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Impuesto a la Renta

Mónica Mamani Cereceda

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Instituto IACC

15 de julio de 2018
INSTRUCCIONES:

Explique lo siguiente con sus propias palabras y en base a la materia revisada en clases:

a) ¿Qué se grava en el Impuesto a la Renta?

b) ¿A quién se aplica el Impuesto de Primera Categoría?

Desarrollo:

a).- Contestando a la pregunta, el impuesto de primera categoría grava las rentas provenientes del

capital, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, etc.

Desde este año 2018, la tasa general del Impuesto de Primera Categoría a aplicar a cualquiera

renta clasificada en dicha categoría, será de un 25%, dado que las tasas de 25,5% y 27%, solo se

aplican a los contribuyentes sujetos al régimen tributario establecido en la letra B) del artículo 14

de la LIR a la base de la renta retirada o distribuida para la aplicación de los Impuestos Global

Complementarios o Adicional, con imputación o deducción parcial del crédito por Impuestos de

Primera Categoría.

El impuesto único de segunda categoría grava las rentas del trabajo dependiente, como ser

sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo que se

aplica con una escala de tasas progresivas, declarándose y pagándose mensualmente sobre las

rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y partir de

un monto que exceda de 13,5 UTM.

El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el respectivo empleador,

habilitado o pagador de la renta.

El impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y

complementario que se determina y paga una vez al año por las personas naturales con domicilio
o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las normas de la

primera y segunda categoría. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda de 13,5

UTA. Su tasa aumenta progresivamente a media que la base imponible aumenta. Se aplica.

Cobra y paga anualmente.

Impuesto Adicional (Articulo 58 y 60 inc. 1° Ley de Impuesto a la Renta).

El impuesto adicional afecta a las personas naturales o jurídicas que no tienen residencia ni

domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base de la

renta atribuida, retiros, distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena.

b).- Tributo que se aplica a las actividades del capital clasificadas en el artículo 20 de la Ley

sobre Impuesto a la Renta, tales como actividades industriales, comerciales, agrícolas,

prestaciones de servicios, extractivas, entre otras.

Habitualmente se confunde por un impuesto que grava a las empresas, pero este impuesto busca

gravar las rentas que provienen del capital.

Por lo tanto, en términos generales, tratándose de contribuyentes que posean o exploten bienes

raíces agrícolas, no agrícolas, obtengas rentas de capitales mobiliarios consistentes en intereses,

pensiones, bonos, dividendos, depósitos en dinero, rentas vitalicias, retas de la industria, del

comercio, de la minería, de la explotación de riquezas del mar y otras actividades extractivas,

compañías aéreas, de seguros, de los bancos, Soc. Administradoras de fondos mutuos,

asociaciones de ahorro y préstamos, Soc. De inversión o capitalización, constructoras,

periodísticas, publicitarias, de radiodifusión, televisión, procesamiento automático de datos y

telecomunicaciones, rentas obtenidas por corredores, comisionistas con oficina establecida,

martilleros, agentes de aduanas, embarcadores, agentes de seguros, colegios, academias,

institutos de enseñanza, clínicas, hospitales, laboratorios, empresas de diversión y esparcimiento,


etc., son todos clasificados por la Ley de la Renta como rentas de Primera Categoría, pagando un

impuesto determinado, conforme las normas que el texto señala.

Lo particular de este impuesto es que opera como un adelanto, un crédito, contra los impuestos

global complementario y adicional. Es decir, lo que paga de impuesto la empresa lo puede

descontar de sus propios impuestos el dueño, socio o accionista, de esa empresa

Bibliografía

- Zavala, J. (1998). Manual de Derecho Tributario. Santiago: Editorial Cono Sur.

- Decreto Ley 824, Ley de Impuesto a la Renta, publicado en el Diario Oficial de 31 de


diciembre de 1974. Recuperado 12 de noviembre de 2010, de http://www.bcn.cl.

- Decreto Ley 825, Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios, publicado en el Diario Oficial de
17 de marzo de 2008. Recuperado 12 de noviembre de 2010, de http://www.bcn.cl.

- Decreto Ley 830, Código Tributario, publicado en el Diario Oficial de 31 de diciembre de


1974. Recuperado 12 de noviembre de 2010, de http://www.bcn.cl.

- Ley 17.235, sobre Impuesto Territorial, publicada en el Diario Oficial de 16 de diciembre de


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- SII Online (S/F). Diccionario Básico Tributario Contable. Recuperado 16 de febrero de 2011,
de http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_a.htm

- IACC. EL IMPUESTO A LA RENTA. Semana 5.