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Renta de Primera Categoría

Se considera Rentas de Primera Categoría a los siguientes casos:

 1.
Impuesto a la Renta de Persona Natural
Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (terrenos o
edificaciones) incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios
suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que
tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al arrendador.

En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, si el monto del
alquiler total del año resulta inferior al 6% del valor de autoavalúo del año 2015 (en base al
cual cada municipalidad cobra el Impuesto Predial), se deberá declarar como Renta
Presunta el 6% del valor de autoavalúo.

Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia entre el
alquiler que el subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que éste deba abonar
al propietario. Esta presunción no será de aplicación cuando se trate de las transacciones
previstas en el numeral 4 del artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta (valor de
mercado), o previstas en el artículo 32-A de dicha Ley (precios de transferencia).

 2.
Predio
Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo para su
apropiación por el hombre. De otro lado, se entiende por "predio urbano" al inmueble que,
aún dentro de las poblaciones, está dedicada a uso agrícola, forestal o pecuario, inclusive
sus construcciones y edificios, aunque éstos, total o parcialmente, se destinen a vivienda.
Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está situado en centro poblado y se
destina a vivienda o a cualquier otro fin urbano, así como los terrenos sin edificar que
tengan todas las obras de habilitación urbana consideradas en la respectiva licencia de
urbanización.

 3.
Cesión temporal de Bienes Muebles e Inmuebles
Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles
(distintos de predios), así como los derechos sobre éstos o sobre los predios.

 4.
Mejoras Incorporadas
El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario
(inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se
encuentre obligado a reembolsar.

 5.

importe que debe considerarse como ingreso bruto. Cesión gratuita de predios En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado. Cesión gratuita de Bienes Muebles o Inmuebles Distinto de los Predios En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio. (Art. producción. importe que debe considerarse como ingreso bruto. Si existiera copropiedad de un predio. se deberá declarar como Renta Ficta el 8% del valor de adquisición. tenga la posesión o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.  6. redención o rescate de acciones. Enajenación de acciones y demás valores mobiliarios La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación. cesión definitiva. participaciones. expropiación. construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes. permuta. aporte a sociedades y. títulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta. todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso. se deberá declarar como Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de autoavalúo del año 2015. certificados. Enajenación Se entiende por Enajenación: venta. no será de aplicación la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe el predio. por rentas de fuente peruana. 5° LIR) . bonos. Renta de Segunda Categoría Rentas de Segunda Categoría que se declaran en la Regularización Anual del Impuesto a la Renta:  1. en general.

siempre que dichos valores cumplan con alguna de las siguientes 2 condiciones establecidas en el artículo 51° de la Ley: o Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a través de un mecanismo centralizado de negociación del país (CAVALI). siempre que exista un Convenio de Integración suscrito con estas entidades. o Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de un mecanismo de negociación extranjero. como por ejemplo los intereses. será considerada renta de segunda categoría. esta se sumará a la Renta Neta de la Segunda Categoría producida por la enajenación de los referidos bienes. la renta de fuente peruana por enajenación de bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta.  2. redención o rescate de acciones y otros valores mobiliarios.Otras retenciones o efectuando el pago directo con el Formulario Virtual Nº 1665[1] Rentas de Segunda Categoría. Importante: Las Rentas de Fuente Extranjera por la Enajenación de acciones y demás valores mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí y si resultara una renta neta. con los cuales se ha formado el MILA – Mercado Integrado Latinoamericano. en caso sea efectuada por una persona natural. Importante De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1112. pero sin cumplirse alguno de los supuestos del artículo 51° de la Ley. Nota: Si se genera una Renta de Fuente Extranjera por la enajenación de valores mobiliarios. mas no deberá sumarse a las Rentas de Segunda Categoría. ya sea mediante la retención a través del PDT Nº 617. están sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efectúa según el cronograma de obligaciones mensuales. distintas de las originadas por la enajenación de acciones. la cesión temporal de intangibles. Colombia y Mexico. participaciones. No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición. se agrega la Renta Neta de Fuente Extranjera proveniente de la enajenación de valores mobiliarios. serán declaradas y pagadas a través del Formulario Virtual N º 1665. deberá sumarse a las Rentas del Trabajo. Cabe precisar que se considera Renta de Fuente Extranjera porque las entidades que emiten estos valores mobiliarios no están domiciliadas en el Perú. sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal. Renta de Fuente Extranjera por la Enajenación de Acciones y demás Valores Mobiliarios A la renta neta de Segunda Categoría generada por la enajenación. . etc. Actualmente se han suscrito convenios con los países de Chile. Recuerde que: Las rentas de Segunda Categoría. las regalías. Las ganancias de capital por la transferencia de inmuebles gravada con el Impuesto a la Renta.. bonos y demás valores mobiliarios.

regidor u otros Las obtenidas por el desempeño de funciones como director de empresas. CAS Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no están obligados a emitir Recibos por Honorarios. deberán declarar sus ingresos como rentas de cuarta categoría en la Casilla 107. albacea y actividades similares. ciencia u oficio Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier profesión. Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con explotaciones comerciales o viceversa. en beneficio de este último. el desempeño de las funciones del Regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban. Se entiende por: o Director de empresas: A la persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y elegido por la Junta General de Accionistas. gestor de negocios. es decir. ciencia u oficio. Por la función de director. arte. asume conscientemente el manejo de los negocios o de la administración de los bienes de otro que lo ignora. Recuerde que: Aquellos que perciban Rentas de Cuarta Categoría. por las cuales perciban dietas. o Actividades similares: Incluyendo entre otras. Importante: Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia. indicando además el periodo y el ingreso bruto recibido por cada mes. entre otros:  1. están obligados a emitir Recibo por Honorarios físico o electrónico. en virtud del contrato consensual llamado mandato. así como las obtenidas por las funciones de regidor municipal o consejero regional. o Gestor de negocios: Persona que. o Mandatario: A la persona que. síndico. mandatarios y regidores de . o Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del finado. mandatario. arte. Por el ejercicio de profesión.  2. sin embargo. mandatario. gestores de negocios. albaceas. por cuenta y en interés del mandante. califican como rentas de Tercera Categoría. a trabajos prestados en forma independiente.  Recuerde que: Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión. Renta de Cuarta Categoría Son Rentas de Cuarta Categoría. Por excepción no se encuentran obligados a emitir Recibo por Honorarios únicamente quienes obtengan ingresos por las funciones de directores de empresas. ciencia u oficio. el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría. se obliga a realizar uno o más actos jurídicos. o Síndico: Al funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la continuación temporal de la actividad de la empresa fallida. síndicos. arte. en forma voluntaria y sin que medie autorización alguna. en donde escogerán como tipo de documento la opción "Consolidado". custodiando sus bienes y dándoles el destino que corresponde según la herencia.

por mandato contenido en el inciso d) del artículo 18º de la Ley del Impuesto a la Renta. asignaciones. gastos de representación y. Otras Rentas de Quinta Categoría Se consideran Rentas de Quinta Categoría a los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta de Cuarta Categoría [*]. las rentas vitalicias y las pensiones están inafectas.R. (Numeral 2 del artículo 4° e inciso 1. gratificaciones. entre otros:  1. tales como sueldos. Recuerde: Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir subordinación entre el trabajador que obtiene la renta de quinta categoría y su empleador. Nota No son rentas de Quinta Categoría. así como las que se asignen los socios de cooperativas de trabajo.5 del numeral 1 del artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago . existe una relación laboral. no pagan Impuesto a la Renta. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades.  3. ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas. 007-99/SUNAT Rentas de Quinta Categoría Son Rentas de Quinta Categoría. es decir. aguinaldos. toda retribución por servicios personales. efectuados para un . Las rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal también son rentas de quinta categoría. compensaciones en dinero o en especie. en la cual el trabajo se brinda de acuerdo a las instrucciones del empleador. Retribuciones de socios y/o titulares de empresas El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia percibidas por los socios y titulares de EIRL. comisiones. incluidos cargos públicos.  2. salarios. municipalidades y actividades similares.S. Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia. es decir. sino de Tercera Categoría los importes que se asignen como sueldo los dueños de empresas unipersonales (personas naturales con negocio). en general. bonificaciones. sin embargo.

 Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto al de su residencia habitual. síndico. viáticos por gastos de alimentación.  Los gastos operativos. albaceas y actividades similares. mandatario. hospedaje y movilidad. condiciones de trabajo. entre otros que estén sujetos a sustento por parte del trabajador frente a su empleador. gestor de negocios. Caso contrario. tales como gastos de viaje. se considerará de libre disposición y de ser así. entre otras:  Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a que se refiere el inciso ll) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta. Importante No son Rentas de Quinta Categoría. de no estar sujeto a sustento. estará gravado con el impuesto. } . contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia. incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban (inciso d) del artículo 20° del Reglamento). [*] No están comprendidos los ingresos obtenidos por el desempeño de funciones de director de empresas.

es decir. sino que basta la disponibilidad a favor del contribuyente. de acciones y demás valores mobiliarios (ganancias de capital) y/o del trabajo realizado en forma dependiente e independiente. aun cuando éste no las haya cobrado en efectivo o en especie. Recuerde Los pagos mensuales (pagos directos o retenciones) que haya realizado durante el año 2015 son adelantos del Impuesto anual y los podrá utilizar como créditos a fin de aminorar (reducir. a mayor ingreso en el año. Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre. Se incluye en esta categoría la Renta de Fuente Extranjera obtenida por la enajenación de acciones y demás valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta. cuyo plazo de presentación vence según el siguiente cronograma: . que cumplan con los supuestos establecidos en el segundo párrafo del artículo 51º de la misma Ley. no se exige la percepción efectiva. Rentas de Capital .Segunda Categoría Tributan de manera independiente y la tasa aplicable para el cálculo del Impuesto es de 6. 17%.25% sobre la renta neta determinada. es decir. La forma de cálculo se detalla más adelante. enajenación u otro tipo de cesión de bienes inmuebles y muebles (explotación de un capital). 20% y 30%. subarrendamiento u otro tipo de cesión de bienes inmuebles y muebles. Tributan con tasas progresivas acumulativas de 8%. Rentas de Capital . se han separado las rentas de la siguiente manera:1. Cabe indicar que a la Renta de Trabajo se le adicionara la Renta de Fuente Extranjera generada por el contribuyente domiciliado. Se considerarán percibidas cuando se encuentren a disposición del beneficiario.Primera Categoría Son las rentas generadas por arrendamiento. siempre que dicha renta no se encuentre en alguno de los supuestos del segundo párrafo del artículo 51º de la enunciada Ley. según el respectivo tipo de renta.IMPUESTO A LA RENTA Impuesto a la renta de persona natural El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente. 14%.25% sobre la Renta Neta de Segunda Categoría originadas por la enajenación de acciones y demás valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta. Este impuesto grava los ingresos que provienen del arrendamiento (alquiler). mayor será la tasa que resulte a aplicar. descontar) el monto del impuesto que determine en su Declaración Jurada Anual del periodo 2015. Tributan de manera independiente y la tasa aplicable para el cálculo del Impuesto es de 6. Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente Extranjera Las Rentas del Trabajo se imputarán al ejercicio gravable en que se perciban. Para la determinación del Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan actividad empresarial.