COSTOS Y PRESUPUESTOS

Profesor: MBA Enrique Pando Galvan

 “Nunca emprenderíamos nada si quisiéramos
asegurar por anticipado el éxito de nuestra empresa"
NAPOLEÓN BONAPARTE

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MBA Enrique Pando Galvan
Presupuesto Maestro
y Contabilidad por
Área de
Responsabilidad

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MBA Enrique Pando Galvan
“Las cifras siempre cuentan la historia”
Director de Campbell Soup.

@ 2015 USMP
MBA Enrique Pando Galvan
“Es posible que alguien no cumpla el plan y no lo
fusilen, pero no querrá fallar en ello dos veces ”
Ejecutivo de Campbell Soup

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MBA Enrique Pando Galvan
Presupuesto Maestro

¿qué es?

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MBA Enrique Pando Galvan
 Resume las predicciones financieras de todos los
presupuestos individuales de la organización.

 Presenta 02 partes:
 El presupuesto operativo, que es el P&L
presupuestado con sus cédulas de soporte.

 El presupuesto financiero, que comprende los

presupuestos: de capital, de efectivo; el B/G y el
estado de flujo de efectivo presupuestado.

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MBA Enrique Pando Galvan
 El Presupuesto Maestro
Presupuesto de Ventas

Presupuesto de inventario final Presupuesto de Producción

Presupuesto de costos de
Presupuesto de costos de Presupuesto de Gastos
mano de obra directa en
materiales directos Generales de Fabricación
fabricación

Presupuesto de
costos de bienes vendidos

Presupuesto de costos de
investigación y desarrollo/
Presupuesto diseño
de Operación
Presupuesto de costos de
mercadotecnia

Presupuesto de costos de
distribución

Presupuesto de costos de
servicio al cliente

Presupuesto de costos
administrativos

Estado de Resultados
Presupuestado

Estado presupuestado de flujos

Presupuesto Presupuesto
Presupuesto de capital de efectivo
Balance Presupuestado de efectivo (Movimiento de
fondos)
Financiero
Presupuesto
de operación

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 Pasos a seguir …

1. Preparar el presupuesto de ingresos

• Punto inicial para la presupuestación.

• PxQ

• Q sirve de base para definir los niveles de producción e

inventarios.

• Q -> Estimación de Demanda (Investigación de mercado,

tendencias, estadísticas, etc).

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MBA Enrique Pando Galvan
 Pasos a seguir …

2. Preparar el presupuesto de producción

• En unidades (Qp)

Producción Ventas Inventario Inventario

= + -
Presupuestada Presupuestada Final PT Inicial PT

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MBA Enrique Pando Galvan
EJERCICIO 6:20

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 Pasos a seguir …

3. Preparar el presupuesto de utilización y compras

de materiales directos

• En unidades (Qp*Tasa uso de material = Qm)

• En Soles (Qm* C. Unitario material)

Utilización de Inventario Inventario

Compras de
Materiales Final Inicial
Materiales = + -
Directos en Materiales Materiales
Directos
Producción Directos Directos

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 Pasos a seguir …

4. Preparar el presupuesto de mano de obra directa

de fabricación

• En Soles (Qp* C. Unitario mano de obra)

5. Preparar el presupuesto de gastos indirectos de

fabricación

• En Soles (Qp* CIV unit. + CIF)

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MBA Enrique Pando Galvan
 Pasos a seguir …

6. Preparar el presupuesto del costo de las

mercancías fabricadas y vendidas

• Costo mercancías fabricadas = f( pasos 3, 4 5)

• En Soles

Costo Costo de las

Inventario Inventario
Mercancías = + Mercancías -
Inicial PT Final PT
Vendidas Fabricadas

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 Pasos a seguir …

7. Preparar el presupuesto del costos del período

• Costos I&D, Marketing, Distribución, SAC,

Administrativos.

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 Pasos a seguir …

8. Preparar el estado de resultados presupuestado

ESTADO DE RESULTADOS
P&B Telecom S.A.A.
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2014
En Miles de Nuevos Soles S/.

2012 2011
INGRESOS 4,719 4,280
(-) Costo de Ventas 710 758
UTILIDAD BRUTA 4,008 3,522
(-) Gastos de Ventas 115 116
(-) Gastos de Administración 2,861 2,418
(-) Gastos de Marketing 138 37
(-) Atención al Cliente 14 11
UTILIDAD OPERATIVA 880 941

¿Cuánto es la rentabilidad de mi empresa?

¿Estoy mejor? ¿He crecido?

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MBA Enrique Pando Galvan
Presupuesto
financiero

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• ¿Invertir en un nuevo edificio o
alquilar salas de conferencias?

• ¿Cuánto es el valor que

agregan mis proyectos?

• ¿Cuánto es la rentabilidad por

cada Sol invertido?

• ¿En qué tiempo recuperaré mi

inversión?

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• ¿cómo financio mis inversiones?

• ¿Me presto del Banco?

• ¿Pago mi deuda total?

• ¿Cuánto es el costo de
financiamiento?

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• ¿Cuál es la situación financiera
de la empresa?

• ¿Qué recursos han afluido a la

empresa y en qué se han
destinado?

• ¿la gestión de las operaciones

es eficiente?

• ¿La estructura del capital es

adecuada?
• ¿Cuánto es el valor de activos?

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MBA Enrique Pando Galvan
• ¿Cuánto fue el efectivo
generado por las operaciones
de la empresa?

• ¿Qué recursos han afluido a la

empresa y en qué se han
destinado?

• ¿Si la Caja aumenta, entonces

la empresa esta mejor?

• ¿La empresa está en

expansión o crisis?

• ¿Liquidez o Rentabilidad?

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MBA Enrique Pando Galvan
 Contabilidad por Responsabilidad

•Los sistemas de contabilidad por áreas de responsabilidad miden los

planes (mediante los presupuestos) y las acciones (por los resultados
reales) de cada centro de responsabilidad.

•Tipos de centros de responsabilidad:

–Centro de costos
–Centro de ingresos
–Centro de utilidades
–Centro de inversión

•Cada gerente está a cargo de un centro de responsabilidad.

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 Contabilidad por Responsabilidad

•¿Qué sucedería si un gerente es sólo responsable de un

centro de costos?

•¿Qué sucedería si un gerente es sólo responsable de un

centro de ingresos?

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MBA Enrique Pando Galvan
 Contabilidad por Responsabilidad

 Controlabilidad: Grado de influencia de un administrador en

toma de decisiones bajo su mando.

 Costos Controlables: Son costos sujetos al control de un

determinado gerente de un centro de responsabilidad
específico, durante un período dado.

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MBA Enrique Pando Galvan
 Costos controlables

1
Gerencia
General
2
Gerencia Gerencia Gerencia
área 1 área 2 área 3
3
Gerente de Unidad 1 Gerente de Unidad 2

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MBA Enrique Pando Galvan
 Contabilidad por Responsabilidad

• Mientras más alto es el nivel del gerente, mayor es su nivel

de responsabilidad.

• Los informes de desempeño de los gerentes con

frecuencia incluyen partidas (costos, ingresos, inversiones)
que ellos no pueden controlar.

@ 2015 USMP
MBA Enrique Pando Galvan
 Contabilidad por Responsabilidad

• La pregunta clave para dar responsabilidad sobre las

partidas es saber ¿quién es el mejor informado? Sin
importar su capacidad para ejercer un control total.

• Si existe responsabilidad por partidas que no se pueden

controlar plenamente, se asume un riesgo que debería ser
compensado para evitar frustración, menor motivación o
deserción de los ejecutivos.

@ 2015 USMP
MBA Enrique Pando Galvan
 Aspectos Humanos

• El factor humano es parte crucial en la

presupuestación.

• Las técnicas de presupuestación están libres de

emoción. Sin embargo, su administración requiere
educación, persuación e interpretación inteligente.

• Holgura presupuestal: Algunos gerentes…

 …subestiman los ingresos presupuestados.
 …sobreestiman los costos presupuestados.

@ 2015 USMP
MBA Enrique Pando Galvan
 Aspectos Humanos

• Propuesta: Recompensar a los gerentes con base a

la exactitud posterior de sus pronósticos. Mientras
mas exactos, más altas serán sus primas de
incentivos.

• Presupuestación Kaizen, filosofía japonesa basada

en la mejora continua. Los costos presupuestados se
basan en mejoras futuras.

Horas de Maquinado
presupuestadas por
mesa
Ene-Mar 3.75
Abr-Jun 3.70
Jul-Set 3.65
Oct-Dic 3.60

@ 2015 USMP
MBA Enrique Pando Galvan
“Concentrarse demasiado en lograr las cifras en un
presupuesto puede conducir a tomar decisiones
disfuncionales”
Director de GE

@ 2015 USMP
MBA Enrique Pando Galvan
“Decidir qué no hacer es tan importante como decidir qué
hacer”
STEVE JOBS

@ 2015 USMP
MBA Enrique Pando Galvan
EJERCICIO 6:30

@ 2015 USMP
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 CASO V

@ 2015 USMP
MBA Enrique Pando Galvan
Muchas gracias!

@ 2015 USMP
MBA Enrique Pando Galvan