PAGADO
COMPRAS DECLARACIÓN ALESTADO
M/ VENTA 200.000 24.000

IMPORTADOR 100.000 12.000 M/COMPRAS 100.000 12.000
24.000
IVAPAGADO 12.000
MAYORISTA 200.000 24.000

M/ VENTA 300.000 36.000 +
M/COMPRAS 200.000 24.000
12.000
IVA PAGADO 12.000
INTERMEDIARIO M/ VENTA 400.000 48.000 +

300.000 36.000
M/COMPRAS 300.000 36.000
12.000
IVA PAGADO 12.000
MINORISTA 400.000 48.000 M/ VENTA 500.000 60.000 +

M/COMPRAS 400.000 48.000
12.000
IVA PAGADO 12.000
CONSUMIDO
=
R FINAL 500.000 60.000 =
60.000
BASE LEGAL
CUERPOLEGAL NOMENCLATURA ARTÍCUL

OS
Ley de Régimen Tributario LRTI Arts. 52
Interno al 74
Reglamento de Aplicación a R-ALRTI Arts. 140
la Ley de Régimen al 196
OBJETO Y ALCANCE DEL
IMPUESTO AL VALORAGREGADO
LRTI R-ALRTI
52 y 53 140
Objeto y Alcance (IVA)
OBJETO DEL IMPUESTO
GRAVA AL VALOR DELA

TRANSFERENCIA DE
DOMINIO IMPORTACION
BIENES MUEBLES SERVICIOS

CORPORALES PRESTADOS
DERECHOS
Objeto y Alcance (IVA)
HECHO GENERADOR
DEL IVA
SE GENERA CUANDO:
SE REALIZA EL ACTO
SE SUSCRIBE ELCONTRATO
TRANSFIERA EL DOMINIO
DE BIENES MUEBLES
PARA
SE PRESTE UN SERVICIO
TRASFIERA UN DERECHO
(IVA)
TRANSFERENCIAS DE IVA
TRANSFERENCIAS DE IVA
EXENTOS
IVA
GRUPO 16
GRUPO 9
GRUPO 17
GRUPO 23
RESTO
RESTO
Transferencias (IVA)
BIENES EXENTOS DE IVA (GRUPO DE 16)

EXENTOS DE IVA GRUPO DE 16
1 a. Efectos personales de viajeros;
2 b. Menajes de casa y equipos de trabajo;
c. Envíos de socorro por catástrofes naturales o siniestros análogos a favor de entidades del Sector
3 Público o de organizaciones privadas de beneficencia o de socorro;
d. Las que importe el Estado, las instituciones, empresas y organismos del sector público, incluidos los
gobiernos autónomos descentralizados, las sociedades cuyo capital pertenezca al menos en el 50% a
alguna institución pública, la Junta de Beneficencia de Guayaquil y la Sociedad de Lucha Contra el Cáncer
4 (SOLCA). Las importaciones de las empresas de economía mixta estarán exentas en el porcentaje que
corresponda a la participación del sector público.
e. Donaciones provenientes del exterior, a favor de las instituciones del sector público o del sector privado
sin fines de lucro, destinadas a cubrir servicios de salubridad, alimentación, asistencia técnica,
beneficencia, asistencia médica, educación, investigación científica y cultural, siempre que tengan
suscritos contratos de cooperación con instituciones del sector público.
5
No habrá exención de impuestos en las donaciones de vehículos, excepto cuando se trate de aquellos
necesarios para usos especiales, tales como ambulancias, vehículos clínicos o radiológicos, coches
biblioteca, carros de bomberos y similares, y siempre que su función sea compatible con la actividad de la
instituciónbeneficiaria;
6 f. Féretros o ánforas que contengan cadáveres o restos humanos;

7 g. Muestras sin valor comercial, dentro de los límites y condiciones que establezca el Servicio Nacional de
Aduana delEcuador;
h. Las previstas en la Ley de Inmunidades, Privilegios y Franquicias Diplomáticas, que incluye las
8 representaciones y misiones diplomáticas y consulares, organismos internacionales y otros organismos
gubernamentales extranjeros acreditados ante el gobierno nacional.
i. Los aparatos médicos, ayudas técnicas, herramientas especiales, materia prima para órtesis y prótesis
que utilicen las personas con discapacidades para su uso o las personas jurídicas encargadas de su
9
protección. Los vehículos para estos mismos fines, dentro de los límites previstos en la Ley sobre
Discapacidades.
10 j. Los paquetes postales, dentro de los límites que establezca el Reglamento al presente Código, y las
leyes y acuerdos internacionales de los que el Ecuador es suscriptor.
11 k. Fluidos, tejidos y órganos biológicos humanos, para procedimientos médicos a realizarse conforme la
legislación aplicable para elefecto;
12 l. Los objetos y piezas pertenecientes al Patrimonio Cultural del Estado importados o repatriados que
realicen las instituciones del Estado legalmente establecidas para el efecto; y,
13 m. Desperdicios de mercancías amparadas en regímenes especiales que se destruyan conforme las
regulaciones del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.
Las exenciones previstas eneste artículo serán concedidas por la servidora o el servidor a cargo de la
dirección distrital, excepto las de las letras a), b), c), d), f), g), j), k) y l); en cuyos casos no se requerirá
resoluciónadministrativayseránregulados conformelodetermine el reglamento al presente Código.

Art.158.-Almacenes Libres.-Elalmacén libre esel régimen liberatorioquepermite el almacenamiento yventa de
mercancías nacionalesoextranjerasapasajerosquesalgandelpaís oqueingresendelextranjero,enpuertos y
14
aeropuertos internacionales,sinel pago de tributosalcomercio exterior.
Art.160.-FeriasInternacionales.-Esunrégimen especialaduaneropor el cualseautorizael ingresodemercancías

depermitidaimportación consuspensióndelpagodetributos,poruntiempo determinado, destinadasa
15 exhibiciónen recintospreviamente autorizados,asícomodemercancíasimportadas aconsumocon fines de
degustación,promociónydecoración, libre delpagodetributosalcomercio exterior,previoel cumplimiento de
los requisitosyformalidadesseñaladas en el reglamento.
Art.166.-TráficoFronterizo.-Deacuerdoalos tratados yconvenios internacionales,sepermite el intercambio de

mercancías destinadasalusooconsumodoméstico entrelaspoblacionesfronterizas,libredeformalidadesydel
16 pagodetributosalcomercio exterior,dentro delos límites geográficosquefije elServicio Nacional de Aduana.
TRANSFERENCIA
NO OBJETO DE IVA
BIENES Y SERVICIOS NO OBJETO DE IVA LRTI R-ALRTI
1 Aportes en especie a sociedades; 54num1
2 Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la 54num2

sociedad conyugal;
3 Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo; 54num3
4 Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades; 54num4 44,45
Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas

públicas; , a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
5 54num5 166
constituidas, definidas como tales en el Reglamento
6 Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores. 54num6

7 Las cuotas o aportes que realicen en los condominios y en urbanizaciones. 54num7
8 Autoconsumo de servicios. 53num 3 y60 140y166
9 Las transferencias que NO 52 140

cumplan los requisitos del Art. 52 de la LORTI. Ejm:
MERCADO LOCAL Precio de Venta

(-) Descuentos y Bonifica
(-) Intereses y comisiones
(-) Valor de envases
BASES
IMPORTACIONES Valor CIF
IMPONIBLES
(+) Derechos arancelarios
DELIVA (+) Derechos parancelarios
(+) Otros consten en el DAI
(+) ICE
CASOS ESPECIALES Trueque o permuta

Autoconsumo
Donaciones
B. I. = Precio de mercado
TRANSFERENCIA DE BIENES
GRAVADOS CON TARIFA 0%
BIENES MUEBLES 0 % DE IVA GRUPO DE 17 LRTI R-ALRTI
Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola,
bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola
1 refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la 55 num 1
trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del
aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán
procesamiento
Leches en estado natural, pasteurizada, homogenizada o en polvo de
2 producción nacional. Leches 55 num 2
maternizadas, protéicos infantiles. Quesos y yogurt.
Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
3 consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites 55 num 3
comestibles, excepto el de oliva;
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los
alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación
humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola
4 utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la 55 num 4 192
materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para
producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente
de la República;
TRANSFERENCIA DE BIENES Transferencias (IVA)

Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se
utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos de 55
5 uso agrícola, partes y piezas que se num 5
establezca por parte del Presidente de
la República mediante Decreto;
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que

mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así
como la materia prima e insumos importados o 55
6 adquiridos en el mercado num 6
interno para producirlas.
7 Papel bond, libros y material complementario que 55

num 7
se comercializa conjuntamente con
los libros;
8 Los que 55
se exporten; y, num 8
BIENES MUEBLES 0 % DE IVA GRUPO LRTI R-ALRTI
DE 17
Los que introduzcan al país: 55 num 9 179
a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de
organismos internacionales, regionales y 55 num 9
subregionales, en los casos que se encuentren a)
liberados de derechos e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor 55 num 9
de la franquicia reconocida por la b)
Ley Orgánica de Aduanas y su
9 reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del
exterior que se efectúen en favor de
55 num 9
las entidades y organismos del sector público y
c)
empresas públicas; y las de cooperación institucional
con entidades y organismos del sector público y
empresas públicas;
d) Los bienes que, con el carácter de admisión 55 num 9 142
temporal o en tránsito, se introduzcan al d)
país, mientras no sean objeto de
TRANSFERENCIA DE BIENES Transferencias (IVA)

11 Energía Eléctrica; 55 194
num 11
12 Lámparas fluorescentes; 55 195
num 12
13 Aviones, avionetas y helicópteros destinados al 55
transporte comercial de pasajeros, num 13
carga y servicios; y,
Vehículos híbridos. eléctricos, cuya base imponible
sea de hasta USD 35.000. En caso de que 55 211
14 exceda este valor, gravarán IVA con num 14
tarifa doce por ciento (12%)
Los artículos introducidos al país bajo el régimen
de Tráfico Postal Internacional y
Correos Rápidos, siempre que el valor FOB del envío 55 143
15
sea menor o igual al equivalente al 5% de la fracción num 15
básica desgravada del impuesto a la renta de
personas naturales, que su peso no supere 4 kilos. y
que se trate de mercancías para uso del destinatario y
BIENES MUEBLES 0 % DE IVA LRTI R-
GRUPO DE 17 AL
RTI
1 El oro cuando sea adquirido por el 55
num 16
6 Banco Central del Ecuador en
forma directa o por
intermedio de las instituciones financieras
autorizadas por el propio Banco.
Cocinas de uso doméstico eléctricas
y las que funcionen exclusivamente
mediante 55
1 num 17
mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las
7
que tengan horno eléctrico, así como las ollas de
uso doméstico, diseñadas para su
utilización en cocinas de inducción
y los sistemas eléctricos de calentamiento de agua
para uso doméstico, incluyendo las duchas
eléctricas.
TRANSFERENCIA DE SERVICIOS Transferencias (IVA)

SERVICIOS 0 %DE IVA GRUPO DE 23 LRTI R-ALRTI
Los de transporte nacional terrestre y acuático

de pasajeros y carga, así como los de
1 56 167, 168
transporte internacional de carga y el transporte de carga
num 1 y 189
desde, en y hacia la provincia de Galápagos. Incluye
también el transporte de petróleo crudo y de gas natural
por oleoductos y gasoductos;
2 Los de salud, incluyendo los de medicina 56 191
prepagada y los servicios de fabricación de num 2
medicamentos;
3 Los de alquiler o arrendamiento de 56 190
inmuebles destinados, exclusivamente, para num 3
vivienda,
en las condiciones que se establezca en
el reglamento;
4 Los servicios públicos de energía eléctrica, agua 56 194
potable, alcantarillado y los de num 4
recolección de basura;
5 Los de educación en todos los niveles. 56 187
TRANSFERENCIA DE SERVICIOS
SERVICIOS 0 % DE IVA GRUPO DE 23 LRTI R-ALRTI
9 Los funerarios; 56 num 9

Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo que se
10 deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, 56 num 10 170
otorgamiento de licencias, registros, permisos yotros;
11 Los espectáculos públicos; 56 num 11
12 Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos; 56 num 12 186
13
Los que se exporten, Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación
de servicios deberán cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el país;
14 c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o 56 num 14
beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del serviciose
realice en el país; y,
d)Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como costoo
gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios
en el Ecuador;
15 Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o 56 num 15 169
sociedades no residentes en el Ecuador.
TRANSFERENCIA DE SERVICIOS
SERVICIOS 0 % DE IVA GRUPO DE 23 LRTI R-ALRTI
16 El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes; 56 num 16
17 Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría; 56 num 17
18 Los de aero fumigación; 56 num 18
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de
19 Defensa del Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten 56 num 19 188
sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios
20 mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general todos los 56 num 20
productosperecibles,quese exportenasícomo losdefaenamiento,cortado,pilado,
trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites
comestibles
21
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica y
22 accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de tránsito 56 num 22 185
terrestres; y,
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción,
sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no
23 excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio de 56 num 23 184
cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán
gravados con IVA tarifa 12%.
CASOS ESPECIALES
Reembolso de Gastos
Ventas de mercadería a consignación
Venta de activos fijos y bienes
(IVA)
CRÉDITO TRIBUTARIO
REGLAMENTO
LRTI R-ALRTI
FACTURACIÓ
N
66 153 AL157 9y 4
70 146
Crédito Tributario (IVA)
CRÉDITO TRIBUTARIO
* ORIGEN DEL CRÉDITO TRIBUTARIO IVA

* CRÉDITO TRIBUTARIO EN REMMBOLSO DEGASTOS
* CRÉDITO TRIBUTARIO RETENCIONES DE IVA
* ORIGEN DEL CRÉDITO TRIBUTARIO IVA
12 % IVA COMPRA
LOCAL DE BIENESY
ADQUISICIÓN SERVICIOS
12% IVA 12 % IVA IMPORTACIÓN

DE BIENES Y
SERVICIOS
CRÉDITO COSTO y/o

TRIBUTARIO GASTO
1. PARÁMETRO: INCUMPLE ALGUNOS
USO DE LOS PARÁMETROS

1 o2
2. PARÁMETRO:
REQUISITO
CONTRIBUYENTE CT % CONTABLE SRI-104
A.1 TODO VTA 0%
NO 0 costo o gasto (502)(512)(522)
IVA
A.2 TODO VTA 12% crédito

SI 100%
IVA tributario
PARÁMETRO: A. Factor de (500)(510)(520),

A.3 VTA 0% Y VTA proporción, crédito (501)(511)(521),
USO SI
12%IVA B. tributario (503)(513)(532),
Contabilidad (504)(514)(524),
(505)(515)(525)
A.4 CASO No 1:
Exportador, crédito
SI 100%
Proveedor de tributario
exportador,
Turismo receptivo
A.5 CASO No2: NO 0 costo o gasto

(502)(512)(522)
A.NECESARIOS PARA DESARROLLAR

ACTIVIDAD COMERCIAL Y/O
BM 12%IVA
ACTIVIDAD RODUCTIVA
SERVICIOS y
12% IVA B.RELACIÓN CON VENTAS 12% IVA,
PARÁMETRO:
RELACIÓN CON GIRO NEGOCIO,
REQUISITO
SUSTENTADO (Facturas, Liq de
ACT FIJO 12% compras de bienes y servicios,
IVA boleto aéreo, DAI)
y
C.SI EL CASO ENTENDIDO ES MAYOR
A $ 5.000 EL PAGO SE DEBE
BANCARIZAR
1. USAR FACTOR DE
PROPORCIONALIDAD
CONTRIBUYENTES
CON VENTAS 0% Y
12% DE IVA
2. UTILIZACION DEL
100% CT DE ACUERDOA
CONTABILIDAD
1.- USO DE FACTOR PROPORCIÓN
• La proporción del IVA pagado en compras de bienes o

servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente
como crédito tributario se establecerá relacionando las
ventas gravadas con tarifa 12%, más las Exportaciones,
con el total de las ventas.
FORMULA ACTUAL
FACTOR DE VTAS 12% IVA + EXPORTACIÓN

=
PROPORCIÓN
VTAS 12% IVA + VTAS 0% IVA + EXPORTACIÓN
2.- USO DE CONTABILIDAD
ADQUISICIÓN
12% IVA
UTILIZANDO CENTRO
DE COSTOS y / o
DIFERENCIAR A TRAVÉS DE
CONTABILIDAD: PLANIFICACIÓN
CONTABLE y / o
PLAN DE CUENTAS
ADQUISICIONES 12% ADQUISICIONES 12%

IVA QUE SE IVA QUE SE
RELACIONAN RELACIONAN
INEQUÍVOCAMENTE INEQUÍVOCAMENTE
CON VENTAS 12% CON VENTAS 0%
SERÁN CRÉDITO SERÁN COSTO O

TRIBUTARIO GASTO
CREDITO TRIBUTARIO
• REEMBOLSO DE GASTOS: En general, para tener derecho al crédito

tributario el valor del impuesto deberá constar por separado en los
respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se
hayan reembolsado, documentos de importación y comprobantes de
retención.”
DEVOLUCION POR RETENCIONES DEL IVA
• Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito

tributario resultante no podrá ser compensado con el IVA causado dentro
de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podrá solicitar al
Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la
devolución o la compensación del crédito tributario originado por
retenciones que le hayan sido practicadas. La devolución o compensación
de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos
indebidos y, consiguientemente, no causarán intereses.”
(IVA)
RETENCIONES EN LA FUENTE
DEL IVA
LRTI R-ALRTI
63 litb) 147 a151
Retenciones (IVA)
- SECTOR PÚBLICO (Insitituciones y empresas)
- CONTRIBUYENTE ESPECIAL
- SOCIEDAD (Art. 98 LRTI)
AGENTES - PERSONA NATURAL Oblig. Contab.
RETENCIÓN IVA - PERSONA A. IMPORTA SERVICIO, B. PAGA A PROVEEDOR RÚSTICO (NO RUC)
NATURAL NO EMITE LIQUIDACIÓN DE COMPRAS BIENES Y SERVICIOS
Obligada a NAC-55 MARZO 2011
Contabilidad NAC-144 ABRIL 2012 (PROVEEDOR RÚSTICO NO RUC)
- PAGO D E BIENES
30% - PAGO D E SO C E MI SO R A D E TC A ESTABLECIMIENTO AFILIADO E N BIENES
- C O N T RATANTE D E SERVICIO D E C O N T RUCC IÓN (R-ALRTI 163)
- PAGO SERVICIO, DERECHOS, COMISIONES, C O N T RATOS D E CONSULTORIA

70%
- PAGO D E SO C E MI SO R A D E TC A ESTABLECIMIENTO AFILIADO E N SERVICIOS
- PAGO A PE R SO N A - HO N O R ARIO S PROFESIONAL

N AT U RAL N O Oblig. - AR R I E ND O BI
Contab. - EMITE LIQ C O M D E BIENES Y SERV A PN RÚSTICA N O R U C
NAC-144 ABRIL 2012 ( P R O VE EDO R RÚSTICO N O RUC)
-PAGO D E DIETAS, HO N O R AR IOS A MI E N B R OS D E DIRECTORIOS Y C U E R POS COLEGIADOS
1 0 0 % - PAGO A MI E MB R O S D E C U E RPOS COLEGIADOS D E ELECCIÓN PO PU L AR (SECTOR PÚBLICO)
- I MPO R TA SERVICIO
- E XPO R TAD OR "HABITUAL" A SUS PR O VE E DO RES (Inclusive Contribuyente Especial)
-O PE R AD O R D E T U R ISMO RECEPTIVO A SUS PR O VE ED OR ES D E BIENES Y SERVICIOS Q U E SE
I N C O RPOR AN AL T U R I SMO RECEPTIVO ( A CONTRIBUYENTES ESPECIALES 1 0 % E N B M Y 2 0 % E N
I SERVICIOS A PARTIR 1 JUNIO 2015)
ng. Nilo Narváez Grijalva
Retenciones (IVA)
Se entenderá, para efectos tributarios, como exportador habitual de bienes al contribuyente que:
a)sus exportaciones netas sean iguales o superiores al 25% del total de sus ventas netas anuales del
ejercicio fiscal anterior; y,
b)realice por lo menos seis (6) exportaciones en un mismo año fiscal y en diferentes periodos
mensuales. En el caso de exportaciones de producción cíclica, se considerará por lo menos tres (3)
exportaciones en un mismo año fiscal y en diferentes periodos mensuales, este último parámetro podrá
ser modificado a través de resolución emitida por el Servicio de Rentas Internas.
- REEMBOL S O DE GAS TOS R-ALRTI 3 6

- P ERS ON A N ATURAL RISE
- Com pañí as de aviación,
- Agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos
- Distribuidores de combustible derivados de petróleo.
N /A -En la adquisición de periódicos y /o revistas a los voceadores de

periódicos y revistas y a los distribuidores de estos productos
- A Instituciones financieras en servicios financieros con 1 2 % IVA
- A com pañias de TC (Tarjeta Crédito) en comisiones
- Exportador habituales de bienes (excepto entre exportadores)
Ing. Nilo Narváez Grijalva

- Institución del Estado
- Empresa del Estado
Exportador
0% habitual - Compañías de aviación,
- Agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos
- Distribuidores de combustible derivados de petróleo.
- CE a CE 7 abril 2015hasta 31 de mayo 2015(RET 0% IVA)
-Contribuyente Especial en compra de bienes a otro Contribuyente Especial (A

partir 1 junio 2015)
10%
- PAGO DE SOC EMISORA DETC A ESTABLECIMIENTOAFILIADO(CE) EN BIENES
(A partir 1 junio 2015)
-Contribuyente Especial en pagode servicios a otro Contribuyente Especial (A

partir 1 junio 2015)
20%
- PAGO DESOC EMISORA DETC A ESTABLECIMIENTO AFILIADO (CE) EN
SERVICIOS (A partir 1 junio 2015)
DEL IVA
(vigentes hasta el 6 abril 2015)
PROVEEDORESDEBIENESOSERVICIOS SUJETOS DERETENCION
Institución PersonasNaturales
VEN SectorPúblico ContribuyenteEspecial Sociedad Obligadosalevar NoobligadosallevarContabilidad
DE COMPRA contabilidad Emite Facturas Liquidación Compras o HonorariosProfesional Arriendo de Inmuebles
BM.NoRetiene BM. NoRetiene BM. 30% BM. 30% BM. 30% BM. 100%
InstituciónS.Público S. NoRetiene S. NoRetiene S. 70% S. 70% S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
ContribuyenteEspecial BM.NoRetiene BM. 30% BM. 30% BM. 30% BM. 30% BM. 100%
(noexportador) S. NoRetiene S. 70% S. 70% S. 70% S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
Contribuyente BM.NoRetiene BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100%
Especial (exportador) S. NoRetiene S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100%
Sociedad BM.NoRetiene BM. NoRetiene BM. NoRetiene BM. NoRetiene BM. 30% BM. 100%
(noexportador) S. NoRetiene S. NoRetiene S. NoRetiene S. NoRetiene S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
Sociedad BM.NoRetiene BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100%
(exportador) S. NoRetiene S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100%
P.N. Obligadaa
llevar contabilidad BM.NoRetiene BM. NoRetiene BM. NoRetiene BM. NoRetiene BM. 30% BM. 100%
P.N. Obligadaa
llevar contabilidad BM.NoRetiene BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100%
Contratantede
serviciosde
construc
DEL IVA
(vigentes desde el 7abril 2015
hasta 31 de mayo 2015)
Personas Naturales
VENDE Institución
SectorPúblico Contribuyente Especial Sociedad Obligadosallevar No obligados a llevar Contabilidad
COMPRA contabilidad Emite Facturas LiquidaciónCompraso HonorariosProfesional ArriendodeInmuebles
BM. NoRetiene BM. NoRetiene BM. 30% BM. 30% BM. 30% BM. 100%
Institución S.Público S. NoRetiene S. NoRetiene S. 70% S. 70% S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
ContribuyenteEspecialBM. NoRetiene BM. 0% BM. 30% BM. 30% BM. 30% BM. 100%
Contribuyente BM. NoRetiene BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100%
Sociedad BM. NoRetiene BM. NoRetiene BM. NoRetiene BM. NoRetiene BM. 30% BM. 100%
Sociedad BM. NoRetiene BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100%
P. N. Obligadaa
levarcontabilidad BM. NoRetiene BM. NoRetiene BM. NoRetiene BM. NoRetiene BM. 30% BM. 100%
P. N. Obligadaa
levarcontabilidad BM. NoRetiene BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100%
Contratantede
serviciosde
construcción S. NoRetiene S. 30% S. 30% S. 30% S. 30% S. 100% S. 30%
DEL IVA
(vigentes a partir del 1 junio 2015)
PROV ORESDEBIENESOSERVICIOS SUJETOSDERETENCION
EED
VEN PersonasNaturales
Institución NoobligadosallevarContabilidad
ContribuyenteEspecial
SectorPúblico Obligados alevar
DE Sociedad Liquidación Compras o
contabilidad Emite Facturas Honorarios Profesional Arriendo deInmuebles
Servicios
COMPRA
BM. NoRetiene BM. NoRetiene BM. 30% BM. 30% BM. 30% BM. 100%
Institución S.Público S. NoRetiene S. NoRetiene S. 70% S. 70% S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
ContribuyenteEspecial BM. NoRetiene BM. 10% BM. 30% BM. 30% BM. 30% BM. 100%
Contribuyente BM. NoRetiene BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100%
Sociedad BM. NoRetiene BM. NoRetiene BM. NoRetiene BM. NoRetiene BM. 30% BM. 100%
Sociedad BM. NoRetiene BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100%
Obliga(ex
dapaortadaor)
llev r contaBMS.. N
NooRetien
Retienee BS
M.. No1Retien
00%e BS
M.. No1Retien
00%e BS
M.. No1Retien
00%e BS
M.. 13000%
% BS
M. . 100%
100% S. 100% S. 100%
Obligada allevar conta BM. NoRetiene BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100%
Contratante de
servicios de
constru S. NoRetiene S. 30% S. 30% S. 30% S. 30% S. 100% S. 30%
(IVA)
DECLARACIÓN DEL IVA
LRTI R-ALRTI
67 al 69 158 al 160
Declaración de(IVA)
SRI-104A PNNO OC (OPERACIÓNLOCAL)
FORMULARIOS
SRI-104 RESTO
PN NO OC TODO VTA 0% IVA y /o

SIEMPRE RET 100% IVA
SOC NO LUCRO VENTAS ---
SEMESTRAL COMPAÑIAS INACTIVAS COMPRAS ---
SOC SECTOR
FINANCIEROPOPULAR RETENCIÓN ---
SOLIDARIO
PN NO OC
TIPOS
MENSUAL RESTO -TODOS LOS DEMÁS CONTRIBUYENTES
ANTICIPADA PN NO OC SEMESTRAL (CIERRE ACTIVIDAD)
a.VALOR A PAGAR NO LÍMITE

o
SUSTITUTIVA ERROR
b. NO VALOR A PAGAR UD: HASTA 1 AÑO,
HASTA 1 SUSTITUTIVA SRI: HASTA 6AÑOS
DECLARACIÓN DEL IVA
• Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las

operaciones que realicen mensualmente dentro del mes
siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan
concedido plazo de un mes o más para el pago en cuyo caso
podrán presentar la declaración en el mes subsiguiente de
realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en el
reglamento.
FECHAS DE
DECLARACIÓN
NOVENO DÍGITO PLAZO MÁXIMO

RUC DÍA MENSUAL SEMESTRAL
1 10 MES SIGUIENTE JULIO ENE

M:3% x IMPTO A PAGAR x MESO FRACCIÓN
1. SI GENERA UD
IMPUESTO A
PAGAR M:5% x IMPTO A PAGAR x MESO FRACCIÓN
Por SRI
presentar LÍMITE MÁXIMO 100% IMPTO
MULTA
tardíamente
2. NO M:1 POR MIL x VENTABRUTA x MESO FRACCIÓNDE
la
MES
declaración GENERA
IMPUESTO; LÍMITE MÁXIMO 5% INGRESO
PERO SI
VENTAS
3. NO MANUAL PENASPECUNIARIAS
MOVIMIENTO
Por pagar
INTERÉ tardíamenteel I : IMPTO POR PAGAR x TASA TRIMESTRALBCO CENTRAL
S impuesto
DEVOLUCIÓN DEL IVA
LRTI R-ALRTI
72al74 172al182
Devolución (IVA)
EL ESTADO
SUJETOACTIVO
ADMINISTRA SRI
SUJETOS DEL
IMPUESTO
AGENTE DE PERCEPCION
SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION
CONTRIBUYENTE DEL IVA
Ing. Nilo Narváez Grijalva

Devolución (IVA)
Ac tiv i da de s d e e xpo rta c ió n d e bie ne s
P ro ve e do re s dire c to s d e e xpo rta do re s

Devolución de IVA
P o r la a dquis ic ió n lo c a l d e c ha s is e s y c a rro c e ría s p a r a bus e s d e

tra ns po r te te rre s tre públic o d e pa s a je ro s d e s e rvic io u r b a n o
P e rs o na s c o n dis c a pa c i da d y/o s us tituta
M i s i o n e s diplo má t ic a s , c o ns ula re s , o r g a n i s m o s inte rna c io na le s y

s us func io na r io s re nta do s d e na c io na l i da d e xtra nje ra
P e rs o na s d e la te rc e ra e d a d
Turis ta s
C o m b u s t i b l e a é re o utiliza do e n la pre s ta c ió n de l s e rvic io d e

tra ns po r te d e c a rg a a l e xtra nje ro
Admi n is t ra d o re s y O p e r a d o r e s d e Z o n a s E s pe c ia le s d e
D e s a rro llo E c o n ó m i c o
Devolución (IVA)
Junta de Beneficencia de Guayaquil
I n s t i t u to Ec u a t o ri a n o d e S e g u ri d a d S o c i a l
Fe y A l e g rí a
S o c i e d a d d e L u c h a C o n t ra el C á n c e r - S O L C A -
C ru z R o j a Ec u a t o ri a n a
presupuestaria
Compensación
Fu n d a c i ó n O s wa l d o L o o r
U n i v e rs i d a d e s p ri v a d a s
Es c u e l a s p o l i t é cn i ca s p ri v a d a s
A g e n c i a s e s p e c i a l i z ad a s i n t e rn a c io n a le s
O rg a n i s m o s n o g u b e rn a m e n t a l e s
L a s p e rs o n a s j u rí d i c a s d e d e re c h o p ri v a d o q u e h a y a n s i d o
d e s i g n a d a s e j e c u t o ra s e n c o n v e n i o s i n t e rn a c i o na le s , c ré d i t o s d e
g o b i e rn o a g o b i e rn o o d e o rg a n i s m o s m u l t i l at era l e s tales c o m o el
B a n c o M u n d i a l , la C o rp o ra c i ó n A n d i n a d e Fo m e n t o y el B a n c o
I n t e ra m e ri c a n o d e D e s a rro l lo B I D
Devolución (IVA)
GobiernosAutónomosDescentralizados
presupuestaria
Asignación
Universidadespúblicas
Escuelaspolitécnicaspúblicas

02 Conferencia Iva Diapositivas Reforma Tributaria

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Impuesto al Valor Agregado

IMPUESTO ALVALOR AGREGADO

HISTORIA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

REFORMAS DEL IVA

APORTE AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

POR QUE EL IVA ES UN IMPUESTO INDIRECTO

M/ VENTA 200.000 24.000

MAYORISTA 200.000 24.000

INTERMEDIARIO M/ VENTA 400.000 48.000 +

MINORISTA 400.000 48.000 M/ VENTA 500.000 60.000 +

CUERPOLEGAL NOMENCLATURA ARTÍCUL

OBJETO DEL IMPUESTO

GRAVA AL VALOR DELA

BIENES MUEBLES SERVICIOS

BIENES EXENTOS DE IVA (GRUPO DE 16)

BIENES EXENTOS DE IVA (GRUPO DE 16)

BIENES EXENTOS DE IVA (GRUPO DE 16)

Art.160.-FeriasInternacionales.-Esunrégimen especialaduaneropor el cualseautorizael ingresodemercancías

Art.166.-TráficoFronterizo.-Deacuerdoalos tratados yconvenios internacionales,sepermite el intercambio de

2 Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la 54num2

4 Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades; 54num4 44,45

Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas

6 Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores. 54num6

9 Las transferencias que NO 52 140

MERCADO LOCAL Precio de Venta

CASOS ESPECIALES Trueque o permuta

GRAVADOS CON TARIFA 0%

Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que

7 Papel bond, libros y material complementario que 55

GRAVADOS CON TARIFA 0%

GRAVADOS CON TARIFA 0%

Los de transporte nacional terrestre y acuático

9 Los funerarios; 56 num 9

a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;

* ORIGEN DEL CRÉDITO TRIBUTARIO IVA

12% IVA 12 % IVA IMPORTACIÓN

CRÉDITO COSTO y/o

1. PARÁMETRO: INCUMPLE ALGUNOS

USO DE LOS PARÁMETROS

A.2 TODO VTA 12% crédito

PARÁMETRO: A. Factor de (500)(510)(520),

A.5 CASO No2: NO 0 costo o gasto

A.NECESARIOS PARA DESARROLLAR

1.- USO DE FACTOR PROPORCIÓN

• La proporción del IVA pagado en compras de bienes o

FACTOR DE VTAS 12% IVA + EXPORTACIÓN

ADQUISICIONES 12% ADQUISICIONES 12%

SERÁN CRÉDITO SERÁN COSTO O

• REEMBOLSO DE GASTOS: En general, para tener derecho al crédito

DEVOLUCION POR RETENCIONES DEL IVA

• Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito

- PAGO SERVICIO, DERECHOS, COMISIONES, C O N T RATOS D E CONSULTORIA

- PAGO A PE R SO N A - HO N O R ARIO S PROFESIONAL

- REEMBOL S O DE GAS TOS R-ALRTI 3 6

N /A -En la adquisición de periódicos y /o revistas a los voceadores de

- Exportador habituales de bienes (excepto entre exportadores)

Ing. Nilo Narváez Grijalva

-Contribuyente Especial en compra de bienes a otro Contribuyente Especial (A

-Contribuyente Especial en pagode servicios a otro Contribuyente Especial (A

DECLARACIÓN DEL IVA

PN NO OC TODO VTA 0% IVA y /o

MENSUAL RESTO -TODOS LOS DEMÁS CONTRIBUYENTES

ANTICIPADA PN NO OC SEMESTRAL (CIERRE ACTIVIDAD)

a.VALOR A PAGAR NO LÍMITE