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PODER JUDICIAL DEL PERU 09/05/2018 12:58:28

CORTE SUPERIOR DE JUSTICIA Pag. 1 de 1


CUSCO
Av. el Sol s/n Cusco

Cargo de Ingreso de Escrito


( Centro de Distribución General )
3294-2018

Cod. Digitalizacion: 0000139388-2018-ESC-SP-PE

Expediente 00266-2009-0-1001-SP-PE-03 F.Inicio: 10/03/2009 08:11:23


Juzgado r SALA PENAL DE APELACION (AD.FUNC.LIQUIDADOR) - SEDE
Documento ESCRITO
F.Ingreso 09/05/2018 12:58:28 Folios : 5
Presentado AGRAVIADO PROCURADOR PUBLICO DE LA SUNAT
Especialista VELASCO GUZMAN CARMELA PILAR
Cuant i a .00 N Copias/Acomp :
Dep Jud O SIN DEPOSITO JUDICIAL

Arancel O SIN TASAS

Sumilia
CONCLUSIONES

Observación :
ESCRITO F0LI0S05

OLIVARES GARCIA SARITA BERENISE


Ventanilla 1

PISO 3

Recibido
4^SUNi^ co

Expediente 0266-2009-0-1001 -SP-PE-G


Relator VELASCO GUZMAN CARMEL 'rrsí
Cuaderno Principal
Sumilla Conclusiones.

SEÑOR PRESIDENTE DE LA PRIMERA SALA PENAL LIQUIDADORA DE LA CORTE I


SUPERIOR DE JUSTICIA DEL CUSCO

LEHMANN EDDIE AYLLON SANCHEZ, abogado delegado de la Procuraduría Pública de'^la


Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria -SUNAT, conforme a la
delegación de facultades que obra en autos, en los seguidos contra Héctor Andrés Ojeda Cornejo,
sobre Delito de Defraudación Tributaria, a Ud. digo:

Que siendo la oportunidad procesal, cumplo con alcanzar a vuestro despacho las CUESTIONES
DE HECHO Y CONCLUSIONES QUE PRESENTA LA PARTE CIVIL:

ESTA PROBADO.

1.- Que, conforme a la denuncia hecha por la Superintendencia Nacional de Administración


Tributaria, originada en el Informe Técnico de presunción del delito de Defraudación Tributaria N°
1648-2006-SUNAT/N0200, obtenidos del proceso de Fiscalización, se tiene que el encausado, en
su calidad de Titular- Gerente de la Empresa HAQC EI.R.L, ha incurrido en el delito de
Defraudación Tributaria, mediante actos de ocultamiento parcial de ingresos y rentas para reducir
los tributos a pagar, en perjuicio del Estado.

SI

2." Que, en efecto del Informe Técnico, que motivó instar la acción penal correspondiente, se ha
realizado en cumplimiento de lo dispuesto por el artículo 7° del D. Leg. 813 Ley Penal Tributaria
que establece que el Informe del Órgano Administrador del Tributo es requisito de procedibilidad
de la acción Penal, y que a su vez, por disposición del artículo 194° del Código Tributario vigente,
los informes técnicos emitidos por SUNAT tienen el valor de PERICIA INSTITUCIQNAL.

SI

3." Que, la conducta delictuosa del encausado ha generado perjuicio al fisco por el monto de S/.
288,276.00 nuevos soles, por concepto de Impuesto General a las ventas e impuesto a la renta de

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tercera categoría insolutos, correspondiente a ios ejercicios fiscales del mes de enero a fines de
diciembre del 2004, 2005 y enero a abril del 2006.

SI

4." Que, el peritaje oficia! encargado a ios peritos de la DIRINCRÍ PNP y sus respectivas
conclusiones determinan la existencia de ingresos provenientes por pagos realizados por
atenciones odontológicas a clientes por ios cuales no se han emitido los correspondientes
comprobantes de pago, por un monto total de 8/. 200,106.00.

SI

5." Que, según el Informe Técnico de presunción del delito de Defraudación Tributaria N° 1648-
2006-SUNAT/N0200 y sus anexos, realizado por la División de Auditoria de la Intendencia
Regional Cusco, se tiene entre otros aspectos, lo siguiente: a).- Ei comprobante de Información
Registrada, donde se tiene ia ficha RUO, inicio de actividades, nombre del represente legal y rubro
de giro, b).- La partida Registra! Nro.11042019, del Registro de personas jurídicas de los Registros
Públicos del Cusco, que corresponde a la empresa HAQC E.LR.L, donde consta la calidad del
Titular Gerente, siendo éste ei encausado, responsabie dei control administrativo y financiero de la
empresa en referencia, c).- ei Informe que corre a fs. 828 al 857, en el cual se encuentra la
sustentación de las observaciones efectuadas en ia Evaiuación del Inforrrie Técnico de la presunta
comisión del delito investigado, d).- La orden de fiscalización, carta de presentación,
requerimientos, sustentación y demás documentos sustentan la denuncia efectuada por la División
de Auditoria de la SUNAT, y que constituyen documentos que sustentan objetivamente dicho
informe, la que incluso se ha realizado con la participación de ia Fiscal Adjunta de la Primera
Fiscaiía Provincial Mixta de Wanchaq, por tanto deviene en prueba pre-constituida.

SI

6." Que, el encausado al prestar su manifestación con presencia fiscal, refiere entre otros hechos,
que es tituiar gerente de la empresa HAQC E.I.R.L, que no revisó ia contabilidad, que el programa
GS Qdontoplus, ayuda a controlar las actividades que realizan los odontólogos, que en cuanto a
los Ingresos, la secretaria y los administradores le reportaban los ingresos en forma verbal, y es
más sostiene que nunca vio el reporte de ingreso diario dei Programa GS Odontopius, además
niega que se cobre a los pacientes comisiones por pagos efectuados mediante Tarjeta de crédito
y/ o débito, que no recuerda cuando se instaió el Programa Qdontoplus.

SI

7." Que, el contador de ia empresa C.P.C. Manuel Paulino Calderón Paz, señala entre otros
aspectos, que llevaba contabilidad externa de la empresa, que sí informaba al propietario el

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resultado de su contabilidad, versión corroborada por su auxiliar Yaneth Curaso Huamaní, quien
señala entre otros aspectos que la contabilidad de HAOC,se llevaba en forma computarizada, que
todo el trabajo computabiiizado se informó ai propietario, tanto de ios resultados económicos y ios
Balances y estados financieros, versión ampliada en la manifestación prestada por Sonia Gisela
Aidaz Aguirre, quien refiere que el procesado si tenía acceso ai Programa Odontopius, que el
dinero de ingreso de caja lo entregaba en el día, que sacaba un reporte de actividades y con eso
controlada cuanto dinero debía haber en el día, y que además entregaba ai procesado el
documento denominado "Control de caja", quien a su vez cruzaba la información que obraba en el
sistema, versión también corroborada con la manifestación de Eiska Roxana Santos Reyes-
recepcionista de la Empresa HAOC-ELR.L, quien refiere que el propietario es el que tomaba las
decisiones administrativas, así como respecto a ios ingresos y egresos del dinero, contrataciones
de personal, ios depósitos en las cuentas bancadas de la empresa, y el manejo de la Clínica en
General, que en el sistema GSOdontopius, se registraba ios pagos que efectuaban ios pacientes,
que a algunos pacientes no se les daba comprobantes de pago, porque no querían, que se
cobraba a ios pacientes, un nuevo sol por día, por retraso en sus pagos, que la denominación
"Sistema" que figura en ios reportes de pago diario, significa que no se emitía boleta o factura
alguna cuando el paciente hacia un pago, versiones estas que también se encuentran
corroborados, por lo manifestado por Juan Florencio Pinto ismodes- Administrador, que refiere
entre otros aspectos, que quien le contrato fue Héctor Andrés Ojeda Cornejo, que quien manejaba
absolutamente todo en la Clínica, era su propietario, que si existía un software llamado
GSOdontopius, con el que se hacia las cobranzas, las que se canalizaban con la secretaría-caja, y
que ai final del día se imprimía su hoja final, y se guardaba la plata.

Si

8." Lo señalado precedentemente también se encuentra corroborado con las manifestaciones


prestadas en instancia administrativa por ios pacientes de la empresa HOAC-E.LR.L., Norma
Paredes Navarro, Flor de Maria Echegaray Luna de Vergara, Wiifredo Gamarra Viiianueva entre
otros, quienes afirman que efectuaron una serie de pagos a la referida empresa por servicios
médicos de Odontología, sin embargo No se les hizo entrega de comprobante de pago alguno.

Si

9.- Que, QUEDA DEMOSTRADO que el precursor de la fiscalización administrativa y del proceso
penal ha sido un ciudadano del entorno del acusado HAOC, (con reserva de identidad en
cumplimiento de lo dispuesto por D. Leg. 815, Ley de Exclusión o Reducción de Pena, Denuncias
y Recompensas en ios casos de Delito e infracción Tributaria), con acceso a ios reportes del
Sistema GSODONTOPLUS y con conocimiento del manejo interno de ios ingresos de la empresa.

Si

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10." Que, por tanto, ante tal denuncia SUNAT ha cumplido con su facultad fiscalizadora
programando la auditoría a efecto de CONTRASTAR la información de la denuncia ciudadana.

SI

11." Que la información obtenida en mérito a ia denuncia antes señalada fue contrastada con los

comprobantes de pago exhibidos por la reclamante; requiriéndose entonces obtener información


destinada a comprobar o no la existencia de evasión tributaria por parte de la contribuyente, tanto
más si ésta no exhibió los documentos y/o comprobantes que sustentaban las operaciones de
ingresos y egresos de caja y banco, por el periodo requerido (vouchers de depósitos y retiros,
letras, cheques, comprobantes emitidos por las administradoras de tarjetas de crédito y débito,
recibos de ingresos y egresos de caja, etc.); conforme se dejó constancia en los resultados de los
Requerimientos no satisfechos en ia auditoria.

SI

12." Que, del Acta de Incautación de fecha 01ago2006 se establece que és materia de incautación
ia información contenida en el sistema GSQdontoplkus MAS NQ ASI EL SISTEMA MISMQ tanto
es así que se detalla en el literal cuarto del acta de incautación que se realiza "filmación",
"impresión de archivos y programas", y "copiado de ia base de datos del programa gsodontoplus",
"copiado de archivos de texto y hojas de calculo vinculados al giro del negocio", (sic), y en este
mismo sentido ei Anexo 02 es contundente ai precisa que es materia de incautación copia de ia
información contenida en ia máquina ubicada en ia oficina de la gerencia la misma que se
almacena en una memoria USB ia cuai contiene información de los servicios prestado por ia
contribuyente, cobros realizados relación de pacientes y otros en 23.5 mb.

SI

13." Que, del Manual del Programa GSQdontoplus incautado se puede advertir que este programa
tenía diferentes funciones, como las de realizar presupuesto, contratos, anamnesis y
"actividades", siendo que esta última función se utilizaba para ingresar pagos, teniendo como
opciones de documentos a utiiizar: ia boleta de venta, factura, recibo por honorarios y sistema,
hecho que se encuentra corroborado con las manifestaciones prestadas por los trabajadores Erika
Roxana Santos Rojas y Kotsakis Ugarte Franchesca.

SI

14." Que el representante legal de HAQC EIRL reconoció parcialmente ios reparos realizados en
ia auditoria mediante la presentación de declaraciones rectificatorias, reconociendo ei ocuitamiento
de ingresos provenientes de otros reparos como ei de la venta de activos a su consorciada HAQC

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TRUJILLO SA así como los ingresos provenientes de ios créditos financieros deudas que no
registraba en su contabilidad.

Si

15." Que ia deuda reconocida vía rectificatorias se encuentra confirmada por ia última instancia
administrativa ei Tribunal Fiscal mediante Resolución N° 14063-2-2009.

SI

16.- Que, conforme a ia fiscalización realizada, ios estados financieros de ios ejercicios 2004 y
2005 arrojaban resultados de PERDIDA como consecuencia del ocuitamiento de ingresos y
consecuentemente ia inexistencia de utilidades, io cual no reflejaba ia verdadera situación
económica real del acusado que supuestamente tenía por único ingreso remuneraciones mínimas
que no alcanzaban para ei sustento de su hogar.

Si

17.- Que ei sistema informático GSQdontopius, conforme a ia denuncia ciudadana, servía entre
otros aspectos para registrar ios pagos de ios pacientes disgregando a aquellos a ios que se les
otorgaba comprobantes de pago de ios demás quienes reiterativamente no exigían ios suyos en
cuyos casos registraban ei vocablo "sistema" en ei lugar que correspondía ai número del
comprobante de pago emitido, convirtiéndose en una herramienta informática habilitada para ei
ocuitamiento de ingresos.

Si

18.- Que, ei ocuitamiento de ingresos, se materializaba en las declaraciones juradas de impuestos,


tanto de periodicidad mensual (Impuesto General a las Ventas y pago a cuenta del Impuesto a ia
Renta), como de periodicidad anual, (impuesto a ia Renta - Reguiarización Anual), en ios que ei
contribuyente auto determinaba ei impuesto a pagar que no correspondía con ios ingresos
realmente obtenidos.

Si

Consiguientemente a mérito de las pruebas instrumentales que obran en autos, y las pruebas
actuadas a nivel del Juicio Oral, esta parte considera que esta acreditada plenamente ia conducta
delictiva denunciada, así como ei proceder doloso y reiterativo del encausado, por tanto debe
emitirse sentencia condenatoria y una acorde a ia magnitud de ios hechos.

Cusco, 09 de mayo de 2018.

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