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CONTABILIDAD INTERMEDIA
CARRERA:
2DO CUATRIMESTRE
GRUPO: C
1
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE CAMPECHE
TSU EN CONTADURÍA
PRIMER CUATRIMESTRE
CONTABILIDAD BASICA
UNIDAD III
ALUMNO:
TERCERA UNIDAD
UNIDAD:
CONTABILIDAD INTERMEDIA
MATERIA:
PROFESOR DE ASIGNATURA:
27 DE ENERO DE 2017
Fecha de entrega:
2
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE CAMPECHE
2do CUATRIMESTRE
INTRODUCCIÓN
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE CAMPECHE
INDICE
Contenido
............................................................................................................................................................. 1
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 3
TEMA 1: Inventarios de acuerdo a la nif vigente ................................................................... 5
TEMA 2 PROCEDIMIENTOS DE INVENTARIOS PERPETUOS. ......................................... 18
Sistema de inventario perpetuo o constante .............................................................................. 18
Introducción ................................................................................................................................. 18
Resumen...................................................................................................................................... 18
Aspectos Metodológicos ........................................................................................................... 19
Técnicas de Información Aplicadas ..................................................................................... 19
Definición de Costo de Venta: .............................................................................................. 20
Definición de Almacén: .......................................................................................................... 21
Desarrollo del Tema ................................................................................................................... 21
INVENTARIOS ............................................................................................................................ 21
Cuentas que se emplean ...................................................................................................... 21
Ventajas del procedimiento de inventarios perpetuos .......................................................... 24
Desventajas del procedimiento de inventarios perpetuos ................................................... 24
Conclusión ................................................................................................................................... 25
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL MÉTODO PORMENORIZADO O ANALÍTICO. ...... 25
TEMA 3 VALUACIÓN DE INVENTARIOS Y REGISTRO DE OPERACIONES. ................ 26
2.2.3 PEPS .................................................................................................................................... 26
2.2.4 UEPS.................................................................................................................................... 27
2.2.5 Costo promedio................................................................................................................... 28
2.2.5 Detallista.............................................................................................................................. 30
2.2.6 Costo identificado ............................................................................................................... 31
PÓLIZAS DE DIARIO .................................................................................................................... 34
ESQUEMAS DE MAYOR .............................................................................................................. 36
ESTADO DE RESULTADO .......................................................................................................... 37
La Mariposa S.A. De C.V. ............................................................................................................. 40
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TEMA 1: INVENTARIOS
Principales cambios
Se eliminan:
a) El coste directo como un sistema de valuación. El sistema de costeo directo
requiere que el costo de producción se determine tomando en cuenta
únicamente los costos variables de fabricación (varían en relación con
el volumen de producción). Los costos fijos de fabricación se excluyen
del costo de producción y se incluyen en los resultados del periodo en que se
incurren. La NIF C-4 establece que el costo de producción de los inventarios
debe incluir, sin excepción alguna, todos los costos de compra, de conversión y
todos los otros costos y gastos incurridos para poner los inventarios en su
presente condición., para estar de acuerdo con la definición de costo de
adquisición.
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Principales cambios
Se eliminan:
b) La fórmula (antes método de valuación) de asignación del costo de inventarios
denominado últimas entradas primeras salidas ("UEPS"). Esta fórmula asume
que los costos de los últimos artículos en entrar al almacén o a la producción
son los primeros en salir. Mediante la aplicación de esta fórmula, las existencias
al finalizar el ejercicio quedan reconocidas a los precios de adquisición o de
producción más antiguos, mientras que en el estado de resultados los costos
son más actuales.
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Normas de valuación
c) El Boletín C-4 establecía que, bajo ciertas circunstancias, el costo de los
inventarios se modificara sobre la base del "Costo o valor de mercado, el que
sea menor, excepto que: (1) el valor de mercado no debe exceder del valor de
realización y que (2) el valor de mercado no debe ser menor que el valor neto
de realización." La NIF C-4 establece que esa modificación debe hacerse
únicamente sobre la base del valor neto de realización.
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Revelaciones
La NIF C-4 requiere que, en su caso, se revele el importe de los inventarios
reconocido en resultados durante el periodo, cuando en el costo de ventas se
incluyen otros elementos o cuando una parte del costo de ventas se incluye
como parte de las operaciones discontinuadas o cuando el estado de resultados
se presenta clasificado conforme a la naturaleza de los rubros que lo integran y
no se presenta un rubro de costo de ventas sino que los elementos que integran
a éste se presentan en diferentes rubros.
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Revelaciones
Las disposiciones de la NIF C-4 requieren la revelación del importe de cualquier
pérdida por deterioro de inventarios reconocido como costo en el periodo. Esta
revelación no se requería en el Boletín C-4.
Cambio contable
La NIF C-4 requiere que un cambio de fórmula (antes método) de asignación
del costo de inventarios se trate como un cambio contable, con base en la NIF
B-1, Cambios contables y correcciones de errores. El Boletín C-4 no establecía
si ese cambio debía tratarse como un cambio en norma particular o en una
estimación contable.
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Anticipos a proveedores
El Boletín C-4 establecía que las entidades que efectuaran desembolsos
por concepto de anticipos a proveedores debían "…registrarlos dentro del
capítulo general de inventarios en una cuenta específica,…" La NIF C-4 requiere
que se reconozcan como inventarios los artículos cuyos riesgos y beneficios ya
se hayan transferido a la entidad; por lo tanto, debe entenderse que los pagos
anticipados no forman parte de los inventarios.
NORMAS DE PRESENTACIÓN
La presentación en el estado de posición financiera de los inventarios neto de
las estimaciones creadas sobre ellos debe hacerse clasificándolos como
integrantes de los activos a corto plazo (circulantes) a menos que, debido a
la naturaleza de las operaciones de la entidad, ésta tenga en existencia
inventarios que serán vendidos o utilizados después de doce meses
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Introducción
Resumen
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1. Almacén
2. Costo de venta
3. Venta
Aspectos Metodológicos
Internet
Revisión documental
Recolección y análisis de la información.
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Internet
Revisión documental
Definición de Venta:
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Definición de Almacén:
INVENTARIOS
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1. Almacén
2. Costo de ventas
3. Ventas
1.- Almacén
Se carga:
Se abona:
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3.- Ventas
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Conclusión
1. Ventajas:
En cualquier momento se puede conocer el importe del inventario inicial, de
las ventas, compras, gasto de compras, devoluciones y rebajas sobre ventas
debido que para cada uno de estos conceptos se ha establecido a una cuenta
especial.
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Desventajas
Para conocer el importe del inventario final es preciso a ser un recuento físico
de las existencias, llevar que algunas veces obliga a cerrar el negocio, para
llevar a cabo, principalmente cuando hay que medir pesar o contar una
variedad de artículos.
2.2.3 PEPS
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2.2.4 UEPS
“El efecto práctico de usar cualquier otro método, diferente de UEPS, durante
un periodo de aumento de precios, se refleja en un incremento de las
utilidades reportadas que no corresponde a la realidad”.
La diferencia básica con los otros métodos estriba en el flujo de los costos
dentro del inventario. El método UEPS, es el que más cercano está al sistema
de medición que buscamos, ya que enfrenta los ingresos actuales contra una
valuación aproximada de los costos actuales de remplazo de los inventarios.
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El método UEPS fue creado con el claro propósito de disminuir los resultados
del ejercicio con el fin de obtener una base menor sujeta a impuesto y
dividendos.
Promedio simple:
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Promedio ponderado:
Ventajas:
En épocas donde los cambios de precios no son bruscos, éste método limita
las distorsiones de los precios en el corto plazo, ya que normaliza los costos
unitarios en el periodo.
Desventajas:
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2.2.5 Detallista
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Los resultados del periodo se presentan en este caso a los costos reales de
los artículos vendidos. Este método también tiene la característica de
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PÓLIZAS DE DIARIO
CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER
1
Caja $ 200,000.00
Banco $ 150,000.00
Inventario Inicial $ 900,000.00
$
Documento por pagar 200,000.00
$
Capital 1,050,000.00
Apertura de cuenta
2
Caja $ 928,000.00
$
IVA causado 128,000.00
$
Venta 800,000.00
se realizó una venta de mercancía al contado
2ª
Desc. s/ ventas $ 4,000.00
IVA causado $ 640.00
$
caja 4,640.00
descuento de compra
3
Compras $ 700,000.00
IVA acreditable $ 112,000.00
$
Banco 812,000.00
compra de mercancía
3a
Banco $ 3,480.00
$
IVA acreditable 480.00
$
Desc. s/ compra 3,000.00
descuento de la compra anterior
4
gastos de compra $ 750.00
IVA acreditable $ 128.00
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$
Banco 878.00
se originó gasto por
venta
$
Continuación el página siguiente $ 2,998,998.00 2,998,998.00
Pólizas de diario
CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER
5
gasto de venta $ 2,000.00
IVA acreditable $ 320.00
$
bancos 2,320.00
gasto de envío de venta
6
inventario final $ 750,000.00
$
compras 750,000.00
inventario al terminar el ejercicio
7
Ventas $ 4,000.00
$
Desc. s/ ventas 4,000.00
ajuste para las ventas netas
8
Compras $ 750.00
$
gastos de compra 750.00
ajuste de compras totales
9
Desc. s/compra $ 3,000.00
$
compras 3,000.00
ajuste para compras netas
10
Compras $ 900,000.00
$
inventario inicial
900,000.00
ajuste suma total compra de mercancía
11
Ventas $ 41,750.00
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$
compras 41,750.00
ajuste para determinar perdida
12
ventas $ 847,750.00
$
perdida y ganancia 847,750.00
traspaso de saldo de cuenta
SUMAS $
IGUALES $ 2,549,570.00 2,549,570.00
ESQUEMAS DE MAYOR
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ESTADO DE RESULTADO
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Pólizas de diario
CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER
1
caja $ 500,000.00
mobiliario y equipo $ 100,000.00
capital $ 600,000.00
asientos de apertura
2
compras $ 400,000.00
IVA acreditable $ 64,000.00
caja $ 464,000.00
compras de mercancias al contado
3
caja $ 696,000.00
IVA causado $ 96,000.00
ventas $ 600,000.00
venta de mercancias al contado
4
inventario final $ -
compras $ -
no hay mercancias
5
ventas $ 400,000.00
compras $ 400,000.00
ajuste para determinar perdida
6
ventas $ 200,000.00
perdida y ganancias $ 200,000.00
traspaso de saldo de ventas
SUMAS IGUALES
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1. Se inicia el ejercicio
Caja $200,000.00
Banco $150,000.00
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Mercancía $900,000.00
5. Las ventas anteriores originaron gastos de envió por $2,000.00, los cuales
se pagaron con cheque.
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LA Mariposa S.A DE C.V DE CAMPECHE
Pólizas de diario
CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER
1
Caja $ 200,000.00
Banco $ 150,000.00
Inventario Inicial $ 900,000.00
Documento por pagar $ 200,000.00
Capital $1,050,000.00
Apertura de cuenta
2
Caja $ 928,000.00
IVA causado $ 128,000.00
Venta $ 800,000.00
se realizó una venta de mercancía al contado
2a
Desc. s/ ventas $ 4,000.00
IVA causado $ 640.00
Caja $ 4,640.00
descuento de compra
3
Compras $700,000.00
IVA acreditable $ 112,000.00
Banco $ 812,000.00
compra de mercancía
3a
Banco $ 3,480.00
IVA acreditable $ 480.00
Desc. s/ compra $ 3,000.00
descuento de la compra anterior
4
gastos de compra $ 750.00
IVA acreditable $ 128.00
Banco $ 878.00
se originó gasto por venta
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Pólizas de diario
CUENTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER
5
gasto de venta $ 2,000.00
IVA acreditable $ 320.00
Bancos $ 2,320.00
gasto de envió de venta
6
inventario final $ 750,000.00
compras $750,000.00
inventario al terminar el ejercicio
7
Ventas $ 4,000.00
Desc. s/ ventas $ 4,000.00
ajuste para las ventas netas
8
Compras $ 750.00
gastos de compra $ 750.00
ajuste de compras totales
9
Desc. s/compra $ 3,000.00
Compras $ 3,000.00
ajuste para compras netas
10
compras $ 900,000.00
inventario inicial $ 900,000.00
ajuste suma total compra de
mercancía
11
Ventas $ 41,750.00
Compras $ 41,750.00
ajuste para determinar perdida
12
ventas $847,750.00
perdida y ganancia $ 847,750.00
traspaso de saldo de cuenta
SUMAS IGUALES $2,549,570.00 $2,549,570.00
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$ 1,050,000.00
$ 200,000.00 $ 640.00 $ 128,000.00
$ 127,360.00
$ 112,448.00 $ 480.00
$ 111,968.00
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1 2 3 4
VENTAS TOTALES $
800,000.00
DESCUENTO SOBRE $
VENTA 4,000.00
VENTAS NETAS $796,000.00
INVENTARIO INICIAL $ 900,000.00
COMPRAS
$700,000.00
GASTO DE COMPRA 750 $
700,750.00
DESCUENTO SOBRE $ 3,000.00
COMPRA
COMPRAS NETAS $ 697,750.00
TOTAL DE MERCANCÍA $1,597,750.00
INVENTARIO FINAL $ 750,000.00
COSTO DE LO VENDIDO $847,750.00
PERDIDA BRUTA -$51,750.00
AUTORIZÓ Elaboró
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EJERCICIO 7
1. Apertura: caja, $50,000; bancos $150,000; mercancías, $800,000; clientes
$300,000; documentos por cobrar, $400,000; proveedores, $500,000 y
documentos por pagar, $200,000.
2. Un cliente pago con cheque su cuenta de $30,000, sobre los cuales se le
concedió un descuento del 6% por pronto pago.
3. La entidad le pago con cheque a un proveedor su cuenta de $40,000, sobre
los cuales le concedieron un descuento del 12%, por pronto pago.
4. Se cobra con cheque, antes de su vencimiento, una letra de cambio por
$30,000, sobre los cuales se le concede un descuento del 5%, por pronto
pago.
5. Se paga con cheque, antes de su vencimiento una letra de cambio a cargo
de la entidad por $80,000, sobre los cuales concedieron un descuento del
10%, por pronto pago.
6. la entidad compro mercancías por $600,000, de los cuales pago $50,000 con
cheque a cargo del banco comercial del país, S.A.; $50,000 con una letra de
cambio a cargo del señor López; $50,000 con una letra de cambio a su cargo;
el resto lo quedo a deber.
7. Vendió mercancías por $800,000, de las cuales le pagaron $50,000 con
cheque; $50,000 con letra que le endosaron y que está a cargo del señor
Aguilar; $50,000 con una letra de cambio a su favor; el resto lo quedo a deber.
8. Le devolvieron mercancías por $30,000 y por la misma cantidad dio
mercancías.
9. Devolvió mercancías por $40,000 y por la misma cantidad le dieron
mercancías.
10. Al terminar el ejercicio, según el inventario físico, existen mercancías por
valor de $750,000 pesos.
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ESQUEMAS DE MAYOR
$ 208.000,00
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$ 1.400.000,00 1.400.000,00
$ 800.000,00 $ 800.000,00
PERDIDAS Y GANANCIAS
$ 150.000,00
$ 150.000,00
ESTADO DE RESULTADOS
53
ÁNGEL QUINTERO PASCUAL C.P ALEJANDRA PEREZ PEREZ
PROPIETARIO
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Ejercicio 8
1 Apertura: caja $50000.00; bancos, $100000; mercancía $600000; clientes $
150000; mobiliario: 60000 y proveedores $250000.
2 la entidad vendió mercancías por $850000 y por esta misma cantidad le dieron
mercancías.
3 Compro mercancía con un costo de $600000y por esta misma cantidad dio
mercancía.
5 Devolvió mercancía que importaron $ 40000 y por esta misma cantidad le dieron
mobiliario.
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EMPRESA HERNANDEZ S.A DE C.V
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Descuentos / Ventas
4) $ 30,000.00 30000 (7
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Ejercicio 9.
EJRCICIO 10
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Esquemas de mayor
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1 2 3 4
PROPIETARIO
Lic.ALEXIA DE LA CRUZ IZQUIERDO C.P. MAYENI ROBLES
Propietario Contador Genereal
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CONCLUCION
En la unidad III reforzamos los conocimientos de los tipos de inventario, así
como el Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo
establecer las normas de valuación, presentación y revelación para el
reconocimiento inicial y posterior de los inventarios en el estado de posición
financiera de una entidad económica. concepto, de inventario y los tipos de
inventarios como son perpetuo y analítico, pero teniendo en cuenta las
diferencia son sus cuentas que los integran
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