Está en la página 1de 68

AÑO DE LAS CUMBRES

MUNDIALES FUNDADO
EN EL PERÚ EN 1825 POR
EL LIBERTADOR
SIMÓN BOLÍVAR

viernes 21 de noviembre de 2008


Descargado desde www.elperuano.com.pe

RESOLUCIÓN SBS Nº 11356-2008


SE APRUEBA EL NUEVO REGLAMENTO
PARA LA EVALUACIÓN Y
CLASIFICACIÓN DEL DEUDOR Y LA
EXIGENCIA DE PROVISIONES

NORMAS LEGALES

SEPARATA ESPECIAL
El Peruano
Pág. 383696 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383697
RESOLUCIÓN S.B.S. c) Elimínese el numeral 2.2 del Capítulo III “Exigencia de
Nº 11356 - 2008 provisiones”.
d) Sustitúyase el numeral 2.3 del Capítulo III “Exigencia
Lima, 19 de noviembre de 2008 de provisiones” por el siguiente:
“Las empresas deberán constituir las provisiones
EL SUPERINTENDENTE DE BANCA, SEGUROS Y procíclicas de la Categoría Normal de acuerdo al Anexo
ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDOS
Descargado desde www.elperuano.com.pe

l Régimen General de Provisiones Procíclicas.”


DE PENSIONES:
e) Sustitúyase el Anexo I “Régimen General de Provisiones
CONSIDERANDO: Procíclicas” por el siguiente:

Que, la Ley General del Sistema Financiero y del “Anexo I


Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de
Banca y Seguros, Ley Nº 26702 y sus modificatorias, en RÉGIMEN GENERAL DE PROVISIONES
adelante Ley General, establece en su artículo 222º que, PROCÍCLICAS
en la evaluación de las operaciones que integran la cartera
crediticia deberá tenerse presente los flujos de caja del CAPÍTULO I
deudor, sus ingresos y capacidad de servicio de la deuda,
situación financiera, patrimonio neto, proyectos futuros y GENERALIDADES
otros factores relevantes para determinar la capacidad del
servicio y pago de la deuda; señalando expresamente que 1. Definiciones
el criterio básico es la capacidad de pago del deudor y que
las garantías son subsidiarias; Para efectos de lo dispuesto en el presente anexo se
Que, asimismo, el numeral 4 del artículo 132º de la considerarán las siguientes definiciones:
indicada Ley General establece como uno de los medios
para atenuar los riesgos del ahorrista, la constitución de a. BCRP: Banco Central de Reserva del Perú.
provisiones genéricas y específicas; b. PBI: Producto Bruto Interno Real del Perú publicado
Que, mediante la Resolución SBS Nº 808-2003 del por el BCRP.
28 de mayo de 2003 y sus modificatorias, se aprobó el c. Regla procíclica: Medida que hace que a la tasa de
Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor provisión correspondiente a la categoría de riesgo
y la Exigencia de Provisiones, en adelante Reglamento; Normal se añada un componente adicional. Dicho
Que, la actividad crediticia de las empresas del sistema componente se activa de acuerdo a lo señalado en el
financiero constituye una de las actividades fundamentales numeral 1 del Capítulo II del presente Anexo.
que impulsan el crecimiento económico, resultando necesario
introducir modificaciones en el Reglamento para la Evaluación 2. Componente procíclico de la tasa de provisión de
y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, con la Categoría Normal
la finalidad de ajustar prudencialmente algunos parámetros
que permitan una mayor dinámica en el sector financiero, sin El componente procíclico de las provisiones sobre
perjuicio de su seguridad y transparencia; los créditos directos e indirectos y operaciones de
Estando a lo opinado por las Superintendencias arrendamiento financiero de deudores clasificados en
Adjuntas de Banca y Microfinanzas, de Riesgos, de categoría Normal se constituirá cuando la regla procíclica
Seguros y de Asesoría Jurídica, así como por la Gerencia se encuentre activada. Las tasas mínimas del componente
de Estudios Económicos; y, procíclico para cada tipo de crédito son las siguientes:
En uso de las atribuciones conferidas por los numerales
7, 9 y 13 del artículo 349º de la Ley General; componente
Tipos de crédito
procíclico
RESUELVE: Créditos comerciales 0.45%
Créditos MES 0.5%
Artículo Primero.- Aprobar el nuevo Reglamento para Créditos de consumo 1.0%
la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Créditos hipotecarios para vivienda 0.4%
Provisiones, en adelante Reglamento, que forma parte de la
presente Resolución. El nuevo Reglamento entrará en vigencia Por los créditos de consumo que sean revolventes, deberá
a partir del 1 de enero de 2010, fecha a partir de la cual quedará aplicarse un componente procíclico no menor a 1.5%. Los
sin efecto el Reglamento para la Evaluación y Clasificación créditos revolventes son aquellos créditos en los que se
del Deudor y la Exigencia de Provisiones aprobado mediante permite que el saldo fluctúe en función de las decisiones
Resolución SBS Nº 808-2003 y sus normas modificatorias. del deudor. Para dicho efecto deberán considerarse las
Artículo Segundo.- Modifíquese a partir del 1 de siguientes cuentas: 1401.03.01 “Avances en cuenta corriente
diciembre de 2008 el Reglamento para la Evaluación y contratados”, 1401.03.02 “Tarjetas de crédito contratadas”,
Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones 1401.03.04 “Sobregiros en cuenta corriente”, 1401.03.06.01
aprobado mediante Resolución SBS Nº 808-2003 y sus “Préstamos revolventes” y 1401.03.20.02 “Tarjeta de crédito”.
normas modificatorias, conforme a lo siguiente:
En caso los créditos comerciales e hipotecarios cuenten con
a) Incorpórese como segundo párrafo del literal 1.4 del garantías preferidas autoliquidables el componente procíclico
Capítulo I “Conceptos y Principios para la Evaluación y será 0.3% por la porción cubierta con dichas garantías. Para
Clasificación del Deudor” lo siguiente: los créditos de consumo y MES que cuenten con garantías
preferidas autoliquidables el componente procíclico será 0%
“Se incluyen también en esta categoría los créditos por la porción cubierta con dichas garantías.
para la adquisición o construcción de vivienda propia
que a la fecha de la operación, por tratarse de bienes Para los créditos de consumo que cuenten con contratos referidos
futuros, bienes en proceso de independización o bienes a convenios de descuento por planilla de remuneraciones que
en proceso de inscripción de dominio, no es posible sean elegibles, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 2.1 del
constituir sobre ellos la hipoteca individualizada que Capítulo III del Reglamento para la Evaluación y Clasificación
derive del crédito otorgado.” del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el componente
procíclico será 0.3%. Para dicho efecto se deberá considerar la
b) Elimínese la Categoría Normal de la Tabla 1, 2 y 3 del subcuenta analítica 1401.03.06.04 “Préstamos no revolventes
numeral 2.1 del Capítulo III “Exigencia de provisiones” otorgados bajo convenios elegibles”.
e incorpórese la siguiente tabla para los créditos
clasificados en la Categoría de Riesgo Normal: CAPÍTULO II
METODOLOGÍA
Tipos de crédito Tasa de provisión
Créditos comerciales 0.7% 1. Activación de la regla procíclica
Créditos MES 1.0%
Créditos de consumo 1.0%
Las empresas deberán constituir las provisiones
procíclicas para la cartera en Categoría Normal, cuando
Créditos hipotecarios para vivienda 0.7%
se presente alguna de las siguientes situaciones:
El Peruano
Pág. 383698 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

a) El promedio de la variación porcentual anualizada ÍNDICE


del PBI de los últimos 30 meses pase de un nivel
menor al 5% a uno mayor o igual a este umbral. REGLAMENTO PARA LA EVALUACIÓN Y
b) Cuando el promedio de la variación porcentual CLASIFICACIÓN DEL DEUDOR Y LA EXIGENCIA DE
anualizada del PBI de los últimos 30 meses se PROVISIONES
encuentre por encima de 5% y el promedio de
la variación porcentual anualizada del PBI de CAPÍTULO I
Descargado desde www.elperuano.com.pe

los últimos 12 meses sea mayor en 2 puntos CONCEPTOS Y PRINCIPIOS PARA LA


porcentuales a este mismo indicador evaluado un EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DEL DEUDOR
año antes.
c) Cuando el promedio de la variación porcentual 1. ALCANCE
anualizada del PBI de los últimos 30 meses
se encuentre por encima de 5% y hubiesen 2. DEFINICIONES
transcurrido 18 meses desde que la regla procíclica
fue desactivada por la situación contemplada en el 3. FACTORES DE CONVERSIÓN CREDITICIOS (FCC)
numeral (2.b). DE LOS CRÉDITOS INDIRECTOS

El cálculo de los promedios móviles será realizado 4. TIPOS DE CRÉDITOS


utilizando la información mensual de la variación
porcentual anualizada del PBI publicada por el BCRP. 4.1 Créditos Corporativos
4.2 Créditos a Grandes Empresas
La Superintendencia comunicará a las empresas la 4.3 Créditos a Medianas Empresas
activación de la regla procíclica. 4.4 Créditos a Pequeñas Empresas
4.5 Créditos a Micro Empresas
2. Desactivación de la regla procíclica 4.6 Créditos de Consumo Revolvente
4.7 Créditos de Consumo No-Revolvente
La regla procíclica se desactivará cuando se presente 4.8 Créditos Hipotecarios para Vivienda
alguna de las siguientes situaciones:
5. PRINCIPIOS GENERALES DE LA EVALUACIÓN Y
a) El promedio de la variación porcentual anualizada CLASIFICACIÓN CREDITICIA DEL DEUDOR
del PBI de los últimos 30 meses pase de un nivel
igual o mayor al 5% a uno menor a este umbral. 5.1 Criterios de Evaluación
b) El promedio de la variación porcentual anualizada 5.2 Clasificación Crediticia del Deudor
del PBI de los últimos 12 meses sea menor en 4
puntos porcentuales que este mismo indicador CAPÍTULO II
evaluado un año antes. CATEGORÍAS DE CLASIFICACIÓN CREDITICIA DEL
DEUDOR DE LA CARTERA DE CRÉDITOS
3. Reasignación de las provisiones procíclicas
1. CATEGORÍAS DE CLASIFICACIÓN CREDITICIA
La Superintendencia informará la desactivación de
la regla procíclica a las empresas, mediante Circular. 2. CLASIFICACIÓN CREDITICIA DEL DEUDOR DE
Las empresas reasignarán las provisiones procíclicas LA CARTERA DE CRÉDITOS CORPORATIVOS, A
para la constitución de otras provisiones obligatorias, GRANDES EMPRESAS Y A MEDIANAS EMPRESAS
no pudiendo, en ningún caso, generar utilidades por la
reversión de dichas provisiones. 2.1 Categoría Normal
2.2 Categoría con Problemas Potenciales
4. Información a la Superintendencia 2.3 Categoría Deficiente
2.4 Categoría Dudoso
Cuando la regla procíclica se encuentre activada, 2.5 Categoría Pérdida
las empresas deberán reportar mensualmente las
provisiones procíclicas de los créditos en categoría 3. CLASIFICACIÓN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA
Normal en el Anexo 5-A “Resumen de Provisiones CARTERA DE CRÉDITOS A PEQUEÑAS EMPRESAS,
Procíclicas” del Manual de Contabilidad.” A MICROEMPRESAS, DE CONSUMO REVOLVENTE
Y CONSUMO NO-REVOLVENTE
f) Elimínense la Primera y Cuarta Disposiciones Finales
y Transitorias del Reglamento para la Evaluación y 3.1 Categoría Normal
Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones 3.2 Categoría con Problemas Potenciales
aprobado mediante Resolución SBS Nº 808-2003 y sus 3.3 Categoría Deficiente
normas modificatorias. 3.4 Categoría Dudoso
3.5 Categoría Pérdida
Artículo Tercero.- Actívese la regla procíclica a partir
del 1 de diciembre de 2008. Las empresas deberán 4. CLASIFICACIÓN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA
constituir, al 31 de diciembre de 2008, como mínimo, CARTERA DE CRÉDITOS HIPOTECARIOS PARA
las dos terceras partes del faltante para completar el VIVIENDA
requerimiento total de provisiones de créditos en Categoría
Normal, y el saldo restante a más tardar el 28 febrero de 4.1 Categoría Normal
2009. Las provisiones procíclicas serán registradas en 4.2 Categoría con Problemas Potenciales
las cuentas analíticas correspondientes a provisiones 4.3 Categoría Deficiente
genéricas obligatorias, de acuerdo a lo señalado en el 4.4 Categoría Dudoso
Anexo A, adjunto a la presente Resolución. 4.5 Categoría Pérdida
Artículo Cuarto.- Modifíquese el Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, CAPÍTULO III
conforme con los Anexos A y B adjuntos a la presente EXIGENCIA DE PROVISIONES
Resolución. Lo indicado en el Anexo A entrará en vigencia
a partir de la información correspondiente al mes de 1. CLASES DE PROVISIONES
diciembre de 2008, mientras que las modificaciones
contenidas en el Anexo B entrarán en vigencia a partir 1.1 Provisión Genérica
de la información correspondiente al mes de enero de 1.2 Provisión Específica
2010.
2. TASAS DE PROVISIONES
Regístrese, comuníquese y publíquese.
2.1 Tratamiento General
FELIPE TAM FOX 2.2 Tratamiento de Créditos con Más de Noventa (90)
Superintendente de Banca, Seguros y días de Atraso
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones 2.3 Régimen General de Provisiones Procíclicas
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383699
3. CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES actos, comprendiendo inclusive las obligaciones
derivadas de refinanciaciones y reestructuraciones
CAPÍTULO IV de créditos o deudas existentes.
DISPOSICIONES GENERALES Y ESPECIALES c. Créditos indirectos o créditos contingentes:
Representan los avales, las cartas fianza, las
1. DEL PROCESO DE LA CLASIFICACIÓN CREDITICIA aceptaciones bancarias, las cartas de crédito, los
Y REVISIÓN DE LA CLASIFICACIÓN CREDITICIA créditos aprobados no desembolsados y las líneas
Descargado desde www.elperuano.com.pe

DEL DEUDOR de crédito no utilizadas, otorgados por las empresas


del sistema financiero.
1.1 Órganos responsables de la clasificación crediticia d. Créditos a bancos multilaterales de desarrollo:
y de la revisión de la clasificación crediticia del Créditos a organismos constituidos por un conjunto
deudor de estados, que brindan financiamiento y servicios
1.2 Periodicidad de la clasificación crediticia del complementarios para el desarrollo.
deudor e. Créditos soberanos: Créditos con bancos centrales,
1.3 Cobertura y periodicidad de la revisión de la tesoros públicos y otras entidades del sector público
clasificación crediticia del deudor que posean partidas asignadas por el tesoro público
1.4 Presentación de la Información para pagar específicamente dichas exposiciones.
f. Créditos a entidades del sector público: Créditos a
2. OPERACIONES REFINANCIADAS Y dependencias del sector público que no hayan sido
REESTRUCTURADAS considerados como soberanos. Incluye créditos
a gobiernos locales y regionales, así como a
2.1 Operaciones refinanciadas empresas públicas o mixtas.
2.2 Operaciones reestructuradas g. Créditos a intermediarios de valores: Créditos a
2.3 Clasificación Sociedades Agentes de Bolsa, a Titulizadoras,
2.4 Registro contable de las operaciones refinanciadas Fondos Mutuos y Fondos de Inversión, así como
y reestructuradas a las empresas que los administran, y otras
2.5 Valor presente de las deudas refinanciadas y/o instituciones que designe la Superintendencia.
reestructuradas h. Créditos a empresas del sistema financiero:
Créditos a empresas comprendidas en los literales
3. VALUACIÓN DE GARANTÍAS A y B del artículo 16º de la Ley General y sus
4. PROCEDIMIENTOS DE SEGUIMIENTO Y CONTROL similares del exterior. Incluye el financiamiento
POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA otorgado a FOGAPI, COFIDE, Banco de la Nación,
5. DIFUSIÓN DE INFORMACIÓN Banco Agropecuario y al Fondo MIVIVIENDA.
6. CASTIGO DE CRÉDITOS INCOBRABLES i. Deudor minorista: Persona natural o jurídica
7. SUSPENSIÓN DEL RECONOCIMIENTO DE que cuenta con créditos directos o indirectos
INGRESOS POR CRÉDITOS RIESGOSOS clasificados como de consumo (revolventes y
8. ADJUDICACIÓN DE BIENES EN PAGO DE DEUDAS no revolventes), a microempresas, a pequeñas
9. CLASIFICACIÓN CONTABLE DE LOS CRÉDITOS empresas o hipotecarios para vivienda.
j. Deudor no minorista: Persona natural o jurídica que
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS cuenta con créditos directos o indirectos corporativos,
a grandes empresas o a medianas empresas.
ANEXOS k. Endeudamiento total en la empresa: Suma de los
créditos directos más la exposición equivalente
ANEXO I: RÉGIMEN GENERAL DE PROVISIONES a riesgo crediticio de los créditos indirectos que
PROCÍCLICAS posee un deudor en la empresa.
l. Exposición equivalente a riesgo crediticio de los
ANEXO II: NORMAS ESPECIALES PARA LA créditos indirectos: Es el resultado de multiplicar
PARTICIPACIÓN DE LAS EMPRESAS DEL SISTEMA los créditos indirectos que posee un deudor en la
FINANCIERO EN LOS PROGRAMAS DE RESCATE empresa por los factores de conversión crediticios
FINANCIERO AGROPECUARIO Y FORTALECIMIENTO (FCC).
PATRIMONIAL DE EMPRESAS m. Días: Días calendario.
n. Manual de Contabilidad: Manual de Contabilidad
para las Empresas del Sistema Financiero aprobado
REGLAMENTO PARA LA EVALUACIÓN Y mediante Resolución SBS Nº 895-98 del 1 de
CLASIFICACIÓN DEL DEUDOR Y LA septiembre de 1998 y sus normas modificatorias.
EXIGENCIA DE PROVISIONES o. Superintendencia: Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
CAPÍTULO I Pensiones.

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS PARA LA


EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DEL DEUDOR 3. FACTORES DE CONVERSIÓN CREDITICIOS (FCC)
Y LA EXIGENCIA DE PROVISIONES DE LOS CRÉDITOS INDIRECTOS
1. ALCANCE Para la determinación de la Exposición equivalente a
La presente norma es de aplicación a las empresas riesgo crediticio de los créditos indirectos, se tomarán
de operaciones múltiples comprendidas en el literal los Factores de Conversión Crediticios (FCC) de
A del artículo 16º de la Ley General, a las empresas acuerdo a lo siguiente:
de arrendamiento financiero, a las empresas
administradoras hipotecarias, al Banco de la Nación, a
la Corporación Financiera de Desarrollo (COFIDE), al a) Cartas de crédito irrevocables, cuando el banco emisor sea una 20%
Fondo MIVIVIENDA, al Banco Agropecuario, al Fondo empresa del sistema financiero del exterior de primer nivel
de Garantía para Préstamos a la Pequeña Industria b) Cartas fianzas de fiel cumplimiento o que se utilicen como garantía 50%
(FOGAPI), a las derramas y a las cooperativas de en licitaciones
ahorro y crédito no autorizadas a captar recursos del c) Avales, cartas de crédito y cartas fianzas no incluidas en los literales 100%
público, en adelante empresas. “a)” y “b)”, y las aceptaciones bancarias
d) Otros créditos indirectos no contemplados en los literales 0%
anteriores
2. DEFINICIONES
4. TIPOS DE CRÉDITOS
a. Créditos: Se refiere a la suma de los créditos La cartera de créditos será clasificada en ocho (8)
directos más indirectos. tipos. Para fines de este numeral se considerará
b. Créditos directos: Representa los financiamientos endeudamiento total en el sistema financiero a la
que, bajo cualquier modalidad, las empresas suma de los créditos directos, avales, cartas fianza,
del sistema financiero otorguen a sus clientes, aceptaciones bancarias y cartas de crédito que posee
originando a cargo de éstos la obligación de entregar un deudor en el sistema financiero, sin incluir los
una suma de dinero determinada, en uno o varios créditos castigados.
El Peruano
Pág. 383700 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

4.1 CRÉDITOS CORPORATIVOS Superintendencia, incluyendo el nuevo crédito que


Son aquellos créditos otorgados a personas otorgue la empresa.
jurídicas que poseen un nivel de ventas anuales En caso el endeudamiento total del deudor en
mayor a S/. 200 millones de Nuevos Soles. Para el sistema financiero excediese posteriormente
determinar este criterio se utilizarán los estados los S/. 300,000 Nuevos Soles por seis (6) meses
financieros anuales auditados más recientes de la consecutivos, los créditos deberán ser reclasificados
empresa. como créditos a medianas empresas. Asimismo,
Descargado desde www.elperuano.com.pe

Adicionalmente, se considerarán como corporativos en caso el endeudamiento total del deudor en el


a los créditos soberanos, a los créditos concedidos sistema financiero fuese no mayor a S/. 20,000
a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades Nuevos Soles por seis (6) meses consecutivos,
del sector público, a intermediarios de valores, a los créditos deberán reclasificarse a créditos a
empresas del sistema financiero, a empresas de microempresas.
seguros, a administradoras privadas de fondos
de pensiones; así como los financiamientos a 4.5 CRÉDITOS A MICROEMPRESAS
patrimonios autónomos, incluyendo vehículos de Son aquellos créditos destinados a financiar
propósito especial y patrimonios fideicometidos. actividades de producción, comercialización o
prestación de servicios, otorgados a personas
4.2 CRÉDITOS A GRANDES EMPRESAS naturales o jurídicas, cuyo endeudamiento total
Son aquellos créditos otorgados a personas en el sistema financiero (sin incluir los créditos
jurídicas que poseen al menos una de las siguientes hipotecarios para vivienda) es no mayor a S/.
características: 20,000 Nuevos Soles (o su equivalente en moneda
extranjera). Dicho nivel de endeudamiento deberá
a. Ventas anuales mayores a S/. 20 millones corresponder a la última información crediticia
de Nuevos Soles pero no mayores a S/. 200 emitida por la Superintendencia, incluyendo el
millones de Nuevos Soles, de acuerdo a nuevo crédito que otorgue la empresa.
los estados financieros más recientes de la En caso el endeudamiento total en el sistema
empresa. financiero del deudor excediese posteriormente
b. El deudor es emisor de instrumentos de deuda los S/. 20,000 Nuevos Soles, por seis (6) meses
en el mercado de capitales. consecutivos, los créditos deberán ser reclasificados
al tipo de crédito que corresponda, según el nivel
En caso las ventas anuales del deudor excediesen de endeudamiento.
el umbral de S/. 200 millones de Nuevos Soles
durante dos (2) años consecutivos, los créditos 4.6 CRÉDITOS DE CONSUMO REVOLVENTE
del deudor deberán reclasificarse como créditos Son aquellos créditos que se otorgan a personas
corporativos. Asimismo, si las ventas anuales del naturales, cuyo endeudamiento total en el sistema
deudor fuesen no mayores a S/. 20 millones de financiero sin incluir los créditos hipotecarios para
Nuevos Soles durante dos (2) años consecutivos, vivienda, es no mayor a S/. 300,000 Nuevos Soles
los créditos deberán reclasificarse como créditos a (o su equivalente en moneda extranjera). En este
medianas empresas. tipo de crédito se permite que los saldos pendientes
fluctúen en función de las propias decisiones del
4.3 CRÉDITOS A MEDIANAS EMPRESAS deudor.
Son aquellos créditos otorgados a personas Se consideran dentro de este tipo de crédito los
jurídicas que tienen un endeudamiento total en el productos que permiten reutilizaciones parciales,
sistema financiero superior a S/. 300,000 Nuevos es decir, que tienen un componente revolvente y
Soles (o su equivalente en moneda extranjera) y otro no revolvente.
ventas anuales no mayores a S/. 20 millones de En caso el endeudamiento total del deudor en el
Nuevos Soles. El nivel de endeudamiento deberá sistema financiero sin incluir los créditos hipotecarios
corresponder a la última información crediticia para vivienda, excediese posteriormente los
emitida por la Superintendencia, incluyendo el S/. 300,000 Nuevos Soles por seis (6) meses
nuevo crédito que otorgue la empresa. consecutivos, los créditos deberán ser reclasificados
En caso las ventas anuales del deudor fuesen como créditos a medianas empresas.
mayores a S/. 20 millones de Nuevos Soles
durante dos (2) años consecutivos o el deudor 4.7 CRÉDITOS DE CONSUMO NO-REVOLVENTE
hubiese realizado alguna emisión en el mercado Son aquellos créditos otorgados a personas
de capitales, los créditos del deudor deberán naturales, cuyo endeudamiento total en el sistema
reclasificarse como créditos a grandes empresas financiero sin incluir los créditos hipotecarios para
o corporativas, dependiendo del nivel de ventas vivienda, es no mayor a S/. 300,000 Nuevos Soles (o
que alcance. Asimismo, si el endeudamiento su equivalente en moneda extranjera). En este tipo
total del deudor en el sistema financiero fuese de crédito no se permite que los saldos pendientes
no mayor a S/. 300,000 Nuevos Soles por seis fluctúen en función de las propias decisiones del
(6) meses consecutivos, los créditos deberán ser deudor.
reclasificados como créditos a pequeñas empresas Se consideran dentro de este tipo de crédito
o a microempresas, dependiendo del nivel de los créditos otorgados a las personas naturales
endeudamiento. reembolsables por cuotas, siempre que los montos
Se considera también como créditos a medianas pagados no puedan ser reutilizables por el deudor.
empresas a los créditos otorgados a personas En caso el endeudamiento total del deudor en el
naturales que posean un endeudamiento total sistema financiero sin incluir los créditos hipotecarios
en el sistema financiero (sin incluir los créditos para vivienda, excediese posteriormente los
hipotecarios para vivienda) superior a S/. 300,000 S/. 300,000 Nuevos Soles por seis (6) meses
Nuevos Soles. El nivel de endeudamiento deberá consecutivos, los créditos deberán ser reclasificados
corresponder a la última información crediticia como créditos a medianas empresas.
emitida por la Superintendencia, incluyendo el
nuevo crédito que otorgue la empresa. 4.8 CRÉDITOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA
Son aquellos créditos otorgados a personas
4.4 CRÉDITOS A PEQUEÑAS EMPRESAS naturales para la adquisición, construcción,
Son aquellos créditos destinados a financiar refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento
actividades de producción, comercialización o y subdivisión de vivienda propia, siempre que tales
prestación de servicios, otorgados a personas créditos se otorguen amparados con hipotecas
naturales o jurídicas, cuyo endeudamiento total debidamente inscritas; sea que estos créditos se
en el sistema financiero (sin incluir los créditos otorguen por el sistema convencional de préstamo
hipotecarios para vivienda) es superior a S/. 20,000 hipotecario, de letras hipotecarias o por cualquier
Nuevos Soles pero no mayor a S/. 300,000 Nuevos otro sistema de similares características.
Soles (o su equivalente en moneda extranjera). Se incluyen también en esta categoría los
Dicho nivel de endeudamiento deberá corresponder créditos para la adquisición o construcción de
a la última información crediticia emitida por la vivienda propia que a la fecha de la operación, por
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383701
tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de criterios serán de aplicación general, incluso
independización o bienes en proceso de inscripción en los casos de operaciones objeto de alguna
de dominio, no es posible constituir sobre ellos la refinanciación o reestructuración, así como
hipoteca individualizada que deriva del crédito de aquellos arrendamientos financieros que
otorgado. tuvieron su origen en otros créditos.
Asimismo, se consideran en esta categoría a: c) En caso que el deudor tenga varios créditos
en la misma empresa, su clasificación será la
Descargado desde www.elperuano.com.pe

a) Los créditos hipotecarios para vivienda correspondiente a la categoría de mayor riesgo,


otorgados mediante títulos de crédito hipotecario a menos que el saldo en dichos créditos sea
negociables de acuerdo a la Sección Sétima del menor a S/. 100.00 (Cien Nuevos Soles) o al
Libro Segundo de la Ley Nº 27287 del 17 de uno por ciento (1%) del total de la deuda con
junio de 2000; y, la empresa (con un tope máximo de tres (3)
b) Las acreencias producto de contratos de Unidades Impositivas Tributarias (UIT)), el que
capitalización inmobiliaria, siempre que resulte mayor. La empresa primero consolidará
tal operación haya estado destinada a la la clasificación correspondiente al deudor
adquisición o construcción de vivienda propia. por modalidad de crédito aplicando el criterio
señalado anteriormente; luego consolidará
5. PRINCIPIOS GENERALES DE LA EVALUACIÓN Y las distintas modalidades por tipo de crédito,
CLASIFICACIÓN CREDITICIA DEL DEUDOR aplicando el mismo criterio.
d) En caso el deudor tenga créditos en dos o
5.1 CRITERIOS DE EVALUACIÓN más empresas del sistema financiero o, en
El otorgamiento del crédito está determinado por general, en cualquier patrimonio que deba
la capacidad de pago del solicitante que, a su vez, reportar el Anexo Nº 6 “Reporte Crediticio de
está definida fundamentalmente por su flujo de caja Deudores- RCD”, el deudor será clasificado a
y sus antecedentes crediticios. la categoría de mayor riesgo que le haya sido
La evaluación del solicitante para el otorgamiento asignada por cualquiera de las entidades cuyas
del crédito a deudores no minoristas debe acreencias representen un mínimo del veinte
considerar además de los conceptos señalados por ciento (20%) en el sistema. La revisión de la
en el párrafo anterior, su entorno económico, la clasificación así efectuada se designará en los
capacidad de hacer frente a sus obligaciones ante párrafos subsiguientes, como “alineamiento”.
variaciones cambiarias o de su entorno comercial, Sólo se permitirá un nivel de discrepancia con
político o regulatorio, el tipo de garantías que respecto a esta categoría.
respalda el crédito, la calidad de la dirección de e) La entidad que ejecute el alineamiento mensual
la empresa y las clasificaciones asignadas por las debe considerar la clasificación del deudor en
demás empresas del sistema financiero. base a la última información disponible remitida
Para evaluar el otorgamiento de créditos a deudores por esta Superintendencia a través del “Reporte
minoristas, se analizará la capacidad de pago en Crediticio Consolidado – RCC”. La entidad
base a los ingresos del solicitante, su patrimonio deberá reportar igualmente la clasificación
neto, el importe de sus diversas obligaciones, y el sin alineamiento en el campo asignado en el
monto de las cuotas asumidas para con la empresa; “Reporte Crediticio de Deudores – RCD”.
así como las clasificaciones crediticias asignadas f) Para fines de los literales c) y d) se considerará
por las otras empresas del sistema financiero. En a los créditos directos y a los créditos indirectos,
el caso de los créditos a pequeñas empresas y a excepto los créditos no desembolsados y las
microempresas, las empresas podrán prescindir de líneas no utilizadas.
algunos de los requisitos documentarios exigidos g) Para efecto del alineamiento se deberá
por esta Superintendencia, pudiéndose elaborar considerar a:
conjuntamente entre cliente y empresa indicadores
mínimos, a satisfacción de este organismo de i. Las carteras de créditos mantenidas por
control, que permitan determinar la capacidad de empresas del sistema financiero, incluidas
pago para el cumplimiento de la obligación. las carteras castigadas que mantengan
Los criterios de evaluación de los deudores que las empresas del sistema financiero y las
se señalan en el artículo 222º de la Ley General carteras de créditos de las empresas del
se aplicarán en el contexto de su pertenencia a sistema financiero en liquidación;
un grupo económico, conglomerado financiero o ii. Las carteras de créditos que hayan sido
mixto o en base a otros supuestos de riesgo único transferidas mediante fideicomiso u otro
señalados en el artículo 203º. contrato similar, siempre y cuando la
Los criterios señalados anteriormente se aplican sin empresa del sistema financiero transferente
perjuicio de las disposiciones sobre conocimiento mantenga el riesgo de dicha cartera.
del cliente y del mercado establecidas en las
Normas Complementarias para la Prevención Créditos de Deudores No Minoristas
del Lavado de Activos y del Financiamiento del
Terrorismo. a) Para clasificar a los deudores de la cartera de
créditos no minoristas se deberá tener en cuenta
5.2 CLASIFICACIÓN CREDITICIA DEL DEUDOR primordialmente el flujo de caja del deudor,
lo que también incluye el conocimiento del
Criterios Generales endeudamiento global de la empresa deudora
con terceros acreedores, del país y del exterior,
a) La clasificación crediticia del deudor está y su nivel de cumplimiento en el pago de dichas
determinada principalmente por la capacidad deudas.
de pago del deudor, a través de su flujo de caja b) Asimismo, expresamente deberán considerarse
y el grado de cumplimiento de sus obligaciones. los posibles efectos de los riesgos financieros
Asimismo, deben tomarse en consideración relacionados a los descalces en moneda, plazos
su solvencia, las clasificaciones crediticias y tasas de interés de los estados financieros de
asignadas por otras empresas del sistema la empresa deudora y que pueden repercutir
financiero, así como su historial crediticio, entre en su capacidad de pago, incluyendo a las
otros elementos prudenciales. operaciones con instrumentos financieros
b) Sólo se considerará el cumplimiento de las derivados.
obligaciones del deudor como parámetro válido c) Al evaluar el flujo de caja, la empresa del
cuando los fondos utilizados para tal fin sean sistema financiero deberá tener presente el
generados por el propio deudor y no sean grado de sensibilidad frente a variaciones en
flujos financiados directa o indirectamente el entorno económico y regulatorio en el que
por terceros. Tampoco se considerarán tales se desenvuelve la empresa deudora, así como
cumplimientos como parámetros válidos el grado de vulnerabilidad a cambios en la
cuando constituyan una simple instrumentación composición y calidad de su cartera de clientes
contable, sin que medien ingresos reales. Estos y proveedores y en sus relaciones contractuales
El Peruano
Pág. 383702 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

con ellos. Se considerará adicionalmente para la 2.2 CATEGORÍA CON PROBLEMAS POTENCIALES
clasificación, la calidad de gestión de la empresa (1)
deudora y sus sistemas de información. El deudor presenta cualquiera de las características
d) El incumplimiento del deudor en el pago de su siguientes:
deuda en los plazos pactados presume una
situación de flujo de caja inadecuado. a) Una buena situación financiera y de
rentabilidad, con moderado endeudamiento
Descargado desde www.elperuano.com.pe

Créditos de Deudores Minoristas patrimonial y adecuado flujo de caja para el


pago de las deudas por capital e intereses.
a) Tratándose de la clasificación crediticia de El flujo de caja podría, en los próximos doce
los deudores minoristas, se tomará en cuenta (12) meses, debilitarse para afrontar los
principalmente su capacidad de pago medida pagos, dado que es sumamente sensible a
en función de su grado de cumplimiento, modificaciones de variables relevantes como
reflejado en el número de días de atraso, así entorno económico, comercial, regulatorio,
como en la clasificación de los deudores en las político, entre otros; o,
otras empresas del sistema financiero, en caso b) Atrasos ocasionales y reducidos en el pago de
de aplicación del alineamiento. sus créditos que no exceden los 60 días.
b) Para los deudores minoristas, sólo se efectuará
el alineamiento cuando la clasificación en 2.3 CATEGORÍA DEFICIENTE (2)
la entidad cuyas acreencias representen un El deudor presenta cualquiera de las características
mínimo del veinte por ciento (20%) en el sistema siguientes:
sea de Dudoso o Pérdida.
c) Para el cálculo del alineamiento de los a) Una situación financiera débil y un flujo de
deudores minoristas no se tomará en cuenta la caja que no le permite atender el pago de
información crediticia del deudor con más de mil la totalidad del capital y de los intereses de
ochocientos (1,800) días de atraso. las deudas. La proyección del flujo de caja
d) En caso que la empresa otorgue financiamientos no muestra mejoría en el tiempo y presenta
a deudores minoristas que anteriormente alta sensibilidad a modificaciones menores
formaron parte de la cartera que haya castigado y previsibles de variables significativas,
o transferido con la clasificación crediticia de debilitando aún más sus posibilidades de
Pérdida, antes de la expiración de un plazo pago. Tiene escasa capacidad de generar
de dos (2) años, contados desde la fecha de utilidades; o,
castigo o transferencia, se deberá constituir una b) Atrasos mayores a sesenta (60) días y que no
provisión del cien por ciento (100 %) durante un excedan de ciento veinte (120) días.
(1) año.

CAPÍTULO II 2.4 CATEGORÍA DUDOSO (3)


El deudor presenta cualquiera de las características
CATEGORÍAS DE CLASIFICACIÓN CREDITICIA DEL siguientes:
DEUDOR DE LA CARTERA DE CRÉDITOS
a) Un flujo de caja manifiestamente insuficiente,
1. CATEGORÍAS DE CLASIFICACIÓN CREDITICIA no alcanzando a cubrir el pago de capital ni de
intereses; presenta una situación financiera
El deudor será clasificado de acuerdo a las siguientes crítica y muy alto nivel de endeudamiento
categorías: patrimonial, y se encuentra obligado a
vender activos de importancia para la
• Categoría Normal (0) actividad desarrollada y que, materialmente,
• Categoría con Problemas Potenciales (1) son de magnitud significativa con resultados
• Categoría Deficiente (2) negativos en el negocio; o,
• Categoría Dudoso (3) b) Atrasos mayores a ciento veinte (120) días y
• Categoría Pérdida (4) que no excedan de trescientos sesenta y cinco
(365) días.
2. CLASIFICACIÓN DEL DEUDOR DE LA CARTERA
DE CRÉDITOS CORPORATIVOS, A GRANDES 2.5 CATEGORÍA PÉRDIDA (4)
EMPRESAS Y A MEDIANAS EMPRESAS El deudor presenta cualquiera de las características
siguientes:
2.1 CATEGORÍA NORMAL (0)
a) Un flujo de caja que no alcanza a cubrir sus
El deudor: costos. Se encuentra en suspensión de pagos,
siendo factible presumir que también tendrá
a) Presenta una situación financiera líquida, con dificultades para cumplir eventuales acuerdos
bajo nivel de endeudamiento patrimonial y de reestructuración; se encuentra en estado
adecuada estructura del mismo con relación a de insolvencia decretada o está obligado
su capacidad de generar utilidades. El flujo de a vender activos de importancia para la
caja no es susceptible de un empeoramiento actividad desarrollada, y que, materialmente,
significativo ante modificaciones importantes en sean de magnitud significativa; o,
el comportamiento de las variables tanto propias b) Atrasos mayores a trescientos sesenta y cinco
como vinculadas con su sector de actividad; y, (365) días.
b) Cumple puntualmente con el pago de sus
obligaciones. 3. CLASIFICACIÓN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA
CARTERA DE CRÉDITOS A PEQUEÑAS EMPRESAS,
Adicionalmente y sin perjuicio de lo establecido A MICROEMPRESAS, DE CONSUMO REVOLVENTE
en los incisos a) y b) precedentes, la empresa del Y CONSUMO NO REVOLVENTE
sistema financiero considerará si el deudor: Estos deudores deberán clasificarse conforme a los
siguientes criterios:
a) Tiene un sistema de información consistente
y actualizado, que le permita conocer en
forma permanente su situación financiera y 3.1 CATEGORÍA NORMAL (0)
económica; Son aquellos deudores que vienen cumpliendo con
b) Cuenta con una dirección calificada y técnica, el pago de sus créditos de acuerdo a lo convenido
con apropiados sistemas de control interno; o con un atraso de hasta ocho (8) días calendario.
c) Pertenece a un sector de la actividad económica
o ramo de negocios que registra una tendencia 3.2 CATEGORÍA CON PROBLEMAS POTENCIALES
creciente; y, (1)
d) Es altamente competitivo en su actividad. Son aquellos deudores que registran atraso en el
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383703
pago de sus créditos de nueve (9) a treinta (30)
Tasas de
días calendario. Tipos de crédito
Provisiones
3.3 CATEGORÍA DEFICIENTE (2) Créditos corporativos 0.70%
Son aquellos deudores que registran atraso en el Créditos a grandes empresas 0.70%
pago de sus créditos de treinta y uno (31) a sesenta Créditos a medianas empresas 1.00%
Descargado desde www.elperuano.com.pe

(60) días calendario.


Créditos a pequeñas empresas 1.00%
3.4 CATEGORÍA DUDOSO (3) Créditos a microempresas 1.00%
Son aquellos deudores que registran atraso en el Créditos de consumo revolventes 1.00%
pago de sus créditos de sesenta y uno (61) a ciento Créditos de consumo no-revolventes 1.00%
veinte (120) días calendario.
Créditos hipotecarios para vivienda 0.70%
3.5 CATEGORÍA PÉRDIDA (4) Asimismo, las tasas mínimas de provisiones
Son aquellos deudores que muestran atraso en el específicas que las empresas deben constituir sobre
pago de sus créditos de más de ciento veinte (120) los créditos directos y la exposición equivalente
días calendario. a riesgo crediticio de los créditos indirectos, de
deudores clasificados en una categoría de mayor
4. CLASIFICACIÓN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA riesgo que la Normal son las siguientes:
CARTERA DE CRÉDITOS HIPOTECARIOS PARA
VIVIENDA
Categoría de Riesgo Tabla 1 Tabla 2 Tabla 3
4.1 CATEGORÍA NORMAL (0)
Son aquellos deudores que vienen cumpliendo Categoría con Problemas Potenciales 5.00% 2.50% 1.25%
con el pago de sus créditos de acuerdo a lo Categoría Deficiente 25.00% 12.50% 6.25%
convenido o con un atraso de hasta treinta (30) Categoría Dudoso 60.00% 30.00% 15.00%
días calendario. Categoría Pérdida 100.00% 60.00% 30.00%

4.2 CATEGORÍA CON PROBLEMAS POTENCIALES En caso que los créditos cuenten con garantías
(1) preferidas autoliquidables señaladas en el numeral
Son aquellos deudores que muestran atraso en 3.12 del Capítulo IV del presente Reglamento, la
el pago de treinta y uno (31) a sesenta (60) días empresa constituirá provisiones específicas por la
calendario. porción cubierta, considerando un porcentaje no
menor al 1%.
4.3 CATEGORÍA DEFICIENTE (2) En caso que los créditos corporativos, a grandes
Son aquellos deudores que muestran atraso en el empresas, a medianas empresas, a pequeñas
pago de sesenta y uno (61) a ciento veinte (120) empresas, a microempresas o hipotecarios para
días calendario. vivienda cuenten con garantías preferidas de muy
rápida realización, de acuerdo a lo dispuesto en el
4.4 CATEGORÍA DUDOSO (3) numeral 3.11 del Capítulo IV, la empresa constituirá
Son aquellos deudores que muestran atraso en el provisiones considerando porcentajes no menores a
pago de ciento veintiuno (121) a trescientos sesenta los señalados en la Tabla 3, por la porción cubierta.
y cinco (365) días calendario. Asimismo, en caso dichos créditos cuenten con
garantías preferidas, de acuerdo a lo dispuesto
4.5 CATEGORÍA PÉRDIDA (4) en el numeral 3.10 del Capítulo IV, la empresa
Son aquellos deudores que muestran atraso en el constituirá provisiones considerando porcentajes
pago de más de trescientos sesenta y cinco (365) no menores a los señalados en la Tabla 2, por la
días calendario. porción cubierta.
Para los créditos de consumo pignoraticios que
cuenten con las garantías preferidas definidas en
CAPÍTULO III el inciso h) del numeral 3.10.3 del Capítulo IV, la
empresa constituirá provisiones considerando
EXIGENCIA DE PROVISIONES porcentajes no menores a los señalados en la Tabla
2, por la porción cubierta.
1. CLASES DE PROVISIONES Las empresas deberán constituir provisiones por
la porción no cubierta por garantías preferidas
1.1 PROVISIÓN GENÉRICA autoliquidables, garantías preferidas de muy
Las provisiones genéricas son aquellas que se rápida realización, garantías preferidas, según
constituyen, de manera preventiva, sobre los corresponda al tipo de crédito, considerando
créditos directos y la exposición equivalente a porcentajes no menores a los señalados en la Tabla
riesgo crediticio de los créditos indirectos de 1.
deudores clasificados en categoría Normal. Para efecto de provisiones, los créditos bajo la
modalidad de arrendamiento financiero serán
considerados como créditos con garantías,
1.2 PROVISIÓN ESPECÍFICA debiéndose tomar en cuenta la calidad de los
Las provisiones específicas son aquellas que bienes dados en arrendamiento financiero y la
se constituyen sobre los créditos directos y la valuación de los mismos, conforme a lo señalado
exposición equivalente a riesgo crediticio de los en el numeral 3 del Capítulo IV.
créditos indirectos de deudores a los que se ha Para los créditos que cuenten con la responsabilidad
clasificado en una categoría de mayor riesgo que la subsidiaria de los gobiernos centrales y sus
categoría Normal. agencias, bancos centrales, bancos multilaterales
de desarrollo y empresas del sistema financiero
2. TASAS DE PROVISIONES o del sistema de seguros del país o del exterior,
instrumentada en (i) fianzas solidarias, (ii) avales,
(iii) pólizas de caución o seguro de crédito, (iv) cartas
2.1 TRATAMIENTO GENERAL de crédito, cartas de crédito stand by o garantías
similares, (v) derivados crediticios (únicamente total
Las tasas mínimas de provisiones genéricas que return swap y credit default swap); o que cuente
las empresas deben constituir sobre los créditos con cobertura de seguro de crédito extendida por
directos y la exposición equivalente a riesgo un patrimonio autónomo de seguro de crédito; o
crediticio de los créditos indirectos, clasificados en con cobertura de un fondo de garantía constituido
categoría Normal son las siguientes: por el estado, el requerimiento de provisiones
El Peruano
Pág. 383704 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

corresponderá a la clasificación crediticia de quien 3. CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES


brinde la protección crediticia, por el monto cubierto, Las empresas deben constituir las provisiones
independientemente de la clasificación del deudor. genéricas y específicas sobre los créditos directos
Para la clasificación crediticia de las contrapartes y la exposición equivalente a riesgo crediticio de los
que brinden la protección crediticia se deberá usar créditos indirectos.
los criterios señalados en el Capítulo II del presente Las provisiones constituidas se registrarán conforme
Reglamento. a las disposiciones contenidas en el Manual de
Descargado desde www.elperuano.com.pe

Cuando los deudores, independientemente del Contabilidad.


tipo de crédito y de la garantía con que cuenten, Cuando las provisiones constituidas resulten menores
permanezcan clasificados en la categoría dudoso a las requeridas, el directorio de la empresa deberá
por más de 36 meses o en la categoría pérdida por informar a esta Superintendencia, conjuntamente con
más de 24 meses, deberán constituir provisiones el reporte mensual del patrimonio efectivo, las razones
de acuerdo a las tasas señaladas en la Tabla 1. del referido incumplimiento. Dicha diferencia será
Asimismo, para los créditos de consumo que detraída, inmediatamente, del patrimonio efectivo, de
cuenten con contratos referidos a convenio de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General.
descuento por planilla de remuneraciones, la En caso resulte procedente reclasificar un crédito
empresa podrá constituir las provisiones de hacia una categoría de menor riesgo como resultado
acuerdo a los porcentajes señalados en la Tabla de una mejora en la capacidad de pago del deudor,
3 del presente numeral, siempre y cuando dichos la empresa del sistema financiero deberá reasignar el
convenios se consideren elegibles, para lo cual monto producto de la reversión de provisiones para la
deberán cumplir con las siguientes condiciones: constitución de otras provisiones, comenzando primero
por las categorías de mayor riesgo.
a) El empleador que efectúa el descuento debe
encontrarse en clasificación Normal al menos
por los últimos 3 meses o ser instituciones CAPÍTULO IV
del sector público cuyo presupuesto dependa
directamente del tesoro público. De no contar DISPOSICIONES GENERALES Y ESPECIALES
el empleador con clasificación crediticia,
la institución financiera deberá evaluarlo y 1. DEL PROCESO DE LA CLASIFICACIÓN CREDITICIA
otorgarle una clasificación. Y REVISIÓN DE LA CLASIFICACIÓN CREDITICIA
b) En el convenio se estipula que la empresa del DEL DEUDOR
sistema financiero tiene primera preferencia de
pago frente a otros acreedores o cuente con 1.1 ÓRGANOS RESPONSABLES DE LA
garantía del empleador. CLASIFICACIÓN CREDITICIA Y DE LA REVISIÓN
c) El convenio o la operativa implementada DE LA CLASIFICACIÓN CREDITICIA DEL
para el mismo, asegura que la relación cuota/ DEUDOR
ingreso máxima admisible para el otorgamiento
de los créditos no representa más del 30%, Clasificación crediticia del deudor
considerando el ingreso neto mensual del La clasificación crediticia del deudor deberá ser
trabajador; y, responsabilidad de la Unidad de Riesgos o, en
d) El comité de riesgos u órgano que cumpla su defecto, de otra unidad independiente de las
dicha función aprueba su condición de elegible, unidades de negocios y de admisión de créditos.
confirmando que el convenio correspondiente La unidad responsable de la clasificación crediticia
cumple con las 3 condiciones señaladas del deudor, conforme a lo señalado en el párrafo
anteriormente. anterior deberá elaborar trimestralmente el listado
de los deudores no minoristas que hayan sido
Adicionalmente, para que los créditos otorgados reclasificados a una mejor categoría, debiendo
en el marco de dichos convenios elegibles puedan indicar las clasificaciones inicial y final. Dicho
acogerse a este tratamiento preferencial, deberán listado deberá ser informado al directorio y estar a
encontrarse al día en sus pagos. disposición de la Superintendencia.

2.2 TRATAMIENTO DE CRÉDITOS CON MÁS DE Revisión de la clasificación crediticia del


NOVENTA (90) DÍAS DE ATRASO deudor
La revisión de la clasificación crediticia del deudor
Cuando el deudor posea algún crédito con un deberá ser responsabilidad de la Unidad de
atraso mayor a noventa (90) días, la empresa Auditoría Interna.
deberá realizar la mejor estimación de la pérdida Los resultados de dicha revisión deberán ser
que esperaría tener por cada operación que posee reportados al directorio, órgano equivalente o
el deudor. La estimación de este porcentaje de comité delegado, de acuerdo a lo establecido en
pérdida esperada (PESP) para cada operación se el Reglamento de la Gestión Integral de Riesgos.
realizará teniendo en cuenta la coyuntura económica El directorio u órgano equivalente deberá emitir
actual y la condición de la operación, incluyendo el pronunciamiento al respecto, señalando su
valor de la(s) garantía(s), la modalidad de crédito, conformidad o la adopción de medidas correctivas,
el sector económico del deudor y la finalidad de la debiendo dicho pronunciamiento constar en actas.
operación, entre otros.
La empresa deberá constituir como provisiones 1.2 PERIODICIDAD DE LA CLASIFICACIÓN
específicas el monto que resulte mayor entre la CREDITICIA DEL DEUDOR
PESP estimada y el tratamiento general indicado
en el numeral 2.1 del presente Capítulo. En el Deudores No Minoristas
caso de los créditos a pequeñas empresas, a La clasificación de los deudores no minoristas
microempresas, de consumo revolvente y no debe realizarse por lo menos de manera mensual.
revolvente que no cuenten con garantías o que Los factores cualitativos y aquellos derivados de
posean garantías que no sean reconocidas la información financiera deberán ser evaluados
para el uso de la Tabla 2 ó 3 de provisiones, el al menos una vez al año o cuando se produzcan
cálculo de la PESP podrá realizarse utilizando las hechos o eventos que puedan afectar la calidad
disposiciones señaladas en el numeral 2.1 del crediticia del deudor.
presente Capítulo. Para los créditos de deudores clasificados como
CPP, Deficiente y Dudoso, así como para los
2.3 RÉGIMEN GENERAL DE PROVISIONES refinanciados y reestructurados, la evaluación
PROCÍCLICAS de los factores cualitativos y financieros deberá
realizarse al menos semestralmente.
Las empresas deberán constituir las provisiones
procíclicas de la categoría Normal de acuerdo Deudores Minoristas
al Anexo I ”Régimen General de Provisiones La clasificación de los deudores minoristas será
Procíclicas”. efectuada por lo menos de manera mensual.
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383705
1.3 COBERTURA Y PERIODICIDAD DE LA REVISIÓN esencialmente la capacidad de pago del deudor,
DE LA CLASIFICACIÓN CREDITICIA DEL estableciéndose que el nuevo crédito que se otorgue
DEUDOR será recuperado en las condiciones de interés y plazo
pactados.
Deudores No Minoristas 2.2 OPERACIONES REESTRUCTURADAS
La Unidad de Auditoría Interna deberá revisar la Se considera como “OPERACIÓN
Descargado desde www.elperuano.com.pe

clasificación de una muestra representativa de REESTRUCTURADA” al crédito o financiamiento


la cartera de créditos de deudores no minoristas, directo, cualquiera sea su modalidad, sujeto a la
cuando menos cuatrimestralmente o según lo fijado reprogramación de pagos aprobada en el proceso
en su plan anual conforme con el Reglamento de de reestructuración, de concurso ordinario o
Auditoría Interna, pudiendo variar la composición preventivo, según sea el caso, conforme a la Ley
de la muestra en cada revisión. La metodología General del Sistema Concursal aprobada mediante
para la determinación de la muestra representativa la Ley Nº 27809.
deberá estar debidamente documentada y
permanecer en todo momento a disposición de la 2.3 CLASIFICACIÓN
Superintendencia. Este órgano de control podrá Al momento de firmarse el contrato de refinanciación
requerir modificaciones a dicha metodología. o de aprobarse la reprogramación de pagos,
La metodología para la determinación de la según corresponda a un crédito refinanciado o
muestra representativa deberá considerar reestructurado, se podrá clasificar en la categoría
entre otros criterios: las mayores exposiciones Deficiente a los deudores previamente clasificados
individuales, los deudores que hubiesen sido objeto como Dudoso y en la categoría Dudoso a los
de alertas, los deudores que tuviesen atrasos deudores previamente clasificados como Pérdida,
ocasionales de manera repetida y los deudores siempre que el deudor demuestre capacidad
que hubiesen mejorado su clasificación durante de pago con respecto al nuevo cronograma del
el último año. Deberá incluir asimismo a deudores crédito. El resto de clasificaciones de riesgo
de créditos refinanciados y reestructurados, de deberán mantenerse en sus categorías originales,
créditos otorgados a las personas vinculadas a con excepción de los deudores clasificados como
la propia empresa del sistema financiero, y a los Normal que deberán ser reclasificados como Con
deudores reclasificados por la empresa o por la Problemas Potenciales.
Superintendencia. La clasificación crediticia de los deudores
En el caso de grupos económicos o de la presunción refinanciados o reestructurados podrá ser mejorada
de riesgo único a que se refiere el artículo 203º de en una categoría, cada dos (2) trimestres, siempre
la Ley General, la revisión se efectuará tomándolos que el deudor haya efectuado pagos puntuales de
como un solo cliente. las cuotas pactadas, y se encuentre cumpliendo
las metas del plan de refinanciación. Si, por el
Deudores Minoristas contrario, el deudor presenta atrasos en el pago
Para la revisión de la clasificación de los deudores de las cuotas pactadas o incumplimientos de las
minoristas, se deberá implementar controles metas acordadas o deterioro en su capacidad de
automatizados permanentes. Asimismo, se deberá pago de acuerdo con el numeral 2 del Capítulo II
utilizar análisis de integridad de datos y realizar del presente Reglamento, la empresa supervisada
análisis de muestras representativas, como deberá proceder a reclasificar al deudor en una
procedimientos de revisión, por lo menos una vez categoría de mayor riesgo.
al año. En caso que alguna refinanciación o reestructuración
En el caso de grupos económicos o de la presunción contemplase un período de gracia, los criterios
de riesgo único a que se refiere el artículo 203º de señalados en el párrafo anterior respecto a la
la Ley General, la revisión se efectuará tomándolos mejora en la clasificación crediticia del deudor se
como un solo cliente. aplicarán a partir de la conclusión de dicho período
de gracia.
1.4 PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN Los intereses, las comisiones y gastos que se
El resultado de la clasificación deberá informarse generen por las operaciones refinanciadas o
mensualmente a esta Superintendencia en un plazo reestructuradas se deberán contabilizar por el
no mayor de quince (15) días calendario, contados método de lo percibido.
desde el cierre del mes a que corresponde la
información de evaluación y clasificación del deudor, 2.4 REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES
utilizando para el efecto el Anexo Nº 5 “Informe de REFINANCIADAS Y REESTRUCTURADAS
Clasificación de los Deudores de la Cartera de Las operaciones refinanciadas y reestructuradas
Créditos” y el Anexo Nº 6 “Reporte Crediticio de deben ser registradas contablemente en las
Deudores- RCD” vigentes. cuentas de créditos refinanciados y créditos
reestructurados, de acuerdo a las disposiciones
2. OPERACIONES REFINANCIADAS Y contenidas en el Manual de Contabilidad.
REESTRUCTURADAS Dichas operaciones podrán ser registradas
contablemente como créditos vigentes si se
2.1 OPERACIONES REFINANCIADAS cumplen todas las condiciones que se detallan a
Se considera como “OPERACIÓN REFINANCIADA” continuación:
al crédito o financiamiento directo, cualquiera sea su
modalidad, respecto del cual se producen variaciones a) Los deudores de los créditos estén clasificados
de plazo y/o monto del contrato original que obedecen como Normal o Con Problemas Potenciales,
a dificultades en la capacidad de pago del deudor. como consecuencia de la evaluación por
También se considera operación refinanciada cuando capacidad de pago;
se producen los supuestos de novación contenidos en b) El crédito original no haya sufrido cambios en
el artículo 1277 y siguientes del Código Civil, siempre las condiciones contractuales, que obedecen a
que sean producto de las dificultades en la capacidad dificultades en la capacidad de pago, por más
de pago del deudor. Cuando las dificultades en la de una vez;
capacidad de pago de un deudor motiven una novación c) El deudor haya pagado por lo menos el veinte
subjetiva por delegación, dichas operaciones no serán por ciento (20 %) del capital de la deuda
consideradas como refinanciadas salvo que el deudor refinanciada o reestructurada; y,
que se sustituye tenga vinculación o pertenezca al d) El deudor haya demostrado capacidad de pago
grupo económico del deudor sustituido. con respecto al nuevo cronograma del crédito
Toda operación refinanciada deberá ser sustentada mediante el pago puntual de las cuotas durante
en un reporte de crédito, debidamente documentado, los dos (2) últimos trimestres. Para este efecto se
y analizada individualmente teniendo en cuenta considerará como pago puntual el cumplimiento
El Peruano
Pág. 383706 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

de la obligación en la fecha establecida en el ventas recientes de bienes similares, las fuentes


contrato. que originaron los cálculos de estos precios y
las consideraciones que sirvieron de base para
En caso que alguna refinanciación y/o determinar el valor final del bien tasado. Tales
reestructuración contemplase un período de gracia, antecedentes deberán permanecer en archivos a
lo señalado en el párrafo anterior se aplicará a partir disposición de la Superintendencia.
Descargado desde www.elperuano.com.pe

de la conclusión de dicho período de gracia. 3.6 Cuando las garantías sean títulos valores, o
Los intereses, comisiones y gastos que generen instrumentos financieros en general, éstos serán
las operaciones refinanciadas y reestructuradas gravados a favor de la empresa, observándose
una vez reclasificadas en la categoría de vigentes, las leyes sobre la materia. La valuación de estos
se contabilizarán según el criterio aplicado a los instrumentos se realizará de acuerdo a modelos
créditos vigentes, establecido en el Manual de internos desarrollados por la empresa, sujetos a la
Contabilidad. revisión de la Superintendencia. Dichos modelos
Las empresas del sistema financiero deberán deberán ser consistentes con los modelos de
mantener un registro permanente en cuentas valorización empleados en concordancia con
de control de las operaciones refinanciadas y lo dispuesto en el Reglamento de Clasificación,
reestructuradas que hayan sido reclasificadas en la Valorización y Provisiones de las Inversiones de
categoría de vigentes. las Empresas del Sistema Financiero, y los precios
resultantes deberán ser iguales para la valuación
2.5 VALOR PRESENTE DE LAS OPERACIONES de garantías e inversiones.
REFINANCIADAS Y/O REESTRUCTURADAS 3.7 Los actos de constitución de garantía mobiliaria
Al momento de la refinanciación o reestructuración, sobre bienes destinados a la explotación industrial,
las empresas deberán determinar el valor presente agrícola o minera, deben establecer expresamente
de los flujos futuros del nuevo cronograma de que dichos bienes sólo podrán ser trasladados con
la deuda. Si dicho valor presente es menor que autorización de la empresa acreedora.
el valor en libros neto de provisiones se deberá 3.8 Tratándose de créditos sindicados, a que se refiere
constituir inmediatamente provisiones adicionales el numeral 8 del artículo 221º de la Ley General,
a las existentes por la diferencia correspondiente. las garantías presentadas se considerarán
proporcionalmente a las alícuotas de los créditos
3. VALUACIÓN DE GARANTÍAS otorgados.
Las normas sobre valuación de garantías son las que 3.9 Se considera como garantías preferidas, aquellas
se señalan a continuación: que reúnan todos los siguientes requisitos:

3.1 La valuación de las garantías se basará en el • Se trata de dinero o de bienes que permiten
valor neto de realización, el que deberá reflejar su conversión en dinero, con el cual se puede
apropiadamente su valor de venta en el mercado cancelar la obligación garantizada, sin costos
menos los gastos adicionales en que se incurre significativos;
para tal fin. • Cuenten con documentación legal adecuada;
3.2 Se entiende por valor neto de realización en el • No presenten obligaciones previas que pudieran
mercado, al valor neto que la empresa espera disminuir su valor o de alguna manera impedir
recuperar como consecuencia de la eventual que la empresa acreedora adquiera clara
venta o ejecución del bien, en la situación cómo y titulación;
donde esté. Por tanto, este valor debe considerar • Su valor esté permanentemente actualizado.
los castigos y cargos por concepto de impuestos,
comisiones, fletes, mermas, entre otros. Para efectos de mantener permanentemente
Este valor debe basarse en un valor comercial actualizado el valor de las garantías preferidas,
de referencia, calculado a partir de información distintas al dinero, las empresas podrán utilizar
confiable. En ningún caso el valor comercial sistemas de actualización de valor sobre la base de
debe estimarse a partir de meras expectativas indicadores de realización de mercado, construidos
de mejoramiento de precios en el mercado, o a partir de información confiable de referencia
supuestos de carácter financiero relacionados comercial, económica y estadística. Dichos sistemas
con potenciales clientes, sino que se seguirá un deberán estar permanentemente actualizados
criterio estrictamente conservador, fundado en las y a disposición de esta Superintendencia. El
condiciones vigentes del mercado. valor de las garantías preferidas obtenido por los
3.3 Los bienes dados en garantía serán valuados medios antes mencionados deberá actualizarse
por profesional idóneo debidamente inscrito en el mediante valuación realizada por perito registrado
Registro de Peritos Valuadores (REPEV) de esta en el REPEV, cuando corresponda conforme a lo
Superintendencia. Dicho requisito es obligatorio señalado en el numeral 3.3, cuando exista algún
para las garantías preferidas indicadas en los cambio que pudiera tener un impacto significativo
numerales 3.10.1, 3.10.2, literal h) del numeral en la valuación del bien.
3.10.3 y literal a) del numeral 3.10.4 del presente
apartado, cuando corresponda. También está 3.10 Se consideran como garantías preferidas las
sujeta a dicho requerimiento, la fiducia en garantía siguientes:
constituida sobre los bienes antes mencionados.
3.4 En el caso de hipotecas y garantías mobiliarias 3.10.1 Primera hipoteca sobre inmuebles.
que deben encontrarse inscritas conforme al 3.10.2 Productos y mercadería de fácil realización,
presente Reglamento, deberá verificarse si éstas afectados mediante warrants endosados
han sido efectivamente inscritas en los registros conforme a Ley.
correspondientes y que cuenten con un seguro que 3.10.3 Primera garantía mobiliaria sobre los
cubra la pérdida del bien, debidamente endosado a siguientes bienes:
favor de la empresa. De no ser así, no podrán ser
consideradas como garantías preferidas, a menos a) Instrumentos representativos de deuda
que exista bloqueo registral al que se considerará no subordinada emitidos por empresas
como garantía constituida por un plazo no mayor de del sistema financiero y del sistema de
sesenta (60) días contados desde su inscripción. seguros, por bancos multilaterales de
3.5 Cuando se trate de bienes inmuebles y bienes desarrollo y por empresas del sistema
muebles inscritos en el Registro Jurídico de financiero y de seguros del exterior de
Bienes, la valuación deberá efectuarse mediante primer nivel;
una tasación comercial que cuente con suficientes b) Instrumentos representativos de capital
antecedentes de respaldo referidos a los precios que sirvan para la determinación de los
utilizados. Preferentemente se considerarán índices correspondientes a mecanismos
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383707
centralizados de negociación del sea considerada como garantía preferida, el
extranjero de reconocido prestigio a constituyente o su representante deberá ser
satisfacción de la Superintendencia designado depositario de dichos bienes en
o instrumentos representativos de el respectivo acto constitutivo.
los valores señalados en el literal d)
siguiente; 3.11 Se considerarán como garantías preferidas de muy
Descargado desde www.elperuano.com.pe

c) Instrumentos representativos de rápida realización las siguientes:


deuda que tengan cotización en algún
mecanismo centralizado de negociación 3.11.1. Primera garantía mobiliaria sobre los
del extranjero, cuya calificación de riesgo siguientes bienes:
en el mercado internacional sea no menor
a BBB+ o A-2, según corresponda, de a) Instrumentos representativos de deuda
acuerdo a las equivalencias señaladas pública externa emitidos por el Gobierno
en las normas emitidas por esta Central o instrumentos representativos
Superintendencia; de obligaciones del Banco Central de
d) Instrumentos representativos de capital Reserva del Perú;
emitidos por personas jurídicas distintas b) Instrumentos representativos de deuda
al deudor, que se transen en mecanismos emitidos por gobiernos centrales
centralizados de negociación, calificados o bancos centrales que se coticen
en las categorías 1 y 2 o en las categorías en mecanismos centralizados de
AAA, AA y A, según corresponda, negociación, calificados en grado de
de acuerdo con las equivalencias inversión por clasificadoras de riesgo a
contenidas en las normas emitidas por satisfacción de la Superintendencia;
esta Superintendencia, con excepción c) Valores mobiliarios incluidos en el
de los emitidos por la propia empresa listado que publica semestralmente
acreedora; la Superintendencia de conformidad
e) Instrumentos representativos de deuda con lo dispuesto en el artículo 90º del
calificados en las categorías CP-1 y Reglamento del Texto Único Ordenado
CP-2 o en las categorías AAA, AA y A, de la Ley del Sistema Privado de
según corresponda, de acuerdo con las Administración de Fondos de Pensiones,
equivalencias contenidas en las normas aprobado por Decreto Supremo Nº
emitidas por esta Superintendencia, que 00498-EF, con excepción de los emitidos
se transen en mecanismos centralizados por la empresa deudora y acreedora.
de negociación, con excepción de los d) Warrants de commodities que sean
emitidos por la empresa deudora; transados en mecanismos centralizados
f) Certificados de Participación en Fondos de negociación o cuya negociación en
Mutuos calificados en las categorías AAA, mercados secundarios sea frecuente.
AA y A de acuerdo con las equivalencias
contenidas en las normas emitidas por 3.11.2 Fideicomiso en garantía sobre los bienes
esta Superintendencia; señalados en el numeral 3.11.1, siempre
g) Certificados de Participación en Fondos que se encuentre inscrito en los Registros
de Inversión calificados en las categorías Públicos.
AAA, AA y A de acuerdo con las
equivalencias contenidas en las normas 3.12 Se considerarán como garantías preferidas
emitidas por esta Superintendencia; autoliquidables las siguientes:
h) Joyas y metales preciosos con
desposesión del bien; a) Depósitos en efectivo en moneda nacional
i) Conocimientos de embarque y cartas y moneda extranjera efectuados en las
de porte, emitidos por empresas empresas del sistema financiero y sujetos
transportadoras de reconocido prestigio, a garantía mobiliaria constituida conforme
debidamente endosados a favor de la a Ley. En caso que dichos depósitos no
empresa del sistema financiero; se encuentren inscritos, se aplicará un
descuento del 0.5% sobre el valor de tales
Para efectos de las equivalencias de depósitos.
las categorías de clasificación, deberá b) Derechos de carta de crédito, cartas de
considerarse lo establecido en el Reglamento crédito stand by u otras similares, siempre
de Clasificación, Valorización y Provisiones que sean irrevocables, con documentos
de las Inversiones de las Empresas del negociados sin discrepancias, pendientes
Sistema Financiero complementado, de cobro del banco emisor cuando éste
cuando corresponda, por las disposiciones sea una empresa del sistema financiero del
sobre Calificación y Clasificación de exterior de primer nivel, en la medida que la
Inversiones del Compendio de Normas empresa opte por no considerarla a efectos
de Superintendencia Reglamentarias del de la sustitución de contraparte crediticia.
Sistema Privado de Administración de
Fondos de Pensiones. 3.13 En caso de verificarse el incumplimiento de
las exigencias mínimas antes descritas, o que
3.10.4 Siempre que se encuentre inscrita en los existan dudas respecto de las valuaciones
Registros Públicos: efectuadas, la Superintendencia podrá
requerir una reevaluación total o parcial de los
a) Primera garantía mobiliaria sobre mencionados bienes.
medios de transporte terrestre, naves, Para efectos de los numerales 3.10 y 3.12
aeronaves, así como sobre bienes, entiéndase como empresas del sistema financiero
de fácil realización, destinados a la y de seguros del exterior de primer nivel a
explotación agropecuaria, industrial y aquellas instituciones que posean una calificación
minera. internacional no menor a “BBB-” para instrumentos
b) Fideicomiso en garantía constituido representativos de deuda de largo plazo y no
sobre los bienes a que se refieren los menor a “A-3” para instrumentos representativos
numerales 3.10.1, 3.10.2, 3.10.3. de deuda de corto plazo, de acuerdo a las
equivalencias establecidas en el Reglamento para
Para que la primera garantía mobiliaria la Inversión de los Fondos de Pensiones en el
señalada en el literal a) del presente numeral Exterior.
El Peruano
Pág. 383708 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

4. PROCEDIMIENTOS DE SEGUIMIENTO Y CONTROL en las cuentas respectivas en suspenso mientras no se


POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA materialice su pago, extornándose los rendimientos no
efectivizados hasta la fecha.
La Superintendencia evaluará regularmente el Tratándose de los créditos reestructurados y
cumplimiento, por parte de las empresas, de aquellas refinanciados, e independientemente de su
disposiciones bajo las cuales se realiza el proceso clasificación, los intereses y comisiones que no
Descargado desde www.elperuano.com.pe

de evaluación y clasificación de los deudores de la hayan sido efectivamente percibidos deberán


cartera de créditos. En esa orientación, dispondrá ser contabilizados como ingresos o rendimientos
la reclasificación en las categorías de riesgo en suspenso de acuerdo a las normas contables
correspondientes a aquellos deudores que, a su juicio, vigentes.
la empresa hubiera clasificado sin ajustarse a las
normas pertinentes. 8. ADJUDICACIÓN DE BIENES EN PAGO DE
Con este propósito las empresas deberán mantener DEUDAS
permanentemente actualizadas las carpetas de El registro, tratamiento contable y provisiones de los
sus deudores, donde la evaluación y clasificación bienes que se adjudique una empresa en pago de
de éstos deberá estar debidamente fundamentada, deudas, se sujetarán a las disposiciones contenidas
incluyendo las provisiones necesarias para cubrir en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes
eventuales pérdidas. Asimismo, deberá mantener Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones, emitido
permanentemente actualizado y a disposición de por la Superintendencia.
este Organismo de Control, el manual de políticas y
procedimientos crediticios. 9. CLASIFICACIÓN CONTABLE DE LOS CRÉDITOS
Si como producto de la verificación de la clasificación de El plazo para considerar la totalidad del crédito como
los deudores de la cartera de créditos, la Superintendencia vencido es después de transcurrido quince (15) días
determinara la exigencia de provisiones totales superiores calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado
a las calculadas por la empresa, ésta deberá constituir para créditos de deudores no minoristas y de treinta (30)
inmediatamente dichas provisiones y proceder a la días calendario para créditos a pequeñas empresas y a
reclasificación de los deudores en cuestión. Asimismo, microempresas.
de considerarlo necesario, la Superintendencia podrá En el caso de créditos de consumo revolvente
requerir a la empresa la reevaluación del íntegro de la y no revolvente, hipotecarios para vivienda y
cartera de créditos. operaciones de arrendamiento financiero, se sigue
un tratamiento escalonado para la consideración
5. DIFUSIÓN DE INFORMACIÓN de crédito vencido: después de los treinta (30)
Los resultados de la evaluación y clasificación de la días calendario de no haber pagado a la fecha
cartera crediticia -a ser aplicadas por las empresas de pactada, se considerará vencida sólo la porción
acuerdo a los criterios señalados en la presente norma- no pagada; mientras que después de los noventa
formarán parte de la información que será difundida por (90) días calendario del primer incumplimiento, se
esta Superintendencia de acuerdo a lo dispuesto en el considerará la totalidad de la deuda insoluta.
artículo 137º de la Ley General. Para el caso de sobregiros en cuenta corriente,
independientemente del tipo de crédito, se
6. CASTIGO DE CRÉDITOS INCOBRABLES considerará como crédito vencido a partir del
El directorio debe proceder al castigo de un crédito trigésimo primer día (31º) calendario de otorgado el
clasificado como Pérdida, íntegramente provisionado, sobregiro.
cuando exista evidencia real y comprobable de su
irrecuperabilidad o cuando el monto del crédito no DISPOSICIONES FINALES
justifique iniciar acción judicial o arbitral. Y TRANSITORIAS
La empresa deberá fijar dentro de sus políticas de control
interno, los procedimientos y medidas necesarias para PRIMERA.- Para efectos del seguimiento y registro
llevar a cabo el castigo de sus cuentas incobrables, de los créditos sujetos a los Programas de Rescate
quedando evidenciados en las actas respectivas del Financiero Agropecuario (RFA) y de Fortalecimiento
directorio u órgano equivalente. Patrimonial de Empresas (FOPE) las empresas
Los créditos castigados deberán ser controlados deberán aplicar lo dispuesto en el Anexo II de la
contablemente en las cuentas respectivas destinadas presente norma.
para su registro, de acuerdo a las normas contables
vigentes, debiendo permanecer en dicho registro en SEGUNDA.- Los créditos hipotecarios que a la fecha de
tanto no sean superados los motivos que dieron lugar entrada en vigencia del presente Reglamento, hayan
a su castigo, de acuerdo a lo informado por la empresa sido otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA no
correspondiente. darán lugar a la constitución de provisiones por la parte
Los créditos castigados deben ser reportados por las que cuente con cobertura de dicho Fondo.
empresas en el Anexo Nº 6 “Reporte Crediticio de
Deudores – RCD” y serán mantenidos en la Central
de Riesgos hasta su rehabilitación o por el plazo que ANEXO I
establezca la legislación aplicable.
RÉGIMEN GENERAL DE PROVISIONES
7. SUSPENSIÓN DEL RECONOCIMIENTO DE PROCÍCLICAS
INGRESOS POR CRÉDITOS RIESGOSOS
En tanto no se materialice el pago, los intereses, CAPÍTULO I
comisiones y gastos sobre créditos o cuotas que se GENERALIDADES
encuentren en situación de vencidos, en cobranza
judicial, o clasificados en las categorías Dudoso o 1. Definiciones
Pérdida, deberán ser contabilizados como ingresos
o rendimientos en suspenso. En el caso de los Para efectos de lo dispuesto en el presente anexo se
créditos vencidos, dicha contabilización procederá considerarán las siguientes definiciones:
desde que la primera cuota se encuentre vencida,
independientemente de que las demás cuotas aún no a. BCRP: Banco Central de Reserva del Perú.
hayan vencido. b. PBI: Producto Bruto Interno Real del Perú publicado
Tales intereses, comisiones y gastos serán reconocidos por el BCRP.
en la cuenta de resultados sólo cuando sean c. Regla procíclica: Medida que hace que a la tasa de
efectivamente percibidos. provisión correspondiente a la categoría de riesgo
Los intereses, comisiones y gastos por las cuentas Normal se añada un componente adicional. Dicho
corrientes deudoras, por plazos mayores a treinta (30) componente se activa de acuerdo a lo señalado en
días calendario de otorgado el sobregiro, se registrarán el numeral 1 del Capítulo II del presente Anexo.
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383709
2. Componente procíclico de la tasa de provisión de En el caso de los créditos que cuentan con garantías
la categoría Normal preferidas autoliquidables, las empresas tendrán 4
meses para constituir las provisiones procíclicas,
El componente procíclico de las provisiones sobre
debiendo constituir no menos del 50% del componente
los créditos directos y la exposición equivalente a
procíclico requerido al segundo mes y el íntegro al
riesgo crediticio de los créditos indirectos de deudores
cuarto mes. Del mismo modo, los créditos que cuentan
clasificados en categoría Normal se constituirá cuando
Descargado desde www.elperuano.com.pe

con contratos referidos a convenios de descuento por


la regla procíclica se encuentre activada. Las tasas
planilla de remuneraciones que sean elegibles deberán
mínimas del componente procíclico para cada tipo de
constituir el total de las provisiones procíclicas a más
crédito son las siguientes:
tardar en el mes 2.

Componente 3. Desactivación de la regla procíclica


Tipos de crédito
procíclico
Créditos corporativos 0.40% La regla procíclica se desactivará cuando se presente
Créditos a grandes empresas 0.45% alguna de las siguientes situaciones:
Créditos a medianas empresas 0.30%
Créditos a pequeñas empresas 0.50% a) El promedio de la variación porcentual anualizada
Créditos a microempresas 0.50% del PBI de los últimos 30 meses pase de un nivel
Créditos de consumo revolventes 1.50% igual o mayor al 5% a uno menor a este umbral.
Créditos de consumo no-revolventes 1.00% b) El promedio de la variación porcentual anualizada
Créditos hipotecarios para vivienda 1.40% del PBI de los últimos 12 meses sea menor en 4
puntos porcentuales que este mismo indicador
En caso los créditos corporativos, a grandes empresas
evaluado un año antes.
e hipotecarios cuenten con garantías preferidas
autoliquidables, el componente procíclico será 0.3%
4. Reasignación de las provisiones procíclicas
por la porción cubierta con dichas garantías. Para los
demás créditos que cuenten con garantías preferidas
La Superintendencia informará la desactivación
autoliquidables, el componente procíclico será 0% por
de la regla procíclica a las empresas, mediante
la porción cubierta con dichas garantías.
Circular. Las empresas reasignarán las provisiones
Para los créditos de consumo que cuenten con contratos
procíclicas para la constitución de otras provisiones
referidos a convenios de descuento por planilla de
obligatorias, no pudiendo en ningún caso generar
remuneraciones que sean elegibles, de acuerdo a lo
utilidades por la reversión de dichas provisiones.
dispuesto en el numeral 2.1 del Capítulo IV del presente
En tanto las provisiones procíclicas no hayan sido
Reglamento, el componente procíclico será 0.3%.
reasignadas, las empresas deberán mantener
su registro como componente procíclico de las
CAPÍTULO II
provisiones genéricas.
METODOLOGÍA
5. Información a la Superintendencia
1. Activación de la regla procíclica
Las empresas deberán constituir las provisiones Cuando la regla procíclica se encuentre activada,
procíclicas para la cartera en Categoría Normal, cuando las empresas deberán reportar mensualmente las
se presente alguna de las siguientes situaciones: provisiones procíclicas de los créditos en categoría
a) El promedio de la variación porcentual anualizada Normal en el Anexo 5-A “Resumen de Provisiones
del PBI de los últimos 30 meses pase de un nivel Procíclicas” del Manual de Contabilidad.
menor al 5% a uno mayor o igual a este umbral.
b) Cuando el promedio de la variación porcentual
anualizada del PBI de los últimos 30 meses se ANEXO II
encuentre por encima de 5% y el promedio de la
variación porcentual anualizada del PBI de los últimos NORMAS ESPECIALES PARA LA PARTICIPACIÓN
12 meses sea mayor en 2 puntos porcentuales a este DE LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
mismo indicador evaluado un año antes. EN LOS PROGRAMAS DE RESCATE FINANCIERO
c) Cuando el promedio de la variación porcentual AGROPECUARIO Y DE FORTALECIMIENTO
anualizada del PBI de los últimos 30 meses se PATRIMONIAL DE EMPRESAS
encuentre por encima de 5% y hubiesen transcurrido
18 meses desde que la regla procíclica fue desactivada 1. Definiciones
por la situación contemplada en el numeral (3.b).
Para efectos de lo dispuesto en el presente anexo se
El cálculo de los promedios móviles será realizado considerarán las siguientes definiciones:
utilizando la información mensual de la variación
porcentual anualizada del PBI publicada por el BCRP. a) RFA: Programa de Rescate Financiero
2. Constitución de provisiones procíclicas Agropecuario, aprobado mediante Decreto de
Urgencia Nº 059-2000 y sus normas modificatorias
La Superintendencia emitirá una Circular indicando a las y complementarias.
empresas que la activación de la regla procíclica. Las b) FOPE: Programa de Fortalecimiento Patrimonial
empresas tendrán seis (6) meses, contados a partir de la de Empresas, aprobado mediante Decreto de
entrada en vigencia de la Circular para constituir el nivel Urgencia Nº 059-2000 y sus normas modificatorias
de provisiones requerido según el componente procíclico y complementarias.
para créditos en Categoría Normal. La constitución de c) Deuda a Refinanciar: La deuda señalada en el
estas provisiones podrá ser de forma gradual, no pudiendo literal c) del artículo 5º de la Ley Nº 27551, y en el
las tasas del componente procíclico ser menores a lo literal c) del artículo 4º del Anexo II “Reglamento
indicado en la siguiente tabla: del Programa de Fortalecimiento Patrimonial de
Empresas (FOPE)” aprobado mediante Resolución
Tipos de crédito Mes 2 Mes 4 Mes 6 Ministerial Nº 121-2000-EF/77 y sus modificatorias,
Créditos corporativos 0.15% 0.30% 0.40%
según corresponda.
Créditos a grandes empresas 0.15% 0.30% 0.45% d) Deducciones: Las reducciones señaladas en el
Créditos a medianas empresas 0.10% 0.20% 0.30% literal b) del artículo 5º de la Ley Nº 27551, y en el
Créditos a pequeñas empresas 0.20% 0.40% 0.50% literal b) del artículo 4º del Anexo II “Reglamento
Créditos a microempresas 0.20% 0.40% 0.50% del Programa de Fortalecimiento Patrimonial de
Créditos de consumo revolventes 0.50% 1.00% 1.50% Empresas (FOPE)” aprobado mediante Resolución
Créditos de consumo no - revolventes 0.40% 0.70% 1.00%
Créditos hipotecarios para vivienda 0.15% 0.30% 0.40% Ministerial Nº 121-2000-EF/77 y sus modificatorias,
según corresponda.
El Peruano
Pág. 383710 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

e) Intereses devengados: Los intereses que se 7. Tratamiento de las provisiones


encuentren pendientes de cobro hasta el día previo Las provisiones correspondientes a la deuda original
a la fecha de liquidación de la deuda. serán asignadas en el siguiente orden de prioridad:
f) Días: Días calendario.
a) Cobertura de provisiones requeridas de acuerdo
2. Tratamiento de la deuda refinanciada por la empresa con la nueva o revisada clasificación del deudor;
Descargado desde www.elperuano.com.pe

supervisada b) Cobertura de pérdidas resultantes del castigo,


Para efectos del registro contable de la deuda conversión en deuda subordinada o refinanciación
refinanciada por la empresa supervisada no deberá de las Deducciones;
incluirse el monto prepagado por el beneficiario ni el c) Cobertura de provisiones requeridas por inversiones
monto prepagado con los Bonos de Reactivación. originadas por la capitalización de acreencias; y,
d) Reasignación a la constitución de otras provisiones
3. Tratamiento de las Deducciones requeridas, cubriendo primero las categorías de
Las Deducciones podrán ser negociadas libremente mayor riesgo.
entre la empresa supervisada y el deudor. En caso
se capitalicen Deducciones, el tratamiento seguirá lo En caso se presente un exceso de provisiones, éstas
establecido en el Reglamento para la Capitalización deberán destinarse temporalmente a la constitución
de Acreencias por parte de las Empresas del Sistema de provisiones genéricas. En ningún caso el exceso
Financiero. de provisiones debe destinarse a incrementar
Si se castiga parte del principal de la deuda, las resultados.
pérdidas correspondientes deberán reconocerse
inmediatamente en resultados. Si se castigan intereses 8. Expediente de crédito
en suspenso, la empresa supervisada tendrá que La información y documentación mínima que deberán
revertir el monto correspondiente registrado en el incluir los expedientes de crédito de los deudores
pasivo. refinanciados dentro del marco de los programas RFA
Si las Deducciones se convierten en deuda subordinada, y FOPE es la siguiente:
durante los primeros cinco (5) años, desde dicha
conversión, estas Deducciones no se detraerán del I. Información y documentación mínima requerida
patrimonio efectivo para efectos de lo señalado en la para el análisis de la deuda a ser refinanciada
Ley General. dentro del marco del Programa RFA

4. Registro de Bonos de Reactivación DS Nº 087-2000- 1. Diagnóstico de la situación del deudor previa


EF a la refinanciación. Se deberá incluir en dicho
La inversión efectuada por la empresa del sistema diagnóstico información sobre el nivel de
financiero en dichos Bonos de Reactivación se ingresos, el nivel de endeudamiento, la posición
registrará y provisionará de acuerdo con lo establecido de la empresa frente a la competencia y otra
por el Reglamento de Clasificación, Valorización y información que se considere relevante.
Provisiones de las Inversiones de las Empresas del 2. Análisis comparativo de la situación económica
Sistema Financiero. y financiera de la empresa deudora de acuerdo
al contrato original del préstamo y al contrato de
5. Financiamientos para la campaña agrícola y capital refinanciación.
de trabajo 3. Condiciones de la refinanciación del préstamo,
Los financiamientos de corto plazo para la campaña que deben incluir el cronograma de pagos, tasa
agrícola y capital de trabajo, señalados en el artículo de interés, plazos, garantías, entre otras.
3º del Decreto Supremo Nº 088-2000-EF y en el 4. Detalle de los compromisos asumidos por la
artículo 4º del Decreto Supremo Nº 089-2000-EF, empresa deudora, especificando las metas
según corresponda, podrán ser provisionados mensuales y trimestrales.
usando las tasas correspondientes a la categoría 5. Objetivos, condiciones y utilización de crédito
de riesgo normal, siempre que su otorgamiento adicional.
haya sido precedido de un análisis de riesgo del 6. Análisis de todas las obligaciones del deudor que
deudor de acuerdo con lo establecido en el presente no se incluyen en el programa, especificando
Reglamento, y cuenten con fuentes de repago el efecto de los pagos de dichas obligaciones
claramente identificadas. sobre la viabilidad de la refinanciación.
De reportarse incumplimiento en el pago de los referidos 7. Otros documentos que sean requeridos en el
financiamientos dentro de los plazos pactados en el marco de la refinanciación de la deuda.
cronograma acordado entre el deudor y la empresa
supervisada, éstos se provisionarán usando las tasas II. Información y documentación mínima requerida
correspondientes a la categoría asignada al deudor para el análisis de la deuda a ser refinanciada
según lo establecido en el numeral 2.3 del Capítulo IV dentro del marco del Programa FOPE
de la presente norma.
1. Diagnóstico de la situación del deudor previa
6. Clasificación del deudor a la refinanciación. Se deberá incluir en dicho
Para efectos de la clasificación del deudor deberá diagnóstico información sobre el nivel de
considerarse lo dispuesto en el numeral 2.3 del Capítulo ingresos, el nivel de endeudamiento, la posición
IV del presente Reglamento. de la empresa frente a la competencia y otra
Tratándose de la Ley Nº 28591, los créditos serán información que se considere relevante.
reclasificados como Normal, siempre que se hayan 2. Análisis comparativo de la situación económica
acogido a la refinanciación o reestructuración y financiera de la empresa deudora de acuerdo
conforme las disposiciones de la citada Ley, o que al contrato original del préstamo y al contrato
con anterioridad a la vigencia de la referida Ley se de refinanciación, el cual deberá de incorporar
hayan acogido al Programa RFA y se encuentren aspectos de gestión. Dicho análisis deberá
cumpliendo puntualmente con el pago de sus cuotas. contener:
Posteriormente, a partir de dicha reclasificación a
Normal, se aplicarán las disposiciones de clasificación a) Supuestos utilizados para realizar las
del deudor establecidas en el Capítulo II del presente proyecciones de los estados financieros, el
Reglamento. flujo de caja del deudor y el valor presente
Es responsabilidad del directorio y de la Gerencia del principal e intereses.
efectuar una supervisión adecuada de las operaciones b) Análisis de sensibilidad de la capacidad de
para determinar de manera oportuna el cumplimiento pago de la empresa deudora.
de las metas establecidas dentro de los Programas c) Análisis y recomendaciones para determinar
RFA y FOPE. las condiciones de la refinanciación del
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383711
préstamo, tales como la tasa de interés, vivienda propia; así como los créditos hipotecarios
las reducciones efectuadas, los cambios de MIVIVIENDA.
plazo y facilidades adicionales. Para las cuentas analíticas de esta subcuenta
es aplicable, en lo pertinente, la descripción de
3. Condiciones de la refinanciación del préstamo, las cuentas analíticas de la subcuenta 1401.01
que deben incluir el cronograma de pagos, tasa “Créditos Comerciales”.
Descargado desde www.elperuano.com.pe

de interés, plazos, garantías, entre otras.


4. Detalle de los compromisos asumidos por la 2. A efectos de registrar los créditos para la adquisición
empresa deudora, especificando las metas o construcción de vivienda propia que a la fecha de
mensuales y trimestrales. la operación, por tratarse de bienes futuros, bienes
5. Objetivos, condiciones y utilización de crédito en proceso de independización o bienes en proceso
adicional. de inscripción de dominio, no es posible constituir
6. Análisis de todas las obligaciones del deudor que hipoteca individualizada que deriva del crédito
no se incluyen en el programa, especificando otorgado, se incorpora en la subcuenta 1401.04
el efecto de los pagos de dichas obligaciones “Créditos hipotecarios para vivienda”, cuenta
sobre la viabilidad de la refinanciación. analítica 1401.04.06 “Préstamos” las siguientes
7. Otros documentos que sean requeridos en el subcuentas analíticas:
marco de refinanciación de la deuda.
1401.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita
Asimismo, dentro del rubro IV “Informes referidos a 1401.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita
operaciones de crédito” del Anexo 2 de la Circular SBS
Nº B-2125-2003, F-0465-2003, CM-0312-2003, CR- 3. Las provisiones procíclicas serán registradas en
0181-2003, EAF-0216-2003, EDPYME-0104-2003, las cuentas analíticas: 1409.01.02, 1409.02.02,
FOGAPI-0018-2003, se incluirá la siguiente información 1409.03.02 y 1409.04.02 correspondiente a
relacionada con los programas de RFA y FOPE: provisiones genéricas obligatorias.
Cuando se produzca la desactivación de la regla
a) Monto y provisiones constituidas y requeridas por la procíclica conforme a las normas emitidas por
deuda original; la Superintendencia, las empresas reasignarán
b) Monto y provisiones constituidas y requeridas por el monto producto de la reversión de provisiones
la deuda refinanciada por la empresa supervisada por el componente procíclico para la constitución
y las Deducciones, al acordarse la refinanciación; de otras provisiones obligatorias o deberán ser
c) Monto y provisiones constituidas y requeridas por la mantenidas en las cuentas analíticas 1409.01.02,
deuda refinanciada por la empresa supervisada; 1409.02.02, 1409.03.02 y 1409.04.02. En ningún
d) Tratamiento de las Deducciones; caso las empresas podrán generar utilidades por la
e) Monto y provisiones constituidas y requeridas por reversión de dichas provisiones.
los financiamientos de corto plazo; 4. Para efectos de constituir las provisiones procíclicas
f) Copia del Acuerdo suscrito entre las empresas sobre los créditos de consumo revolventes
del sistema financiero, para consolidar las conforme se señala en el Anexo I del Reglamento
obligaciones de un solo deudor en una de ellas, para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la
previa transferencia de cartera, u otro mecanismo Exigencia de Provisiones, se deberán considerar
alternativo, en caso corresponda; y, las siguientes cuentas y subcuentas analíticas:
g) Otra información que considere necesaria incluir la
unidad encargada de la evaluación. 1401.03.01 “Avances en cuenta corriente
contratados”, 1401.03.02 “Tarjetas de crédito
ANEXO A contratadas”, 1401.03.04 “Sobregiros en cuenta
corriente”, 1401.03.06.01 “Préstamos revolventes”
MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD y 1401.03.20.02 “Tarjeta de crédito”.
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5. Para efectos de constituir las provisiones procíclicas
I. Modifíquense el Capítulo III “Catálogo de Cuentas” y sobre los créditos de consumo que cuenten con
Capítulo IV “Descripción y Dinámica de Cuentas” del contratos referidos a convenios de descuento por
Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema planilla de remuneraciones que sean elegibles,
Financiero conforme a lo siguiente: conforme se señala en el Anexo I del Reglamento
para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la
1. Modifíquese la descripción de la subcuenta 1401.04 Exigencia de Provisiones, se deberá considerar la
“Créditos hipotecarios para vivienda” conforme al subcuenta analítica 1401.03.06.04 “Préstamos no
siguiente texto: revolventes otorgados bajo convenios elegibles”.

“Registra los créditos otorgados a personas II. Modifíquense el Capítulo V “Información


naturales para la adquisición, construcción, Complementaria” del Manual de Contabilidad para
refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento las Empresas del Sistema Financiero, conforme a lo
y subdivisión de vivienda propia, siempre que tales siguiente:
créditos se otorguen amparados con hipotecas
debidamente inscritas, sea que estos créditos se 1. Sustitúyanse los formatos del Anexo 5 “Informe de
otorguen por el sistema convencional de préstamo Clasificación de Deudores y Provisiones”, Anexo Nº
hipotecario o por cualquier otro sistema de 5-A “Resumen de Provisiones Procíclicas”, Anexo
características similares, conforme a los criterios 5-B “Informe de Clasificación de los Deudores y
establecidos en el Reglamento para la Evaluación Provisiones- Transferencia de Cartera Crediticia”, y
y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Anexo 5-C “Informe de Clasificación de la Cartera
Provisiones. Transferida en Fideicomiso”, así como sus notas
Se incluyen los créditos para la adquisición o metodológicas.
construcción de vivienda propia que a la fecha de la 2. Incorpórese el Anexo 5-C‘ denominado “Resumen
operación, por tratarse de bienes futuros, bienes en de Provisiones Procíclicas de la Cartera Transferida
proceso de independización o bienes en proceso en Fideicomiso” cuyo plazo de remisión es
de inscripción de dominio, no es posible constituir trimestral.
hipoteca individualizada que deriva del crédito 3. Modifíquese el Anexo Nº 6 “Reporte Crediticio de
otorgado. Deudores” conforme a lo siguiente:
Se registran también en esta subcuenta las
acreencias producto de contratos de capitalización Incorpórense las subcuentas analíticas
inmobiliaria, siempre que tal operación haya estado 1401.04.06.01 y 1401.04.06.02 en las cuentas
destinada a la adquisición o construcción de contables.
El Peruano
Pág. 383712 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

ANEXO Nº 5
INFORME DE CLASIFICACIÓN DE DEUDORES Y PROVISIONES

EMPRESA:.................................................................................................
CÓDIGO:.....................
Descargado desde www.elperuano.com.pe

AL........................DE........................DE............................
(En miles de nuevos soles)

INFORME DE CLASIFICACIÓN DE LOS DEUDORES DE LA CARTERA DE CRÉDITOS DIRECTOS E INDIRECTOS 1/

A.- MONTO DE LOS CRÉDITOS DIRECTOS,


CONTINGENTES Y ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS 2/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Comerciales A1 A5 A9 A13 A17 A21=A1+A5+A9+A13+A17
MES A2 A6 A10 A14 A18 A22=A2+A6+A10+A14+A18
Hipotecario para Vivienda A3 A7 A11 A15 A19 A23=A3+A7+A11+A15+A19
Consumo A4 A8 A12 A16 A20 A24=A4+A8+A12+A16+A20
B.- NÚMERO DE DEUDORES 3/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Comerciales B1 B6 B11 B16 B21 B26=B1+B6+B11+B16+B21
MES B2 B7 B12 B17 B22 B27=B2+B7+B12+B17+B22
Hipotecario para Vivienda B3 B8 B13 B18 B23 B28=B3+B8+B13+B18+B23
Consumo B4 B9 B14 B19 B24 B29=B4+B9+B14+B19+B24
Total 4/ B5 B10 B15 B20 B25 B30=B5+B10+B15+B20+B25

C.- MONTO DE LOS CRÉDITOS DIRECTOS,


CONTINGENTES Y ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS PARA LOS QUE APLICA
LA SUSTITUCIÓN DE CONTRAPARTE
CREDITICIA 5/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Comerciales C1 C5 C9 C13 C17 C21=C1+C5+C9+C13+C17
MES C2 C6 C10 C14 C18 C22=C2+C6+C10+C14+C18
Hipotecario para Vivienda C3 C7 C11 C15 C19 C23=C3+C7+C11+C15+C19
Consumo C4 C8 C12 C16 C20 C24=C4+C8+C12+C16+C20

D.- MONTO DE LOS CRÉDITOS DIRECTOS,


CONTINGENTES Y ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS QUE CUENTAN
CON GARANTÍAS PREFERIDAS
AUTOLIQUIDABLES 6/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Comerciales D1 D5 D9 D13 D17 D21=D1+D5+D9+D13+D17
MES D2 D6 D10 D14 D18 D22=D2+D6+D10+D14+D18
Hipotecario para Vivienda D3 D7 D11 D15 D19 D23=D3+D7+D11+D15+D19
Consumo D4 D8 D12 D16 D20 D24=D4+D8+D12+D16+D20
D’.- MONTO DE LOS CRÉDITOS DIRECTOS
QUE CUENTAN CON CONVENIOS
ELEGIBLES 7/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total

Consumo D’1 D’ 2 D’ 3 D’ 4 D’ 5 D’ 6=D’1+D’2+D’3+D’4+D’5

E.- MONTO DE LOS CRÉDITOS DIRECTOS,


CONTINGENTES Y ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS QUE CUENTAN CON
GARANTÍAS PREFERIDAS DE MUY
RÁPIDA REALIZACIÓN 8/
Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Comerciales E1 E4 E7 E10 E13 E16=E1+E4+E7+E10+E13
MES E2 E5 E8 E11 E14 E17=E2+E5+E8+E11+E14
Hipotecario para Vivienda E3 E6 E9 E12 E15 E18=E3+E6+E9+E12+E15

F.- MONTO DE LOS CRÉDITOS DIRECTOS,


CONTINGENTES Y RRENDAMIENTOS
FINANCIEROS QUE CUENTAN CON
GARANTÍAS PREFERIDAS 9/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Comerciales F1 F4 F7 F10 F13 F16=F1+F4+F7+F10+F13
MES F2 F5 F8 F11 F14 F17=F2+F5+F8+F11+F14
Hipotecario para Vivienda F3 F6 F9 F12 F15 F18=F3+F6+F9+F12+F15

G.- MONTO DE LOS FINANCIAMIENTOS


DE CORTO PLAZO 10/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Comerciales G1 G3 G5 G7 G9 G11=G1+G3+G5+G7+G9
MES G2 G4 G6 G8 G10 G12=G2+G4+G6+G8+G10
H.- CREDITOS HIPOTECARIOS PARA
VIVIENDA - MIVIVIENDA 11/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Cobertura del Fondo Mivivienda 12/ H1 H7 H13 H19 H25 H31=H1+H7+H13+H19+H25
Cobertura garantía autoliquidable 13/ H2 H8 H14 H20 H26 H32=H2+H8+H14+H20+H26
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383713
Monto afecto a sustitución de contraparte
crediticia 14/ H3 H9 H15 H21 H27 H33=H3+H9+H15+H21+H27
Cobertura GPMRR 15/ H4 H10 H16 H22 H28 H34=H4+H10+H16+H22+H28
Cobertura GP 16/ H5 H11 H17 H23 H29 H35=H5+H11+H17+H23+H29
Sin cobertura 17/ H6 H12 H18 H24 H30 H36=H6+H12+H18+H24+H30
Descargado desde www.elperuano.com.pe

I.- MONTO DE LOS CRÉDITOS DIRECTOS,


CONTINGENTES Y ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS QUE NO CUENTAN CON
COBERTURA 18/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Comerciales I1 I5 I9 I13 I17 I21=I1+I5+I9+I13+I17
MES I2 I6 I10 I14 I18 I22=I2+I6+I10+I14+I18
Hipotecario para Vivienda I3 I7 I11 I15 I19 I23=I3+I7+I11+I15+I19
Consumo I4 I8 I12 I16 I20 I24=I4+I8+I12+I16+I20
J.- PROVISIONES CONSTITUIDAS 19/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Comerciales J1 J5 J9 J13 J17 J21=J1+J5+J9+J13+J17
MES J2 J6 J10 J14 J18 J22=J2+J6+J10+J14+J18
Hipotecario para Vivienda J3 J7 J11 J15 J19 J23=J3+J7+J11+J15+J19
Consumo J4 J8 J12 J16 J20 J24=J4+J8+J12+J16+J20
K.- PROVISIONES REQUERIDAS 20/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
K1=(C1+D1+E1+F1+G1+ K5=C5*5%+D5*1%+E4 K9=C9*25%+D9*1%+E7* K13=C13*60%+D13*1% K17=C17*100%+
Comerciales
I1)*0.7%+ *1.25%+F4 6.25%+F7 +E10*15 D17*1%+E13*30
%+F10*30%+G7*1% %+F13*60%
X17 + X18 *2.5%+G3*1%+I5*5% *12.5%+G5*1%+I9*25%
+I13*60% +G9*1% +I17*100%
K21=K1+K5+K9+K13+K17
K2=(C2+D2+E2+F2+G2 K18=C18*100%
MES K6=C6*5%+D6*1%+ K10=C10*25%+D10*1%+ K14=C14*60%+D14*1%+
+I2)*1% + +D18*1%+
E5*1.25%+F5*2.5%
X19 E8*6.25%+F8*12.5% E11*15%+ E14*30%+F14*60% K22=K2+K6+K10+K14+K18
+G4*1%+
I6*5% +G6*1%+I10*25% F11*30%+G8*1%+I14*60% G10*1%+I18*100%
K3=(C3+D3+E3+F3)*0.7 K7=C7*5%+D7*1% K11=C11*25%+D11*1% K15=C15*60%+D15*1% K19=C19*100%+D1
Hipotecario para Vivienda
%+H1*0%+ +E6*1.25%+F6 +E9*6.25 +E12*15 9*1%+E15*30
(H2+H3+H4+H5+H6)*0.7 %+F9*12.5%+H13*0%+H %+F12*30%+H19*0%+H2 %+F15*60%+H25*0
*2.5%+H7*0%+H8*1%+ K23=K3+K7+K11+K15+K19
%+I3*0.7% + 14*1%+H1 0*1%+H21 %+H26*1%+H27
H9*5%+H10*1.25%+H1 5*25%+H16*6.25%+H17*1 *60%+H22*15%+H23*30 *100%+H28*30%+H
X20 + X21
1*2.5%+H 2.5%+H18 %+H24*60 29*60%+H30*10
12*5%+I7*5% *25%+I11*25% %+I15*60% 0%+I19*100%
K8=C8*5%+D8*1%+D’ K20=C20*100%
Consumo K4=(C4+D4+D’1+I4)*1%+ K12=C12*25%+D12*1%+ K16=C16*60%+D16*1%+ K24=K4+K8+K12+K16+K20
2*1.25%+ +D20*1%+
X22 + X23 + X24 I8*5% D’ 3*6.25%+I12*25% D’ 4*15%+I16*60% D’ 5*30%+I20*100%
L.- SUPERÁVIT (DÉFICIT) DE
PROVISIONES 21/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Comerciales L1=K1-J1 L6=K5-J5 L11=K9-J9 L16=K13-J13 L21=K17-J17 L26=L1+L6+L11+L16+L21
MES L2=K2-J2 L7=K6-J6 L12=K10-J10 L17=K14-J14 L22=K18-J18 L27=L2+L7+L12+L17+L22
Hipotecario para Vivienda L3=K3-J3 L8=K7-J7 L13=K11-J11 L18=K15-J15 L23=K19-J19 L28=L3+L8+L13+L18+L23
Consumo L4=K4-J4 L9=K8-J8 L14=K12-J12 L19=K16-J16 L24=K20-J20 L29=L4+L9+L14+L19+L24
L25=L21+L22+
TOTAL L5=L1+L2+L3+L4 L10=L6+L7+L8+L9 L15=L11+L12+L13+L14 L20=L16+L17+L18+L19 L30=L5+L10+L15+L20+L25
L23+L24

CUADRE DEL ANEXO Nº 5 CON CIFRAS DEL BALANCE 22/

V.- CIFRAS DE BALANCE


Saldo Provisiones genéricas Provisiones específicas
CRÉDITOS DIRECTOS, CONTINGENTES Y
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
V2 =1409.01.02+
1409.01.03+
V1 = 1401+1403+1404+ 1409.02.02+
1405+1406-2901.01 1409.02.03+ V3=1409.01.01+1409.02.0
- 2901.02-2901.04- 1409.03.02 1+1409.03.01+1409.04.01
2901.08.01+ +1409.03.03+ +2701.01.09
7201+7202+7203+7204 1409.04.02
+1409.04.03+
2701.02.09
W.- ANEXO 5
Provisiones genéricas Provisiones específicas
Saldo
constituidas constituidas
Total W1 = A21+A22+A23+A24 W2=J1+J2+J3+J4 W3=J21+J22+J23+J24-W2

CONTADOR FUNCIONARIO
GENERAL RESPONSABLE
El Peruano
Pág. 383714 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

ANEXO Nº 5-A

EMPRESA:................................................................................................. CÓDIGO:.....................

AL........................DE........................DE............................
(En miles de nuevos soles)
RESUMEN DE PROVISIONES PROCÍCLICAS
Descargado desde www.elperuano.com.pe

Créditos directos, contingentes


Provisión procíclica Provisión procíclica
y arrendamientos financieros en
constituida 2/ requerida 3/
categoría Normal 1/
X17 = X1*0.4% si X28=1,
Comerciales X1=A1 - D1 X9
X1*0.45% si X28=0
Comerciales con garantía autoliquidable X2= D1 X10 X18 = X2*0.3%
X19 = X3*0.33% si X28=1,
MES X3=A2 - D2 X11
X3*0.5% si X28=0
X20 = X4*0.37 si X28=1,
Hipotecario para Vivienda X4=A3 - D3 X12
X4*0.4% si X28=0
Hipotecarios para vivienda con garantía autoliquidable X5=D3 X13 X21 = X5*0.3%
X22 = X6*1.0% si X28=1,
Consumo revolvente 4/ X6=porción de (A4 - D4 - D’1) X14
X6*1.5% si X28=0
X23 = X7*0.67% si X28=1,
Consumo no-revolvente X7= (A4-D4-D’1) - X6 X15
X7*1% si X28=0
X24 = X8*0.2% si X28=1,
Consumo no-revolvente bajo convenios elegibles X8=D’1 X16
X8*0.3% si X28=0
X26 = X9+X10+X11+X12+X13+ X27= X17+X18+X19+X20+X21
Total X25 = X1+X2+X3+X4+X5 +X6+X7+X8
X14+X15+X16 +X22+X23+X24

Indicar si se encuentra en periodo de adecuación X28 1 = si, 0 = no

______________ ______________
GERENTE CONTADOR FUNCIONARIO
GENERAL GENERAL RESPONSABLE

ANEXO

ANEXO Nº 5-B

EMPRESA:........................................................................................ CÓDIGO:.....................

AL .................... DE .................... DE ........................


(En miles de nuevos soles)

INFORME DE CLASIFICACIÓN DE LOS DEUDORES Y PROVISIONES - TRANSFERENCIA DE CARTERA CREDITICIA 1/

I.- MONTO TRANSFERIDO SEGÚN COBERTURA O TRATAMIENTO DIFERENCIADO 2/

Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total


Cobertura garantía autoliquidable 3/ Y1 Y7 Y13 Y19 Y25 Y31=Y1+Y7+Y13+Y19+Y25
Monto afecto a sustitución de contraparte Y2 Y8 Y14 Y20 Y26 Y32=Y2+Y8+Y14+Y20+Y26
crediticia 4/
Monto del Financiamiento de Y3 Y9 Y15 Y21 Y27 Y33=Y3+Y9+Y15+Y21+Y27
Corto Plazo 5/
Cobertura GPMRR 6/ Y4 Y10 Y16 Y22 Y28 Y34=Y4+Y10+Y16+Y22+Y28
Cobertura GP 7/ Y5 Y11 Y17 Y23 Y29 Y35=Y5+Y11+Y17+Y23+Y29
Sin cobertura 8/ Y6 Y12 Y18 Y24 Y30 Y36=Y6+Y12+Y18+Y24+Y30
Provisiones requeridas Y37 Y38 Y39 Y40 Y41 Y42=Y37+Y38+Y39+Y40+Y41
de la cartera transferida 9/
Saldo de la adquiriente 10/ Y43
Tasa de provisión según riesgo de Y44=Y42/(Y31+Y32+Y33+Y34+Y35+Y36)
la cartera transferida 11/
Provisión constituida 12/ Y45
Provisión requerida 13/ Y46=Y44*(Y43)
Superávit/déficit de provisiones 14/ Y47=Y45-Y46

II.- TOTAL DE TRANSFERENCIAS 15/

Saldo de las adquirientes Y48


Provisiones constituidas Y49
Provisiones requeridas Y50
Déficit de provisiones Y51=Y49-Y50

______________ ______________ ______________


GERENTE CONTADOR FUNCIONARIO
GENERAL GENERAL RESPONSABLE
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383715
ANEXO Nº 5-C
INFORME DE CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA TRANSFERIDA EN FIDEICOMISO

EMPRESA:................................................................................................. CÓDIGO:.....................
Descargado desde www.elperuano.com.pe

AL........................DE........................DE............................
(En miles de nuevos soles)

A.- MONTO DE LOS


CRÉDITOS DIRECTOS,
CONTINGENTES Y
ARRENDAMIENTOS Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
FINANCIEROS 1/
Comerciales A1 A5 A9 A13 A17 A21=A1+A5+A9+A13+A17
MES A2 A6 A10 A14 A18 A22=A2+A6+A10+A14+A18
Hipotecario para Vivienda A3 A7 A11 A15 A19 A23=A3+A7+A11+A15+A19
Consumo A4 A8 A12 A16 A20 A24=A4+A8+A12+A16+A20
B.- NÚMERO DE
Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
DEUDORES 2/
Comerciales B1 B6 B11 B16 B21 B26=B1+B6+B11+B16+B21
MES B2 B7 B12 B17 B22 B27=B2+B7+B12+B17+B22
Hipotecario para Vivienda B3 B8 B13 B18 B23 B28=B3+B8+B13+B18+B23
Consumo B4 B9 B14 B19 B24 B29=B4+B9+B14+B19+B24

Total 3/ B5 B10 B15 B20 B25 B30=B5+B10+B15+B20+B25

C.- MONTO DE LOS


CRÉDITOS DIRECTOS,
CONTINGENTES Y
ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS PARA
LOS QUE APLICA LA
SUSTITUCIÓN DE
Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
C O N T R A PA R T E
CREDITICIA 4/
Comerciales C1 C5 C9 C13 C17 C21=C1+C5+C9+C13+C17
MES C2 C6 C10 C14 C18 C22=C2+C6+C10+C14+C18
Hipotecario para Vivienda C3 C7 C11 C15 C19 C23=C3+C7+C11+C15+C19
Consumo C4 C8 C12 C16 C20 C24=C4+C8+C12+C16+C20
D.- MONTO DE LOS
CRÉDITOS DIRECTOS,
CONTINGENTES Y
ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS QUE
CUENTAN CON
GARANTÍAS PREFERIDAS Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
AUTOLIQUIDABLES 5/
Comerciales D1 D5 D9 D13 D17 D21=D1+D5+D9+D13+D17
MES D2 D6 D10 D14 D18 D22=D2+D6+D10+D14+D18
Hipotecario para Vivienda D3 D7 D11 D15 D19 D23=D3+D7+D11+D15+D19
Consumo D4 D8 D12 D16 D20 D24=D4+D8+D12+D16+D20
D’.- MONTO DE LOS
CRÉDITOS DIRECTOS
QUE CUENTAN CON Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
CONVENIOS ELEGIBLES 6/
Consumo D’1 D’ 2 D’ 3 D’ 4 D’ 5 D’ 6=D’1+D’2+D’3+D’4+D’5
E.- MONTO DE LOS
CRÉDITOS DIRECTOS,
CONTINGENTES Y
ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS QUE
CUENTAN CON GARANTÍAS
PREFERIDAS DE MUY Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
RÁPIDA REALIZACIÓN 7/
Comerciales E1 E4 E7 E10 E13 E16=E1+E4+E7+E10+E13
MES E2 E5 E8 E11 E14 E17=E2+E5+E8+E11+E14
Hipotecario para Vivienda E3 E6 E9 E12 E15 E18=E3+E6+E9+E12+E15
F.- MONTO DE LOS
CRÉDITOS DIRECTOS,
CONTINGENTES Y
ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS QUE
CUENTAN CON GARANTÍAS Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
PREFERIDAS 8/
Comerciales F1 F4 F7 F10 F13 F16=F1+F4+F7+F10+F13
MES F2 F5 F8 F11 F14 F17=F2+F5+F8+F11+F14
Hipotecario para Vivienda F3 F6 F9 F12 F15 F18=F3+F6+F9+F12+F15
G.- MONTO DE LOS
FINANCIAMIENTOS DE
CORTO PLAZO 9/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Comerciales G1 G3 G5 G7 G9 G11=G1+G3+G5+G7+G9
MES G2 G4 G6 G8 G10 G12=G2+G4+G6+G8+G10
El Peruano
Pág. 383716 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

H.- CREDITOS
HIPOTECARIOS PARA
VIVIENDA - MIVIVIENDA 10/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Cobertura del Fondo
H1 H7 H13 H19 H25 H31=H1+H7+H13+H19+H25
Mivivienda 11/
Cobertura garantía
H2 H8 H14 H20 H26 H32=H2+H8+H14+H20+H26
autoliquidable 12/
Descargado desde www.elperuano.com.pe

Monto afecto a sustitución de


contraparte
crediticia 13/ H3 H9 H15 H21 H27 H33=H3+H9+H15+H21+H27
Cobertura GPMRR 14/ H4 H10 H16 H22 H28 H34=H4+H10+H16+H22+H28
Cobertura GP 15/ H5 H11 H17 H23 H29 H35=H5+H11+H17+H23+H29
Sin cobertura 16/ H6 H12 H18 H24 H30 H36=H6+H12+H18+H24+H30
I.- MONTO DE LOS
CRÉDITOS DIRECTOS,
CONTINGENTES Y
ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS QUE
NO CUENTAN CON Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
COBERTURA 17/
Comerciales I1 I5 I9 I13 I17 I21=I1+I5+I9+I13+I17
MES I2 I6 I10 I14 I18 I22=I2+I6+I10+I14+I18
Hipotecario para Vivienda I3 I7 I11 I15 I19 I23=I3+I7+I11+I15+I19
Consumo I4 I8 I12 I16 I20 I24=I4+I8+I12+I16+I20
J.- PROVISIONES
Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
CONSTITUIDAS 18/
Comerciales J1 J5 J9 J13 J17 J21=J1+J5+J9+J13+J17
MES J2 J6 J10 J14 J18 J22=J2+J6+J10+J14+J18
Hipotecario para Vivienda J3 J7 J11 J15 J19 J23=J3+J7+J11+J15+J19
Consumo J4 J8 J12 J16 J20 J24=J4+J8+J12+J16+J20
K.- PROVISIONES
Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
REQUERIDAS 19/
K1=(C1+D1+E1+F1+G1+ K5=C5*5%+D5*1%+E4*1. K9=C9*25%+D9*1%+E7* K13=C13*60%+D13*1%+ K17=C17*100%+D17*1%
Comerciales
I1)*0.7%+ 25%+F4 6.25%+F7 E10*15 +E13*30
%+F13*60%+G9*1%
X17 + X18 *2.5%+G3*1%+I5*5% *12.5%+G5*1%+I9*25% %+F10*30%+G7*1%+I13*60%
+I17*100%
K21=K1+K5+K9+K13+K17
K2=(C2+D2+E2+F2+G2+
MES K6=C6*5%+D6*1%+ K10=C10*25%+D10*1%+ K14=C14*60%+D14*1%+ K18=C18*100%+D18*1%+
I2)*1% +
X19 E5*1.25%+F5*2.5%+G4*1%+ E8*6.25%+F8*12.5% E11*15%+ E14*30%+F14*60% K22=K2+K6+K10+K14+K18
I6*5% +G6*1%+I10*25% F11*30%+G8*1%+I14*60% G10*1%+I18*100%
K3=(C3+D3+E3+F3)*0.7% K7=C7*5%+D7*1%+E6*1. K11=C11*25%+D11*1%+ K15=C15*60%+D15*1%+ K19=C19*100%+D19*1%
Hipotecario para Vivienda
+H1*0%+ 25%+F6 E9*6.25 E12*15 +E15*30
(H2+H3+H4+H5+H6)*0.7% %+F9*12.5%+H13*0%+H1 %+F12*30%+H19*0%+H20 %+F15*60%+H25*0%+H2
*2.5%+H7*0%+H8*1%+ K23=K3+K7+K11+K15+K19
+I3*0.7% + 4*1%+H1 *1%+H21 6*1%+H27
H9*5%+H10*1.25%+H11* 5*25%+H16*6.25%+H17*1 *60%+H22*15%+H23*30% *100%+H28*30%+H29*60
X20 + X21
2.5%+H 2.5%+H18 +H24*60 %+H30*10
12*5%+I7*5% *25%+I11*25% %+I15*60% 0%+I19*100%
K8=C8*5%+D8*1%+D’
Consumo K4=(C4+D4+D’1+I4)*1%+ K12=C12*25%+D12*1%+ K16=C16*60%+D16*1%+ K20=C20*100%+D20*1%+ K24=K4+K8+K12+K16+K20
2*1.25%+
X22 + X23 + X24 I8*5% D’ 3*6.25%+I12*25% D’ 4*15%+I16*60% D’ 5*30%+I20*100%

L.- SUPERÁVIT (DÉFICIT)


DE PROVISIONES 20/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Comerciales L1=K1-J1 L6=K5-J5 L11=K9-J9 L16=K13-J13 L21=K17-J17 L26=L1+L6+L11+L16+L21
MES L2=K2-J2 L7=K6-J6 L12=K10-J10 L17=K14-J14 L22=K18-J18 L27=L2+L7+L12+L17+L22
Hipotecario para Vivienda L3=K3-J3 L8=K7-J7 L13=K11-J11 L18=K15-J15 L23=K19-J19 L28=L3+L8+L13+L18+L23
Consumo L4=K4-J4 L9=K8-J8 L14=K12-J12 L19=K16-J16 L24=K20-J20 L29=L4+L9+L14+L19+L24
TOTAL L5=L1+L2+L3+L4 L10=L6+L7+L8+L9 L15=L11+L12+L13+L14 L20=L16+L17+L18+L19 L25=L21+L22+L23+L24 L30=L5+L10+L15+L20+L25

CONTADOR FUNCIONARIO
GENERAL RESPONSABLE
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383717
ANEXO Nº 5-C’

EMPRESA:.................................................................................... CÓDIGO:.....................

AL........................DE........................DE............................
(En miles de nuevos soles)
Descargado desde www.elperuano.com.pe

RESUMEN DE PROVISIONES PROCÍCLICAS PARA LA CARTERA TRANSFERIDA EN FIDEICOMISO

Créditos directos,
contingentes y Provisión procíclica
Provisión procíclica requerida 3/
arrendamientos financieros constituida 2/
en categoría Normal 1/

X17 = X1*0.4% si X28=1,


Comerciales X1=A1 - D1 X9
X1*0.45% si X28=0

Comerciales con garantía autoliquidable X2= D1 X10 X18 = X2*0.3%

X19 = X3*0.33% si X28=1,


MES X3=A2 - D2 X11
X3*0.5% si X28=0

X20 = X4*0.37 si X28=1,


Hipotecario para Vivienda X4=A3 - D3 X12
X4*0.4% si X28=0

Hipotecarios para vivienda con garantía autoliquidable X5=D3 X13 X21 = X5*0.3%

X22 = X6*1.0% si X28=1,


Consumo revolvente 4/ X6=porción de (A4 - D4 - D’1) X14
X6*1.5% si X28=0

X23 = X7*0.67% si X28=1,


Consumo no-revolvente X7= (A4-D4-D’1) - X6 X15
X7*1% si X28=0

X24 = X8*0.2% si X28=1,


Consumo no-revolvente bajo convenios elegibles X8=D’1 X16
X8*0.3% si X28=0

X25 = X1+X2+X3+X4+X5 X26 = X9+X10+X11+X12+X13+ X27= X17+X18+X19+X20+X21


Total
+X6+X7+X8 X14+X15+X16 +X22+X23+X24

Indicar si se encuentra en periodo de adecuación X28 1 = si, 0 = no

______________ ______________

GERENTE CONTADOR FUNCIONARIO

GENERAL GENERAL RESPONSABLE


El Peruano
Pág. 383718 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

NOTAS METODOLÓGICAS DEL ANEXO Nº 5 Y SUS 4. Indicar el total de deudores según clasificación. La fila
ANEXOS COMPLEMENTARIOS: total del acápite B NO constituye la suma de las filas
anteriores. Para dicho efecto las empresas deberán
Para la elaboración de los Anexos Nº 5, 5-A, 5-B, 5-C, 5-C’ consolidar la información de manera que un deudor con
y 5-D se incluirá la información correspondiente al monto diferentes tipos de créditos sea considerado uno solo;
del capital de los créditos, contingentes y arrendamientos así, por ejemplo, un deudor con un crédito de consumo
Descargado desde www.elperuano.com.pe

financieros, excluyéndose los intereses devengados de y un crédito hipotecario será considerado como un
créditos vigentes, los intereses y comisiones pagados solo deudor. Este proceso de consolidación deberá
por anticipado, los ingresos por arrendamiento financiero encontrarse a disposición de esta Superintendencia.
no devengados, y los ingresos y comisiones diferidos 5. Indicar la porción de los créditos, contingentes
producto de la refinanciación y reestructuración de créditos y arrendamientos financieros que cuenta con la
y arrendamientos financieros, según corresponda. responsabilidad subsidiaria de una empresa del sistema
Las empresas deberán distribuir los créditos, contingentes financiero o del sistema de seguros del país o del
y arrendamientos financieros de acuerdo con el tipo de exterior, instrumentada en fianza solidaria o avales, o
garantía, responsabilidad subsidiaria o régimen especial que cuenta con cobertura de seguro de crédito extendida
que cuenten según lo que se indica en cada nota. En el caso por un patrimonio de seguro de crédito. Para dicho
de créditos, contingentes y arrendamientos financieros que efecto, la porción cubierta se asignará en la columna
cuenten con varios tipos de garantía o que apliquen más de correspondiente a la clasificación del fiador, avalista o
un tratamiento para efectos de provisiones, las empresas patrimonio autónomo respectivo, independientemente
podrán distribuirlos en función a la garantía o sustitución de la clasificación del deudor. Las tasas de provisiones
de contraparte que consideren pertinente, reportando específicas aplicables a esta porción de los créditos
como valor máximo el saldo de los mismos. corresponden exclusivamente a las de la tabla 1 del
numeral 2.1 del Capítulo III del Reglamento para la
ANEXO Nº 5 Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia de
Provisiones aprobado por la Resolución SBS Nº 808-
1. No incluir los saldos de la adquiriente en el marco de 2003; mientras que las tasas de provisiones genéricas
las transferencias de cartera señaladas en el inciso corresponden a las señaladas en el referido numeral
b) del artículo 8º del Reglamento de Transferencia para la categoría de riesgo normal, según el tipo de
y Adquisición de Cartera aprobado por Resolución crédito.
SBS Nº 1114-99 y sus modificatorias, las que serán No incluir los créditos hipotecarios otorgados con
reportadas en el Anexo Nº 5-B. recursos del Fondo MIVIVIENDA, los créditos
En el presente anexo no se deberá incorporar (i) las hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de
provisiones que resulten de la aplicación del Reglamento las instituciones financieras y los créditos hipotecarios
de Administración del Riesgo de Sobre Endeudamiento MIVIVIENDA estandarizados-esquema EFIC, los que
de Deudores Minoristas, (ii) las provisiones que serán reportados en el acápite H, ni los financiamientos
se realicen conforme con el Reglamento para la de corto plazo reportados en el acápite G.
Administración del Riesgo Cambiario Crediticio, ni (iii) 6. Indicar la porción de los créditos, contingentes y
las provisiones por riesgo país. arrendamientos financieros que cuenta con garantías
2. Indicar el monto de los créditos, contingentes y preferidas autoliquidables.
arrendamientos financieros de la cartera de la empresa No incluir los créditos hipotecarios otorgados con
según la clasificación correspondiente al deudor. Sin recursos del Fondo MIVIVIENDA, los créditos
perjuicio de la distribución de los créditos, contingentes hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de
y arrendamientos financieros que se realice en los las instituciones financieras y los créditos hipotecarios
acápites C a I, la clasificación del deudor es única. MIVIVIENDA estandarizados – esquema EFIC los que
En caso la responsabilidad del deudor con una serán reportados en el acápite H, ni los financiamientos
misma empresa incluya créditos de diversos tipos, de corto plazo reportados en el acápite G.
las empresas deberán procesar previamente dicha 7. Indicar la porción de los créditos de consumo otorgados
información de manera que la clasificación del deudor bajo convenios que sean elegibles de conformidad con
se base en la clasificación del crédito que presenta en el numeral 2.1 del capítulo III del Reglamento para
la categoría de mayor riesgo, sin considerar aquellos la Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia
créditos (operaciones) de consumo o MES que el de Provisiones, aprobado por Resolución SBS Nº 808-
deudor mantenga con un saldo menor a S/. 100. 2003.
Por ejemplo, un deudor que tenga en una misma 8. Indicar la porción de los créditos, contingentes y
empresa un crédito MES por un monto de S/.99 arrendamientos financieros que cuentan con garantías
clasificado como Deficiente y un crédito hipotecario preferidas de muy rápida realización.
por un monto de S/. 1000 clasificado como Normal, No incluir los créditos hipotecarios otorgados con
será considerado como un deudor Normal, tanto recursos del Fondo MIVIVIENDA, los créditos
por el monto del crédito MES como por el monto del hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de
crédito hipotecario. Este proceso de consolidación de las instituciones financieras y los créditos hipotecarios
información deberá encontrarse a disposición de esta MIVIVIENDA estandarizados – esquema EFIC los que
Superintendencia. serán reportados en el acápite H, ni los financiamientos
Por su parte, para efectos de la elaboración del de corto plazo reportados en el acápite G.
acápite A, las empresas deberán considerar los 9. Indicar la porción de los créditos, contingentes y
financiamientos de corto plazo mencionados en el arrendamientos financieros que cuentan con garantías
numeral 2.4 del capítulo IV del Reglamento para la preferidas.
Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia de No incluir los créditos hipotecarios otorgados con
Provisiones, aprobado por Resolución SBS Nº 808- recursos del Fondo MIVIVIENDA, los créditos
2003, en la columna correspondiente a la clasificación hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de
del deudor. las instituciones financieras y los créditos hipotecarios
3. Indicar el número de deudores que existe por cada MIVIVIENDA estandarizados – esquema EFIC los que
tipo de crédito. En este sentido, para el reporte por serán reportados en el acápite H, ni los financiamientos
tipo de crédito, un deudor que cuente con un crédito de corto plazo reportados en el acápite G.
de consumo y un crédito hipotecario será considerado 10. Indicar el monto de los financiamientos de corto plazo
como dos deudores distintos, uno con crédito de para campaña agrícola, capital de trabajo y comercio
consumo y otro con crédito hipotecario. No obstante, exterior vinculados a cualquier actividad productiva o
un deudor que cuente con dos o más créditos del de servicios, asociados a un deudor con operaciones
mismo tipo deberá ser considerado como uno solo; refinanciadas o reestructuradas del tipo comercial o
así, por ejemplo, un deudor que tenga tres créditos MES que cumplan con los requisitos establecidos en
de consumo será considerado como un solo deudor. el numeral 2.4 del Capítulo IV del Reglamento para
Este proceso de consolidación deberá encontrarse a la Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia
disposición de esta Superintendencia. de Provisiones aprobado por Resolución SBS Nº 808-
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383719
2003. El monto de dichos financiamientos de corto 19. Consignar el monto de las provisiones constituidas,
plazo deberá reportarse en la columna correspondiente incluidas las provisiones constituidas mediante
a la clasificación del deudor respectivo. el Régimen General de Provisiones Procíclicas,
11. Consignar el monto de los créditos hipotecarios informadas en el Anexo Nº 5-A.
otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA, 20. Las provisiones requeridas se calculan
de los créditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados automáticamente, incluidas las provisiones que se
Descargado desde www.elperuano.com.pe

con recursos de las instituciones financieras y de los derivan de la aplicación de la regla procíclica, cuando
créditos hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados ésta se encuentre activada, informadas en el Anexo Nº
– esquema EFIC, distribuidos según los tipos de 5-A.
garantías o responsabilidad subsidiaria con las que 21. En este acápite se calcula automáticamente el superávit
cuenten dichos créditos. (déficit) de provisiones.
12. Indicar la porción de los créditos hipotecarios otorgados 22. Reportar el monto total de créditos, contingentes y
con recursos del Fondo MIVIVIENDA, de los créditos arrendamientos financieros y el monto de las provisiones
hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de las genéricas y específicas, según las cuentas del Manual
instituciones financieras y de los créditos hipotecarios de Contabilidad (acápite V) y según la información del
MIVIVIENDA estandarizados – esquema EFIC, cubierta anexo Nº 5 y sus anexos complementarios (acápite W).
por el Fondo MIVIVIENDA. Las empresas mantendrán En caso los montos de los acápites V y W muestren
a disposición de la Superintendencia el sustento diferencias, las empresas deberán enviar un informe
correspondiente para determinar dicha cobertura de que sustente tales diferencias.
riesgo en función de las diversas modalidades que
ofrezca el referido Fondo. ANEXO 5-A
13. Consignar la porción de los créditos hipotecarios
otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA, Este anexo sólo será reportado cuando la regla procíclica
de los créditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados se encuentre activada.
con recursos de las instituciones financieras y de los
créditos hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados – 1. Incluir el monto total de los créditos directos,
esquema EFIC que cuente con cobertura de garantías contingentes y arrendamientos financieros en categoría
autoliquidables. normal, con excepción de los créditos a microempresas
14. Consignar la porción de los créditos hipotecarios y de consumo que cuenten con garantías preferidas
otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA, de autoliquidables.
los créditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con 2. Registrar la parte correspondiente a la provisión
recursos de las instituciones financieras y de los créditos procíclica contabilizada en las cuentas de provisiones
hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados – esquema genéricas obligatorias (1409.01.02, 1409.02.02,
EFIC que cuente con la responsabilidad subsidiaria de 1409.03.02 y 1409.04.02).
una empresa del sistema financiero o del sistema de 3. Las provisiones requeridas se calculan automáticamente,
seguros del país o del exterior, instrumentada en fianza para ello, la empresa deberá indicar si se encuentra en
solidaria o avales, o cuente con cobertura de seguro periodo de adecuación o no. El periodo de adecuación
de crédito extendida por un patrimonio de seguro de corresponde a los meses de diciembre de 2008 y enero
crédito. La porción cubierta se asignará en la columna de 2009.
correspondiente a la clasificación del fiador, avalista o 4. Consignar la porción correspondiente de los créditos
patrimonio autónomo respectivo, independientemente de consumo en los que se permite que el saldo fluctúe
de la clasificación del deudor. Las tasas de provisiones en función de las decisiones del deudor. Considerar
específicas aplicables a esta porción de los créditos el saldo de las cuentas 1401.03.01 “Avances en
corresponden exclusivamente a las de la tabla 1 del cuenta corriente contratados”, 1401.03.02 “Tarjetas
numeral 2.1 del Capítulo III del Reglamento para la de crédito contratadas”, 1401.03.04 “Sobregiros
Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia de en cuenta corriente”, 1401.03.06.01 “Préstamos
Provisiones aprobado por la Resolución SBS Nº 808- revolventes” y 1401.03.20.02 “Tarjeta de crédito”.
2003; mientras que las tasas de provisiones genéricas
corresponden a las señaladas en el referido numeral
para la categoría de riesgo normal, según el tipo de ANEXO 5-B
crédito.
15. Indicar la porción de los créditos hipotecarios otorgados 1. Este anexo será presentado únicamente por las
con recursos del Fondo MIVIVIENDA, de los créditos empresas cuyas transferencias se encuentren
hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos comprendidas en el literal b) del artículo 8º del
de las instituciones financieras y de los créditos Reglamento de Transferencia y Adquisición de Cartera
hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados – esquema Crediticia aprobado por Resolución SBS Nº 1114-99
EFIC que cuente con cobertura de garantías preferidas y sus modificatorias. La sección I de este anexo será
de muy rápida realización. enviada únicamente de manera impresa, para cada una
16. Consignar la porción de los créditos hipotecarios de las transferencias que haya realizado la empresa.
otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA, La sección II de este anexo será enviada a través de
de los créditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados SUCAVE.
con recursos de las instituciones financieras y de los 2. Indicar el monto de los créditos, contingentes y
créditos hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados – arrendamientos financieros transferidos bajo el
esquema EFIC que cuenten con cobertura de garantías alcance del literal b) del artículo 8º del Reglamento de
preferidas. Transferencia y Adquisición de Cartera Crediticia según
17. Indicar la porción de los créditos hipotecarios otorgados el mecanismo de cobertura o tratamiento especial con
con recursos del Fondo MIVIVIENDA, de los créditos el que cuente.
hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos 3. Consignar la porción de los créditos, contingentes y
de las instituciones financieras y de los créditos arrendamientos financieros transferidos que cuente
hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados – esquema con cobertura de garantías autoliquidables.
EFIC que no cuenten con alguna de las coberturas 4. Consignar la porción de los créditos, contingentes y
señaladas en las notas 12, 13, 14, 15 ó 16. arrendamientos financieros transferida que cuente
18. Indicar la porción de los créditos, contingentes y con la responsabilidad subsidiaria de una empresa
arrendamientos financieros que no haya sido reportada del sistema financiero o del sistema de seguros
en los acápites C a H. del país o del exterior, instrumentada en fianza
Consignar también el monto total de los créditos, solidaria o avales, o que cuente con cobertura de
contingentes y arrendamientos financieros de los seguro de crédito extendida por un patrimonio de
deudores que permanezcan clasificados en la categoría seguro de crédito. Este monto deberá asignarse en
dudoso por más de 36 meses o en la categoría pérdida la columna correspondiente a la clasificación del
por más de 24 meses, independiente de la cobertura fiador, avalista o patrimonio autónomo respectivo,
con la que cuente. independientemente de la clasificación del deudor.
El Peruano
Pág. 383720 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

5. Indicar el monto de los financiamientos de corto plazo de consumo será considerado como un solo deudor.
para campaña agrícola, capital de trabajo y comercio Este proceso de consolidación deberá encontrarse a
exterior vinculados a cualquier actividad productiva o disposición de esta Superintendencia.
de servicios, asociados a un deudor con operaciones 3. Indicar el total de deudores transferidos en fideicomiso
refinanciadas o reestructuradas del tipo comercial o según clasificación. La fila total del acápite B NO
MES que cumplan con los requisitos establecidos en constituye la suma de las filas anteriores. Para dicho
Descargado desde www.elperuano.com.pe

el numeral 2.4 del Capítulo IV del Reglamento para efecto las empresas deberán consolidar la información
la Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia de manera que un deudor con diferentes tipos de
de Provisiones aprobado por Resolución SBS Nº 808- créditos sea considerado uno solo; así, por ejemplo,
2003. El monto de dichos financiamientos de corto un deudor con un crédito de consumo y un crédito
plazo deberá reportarse en la columna correspondiente hipotecario será considerado como un solo deudor.
a la clasificación del deudor respectivo. Este proceso de consolidación deberá encontrarse a
6. Indicar la porción de los créditos, contingentes y disposición de esta Superintendencia.
arrendamientos financieros transferidos que cuente 4. Indicar la porción de los créditos, contingentes y
con cobertura de garantías preferidas de muy rápida arrendamientos financieros transferidos en fideicomiso
realización. que cuenta con la responsabilidad subsidiaria de
7. Consignar la porción de los créditos, contingentes y una empresa del sistema financiero o del sistema
arrendamientos financieros transferidos que cuente de seguros del país o del exterior, instrumentada en
con cobertura de garantías preferidas. fianza solidaria o avales, o que cuenta con cobertura
8. Indicar la porción de los créditos, contingentes y de seguro de crédito extendida por un patrimonio
arrendamientos financieros que no cuente con alguna de seguro de crédito. Para dicho efecto, la porción
de las coberturas o tratamiento diferenciado señalados cubierta se asignará en la columna correspondiente
en las notas 3, 4, 5, 6 ó 7. a la clasificación del fiador, avalista o patrimonio
9. Consignar la provisión requerida correspondiente autónomo respectivo, independientemente de la
de acuerdo a la estructura de riesgo de la cartera clasificación del deudor. Las tasas de provisiones
transferida, incluyendo la provisión requerida por el específicas aplicables a esta porción de los créditos
componente procíclico. corresponden exclusivamente a las de la tabla 1 del
10. Indicar el saldo pendiente de pago por la transferencia numeral 2.1 del Capítulo III del Reglamento para la
financiada a la fecha de la transferencia. Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia de
11. Reportar la tasa implícita de provisiones según riesgo Provisiones aprobado por la Resolución SBS Nº 808-
de la cartera transferida, que se calcula dividiendo el 2003; mientras que las tasas de provisiones genéricas
total de provisiones que le correspondería a la cartera corresponden a las señaladas en el referido numeral
entre el total de la cartera transferida. para la categoría de riesgo normal, según el tipo de
12. Indicar la provisión constituida. crédito.
13. Se calcula automáticamente en función a la estructura No incluir los créditos hipotecarios otorgados con
de riesgo de la cartera transferida. recursos del Fondo MIVIVIENDA, los créditos
14. El superávit (déficit) de provisiones se calcula hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de
automáticamente. las instituciones financieras y los créditos hipotecarios
15. Consignar el importe de los saldos pendientes de MIVIVIENDA estandarizados – esquema EFIC los que
pago por las adquirientes, las provisiones constituidas, serán reportados en el acápite H, ni los financiamientos
provisiones requeridas y el déficit de provisiones de corto plazo reportados en el acápite G.
de manera agregada de todas las transferencias 5. Indicar la porción de los créditos, contingentes y
realizadas. arrendamientos financieros que cuenta con garantías
preferidas autoliquidables.
ANEXO 5-C No incluir los créditos hipotecarios otorgados con
recursos del Fondo MIVIVIENDA, los créditos
Reportar el monto de los créditos, contingentes y hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de
arrendamientos financieros transferidos en fideicomiso. las instituciones financieras y los créditos hipotecarios
Para estos créditos, contingentes y arrendamientos MIVIVIENDA estandarizados – esquema EFIC los que
financieros será aplicable el requerimiento de provisiones serán reportados en el acápite H, ni los financiamientos
por el componente procíclico de acuerdo al Régimen de corto plazo reportados en el acápite G.
General de Provisiones Procíclicas señalado en el numeral 6. Indicar la porción de los créditos de consumo otorgados
2.3 del Capítulo III del Reglamento para la Evaluación y bajo convenios que sean elegibles de conformidad con
Clasificación del Deudor y Exigencia de Provisiones. Este el numeral 2.1 del capítulo III del Reglamento para la
anexo se presentará únicamente en formato físico por Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia de
cada fideicomiso sobre el que la empresa tenga derechos Provisiones, aprobado por Resolución SBS Nº 808-
de fideicomitente. 2003.
7. Indicar la porción de los créditos, contingentes y
1. Indicar el monto de los créditos, contingentes y arrendamientos financieros que cuentan con garantías
arrendamientos financieros transferidos en fideicomiso preferidas de muy rápida realización.
según la clasificación correspondiente al deudor. Sin No incluir los créditos hipotecarios otorgados con
perjuicio de la distribución de los créditos, contingentes recursos del Fondo MIVIVIENDA, los créditos
y arrendamientos financieros que se realicen en los hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de
acápites C a I del Anexo 5-C, la clasificación del deudor las instituciones financieras y los créditos hipotecarios
es única. En caso la responsabilidad del deudor con MIVIVIENDA estandarizados – esquema EFIC los que
una misma empresa incluya créditos de diversos tipos, serán reportados en el acápite H, ni los financiamientos
las empresas deberán procesar previamente dicha de corto plazo reportados en el acápite G.
información de manera que la clasificación del deudor 8. Indicar la porción de los créditos, contingentes y
se base en la clasificación del crédito que presenta arrendamientos financieros que cuentan con garantías
la categoría de mayor riesgo, sin considerar aquellos preferidas.
créditos (operaciones) de consumo o MES que el No incluir los créditos hipotecarios otorgados con
deudor mantenga con un saldo menor a S/. 100.00. recursos del Fondo MIVIVIENDA, los créditos
2. Indicar el número de deudores que existe por cada tipo hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de
de crédito transferido en fideicomiso. En este sentido, las instituciones financieras y los créditos hipotecarios
para el reporte por tipo de crédito, un deudor que cuente MIVIVIENDA estandarizados – esquema EFIC los que
con un crédito de consumo y un crédito hipotecario, serán reportados en el acápite H, ni los financiamientos
será considerado como dos deudores distintos, uno con de corto plazo reportados en el acápite G.
crédito de consumo y otro con crédito hipotecario. No 9. Indicar el monto de los financiamientos de corto plazo
obstante, un deudor que cuente con dos o más créditos para campaña agrícola, capital de trabajo y comercio
del mismo tipo deberá ser considerado como uno sólo; exterior vinculados a cualquier actividad productiva o
así, por ejemplo, un deudor que tenga tres créditos de servicios, asociados a un deudor con operaciones
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383721
refinanciadas o reestructuradas del tipo comercial o y arrendamientos financieros de los deudores que
MES que cumplan con los requisitos establecidos en permanezcan clasificados en la categoría dudoso por
el numeral 2.4 del Capítulo IV del Reglamento para más de 36 meses o en la categoría pérdida por más
la Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia de 24 meses, independiente de la cobertura con la que
de Provisiones aprobado por Resolución SBS Nº 808- cuente.
2003. El monto de dichos financiamientos de corto 18. Consignar el monto de las provisiones constituidas
Descargado desde www.elperuano.com.pe

plazo deberá reportarse en la columna correspondiente por los créditos, contingentes y arrendamientos
a la clasificación del deudor respectivo. financieros transferidos en fideicomiso, incluidas las
10. Consignar el monto de los créditos hipotecarios provisiones constituidas mediante el Régimen General
otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA, de Provisiones Procíclicas, informadas en el Anexo Nº
de los créditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados 5C’.
con recursos de las instituciones financieras y de los 19. Las provisiones requeridas se calculan
créditos hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados automáticamente, incluidas las provisiones que se
– esquema EFIC, distribuidos según los tipos de derivan de la aplicación de la regla procíclica, cuando
garantías o responsabilidad subsidiaria con las que ésta se encuentre activada, informadas en el Anexo Nº
cuenten dichos créditos. 5C’.
11. Indicar la porción de los créditos hipotecarios otorgados 20. En este acápite se calcula automáticamente el superávit
con recursos del Fondo MIVIVIENDA, de los créditos (déficit) de provisiones.
hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de las
instituciones financieras y de los créditos hipotecarios ANEXO 5C’
MIVIVIENDA estandarizados – esquema EFIC, cubierta
por el Fondo MIVIVIENDA. Las empresas mantendrán Este anexo sólo será reportado cuando la regla procíclica
a disposición de la Superintendencia el sustento se encuentre activada.
correspondiente para determinar dicha cobertura de
riesgo en función de las diversas modalidades que 1. Incluir el monto de los créditos directos, contingentes
ofrezca el referido Fondo. y arrendamientos financieros en categoría normal
12. Consignar la porción de los créditos hipotecarios transferidos en fideicomiso, con excepción de los
otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA, créditos a microempresas y de consumo que cuenten
de los créditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con garantías preferidas autoliquidables.
con recursos de las instituciones financieras y de los 2. Registrar la parte correspondiente a la provisión
créditos hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados – procíclica
esquema EFIC que cuente con cobertura de garantías 3. Las provisiones requeridas se calculan automáticamente,
autoliquidables. para ello, la empresa deberá indicar si se encuentra en
13. Consignar la porción de los créditos hipotecarios periodo de adecuación o no. El periodo de adecuación
otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA, de corresponde a los meses de diciembre de 2008 y enero
los créditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con de 2009.
recursos de las instituciones financieras y de los créditos 4. Consignar la porción correspondiente de los créditos
hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados – esquema de consumo en los que se permite que el saldo fluctúe
EFIC que cuente con la responsabilidad subsidiaria de en función de las decisiones del deudor que hayan sido
una empresa del sistema financiero o del sistema de transferidos en fideicomiso.
seguros del país o del exterior, instrumentada en fianza
solidaria o avales, o que cuente con cobertura de seguro
de crédito extendida por un patrimonio de seguro de ANEXO B
crédito. La porción cubierta se asignará en la columna
correspondiente a la clasificación del fiador, avalista o MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD
patrimonio autónomo respectivo, independientemente VIGENTE A PARTIR DE ENERO DE 2010
de la clasificación del deudor. Las tasas de provisiones
específicas que corresponden a esta porción de los I. Modifíquese el Capítulo I “Disposiciones Generales”
créditos corresponde exclusivamente a las de la tabla del Manual de Contabilidad para las Empresas del
1 del numeral 2.1 del Capítulo III del Reglamento para Sistema Financiero conforme a lo siguiente:
la Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia de
Provisiones aprobado por la Resolución SBS Nº 808- 1. Sustitúyase el numeral 5 del acápite C “Normas
2003; mientras que las tasas de provisiones genéricas Contables Generales” conforme al siguiente texto:
corresponden a las señaladas en el referido numeral
para la categoría de riesgo normal, según el tipo de “5. Ingresos devengados no cobrados
crédito. En tanto no se materialice el pago, los intereses,
14. Indicar la porción de los créditos hipotecarios otorgados comisiones y gastos sobre créditos o cuotas que se
con recursos del Fondo MIVIVIENDA, de los créditos encuentren en situación contable de vencido (cuenta
hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de las 1405), en cobranza judicial (cuenta 1406), o créditos
instituciones financieras y de los créditos hipotecarios otorgados a deudores clasificados en las categorías
MIVIVIENDA estandarizados – esquema EFIC que Dudoso o Pérdida, deberán ser registrados como
cuenten con cobertura de garantías preferidas de muy ingresos o rendimientos en suspenso, en la cuenta
rápida realización. 8104 “Rendimientos de créditos, inversiones y
15. Consignar la porción de los créditos hipotecarios rentas en suspenso”. Los ingresos previamente
otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA, reconocidos que no hayan sido cobrados deberán
de los créditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados extornarse. A partir de dicho momento sólo se
con recursos de las instituciones financieras y de los reconocerán en cuentas de resultados los intereses,
créditos hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados – comisiones y otros ingresos conforme se hayan
esquema EFIC que cuenten con cobertura de garantías percibido o cobrado. Los ingresos devengados y no
preferidas. cobrados serán registrados en cuentas de orden.
16. Indicar la porción de los créditos hipotecarios otorgados Igual tratamiento reciben los intereses, comisiones
con recursos del Fondo MIVIVIENDA, de los créditos y otros gastos sobre créditos o cuotas que se
hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos encuentran en situación contable de reestructurados
de las instituciones financieras y de los créditos (cuenta 1403) y refinanciados (cuenta 1404)”.
hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados – esquema
EFIC que no cuenten con alguna de las coberturas 2. Sustitúyase en el acápite D “Sistema de Codificación
señaladas en las notas 11, 12, 13,14, ó 15. y Denominación” las cuentas y subcuentas analíticas
17. Indicar la porción de los créditos, contingentes 5104.01.01 “Intereses por créditos comerciales” y
y arrendamientos financieros que no hayan sido 5104.01.01.01 “Intereses por avances en cuenta
reportadas en los acápites C a H. corriente contratados” por 5104.01.02 “Intereses
Consignar también el monto de los créditos, contingentes por créditos a microempresas” y 5104.01.02.01
El Peruano
Pág. 383722 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

“Intereses por avances en cuenta corriente”, El tratamiento que se describe para este rubro
respectivamente. deberá formar parte de las políticas establecidas por
cada empresa, para el manejo y control crediticio.
3. Elimínense en el literal J “Nomenclatura de Cuentas
para las Empresas del Sistema Financiero y CLASIFICACIÓN
Entidades Relacionadas” las siguientes subcuentas 1. Situación contable:
Descargado desde www.elperuano.com.pe

analíticas: Los créditos se agrupan por situación contable


del crédito en:
1401.01.16.01 Créditos No Subordinados - Créditos Vigentes (cuenta 1401);
- Créditos Reestructurados (cuenta 1403);
1401.01.16.02 Créditos Subordinados - Créditos Refinanciados (cuenta 1404);
1404.01.16.01 Créditos No Subordinados - Créditos Vencidos (cuenta 1405); y,
1404.01.16.02 Créditos Subordinados - En Cobranza Judicial (cuenta 1406).
1405.01.16.01 Créditos No Subordinados
1405.01.16.02 Créditos Subordinados 2. Tipos de crédito:
1406.01.16.01 Créditos No Subordinados Los créditos se agrupan adicionalmente por tipo
de crédito:
1406.01.16.02 Créditos Subordinados
5104.01.01.16 Intereses por créditos a em- 2.1. Créditos a Microempresas: Son aquellos
presas del sistema financiero, créditos directos destinados a financiar
empresas de servicios comple- actividades de producción, comercialización o
mentarios y conexos, y empre- prestación de servicios, otorgados a personas
sas del sistema de seguros del naturales o jurídicas, cuyo endeudamiento
país
total en el sistema financiero (sin incluir
4. Incorpórense en el literal J “Nomenclatura de los créditos hipotecarios para vivienda) es
Cuentas para las Empresas del Sistema Financiero no mayor a S/. 20,000 Nuevos Soles (o su
y Entidades Relacionadas” las siguientes cuentas y equivalente en moneda extranjera). Dicho
subcuentas analíticas: nivel de endeudamiento deberá corresponder
a la última información crediticia emitida por la
Superintendencia, incluyendo el nuevo crédito
1401.09.06.06 Subordinados que otorgue la empresa.
1401.09.06.07 No subordinados
1401.09.18.01 Subordinados En caso el endeudamiento total en el
1401.09.18.02 No subordinados sistema financiero del deudor excediese
1401.09.99 Otros créditos posteriormente los S/. 20,000 Nuevos
Soles, por seis (6) meses consecutivos, los
1404.09.06.06 Subordinados
créditos deberán ser reclasificados al tipo de
1404.09.06.07 No subordinados crédito que corresponda, según el nivel de
1404.09.18.01 Subordinados endeudamiento.
1404.09.18.02 No Subordinados
1404.09.99 Otros créditos 2.2. Créditos de consumo: Son aquellos créditos
1405.09.06.06 Subordinados directos de consumo revolventes y no
revolventes.
1405.09.06.07 No subordinados
1405.09.18.01 Subordinados - Créditos de consumo revolventes: Son
1405.09.18.02 No Subordinados aquellos créditos que se otorgan a personas
1405.09.99 Otros créditos naturales, cuyo endeudamiento total en el
1406.09.06.06 Subordinados sistema financiero sin incluir los créditos
1406.09.06.07 No subordinados hipotecarios para vivienda, es no mayor a
S/. 300,000 Nuevos Soles (o su equivalente
1406.09.18.01 Subordinados
en moneda extranjera). En este tipo de
1406.09.18.02 No Subordinados crédito se permite que los saldos pendientes
1406.09.99 Otros créditos fluctúen en función de las propias decisiones
5104.01.09.06 Préstamos del deudor.
5104.01.09.18 Créditos a entidades con quie-
nes corresponde consolidar es- Se consideran dentro de este tipo de crédito
tados financieros los productos que permiten reutilizaciones
5104.01.09.99 Otros créditos parciales, es decir, que tienen un componente
revolvente y otro no revolvente.

II. Modifíquense los Capítulo III “Catálogo de Cuentas” En caso el endeudamiento total del deudor
y Capítulo IV “Descripción y Dinámica de Cuentas” en el sistema financiero sin incluir los créditos
del Manual de Contabilidad para las Empresas del hipotecarios para vivienda, excediese
Sistema Financiero conforme a lo siguiente: posteriormente los S/. 300,000 Nuevos Soles
por seis (6) meses consecutivos, los créditos
1. Sustitúyase el contenido de rubro 14 “Créditos”, deberán ser reclasificados como créditos a
incluyendo sus cuentas, subcuentas, cuentas medianas empresas.
y subcuentas analíticas, sus descripciones así
como su dinámica, conforme a lo siguiente: - Créditos de consumo no-revolvente: Son
aquellos créditos otorgados a personas
RUBRO: 14 CRÉDITOS naturales, cuyo endeudamiento total en el
sistema financiero sin incluir los créditos
DESCRIPCIÓN hipotecarios para vivienda, es no mayor a S/.
Comprende los financiamientos que, bajo cualquier 300,000 Nuevos Soles (o su equivalente en
modalidad, las empresas del sistema financiero moneda extranjera). En este tipo de crédito
otorguen a sus clientes, originando a cargo de no se permite que los saldos pendientes
éstos la obligación de entregar una suma de dinero fluctúen en función de las propias decisiones
determinada, en uno o varios actos comprendiendo, del deudor.
inclusive, las obligaciones derivadas de
refinanciaciones y reestructuraciones de créditos o Se consideran dentro de este tipo de crédito
deudas existentes. los créditos otorgados a las personas
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383723
naturales reembolsables por cuotas, siempre poseen un nivel de ventas anuales mayor
que los montos pagados no puedan ser a S/. 200 millones de Nuevos Soles. Para
reutilizables por el deudor. determinar este criterio se utilizarán los
estados financieros anuales auditados más
En caso el endeudamiento total del deudor recientes de la empresa.
en el sistema financiero sin incluir los créditos Comprenden a empresas del sistema de
Descargado desde www.elperuano.com.pe

hipotecarios para vivienda, excediese seguros y administradoras de fondos de


posteriormente los S/. 300,000 Nuevos Soles pensiones; financiamientos a vehículos
por seis (6) meses consecutivos, los créditos de propósito especial y los patrimonios
deberán ser reclasificados como créditos a fideicometidos, así como los créditos a otras
medianas empresas. empresas que cumplen con los criterios para
ser clasificados como créditos corporativos y
2.3. Créditos hipotecarios para vivienda: Son que no están comprendidas en los acápites
aquellos créditos directos otorgados a personas anteriores.
naturales para la adquisición, construcción,
refacción, remodelación, ampliación, 2.10. Créditos a Grandes Empresas: Son aquellos
mejoramiento y subdivisión de vivienda créditos otorgados a personas jurídicas
propia, siempre que tales créditos se otorguen que poseen al menos una de las siguientes
amparados con hipotecas debidamente inscritas; características:
sea que estos créditos se otorguen por el sistema
convencional de préstamo hipotecario, de letras a. Ventas anuales mayores a S/. 20 millones
hipotecarias o por cualquier otro sistema de de Nuevos Soles pero no mayores a S/.
similares características. 200 millones de Nuevos Soles, de acuerdo
a los estados financieros más recientes de
Se incluyen también en esta categoría los la empresa.
créditos para la adquisición o construcción de b. El deudor es emisor de instrumentos de
vivienda propia que a la fecha de la operación, deuda en el mercado de capitales.
por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso
de independización o bienes en proceso de En caso las ventas anuales del deudor
inscripción de dominio, no es posible constituir excediesen el umbral de S/. 200 millones
sobre ellos la hipoteca individualizada que de Nuevos Soles durante dos (2) años
deriva del crédito otorgado. consecutivos, los créditos del deudor deberán
reclasificarse como créditos corporativos.
Asimismo, se consideran en esta categoría a: Asimismo, si las ventas anuales del deudor
fuesen no mayores a S/. 20 millones de Nuevos
a) Los créditos hipotecarios para vivienda Soles durante dos (2) años consecutivos, los
otorgados mediante títulos de crédito créditos deberán reclasificarse como créditos
hipotecario negociables de acuerdo a la a medianas empresas.
Sección Sétima del Libro Segundo de la
Ley Nº 27287 del 17 de junio de 2000; y, 2.11. Créditos a Medianas Empresas: Son aquellos
b) Las acreencias producto de contratos de créditos otorgados a personas jurídicas que
capitalización inmobiliaria, siempre que tienen un endeudamiento total en el sistema
tal operación haya estado destinada a la financiero superior a S/. 300,000 Nuevos Soles
adquisición o construcción de vivienda (o su equivalente en moneda extranjera) y
propia. ventas anuales no mayores a S/. 20 millones
de Nuevos Soles. El nivel de endeudamiento
2.4. Créditos a bancos multilaterales de deberá corresponder a la última información
desarrollo: Créditos a organismos constituidos crediticia emitida por la Superintendencia,
por un conjunto de estados, que brindan incluyendo el nuevo crédito que otorgue la
financiamiento y servicios complementarios empresa.
para el desarrollo.
2.5. Créditos soberanos: Créditos con bancos En caso las ventas anuales del deudor
centrales, tesoros públicos y otras entidades fuesen mayores a S/. 20 millones de Nuevos
del sector público que posean partidas Soles durante dos (2) años consecutivos o
asignadas por el tesoro público para pagar el deudor hubiese realizado alguna emisión
específicamente dichas exposiciones. en el mercado de capitales, los créditos
del deudor deberán reclasificarse como
2.6. Créditos a entidades del sector público: créditos a grandes empresas o corporativas,
Créditos a dependencias del sector público dependiendo del nivel de ventas que alcance.
que no hayan sido consideradas como Asimismo, si el endeudamiento total del
soberanos. Incluye créditos a gobiernos locales deudor en el sistema financiero fuese no
y regionales, así como a empresas públicas o mayor a S/. 300,000 Nuevos Soles por seis
mixtas. (6) meses consecutivos, los créditos deberán
ser reclasificados como créditos a pequeñas
2.7. Créditos a intermediarios de valores: empresas o a microempresas, dependiendo
Créditos a Sociedades Agentes de Bolsa, del nivel de endeudamiento.
Titulizadoras, Fondos Mutuos y Fondos de
Inversión así como las empresas que los Se considera también como créditos a
administran, y otras instituciones que designe medianas empresas a los créditos otorgados
la Superintendencia. a personas naturales que posean un
endeudamiento total en el sistema financiero
2.8. Créditos a empresas del sistema financiero: (sin incluir los créditos hipotecarios para
Créditos a empresas comprendidas en los vivienda) superior a S/. 300,000 Nuevos
literales A y B del artículo 16º de la Ley Soles. El nivel de endeudamiento deberá
General y sus similares del exterior. Incluye el corresponder a la última información crediticia
financiamiento otorgado a FOGAPI, COFIDE, emitida por la Superintendencia, incluyendo el
Banco de la Nación, Banco Agropecuario y al nuevo crédito que otorgue la empresa.
Fondo MIVIVIENDA.
2.12. Créditos a Pequeñas Empresas: Son
2.9. Créditos corporativos: Son aquellos créditos aquellos créditos destinados a financiar
directos otorgados a personas jurídicas que actividades de producción, comercialización o
El Peruano
Pág. 383724 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

prestación de servicios, otorgados a personas de haber registrado contablemente el crédito como


naturales o jurídicas, cuyo endeudamiento vencido.
total en el sistema financiero (sin incluir
los créditos hipotecarios para vivienda) es Las razones técnicas y legales para registrar
superior a S/. 20,000 Nuevos Soles pero contablemente créditos como vencidos por mayor
no mayor a S/. 300,000 Nuevos Soles (o su tiempo del plazo señalado sin que se haya iniciado el
Descargado desde www.elperuano.com.pe

equivalente en moneda extranjera). Dicho proceso judicial de cobranza correspondiente, deben


nivel de endeudamiento deberá corresponder ser informadas al Directorio de la empresa u órgano
a la última información crediticia emitida por la equivalente en forma cuatrimestral, debiendo dejar
Superintendencia, incluyendo el nuevo crédito constancia de la presentación de dicho informe en las
que otorgue la empresa. actas respectivas, las cuales conjuntamente con la
información de sustento, deberán estar a disposición
En caso el endeudamiento total del de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para
deudor en el sistema financiero excediese cuando ésta lo requiera.
posteriormente los S/. 300,000 Nuevos Soles
por seis (6) meses consecutivos, los créditos CRÉDITOS REFINANCIADOS Y RESTRUCTURADOS
deberán ser reclasificados como créditos a El traslado de créditos a las cuentas: 1403 Créditos
medianas empresas. Asimismo, en caso el reestructurados y 1404 Créditos refinanciados se
endeudamiento total del deudor en el sistema sujetará a lo dispuesto en este Manual y al Reglamento
financiero fuese no mayor a S/. 20,000 Nuevos para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la
Soles por seis (6) meses consecutivos, los Exigencia de Provisiones.
créditos deberán reclasificarse a créditos a
microempresas. RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE LOS CRÉDITOS
Los rendimientos devengados de los créditos vigentes, se
3. Créditos de Deudores Minoristas y No registran en la cuenta 1408 “Rendimientos devengados
Minoristas de créditos vigentes”, los mismos que se abonarán en la
A los créditos soberanos, a bancos multilaterales cuenta de ingresos, 5104 “Intereses por créditos”.
de desarrollo, a entidades del sector público, a
intermediarios de valores, a empresas del sistema SUSPENSIÓN DEL RECONOCIMIENTO DE
financiero, corporativos, a grandes empresas y INGRESOS
a medianas empresas, se les denomina créditos En tanto no se materialice el pago, los intereses,
de deudores no minoristas. A los demás tipos de comisiones y gastos sobre créditos o cuotas que se
créditos (a microempresa, consumo, hipotecario para encuentren en situación contable de vencido (cuenta
vivienda y a pequeñas empresas) se les denomina 1405), en cobranza judicial (cuenta 1406), o créditos
créditos de deudores minoristas. otorgados a deudores clasificados en las categorías
Dudoso o Pérdida, deberán ser registrados como
CRITERIOS PARA LA CLASIFICACIÓN A SITUACIÓN ingresos o rendimientos en suspenso, en la cuenta
DE VENCIDO Y EN COBRANZA JUDICIAL 8104 “Rendimientos de créditos, inversiones y rentas
en suspenso”. Los ingresos previamente reconocidos
Créditos vencidos que no hayan sido cobrados deberán extornarse. A
El plazo para considerar la totalidad del crédito como partir de dicho momento sólo se reconocerán en
vencido deberá realizarse de acuerdo con el siguiente cuentas de resultados los intereses, comisiones y otros
tratamiento: ingresos conforme se hayan percibido o cobrado. Los
ingresos devengados y no cobrados serán registrados
- Créditos soberanos, a bancos multilaterales en cuentas de orden. Igual tratamiento reciben los
de desarrollo, a entidades del sector público, a intereses, comisiones y otros gastos sobre créditos o
intermediarios de valores, a empresas del sistema cuotas que se encuentran en situación contable de
financiero, corporativos, a grandes empresas y a reestructurados (cuenta 1403) y refinanciados (cuenta
medianas empresas: después de quince (15) días 1404).
calendario del vencimiento de cualquiera de las
cuotas pactadas; La suspensión del reconocimiento como ingresos y su
- Créditos a pequeñas empresas y a microempresas: reconocimiento en la cuenta 8104 se realizará conforme
después de treinta (30) días calendario del a lo siguiente:
vencimiento de cualquiera de las cuotas pactadas;
- En el caso de los créditos de consumo (revolvente y - En el caso de créditos soberanos, a bancos
no revolvente) e hipotecario para vivienda, se sigue multilaterales de desarrollo, a entidades del sector
un tratamiento escalonado para la consideración público, a intermediarios de valores, a empresas
de crédito vencido: después de los treinta (30) días del sistema financiero, corporativos, a grandes
calendario de no haber pagado a la fecha pactada, empresas y a medianas empresas (créditos de
se considerará vencida sólo la porción no pagada; deudores no minoristas), después de quince (15)
mientras que después de los noventa (90) días días del vencimiento de la cuota.
calendario de incumplimiento en cualquiera de las - Para créditos a microempresas, consumo
cuotas pactadas, se considerará vencida la totalidad (revolvente y no revolvente), hipotecario para
de la deuda. Igual tratamiento se aplicará para las vivienda, a pequeñas empresas, y aquellos créditos
operaciones de arrendamiento financiero y contratos bajo la modalidad de arrendamiento financiero y
de capitalización inmobiliaria, independientemente capitalización inmobiliaria, independientemente
del tipo de crédito. del tipo de crédito, se realizará después de los
- Para el caso de sobregiros en cuenta corriente, treinta (30) días del vencimiento de la cuota,
independientemente del tipo de crédito, se independientemente que las demás cuotas aún no
considerará como crédito vencido a partir del hayan vencido.
trigésimo primer día (31º) calendario de otorgado el - Los intereses, comisiones y gastos por las cuentas
sobregiro, independientemente del monto y tipo de corrientes deudoras, por plazos mayores a treinta
crédito. (30) días calendario de otorgado el sobregiro,
independientemente del tipo de crédito, se
Créditos en Cobranza Judicial registrarán en las cuentas respectivas en suspenso
Los créditos por los que la empresa ha iniciado las mientras no se materialice su pago, extornándose
acciones judiciales de cobro, deben transferirse a la los rendimientos no efectivizados hasta la fecha.
cuenta 1406 Créditos en cobranza judicial.
Tales intereses, comisiones y gastos serán reconocidos
La demanda de cobranza por la vía judicial deberá en la cuenta de resultados sólo cuando sean
iniciarse dentro del plazo de noventa (90) días calendario efectivamente percibidos.
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383725
Similar tratamiento se seguirá con el mayor valor del con cheques o sin ellos, hasta por el importe del
crédito por la aplicación del índice de reajuste. crédito que se haya estipulado, bajo condiciones
contractualmente establecidas de conformidad con la
CRÉDITOS APROBADOS PENDIENTES DE Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
DESEMBOLSO Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca
Los saldos de los créditos aprobados pendientes de y Seguros.
Descargado desde www.elperuano.com.pe

desembolso, se deben registrar en las subcuentas 7105


Líneas de créditos no utilizadas y créditos concedidos Como alternativa, las empresas podrán utilizar
no desembolsados y 7205 Responsabilidad por créditos exclusivamente la subcuenta 2101.01 Depósitos en
otorgados no desembolsados. cuenta corriente, para contabilizar en ella, también
esta modalidad de crédito. En este caso, para efectos
PROVISIONES POR CRÉDITOS de presentación de los estados financieros, los saldos
Las provisiones para los créditos se constituirán de deudores de dichas cuentas corrientes deberán
acuerdo con el Reglamento para la Evaluación y reclasificarse obligatoriamente en el rubro de cartera de
Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el créditos.
Reglamento para la Administración del Riesgo Cambiario
Crediticio y el Reglamento para la Administración 1401.02.02 Tarjetas de crédito
del Riesgo de Sobre Endeudamiento de Deudores Registra los importes no vencidos por financiamientos
Minoristas. realizados por los usuarios de las tarjetas de crédito y los
anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de éstas,
CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES bajo las condiciones establecidas contractualmente.
Asimismo, incluye los importes de los sobregiros
DESCRIPCIÓN : temporales por encima de las líneas autorizadas, los
En esta cuenta se registran los créditos otorgados que luego de transcurrido el plazo correspondiente, se
a los clientes del país y del exterior en sus distintas reclasificarán en la cuenta analítica 1405.02.02 Tarjetas
modalidades, cuyos pagos se encuentran al día, de de crédito (vencido).
acuerdo con lo pactado.
1401.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad
En esta cuenta también se registran los saldos deudores en efectivo
por sobregiros en cuenta corriente, que son reclasificados 1401.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra
de las cuentas analíticas que conforman la subcuenta
2101.01 Depósitos en cuenta corriente. 1401.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros
conceptos
Los sobregiros en cuenta corriente que no son
instrumentados a través de un contrato de línea 1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
de crédito deben registrarse en la cuenta analítica Registra los importes que la empresa ha atendido por
1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente de créditos cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o
vencidos, a partir del trigésimo primer día (31º) los cargos efectuados por la misma empresa, por montos
calendario de otorgado el sobregiro, eliminándose mayores al saldo que el titular mantiene en su cuenta
del rubro de ingresos de ser el caso, los rendimientos corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) días
no efectivizados hasta la fecha, de acuerdo con las calendario de otorgado el sobregiro. Luego de transcurrido
disposiciones sobre la materia. el período señalado, el saldo deudor se reclasificará en la
cuenta analítica 1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
La transferencia del monto total de los créditos no (vencido). Esta cuenta no incluye los créditos bajo la
pagados a las cuentas analíticas correspondientes de modalidad de Avances en cuenta corriente.
la cuenta 1405 Créditos vencidos, deberá realizarse de
acuerdo con el siguiente tratamiento: 1401.02.05 Descuentos
Registra el valor nominal (facial) de facturas, facturas
- Créditos soberanos, a bancos multilaterales conformadas, de los pagarés, letras de cambio y otros
de desarrollo, a entidades del sector público, a títulos valores representativos de deuda no vencidos, según
intermediarios de valores, a empresas del sistema corresponda, cuyo derecho de cobranza ha sido adquirido
financiero, corporativos, a grandes empresa y a por la empresa mediante el endoso de tales instrumentos
medianas empresas (créditos de deudores no de crédito. Los intereses y comisiones pactados, por los
minoristas): Después de quince (15) días calendario días calendario que medien entre la fecha de operación y
de su vencimiento; su vencimiento, deben registrarse en ingresos diferidos en
- Créditos a pequeñas empresas y a microempresas: la subcuenta 2901.02 Ingresos por intereses y comisiones
Después de treinta (30) días calendario de su cobrados por anticipado, é ir incorporándose al rubro de
vencimiento; ingresos, de manera proporcional.
- Créditos de consumo (revolvente y no revolvente),
hipotecario para vivienda, operaciones de Para efectos de presentación en el Balance General, el
arrendamiento financiero y contratos de capitalización saldo de esta cuenta deberá mostrarse deducido de los
inmobiliaria: Se sigue un tratamiento escalonado intereses y comisiones cobrados por anticipado.
para la consideración de crédito vencido: después de
los treinta (30) días calendario de no haber pagado 1401.02.05.01 Descuentos-Pagarés
a la fecha pactada, se considerará vencida sólo la
porción no pagada; mientras que después de los 1401.02.05.02 Descuentos- Letras
noventa (90) días calendario de incumplimiento en 1401.02.05.09 Descuentos- Otros
cualquiera de las cuotas pactadas, se considerará 1401.02.06 Préstamos
vencida la totalidad de la deuda. Registra los créditos concedidos mediante la suscripción
de un contrato, que se amortizan en cuotas periódicas o
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: con vencimiento único y que se encuentren vigentes.
1401.02 Créditos a microempresas 1401.02.06.01 Préstamos revolventes
Son aquellos créditos vigentes otorgados a 1401.02.06.02 Préstamos a cuota fija
microempresas de conformidad con Reglamento para la 1401.02.06.09 Otros préstamos
Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de
Provisiones. 1401.02.07 Capitalización inmobiliaria
1401.02.01 Avances en cuenta corriente En esta cuenta analítica se registra el monto pendiente
Registra los importes de los créditos concedidos de pago del precio al contado del inmueble en los
en esta modalidad, pactados para ser movilizados contratos de capitalización inmobiliaria.
El Peruano
Pág. 383726 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

El registro contable de las operaciones se efectúa al monto de la cuenta 1601.01.01 deberá registrarse en
precio al contado del inmueble definido en la Ley N° la subcuenta 2901.04 “Ingresos por arrendamiento
28364, abonándose en la cuenta analítica 1601.02.01 financiero no devengados”, los mismos que
“Bienes para Colocación” el valor del bien”. se reconocerán como ingresos de acuerdo al
devengamiento de las cuotas.
Opcionalmente, para efectos de control, los bienes
Descargado desde www.elperuano.com.pe

sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria se Opcionalmente, para efectos de control, los bienes
contabilizarán en las cuentas respectivas del rubro 18 cedidos en arrendamiento financiero se contabilizarán
“Inmuebles, Mobiliario y Equipo”, y en su correspondiente en las cuentas respectivas del rubro 18 “Inmuebles,
por el contrario. Mobiliario y Equipo” y en su correspondiente por el
contra. Para efectos tributarios, dicho registro es
La(s) cuota(s) del contrato de capitalización inmobiliaria aplicable sólo para los contratos celebrados hasta el
pasará(n) a situación de vencido después de treinta 31.12.2000.
(30) días calendario de incumplimiento, y después de
noventa (90) días calendario de incumplimiento se La(s) cuota(s) de arrendamiento financiero, pasará(n)
considerará todo el crédito como vencido. a situación de vencido después de treinta (30) días
calendario de incumplimiento, y después de noventa (90)
Mientras no se produzca la restitución del bien, los días calendario de incumplimiento se considerará todo
contratos de capitalización inmobiliaria resueltos el crédito como vencido. Asimismo, el devengamiento
deberán permanecer contabilizados en las cuentas de los ingresos diferidos registrados en la subcuenta
correspondientes del rubro 14 “Créditos”. 2901.04 se suspende después de los treinta (30) días de
Cuando se disponga físicamente del bien, éste se incumplimiento de la(s) cuota(s), extornándose aquellos
registrará como un activo realizable en la cuenta ingresos devengados no cobrados. Adicionalmente, los
analítica 1601.02.02 “Bienes Restituidos” al valor ingresos devengados en suspenso deberán registrarse
insoluto del crédito o al valor neto de realización, en la cuenta 8104 “Rendimientos de créditos y rentas en
el menor, eliminándose contablemente el crédito, suspenso” y en el rubro 82 “Contra cuenta de cuentas
independientemente de la pretensión de cobranza de orden deudoras”.
que se vaya a interponer. Si el saldo insoluto del
crédito es mayor al valor del bien restituido, la Mientras no se produzca la recuperación física del bien,
diferencia se reconocerá como una pérdida siempre los contratos de arrendamiento financiero resueltos
que no existan probabilidades de recuperación. deberán permanecer contabilizados en las cuentas
Asimismo, inmediatamente a la restitución del bien, correspondientes del rubro 14 “Créditos”, debiéndose
se procederá al extorno de la cuenta de activo fijo y eliminar contablemente el ingreso diferido registrado en
su contrario correspondiente. la subcuenta 2901.04 transfiriéndose a las cuentas del
rubro 14.
1401.02.10 Factoring Para efectos de presentación en el balance general, el
saldo de los créditos por operaciones de arrendamiento
Registra la adquisición de facturas, facturas conformadas financiero, deberá deducirse del saldo de la subcuenta
y títulos valores representativos de deuda siempre 2901.04 ”Ingresos por arrendamiento financiero no
que exista transferencia del riesgo crediticio. En caso devengados”.
contrario, dicha adquisición deberá ser registrada
como descuento en la cuenta analítica 1401.02.05
Descuentos. 1401.02.21 Créditos por liquidar

Las operaciones de factoring se registrarán por el Registra los importes de los créditos originados al
importe líquido desembolsado y la ganancia financiera se asumir la empresa las obligaciones de los clientes cuyo
reconocerá en resultados en función al devengamiento cumplimiento había sido garantizado mediante la emisión
del contrato. En su tratamiento contable se observará de avales, cartas fianzas u otras garantías similares.
las normas que sobre el particular, haya establecido Incluye los originados por el pago a los beneficiarios
esta Superintendencia. de las cartas de crédito emitidas negociadas y/o de las
cartas de crédito a la vista y diferidas, por las cuales
1401.02.11 Arrendamiento financiero los ordenantes de las mismas no han cancelado su
1401.02.12 Lease – back obligación frente a la empresa; y, por las cartas de
crédito confirmadas a la vista y/o negociadas, por las
Tratamiento de las operaciones de arrendamiento cuales la empresa ha pagado la obligación al beneficiario
financiero sin que el banco emisor de la carta de crédito le haya
reembolsado los fondos.
En las cuentas analíticas 1401.02.11 y 1401.02.12 se
registra el monto de las operaciones de arrendamiento El registro en esta cuenta no podrá ser mayor a
financiero, según las normas vigentes y las NIIF, treinta (30) días calendario, tratándose de créditos a
incluyendo las operaciones en las cuales el cliente vende microempresas y créditos a pequeñas empresas; y
a la empresa un bien y ésta a su vez se lo otorga en quince (15) días calendario, tratándose de créditos a
arrendamiento financiero o retroarrendamiento (lease- bancos multilaterales de desarrollo, créditos a entidades
back), previa evaluación de la capacidad crediticia del del sector público, créditos a intermediarios de valores,
deudor. créditos corporativos, créditos a grandes empresas y a
medianas empresas. Vencido dichos plazos, la empresa
No se consideran bajo esta modalidad aquellos deberá formalizarlos o trasladarlos a las cuentas
financiamientos que hayan tenido su origen en una respectivas de créditos vencidos, por la totalidad del
refinanciación de una modalidad crediticia distinta, los monto.
mismos que deberán ser tratados como una operación
de arrendamiento financiero o lease-back refinanciada o 1401.02.26 Créditos-Comercio Exterior
reestructurada, según corresponda.
En esta cuenta analítica se registran los financiamientos
El registro contable de las operaciones se efectúa destinados al comercio exterior, bajo cualquier
al valor bruto de la colocación, comprendiendo el modalidad.
capital, los intereses, comisiones y otros conceptos 1401.02.27 Créditos Inmobiliarios
de financiamiento que se hayan acordado con el
cliente, abonándose en la cuenta analítica 1601.01.01 Registra los créditos otorgados para fines de adquisición,
“Bienes para colocación” el valor del bien, y la refacción, construcción, ampliación, mejoramiento o
diferencia entre el valor bruto de la colocación y el subdivisión de todo tipo de bienes inmuebles.
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383727
1401.02.99 Otros créditos En esta cuenta analítica se registran los créditos
hipotecarios otorgados con recursos del Fondo
Registra los importes de capital de otros créditos a MIVIVIENDA que no forman parte del esquema
microempresas otorgados que no responden a ninguna EFIC.
de las formas definidas en las cuentas analíticas
precedentes, debiendo discriminarse si son revolventes 1401.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados
Descargado desde www.elperuano.com.pe

o no-revolventes. con recursos de instituciones


financieras

1401.02.99.01 Revolventes En esta cuenta analítica se registran los créditos


1401.02.99.02 No revolventes hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de
las instituciones financieras.

1401.03 Créditos de consumo 1401.04.25 Otros créditos hipotecarios


otorgados con recursos del Fondo
Registra los créditos directos otorgados a personas MIVIVIENDA
naturales de conformidad con Reglamento para la
Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia En esta cuenta analítica se registran los créditos
de Provisiones. Incluye la línea de crédito revolvente hipotecarios otorgados con recursos del Fondo
utilizada. MIVIVIENDA que forma parte del esquema EFIC,
así como otros créditos con recursos del Fondo
Para las cuentas analíticas de esta subcuenta es MIVIVIENDA.
aplicable, en lo pertinente, la descripción de las
cuentas analíticas de la subcuenta 1401.02 Créditos a 1401.04.99 Otros créditos
Microempresas
1401.05 Créditos a bancos multilaterales de
1401.03.01 Avances en cuenta corriente desarrollo
1401.03.02 Tarjetas de crédito Registra los créditos vigentes otorgados a organismos
Tarjetas de crédito por disponibi- constituidos por un conjunto de estados, que brindan
1401.03.02.01 lidad en efectivo financiamiento y servicios complementarios para el
1401.03.02.02 Tarjetas de crédito por compra desarrollo.
Tarjetas de crédito por otros con-
1401.03.02.09 ceptos Para las cuentas analíticas de esta subcuenta, es
1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente aplicable en lo pertinente, la descripción de las
1401.03.06 Préstamos cuentas analíticas de la subcuenta 1401.02 Créditos a
1401.03.06.01 Préstamos revolventes Microempresas
Préstamos no revolventes para 1401.05.06 Préstamos
1401.03.06.02 automóviles 1401.05.99 Otros créditos
1401.03.06.03 Préstamos no revolventes para
libre disponibilidad 1401.06 Créditos soberanos
1401.03.06.04 Préstamos no revolventes otor-
gados bajo convenios elegibles Registra los créditos vigentes con bancos centrales,
1401.03.06.05 Préstamos no revolventes otor- tesoros públicos y otras entidades del sector público que
gados bajo convenios no elegi- posean partidas asignadas por el tesoro público para
bles pagar específicamente dichas exposiciones.
1401.03.06.09 Otros préstamos no revolventes
1401.03.11 Arrendamiento financiero Para las cuentas analíticas de esta subcuenta, es
1401.03.12 Lease-back aplicable en lo pertinente, la descripción de las
cuentas analíticas de la subcuenta 1401.02 Créditos a
1401.03.13 Pignoraticios Microempresas

Registra el importe de créditos pignoraticios con 1401.06.06 Préstamos


garantías de joyas y otros objetos de oro y plata. 1401.06.99 Otros créditos

1401.03.99 Otros créditos 1401.07 Créditos a entidades del sector público

1401.03.99.01 Revolventes Registra los créditos vigentes otorgados a dependencias


1401.03.99.02 No revolventes del sector público que no hayan sido consideradas
como soberanos. Incluye créditos a gobiernos locales y
1401.04 Créditos hipotecarios para vivienda regionales, así como a empresas públicas o mixtas.

Registra los créditos hipotecarios para vivienda de Para las cuentas analíticas de esta subcuenta, es
conformidad con el Reglamento para la Evaluación y aplicable en lo pertinente, la descripción de las
Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones cuentas analíticas de la subcuenta 1401.02 Créditos a
Microempresas
Para las cuentas analíticas de esta subcuenta, es
aplicable en lo pertinente, la descripción de las 1401.07.01 Avances en cuenta corriente
cuentas analíticas de la subcuenta 1401.02 Créditos a 1401.07.02 Tarjetas de crédito
Microempresas
1401.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.04.06 Préstamos 1401.07.05 Descuentos
1401.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 1401.07.06 Préstamos
1401.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 1401.07.06.01 Préstamos revolventes
1401.07.06.02 Préstamos a cuota fija
1401.04.06 Capitalización inmobiliaria 1401.07.06.09 Otros préstamos
1401.04.07 Préstamos con letras hipotecarias
1401.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias 1401.07.07 Capitalización inmobiliaria
1401.04.23 Préstamos del Fondo Mi Vivienda 1401.07.10 Factoring
El Peruano
Pág. 383728 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

1401.07.11 Arrendamiento financiero 1401.09.18 Créditos a entidades con quie-


1401.07.12 Lease - back nes corresponde consolidar es-
1401.07.18 Créditos a entidades con quienes tados financieros
corresponde consolidar estados 1401.09.18.01 Subordinados
financieros 1401.09.18.02 No Subordinados
1401.07.18.01 Subordinados 1401.09.99 Otros créditos
Descargado desde www.elperuano.com.pe

1401.07.18.02 No Subordinados
1401.10 Créditos corporativos
Registra los créditos vigentes otorgados a entidades con
las que corresponde consolidar estados financieros. Registra los créditos a empresas del sistema de
seguros y administradoras de fondos de pensiones;
financiamientos a vehículos de propósito especial y
1401.07.21 Créditos por liquidar los patrimonios fideicometidos, así como los créditos
1401.07.26 Créditos- Comercio exterior a otras entidades que cumplen con los criterios para
1401.07.27 Créditos inmobiliarios ser clasificados como créditos corporativos conforme
1401.07.99 Otros créditos con el Reglamento para la Evaluación y Clasificación
del Deudor y la Exigencia de Provisiones, y que no
1401.08 Créditos a intermediarios de valores se contabilizan en las subcuentas 1401.05, 1401.06,
1401.07, 1401.08 y 1401.09.
Registra los créditos vigentes otorgados a Sociedades
Agentes de Bolsa, Titulizadoras, Fondos Mutuos y Para las cuentas analíticas de esta subcuenta, es
Fondos de Inversión así como a las empresas que los aplicable en lo pertinente, la descripción de las
administran, y otras conforme con el Reglamento para cuentas analíticas de la subcuenta 1401.02 Créditos a
la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia Microempresas.
de Provisiones.
1401.10.01 Avances en cuenta corriente
Para las cuentas analíticas de esta subcuenta, es
1401.10.02 Tarjetas de crédito
aplicable en lo pertinente, la descripción de las
cuentas analíticas de la subcuenta 1401.02 Créditos a 1401.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
Microempresas. 1401.10.05 Descuentos
1401.10.05.01 Descuentos-Pagarés
1401.08.01 Avances en cuenta corriente 1401.10.05.02 Descuentos-Letras
1401.08.02 Tarjetas de crédito 1401.10.05.09 Descuentos-Otros
1401.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.10.06 Préstamos
1401.08.05 Descuentos 1401.10.06.01 Préstamos revolventes
1401.08.06 Préstamos 1401.10.06.02 Préstamos a cuota fija
1401.08.06.01 Préstamos revolventes 1401.10.06.09 Otros préstamos
1401.08.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.10.07 Capitalización inmobiliaria
1401.08.06.09 Otros préstamos 1401.10.10 Factoring
1401.08.07 Capitalización inmobiliaria 1401.10.11 Arrendamiento financiero
1401.08.10 Factoring 1401.10.12 Lease - back
1401.08.11 Arrendamiento financiero
1401.10.18 Créditos a entidades con quie-
1401.08.12 Lease - back nes corresponde consolidar es-
1401.08.18 Créditos a entidades con quienes tados financieros
corresponde consolidar estados 1401.10.18.01 Subordinados
financieros
1401.10.18.02 No Subordinados
1401.08.18.01 Subordinados
1401.10.21 Créditos por liquidar
1401.08.18.02 No Subordinados
1401.08.21 Créditos por liquidar 1401.10.26 Créditos- Comercio exterior
1401.08.27 Créditos inmobiliarios 1401.10.27 Créditos inmobiliarios
1401.08.99 Otros créditos 1401.10.30 Financiación estructurada de
Proyectos
1401.09 Créditos a empresas del sistema Registra los financiamientos cuyo repago está basado
financiero esencialmente en los flujos futuros del proyecto.
Registra los créditos vigentes otorgados a empresas 1401.10.31 Financiación estructurada de activos
comprendidas en los literales A y B del artículo 16º de móviles
la Ley General y sus similares del exterior. Incluye los
créditos otorgados a FOGAPI, COFIDE, Banco de la Registra los financiamientos cuyo repago está basado
Nación, Banco Agropecuario y al Fondo MIVIVIENDA. en los flujos generados por el bien móvil.
Para las cuentas analíticas de esta subcuenta, es 1401.10.32 Financiación estructurada de
aplicable en lo pertinente, la descripción de las commodities
cuentas analíticas de la subcuenta 1401.02 Créditos a
Microempresas. Registra los financiamientos cuyo repago está basado
en la operación específica de venta de un volumen
1401.09.06 Préstamos determinado de un commodity
1401.09.06.06 Subordinados
1401.10.33 Financiación estructurada de inmuebles
En esta cuenta analítica se registran los créditos comerciales y residenciales
subordinados otorgados a empresas del sistema
financiero, distintas a las empresas con las que Registra los financiamientos de construcción de
corresponde consolidar Estados Financieros. inmuebles comerciales o de habitación otorgados a una
entidad específica para un bien o un pool limitado de
1401.09.06.07 No subordinados bienes.
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383729
1401.10.34 Financiación estructurada de inmuebles 1401.12.06.01 Préstamos revolventes
para alquiler 1401.12.06.02 Préstamos a cuota fija
Registra los financiamientos de adquisición de un bien 1401.12.06.09 Otros préstamos
inmueble con flujos de alquileres existentes 1401.12.07 Capitalización inmobiliaria
1401.12.10 Factoring
Descargado desde www.elperuano.com.pe

1401.10.99 Otros créditos 1401.12.11 Arrendamiento financiero


1401.11 Créditos a grandes empresas 1401.12.12 Lease - back
1401.12.18 Créditos a entidades con quie-
Son aquellos créditos otorgados a personas jurídicas nes corresponde consolidar es-
de conformidad con Reglamento para la Evaluación tados financieros
y Clasificación del Deudor y la Exigencia de 1401.12.18.01 Subordinados
Provisiones.
1401.12.18.02 No Subordinados
Para las cuentas analíticas de esta subcuenta, es 1401.12.21 Créditos por liquidar
aplicable en lo pertinente, la descripción de las cuentas 1401.12.26 Créditos- Comercio exterior
analíticas de las subcuentas 1401.02 Créditos a 1401.12.27 Créditos inmobiliarios
Microempresas y 1401.01.10 Créditos Corporativos. 1401.12.30 Financiación estructurada de
Proyectos
1401.11.01 Avances en cuenta corriente 1401.12.31 Financiación estructurada de
1401.11.02 Tarjetas de crédito activos móviles
1401.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.12.32 Financiación estructurada de
1401.11.05 Descuentos commodities
1401.11.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.12.33 Financiación estructurada de
inmuebles comerciales y resi-
1401.11.05.02 Descuentos-Letras denciales
1401.11.05.09 Descuentos-Otros 1401.12.34 Financiación estructurada de
1401.11.06 Préstamos inmuebles para alquiler
1401.11.06.01 Préstamos revolventes 1401.12.99 Otros créditos
1401.11.06.02 Préstamos a cuota fija
1401.11.06.09 Otros préstamos 1401.13 Créditos a pequeñas empresas
1401.11.07 Capitalización inmobiliaria Son aquellos créditos otorgados a personas naturales
1401.11.10 Factoring y jurídicas de conformidad con Reglamento para la
1401.11.11 Arrendamiento financiero Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de
1401.11.12 Lease - back Provisiones.
1401.11.18 Créditos a entidades con quienes
corresponde consolidar estados Para las cuentas analíticas de esta subcuenta, es
financieros aplicable en lo pertinente, la descripción de las
1401.11.18.01 Subordinados cuentas analíticas de la subcuenta 1401.02 Créditos a
Microempresas.
1401.11.18.02 No Subordinados
1401.11.21 Créditos por liquidar
1401.11.26 Créditos- Comercio exterior 1401.13.01 Avances en cuenta corriente
1401.11.27 Créditos inmobiliarios 1401.13.02 Tarjetas de crédito
1401.11.30 Financiación estructurada de 1401.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
Proyectos 1401.13.05 Descuentos
1401.11.31 Financiación estructurada de 1401.13.05.01 Descuentos-Pagarés
activos móviles 1401.13.05.02 Descuentos-Letras
1401.11.32 Financiación estructurada de 1401.13.05.09 Descuentos-Otros
commodities 1401.13.06 Préstamos
1401.11.33 Financiación estructurada de 1401.13.06.01 Préstamos revolventes
inmuebles comerciales y residen- 1401.13.06.02 Préstamos a cuota fija
ciales
1401.13.06.09 Otros préstamos
1401.11.34 Financiación estructurada de
inmuebles para alquiler 1401.13.07 Capitalización inmobiliaria
1401.11.99 Otros créditos 1401.13.10 Factoring
1401.13.11 Arrendamiento financiero
1401.12 Créditos a medianas empresas 1401.13.12 Lease-back
1401.13.18 Créditos a entidades con quie-
Son aquellos créditos otorgados a personas naturales nes corresponde consolidar es-
y jurídicas de conformidad con Reglamento para la tados financieros
Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de 1401.13.18.01 Subordinados
Provisiones.
1401.13.18.02 No Subordinados
Para las cuentas analíticas de esta subcuenta, es 1401.13.21 Créditos por liquidar
aplicable en lo pertinente, la descripción de las cuentas 1401.13.26 Créditos- Comercio exterior
analíticas de las subcuentas 1401.02 Créditos a 1401.13.27 Créditos inmobiliarios
Microempresas y 1401.01.10 Créditos Corporativos. 1401.13.99 Otros créditos

1401.12.01 Avances en cuenta corriente


CUENTA: 1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS
1401.12.02 Tarjetas de crédito
1401.12.04 Sobregiros en cuenta corriente DESCRIPCIÓN :
1401.12.05 Descuentos En esta cuenta se registran los créditos o financiamientos
1401.12.05.01 Descuentos-Pagarés directos, cualquiera sea su modalidad, sujeto a la
1401.12.05.02 Descuentos-Letras reprogramación de pagos aprobada en el proceso de
1401.12.05.09 Descuentos-Otros reestructuración, de concurso ordinario o preventivo,
según sea el caso, conforme a la Ley General del Sistema
1401.12.06 Préstamos
Concursal aprobada mediante la Ley Nº 27809.
El Peruano
Pág. 383730 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

Los deudores con créditos reestructurados deberán ser 1403.08.99 Otros créditos
clasificados según las pautas que haya determinado esta 1403.10 Créditos corporativos
Superintendencia en el Reglamento para la Evaluación y
Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. 1403.10.06 Préstamos
1403.10.07 Capitalización inmobiliaria
Los importes de los créditos reestructurados no 1403.10.11 Arrendamiento financiero
Descargado desde www.elperuano.com.pe

pagados, posteriores a los quince (15) días calendario 1403.10.12 Lease - back
de su vencimiento cuando se trate de créditos a 1403.10.24 Operaciones RFA
entidades del sector público, intermediarios de valores, 1403.10.27 Créditos inmobiliarios
corporativos, a grandes empresas y a medianas
empresas, y a los treinta (30) días cuando se trate de 1403.10.30 Financiación estructurada de Proyec-
tos
créditos a pequeñas empresas y a microempresas,
deben transferirse a la cuenta analítica respectiva de 1403.10.31 Financiación estructurada de activos
la cuenta 1405 “Créditos vencidos”, por el monto total móviles
de la deuda. 1403.10.32 Financiación estructurada de commo-
dities
Tratándose de las operaciones de arrendamiento 1403.10.33 Financiación estructurada de inmue-
financiero y de los contratos de capitalización bles comerciales y residenciales
inmobiliaria, se considerará vencida sólo la porción no 1403.10.34 Financiación estructurada de inmue-
amortizada después de treinta (30) días calendario de no bles para alquiler
haberse pagado en la fecha pactada; y se considerará 1403.10.99 Otros créditos
vencido todo el crédito después de los noventa (90) días 1403.11 Créditos a grandes empresas
calendario de incumplimiento.
1403.11.06 Préstamos
Se deberá determinar el valor presente de los flujos 1403.11.07 Capitalización inmobiliaria
futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor 1403.11.11 Arrendamiento financiero
presente es menor que el valor en libros de la deuda neto 1403.11.12 Lease - back
de provisiones, se deberá reconocer inmediatamente 1403.11.24 Operaciones RFA
provisiones adicionales a las existentes por la diferencia 1403.11.27 Créditos inmobiliarios
correspondiente.
1403.11.30 Financiación estructurada de Proyec-
tos
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto
de la reestructuración de deudas deberán registrarse en 1403.11.31 Financiación estructurada de activos
la cuenta analítica 2901.01.03, debiendo previamente móviles
extornarse los intereses y comisiones registrados 1403.11.32 Financiación estructurada de commo-
en resultados o en las cuentas de orden, según dities
corresponda. En caso que los créditos reestructurados 1403.11.33 Financiación estructurada de inmue-
sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con bles comerciales y residenciales
las disposiciones contenidas en el Reglamento para 1403.11.34 Financiación estructurada de inmue-
la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia bles para alquiler
de Provisiones, el saldo de los créditos registrados en 1403.11.99 Otros créditos
la cuenta 1403 será reclasificado a la cuenta 1401, 1403.12 Créditos a medianas empresas
según corresponda, ciñéndose a los criterios contables 1403.12.06 Préstamos
establecidos en este Manual para créditos vigentes,
y el saldo de la cuenta analítica 2901.01.03 por 1403.12.07 Capitalización inmobiliaria
dichos créditos será reclasificado a la cuenta analítica 1403.12.11 Arrendamiento financiero
2901.01.01. 1403.12.12 Lease - back
1403.12.24 Operaciones RFA
Para efectos de presentación en el Balance General, 1403.12.27 Créditos inmobiliarios
se deducirá del saldo de la cuenta 1403, las cuentas 1403.12.30 Financiación estructurada de Proyec-
analíticas 2901.01.03 y 2901.04.03. tos
1403.12.31 Financiación estructurada de activos
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: móviles
1403.12.32 Financiación estructurada de commo-
1403.02 Créditos a microempresas dities
1403.02.06 Préstamos 1403.12.33 Financiación estructurada de inmue-
1403.02.07 Capitalización inmobiliaria bles comerciales y residenciales
1403.02.11 Arrendamiento financiero 1403.12.34 Financiación estructurada de inmue-
1403.02.12 Lease-back bles para alquiler
140.02.24 Operaciones RFA 1401.12.99 Otros créditos
1403.02.27 Créditos inmobiliarios 1403.13 Créditos a pequeñas empresas
1403.02.99 Otros créditos 1403.13.06 Préstamos
1403.07 Créditos a entidades del sector pú- 1403.13.07 Capitalización inmobiliaria
blico 1403.13.11 Arrendamiento financiero
1403.07.06 Préstamos 1403.13.12 Lease-back
1403.07.07 Capitalización inmobiliaria 1403.13.27 Créditos inmobiliarios
1403.07.11 Arrendamiento financiero 1403.13.99 Otros créditos
1403.07.12 Lease - back
1403.07.27 Créditos inmobiliarios
CUENTA: 1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS
1403.07.99 Otros créditos
1403.08 Créditos con intermediarios de va- DESCRIPCIÓN :
lores En esta cuenta se registran los créditos o financiamientos
1403.08.06 Préstamos directos, en sus distintas modalidades, en los que se
1403.08.07 Capitalización inmobiliaria producen variaciones de plazo y/o monto del contrato
1403.08.11 Arrendamiento financiero original que obedecen a dificultades en la capacidad de
1403.08.12 Lease - back pago del deudor.
1403.08.27 Créditos inmobiliarios También se considerará un crédito como refinanciado
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383731
cuando se produzcan los supuestos de novación, 1404.02.06.01 Préstamos revolventes
conforme con lo establecido en el Reglamento para la 1404.02.06.02 Préstamos a cuota fija
Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de
Provisiones. 1404.02.06.09 Otros préstamos
1404.02.07 Capitalización inmobiliaria
No se considerarán créditos refinanciados a los 1404.02.10 Factoring
Descargado desde www.elperuano.com.pe

créditos o financiamientos otorgados originalmente 1404.02.11 Arrendamiento financiero


bajo la modalidad o con las características de líneas 1404.02.12 Lease-back
de crédito revolvente debidamente aprobados por el 1404.02.24 Operaciones refinanciadas-RFA
directorio, comité ejecutivo y/o comité de créditos (según
corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no En esta cuenta analítica se registran los créditos
implique que las amortizaciones, cancelaciones y/o refinanciados conforme con lo señalado en el Decreto
pago de servicios de dichas líneas correspondan a de Urgencia Nº 059-2000 y sus normas modificatorias y
nuevos financiamientos. complementarias.
Los deudores con créditos refinanciados deberán ser 1404.02.26 Créditos- Comercio exterior
clasificados según las pautas que haya determinado esta 1404.02.27 Créditos inmobiliarios
Superintendencia en el Reglamento para la Evaluación y 1404.02.99 Otros créditos
Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. 1404.02.99.01 Revolventes
1404.02.99.02 No revolventes
Los importes de los créditos refinanciados no pagados, 1404.03 Créditos de consumo
posteriores a los quince (15) días calendario de su
vencimiento cuando se trate de créditos soberanos, 1404.03.01 Avances en cuenta corriente
a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del 1404.03.02 Tarjetas de crédito
sector público, a intermediarios de valores, a empresas 1404.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
del sistema financiero, corporativos, a grandes empresa 1404.03.06 Préstamos
y a medianas empresas (créditos de deudores no 1404.03.06.01 Préstamos revolventes
minoristas), y a los treinta (30) días cuando se trate de 1404.03.06.02 Préstamos a cuota fija
créditos a a pequeñas empresas y a microempresas,
deben transferirse a la cuenta analítica respectiva de la 1404.03.06.09 Otros préstamos
cuenta 1405 “Créditos vencidos”, por el monto total de 1404.03.11 Arrendamiento financiero
la deuda. 1404.03.12 Lease-back
1404.03.13 Pignoraticios
Tratándose de los créditos de consumo, hipotecario 1404.03.99 Otros créditos
para vivienda, de las operaciones de arrendamiento 1404.03.99.01 Revolventes
financiero y de los contratos de capitalización
inmobiliaria, se considerará vencida sólo la porción no 1404.03.99.02 No revolventes
amortizada después de treinta (30) días calendario de no 1404.04 Créditos hipotecarios para vivien-
haberse pagado en la fecha pactada; y se considerará da
vencido todo el crédito después de los noventa (90) días 1404.04.06 Préstamos
calendario de incumplimiento. 1404.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita
1404.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita
Se deberá determinar el valor presente de los flujos 1404.04.07 Capitalización inmobiliaria
futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor
1404.04.08 Préstamos con letras hipotecarias
presente es menor que el valor en libros de la deuda neto
de provisiones, se deberá reconocer inmediatamente 1404.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias
provisiones adicionales a las existentes por la diferencia 1404.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA
correspondiente. 1404.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados
con recursos de instituciones finan-
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto cieras
de la refinanciación de deudas, deberán registrarse en 1404.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados
la cuenta analítica 2901.01.04, debiendo previamente con recursos del Fondo MIVIVIENDA
extornarse los intereses y comisiones registrados 1404.04.99 Otros créditos
en resultados o en las cuentas de orden, según 1404.05 Créditos a bancos multilaterales
corresponda. de desarrollo
1404.05.06 Préstamos
En caso que los créditos refinanciados sean reclasificados
como vigentes, de acuerdo con las disposiciones 1404.05.99 Otros créditos
contenidas en el Reglamento para la Evaluación y 1404.06 Créditos soberanos
Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, 1404.06.06 Préstamos
el saldo de los créditos registrados en la cuenta 1404 1404.06.99 Otros créditos
será reclasificado a la cuenta 1401, según corresponda, 1404.07 Créditos a entidades del sector pú-
ciñéndose a los criterios contables establecidos en blico
este Manual para créditos vigentes, y el saldo de la 1404.07.01 Avances en cuenta corriente
cuenta analítica 2901.01.04 por dichos créditos será
reclasificado a la cuenta analítica 2901.01.01. 1404.07.02 Tarjetas de crédito
1404.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
Para efectos de presentación en el Balance General, 1404.07.05 Descuentos
se deducirá del saldo de la cuenta 1404, las cuentas 1404.07.06 Préstamos
analíticas 2901.01.04 y 2901.04.04. 1404.07.06.01 Préstamos revolventes
1404.07.06.02 Préstamos a cuota fija
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
1404.07.06.09 Otros préstamos
1404.07.07 Capitalización inmobiliaria
1404.02 Créditos a microempresas
1404.07.10 Factoring
1404.02.01 Avances en cuenta corriente
1404.07.11 Arrendamiento financiero
1404.02.02 Tarjetas de crédito
1404.07.12 Lease - back
1404.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.07.18 Créditos a entidades con quienes co-
1404.02.05 Descuentos rresponde consolidar estados finan-
1404.02.06 Préstamos cieros
El Peruano
Pág. 383732 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

1404.07.18.01 Subordinados 1404.10.99 Otros créditos


1404.07.18.02 No Subordinados 1404.11 Créditos a grandes empresas
1404.07.26 Créditos- Comercio exterior 1404.11.01 Avances en cuenta corriente
1404.07.27 Créditos inmobiliarios 1404.11.02 Tarjetas de crédito
1404.07.99 Otros créditos 1404.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
Descargado desde www.elperuano.com.pe

1404.08 Créditos a intermediarios de valo- 1404.11.05 Descuentos


res 1404.11.06 Préstamos
1404.08.01 Avances en cuenta corriente 1404.11.06.01 Préstamos revolventes
1404.08.02 Tarjetas de crédito 1404.11.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.11.06.09 Otros préstamos
1404.08.05 Descuentos 1404.11.07 Capitalización inmobiliaria
1404.08.06 Préstamos 1404.11.10 Factoring
1404.08.06.01 Préstamos revolventes 1404.11.11 Arrendamiento financiero
1404.08.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.11.12 Lease - back
1404.08.06.09 Otros préstamos 1404.11.18 Créditos a entidades con quienes co-
1404.08.07 Capitalización inmobiliaria rresponde consolidar estados finan-
1404.08.10 Factoring cieros
1404.08.11 Arrendamiento financiero 1404.11.18.01 Subordinados
1404.08.12 Lease - back 1404.11.18.02 No Subordinados
1404.08.18 Créditos a entidades con quienes co- 1404.11.24 Operaciones refinanciadas-RFA
rresponde consolidar estados finan- 1404.11.26 Créditos- Comercio exterior
cieros 1404.11.27 Créditos inmobiliarios
1404.08.18.01 Subordinados 1404.11.30 Financiación estructurada de Pro-
1404.08.18.02 No Subordinados yectos
1404.08.26 Créditos- Comercio exterior 1404.11.31 Financiación estructurada de activos
1404.08.27 Créditos inmobiliarios móviles
1404.08.99 Otros créditos 1404.11.32 Financiación estructurada de com-
1404.09 Créditos a empresas del sistema modities
financiero 1404.11.33 Financiación estructurada de inmue-
1404.09.06 Préstamos bles comerciales y residenciales
1404.09.06.06 Subordinados 1404.11.34 Financiación estructurada de inmue-
bles para alquiler
1404.09.06.07 No Subordinados
1404.11.99 Otros créditos
1404.09.18 Créditos a entidades con quienes co-
rresponde consolidar estados finan- 1404.12 Créditos a medianas empresas
cieros 1404.12.01 Avances en cuenta corriente
1404.09.18.01 Subordinados 1404.12.02 Tarjetas de crédito
1404.09.18.02 No Subordinados 1404.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.09.99 Otros créditos 1404.12.05 Descuentos
1404.10 Créditos corporativos 1404.12.06 Préstamos
1404.10.01 Avances en cuenta corriente 1404.12.06.01 Préstamos revolventes
1404.10.02 Tarjetas de crédito 1404.12.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.12.06.09 Otros préstamos
1404.10.05 Descuentos 1404.12.07 Capitalización inmobiliaria
1404.10.06 Préstamos 1404.12.10 Factoring
1404.10.06.01 Préstamos revolventes 1404.12.11 Arrendamiento financiero
1404.10.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.12.12 Lease - back
1404.10.06.09 Otros préstamos 1404.12.18 Créditos a entidades con quienes co-
1404.10.07 Capitalización inmobiliaria rresponde consolidar estados finan-
cieros
1404.10.10 Factoring
1404.12.18.01 Subordinados
1404.10.11 Arrendamiento financiero
1404.12.18.02 No Subordinados
1404.10.12 Lease - back
1404.12.24 Operaciones refinanciadas-RFA
1404.10.18 Créditos a entidades con quienes co-
rresponde consolidar estados finan- 1404.12.26 Créditos- Comercio exterior
cieros 1404.12.27 Créditos inmobiliarios
1404.10.18.01 Subordinados 1404.12.30 Financiación estructurada de Pro-
1404.10.18.02 No Subordinados yectos
1404.10.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1404.12.31 Financiación estructurada de activos
móviles
1404.10.24.01 Subordinados
1404.12.32 Financiación estructurada de com-
1404.10.24.02 No subordinados modities
1404.10.26 Créditos- Comercio exterior 1404.12.33 Financiación estructurada de inmue-
1404.10.27 Créditos inmobiliarios bles comerciales y residenciales
1404.10.30 Financiación estructurada de Pro- 1404.12.34 Financiación estructurada de inmue-
yectos bles para alquiler
1404.10.31 Financiación estructurada de activos 1404.12.99 Otros créditos
móviles 1404.13 Créditos a pequeñas empresas
1404.10.32 Financiación estructurada de com- 1404.13.01 Avances en cuenta corriente
modities
1404.13.02 Tarjetas de crédito
1404.10.33 Financiación estructurada de inmue-
bles comerciales y residenciales 1404.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.10.34 Financiación estructurada de inmue- 1404.13.05 Descuentos
bles para alquiler 1404.13.06 Préstamos
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383733
1404.13.06.01 Préstamos revolventes Para las subcuentas y cuentas analíticas de esta cuenta
1404.13.06.02 Préstamos a cuota fija es aplicable, en lo pertinente, la descripción de las
subcuentas y cuentas analíticas de las cuentas 1401
1404.13.06.09 Otros préstamos Créditos vigentes y 1404 Créditos refinanciados.
1404.13.07 Capitalización inmobiliaria
1404.13.10 Factoring SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
Descargado desde www.elperuano.com.pe

1404.13.11 Arrendamiento financiero


1404.13.12 Lease-back 1405.02 Créditos a microempresas
1404.13.18 Créditos a entidades con quienes co- 1405.02.01 Avances en cuenta corriente
rresponde consolidar estados finan- 1405.02.02 Tarjetas de crédito
cieros
1405.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad
1404.13.18.01 Subordinados en efectivo
1404.13.18.02 No Subordinados 1405.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra
1404.13.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1405.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros concep-
1404.13.26 Créditos- Comercio exterior tos
1404.13.27 Créditos inmobiliarios 1405.02.05 Descuentos
1404.13.99 Otros créditos 1405.02.05.01 Descuentos-Pagarés
1405.02.05.02 Descuentos-Letras
Ver dinámica en la cuenta 1406. 1405.02.05.09 Descuentos-Otros
1405.02.06 Préstamos
CUENTA: 1405 CRÉDITOS VENCIDOS 1405.02.06.01 Préstamos revolventes
1405.02.06.02 Préstamos a cuota fija
DESCRIPCIÓN: 1405.02.06.09 Otros préstamos
En esta cuenta se registra el capital de los créditos que no 1405.02.07 Capitalización inmobiliaria
han sido cancelados o amortizados por los obligados en
la fecha de vencimiento. Incluye los créditos originados 1405.02.10 Factoring
por los importes desembolsados por la empresa ante el 1405.02.11 Arrendamiento financiero
incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha 1405.02.12 Lease-back
sido garantizado por la empresa y/o por cartas de crédito 1405.02.19 Créditos refinanciados
emitidas y confirmadas asumidas por la empresa.
1405.02.19.02 Tarjetas de crédito
El plazo para considerar la totalidad del crédito como 1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
vencido es después de quince (15) días calendario de 1405.02.19.05 Descuentos
la fecha de vencimiento de pago pactado para créditos 1405.02.19.06 Préstamos
soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a 1405.02.19.07 Capitalización inmobiliaria
entidades del sector público, a intermediarios de valores, 1405.02.19.10 Factoring
a empresas del sistema financiero, corporativos, a 1405.02.19.11 Arrendamiento financiero
grandes empresas y a medianas empresas, y de treinta 1405.02.19.12 Lease-back
(30) días calendario para créditos a pequeñas empresas 1405.02.19.24 Operaciones RFA
y a microempresas. 1405.02.19.26 Créditos comercio exterior
1405.02.19.27 Créditos inmobiliarios
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se 1405.02.19.99 Otros créditos
considerará como crédito vencido a partir del trigésimo
primer día (31º) calendario de otorgado el sobregiro, 1405.02.21 Créditos por liquidar
independientemente del monto.
El registro en esta cuenta corresponde a los importes
En el caso de los créditos de consumo (revolvente y desembolsados por la empresa, correspondiente a
no revolvente) e hipotecario para vivienda, se sigue un operaciones cuyo incumplimiento había sido garantizado
tratamiento escalonado para la consideración de crédito por la empresa, y no han sido cancelados o formalizados
vencido: después de los treinta (30) días calendario de por plazos mayores a treinta (30) días calendario,
no haber pagado a la fecha pactada, se considerará tratándose de créditos a microempresas y a pequeñas
vencida sólo la porción no pagada; mientras que después empresas; y 15 (quince) días calendario, tratándose de
de los noventa (90) días calendario de incumplimiento créditos corporativos y créditos a grandes empresas. y
en cualquiera de las cuotas pactadas, se considerará créditos a medianas empresas
vencida la totalidad de la deuda. Igual tratamiento
se aplicará para las operaciones de arrendamiento 1405.02.22 Créditos reestructurados
financiero y contratos de capitalización inmobiliaria,
independientemente del tipo de crédito. 1405.02.22.06 Préstamos
1405.02.22.07 Capitalización inmobiliaria
Los créditos por los que la empresa ha iniciado las 1405.02.22.11 Arrendamiento financiero
acciones judiciales de cobro, deben transferirse a la 1405.02.22.12 Lease-back
cuenta 1406 Créditos en cobranza judicial. 1405.02.22.24 Operaciones RFA
1405.02.22.27 Créditos inmobiliarios
La demanda de cobranza por la vía judicial deberá 1405.02.22.99 Otros créditos
iniciarse dentro del plazo de noventa (90) días calendario
de haber registrado contablemente el crédito como 1405.02.26 Créditos- Comercio exterior
vencido. 1405.02.27 Créditos inmobiliarios
Las razones técnicas y legales para registrar 1405.02.99 Otros créditos
contablemente créditos como vencidos por mayor 1405.03 Créditos de consumo
tiempo del plazo señalado sin que se haya iniciado el 1405.03.02 Tarjetas de crédito
proceso judicial de cobranza correspondiente, deben 1405.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por
ser informadas al Directorio de la empresa u órgano disponibilidad en efectivo
equivalente en forma cuatrimestral, debiendo dejar 1405.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por
constancia de la presentación de dicho informe en las compra
actas respectivas, las cuales conjuntamente con la 1405.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por
información de sustento, deberán estar a disposición otros conceptos
de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para 1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
cuando ésta lo requiera.
El Peruano
Pág. 383734 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

1405.03.06 Préstamos 1405.07.10 Factoring


1405.03.06.01 Préstamos revolventes 1405.07.11 Arrendamiento financiero
1405.03.06.02 Préstamos no revolventes para auto- 1405.07.12 Lease - back
móviles 1405.07.18 Créditos a entidades con quienes co-
1405.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre rresponde consolidar estados finan-
disponibilidad cieros
Descargado desde www.elperuano.com.pe

1405.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados 1405.07.18.01 Subordinados


bajo convenios elegibles 1405.07.18.02 No Subordinados
1405.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados 1405.07.19 Créditos refinanciados
bajo convenios no elegibles 1405.07.19.02 Tarjetas de crédito
1405.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 1405.07.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.03.11 Arrendamiento financiero 1405.07.19.05 Descuentos
1405.03.12 Lease-back 1405.07.19.06 Préstamos
1405.03.13 Pignoraticios 1405.07.19.07 Capitalización inmobiliaria
1405.03.19 Créditos refinanciados 1405.07.19.10 Factoring
1405.03.19.02 Tarjetas de crédito 1405.07.19.11 Arrendamiento financiero
1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.07.19.12 Lease - back
1405.03.19.06 Préstamos 1405.07.19.18 Créditos a entidades con quienes co-
1405.03.19.11 Arrendamiento financiero rresponde consolidar estados finan-
1405.03.19.12 Lease-back cieros
1405.03.19.99 Otros créditos 1405.07.19.26 Créditos- Comercio exterior
1405.03.99 Otros créditos 1405.07.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.04 Créditos hipotecarios para vivien- 1405.07.19.99 Otros créditos
da 1405.07.21 Créditos por liquidar
1405.04.06 Préstamos 1405.07.22 Créditos reestructurados
1405.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 1405.07.22.06 Préstamos
1405.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 1405.07.22.07 Capitalización inmobiliaria
1405.04.07 Capitalización inmobiliaria 1405.07.22.11 Arrendamiento financiero
1405.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1405.07.22.12 Lease-back
1405.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias 1405.07.22.18 Créditos a entidades con quienes co-
1405.04.19 Créditos refinanciados rresponde consolidar estados finan-
1405.04.19.06 Préstamos cieros
1405.04.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.07.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1405.04.19.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA 1405.07.22.27 Créditos inmobiliarios
1405.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados 1405.07.22.99 Otros créditos
con recursos de instituciones finan- 1405.07.26 Créditos- Comercio exterior
cieras 1405.07.27 Créditos inmobiliarios
1405.04.19.25 Otros créditos hipotecarios otorgados 1405.07.99 Otros créditos
con recursos del Fondo MIVIVIENDA 1405.08 Créditos a intermediarios de valo-
1405.04.19.29 Otros créditos res
1405.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA 1405.08.02 Tarjetas de crédito
1405.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados 1405.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
con recursos de instituciones finan- 1405.08.05 Descuentos
cieras
1405.08.06 Préstamos
1405.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados
con recursos del Fondo MIVIVIENDA 1405.08.06.01 Préstamos revolventes
1405.04.99 Otros créditos 1405.08.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.08.06.09 Otros préstamos
1405.05 Créditos a bancos multilaterales 1405.08.07 Capitalización inmobiliaria
de desarrollo 1405.08.10 Factoring
1405.05.06 Préstamos 1405.08.11 Arrendamiento financiero
1405.05.19 Créditos refinanciados 1405.08.12 Lease - back
1405.05.19.06 Préstamos 1405.08.18 Créditos a entidades con quienes co-
1405.05.19.29 Otros créditos rresponde consolidar estados finan-
cieros
1405.05.99 Otros créditos
1405.08.18.01 Subordinados
1405.06 Créditos soberanos
1405.08.18.02 No Subordinados
1405.06.06 Préstamos
1405.08.19 Créditos refinanciados
1405.06.19 Créditos refinanciados
1405.08.19.02 Tarjetas de crédito
1405.06.19.06 Préstamos 1405.08.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.06.19.29 Otros créditos 1405.08.19.05 Descuentos
1405.06.99 Otros créditos 1405.08.19.06 Préstamos
1405.07 Créditos a entidades del sector pú- 1405.08.19.07 Capitalización inmobiliaria
blico 1405.08.19.10 Factoring
1405.07.02 Tarjetas de crédito 1405.08.19.11 Arrendamiento financiero
1405.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.08.19.12 Lease - back
1405.07.05 Descuentos 1405.08.19.18 Créditos a entidades con quienes co-
rresponde consolidar estados finan-
1405.07.06 Préstamos cieros
1405.07.06.01 Préstamos revolventes 1405.08.19.26 Créditos- Comercio exterior
1405.07.06.02 Préstamos a cuota fija 1405.08.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.07.06.09 Otros préstamos 1405.08.19.99 Otros créditos
1405.07.07 Capitalización inmobiliaria 1405.08.21 Créditos por liquidar
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383735
1405.08.22 Créditos reestructurados 1405.10.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1405.08.26 Créditos- Comercio exterior 1405.10.22.27 Créditos inmobiliarios
1405.08.27 Créditos inmobiliarios 1405.10.22.99 Otros créditos
1405.08.99 Otros créditos 1405.10.26 Créditos- Comercio exterior
1405.09 Créditos a empresas del sistema 1405.10.27 Créditos inmobiliarios
Descargado desde www.elperuano.com.pe

financiero 1405.10.30 Financiación estructurada de Pro-


1405.09.06 Préstamos yectos
1405.09.06.06 Subordinados 1405.10.31 Financiación estructurada de activos
1405.09.06.07 No Subordinados móviles
1405.09.18 Créditos a entidades con quienes co- 1405.10.32 Financiación estructurada de com-
rresponde consolidar estados finan- modities
cieros 1405.10.33 Financiación estructurada de inmue-
1405.09.18.01 Subordinados bles comerciales y residenciales
1405.10.34 Financiación estructurada de inmue-
1405.09.18.02 No Subordinados bles para alquiler
1405.09.19 Créditos refinanciados 1405.10.99 Otros créditos
1405.09.19.06 Préstamos 1405.11 Créditos a grandes empresas
1405.09.19.18 Créditos a entidades con quienes co- 1405.11.02 Tarjetas de crédito
rresponde consolidar estados finan- 1405.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
cieros
1405.11.05 Descuentos
1405.09.19.99 Otros créditos
1405.11.06 Préstamos
1405.09.99 Otros créditos
1405.11.06.01 Préstamos revolventes
1405.10 Créditos corporativos
1405.11.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.10.02 Tarjetas de crédito
1405.11.06.09 Otros préstamos
1405.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.11.07 Capitalización inmobiliaria
1405.10.05 Descuentos
1405.11.10 Factoring
1405.10.06 Préstamos
1405.11.11 Arrendamiento financiero
1405.10.06.01 Préstamos revolventes
1405.11.12 Lease - back
1405.10.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.11.18 Créditos a entidades con quienes co-
1405.10.06.09 Otros préstamos rresponde consolidar estados finan-
1405.10.07 Capitalización inmobiliaria cieros
1405.10.10 Factoring 1405.11.18.01 Subordinados
1405.10.11 Arrendamiento financiero 1405.11.18.02 No subordinados
1405.10.12 Lease - back 1405.11.19 Créditos refinanciados
1405.10.18 Créditos a entidades con quienes co- 1405.11.19.02 Tarjetas de crédito
rresponde consolidar estados finan- 1405.11.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
cieros
1405.11.19.05 Descuentos
1405.10.18.01 Subordinados
1405.11.19.06 Préstamos
1405.10.18.02 No Subordinados
1405.11.19.07 Capitalización inmobiliaria
1405.10.19 Créditos refinanciados
1405.11.19.10 Factoring
1405.10.19.02 Tarjetas de crédito
1405.11.19.11 Arrendamiento financiero
1405.10.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.11.19.12 Lease - back
1405.10.19.05 Descuentos
1405.11.19.18 Créditos a entidades con quienes co-
1405.10.19.06 Préstamos rresponde consolidar estados finan-
1405.10.19.07 Capitalización inmobiliaria cieros
1405.10.19.10 Factoring 1405.11.19.24 Operaciones RFA
1405.10.19.11 Arrendamiento financiero 1405.11.19.26 Créditos-comercio exterior
1405.10.19.12 Lease - back 1405.11.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.10.19.18 Créditos a entidades con quienes co- 1405.11.19.30 Financiación estructurada de proyec-
rresponde consolidar estados finan- tos
cieros 1405.11.19.31 Financiación estructurada de activos
1405.10.19.24 Operaciones RFA móviles
1405.10.19.26 Créditos-comercio exterior 1405.11.19.32 Financiación estructurada de commo-
1405.10.19.27 Créditos inmobiliarios dities
1405.10.19.30 Financiación estructurada de proyec- 1405.11.19.33 Financiación estructurada de inmue-
tos bles comerciales y residenciales
1405.10.19.31 Financiación estructurada de activos 1405.11.19.34 Financiación estructurada de inmue-
móviles bles para alquiler
1405.10.19.32 Financiación estructurada de commo- 1405.11.19.99 Otros créditos
dities 1405.11.21 Créditos por liquidar
1405.10.19.33 Financiación estructurada de inmue- 1405.11.22 Créditos reestructurados
bles comerciales y residenciales 1405.11.22.06 Préstamos
1405.10.19.34 Financiación estructurada de inmue- 1405.11.22.07 Capitalización inmobiliaria
bles para alquiler
1405.11.22.11 Arrendamiento financiero
1405.10.19.99 Otros créditos
1405.11.22.12 Lease-back
1405.10.21 Créditos por liquidar
1405.11.22.18 Créditos a entidades con quienes co-
1405.10.22 Créditos reestructurados rresponde consolidar estados finan-
1405.10.22.06 Préstamos cieros
1405.10.22.07 Capitalización inmobiliaria 1405.11.22.24 Operaciones RFA
1405.10.22.11 Arrendamiento financiero 1405.11.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1405.10.22.12 Lease-back 1405.11.22.27 Créditos inmobiliarios
1405.10.22.24 Operaciones RFA 1405.11.22.99 Otros créditos
El Peruano
Pág. 383736 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

1405.11.26 Créditos- Comercio exterior 1405.12.22.33 Financiación estructurada de inmue-


1405.11.27 Créditos inmobiliarios bles comerciales y residenciales
1405.11.30 Financiación estructurada de Pro- 1405.12.22.34 Financiación estructurada de inmue-
yectos bles para alquiler
1405.11.31 Financiación estructurada de activos
móviles
Descargado desde www.elperuano.com.pe

1405.12.22.99 Otros créditos


1405.11.32 Financiación estructurada de com-
modities 1405.12.26 Créditos- Comercio exterior
1405.11.33 Financiación estructurada de inmue- 1405.12.27 Créditos inmobiliarios
bles comerciales y residenciales 1405.12.30 Financiación estructurada de Pro-
1405.11.34 Financiación estructurada de inmue- yectos
bles para alquiler 1405.12.31 Financiación estructurada de activos
1405.11.99 Otros créditos móviles
1405.12 Créditos a medianas empresas 1405.12.32 Financiación estructurada de com-
1405.12.02 Tarjetas de crédito modities
1405.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.12.33 Financiación estructurada de inmue-
1405.12.05 Descuentos bles comerciales y residenciales
1405.12.06 Préstamos 1405.12.34 Financiación estructurada de inmue-
1405.12.06.01 Préstamos revolventes bles para alquiler
1405.12.06.02 Préstamos a cuota fija 1405.12.99 Otros créditos
1405.12.06.09 Otros préstamos 1405.13 Créditos a pequeñas empresas
1405.12.07 Capitalización inmobiliaria 1405.13.02 Tarjetas de crédito
1405.12.10 Factoring 1405.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.12.11 Arrendamiento financiero 1405.13.05 Descuentos
1405.12.12 Lease - back 1405.13.06 Préstamos
1405.12.18 Créditos a entidades con quienes co- 1405.13.06.01 Préstamos revolventes
rresponde consolidar estados finan-
cieros 1405.13.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.12.18.01 Subordinados 1405.13.06.09 Otros préstamos
1405.12.18.02 No subordinados 1405.13.07 Capitalización inmobiliaria
1405.12.19 Créditos refinanciados 1405.13.10 Factoring
1405.12.19.02 Tarjetas de crédito 1405.13.11 Arrendamiento financiero
1405.12.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.13.12 Lease-back
1405.12.19.05 Descuentos 1405.13.18 Créditos a entidades con quienes co-
1405.12.19.06 Préstamos rresponde consolidar estados finan-
1405.12.19.07 Capitalización inmobiliaria cieros
1405.12.19.10 Factoring 1405.13.18.01 Subordinados
1405.12.19.11 Arrendamiento financiero 1405.13.18.02 No subordinados
1405.12.19.12 Lease - back 1405.13.19 Créditos refinanciados
1405.12.19.18 Créditos a entidades con quienes co- 1405.13.19.02 Tarjetas de crédito
rresponde consolidar estados finan- 1405.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
cieros
1405.13.19.05 Descuentos
1405.12.19.24 Operaciones RFA
1405.13.19.06 Préstamos
1405.12.19.26 Créditos-comercio exterior
1405.13.19.07 Capitalización inmobiliaria
1405.12.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.12.19.30 Financiación estructurada de Pro- 1405.13.19.10 Factoring
yectos 1405.13.19.11 Arrendamiento financiero
1405.12.19.31 Financiación estructurada de activos 1405.13.19.12 Lease - back
móviles 1405.13.19.18 Créditos a entidades con quienes co-
1405.12.19.32 Financiación estructurada de com- rresponde consolidar estados finan-
modities cieros
1405.12.19.33 Financiación estructurada de inmue- 1405.13.19.24 Operaciones RFA
bles comerciales y residenciales 1405.13.19.26 Créditos-comercio exterior
1405.12.19.34 Financiación estructurada de inmue- 1405.13.19.27 Créditos inmobiliarios
bles para alquiler
1405.12.19.99 Otros créditos 1405.13.19.99 Otros Créditos
1405.12.21 Créditos por liquidar 1405.13.21 Créditos por liquidar
1405.12.22 Créditos reestructurados 1405.13.22 Créditos reestructurados
1405.12.22.06 Préstamos 1405.13.22.06 Préstamos
1405.12.22.07 Capitalización inmobiliaria 1405.13.22.07 Capitalización inmobiliaria
1405.12.22.11 Arrendamiento financiero 1405.13.22.11 Arrendamiento financiero
1405.12.22.12 Lease-back 1405.13.22.12 Lease-back
1405.12.22.24 Operaciones RFA 1405.13.22.24 Operaciones RFA
1405.12.22.26 Créditos-Comercio Exterior 1405.13.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1405.12.22.27 Créditos inmobiliarios 1405.13.22.27 Créditos inmobiliarios
1405.12.22.30 Financiación estructurada de Pro- 1405.13.22.99 Otros créditos
yectos
1405.13.26 Créditos- Comercio exterior
1405.12.22.31 Financiación estructurada de activos
móviles 1405.13.27 Créditos inmobiliarios
1405.12.22.32 Financiación estructurada de com- 1405.13.99 Otros créditos
modities
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383737
CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 1406.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por
compra
DESCRIPCIÓN: 1406.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por
En esta cuenta se registra el capital de los créditos a otros conceptos
partir de la fecha en que se inicia el proceso judicial para 1406.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
su recuperación.
1406.03.06 Préstamos
Descargado desde www.elperuano.com.pe

Para las subcuentas y cuentas analíticas de esta cuenta 1405.03.06.01 Préstamos revolventes
es aplicable, en lo pertinente, la descripción de las 1405.03.06.02 Préstamos no revolventes para au-
subcuentas y cuentas analíticas de las cuentas 1401 tomóviles
“Créditos vigentes”, 1403 “Créditos reestructurados”, 1405.03.06.03 Préstamos no revolventes para li-
1404 “Créditos refinanciados” y 1405 “Créditos bre disponibilidad
vencidos”. 1405.03.06.04 Préstamos no revolventes otorga-
dos bajo convenios elegibles
Igual que en el tratamiento de los créditos vencidos, 1405.03.06.05 Préstamos no revolventes otorga-
los rendimientos devengados (intereses y comisiones dos bajo convenios no elegibles
generados por la consecución de estos créditos), se 1405.03.06.09 Otros préstamos no revolventes
registrarán en las respectivas cuentas de orden.
1406.03.11 Arrendamiento financiero
1406.03.12 Lease-back
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1406.03.13 Pignoraticios
1406.03.19 Créditos refinanciados
1406.02 Créditos a microempresas 1406.03.19.02 Tarjetas de crédito
1406.02.01 Avances en cuenta corriente 1406.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.02.02 Tarjetas de crédito 1406.03.19.06 Préstamos
1406.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibili- 1406.03.19.11 Arrendamiento financiero
dad en efectivo 1406.03.19.12 Lease-back
1406.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 1406.03.19.99 Otros créditos
1406.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros con-
ceptos 1406.03.99 Otros créditos
1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.04 Créditos hipotecarios para vi-
1406.02.05 Descuentos vienda
1406.02.05.01 Descuentos-Pagarés 1406.04.06 Préstamos
1406.02.05.02 Descuentos-Letras 1406.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita
1406.02.05.09 Descuentos-Otros 1406.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita
1406.02.06 Préstamos 1406.04.07 Capitalización inmobiliaria
1406.02.06.01 Préstamos revolventes 1406.04.08 Préstamos con letras hipotecarias
1406.02.06.02 Préstamos a cuota fija 1406.04.09 Préstamos con cédulas hipoteca-
1406.02.06.09 Otros préstamos rias
1406.02.07 Capitalización inmobiliaria 1406.04.19 Créditos refinanciados
1406.02.10 Factoring 1406.04.19.06 Préstamos
1406.02.11 Arrendamiento financiero 1406.04.19.07 Capitalización inmobiliaria
1406.02.12 Lease-back 1406.04.19.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA
1406.02.19 Créditos refinanciados 1406.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados
con recursos de instituciones finan-
1406.02.19.02 Tarjetas de crédito cieras
1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.04.19.25 Otros créditos hipotecarios otorga-
1406.02.19.05 Descuentos dos con recursos del Fondo MIVI-
1406.02.19.06 Préstamos VIENDA
1406.02.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.04.19.99 Otros créditos
1406.02.19.10 Factoring 1406.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA
1406.02.19.11 Arrendamiento financiero 1406.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados
1406.02.19.12 Lease-back con recursos de instituciones finan-
1406.02.19.24 Operaciones RFA cieras
1406.02.19.26 Créditos comercio exterior 1406.04.25 Otros créditos hipotecarios otorga-
1406.02.19.27 Créditos inmobiliarios dos con recursos del Fondo MIVI-
1406.02.19.99 Otros créditos VIENDA
1406.02.21 Créditos por liquidar 1406.04.99 Otros créditos
1406.02.22 Créditos reestructurados
1406.02.22.06 Préstamos 1406.05 Créditos a bancos multilaterales
1406.02.22.07 Capitalización inmobiliaria de desarrollo
1406.02.22.11 Arrendamiento financiero 1406.05.06 Préstamos
1406.02.22.12 Lease-back 1406.05.19 Créditos refinanciados
1406.02.22.24 Operaciones RFA 1406.05.19.06 Préstamos
1406.02.22.27 Créditos inmobiliarios 1406.05.19.99 Otros créditos
1406.02.22.99 Otros créditos
1406.05.99 Otros créditos
1406.06 Créditos soberanos
1406.02.26 Créditos- Comercio exterior 1406.06.06 Préstamos
1406.02.27 Créditos inmobiliarios 1406.06.19 Créditos refinanciados
1406.02.99 Otros créditos 1406.06.19.06 Préstamos
1406.03 Créditos de consumo 1406.06.19.99 Otros créditos
1406.03.02 Tarjetas de crédito 1406.06.99 Otros créditos
1406.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por 1405.07 Créditos a entidades del sector
disponibilidad en efectivo público
El Peruano
Pág. 383738 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

1406.07.02 Tarjetas de crédito 1406.08.21 Créditos por liquidar


1406.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.08.26 Créditos- Comercio exterior
1406.07.05 Descuentos 1406.08.27 Créditos inmobiliarios
1406.07.06 Préstamos 1406.08.99 Otros créditos
1406.07.06.01 Préstamos revolventes 1406.09 Créditos con empresas del siste-
1406.07.06.02 Préstamos a cuota fija
Descargado desde www.elperuano.com.pe

ma financiero
1406.07.06.09 Otros préstamos 1406.09.06 Préstamos
1406.07.07 Capitalización inmobiliaria 1406.09.06.06 Subordinados
1406.07.10 Factoring 1406.09.06.07 No subordinados
1406.07.11 Arrendamiento financiero 1406.09.18 Créditos a entidades con quienes
1406.07.12 Lease - back corresponde consolidar estados fi-
1406.07.18 Créditos a entidades con quienes nancieros
corresponde consolidar EEFF 1406.09.18.01 Subordinados
1406.07.18.01 Subordinados 1406.09.18.02 No Subordinados
1406.07.18.02 No subordinados 1406.09.19 Créditos refinanciados
1406.07.19 Créditos refinanciados
1406.09.19.06 Préstamos
1406.07.19.02 Tarjetas de crédito
1406.09.19.18 Créditos a entidades con quienes
1406.07.19.04 Sobregiros en cuenta corriente corresponde consolidar estados fi-
1406.07.19.05 Descuentos nancieros
1406.07.19.06 Préstamos 1406.09.19.99 Otros créditos
1406.07.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.09.99 Otros créditos
1406.07.19.10 Factoring
1406.10 Créditos corporativos
1406.07.19.11 Arrendamiento financiero
1406.10.02 Tarjetas de crédito
1406.07.19.12 Lease - back
1406.07.19.18 Créditos a entidades con quienes 1406.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
corresponde consolidar EEFF 1406.10.05 Descuentos
1406.07.19.26 Créditos- Comercio exterior 1406.10.06 Préstamos
1406.07.19.27 Créditos inmobiliarios 1406.10.06.01 Préstamos revolventes
1406.07.19.99 Otros créditos 1406.10.06.02 Préstamos a cuota fija
1406.07.21 Créditos por liquidar
1406.10.06.09 Otros préstamos
1406.07.22 Créditos reestructurados
1406.10.07 Capitalización inmobiliaria
1406.07.22.06 Préstamos
1406.10.10 Factoring
1406.07.22.07 Capitalización inmobiliaria
1406.07.22.11 Arrendamiento financiero 1406.10.11 Arrendamiento financiero
1406.07.22.12 Lease-back 1406.10.12 Lease - back
1406.07.22.18 Créditos a entidades con quienes 1406.10.18 Créditos a entidades con quienes
corresponde consolidar estados fi- corresponde consolidar estados fi-
nancieros nancieros
1406.07.22.26 Créditos-Comercio Exterior 1406.10.18.01 Subordinados
1406.07.22.27 Créditos inmobiliarios 1406.10.18.02 No Subordinados
1406.07.22.99 Otros créditos 1406.10.19 Créditos refinanciados
1406.07.26 Créditos- Comercio exterior 1406.10.19.02 Tarjetas de crédito
1406.07.27 Créditos inmobiliarios 1406.10.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.07.99 Otros créditos 1406.10.19.05 Descuentos
1406.08 Créditos con intermediarios de 1406.10.19.06 Préstamos
valores 1406.10.19.07 Capitalización inmobiliaria
1406.08.02 Tarjetas de crédito
1406.10.19.10 Factoring
1406.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.10.19.11 Arrendamiento financiero
1406.08.05 Descuentos
1406.08.06 Préstamos 1406.10.19.12 Lease - back
1406.08.06.01 Préstamos revolventes 1406.10.19.18 Créditos a entidades con quienes
corresponde consolidar estados fi-
1406.08.06.02 Préstamos a cuota fija nancieros
1406.08.06.09 Otros préstamos 1406.10.22.24 Operaciones RFA
1406.08.07 Capitalización inmobiliaria
1406.08.10 Factoring 1406.10.19.26 Créditos-comercio exterior
1406.08.11 Arrendamiento financiero 1406.10.19.27 Créditos inmobiliarios
1406.08.12 Lease - back
1406.10.19.30 Financiación estructurada de pro-
1406.0818 Créditos a entidades con quienes yectos
corresponde consolidar estados fi-
nancieros 1406.10.19.31 Financiación estructurada de acti-
vos móviles
1406.08.18.01 Subordinados
1406.08.18.02 No subordinados 1406.10.19.32 Financiación estructurada de com-
modities
1406.08.19 Créditos refinanciados
1406.10.19.33 Financiación estructurada de in-
1406.08.19.02 Tarjetas de crédito muebles comerciales y residencia-
1406.08.19.04 Sobregiros en cuenta corriente les
1406.08.19.05 Descuentos
1406.08.19.06 Préstamos 1406.10.19.34 Financiación estructurada de in-
1406.08.19.07 Capitalización inmobiliaria muebles para alquiler
1406.08.19.10 Factoring 1406.10.19.99 Otros créditos
1406.08.19.11 Arrendamiento financiero 1406.10.21 Créditos por liquidar
1406.08.19.12 Lease - back 1406.10.22 Créditos reestructurados
1406.08.19.18 Créditos a entidades con quienes
corresponde consolidar EEFF 1406.10.22.06 Préstamos
1406.08.19.26 Créditos- Comercio exterior 1406.10.22.07 Capitalización inmobiliaria
1406.07.19.27 Créditos inmobiliarios 1406.10.22.11 Arrendamiento financiero
1406.07.19.99 Otros créditos 1406.10.22.12 Lease-back
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383739
1406.10.22.24 Operaciones RFA 1406.11.22.24 Operaciones RFA
1406.10.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1406.11.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1406.10.22.27 Créditos inmobiliarios
1406.11.22.27 Créditos inmobiliarios
1406.10.22.99 Otros créditos
1406.11.22.99 Otros créditos
1406.10.26 Créditos- Comercio exterior
Descargado desde www.elperuano.com.pe

1406.11.26 Créditos- Comercio exterior


1406.10.27 Créditos inmobiliarios
1406.11.27 Créditos inmobiliarios
1406.10.30 Financiación estructurada de Pro-
yectos 1406.11.30 Financiación estructurada de Pro-
yectos
1406.10.31 Financiación estructurada de acti-
vos móviles 1406.11.31 Financiación estructurada de acti-
vos móviles
1406.10.32 Financiación estructurada de com-
modities 1406.11.32 Financiación estructurada de com-
modities
1406.10.33 Financiación estructurada de
inmuebles comerciales y residen- 1406.11.33 Financiación estructurada de
ciales inmuebles comerciales y residen-
ciales
1406.10.34 Financiación estructurada de in-
muebles para alquiler 1406.11.34 Financiación estructurada de in-
muebles para alquiler
1406.10.99 Otros créditos
1406.11.99 Otros créditos
1406.11 Créditos a grandes empresas
1406.12 Créditos a medianas empresas
1406.11.02 Tarjetas de crédito
1406.12.02 Tarjetas de crédito
1406.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.11.05 Descuentos
1406.12.05 Descuentos
1406.11.06 Préstamos
1406.12.06 Préstamos
1406.11.06.01 Préstamos revolventes
1406.12.06.01 Préstamos revolventes
1406.11.06.02 Préstamos a cuota fija
1406.12.06.02 Préstamos a cuota fija
1406.11.06.09 Otros préstamos
1406.12.06.09 Otros préstamos
1406.11.07 Capitalización inmobiliaria
1406.12.07 Capitalización inmobiliaria
1406.11.10 Factoring
1406.12.10 Factoring
1406.11.11 Arrendamiento financiero
1406.12.11 Arrendamiento financiero
1406.11.12 Lease - back
1406.12.12 Lease - back
1406.11.18 Créditos a entidades con quienes
corresponde consolidar estados fi- 1406.12.18 Créditos a entidades con quienes
nancieros corresponde consolidar estados fi-
nancieros
1406.11.18.01 Subordinados
1406.12.18.01 Subordinados
1406.11.18.02 No Subordinados
1406.12.18.02 No Subordinados
1406.11.19 Créditos refinanciados
1406.12.19 Créditos refinanciados
1406.11.19.02 Tarjetas de crédito
1406.12.19.02 Tarjetas de crédito
1406.11.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.12.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.11.19.05 Descuentos
1406.12.19.05 Descuentos
1406.11.19.06 Préstamos
1406.12.19.06 Préstamos
1406.11.19.07 Capitalización inmobiliaria
1406.12.19.07 Capitalización inmobiliaria
1406.11.19.10 Factoring
1406.12.19.10 Factoring
1406.11.19.11 Arrendamiento financiero
1406.12.19.11 Arrendamiento financiero
1406.11.19.12 Lease - back
1406.12.19.12 Lease - back
1406.11.19.18 Créditos a entidades con quienes
corresponde consolidar estados fi- 1406.12.19.18 Créditos a entidades con quienes
nancieros corresponde consolidar estados fi-
nancieros
1406.11.19.24 Operaciones RFA
1406.12.19.24 Operaciones RFA
1406.11.19.26 Créditos-comercio exterior
1406.12.19.26 Créditos-comercio exterior
1406.11.19.27 Créditos inmobiliarios
1406.12.19.27 Créditos inmobiliarios
1406.11.19.30 Financiación estructurada de pro-
yectos 1406.12.19.99 Otros créditos
1406.11.19.31 Financiación estructurada de acti- 1406.12.21 Créditos por liquidar
vos móviles 1406.12.22 Créditos reestructurados
1406.11.19.32 Financiación estructurada de com- 1406.12.22.06 Préstamos
modities 1406.12.22.07 Capitalización inmobiliaria
1406.11.19.33 Financiación estructurada de in- 1406.12.22.11 Arrendamiento financiero
muebles comerciales y residencia- 1406.12.22.12 Lease-back
les 1406.12.22.24 Operaciones RFA
1406.11.19.34 Financiación estructurada de in-
muebles para alquiler 1406.12.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1406.11.19.99 Otros créditos 1406.12.22.27 Créditos inmobiliarios
1406.11.21 Créditos por liquidar 1406.12.22.99 Otros créditos
1406.11.22 Créditos reestructurados 1406.12.26 Créditos- Comercio exterior
1406.11.22.06 Préstamos 1406.12.27 Créditos inmobiliarios
1406.11.22.07 Capitalización inmobiliaria 1406.12.99 Otros créditos
1406.11.22.11 Arrendamiento financiero 1406.13 Créditos a pequeñas empresas
1406.11.22.12 Lease-back 1406.13.02 Tarjetas de crédito
1406.11.22.18 Créditos a entidades con quienes 1406.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
corresponde consolidar estados fi-
nancieros 1406.13.05 Descuentos
El Peruano
Pág. 383740 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

1406.13.06 Préstamos CRÉDITOS:


1406.13.06.01 Préstamos revolventes
- Por las amortizaciones de los créditos en sus
1406.13.06.02 Préstamos a cuota fija distintas modalidades.
1406.13.06.09 Otros préstamos - Por las transferencias entre las distintas cuentas
1406.13.07 Capitalización inmobiliaria de este rubro de acuerdo con la situación de
Descargado desde www.elperuano.com.pe

1406.13.10 Factoring recuperabilidad de los créditos.


- Por los créditos castigados con cargo a la provisión
1406.13.11 Arrendamiento financiero
respectiva.
1406.13.12 Lease-back - Por la disminución en la actualización de los saldos
1406.13.18 Créditos a entidades con quienes en moneda extranjera.
corresponde consolidar estados fi-
nancieros
CUENTA : 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS
1406.13.18.01 Subordinados DE CRÉDITOS VIGENTES
1406.13.18.02 No Subordinados
1406.13.19 Créditos refinanciados DESCRIPCIÓN:
1406.13.19.02 Tarjetas de crédito
1406.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente En esta cuenta se registran los rendimientos
1406.13.19.05 Descuentos devengados de los créditos directos vigentes, así
como los rendimientos de los créditos refinanciados y
1406.13.19.06 Préstamos reestructurados reclasificados como vigentes, conforme
1406.13.19.07 Capitalización inmobiliaria el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del
1406.13.19.10 Factoring Deudor y la Exigencia de Provisiones.
1406.13.19.11 Arrendamiento financiero
1406.13.19.12 Lease - back Los rendimientos correspondientes a los créditos
1406.13.19.18 Créditos a entidades con quienes vencidos, reestructurados, refinanciados en cobranza
corresponde consolidar estados fi- judicial y los rendimientos de créditos castigados se
nancieros registrarán en las respectivas cuentas de orden.
SUBCUENTAS:
1406.13.19.24 Operaciones RFA

1406.13.19.26 Créditos-comercio exterior 1408.02 Rendimientos devengados por créditos a


1406.13.19.27 Créditos inmobiliarios microempresas
1406.13.19.99 Otros Créditos 1408.03 Rendimientos devengados por créditos de
consumo
1406.13.21 Créditos por liquidar
1408.04 Rendimientos devengados por créditos
1406.13.22 Créditos reestructurados hipotecarios para vivienda
1406.13.22.06 Préstamos 1408.05 Rendimientos devengados por créditos a
1406.13.22.07 Capitalización inmobiliaria bancos multilaterales de desarrollo
1406.13.22.11 Arrendamiento financiero 1408.06 Rendimientos devengados por créditos
1406.13.22.12 Lease-back soberanos
1406.13.22.24 Operaciones RFA 1408.07 Rendimientos devengados por créditos a
entidades del sector público
1406.13.22.26 Créditos-Comercio Exterior 1408.08 Rendimientos devengados por créditos a
1406.13.22.27 Créditos inmobiliarios intermediarios de valores
1406.13.22.99 Otros créditos 1408.09 Rendimientos devengados por créditos a
empresas del sistema financiero
1406.13.26 Créditos- Comercio exterior
1408.10 Rendimientos devengados por créditos
1406.13.27 Créditos inmobiliarios corporativos
1406.13.99 Otros créditos 1408.11 Rendimientos devengados por créditos a
grandes empresas
DINÁMICA : 1408.12 Rendimientos devengados por créditos a
medianas empresas
Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406 1408.13 Rendimientos devengados por créditos a
pequeñas empresas
DÉBITOS:
DINÁMICA
- Por los desembolsos de los créditos, en sus distintos
tipos y modalidades, incluyendo los créditos DÉBITOS:
reestructurados y refinanciados aprobados por - Por los rendimientos devengados por los créditos
las distintas instancias de la administración de la vigentes.
empresa. - Por el aumento en la actualización de los saldos en
- Por las notas de cargo por intereses, comisiones moneda extranjera.
y gastos sobre cuentas corrientes deudoras de
acuerdo a lo pactado y en el caso de los préstamos CRÉDITOS:
contratados en esos términos.
- Por la capitalización de los reajustes de aquellos - Por el importe de los rendimientos devengados
créditos otorgados bajo el sistema de operaciones cobrados.
de capitales reajustables. - Por la reversión y transferencias de rendimientos
- Por las transferencias entre las distintas cuentas de devengados por créditos vigentes, cuando los
este rubro de acuerdo a la situación de recuperación créditos se transfieren a créditos vencidos,
de los créditos y aprobados por las distintas reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial.
instancias de la administración de la empresa. - Por la disminución en la actualización de los saldos
en moneda extranjera.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en
moneda extranjera. CUENTA: 1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS)
- Por el precio al contado de los bienes sujetos a
contratos de capitalización inmobiliaria. DESCRIPCIÓN:
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383741
En esta cuenta se registran las provisiones genéricas 1409.06.05 Provisión por riesgo cambiario cre-
y específicas por créditos directos conforme con las diticio
disposiciones emitidas en el Reglamento para la 1404.07 Créditos a entidades del sector
Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de público
Provisiones. Asimismo, se registrarán las provisiones 1409.07.01 Provisión específica
por riesgo cambiario crediticio y las provisiones
1409.07.02 Provisión genérica obligatoria
Descargado desde www.elperuano.com.pe

genéricas adicionales referidas a la administración


inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento 1409.07.02.01 Componente fijo
conforme a las disposiciones emitidas por esta 1409.07.02.02 Componente procíclico
Superintendencia. 1409.07.03 Provisión genérica voluntaria
1409.07.04 Provisión para valuación-Operacio-
Las provisiones deberán constituirse en la misma nes refinanciadas y reestructuradas
moneda en que fueron pactados los créditos que la 1409.07.05 Provisión por riesgo cambiario cre-
originan. diticio
1409.08 (Provisiones para créditos a inter-
mediarios de valores)
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
1409.08.01 Provisión específica
1409.08.02 Provisión genérica obligatoria
1409.02 (Provisiones para créditos a mi-
croempresas) 1409.08.02.01 Componente fijo
1409.02.01 Provisión específica 1409.08.02.02 Componente procíclico
1409.02.02 Provisión genérica obligatoria 1409.08.03 Provisión genérica voluntaria
1409.02.02.01 Componente fijo 1409.08.04 Provisión para valuación-Operacio-
nes refinanciadas y reestructuradas
1409.02.02.02 Componente procíclico
1409.08.05 Provisión por riesgo cambiario cre-
1409.02.03 Provisión genérica voluntaria diticio
1409.02.04 Provisión para valuación-Operacio- 1409.09 (Provisiones para créditos a em-
nes refinanciadas y reestructuradas presas del sistema financiero)
1409.02.05 Provisión por riesgo cambiario cre- 1409.09.01 Provisión específica
diticio
1409.09.02 Provisión genérica obligatoria
1409.02.06 Provisión genérica por sobreendeu-
damiento 1409.09.02.01 Componente fijo
1409.03 (Provisiones para créditos de 1409.09.02.02 Componente procíclico
consumo) 1409.09.03 Provisión genérica voluntaria
1409.03.01 Provisión específica 1409.09.04 Provisión para valuación-Operacio-
1409.03.02 Provisión genérica obligatoria nes refinanciadas y reestructuradas
1409.03.02.01 Componente fijo 1409.09.05 Provisión por riesgo cambiario cre-
diticio
1409.03.02.02 Componente procíclico
1409.10 (Provisiones para créditos corpo-
1409.03.03 Provisión genérica voluntaria rativos)
1409.03.04 Provisión para valuación-Operacio- 1409.10.01 Provisión específica
nes refinanciadas y reestructuradas
1409.10.02 Provisión genérica obligatoria
1409.03.05 Provisión por riesgo cambiario cre-
diticio 1409.10.02.01 Componente fijo
1409.03.06 Provisión genérica por sobreendeu- 1409.10.02.02 Componente procíclico
damiento 1409.10.03 Provisión genérica voluntaria
1409.04 (Provisiones para créditos hipote- 1409.10.04 Provisión para valuación-Operacio-
carios para vivienda) nes refinanciadas y reestructuradas
1409.04.01 Provisión específica 1409.10.05 Provisión por riesgo cambiario cre-
1409.04.02 Provisión genérica obligatoria diticio
1409.04.02.01 Componente fijo 1409.11 (Provisiones para créditos a gran-
des empresas)
1409.04.02.02 Componente procíclico
1409.11.01 Provisión específica
1409.04.03 Provisión genérica voluntaria
1409.11.02 Provisión genérica obligatoria
1409.04.04 Provisión para valuación-Operacio-
nes refinanciadas y reestructuradas 1409.11.02.01 Componente fijo
1409.04.05 Provisión por riesgo cambiario cre- 1409.11.02.02 Componente procíclico
diticio 1409.11.03 Provisión genérica voluntaria
1409.05 Créditos a bancos multilaterales 1409.11.04 Provisión para valuación-Operacio-
de desarrollo nes refinanciadas y reestructuradas
1409.05.01 Provisión específica 1409.11.05 Provisión por riesgo cambiario cre-
1409.05.02 Provisión genérica obligatoria diticio
1409.05.02.01 Componente fijo 1409.12 (Provisiones para créditos a me-
dianas empresas)
1409.05.02.02 Componente procíclico
1409.12.01 Provisión específica
1409.05.03 Provisión genérica voluntaria
1409.12.02 Provisión genérica obligatoria
1409.05.04 Provisión para valuación-Operacio-
nes refinanciadas y reestructuradas 1409.12.02.01 Componente fijo
1409.05.05 Provisión por riesgo cambiario cre- 1409.12.02.02 Componente procíclico
diticio 1409.12.03 Provisión genérica voluntaria
1404.06 Créditos soberanos 1409.12.04 Provisión para valuación-Operacio-
1409.06.01 Provisión específica nes refinanciadas y reestructuradas
1409.06.02 Provisión genérica obligatoria 1409.12.05 Provisión por riesgo cambiario cre-
diticio
1409.06.02.01 Componente fijo
1409.13 (Provisiones para créditos a pe-
1409.06.02.02 Componente procíclico queñas empresas)
1409.06.03 Provisión genérica voluntaria 1409.13.01 Provisión específica
1409.06.04 Provisión para valuación-Operacio- 1409.13.02 Provisión genérica obligatoria
nes refinanciadas y reestructuradas
El Peruano
Pág. 383742 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

1409.13.02.01 Componente fijo ingreso se reconocerá como ingresos conforme se


1409.13.02.02 Componente procíclico devenguen las cuotas. En caso la venta fuera al
contado y mediante pagos dinerarios, dicho importe
1409.13.03 Provisión genérica voluntaria podrá reconocerse como un ingreso del período.
1409.13.04 Provisión para valuación-Operacio- Producida la venta (financiada o al contado), las
nes refinanciadas y reestructuradas provisiones constituidas por los bienes recibidos
Descargado desde www.elperuano.com.pe

1409.13.05 Provisión por riesgo cambiario cre- en pago y adjudicados registrados en la cuenta
diticio 1609.02 “provisión para bienes recibidos en pago
1409.13.06 Provisión genérica por sobreendeu- y adjudicados” deberán reasignarse o extornarse,
damiento conforme con lo establecido en el reglamento
para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y
Recuperados.”
DINÁMICA
5. Sustitúyase el cuarto párrafo de la descripción
DÉBITOS: del rubro 18 “Inmuebles, Mobiliario y Equipo”
conforme al siguiente texto:
- Por la reversión de provisiones.
- Por la aplicación de los saldos de las provisiones “Opcionalmente, para efectos de control, los
acumuladas correspondientes a los saldos de los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en
créditos castigados o retirados del activo. capitalización inmobiliaria se contabilizarán en la
- Por la actualización de los saldos en moneda cuenta 1808 “Bienes cedidos en arrendamiento
extranjera. financiero y en capitalización inmobiliaria” con
abono a la cuenta 2907 “Por el contrario de
CRÉDITOS: bienes cedidos en arrendamiento financiero y en
capitalización inmobiliaria”. Para efectos tributarios,
- Por la constitución de provisiones conforme con dicho registro es aplicable tratándose de contratos
lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluación de arrendamiento financiero celebrados hasta el
y Clasificación del Deudor y la Exigencia de 31.12.2000.”
Provisiones.
- Por la constitución de provisiones por riesgo 6. Modifíquese la descripción del rubro 27
cambiario crediticio. “Provisiones” conforme a lo siguiente:
- Por la constitución de provisiones correspondientes
a la administración inadecuada del riesgo de “Comprende las provisiones para créditos indirectos
sobreendeudamiento. o créditos contingentes, las provisiones por riesgo
- Por la actualización de los saldos en moneda país y las provisiones por desvalorización de
extranjera. bienes colocados en capitalización inmobiliaria
conforme con las disposiciones emitidas por la
2. Elimínense en el rubro 15 “Cuentas por Cobrar” Superintendencia.
las siguientes subcuentas y cuentas analíticas, Asimismo incluye las provisiones en el marco de la
así como sus descripciones: Norma Internacional de Contabilidad Nº 37.”
1507.04.05 Contratos de Arrendamiento 7. Sustitúyase la descripción de la cuenta 2701
Financiero Resueltos Pendientes de “Provisiones para créditos contingentes”.
recuperación de los Bienes Asimismo, las subcuentas y cuentas analíticas
1507.04.06 Vencidos quedarán conformado de acuerdo a lo
1507.04.07 En Cobranza Judicial siguiente:
1507.05 Contratos de capitalización
inmobiliaria resueltos pendientes de
restitución de los bienes CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1507.05.05 Vencidos CONTINGENTES
1507.05.06 En Cobranza Judicial
1509.07.04 Contratos de Arrendamiento DESCRIPCIÓN:
Financiero Resueltos Pendientes de
Recuperación de los Bienes En esta cuenta se registran las provisiones genéricas
1509.07.05 Contratos de capitalización y específicas por créditos contingentes o indirectos
inmobiliaria resueltos pendientes de conforme con las disposiciones emitidas en el
restitución de los bienes Reglamento para la Evaluación y Clasificación del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, y provisiones
3. Sustitúyase el último párrafo de la descripción referidas a la administración inadecuada del riesgo de
de la cuenta 1509 “(Provisiones para cuentas por sobreendeudamiento conforme con las disposiciones
cobrar)” conforme al siguiente texto: emitidas por la Superintendencia.
“Las provisiones que se registran en la cuenta Cuando un deudor por un crédito contingente incumpla
analítica 1509.07.07 deberán constituirse conforme con su obligación y la empresa honre la misma, se genera
a los criterios dispuestos en el Reglamento para la un crédito por liquidar que deberá ser reclasificado en
evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia la cuenta analítica 1401.01.21 “Créditos por liquidar”.
de Provisiones”. Igualmente, la provisión para créditos contingentes
que se haya constituido hasta esa fecha deberá ser
4. Sustitúyase el quinto párrafo de la descripción reclasificado en la subcuenta correspondiente de la
de la cuenta 1602 “Bienes recibidos en pago y cuenta 1409 “(Provisiones para créditos)”.
adjudicados” conforme al siguiente texto:
SUBCUENTAS:
“Cuando se produzca la venta financiada de los
bienes recibidos en pago y adjudicados, el monto 2701.01 Provisiones específicas para créditos
financiado deberá registrarse en las cuentas del contingentes
rubro 14 “Créditos”, en el tipo y modalidad de
crédito que corresponda, con abono a la cuenta En esta subcuenta se registran las provisiones
1602. La utilidad generada por la diferencia entre el específicas por los créditos contingentes o créditos
valor de venta y el valor bruto del bien, deberá ser indirectos conforme con el Reglamento para la
reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de
2901.08 “ingresos por venta de bienes”. Dicho Provisiones.
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383743
2701.01.02 Créditos a microempresas 8. Sustitúyase la descripción de la cuenta 2702 “
2701.01.03 Créditos de consumo Otras Provisiones” conforme al siguiente texto:
2701.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda “En esta cuenta se registran las provisiones para
2701.04.05 Créditos a bancos multilaterales de mecanismos de cobertura por fideicomisos, riesgo
desarrollo país, desvalorización de bienes colocados en
Descargado desde www.elperuano.com.pe

2701.04.06 Créditos soberanos capitalización inmobiliaria y contingencias diversas


2701.01.07 Créditos a entidades del sector pú- conforme a las disposiciones emitidas por la
blico Superintendencia.
2701.01.08 Créditos a intermediarios de valores
2701.01.09 Créditos a empresas del sistema fi- Asimismo, se registran las provisiones en el marco
nanciero de la Norma Internacional de Contabilidad Nº 37.”
2701.04.10 Créditos corporativas
9. Sustitúyase la dinámica de las cuentas 2701 y
2701.04.11 Créditos a grandes empresas 2702 conforme a lo siguiente:
2701.04.12 Créditos a medianas empresas
2701.04.13 Créditos a pequeñas empresas DINÁMICA:

Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702


2701.02 Provisiones genéricas para créditos
contingentes DÉBITOS :
“En esta subcuenta se registran se registran el - Por la aplicación de las provisiones.
componente fijo y componente procíclico de las - Por la disminución de las provisiones.
provisiones genéricas por los créditos contingentes o - Por la transferencia de provisiones.
créditos indirectos conforme con el Reglamento para la - Por la actualización de los saldos en moneda
Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de extranjera.
Provisiones”.
CRÉDITOS :
2701.02.01 Componente fijo
2701.02.01.02 Créditos a microempresas - Por la constitución de las provisiones para créditos
2701.02.01.03 Créditos de consumo contingentes conforme con lo dispuesto en el
Reglamento para la Evaluación y Clasificación del
2701.02.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda Deudor y la Exigencia de Provisiones.
2701.02.01.05 Créditos a bancos multilaterales de - Por la constitución de provisiones correspondientes
desarrollo a la administración inadecuada del riesgo de
2701.02.01.06 Créditos soberanos sobreendeudamiento.
2701.02.01.07 Créditos a entidades del sector pú- - Por la constitución de provisiones para riesgo país
blico - Por la constitución de las provisiones para litigios y
2701.02.01.08 Créditos a intermediarios de valores demandas conforme la NIC 37.
- Por la constitución de las provisiones para
2701.02.01.09 Créditos a empresas del sistema fi- mecanismos de cobertura por fideicomisos
nanciero - Por la constitución de las provisiones para otras
2701.02.01.10 Créditos corporativas contingencias.
2701.02.01.11 Créditos a grandes empresas - Por la constitución de las provisiones por
2701.02.01.12 Créditos a medianas empresas desvalorización de los bienes colocados en
2701.02.01.13 Créditos a pequeñas empresas capitalización inmobiliaria
2701.02.02 Componente procíclico - Por las provisiones de bienes adjudicados o
recuperados que han sido transferidos a vinculados,
2701.02.02.02 Créditos a microempresas y por el exceso de provisiones de bienes adjudicados
2701.02.02.03 Créditos de consumo o recuperados
2701.02.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda - Por la actualización de los saldos en moneda
2701.02.02.05 Créditos a bancos multilaterales de extranjera
desarrollo
2701.02.02.06 Créditos soberanos 10. La subcuenta 2901.04 “Ingresos por
2701.02.02.07 Créditos a entidades del sector pú- arrendamiento financiero no devengados
blico quedará conformado por las cuentas analíticas
siguientes:
2701.02.02.08 Créditos a intermediarios de valores
2701.02.02.09 Créditos a empresas del sistema fi-
nanciero 2901.04 Ingresos por arrendamiento
2701.02.02.10 Créditos entidades corporativas financiero no devengados
2701.02.02.11 Créditos a grandes empresas 2901.04.01 Créditos vigentes
2701.02.02.12 Créditos a medianas empresas 2901.04.01.01 Créditos microempresas-arren-
2701.02.02.13 Créditos a pequeñas empresas damiento financiero
2901.04.01.02 Créditos de consumo - arrenda-
2701.06 Provisiones por riesgo de miento financiero
sobreendeudamiento 2901.04.01.03 Créditos a entidades del sector
público-arrendamiento financiero
“En esta subcuenta se registran las provisiones
referidas a la administración inadecuada del riesgo de 2901.04.01.04 Créditos a intermediarios de
sobreendeudamiento, conforme con el Reglamento para valores-arrendamiento financiero
la Administración del Riesgo de Sobre Endeudamiento 2901.04.01.05 Créditos a empresas del sistema
de Deudores Minoristas.” financiero-arrendamiento finan-
ciero
2901.04.01.06 Créditos entidades corporativas-
2701.06.02 Créditos a microempresas arrendamiento financiero
2701.06.03 Créditos de consumo
2901.04.01.07 Créditos a grandes empresas-
2701.06.13 Créditos a pequeñas empresas arrendamiento financiero
El Peruano
Pág. 383744 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

2901.04.01.08 Créditos a medianas empresas- 2901.04.04.08 Créditos a medianas empresas-


arrendamiento financiero arrendamiento financiero
2901.04.01.09 Créditos a pequeñas empresas- 2901.04.04.09 Créditos a pequeñas empresas-
arrendamiento financiero arrendamiento financiero
2901.04.01.10 Créditos microempresas-Lease- 2901.04.04.10 Créditos microempresas-Lease-
back back
Descargado desde www.elperuano.com.pe

2901.04.01.11 Créditos de consumo – Lease- 2901.04.04.11 Créditos de consumo – Lease-


back back
2901.04.01.12 Créditos a entidades del sector 2901.04.04.12 Créditos a entidades del sector
público-Lease-back público-Lease-back
2901.04.01.13 Créditos a intermediarios de 2901.04.04.13 Créditos a intermediarios de
valores-Lease-back valores-Lease-back
2901.04.01.14 Créditos a empresas del sistema 2901.04.04.14 Créditos a empresas del sistema
financiero-Lease-back financiero-Lease-back
2901.04.01.15 Créditos entidades corporativas- 2901.04.04.15 Créditos entidades corporativas-
Lease-back Lease-back
2901.04.01.16 Créditos a grandes empresas- 2901.04.04.16 Créditos a grandes empresas-
Lease-back Lease-back
2901.04.01.17 Créditos a medianas empresas- 2901.04.04.17 Créditos a medianas empresas-
Lease-back Lease-back
2901.04.01.18 Créditos a pequeñas empresas- 2901.04.04.18 Créditos a pequeñas empresas-
Lease-back Lease-back
2901.04.03 Créditos reestructurados 2901.04.05 Créditos vencidos
2901.04.03.01 Créditos microempresas-arren- 2901.04.05.01 Créditos microempresas-arren-
damiento financiero damiento financiero
2901.04.03.03 Créditos a entidades del sector 2901.04.05.02 Créditos de consumo - arrenda-
público-arrendamiento financiero miento financiero
2901.04.03.04 Créditos a intermediarios de 2901.04.05.03 Créditos a entidades del sector
valores-arrendamiento financiero público-arrendamiento financiero
2901.04.03.05 Créditos a empresas del sistema 2901.04.05.04 Créditos a intermediarios de
financiero-arrendamiento finan- valores-arrendamiento financiero
ciero 2901.04.05.05 Créditos a empresas del sistema
2901.04.03.06 Créditos entidades corporativas- financiero-arrendamiento finan-
arrendamiento financiero ciero
2901.04.05.06 Créditos entidades corporativas-
2901.04.03.07 Créditos a grandes empresas- arrendamiento financiero
arrendamiento financiero
2901.04.05.07 Créditos a grandes empresas-
2901.04.03.08 Créditos a medianas empresas- arrendamiento financiero
arrendamiento financiero 2901.04.05.08 Créditos a medianas empresas-
2901.04.03.09 Créditos a pequeñas empresas- arrendamiento financiero
arrendamiento financiero 2901.04.05.09 Créditos a pequeñas empresas-
2901.04.03.10 Créditos microempresas-Lease- arrendamiento financiero
back 2901.04.05.10 Créditos microempresas-Lease-
2901.04.03.12 Créditos a entidades del sector back
público-Lease-back 2901.04.05.11 Créditos de consumo – Lease-
2901.04.03.13 Créditos a intermediarios de back
valores-Lease-back 2901.04.05.12 Créditos a entidades del sector
2901.04.03.14 Créditos a empresas del sistema público-Lease-back
financiero-Lease-back 2901.04.05.13 Créditos a intermediarios de
2901.04.03.15 Créditos entidades corporativas- valores-Lease-back
Lease-back 2901.04.05.14 Créditos a empresas del sistema
financiero-Lease-back
2901.04.03.16 Créditos a grandes empresas-
Lease-back 2901.04.05.15 Créditos entidades corporativas-
Lease-back
2901.04.03.17 Créditos a medianas empresas-
Lease-back 2901.04.05.16 Créditos a grandes empresas-
Lease-back
2901.04.03.18 Créditos a pequeñas empresas-
Lease-back 2901.04.05.17 Créditos a medianas empresas-
Lease-back
2901.04.04 Créditos refinanciados
2901.04.05.18 Créditos a pequeñas empresas-
2901.04.04.01 Créditos microempresas-arren- Lease-back
damiento financiero 2901.04.06 Créditos en cobranza judicial
2901.04.04.02 Créditos de consumo - arrenda- 2901.04.06.01 Créditos microempresas-arren-
miento financiero damiento financiero
2901.04.04.03 Créditos a entidades del sector 2901.04.06.02 Créditos de consumo - arrenda-
público-arrendamiento financiero miento financiero
2901.04.04.04 Créditos a intermediarios de 2901.04.06.03 Créditos a entidades del sector
valores-arrendamiento financiero público-arrendamiento financiero
2901.04.04.05 Créditos a empresas del sistema 2901.04.06.04 Créditos a intermediarios de
financiero-arrendamiento finan- valores-arrendamiento financiero
ciero 2901.04.06.05 Créditos a empresas del sistema
2901.04.04.06 Créditos entidades corporativas- financiero-arrendamiento finan-
arrendamiento financiero ciero
2901.04.04.07 Créditos a grandes empresas- 2901.04.06.06 Créditos entidades corporativas-
arrendamiento financiero arrendamiento financiero
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383745
2901.04.06.07 Créditos a grandes empresas- 4302.03.02.01 Componente Fijo
arrendamiento financiero 4302.03.02.02 Componente Procíclico
2901.04.06.08 Créditos a medianas empresas- 4302.03.03 Provisión genérica voluntaria
arrendamiento financiero
4302.03.04 Provisiones para valuación: Ope-
2901.04.06.09 Créditos a pequeñas empresas- raciones refinanciadas
arrendamiento financiero
Descargado desde www.elperuano.com.pe

4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario


2901.04.06.10 Créditos microempresas-Lease- crediticio
back
4302.03.06 Provisión genérica por riesgo de
2901.04.06.11 Créditos de consumo – Lease- sobreendeudamiento
back
4302.04 Provisiones para créditos hipo-
2901.04.06.12 Créditos a entidades del sector tecarios para vivienda
público-Lease-back
4302.04.01 Provisión específica
2901.04.06.13 Créditos a intermediarios de
valores-Lease-back 4302.04.02 Provisión genérica obligatoria
2901.04.06.14 Créditos a empresas del sistema 4302.04.02.01 Componente Fijo
financiero-Lease-back 4302.04.02.02 Componente Procíclico
2901.04.06.15 Créditos entidades corporativas- 4302.04.03 Provisión genérica voluntaria
Lease-back 4302.04.04 Provisiones para valuación: Ope-
2901.04.06.16 Créditos a grandes empresas- raciones refinanciadas
Lease-back 4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario
2901.04.06.17 Créditos a medianas empresas- crediticio
Lease-back 4302.05 Provisión a bancos multilatera-
2901.04.06.18 Créditos a pequeñas empresas- les de desarrollo
Lease-back 4302.05.01 Provisión específica
11. Sustituir el último párrafo de la cuenta 4302 4302.05.02 Provisión genérica obligatoria
“Provisiones para incobrabilidad de créditos” 4302.05.02.01 Componente Fijo
conforme al siguiente texto: 4302.05.02.02 Componente Procíclico
4302.05.03 Provisión genérica voluntaria
“ En las cuentas analíticas correspondientes a
provisiones para valuación: operaciones refinanciadas 4302.05.04 Provisiones para valuación- Ope-
raciones refinanciadas
y reestructuradas se registrarán las provisiones
constituidas por la diferencia entre el valor presente 4302.05.05 Provisión por riesgo cambiario
de los flujos futuros de los créditos refinanciados y crediticio
reestructurados, según correspondan, y el valor en 4302.06 Provisión para créditos sobe-
libros neto de provisiones”. ranos
4302.06.01 Provisión específica
12. Sustituir la descripción de la cuenta 4305 4302.06.02 Provisión genérica obligatoria
“Provisiones para contingencias y otras”
conforme al siguiente texto: 4302.06.02.01 Componente Fijo
4302.06.02.02 Componente Procíclico
“En esta cuenta se registran los gastos por 4302.06.03 Provisión genérica voluntaria
provisiones para créditos indirectos o créditos 4302.06.04 Provisiones para valuación- Ope-
contingentes, las provisiones por riesgo país y las raciones refinanciadas
provisiones por desvalorización de bienes colocados 4302.06.05 Provisión por riesgo cambiario
en capitalización inmobiliaria conforme con las crediticio
disposiciones emitidas por la Superintendencia.
Asimismo incluye los gastos por las provisiones 4302.07 Provisión para créditos a enti-
constituidas en el marco de la Norma Internacional dades del sector público
de Contabilidad Nº 37.” 4302.07.01 Provisión específica
4302.07.02 Provisión genérica obligatoria
13. Modifíquese la estructura de la cuenta 4302 4302.07.02.01 Componente Fijo
“Provisiones para incobrabilidad de créditos” 4302.07.02.02 Componente Procíclico
conforme a lo siguiente: 4302.07.03 Provisión genérica voluntaria
4302.07.04 Provisiones para valuación- Ope-
4302 PROVISIONES PARA INCOBRA- raciones refinanciadas y reestruc-
BILIDAD DE CRÉDITOS turadas
4302.02 Provisión para créditos a mi- 4302.07.05 Provisión por riesgo cambiario
croempresas crediticio
4302.02.01 Provisión específica 4302.08 Provisión para créditos a inter-
4302.02.02 Provisión genérica obligatoria mediarios de valores
4302.02.02.01 Componente Fijo 4302.08.01 Provisión específica
4302.02.02.02 Componente Procíclico 4302.08.02 Provisión genérica obligatoria
4302.02.03 Provisión genérica voluntaria 4302.08.02.01 Componente Fijo
4302.02.04 Provisiones para valuación: Ope- 4302.08.02.02 Componente Procíclico
raciones refinanciadas y reestruc- 4302.08.03 Provisión genérica voluntaria
turadas 4302.08.04 Provisiones para valuación- Ope-
4302.02.05 Provisión por riesgo cambiario raciones refinanciadas y reestruc-
crediticio turadas
4302.02.06 Provisión genérica por riesgo de 4302.08.05 Provisión por riesgo cambiario
sobreendeudamiento crediticio
4302.03 Provisión para créditos de con- 4302.09 Provisión para créditos con em-
sumo presas del sistema financiero
4302.03.01 Provisión específica 4302.09.01 Provisión específica
4302.03.02 Provisión genérica obligatoria 4302.09.02 Provisión genérica obligatoria
El Peruano
Pág. 383746 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

4302.09.02.01 Componente Fijo 4305.01.02 Créditos a microempresas


4302.09.02.02 Componente Procíclico 4305.01.03 Créditos de consumo
4302.09.03 Provisión genérica voluntaria 4305.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda
4302.09.04 Provisiones para valuación- Ope- 4305.01.05 Créditos a bancos multilaterales de
raciones refinanciadas desarrollo
Descargado desde www.elperuano.com.pe

4302.09.05 Provisión por riesgo cambiario 4305.01.06 Créditos soberanos


crediticio 4305.01.07 Créditos a entidades del sector pú-
4302.10 Provisión para créditos corpo- blico
rativos 4305.01.08 Créditos a intermediarios de valo-
4302.10.01 Provisión específica res-
4302.10.02 Provisión genérica obligatoria 4305.01.09 Créditos a empresas del sistema fi-
4302.10.02.01 Componente Fijo nanciero
4302.10.02.02 Componente Procíclico 4305.01.10 Créditos corporativos
4302.10.03 Provisión genérica voluntaria 4305.01.11 Créditos a grandes empresas
4302.10.04 Provisiones para valuación- Ope- 4305.01.12 Créditos a medianas empresas
raciones refinanciadas y reestruc- 4305.01.13 Créditos a pequeñas empresas
turadas
4302.10.05 Provisión por riesgo cambiario
crediticio 4305.02 Provisiones genéricas para créditos
contingentes
4302.11 Provisión para créditos a gran-
des empresas “ En esta subcuenta se registran el componente fijo
4302.11.01 Provisión específica y componente variable de las provisiones genéricas
4302.11.02 Provisión genérica obligatoria por los créditos contingentes o créditos indirectos
4302.11.02.01 Componente Fijo conforme con el Reglamento para la Evaluación
4302.11.02.02 Componente Procíclico y Clasificación del Deudor y la Exigencia de
Provisiones.
4302.11.03 Provisión genérica voluntaria
4302.11.04 Provisiones para valuación- Ope-
raciones refinanciadas y reestruc- 4305.02.01 Componente Fijo
turadas 4305.02.01.02 Créditos a microempresas
4302.11.05 Provisión por riesgo cambiario 4305.02.01.03 Créditos de consumo
crediticio 4305.02.01.04 Créditos hipotecarios para vi-
4302.12 Provisión para créditos a me- vienda
dianas empresas 4305.02.01.05 Créditos a bancos multilaterales
4302.12.01 Provisión específica de desarrollo
4302.12.02 Provisión genérica obligatoria 4305.02.01.06 Créditos soberanos
4302.12.02.01 Componente Fijo 4305.02.01.07 Créditos a entidades del sector
4302.12.02.02 Componente Procíclico público
4302.12.03 Provisión genérica voluntaria 4305.02.01.08 Créditos a intermediarios de va-
lores-
4302.12.04 Provisiones para valuación- Ope-
raciones refinanciadas y reestruc- 4305.02.01.09 Créditos a empresas del sistema
turadas financiero
4302.12.05 Provisión por riesgo cambiario 4305.02.01.10 Créditos corporativos
crediticio 4305.02.01.11 Créditos a grandes empresas
4302.13 Provisión para créditos a pe- 4305.02.01.12 Créditos a medianas empresas
queñas empresas 4305.02.01.13 Créditos a pequeñas empresas
4302.12.01 Provisión específica 4305.02.02 Componente Procíclico
4302.12.02 Provisión genérica obligatoria 4305.02.02.02 Créditos a microempresas
4302.12.02.01 Componente Fijo 4305.02.02.03 Créditos de consumo
4302.13.02.02 Componente Procíclico 4305.02.02.04 Créditos hipotecarios para vi-
4302.13.03 Provisión genérica voluntaria vienda
4302.13.04 Provisiones para valuación- Ope- 4305.02.02.05 Créditos a bancos multilaterales
raciones refinanciadas y reestruc- de desarrollo
turadas 4305.02.02.06 Créditos soberanos
4302.13.05 Provisión por riesgo cambiario 4305.02.02.07 Créditos a entidades del sector
crediticio público
4302.13.06 Provisión genérica por sobreen- 4305.02.02.08 Créditos a intermediarios de va-
deudamiento lores-
14. Modifíquese la estructura de la cuentas 4305 4305.02.02.09 Créditos a empresas del sistema
financiero
“Provisiones para contingencias y otras”
conforme a lo siguiente: 4305.02.02.10 Créditos corporativos
4305.02.02.11 Créditos a grandes empresas
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS 4305.02.02.12 Créditos a medianas empresas
Y OTRAS 4305.02.02.13 Créditos a pequeñas empresas
4305.01 Provisiones específicas para créditos 4305.03 Otras provisiones para contin-
contingentes gencias
4305.03.01 Coberturas otorgadas en proce-
“En esta subcuenta se registran las provisiones so de titulización
específicas por los créditos contingentes o créditos 4305.03.09 Otras
indirectos, conforme con el Reglamento para la 4305.05 Provisiones para Riesgo País
Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia
4305.05.01 Depósitos en el exterior
de Provisiones.”
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383747
4305.05.03 Inversiones negociable y a ven- 5104.01.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorga-
cimiento dos con recursos de institucio-
4305.05.04 Créditos nes financieras
4305.05.04.01 Créditos directos 5104.01.04.25 Otros créditos hipotecarios otor-
4305.05.04.02 Créditos indirectos gados con recursos del Fondo
MIVIVIENDA
Descargado desde www.elperuano.com.pe

4305.05.05 Cuentas por cobrar


5104.01.04.99 Otros créditos
4305.05.06 Bienes recibidos en pago y adju-
dicados 5104.01.05 Intereses por créditos con
bancos multilaterales de de-
4305.05.07 Inversiones Permanentes sarrollo
4305.09 Otras Provisiones 5104.01.05.06 Préstamos
5104.01.05.99 Otros créditos
4305.06 Provisiones por riesgo de 5104.01.06 Intereses por créditos sobe-
sobreendeudamiento ranos
5104.01.06.06 Préstamos
“En esta subcuenta se registran las provisiones
referidas a la administración inadecuada del 5104.01.06.99 Otros créditos
riesgo de sobreendeudamiento, conforme con el 5104.01.07 Intereses por créditos a enti-
Reglamento para la Administración del Riesgo de dades del sector público
Sobre Endeudamiento de Deudores Minoristas. 5104.01.07.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.07.02 Tarjetas de crédito
4305.06.02 Créditos a microempresas
5104.01.07.04 Sobregiros en cuenta corrien-
4305.06.03 Créditos de consumo te
4305.06.13 Créditos a pequeñas empre- 5104.01.07.05 Descuentos
sas
5104.01.07.06 Préstamos
4305.09 Otras provisiones
5104.01.07.07 Capitalización inmobiliaria
15. Sustitúyase la estructura de la cuentas 5104 5104.01.07.10 Factoring
conforme a lo siguiente:
5104.01.07.11 Arrendamiento financiero
5104.01.07.12 Lease - back
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5104.01.07.21 Créditos por liquidar
5104.01 Intereses por créditos vigen-
tes 5104.01.07.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.02 Intereses por créditos a mi- 5104.01.07.27 Créditos inmobiliarios
croempresas 5104.01.07.99 Otros créditos
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.08 Intereses por créditos con in-
5104.01.02.02 Tarjetas de crédito termediarios de valores
5104.01.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.08.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.02.05 Descuentos 5104.01.08.02 Tarjetas de crédito
5104.01.02.06 Préstamos 5104.01.08.04 Sobregiros en cuenta corrien-
te
5104.01.02.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.08.05 Descuentos
5104.01.02.10 Factoring
5104.01.08.06 Préstamos
5104.01.02.11 Arrendamiento financiero
5104.01.08.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.02.12 Lease-back
5104.01.08.10 Factoring
5104.01.02.21 Créditos por liquidar
5104.01.08.11 Arrendamiento financiero
5104.01.02.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.08.12 Lease - back
5104.01.02.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.08.21 Créditos por liquidar
5104.01.02.99 Otros créditos
5104.01.08.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.03 Intereses por créditos de con-
sumo 5104.01.08.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.03.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.08.99 Otros créditos
5104.01.03.02 Tarjetas de crédito 5104.01.09 Intereses por créditos con
empresas del sistema finan-
5104.01.03.04 Sobregiros en cuenta corrien- ciero
te
5104.01.09.06 Préstamos
5104.01.03.06 Préstamos
5104.01.09.18 Créditos a entidades con quie-
5104.01.03.11 Arrendamiento financiero nes corresponde consolidar es-
5104.01.03.12 Lease-back tados financieros
5104.01.03.13 Pignoraticios 5104.01.09.99 Otros créditos
5104.01.03.99 Otros créditos 5104.01.10 Intereses por créditos corpo-
5104.01.04 Intereses por créditos hipote- rativos
carios para vivienda 5104.01.10.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.04.06 Préstamos 5104.01.10.02 Tarjetas de crédito
5104.01.04.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.04.08 Préstamos con letras hipoteca- 5104.01.10.05 Descuentos
rias 5104.01.10.06 Préstamos
5104.01.04.09 Préstamos con cédulas hipote- 5104.01.10.07 Capitalización inmobiliaria
carias
5104.01.10.10 Factoring
5104.01.04.23 Préstamos del Fondo MIVI-
VIENDA 5104.01.10.11 Arrendamiento financiero
El Peruano
Pág. 383748 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

5104.01.10.12 Lease - back 5104.01.13.10 Factoring


5104.01.10.21 Créditos por liquidar 5104.01.13.11 Arrendamiento financiero
5104.01.10.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.13.12 Lease-back
5104.01.10.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.13.21 Créditos por liquidar
5104.01.10.30 Financiación estructurada de 5104.01.13.26 Créditos- Comercio exterior
Descargado desde www.elperuano.com.pe

Proyectos 5104.01.13.27 Créditos inmobiliarios


5104.01.10.31 Financiación estructurada de 5104.01.13.99 Otros créditos
activos móviles
5104.03 Intereses por créditos rees-
5104.01.10.32 Financiación estructurada de tructurados
commodities
5104.03.02 Créditos a microempresas
5104.01.10.33 Financiación estructurada de
inmuebles comerciales y resi- 5104.03.07 Créditos a entidades del sector
denciales público
5104.01.10.34 Financiación estructurada de in- 5104.03.08 Créditos a intermediarios de va-
muebles por alquiler lores
5104.01.10.99 Otros créditos 5104.03.10 Créditos corporativos
5104.01.11 Intereses por créditos a gran- 5104.03.11 Créditos a grandes empresas
des empresas 5104.03.12 Créditos a medianas empresas
5104.01.11.01 Avances en cuenta corriente 5104.03.13 Créditos a pequeñas empresas
5104.01.11.02 Tarjetas de crédito 5104.04 Intereses por créditos refi-
5104.01.11.04 Sobregiros en cuenta corriente nanciados
5104.01.11.05 Descuentos 5104.04.02 Créditos a microempresas
5104.01.11.06 Préstamos 5104.04.03 Créditos de consumo
5104.01.11.07 Capitalización inmobiliaria 5104.04.04 Créditos hipotecarios para vi-
vienda
5104.01.11.10 Factoring
5104.04.05 Créditos a bancos multilaterales
5104.01.11.11 Arrendamiento financiero de desarrollo
5104.01.11.12 Lease - back 5104.04.06 Créditos soberanos
5104.01.11.21 Créditos por liquidar 5104.04.07 Créditos a entidades del sector
5104.01.11.26 Créditos- Comercio exterior público
5104.01.11.27 Créditos inmobiliarios 5104.04.08 Créditos a intermediarios de va-
5104.01.11.30 Financiación estructurada de lores
Proyectos 5104.04.10 Créditos corporativos
5104.01.11.31 Financiación estructurada de 5104.04.11 Créditos a grandes empresas
activos móviles 5104.04.12 Créditos a medianas empresas
5104.01.11.32 Financiación estructurada de 5104.04.13 Créditos a pequeñas empresas
commodities
5104.05 Intereses por créditos venci-
5104.01.11.33 Financiación estructurada de dos
inmuebles comerciales y resi-
denciales 5104.05.02 Créditos a microempresas
5104.01.11.34 Financiación estructurada de in- 5104.05.03 Créditos de consumo
muebles por alquiler 5104.05.04 Créditos hipotecarios para vi-
5104.01.11.99 Otros créditos vienda
5104.01.12 Intereses por créditos a me- 5104.05.05 Créditos a bancos multilaterales
dianas empresas de desarrollo
5104.01.12.01 Avances en cuenta corriente 5104.05.06 Créditos soberanos
5104.01.12.02 Tarjetas de crédito 5104.05.07 Créditos a entidades del sector
público
5104.01.12.04 Sobregiros en cuenta corrien-
te 5104.05.08 Créditos a intermediarios de va-
lores
5104.01.12.05 Descuentos
5104.05.10 Créditos corporativos
5104.01.12.06 Préstamos
5104.05.11 Créditos a grandes empresas
5104.01.12.07 Capitalización inmobiliaria
5104.05.12 Créditos a medianas empresas
5104.01.12.10 Factoring
5104.05.13 Créditos a pequeñas empresas
5104.01.12.11 Arrendamiento financiero
5104.06 Intereses por créditos en co-
5104.01.12.12 Lease - back branza judicial
5104.01.12.21 Créditos por liquidar 5104.06.02 Créditos a microempresas
5104.01.12.26 Créditos- Comercio exterior 5104.06.03 Créditos de consumo
5104.01.12.27 Créditos inmobiliarios 5104.06.04 Créditos hipotecarios para vi-
5104.01.12.99 Otros créditos vienda
5104.01.13 Intereses por créditos a pe- 5104.06.05 Créditos a bancos multilaterales
queñas empresas de desarrollo
5104.01.13.01 Avances en cuenta corriente 5104.06.06 Créditos soberanos
5104.01.13.02 Tarjetas de crédito 5104.06.07 Créditos a entidades del sector
público
5104.01.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.06.08 Créditos a intermediarios de va-
5104.01.13.05 Descuentos lores
5104.01.13.06 Préstamos 5104.06.10 Créditos corporativos
5104.01.13.07 Capitalización inmobiliaria 5104.06.11 Créditos a grandes empresas
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383749
5104.06.12 Créditos a medianas empresas 7205.01.12 Responsabilidad por líneas de
5104.06.13 Créditos a pequeñas empresas crédito con medianas empresas
7205.01.13 Responsabilidad por líneas de
crédito con pequeñas empresas
16. Sustitúyase en la cuenta 5107 “Comisiones por 7205.02 Responsabilidad por líneas de
créditos y otras operaciones financieras”, la crédito en descuentos
Descargado desde www.elperuano.com.pe

estructura de la subcuenta 5107.04 “Créditos”


conforme a lo siguiente: 7205.02.02 Responsabilidad por líneas de
crédito en descuentos a mi-
croempresas
5107.04 Créditos 7205.02.02.01 Responsabilidad por líneas de
5107.04.02 Créditos a microempresas crédito revolventes
5107.04.03 Créditos de consumo 7205.02.02.02 Responsabilidad por líneas de
5107.04.04 Créditos hipotecarios para vi- crédito no revolventes
vienda 7205.02.07 Responsabilidad por líneas de
5107.04.05 Créditos a bancos multilaterales crédito con entidades del sector
de desarrollo público
5107.04.06 Créditos soberanos 7205.02.08 Responsabilidad por líneas de
crédito con intermediarios de
5107.04.07 Créditos a entidades del sector valores
público
7205.02.09 Responsabilidad por líneas de
5107.04.08 Créditos a intermediarios de va- crédito con empresas del siste-
lores ma financiero
5107.04.10 Créditos corporativos 7205.02.10 Responsabilidad por líneas de
5107.04.11 Créditos a grandes empresas crédito con otras entidades cor-
5107.04.12 Créditos a medianas empresas porativas
5107.04.13 Créditos a pequeñas empresas 7205.02.11 Responsabilidad por líneas de
crédito con grandes empresas
7205.02.12 Responsabilidad por líneas de
17. Modifíquese la subcuenta 7205.01 crédito con medianas empresas
“Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta 7205.02.13 Responsabilidad por líneas de
corriente”, la misma que quedará reestructurada crédito con pequeñas empresas
conforme a lo siguiente:
7205.03 Responsabilidad por líneas de
crédito en préstamo
7205 Responsabilidad por líneas de 7205.03.02 Responsabilidad por líneas de
crédito no utilizadas y créditos crédito en cuenta corriente a
concedidos no desembolsa- microempresas
dos
7205.03.02.01 Responsabilidad por líneas de
7205.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes
crédito en cuenta corriente
7205.03.02.02 Responsabilidad por líneas de
7205.01.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes
crédito en cuenta corriente a 7205.03.03 Responsabilidad por líneas de
microempresas crédito en cuenta corriente de
7205.01.02.01 Responsabilidad por líneas de consumo
crédito revolventes 7205.03.03.01 Responsabilidad por líneas de
7205.01.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes
crédito no revolventes 7205.03.03.02 Responsabilidad por líneas de
7205.01.03 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes
crédito en cuenta corriente de 7205.03.05 Responsabilidad por líneas de
consumo crédito con bancos multilaterales
7205.01.03.01 Responsabilidad por líneas de de crédito
crédito revolventes 7205.03.06 Responsabilidad por líneas de
7205.01.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito con soberanos
crédito no revolventes 7205.03.07 Responsabilidad por líneas de
7205.01.05 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector
crédito con bancos multilaterales público
de crédito 7205.03.08 Responsabilidad por líneas de
7205.01.06 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de
crédito con soberanos valores
7205.01.07 Responsabilidad por líneas de 7205.03.09 Responsabilidad por líneas de
crédito con entidades del sector crédito con empresas del siste-
público ma financiero
7205.01.08 Responsabilidad por líneas de 7205.03.10 Responsabilidad por líneas de
crédito con intermediarios de crédito con otras entidades cor-
valores porativas
7205.01.09 Responsabilidad por líneas de 7205.03.11 Responsabilidad por líneas de
crédito con empresas del siste- crédito con grandes empresas
ma financiero 7205.03.12 Responsabilidad por líneas de
7205.01.10 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas
crédito con otras entidades cor- 7205.03.13 Responsabilidad por líneas de
porativas crédito con pequeñas empresas
7205.01.11 Responsabilidad por líneas de
crédito con grandes empresas 7205.04 Responsabilidad por líneas de
crédito en avales y fianzas
El Peruano
Pág. 383750 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

7205.04.02 Responsabilidad por líneas de 7205.06.03 Responsabilidad por líneas de


crédito en avales y fianzas a crédito para tarjetas de crédito
microempresas de consumo
7205.04.02.01 Responsabilidad por líneas de 7205.06.07 Responsabilidad por líneas de
crédito revolventes crédito para tarjetas de crédito
con entidades del sector público
Descargado desde www.elperuano.com.pe

7205.04.02.02 Responsabilidad por líneas de


crédito no revolventes 7205.06.08 Responsabilidad por líneas de
7205.04.03 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito
crédito en avales y fianzas de con intermediarios de valores
consumo 7205.06.09 Responsabilidad por líneas de
7205.04.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito
crédito revolventes con empresas del sistema finan-
ciero
7205.04.03.02 Responsabilidad por líneas de
crédito no revolventes 7205.06.10 Responsabilidad por líneas de
crédito para tarjetas de crédito
7205.04.05 Responsabilidad por líneas de con otras entidades corporativas
crédito en avales y fianzas con
bancos multilaterales de crédito 7205.06.11 Responsabilidad por líneas de
crédito para tarjetas de crédito
7205.01.06 Responsabilidad por líneas de con grandes empresas
crédito en avales y fianzas con
soberanos 7205.06.12 Responsabilidad por líneas de
crédito para tarjetas de crédito
7205.01.07 Responsabilidad por líneas de con medianas empresas
crédito en avales y fianzas con
entidades del sector público 7205.06.13 Responsabilidad por líneas de
crédito para tarjetas de crédito
7205.01.08 Responsabilidad por líneas de con pequeñas empresas
crédito en avales y fianzas con
intermediarios de valores 7205.07 Responsabilidad por créditos
otorgados no desembolsados
7205.01.09 Responsabilidad por líneas de
crédito en avales y fianzas con 7205.07.02 Responsabilidad por créditos
empresas del sistema finan- otorgados no desembolsados de
ciero créditos a microempresas
7205.01.10 Responsabilidad por líneas de 7205.07.03 Responsabilidad por créditos
crédito en avales y fianzas con otorgados no desembolsados de
otras entidades corporativas crédito de consumo
7205.01.11 Responsabilidad por líneas de 7205.07.04 Responsabilidad por créditos
crédito en avales y fianzas con otorgados no desembolsados
grandes empresas de créditos hipotecarios para
vivienda
7205.01.12 Responsabilidad por líneas de
crédito en avales y fianzas con 7205.07.05 Responsabilidad por créditos
medianas empresas otorgados no desembolsados
con bancos multilaterales de
7205.01.13 Responsabilidad por líneas de crédito
crédito en avales y fianzas con
pequeñas empresas 7205.07.06 Responsabilidad por créditos
otorgados no desembolsados de
7205.05 Responsabilidad por líneas de créditos soberanos
crédito en cartas de crédito
7205.07.07 Responsabilidad por créditos
7205.05.02 Responsabilidad por líneas de otorgados no desembolsados
crédito en cartas de crédito a con entidades del sector público
microempresas
7205.07.08 Responsabilidad por créditos
7205.05.02.01 Responsabilidad por líneas de otorgados no desembolsados
crédito revolventes con intermediarios de valores
7205.05.02.02 Responsabilidad por líneas de 7205.07.09 Responsabilidad por créditos
crédito no revolventes otorgados no desembolsados con
7205.05.07 Responsabilidad por líneas de empresas del sistema financiero
crédito en cartas de crédito con 7205.07.10 Responsabilidad por créditos
entidades del sector público otorgados no desembolsados
7205.05.08 Responsabilidad por líneas de con otras entidades corpora-
crédito en cartas de crédito con tivas
intermediarios de valores 7205.07.11 Responsabilidad por créditos
7205.05.10 Responsabilidad por líneas de otorgados no desembolsados
crédito en cartas de crédito con con grandes empresas
otras entidades corporativas 7205.07.12 Responsabilidad por créditos
7205.05.11 Responsabilidad por líneas de otorgados no desembolsados
crédito en cartas de crédito con con medianas empresas
grandes empresas 7205.07.13 Responsabilidad por créditos
7205.05.12 Responsabilidad por líneas de otorgados no desembolsados
crédito en cartas de crédito con con pequeñas empresas
medianas empresas
7205.05.13 Responsabilidad por líneas de 18. Incorpórense en la subcuenta 8105.06 “Créditos
crédito en cartas de crédito con otorgados en garantía de financiamientos”, en
pequeñas empresas las cuentas analíticas 8105.06.01 “Créditos”
7205.06 Responsabilidad por líneas y 8105.06.02 “Provisiones”, las siguientes
de crédito para tarjetas de subcuentas analíticas:
crédito
7205.06.02 Responsabilidad por líneas de 8105.06.01.05 Créditos a bancos multilaterales
crédito para tarjetas de crédito a de créditos
microempresas
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383751
8105.06.01.06 Créditos a soberanos swap y credit default swap), que cuenten con
responsabilidad subsidiaria de una empresa
8105.06.01.07 Créditos a entidades del sector del sistema financiero o del sistema de seguros
público del país o del exterior, y ii) las coberturas de un
8105.06.01.08 Créditos a intermediarios de va- seguro de crédito extendida por un patrimonio
lores autónomo de seguro de crédito o de un fondo
Descargado desde www.elperuano.com.pe

8105.06.01.09 Créditos a empresas del sistema de garantía constituido por el Estado. Dichas
financiero garantías deben corresponder estrictamente a
8105.06.01.10 Créditos corporativos las garantías referidas en el Reglamento para
la Evaluación y Clasificación del Deudor y la
8105.06.01.11 Créditos a grandes empresas Exigencia de Provisiones. En las subcuentas
8105.06.01.12 Créditos a medianas empresas 8404.09 y 8404.10 se registrarán aquellas
8105.06.01.13 Créditos a pequeñas empresas garantías que no tengan el carácter de
preferidas.
8105.06.02.05 Créditos a bancos multilaterales
de créditos
De otro lado, para efectos de provisiones, los
8105.06.02.06 Créditos a soberanos créditos bajo la modalidad de arrendamiento
8105.06.02.07 Créditos a entidades del sector financiero y en capitalización inmobiliaria serán
público considerados como créditos con garantías,
8105.06.02.08 Créditos a intermediarios de va- debiéndose tomar la calidad de los bienes
lores otorgados en arrendamiento financiero y la
valuación de los mismos conforme con lo
8105.06.02.09 Créditos a empresas del sistema establecido en el numeral 3 del Capítulo IV del
financiero Reglamento para la Evaluación y Clasificación
8105.06.02.10 Créditos corporativos del Deudor y la Exigencia de Provisiones.”
8105.06.02.11 Créditos a grandes empresas
21. Sustitúyase la denominación de la cuenta
8105.06.02.12 Créditos a medianas empresas
analítica 8404.01.02 “Primera prenda sobre
8105.06.02.13 Créditos a pequeñas empresas instrumentos representativos de deuda pública
y de obligaciones del BCRP” por “Primera
garantía mobiliaria sobre instrumentos
representativos de deuda pública y de
19. Incorpórense en la subcuenta 8109.19 “Créditos obligaciones del BCRP”.
refinanciados y reestructurados reclasificados
como vigentes”, las siguientes cuentas 22. Sustitúyase la denominación de la cuenta
analíticas analítica 8404.01.03 “Primera prenda sobre
instrumentos representativos de deuda con
8109.19.05 Créditos a bancos multilaterales grado de inversión emitidos por gobiernos
de créditos centrales” por “Primera garantía mobiliaria
sobre instrumentos representativos de deuda
8109.19.06 Créditos a soberanos con grado de inversión emitidos por gobiernos
8109.19.07 Créditos a entidades del sector centrales”.
público
8109.19.08 Créditos a intermediarios de va- 23. Sustitúyase la denominación de la cuenta
lores analítica 8404.01.04 “Valores mobiliarios
8109.19.09 Créditos a empresas del sistema incluidos en el Listado que publica la SBS,
financiero con excepción de los emitidos por empresas
8109.19.10 Créditos corporativos deudora y acreedora” por “Primera garantía
mobiliaria sobre valores mobiliarios incluidos
8109.19.11 Créditos a grandes empresas en el Listado que publica la SBS, con excepción
8109.19.12 Créditos a medianas empresas de los emitidos por empresas deudora y
acreedora”.
8109.19.13 Créditos a pequeñas empresas
20. Sustitúyase la descripción de la cuenta 8404 24. Sustitúyase la denominación de la cuenta
“Garantías recibidas de operaciones de créditos” analítica 8404.01.05 “Primera prenda sobre
conforme al siguiente texto: warrants de commodities” por “Primera
garantía mobiliaria sobre warrants de
CUENTA : 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS commodities”.
POR OPERACIONES DE
CRÉDITO 25. Sustitúyase la denominación de la subcuenta
8404.02 “Otras garantías preferidas” por
DESCRIPCIÓN: “Garantías preferidas”.
26. Sustitúyase la denominación de la cuenta
En esta cuenta se registra el valor de afectación analítica 8404.02.02 “Primera prenda sobre
o el valor neto de realización, el menor, de las instrumentos de deuda no subordinada”
garantías recibidas por la empresa de los clientes, por “ Primera garantía mobiliaria sobre
por los créditos directos e indirectos otorgados, instrumentos representativos de deuda no
conforme con el Reglamento para la Evaluación subordinada”.
y Clasificación del Deudor y la Exigencia de
Provisiones. 27. Sustitúyase la denominación de la cuenta
analítica 8404.02.03 “Primera prenda sobre
Las garantías preferidas de muy rápida instrumentos representativos de deuda” por
realización serán registradas en la subcuenta “Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos
8404.01, las garantías preferidas en la representativos de deuda”.
subcuenta 8404.02 y las garantías preferidas
autoliquidables en la subcuenta 8404.04. En la 28. Sustitúyase la denominación de la cuenta
subcuenta 8404.05 se registrarán: i) las fianzas analítica 8404.02.04 “Primera prenda sobre
solidarias, avales, pólizas de caución o seguro instrumentos representativos de capital” por “
de crédito, cartas de crédito, cartas stand by Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos
o similares, derivados crediticios (total returrn representativos de capital”.
El Peruano
Pág. 383752 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

29. Sustitúyase la denominación de la cuenta sistema financiero del exterior de primer nivel”
analítica 8404.02.05 “Primera prenda sobre por “derechos de carta de crédito, cartas de
instrumentos representativos de capital” por “ crédito stand by u otras similares, irrevocables
Primera garantía mobiliaria sobre certificados de con documentos negociados sin dicrepancias,
participación”. pendientes de cobro del banco emisor cuando
este sea una empresa del sistema financiero del
Descargado desde www.elperuano.com.pe

30. Sustitúyase la denominación de la cuenta exterior de primer nivel”.


analítica 8404.02.06 “Primera prenda de joyas
y metales preciosos” por “ Primera garantía 38. Sustitúyase la denominación de la subcuenta
mobiliaria sobre joyas y metales preciosos”. 8404.05 “Responsabilidad subsidiaria de
una empresa del sistema financiero o del
31. Sustitúyase la denominación de la cuenta sistema de seguros del país o del exterior”
analítica 8404.02.07 “Primera prenda sobre por “Responsabilidad subsidiaria de los
conocimientos de embarque y cartas de gobiernos locales y sus agencias, bancos
porte” por “ Primera garantía mobiliaria sobre centrales, bancos multilaterales de desarrollo
conocimientos de embarque y cartas de y empresas del sistema financiero o del
porte”. sistema de seguros del país o del exterior”

32. Sustitúyase la denominación de la cuenta 39. Incorpórense en la subcuenta 8404.05, ahora


analítica 8404.02.08 “Primera prenda sobre denominada “Responsabilidad subsidiaria de
maquinaria y equipo” por “ Primera garantía los gobiernos locales y sus agencias, bancos
mobiliaria sobre bienes de fácil realización centrales, bancos multilaterales de desarrollo y
destinados a la explotación agropecuaria, empresas del sistema financiero o del sistema
industrial y minera”. de seguros del país o del exterior”, las siguientes
cuentas analíticas:
33. Sustitúyase la denominación de la cuenta
analítica 8404.02.09 “Primera prenda de 8404.04.05.04 Cobertura de un fondo de garan-
medios de transporte” por “ Primera garantía tía constituido por el Estado
mobiliaria sobre medios de transporte terrestre,
naves y aeronaves destinados a la explotación 8404.04.05.05 Póliza de Caución
agropecuaria, industrial y minera”. 8404.04.05.06 Póliza del programa de seguro
de crédito para la pequeña em-
34. Sustitúyase la denominación de la cuenta presa
analítica 8404.02.10 “Primera prenda warrants 8404.04.05.07 Cartas de crédito, cartas de crédi-
de productos y/o mercaderías” por “ Productos to stand by u otras similares
y mercaderías de fácil realización, afectados
mediante warrants endosados conforme a 40. Sustitúyanse la denominación de las
Ley”. cuentas analíticas 8405.01, 8405.02, 8405.03,
8405.04, 8405.05 y 8405.06 de la cuenta 8405
“Garantías recibidas por servicios” según
35. Elimínense las siguientes cuentas y subcuentas las nuevas denominaciones que se detallan a
analíticas: continuación:

8404.02.11 Primera prenda agrícola 8405.01 Hipoteca sobre inmuebles


8404.02.12 Primera prenda minera 8405.02 Garantía mobiliaria sobre valores y títu-
8404.02.13 Primera prenda global y flotante los mobiliarios
8404.02.15 Seguro de crédito a la exporta- 8405.03 Productos y mercaderías de fácil rea-
ción lización, afectados mediante warrants
8404.02.16 Póliza del programa de seguro de endosados conforme a Ley
crédito para la pequeña empresa 8405.04 Garantía mobiliaria sobre medios de
8404.02.18 Pólizas de Caución transporte terrestre, naves y aeronaves
destinados a la explotación agropecua-
8404.02.19 Bienes otorgados en arrenda- ria, industrial y minera
miento financiero
8405.05 Garantía mobiliaria sobre bienes de fácil
8404.02.19.01 Bienes inmuebles realización destinados a la explotación
8404.02.19.02 Bienes muebles agropecuaria, industrial y minera
8404.02.20 Bienes otorgados en capitaliza- 8405.06 Depósitos en efectivo en moneda nacio-
ción inmobiliaria nal y moneda extranjera constituidos en
8404.02.21 Fianzas emitidas por organismos las empresas del sistema financiero
multilaterales de crédito
36. Incorpórense en la cuenta analítica 8404.04.01 III.Modifíquense el Capítulo V “Información
“Depósitos en efectivo en moneda nacuional y Complementaria” del Manual de Contabilidad para
moneda extranjera constituidos en las empresas las Empresas del Sistema Financiero, conforme a lo
del sistema financiero, las siguientes subcuentas siguiente:
analíticas:
Sustitúyanse los formatos del Anexo 5 “Informe de
Clasificación de Deudores y Provisiones”, Anexo Nº
8404.04.01.01 Inscritos 5-A “Resumen de Provisiones Procíclicas”, Anexo
8404.02.01.02 No inscritos 5-B “Informe de Clasificación de los Deudores y
Provisiones- Transferencia de Cartera Crediticia”, Anexo
5-C “Informe de Clasificación de la Cartera Transferida
37. Sustitúyase la denominación de la cuenta en Fideicomiso”, Anexo 5-C’ “Resumen de Provisiones
analítica 8404.02 “Derechos de carta de crédito Procíclicas para la Cartera Transferida en Fideicomiso” y
irrevocable con documentos negociados sin Anexo 5-D “Informe de Clasificación de los Deudores de
discrepanacias, pendientes de cobro del banco la Cartera de Créditos que Respaldan Financiamientos
emisor cuando este sea una empresa del o Líneas de crédito”.
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383753

ANEXO Nº 5
Descargado desde www.elperuano.com.pe

INFORME DE CLASIFICACIÓN DE DEUDORES Y PROVISIONES

EMPRESA:................................................................................................. CÓDIGO:.....................

AL........................DE........................DE............................

(En miles de nuevos soles)

INFORME DE CLASIFICACIÓN DE LOS DEUDORES DE LA CARTERA DE CRÉDITOS DIRECTOS E INDIRECTOS

A.- MONTO DE LOS CRÉDITOS


DIRECTOS E INDIRECTOS 1/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos A1 A10 A19 A28 A37 A46=A1+A10+A19+A28+A37
Grandes empresas A2 A11 A20 A29 A38 A47=A2+A11+A20+A29+A38
Medianas empresas A3 A12 A21 A30 A39 A48=A3+A12+A21+A30+A39
Pequeñas empresas A4 A13 A22 A31 A40 A49=A4+A13+A22+A31+A40
Microempresas A5 A14 A23 A32 A41 A50=A5+A14+A23+A32+A41
Consumo revolvente A6 A15 A24 A33 A42 A51=A6+A15+A24+A33+A42
Consumo no revolvente A7 A16 A25 A34 A43 A52=A7+A16+A25+A34+A43
Hipotecario para Vivienda A8 A17 A26 A35 A44 A53=A8+A17+A26+A35+A44
Total A9=suma(A1:A8) A18=suma(A10:A17) A27=suma(A19:A26) A36=suma(A28:A35) A45=suma(A37:A44) A54=A9+A18+A27+A36+A45
A’.- MONTO DE LOS CRÉDITOS
DIRECTOS Y EL EQUIVALENTE
A RIESGO CREDITICIO DE LOS
CRÉDITOS INDIRECTOS 2/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos A’1 A’10 A’19 A’28 A’37 A’46=A’1+A’10+A’19+A’28+A’37
Grandes empresas A’2 A’11 A’20 A’29 A’38 A’47=A’2+A’11+A’20+A’29+A’38
Medianas empresas A’3 A’12 A’21 A’30 A’39 A’48=A’3+A’12+A’21+A’30+A’39
Pequeñas empresas A’4 A’13 A’22 A’31 A’40 A’49=A’4+A’13+A’22+A’31+A’40
Microempresas A’5 A’14 A’23 A’32 A’41 A’50=A’5+A’14+A’23+A’32+A’41
Consumo revolvente A’6 A’15 A’24 A’33 A’42 A’51=A’6+A’15+A’24+A’33+A’42
Consumo no revolvente A’7 A’16 A’25 A’34 A’43 A’52=A’7+A’16+A’25+A’34+A’43
Hipotecario para Vivienda A’8 A’17 A’26 A’35 A’44 A’53=A’8+A’17+A’26+A’35+A’44
Total A’9=suma(A’1:A’8) A’18=suma(A’10:A’17) A’27=suma(A’19:A’26) A’36=suma(A’28:A’35) A’45=suma(A’37:A’44) A’54=A’9+A’18+A’27+A’36+A’45
B.- NÚMERO DE DEUDORES 3/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos B1 B10 B19 B28 B37 B46=B1+B10+B19+B28+B37
Grandes empresas B2 B11 B20 B29 B38 B47=B2+B11+B20+B29+B38
Medianas empresas B3 B12 B21 B30 B39 B48=B3+B12+B21+B30+B39
Pequeñas empresas B4 B13 B22 B31 B40 B49=B4+B13+B22+B31+B40
Microempresas B5 B14 B23 B32 B41 B50=B5+B14+B23+B32+B41
Consumo revolvente B6 B15 B24 B33 B42 B51=B6+B15+B24+B33+B42
Consumo no revolvente B7 B16 B25 B34 B43 B52=B7+B16+B25+B34+B43
Hipotecario para Vivienda B8 B17 B26 B35 B44 B53=B8+B17+B26+B35+B44
Total 4/ B9 B18 B27 B36 B45 B54=B9+B18+B27+B36+B45
C.- MONTO DE LOS CRÉDITOS
DIRECTOS Y EL EQUIVALENTE
A RIESGO CREDITICIO DE
LOS CRÉDITOS INDIRECTOS
PARA LOS QUE APLICA
LA SUSTITUCIÓN DE
CONTRAPARTE CREDITICIA 5/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos C1 C10 C19 C28 C37 C46=C1+C10+C19+C28+C37
Grandes empresas C2 C11 C20 C29 C38 C47=C2+C11+C20+C29+C38
Medianas empresas C3 C12 C21 C30 C39 C48=C3+C12+C21+C30+C39
Pequeñas empresas C4 C13 C22 C31 C40 C49=C4+C13+C22+C31+C40
Microempresas C5 C14 C23 C32 C41 C50=C5+C14+C23+C32+C41
Consumo revolvente C6 C15 C24 C33 C42 C51=C6+C15+C24+C33+C42
Consumo no revolvente C7 C16 C25 C34 C43 C52=C7+C16+C25+C34+C43
Hipotecario para Vivienda C8 C17 C26 C35 C44 C53=C8+C17+C26+C35+C44
Total C9=suma(C1:C8) C18=suma(C10:C17) C27=suma(C19:C26) C36=suma(C28:C35) C45=suma(C37:C44) C54=C9+C18+C27+C36+C45
D.- MONTO DE LOS CRÉDITOS
DIRECTOS Y EL EQUIVALENTE
A RIESGO CREDITICIO DE
LOS CRÉDITOS INDIRECTOS
QUE CUENTAN CON
GARANTÍAS PREFERIDAS
AUTOLIQUIDABLES 6/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos D1 D10 D19 D28 D37 D46=D1+D10+D19+D28+D37
Grandes empresas D2 D11 D20 D29 D38 D47=D2+D11+D20+D29+D38
Medianas empresas D3 D12 D21 D30 D39 D48=D3+D12+D21+D30+D39
Pequeñas empresas D4 D13 D22 D31 D40 D49=D4+D13+D22+D31+D40
Microempresas D5 D14 D23 D32 D41 D50=D5+D14+D23+D32+D41
Consumo revolvente D6 D15 D24 D33 D42 D51=D6+D15+D24+D33+D42
Consumo no revolvente D7 D16 D25 D34 D43 D52=D7+D16+D25+D34+D43
Hipotecario para Vivienda D8 D17 D26 D35 D44 D53=D8+D17+D26+D35+D44
Total D9=suma(D1:D8) D18=suma(D10:D17) D27=suma(D19:D26) D36=suma(D28:D35) D45=suma(D37:D44) D54=D9+D18+D27+D36+D45
D’.- MONTO DE LOS CRÉDITOS
QUE CUENTAN CON
CONVENIOS ELEGIBLES 7/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
El Peruano
Pág. 383754 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

Consumo no-revolvente D’1 D’ 2 D’ 3 D’ 4 D’ 5 D’ 6=D’1+D’2+D’3+D’4+D’5


E.- MONTO DE LOS CRÉDITOS
DIRECTOS Y EL EQUIVALENTE
A RIESGO CREDITICIO DE LOS
CRÉDITOS INDIRECTOS QUE
CUENTAN CON GARANTÍAS
PREFERIDAS DE MUY RÁPIDA
REALIZACIÓN 8/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Descargado desde www.elperuano.com.pe

Corporativos E1 E8 E15 E22 E29 E36=E1+E8+E15+E22+E29


Grandes empresas E2 E9 E16 E23 E30 E37=E2+E9+E16+E23+E30
Medianas empresas E3 E10 E17 E24 E31 E38=E3+E10+E17+E24+E31
Pequeñas empresas E4 E11 E18 E25 E32 E39=E4+E11+E18+E25+E32
Microempresas E5 E12 E19 E26 E33 E40=E5+E12+E19+E26+E33
Hipotecario para Vivienda E6 E13 E20 E27 E34 E41=E6+E13+E20+E27+E34
Total E7=suma(E1:E6) E14=suma(E8:E13) E21=suma(E15:E20) E28=suma(E22:E27) E35=suma(E29:E34) E42=E7+E14+E21+E28+E35
F.- MONTO DE LOS CRÉDITOS
DIRECTOS Y EL EQUIVALENTE
A RIESGO CREDITICIO DE LOS
CRÉDITOS INDIRECTOS QUE
CUENTAN CON GARANTÍAS
PREFERIDAS 9/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos F1 F10 F19 F28 F37 F46=F1+F10+F19+F28+F37
Grandes empresas F2 F11 F20 F29 F38 F47=F2+F11+F20+F29+F38
Medianas empresas F3 F12 F21 F30 F39 F48=F3+F12+F21+F30+F39
Pequeñas empresas F4 F13 F22 F31 F40 F49=F4+F13+F22+F31+F40
Microempresas F5 F14 F23 F32 F41 F50=F5+F14+F23+F32+F41
Consumo revolvente 10/ F6 F15 F24 F33 F42 F51=F6+F15+F24+F33+F42
Consumo no revolvente 10/ F7 F16 F25 F34 F43 F52=F7+F16+F25+F34+F43
Hipotecario para Vivienda F8 F17 F26 F35 F44 F53=F8+F17+F26+F35+F44
Total F9=suma(F1:F8) F18=suma(F10:F17) F27=suma(F19:F26) F36=suma(F28:F35) F45=suma(F37:F44) F54=F9+F18+F27+F36+F45
G.- MONTO DE LOS CREDITOS
HIPOTECARIOS QUE
CUENTAN CON COBERTURA
DEL FONDO MIVIVIENDA Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Con cobertura del Fondo
Mivivienda 11/ G1 G2 G3 G4 G5 G6=G1+G2+G3+G4+G5
H.- MONTO DE LOS CRÉDITOS
DIRECTOS Y EL EQUIVALENTE
A RIESGO CREDITICIO DE
LOS CRÉDITOS INDIRECTOS
QUE NO CUENTAN CON
COBERTURA 12/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos H1 H10 H19 H28 H37 H46=H1+H10+H19+H28+H37
Grandes empresas H2 H11 H20 H29 H38 H47=H2+H11+H20+H29+H38
Medianas empresas H3 H12 H21 H30 H39 H48=H3+H12+H21+H30+H39
Pequeñas empresas H4 H13 H22 H31 H40 H49=H4+H13+H22+H31+H40
Microempresas H5 H14 H23 H32 H41 H50=H5+H14+H23+H32+H41
Consumo revolvente H6 H15 H24 H33 H42 H51=H6+H15+H24+H33+H42
Consumo no revolvente H7 H16 H25 H34 H43 H52=H7+H16+H25+H34+H43
Hipotecario para Vivienda H8 H17 H26 H35 H44 H53=H8+H17+H26+H35+H44
Total H9=suma(H1:H8) H18=suma(H10:H17) H27=suma(H19:H26) H36=suma(H28:H35) H45=suma(H37:H44) H54=H9+H18+H27+H36+H45
I.- PROVISIONES
CONSTITUIDAS 13/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos I1 I10 I19 I28 I37 I46=I1+I10+I19+I28+I37
Grandes empresas I2 I11 I20 I29 I38 I47=I2+I11+I20+I29+I38
Medianas empresas I3 I12 I21 I30 I39 I48=I3+I12+I21+I30+I39
Pequeñas empresas I4 I13 I22 I31 I40 I49=I4+I13+I22+I31+I40
Microempresas I5 I14 I23 I32 I41 I50=I5+I14+I23+I32+I41
Consumo revolvente I6 I15 I24 I33 I42 I51=I6+I15+I24+I33+I42
Consumo no revolvente I7 I16 I25 I34 I43 I52=I7+I16+I25+I34+I43
Hipotecario para Vivienda I8 I17 I26 I35 I44 I53=I8+I17+I26+I35+I44
Total I9=suma(I1:I8) I18=suma(I10:I17) I27=suma(I19:I26) I36=suma(I28:I35) I45=suma(I37:I44) I54=I9+I18+I27+I36+I45
J.- PROVISIONES
REQUERIDAS 14/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos J1 = (C1+D1+E1+F1+H1)*0.7% + J10=C10*5%+D10*1%+E J19•C19*25%+D19*1%+E J28•C28*60%+D28*1%+ J37•C37*100%+D37*1%+
8*1.25%+ 15*6.25%+ E22*15%+ E29*30%+ J46=J1+J10+J19+J28+J37
X25 + X26 F10*2.5%+H10*5% F19*12.5%+H19*25% F28*30%+H28*60% F37*60%+H37*100%
J11=C11*5%+D11*1%+E9 J20•C20*25%+D20*1%+E J29•C29*60%+D29*1%+ J38•C38*100%+D38*1%+
Grandes empresas J2 = (C2+D2+E2+F2+H2)*0.7% + *1.25%+ 16*6.25%+ E23*15%+ E30*30%+ J47=J2+J11+J20+J29+J38
X27 + X28 F11*2.5%+ H11*5% F20*12.5%+ H20*25% F29*30%+ H29*60% F38*60%+ H38*100%
J12=C12*5%+D12*1%+E1 J21•C21*25%+D21*1%+E J30•C30*60%+D30*1%+ J39•C39*100%+D39*1%+
Medianas empresas J3 = (C3+D3+E3+F3+H3)*1.0% + 0*1.25%+ 17*6.25%+ E24*15%+ E31*30%+ J48=J3+J12+J21+J30+J39
X29 F12*2.5%+H12*5% F21*12.5%+ H21*25% F30*30%+ H30*60% F39*60%+ H39*100%
J13=C13*5%+D13*1%+E1 J22•C22*25%+D22*1%+E J31•C31*60%+D31*1%+ J40•C40*100%+D40*1%+
Pequeñas empresas J4 = (C4+D4+E4+F4+H4)*1.0% + 1*1.25%+ 18*6.25%+ E25*15%+ E32*30%+ J49=J4+J13+J22+J31+J40
X30 F13*2.5%+ H13*5% F22*12.5%+ H22*25% F31*30%+ H31*60% F40*60%+ H40*100%
J14=C14*5%+D14*1%+E1 J23•C23*25%+D23*1%+E J32•C32*60%+D32*1%+ J41•C41*100%+D41*1%+
Microempresas J5 = (C5+D5+E5+F5+H5)*1.0% + 2*1.25%+ 19*6.25%+ E26*15%+ E33*30%+ J50=J5+J14+J23+J32+J41
X31 F14*2.5%+ H14*5% F23*12.5%+ H23*25% F32*30%+ H32*60% F41*60%+H41*100%
Consumo revolvente J6 = (C6+D6+F6+H6)*1.0% + J15=C15*5%+D15*1%+ J24•C24*25%+D24*1%+ J33•C33*60%+D33*1%+ J42•C42*100%+D42*1%+ J51=J6+J15+J24+J33+J42
X32 F15*2.5%+H15*5% F24*12.5%+H24*25% F33*30%+H33*60% F42*60%+H42*100%
J7 = (C7+D7+F7+H7)*1.0% + J16=C16*5%+D16*1%+D’ J25•C25*25%+D25*1%+D’ J34•C34*60%+D34*1%+ J43•C43*100%+D43*1%+
Consumo no-revolvente D’1*1% 2*1.25%+ 3*6.25%+ D’4*15%+ D’5*30%+ J52=J7+J16+J25+J34+J43
X33 + X34 F16*2.5%+H16*5% F25*12.5%+H25*25% F34*30%+H34*60% F43*60%+H43*100%
J8 = (C8+D8+E6+F8+H8)*0.7% + J17=C17*5%+D17*1%+E1 J26•C26*25%+D26*1%+E J35•C35*60%+D35*1%+ J44•C44*100%+D44*1%+
Hipotecario para Vivienda 3*1.25%+ 20*6.25%+ E27*15%+ E34*30%+ J53=J8+J17+J26+J35+J44
X35 + X36 F17*2.5%+H17*5% F26*12.5%+ H26*25% F35*30%+ H35*60% F44*60%+ H44*100%
Total J9=suma(J1:J8) J18=suma(J10:J17) J27=suma(J19:J26) J36=suma(J28:J35) J45=suma(J37:J44) J54=J9+J18+J27+J36+J45
K.- SUPERÁVIT (DÉFICIT) DE
PROVISIONES 15/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos K1=I1-J1 K10=I10-J10 K19=I19-J19 K28=I28-J28 K37=I37-J37 K46=K1+K10+K19+K28+K37
Grandes empresas K2=I2-J2 K11=I11-J11 K20=I20-J20 K29=I29-J29 K38=I38-J38 K47=K2+K11+K20+K29+K38
Medianas empresas K3=I3-J3 K12=I12-J12 K21=I21-J21 K30=I30-J30 K39=I39-J39 K48=K3+K12+K21+K30+K39
Pequeñas empresas K4=I4-J4 K13=I13-J13 K22=I22-J22 K31=I31-J31 K40=I40-J40 K49=K4+K13+K22+K31+K40
Microempresas K5=I5-J5 K14=I14-J14 K23=I23-J23 K32=I32-J32 K41=I41-J41 K50=K5+K14+K23+K32+K41
Consumo revolvente K6=I6-J6 K15=I15-J15 K24=I24-J24 K33=I33-J33 K42=I42-J42 K51=K6+K15+K24+K33+K42
Consumo no revolvente K7=I7-J7 K16=I16-J16 K25=I25-J25 K34=I34-J34 K43=I43-J43 K52=K7+K16+K25+K34+K43
Hipotecario para Vivienda K8=I8-J8 K17=117-J17 K26=I26-J26 K35=I35-J35 K44=I44-J44 K53=K8+K17+K26+K35+K44
Total K9=suma(K1:K8) K18=suma(K10:K17) K27=suma(K19:K26) K36=suma(K28:K35) K45=suma(K37:K44) K54=K9+K18+K27+K36+K45
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383755
CUADRE DEL ANEXO Nº 5 CON LAS CIFRAS DEL BALANCE 16/

V.- CIFRAS DE BALANCE


Exposición equivalente a
Saldo Provisiones genéricas Provisiones específicas
riesgo crediticio
CRÉDITOS DIRECTOS
Descargado desde www.elperuano.com.pe

Créditos directos: 1401+1403+1404+1405+1406- V11 =1409.02.02+1409.02.03+


2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01 1409.03.02+1409.03.03+
1409.04.02+1409.04.03+
1409.05.02+1409.05.03+
V16=1409.02.01+1409.03.01+1409
1409.06.02+1409.06.03+
.04.01+1409.05.01+1409.06.01+14
1409.07.02+1409.07.03+
V1 V6=V1 09.07.01+1409.08.01+1409.09.01+
1409.08.02+1409.08.03+
1409.10.01+1409.11.01+1409.12.0
1409.09.02+1409.09.03+
1+1409.13.01
1409.10.02+1409.10.03+
1409.11.02+1409.11.03+
1409.12.02+1409.12.03+
1409.13.02+1409.13.03
CRÉDITOS INDIRECTOS
a) Cartas de crédito autoliquidables de comercio
V12=la parte correspondiente de V17=la parte correspondiente de
exterior de hasta 1 año de empresas emisoras y V2 V7=V2*20%
2701.02 2701.01
empresas confirmantes
b) Cartas fianzas de fiel cumplimiento o que se V13=la parte correspondiente de V18=la parte correspondiente de
V3 V8=V3*50%
utilicen como garantía en licitaciones 2701.02 2701.01
c) Avales, cartas de crédito y cartas fianzas no
V14=la parte correspondiente de V19=la parte correspondiente de
inlcuidas en los acápites anteriores y aceptaciones V4 V9=V4*100%
2701.02 2701.01
bancarias
V5= V1+V2+V3+V4=
1401+1403+1404+1405+1406-
Total V10=V6+V7+V8+V9 V15=V11+V12+V13+V14 V20=V16+V17+V18+V19
2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01 +
7201+7202+7203+7204
W.- ANEXO 5
Créditos directos e indirectos Provisiones genéricas Provisiones específicas
afectos a provisiones constituidas constituidas
Total W1=A’54 W2=I9 W3=I54-I9

CONTADOR FUNCIONARIO
GENERAL RESPONSABLE

ANEXO Nº 5-A

EMPRESA:.................................................................................................

AL........................DE........................DE............................
(En miles de nuevos soles)
RESUMEN DE PROVISIONES PROCÍCLICAS

Endeudamiento en categoría Normal 1/ Provisión procíclica constituida Provisión procíclica requerida 2/


X25 = X1*0.4% si X40=0, X1*0.0% si(X40=1 y X41=0), X1*0.15%
Corporativos X1 = A’1 - D1 X13
si(X40=1 y X41=1), X1*0.3% si(X40=1 y X41=2)
X26 = X2*0.3% si X40=0, X2*0.0% si(X40=1 y X41=0), X2*0.15%
Corporativos con garantía autoliquidable X2 = D1 X14
si(X40=1 y X41=1), X2*0.3% si(X40=1 y X41=2)
X27 = X3*0.45% si X40=0, X3*0.0% si(X40=1 y X41=0), X3*0.15%
Grandes empresas X3 = A’2 - D2 X15
si(X40=1 y X41=1), X3*0.3% si(X40=1 y X41=2)
X28 = X4*0.3% si X40=0, X4*0.0% si(X40=1 y X41=0), X4*0.15%
Grandes empresas con garantía autoliquidable X4 = D2 X16
si(X40=1 y X41=1), X4*0.3% si(X40=1 y X41=2)
X29 = X5*0.3% si X40=0, X5*0.0% si(X40=1 y X41=0) X5*0.1%
Medianas empresas X5 = A’3 - D3 X17
si(X40=1 y X41=1), X5*0.2% si(X40=1 y X41=2)
X30 = X6*0.5% si X40=0, X6*0.0% si(X40=1 y X41=0), X6*0.2%
Pequeñas empresas X6 = A’4 - D4 X18
si(X40=1 y X41=1), X6*0.4% si(X40=1 y X41=2)
X31 = X7*0.5% si X40=0, X7*0.0% si(X40=1 y X41=0), X7*0.2%
Microempresas X7 = A’5 - D5 X19
si(X40=1 y X41=1), X7*0.4% si(X40=1 y X41=2)
X32 = X8*1.5% si X40=0, X8*0.0% si(X40=1 y X41=0), X8*0.5%
Consumo revolvente X8 = A’6 - D6 X20
si(X40=1 y X41=1), X8*1% si(X40=1 y X41=2)
X33 = X9*1% si X40=0, X9*0.0% si(X40=1 y X41=0), X9*0.4%
Consumo no-revolvente X9 = A’7 - D7 - D’1 X21
si(X40=1 y X41=1), X9*0.7% si(X40=1 y X41=2)
X34 = X10*0.0% si(X40=1 y X41=0), X10*0.3% en cualquier
Consumo no-revolvente bajo convenios elegibles X10 = D’1 X22
otro caso
X35 = X11*0.4% si X40=0, X11*0.0% si(X40=1 y X41=0),
Hipotecario para Vivienda X11 = A’8 - D8 X23
X11*0.15% si(X40=1 y X41=1), X11*0.3% si(X40=1 y X41=2)
X36 = X12*0.3% si X40=0, X12*0.0% si(X40=1 y X41=0),
Hipotecario para Vivienda con garantía autoliquidable X12 = D8 X24
X12*0.15% si(X40=1 y X41=1), X12*0.3% si(X40=1 y X41=2)
Total X37 = suma(X1:X12) X38 = suma(X13:X24) X39 = suma(X25:X36)

Indicar si se encuentra en periodo de adecuación X40 1 = si, 0 = no


Si está en periodo de adecuación, indicar mes X41 0= primer mes, 1= segundo y tercer mes, 2= cuarto y quinto mes

______________ ______________
GERENTE CONTADOR FUNCIONARIO
GENERAL GENERAL RESPONSABLE
El Peruano
Pág. 383756 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

ANEXO

ANEXO Nº 5-B
Descargado desde www.elperuano.com.pe

EMPRESA:................................................................................................. CÓDIGO:.....................

AL........................DE........................DE............................

(En miles de nuevos soles)

INFORME DE CLASIFICACIÓN DE LOS DEUDORES Y PROVISIONES - TRANSFERENCIA DE CARTERA CREDITICIA 1/

I.- MONTO TRANSFERIDO SEGÚN COBERTURA O TRATAMIENTO DIFERENCIADO 2/

Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total


Cobertura garantía autoliquidable 3/ Y1 Y6 Y11 Y16 Y21 Y26=Y1+Y6+Y11+Y16+Y21
Monto afecto a sustitución de contraparte Y2 Y7 Y12 Y17 Y22 Y27=Y2+Y7+Y12+Y17+Y22
crediticia 4/
Cobertura GPMRR 5/ Y3 Y8 Y13 Y18 Y23 Y28=Y3+Y8+Y13+Y18+Y23
Cobertura GP 6/ Y4 Y9 Y14 Y19 Y24 Y29=Y4+Y9+Y14+Y19+Y24
Sin cobertura 7/ Y5 Y10 Y15 Y20 Y25 Y30=Y5+Y10+Y15+Y20+Y25
Provisiones requeridas Y31 Y32 Y33 Y34 Y35 Y36=Y31+Y32+Y33+Y34+Y35
de la cartera transferida 8/
Saldo de la adquiriente 9/ Y37
Tasa de provisión según riesgo de
la cartera transferida 10/ Y38=Y36/
(Y26+Y27+Y28+Y29+Y30)
Provisión constituida 11/ Y39
Provisión requerida 12/ Y40=Y38*(Y37)
Superávit/déficit de provisiones 13/ Y41=Y39-Y40

II.- TOTAL DE TRANSFERENCIAS 14/

Saldo de las adquirientes Y42


Provisiones constituidas Y43
Provisiones requeridas Y44
Déficit de provisiones Y45=Y43-Y44

______________ ______________ ______________


GERENTE CONTADOR FUNCIONARIO
GENERAL GENERAL RESPONSABLE

ANEXO Nº 5-C

INFORME DE CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA TRANSFERIDA EN FIDEICOMISO

EMPRESA:................................................................................................. CÓDIGO:.....................

AL........................DE........................DE............................

(En miles de nuevos soles)

A.- MONTO DE LOS CRÉDITOS


DIRECTOS E INDIRECTOS 1/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos A1 A10 A19 A28 A37 A46=A1+A10+A19+A28+A37
Grandes empresas A2 A11 A20 A29 A38 A47=A2+A11+A20+A29+A38
Medianas empresas A3 A12 A21 A30 A39 A48=A3+A12+A21+A30+A39
Pequeñas empresas A4 A13 A22 A31 A40 A49=A4+A13+A22+A31+A40
Microempresas A5 A14 A23 A32 A41 A50=A5+A14+A23+A32+A41
Consumo revolvente A6 A15 A24 A33 A42 A51=A6+A15+A24+A33+A42
Consumo no revolvente A7 A16 A25 A34 A43 A52=A7+A16+A25+A34+A43
Hipotecario para Vivienda A8 A17 A26 A35 A44 A53=A8+A17+A26+A35+A44
Total A9=suma(A1:A8) A18=suma(A10:A17) A27=suma(A19:A26) A36=suma(A28:A35) A45=suma(A37:A44) A54=A9+A18+A27+A36+A45
A’.- MONTO DE LOS CRÉDITOS
DIRECTOS Y EL EQUIVALENTE
A RIESGO CREDITICIO DE LOS
CRÉDITOS INDIRECTOS 2/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos A’1 A’10 A’19 A’28 A’37 A’46=A’1+A’10+A’19+A’28+A’37
Grandes empresas A’2 A’11 A’20 A’29 A’38 A’47=A’2+A’11+A’20+A’29+A’38
Medianas empresas A’3 A’12 A’21 A’30 A’39 A’48=A’3+A’12+A’21+A’30+A’39
Pequeñas empresas A’4 A’13 A’22 A’31 A’40 A’49=A’4+A’13+A’22+A’31+A’40
Microempresas A’5 A’14 A’23 A’32 A’41 A’50=A’5+A’14+A’23+A’32+A’41
Consumo revolvente A’6 A’15 A’24 A’33 A’42 A’51=A’6+A’15+A’24+A’33+A’42
Consumo no revolvente A’7 A’16 A’25 A’34 A’43 A’52=A’7+A’16+A’25+A’34+A’43
Hipotecario para Vivienda A’8 A’17 A’26 A’35 A’44 A’53=A’8+A’17+A’26+A’35+A’44
Total A’9=suma(A’1:A’8) A’18=suma(A’10:A’17) A’27=suma(A’19:A’26) A’36=suma(A’28:A’35) A’45=suma(A’37:A’44) A’54=A’9+A’18+A’27+A’36+A’45
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383757
B.- NÚMERO DE DEUDORES 3/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos B1 B10 B19 B28 B37 B46=B1+B10+B19+B28+B37
Grandes empresas B2 B11 B20 B29 B38 B47=B2+B11+B20+B29+B38
Medianas empresas B3 B12 B21 B30 B39 B48=B3+B12+B21+B30+B39
Pequeñas empresas B4 B13 B22 B31 B40 B49=B4+B13+B22+B31+B40
Microempresas B5 B14 B23 B32 B41 B50=B5+B14+B23+B32+B41
Consumo revolvente B6 B15 B24 B33 B42 B51=B6+B15+B24+B33+B42
Consumo no revolvente B7 B16 B25 B34 B43 B52=B7+B16+B25+B34+B43
Descargado desde www.elperuano.com.pe

Hipotecario para Vivienda B8 B17 B26 B35 B44 B53=B8+B17+B26+B35+B44


Total 4/ B9 B18 B27 B36 B45 B54=B9+B18+B27+B36+B45
C.- MONTO DE LOS CRÉDITOS
DIRECTOS Y EL EQUIVALENTE
A RIESGO CREDITICIO DE
LOS CRÉDITOS INDIRECTOS
PARA LOS QUE APLICA
LA SUSTITUCIÓN DE
CONTRAPARTE CREDITICIA 5/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos C1 C10 C19 C28 C37 C46=C1+C10+C19+C28+C37
Grandes empresas C2 C11 C20 C29 C38 C47=C2+C11+C20+C29+C38
Medianas empresas C3 C12 C21 C30 C39 C48=C3+C12+C21+C30+C39
Pequeñas empresas C4 C13 C22 C31 C40 C49=C4+C13+C22+C31+C40
Microempresas C5 C14 C23 C32 C41 C50=C5+C14+C23+C32+C41
Consumo revolvente C6 C15 C24 C33 C42 C51=C6+C15+C24+C33+C42
Consumo no revolvente C7 C16 C25 C34 C43 C52=C7+C16+C25+C34+C43
Hipotecario para Vivienda C8 C17 C26 C35 C44 C53=C8+C17+C26+C35+C44
Total C9=suma(C1:C8) C18=suma(C10:C17) C27=suma(C19:C26) C36=suma(C28:C35) C45=suma(C37:C44) C54=C9+C18+C27+C36+C45
D.- MONTO DE LOS CRÉDITOS
DIRECTOS Y EL EQUIVALENTE
A RIESGO CREDITICIO DE
LOS CRÉDITOS INDIRECTOS
QUE CUENTAN CON
GARANTÍAS PREFERIDAS
AUTOLIQUIDABLES 6/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos D1 D10 D19 D28 D37 D46=D1+D10+D19+D28+D37
Grandes empresas D2 D11 D20 D29 D38 D47=D2+D11+D20+D29+D38
Medianas empresas D3 D12 D21 D30 D39 D48=D3+D12+D21+D30+D39
Pequeñas empresas D4 D13 D22 D31 D40 D49=D4+D13+D22+D31+D40
Microempresas D5 D14 D23 D32 D41 D50=D5+D14+D23+D32+D41
Consumo revolvente D6 D15 D24 D33 D42 D51=D6+D15+D24+D33+D42
Consumo no revolvente D7 D16 D25 D34 D43 D52=D7+D16+D25+D34+D43
Hipotecario para Vivienda D8 D17 D26 D35 D44 D53=D8+D17+D26+D35+D44
Total D9=suma(D1:D8) D18=suma(D10:D17) D27=suma(D19:D26) D36=suma(D28:D35) D45=suma(D37:D44) D54=D9+D18+D27+D36+D45
D’.- MONTO DE LOS CRÉDITOS
QUE CUENTAN CON
CONVENIOS ELEGIBLES 7/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Consumo no-revolvente D’1 D’ 2 D’ 3 D’ 4 D’ 5 D’ 6=D’1+D’2+D’3+D’4+D’5
E.- MONTO DE LOS CRÉDITOS
DIRECTOS Y EL EQUIVALENTE
A RIESGO CREDITICIO DE LOS
CRÉDITOS INDIRECTOS QUE
CUENTAN CON GARANTÍAS
PREFERIDAS DE MUY RÁPIDA
REALIZACIÓN 8/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos E1 E8 E15 E22 E29 E36=E1+E8+E15+E22+E29
Grandes empresas E2 E9 E16 E23 E30 E37=E2+E9+E16+E23+E30
Medianas empresas E3 E10 E17 E24 E31 E38=E3+E10+E17+E24+E31
Pequeñas empresas E4 E11 E18 E25 E32 E39=E4+E11+E18+E25+E32
Microempresas E5 E12 E19 E26 E33 E40=E5+E12+E19+E26+E33
Hipotecario para Vivienda E6 E13 E20 E27 E34 E41=E6+E13+E20+E27+E34
Total E7=suma(E1:E6) E14=suma(E8:E13) E21=suma(E15:E20) E28=suma(E22:E27) E35=suma(E29:E34) E42=E7+E14+E21+E28+E35
F.- MONTO DE LOS CRÉDITOS
DIRECTOS Y EL EQUIVALENTE
A RIESGO CREDITICIO DE LOS
CRÉDITOS INDIRECTOS QUE
CUENTAN CON GARANTÍAS
PREFERIDAS 9/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos F1 F10 F19 F28 F37 F46=F1+F10+F19+F28+F37
Grandes empresas F2 F11 F20 F29 F38 F47=F2+F11+F20+F29+F38
Medianas empresas F3 F12 F21 F30 F39 F48=F3+F12+F21+F30+F39
Pequeñas empresas F4 F13 F22 F31 F40 F49=F4+F13+F22+F31+F40
Microempresas F5 F14 F23 F32 F41 F50=F5+F14+F23+F32+F41
Consumo revolvente 10/ F6 F15 F24 F33 F42 F51=F6+F15+F24+F33+F42
Consumo no revolvente 10/ F7 F16 F25 F34 F43 F52=F7+F16+F25+F34+F43
Hipotecario para Vivienda F8 F17 F26 F35 F44 F53=F8+F17+F26+F35+F44
Total F9=suma(F1:F8) F18=suma(F10:F17) F27=suma(F19:F26) F36=suma(F28:F35) F45=suma(F37:F44) F54=F9+F18+F27+F36+F45
G.- MONTO DE LOS CREDITOS
HIPOTECARIOS QUE
CUENTAN CON COBERTURA
DEL FONDO MIVIVIENDA Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Con cobertura del Fondo
Mivivienda 11/ G1 G2 G3 G4 G5 G6=G1+G2+G3+G4+G5
H.- MONTO DE LOS CRÉDITOS
DIRECTOS Y EL EQUIVALENTE
A RIESGO CREDITICIO DE
LOS CRÉDITOS INDIRECTOS
QUE NO CUENTAN CON
COBERTURA 12/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos H1 H10 H19 H28 H37 H46=H1+H10+H19+H28+H37
Grandes empresas H2 H11 H20 H29 H38 H47=H2+H11+H20+H29+H38
Medianas empresas H3 H12 H21 H30 H39 H48=H3+H12+H21+H30+H39
Pequeñas empresas H4 H13 H22 H31 H40 H49=H4+H13+H22+H31+H40
Microempresas H5 H14 H23 H32 H41 H50=H5+H14+H23+H32+H41
Consumo revolvente H6 H15 H24 H33 H42 H51=H6+H15+H24+H33+H42
Consumo no revolvente H7 H16 H25 H34 H43 H52=H7+H16+H25+H34+H43
Hipotecario para Vivienda H8 H17 H26 H35 H44 H53=H8+H17+H26+H35+H44
Total H9=suma(H1:H8) H18=suma(H10:H17) H27=suma(H19:H26) H36=suma(H28:H35) H45=suma(H37:H44) H54=H9+H18+H27+H36+H45
I.- PROVISIONES
CONSTITUIDAS 13/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos I1 I10 I19 I28 I37 I46=I1+I10+I19+I28+I37
Grandes empresas I2 I11 I20 I29 I38 I47=I2+I11+I20+I29+I38
Medianas empresas I3 I12 I21 I30 I39 I48=I3+I12+I21+I30+I39
Pequeñas empresas I4 I13 I22 I31 I40 I49=I4+I13+I22+I31+I40
Microempresas I5 I14 I23 I32 I41 I50=I5+I14+I23+I32+I41
Consumo revolvente I6 I15 I24 I33 I42 I51=I6+I15+I24+I33+I42
Consumo no revolvente I7 I16 I25 I34 I43 I52=I7+I16+I25+I34+I43
Hipotecario para Vivienda I8 I17 I26 I35 I44 I53=I8+I17+I26+I35+I44
Total I9=suma(I1:I8) I18=suma(I10:I17) I27=suma(I19:I26) I36=suma(I28:I35) I45=suma(I37:I44) I54=I9+I18+I27+I36+I45
El Peruano
Pág. 383758 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

J.- PROVISIONES
REQUERIDAS 14/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos J1 = J10=C10*5%+D10*1%+E J19•C19*25%+D19*1%+E J28•C28*60%+D28*1%+E J37•C37*100%+D37*1%+
(C1+D1+E1+F1+H1)*0.7% + 8*1.25%+ 15*6.25%+ 22*15%+ E29*30%+ J46=J1+J10+J19+J28+J37
X25 + X26 F10*2.5%+H10*5% F19*12.5%+H19*25% F28*30%+H28*60% F37*60%+H37*100%
J2 = J11=C11*5%+D11*1%+E J20•C20*25%+D20*1%+E J29•C29*60%+D29*1%+E J38•C38*100%+D38*1%+
Grandes empresas (C2+D2+E2+F2+H2)*0.7% + 9*1.25%+ 16*6.25%+ 23*15%+ E30*30%+ J47=J2+J11+J20+J29+J38
Descargado desde www.elperuano.com.pe

X27 + X28 F11*2.5%+ H11*5% F20*12.5%+ H20*25% F29*30%+ H29*60% F38*60%+ H38*100%
J3 = J12=C12*5%+D12*1%+E1 J21•C21*25%+D21*1%+E J30•C30*60%+D30*1%+E J39•C39*100%+D39*1%+
Medianas empresas (C3+D3+E3+F3+H3)*1.0% + 0*1.25%+ 17*6.25%+ 24*15%+ E31*30%+ J48=J3+J12+J21+J30+J39
X29 F12*2.5%+H12*5% F21*12.5%+ H21*25% F30*30%+ H30*60% F39*60%+ H39*100%
J4 = J13=C13*5%+D13*1%+E1 J22•C22*25%+D22*1%+E J31•C31*60%+D31*1%+E J40•C40*100%+D40*1%+
Pequeñas empresas (C4+D4+E4+F4+H4)*1.0% + 1*1.25%+ 18*6.25%+ 25*15%+ E32*30%+ J49=J4+J13+J22+J31+J40
X30 F13*2.5%+ H13*5% F22*12.5%+ H22*25% F31*30%+ H31*60% F40*60%+ H40*100%
J5 = J14=C14*5%+D14*1%+E1 J23•C23*25%+D23*1%+E J32•C32*60%+D32*1%+E J41•C41*100%+D41*1%+
Microempresas (C5+D5+E5+F5+H5)*1.0% + 2*1.25%+ 19*6.25%+ 26*15%+ E33*30%+ J50=J5+J14+J23+J32+J41
X31 F14*2.5%+ H14*5% F23*12.5%+ H23*25% F32*30%+ H32*60% F41*60%+H41*100%
Consumo revolvente J6 = (C6+D6+F6+H6)*1.0% + J15=C15*5%+D15*1%+ J24•C24*25%+D24*1%+ J33•C33*60%+D33*1%+ J42•C42*100%+D42*1%+ J51=J6+J15+J24+J33+J42
X32 F15*2.5%+H15*5% F24*12.5%+H24*25% F33*30%+H33*60% F42*60%+H42*100%
J7 = (C7+D7+F7+H7)*1.0% J16=C16*5%+D16*1%+D’ J25•C25*25%+D25*1%+D’ J34•C34*60%+D34*1%+ J43•C43*100%+D43*1%+
Consumo no-revolvente + D’1*1% 2*1.25%+ 3*6.25%+ D’4*15%+ D’5*30%+ J52=J7+J16+J25+J34+J43
X33 + X34 F16*2.5%+H16*5% F25*12.5%+H25*25% F34*30%+H34*60% F43*60%+H43*100%
J8 = J17=C17*5%+D17*1%+E1 J26•C26*25%+D26*1%+E J35•C35*60%+D35*1%+E J44•C44*100%+D44*1%+
Hipotecario para Vivienda (C8+D8+E6+F8+H8)*0.7% + 3*1.25%+ 20*6.25%+ 27*15%+ E34*30%+ J53=J8+J17+J26+J35+J44
X35 + X36 F17*2.5%+H17*5% F26*12.5%+ H26*25% F35*30%+ H35*60% F44*60%+ H44*100%
Total J9=suma(J1:J8) J18=suma(J10:J17) J27=suma(J19:J26) J36=suma(J28:J35) J45=suma(J37:J44) J54=J9+J18+J27+J36+J45
K.- SUPERÁVIT (DÉFICIT) DE
PROVISIONES 15/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos K1=I1-J1 K10=I10-J10 K19=I19-J19 K28=I28-J28 K37=I37-J37 K46=K1+K10+K19+K28+K37
Grandes empresas K2=I2-J2 K11=I11-J11 K20=I20-J20 K29=I29-J29 K38=I38-J38 K47=K2+K11+K20+K29+K38
Medianas empresas K3=I3-J3 K12=I12-J12 K21=I21-J21 K30=I30-J30 K39=I39-J39 K48=K3+K12+K21+K30+K39
Pequeñas empresas K4=I4-J4 K13=I13-J13 K22=I22-J22 K31=I31-J31 K40=I40-J40 K49=K4+K13+K22+K31+K40
Microempresas K5=I5-J5 K14=I14-J14 K23=I23-J23 K32=I32-J32 K41=I41-J41 K50=K5+K14+K23+K32+K41
Consumo revolvente K6=I6-J6 K15=I15-J15 K24=I24-J24 K33=I33-J33 K42=I42-J42 K51=K6+K15+K24+K33+K42
Consumo no revolvente K7=I7-J7 K16=I16-J16 K25=I25-J25 K34=I34-J34 K43=I43-J43 K52=K7+K16+K25+K34+K43
Hipotecario para Vivienda K8=I8-J8 K17=117-J17 K26=I26-J26 K35=I35-J35 K44=I44-J44 K53=K8+K17+K26+K35+K44
Total K9=suma(K1:K8) K18=suma(K10:K17) K27=suma(K19:K26) K36=suma(K28:K35) K45=suma(K37:K44) K54=K9+K18+K27+K36+K45

CONTADOR FUNCIONARIO
GENERAL RESPONSABLE

ANEXO Nº 5-C’

EMPRESA:.................................................................................................

AL........................DE........................DE............................

(En miles de nuevos soles)

RESUMEN DE PROVISIONES PROCÍCLICAS PARA LA CARTERA TRANSFERIDA EN FIDEICOMISO

Endeudamiento en categoría Normal 1/ Provisión procíclica constituida Provisión procíclica requerida 2/


X25 = X1*0.4% si X40=0, X1*0.0% si(X40=1 y X41=0), X1*0.15% si(X40=1
Corporativos X1 = A’1 - D1 X13
y X41=1), X1*0.3% si(X40=1 y X41=2)
X26 = X2*0.3% si X40=0, X2*0.0% si(X40=1 y X41=0), X2*0.15% si(X40=1
Corporativos con garantía autoliquidable X2 = D1 X14
y X41=1), X2*0.3% si(X40=1 y X41=2)
X27 = X3*0.45% si X40=0, X3*0.0% si(X40=1 y X41=0), X3*0.15% si(X40=1
Grandes empresas X3 = A’2 - D2 X15
y X41=1), X3*0.3% si(X40=1 y X41=2)
X28 = X4*0.3% si X40=0, X4*0.0% si(X40=1 y X41=0), X4*0.15% si(X40=1
Grandes empresas con garantía autoliquidable X4 = D2 X16
y X41=1), X4*0.3% si(X40=1 y X41=2)
X29 = X5*0.3% si X40=0, X5*0.0% si(X40=1 y X41=0) X5*0.1% si(X40=1 y
Medianas empresas X5 = A’3 - D3 X17
X41=1), X5*0.2% si(X40=1 y X41=2)
X30 = X6*0.5% si X40=0, X6*0.0% si(X40=1 y X41=0), X6*0.2% si(X40=1 y
Pequeñas empresas X6 = A’4 - D4 X18
X41=1), X6*0.4% si(X40=1 y X41=2)
X31 = X7*0.5% si X40=0, X7*0.0% si(X40=1 y X41=0), X7*0.2% si(X40=1 y
Microempresas X7 = A’5 - D5 X19
X41=1), X7*0.4% si(X40=1 y X41=2)
X32 = X8*1.5% si X40=0, X8*0.0% si(X40=1 y X41=0), X8*0.5% si(X40=1 y
Consumo revolvente X8 = A’6 - D6 X20
X41=1), X8*1% si(X40=1 y X41=2)
X33 = X9*1% si X40=0, X9*0.0% si(X40=1 y X41=0), X9*0.4% si(X40=1 y
Consumo no-revolvente X9 = A’7 - D7 - D’1 X21
X41=1), X9*0.7% si(X40=1 y X41=2)
Consumo no-revolvente bajo convenios elegibles X10 = D’1 X22 X34 = X10*0.0% si(X40=1 y X41=0), X10*0.3% en cualquier otro caso
X35 = X11*0.4% si X40=0, X11*0.0% si(X40=1 y X41=0), X11*0.15%
Hipotecario para Vivienda X11 = A’8 - D8 X23
si(X40=1 y X41=1), X11*0.3% si(X40=1 y X41=2)
X36 = X12*0.3% si X40=0, X12*0.0% si(X40=1 y X41=0), X12*0.15%
Hipotecario para Vivienda con garantía autoliquidable X12 = D8 X24
si(X40=1 y X41=1), X12*0.3% si(X40=1 y X41=2)
Total X37 = suma(X1:X12) X38 = suma(X13:X24) X39 = suma(X25:X36)

Indicar si se encuentra en periodo de adecuación X40 1 = si, 0 = no


Si está en periodo de adecuación, indicar mes X41 0= primer mes, 1= segundo y tercer mes, 2= cuarto y quinto mes

______________ ______________
GERENTE CONTADOR FUNCIONARIO
GENERAL GENERAL RESPONSABLE
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383759
ANEXO Nº 5-D

EMPRESA:................................................................................................. CÓDIGO:.....................
Descargado desde www.elperuano.com.pe

INFORME DE CLASIFICACIÓN DE LOS DEUDORES DE LA CARTERA DE CRÉDITOS QUE RESPALDAN FINANCIAMIENTOS O LÍNEAS DE CRÉDITO 1/

AL........................DE........................DE............................

(En miles de nuevos soles)

A.- MONTO DE LOS CRÉDITOS Y


Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
CONTINGENTES 2/
Corporativos A1 A9 A17 A25 A33 A41=A1+A9+A17+A25+A33
Grandes empresas A2 A10 A18 A26 A34 A42=A2+A10+A18+A26+A34
Medianas empresas A3 A11 A19 A27 A35 A43=A3+A11+A19+A27+A35
Pequeñas empresas A4 A12 A20 A28 A36 A44=A4+A12+A20+A28+A36
Microempresas A5 A13 A21 A29 A37 A45=A5+A13+A21+A29+A37
Consumo revolvente A6 A14 A22 A30 A38 A46=A6+A14+A22+A30+A38
Consumo no revolvente A7 A15 A23 A31 A39 A47=A7+A15+A23+A31+A39
Hipotecario para Vivienda A8 A16 A24 A32 A40 A48=A8+A16+A24+A32+A40
B.- PROVISIONES CONSTITUIDAS 3/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos B1 B9 B17 B25 B33 B41=B1+B9+B17+B25+B33
Grandes empresas B2 B10 B18 B26 B34 B42=B2+B10+B18+B26+B34
Medianas empresas B3 B11 B19 B27 B35 B43=B3+B11+B19+B27+B35
Pequeñas empresas B4 B12 B20 B28 B36 B44=B4+B12+B20+B28+B36
Microempresas B5 B13 B21 B29 B37 B45=B5+B13+B21+B29+B37
Consumo revolvente B6 B14 B22 B30 B38 B46=B6+B14+B22+B30+B38
Consumo no revolvente B7 B15 B23 B31 B39 B47=B7+B15+B23+B31+B39
Hipotecario para Vivienda B8 B16 B24 B32 B40 B48=B8+B16+B24+B32+B40
C.- PROVISIONES REQUERIDAS 4/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos C1 C9 C17 C25 C33 C41=C1+C9+C17+C25+C33
Grandes empresas C2 C10 C18 C26 C34 C42=C2+C10+C18+C26+C34
Medianas empresas C3 C11 C19 C27 C35 C43=C3+C11+C19+C27+C35
Pequeñas empresas C4 C12 C20 C28 C36 C44=C4+C12+C20+C28+C36
Microempresas C5 C13 C21 C29 C37 C45=C5+C13+C21+C29+C37
Consumo revolvente C6 C14 C22 C30 C38 C46=C6+C14+C22+C30+C38
Consumo no revolvente C7 C15 C23 C31 C39 C47=C7+C15+C23+C31+C39
Hipotecario para Vivienda C8 C16 C24 C32 C40 C48=C8+C16+C24+C32+C40
D.- SUPERÁVIT (DÉFICIT) DE PROVISIONES 5/ Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
Corporativos D1=B1-C1 D10=B9-C9 D19=B17-C17 D28=B25-C25 D37=B33-C33 D46=D1+D10+D19+D28+D37
Grandes empresas D2=B2-C2 D11=B10-C10 D20=B18-C18 D29=B26-C26 D38=B34-C34 D47=D2+D11+D20+D29+D38
Medianas empresas D3=B3-C3 D12=B11-C11 D21=B19-C19 D30=B27-C27 D39=B35-C35 D48=D3+D12+D21+D30+D39
Pequeñas empresas D4=B4-C4 D13=B12-C12 D22=B20-C20 D31=B28-C28 D40=B36-C36 D49=D4+D13+D22+D31+D40
Microempresas D5=B5-C5 D14=B13-C13 D23=B21-C21 D32=B29-C29 D41=B37-C37 D50=D5+D14+D23+D32+D41
Consumo revolvente D6=B6-C6 D15=B14-C14 D24=B22-C22 D33=B30-C30 D42=B38-C38 D51=D6+D15+D24+D33+D42
Consumo no revolvente D7=B7-C7 D16=B15-C15 D25=B23-C23 D34=B31-C31 D43=B39-C39 D52=D7+D16+D25+D34+D43
Hipotecario para Vivienda D8=B8-C8 D17=B16-C16 D26=B24-C24 D35=B32-C32 D44=B40-C40 D53=D8+D17+D26+D35+D44
D9=D1+D2+D3+D4+D5+D D18=D10+D11+D12+D13 D27=D19+D20+D21+D2 D36=D28+D29+D30+D3 D45=D37+D38+D39+D40+D
TOTAL 6+D7+D8 +D14+D15+D16+D17 2+D23+D24+D25+D26 1+D32+D33+D34+D35 41+D42+D43+D44 D54=D9+D18+D27+D36+D45
E.- MONTO DE LOS CRÉDITOS Y
Normal CPP Deficiente Dudoso Pérdida Total
CONTINGENTES CEDIDOS EN EJECUCIÓN 6/
Corporativos E1 E9 E17 E25 E33 E41=E1+E9+E17+E25+E33
Grandes empresas E2 E10 E18 E26 E34 E42=E2+E10+E18+E26+E34
Medianas empresas E3 E11 E19 E27 E35 E43=E3+E11+E19+E27+E35
Pequeñas empresas E4 E12 E20 E28 E36 E44=E4+E12+E20+E28+E36
Microempresas E5 E13 E21 E29 E37 E45=E5+E13+E21+E29+E37
Consumo revolvente E6 E14 E22 E30 E38 E46=E6+E14+E22+E30+E38
Consumo no revolvente E7 E15 E23 E31 E39 E47=E7+E15+E23+E31+E39
Hipotecario para Vivienda E8 E16 E24 E32 E40 E48=E8+E16+E24+E32+E40

______________ ______________ ______________


GERENTE CONTADOR FUNCIONARIO
GENERAL GENERAL RESPONSABLE

NOTAS METODOLÓGICAS DEL ANEXO Nº 5 Y SUS de acuerdo con el tipo de garantía, responsabilidad
ANEXOS COMPLEMENTARIOS: subsidiaria o régimen especial que cuenten según lo que
se indica en cada nota. Para los créditos que cuenten con
varios tipos de garantía o a los que se les pueda aplicar
Para la elaboración de los Anexos Nº 5, 5-A, 5-B, 5-C, 5-C’ más de un tratamiento para efectos de provisiones, las
y 5-D se incluirá la información correspondiente al monto empresas podrán distribuirlos en función a la garantía,
del capital de los créditos directos y el equivalente a riesgo responsabilidad subsidiaria o régimen especial que se les
crediticio de los créditos indirectos, excluyéndose los aplique, reportando como valor máximo el saldo de los
intereses devengados de créditos vigentes, los intereses mismos.
y comisiones pagados por anticipado, los ingresos por
arrendamiento financiero no devengados, y los ingresos En estos anexos no se deberá incorporar (i) las
y comisiones diferidos producto de la refinanciación y provisiones que resulten de la aplicación del Reglamento
reestructuración de créditos y arrendamientos financieros, de Administración del Riesgo de Sobre Endeudamiento de
según corresponda. Deudores Minoristas, (ii) las provisiones que se realicen
conforme con el Reglamento para la Administración del
Las empresas deberán distribuir los créditos directos y el Riesgo Cambiario Crediticio, ni (iii) las provisiones por
equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos riesgo país.
El Peruano
Pág. 383760 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

ANEXO Nº 5 6. Indicar la porción de créditos directos y la exposición


equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos
1. Considera el total de créditos directos e indirectos de que cuenta con garantías preferidas autoliquidables.
la empresa, según la clasificación correspondiente al
deudor. La clasificación del deudor es única. En caso No incluir los créditos de deudores que permanezcan
la responsabilidad del deudor con una misma empresa clasificados en la categoría dudoso por más de
incluya diversas modalidades de crédito, las empresas 36 meses o en la categoría pérdida por más de 24
Descargado desde www.elperuano.com.pe

deberán procesar previamente dicha información de meses.


manera que la clasificación del deudor se base en la
clasificación de la modalidad que presenta la categoría 7. Indicar la porción de los créditos de consumo no
de mayor riesgo, sin considerar aquellos créditos que revolvente otorgados bajo convenio de descuentos
el deudor mantenga con un saldo menor a S/. 100 o por planilla que sean elegibles de conformidad con
al 1% del total de sus créditos en la empresa (con un en el numeral 2.1 del capítulo III del Reglamento para
tope máximo de 3 UIT), el que resulte mayor. la Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia
Por ejemplo, un deudor que tenga en una misma de Provisiones. Los créditos aquí registrados deben
empresa un préstamo MES por un monto de S/.350 encontrarse al día en sus pagos.
clasificado como Deficiente y un crédito hipotecario
por un monto de S/. 50,000 clasificado como Normal, 8. Indicar la porción de créditos directos y la exposición
será considerado como un deudor Normal, tanto por equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos
el crédito MES como por el crédito hipotecario. Este que cuentan con garantías preferidas de muy rápida
proceso de consolidación de información deberá realización.
encontrarse a disposición de esta Superintendencia.
No incluir los créditos de deudores que permanezcan
No incluir los saldos de la adquiriente en el marco de clasificados en la categoría dudoso por más de
las transferencias de cartera señaladas en el inciso 36 meses o en la categoría pérdida por más de 24
b) del artículo 8º del Reglamento de Transferencia meses.
y Adquisición de Cartera aprobado por Resolución
SBS Nº 1114-99 y sus modificatorias, las que serán 9. Indicar la porción de créditos directos y la exposición
reportadas en el Anexo Nº 5-B. equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos
que cuentan con garantías preferidas.
2. Considera el total de créditos directos y la exposición
equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos No incluir los créditos de deudores que permanezcan
de la empresa, según la clasificación correspondiente clasificados en la categoría dudoso por más de
al deudor. No deberá incorporarse el factor de 36 meses o en la categoría pérdida por más de 24
conversión crediticia (FCC) para las líneas de crédito meses.
no utilizadas de deudores minoristas que se aplica a
las empresas que no cumplan con el Reglamento para 10. Considerar únicamente los créditos pignoraticios que
la Administración del Riesgo de Sobre Endeudamiento cuenten con garantía preferida de joyas, hasta por el
de Deudores Minoristas. monto del valor de la garantía.

3. Indicar el número de deudores que existe por cada No incluir los créditos de deudores que permanezcan
tipo de crédito. En este sentido, para el reporte por clasificados en la categoría dudoso por más de
tipo de crédito, un deudor que cuente con un crédito 36 meses o en la categoría pérdida por más de 24
de consumo revolvente y un crédito hipotecario será meses.
considerado como dos deudores distintos, uno con
crédito de consumo revolvente y otro con crédito 11. Consignar el monto de los créditos hipotecarios
hipotecario. No obstante, un deudor que cuente con dos otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA hasta
o más créditos del mismo tipo deberá ser considerado el 31 de diciembre de 2009.
como uno solo; así, por ejemplo, un deudor que tenga
tres créditos de consumo será considerado como un No incluir los créditos de los deudores que
solo deudor. Este proceso de consolidación deberá permanezcan clasificados en la categoría dudoso por
encontrarse a disposición de esta Superintendencia. más de 36 meses o en la categoría pérdida por más
de 24 meses.
4. Indicar el total de deudores según clasificación. La fila
total del acápite B NO constituye la suma de las filas 12. Indicar la porción de créditos directos y la exposición
anteriores. Para dicho efecto las empresas deberán equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos
consolidar la información de manera que un deudor que no haya sido reportada en los acápites C a G.
con diferentes tipos de créditos sea considerado uno Deberá consignarse el monto total de créditos directos
solo; así, por ejemplo, un deudor con un crédito de y la exposición equivalente a riesgo crediticio de los
consumo revolvente y un crédito hipotecario será créditos indirectos de los deudores que permanezcan
considerado como un solo deudor. Este proceso de clasificados en la categoría dudoso por más de 36
consolidación deberá encontrarse a disposición de meses o en la categoría pérdida por más de 24 meses,
esta Superintendencia. independiente de la cobertura con la que cuenten.

5. Indicar la porción de créditos directos y la exposición 13. Consignar el monto de las provisiones constituidas
equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos por los créditos directos y la exposición equivalente a
que cuenta con la responsabilidad subsidiaria de los riesgo crediticio de los créditos indirectos, incluidas las
gobiernos centrales y sus agencias, bancos centrales, provisiones constituidas mediante el Régimen General de
bancos multilaterales de desarrollo y empresas del Provisiones Procíclicas, informadas en el Anexo Nº 5-A.
sistema financiero o del sistema de seguros del país
o del exterior, instrumentada en fianzas solidarias, o 14. Las provisiones requeridas se calculan
avales, o pólizas de caución o seguro de crédito o automáticamente aplicando las tablas de provisiones
cartas de crédito o derivados crediticios, o que cuenta correspondientes al Tratamiento General (especificado
con cobertura de seguro de crédito extendida por un en numeral 2.1 del Capítulo III del Reglamento para la
patrimonio autónomo de seguro de crédito. Para dicho Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia de
efecto, la porción cubierta se asignará en la columna Provisiones) y al Régimen de Provisiones Procíclicas.
correspondiente a la clasificación de quien brinde la En el caso de los créditos con más de 90 días de
protección crediticia, de acuerdo a los criterios del atraso, las provisiones requeridas se determinarán
numeral 2.1 del Capítulo III del Reglamento para la como el mayor monto entre el porcentaje de pérdida
Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia esperada (PESP) estimado y dicho Tratamiento
de Provisiones. En este acápite también se incluirá General.
la porción de los créditos hipotecarios MIVIVIENDA,
otorgados a partir del 1 de enero de 2010, que cuente 15. El superávit (déficit) de provisiones se calcula
con cobertura del FONDO MIVIVIENDA. automáticamente.
El Peruano
Lima, viernes 21 de noviembre de 2008 NORMAS LEGALES Pág. 383761
16. Reportar el saldo de créditos directos e indirectos y alguna de las coberturas o tratamiento diferenciado
el monto de las provisiones genéricas y específicas, señalados en las notas 3, 4, 5 ó 6.
según las cuentas del Manual de Contabilidad (acápite
V), y comparar con la información del anexo Nº 5 8. Consignar el monto de las provisiones constituidas
(acápite W). En caso los montos de los acápites V y por los créditos directos y la exposición equivalente a
W muestren diferencias, las empresas deberán enviar riesgo crediticio de los créditos indirectos transferidos,
un informe que sustente tales diferencias. incluidas las provisiones constituidas mediante el
Descargado desde www.elperuano.com.pe

Régimen General de Provisiones Procíclicas.


ANEXO 5-A
9. Indicar el saldo pendiente de pago por la transferencia
Este anexo sólo será reportado cuando la regla procíclica financiada a la fecha de la transferencia.
esté activada.
10. Reportar la tasa implícita de provisiones según riesgo
1. Incluir el monto total de los créditos directos y la de la cartera transferida, que se calcula dividiendo el
exposición equivalente a riesgo crediticio de los total de provisiones que le correspondería a la cartera
créditos indirectos en categoría normal, con excepción entre el total de la cartera transferida.
de aquellos créditos a medianas empresas, a pequeñas
empresas, a microempresas y de consumo (revolvente 11. Indicar la provisión constituida.
y no-revolvente) que cuenten con garantías preferidas
autoliquidables. 12. Consignar la provisión del monto financiado, en función
a la estructura de riesgo de la cartera transferida.
2. Las provisiones requeridas se calculan
automáticamente. Para ello, la empresa deberá indicar 13. Consignar el superávit (déficit) de provisiones.
si se encuentra en periodo de adecuación, así como
en qué mes del periodo de adecuación se encuentra. 14. Consignar el importe de los saldos pendientes de
pago por las adquirientes, las provisiones constituidas,
ANEXO 5-B provisiones requeridas y el déficit de provisiones
de manera agregada de todas las transferencias
1. Este anexo será presentado únicamente por las realizadas.
empresas cuyas transferencias se encuentren
comprendidas en el literal b) del artículo 8º del
Reglamento de Transferencia y Adquisición de Cartera ANEXO 5-C
Crediticia aprobado por Resolución SBS Nº 1114-
99 y sus modificatorias. La sección I de este anexo Reportar el monto de los créditos directos e indirectos
será enviada únicamente de manera impresa, para transferidos en fideicomiso. Para estos créditos directos e
cada una de las transferencias que haya realizado la indirectos será aplicable el requerimiento de provisiones
empresa. La sección II de este anexo será enviada a por el componente procíclico de acuerdo al Régimen
través de SUCAVE. General de Provisiones Procíclicas señalado en el numeral
y 2.3 del Capítulo III del Reglamento para la Evaluación y
2. Indicar el monto de los créditos directos e indirectos Clasificación del Deudor y Exigencia de Provisiones. Este
transferidos bajo el alcance del literal b) del artículo anexo se presentará únicamente en formato físico por
8º del Reglamento de Transferencia y Adquisición de cada fideicomiso sobre el que la empresa tenga derechos
Cartera Crediticia según el mecanismo de cobertura o de fideicomitente.
tratamiento especial con el que cuente.
1. Considera el monto de créditos directos e indirectos
3. Consignar la porción de los créditos directos y la transferidos en fideicomiso, según la clasificación
exposición equivalente a riesgo crediticio de los correspondiente al deudor. La clasificación del deudor
créditos indirectos transferidos que cuente con es única. En caso la responsabilidad del deudor con
cobertura de garantías autoliquidables. una misma empresa incluya diversas modalidades de
crédito, las empresas deberán procesar previamente
4. Consignar la porción de los créditos directos y la dicha información de manera que la clasificación del
exposición equivalente a riesgo crediticio de los deudor se base en la clasificación de la modalidad que
créditos indirectos transferidos que cuente con presenta la categoría de mayor riesgo, sin considerar
la responsabilidad subsidiaria de los gobiernos aquellos créditos que el deudor mantenga con un
centrales y sus agencias, bancos centrales, bancos saldo menor a S/. 100 o al 1% del total de sus créditos
multilaterales de desarrollo y empresas del sistema en la empresa (con un tope máximo de 3 UIT), el que
financiero o del sistema de seguros del país o del resulte mayor.
exterior, instrumentada en fianzas solidarias, o
avales, o pólizas de caución o seguro de crédito o 2. Considera el saldo de los créditos directos y la
cartas de crédito o derivados crediticios, o que cuenta exposición equivalente a riesgo crediticio de los
con cobertura de seguro de crédito extendida por un créditos indirectos transferidos en fideicomiso, según
patrimonio autónomo de seguro de crédito. Para dicho la clasificación correspondiente al deudor. No deberá
efecto, la porción cubierta se asignará en la columna incorporarse el factor de conversión crediticia (FCC)
correspondiente a la clasificación de quien brinde la para las líneas de crédito no utilizadas de deudores
protección crediticia, de acuerdo a los criterios del minoristas que se aplica a las empresas que no
numeral 2.1 del Capítulo III del Reglamento para la cumplan con el Reglamento para la Administración
Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia del Riesgo de Sobre Endeudamiento de Deudores
de Provisiones. En este acápite también se incluirá Minoristas.
la porción de los créditos hipotecarios MIVIVIENDA,
otorgados a partir del 1 de enero de 2010, que cuente 3. Indicar el número de deudores transferidos en
con cobertura del FONDO MIVIVIENDA fideicomiso por cada tipo de crédito. En este sentido,
para el reporte por tipo de crédito, un deudor que
5. Indicar la porción de los créditos directos y la exposición cuente con un crédito de consumo revolvente y
equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos un crédito hipotecario será considerado como dos
transferidos que cuente con cobertura de garantías deudores distintos, uno con crédito de consumo
preferidas de muy rápida realización. revolvente y otro con crédito hipotecario. No obstante,
un deudor que cuente con dos o más créditos del
6. Consignar la porción de los créditos directos y la mismo tipo deberá ser considerado como uno solo;
exposición equivalente a riesgo crediticio de los así, por ejemplo, un deudor que tenga tres créditos
créditos indirectos transferidos que cuente con de consumo será considerado como un solo deudor.
cobertura de garantías preferidas. Este proceso de consolidación deberá encontrarse a
disposición de esta Superintendencia.
7. Indicar la porción de los créditos directos y la
exposición equivalente a riesgo crediticio de los 4. Indicar el total de deudores transferidos en fideicomiso
créditos indirectos transferidos que no cuente con según su clasificación. La fila total del acápite B NO
El Peruano
Pág. 383762 NORMAS LEGALES Lima, viernes 21 de noviembre de 2008

constituye la suma de las filas anteriores. Para dicho


efecto las empresas deberán consolidar la información 12. Indicar la porción de créditos directos y la exposición
de manera que un deudor con diferentes tipos de equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos
créditos sea considerado uno solo; así, por ejemplo, transferidos en fideicomiso que no haya sido reportada
un deudor con un crédito de consumo revolvente en los acápites C a G. Deberá consignarse el monto
y un crédito hipotecario será considerado como un total de créditos directos y la exposición equivalente
solo deudor. Este proceso de consolidación deberá a riesgo crediticio de los créditos indirectos de los
Descargado desde www.elperuano.com.pe

encontrarse a disposición de esta Superintendencia. deudores que permanezcan clasificados en la categoría


dudoso por más de 36 meses o en la categoría pérdida
5. Indicar la porción de créditos directos y la exposición por más de 24 meses, independiente de la cobertura
equivalente a riesgo crediticio de los créditos con la que cuenten.
indirectos transferidos en fideicomiso que cuenta
con la responsabilidad subsidiaria de los gobiernos 13. Consignar el monto de las provisiones constituidas
centrales y sus agencias, bancos centrales, bancos por los créditos directos y la exposición equivalente a
multilaterales de desarrollo y empresas del sistema riesgo crediticio de los créditos indirectos transferidos
financiero o del sistema de seguros del país o del en fideicomiso, incluidas las provisiones constituidas
exterior, instrumentada en fianzas solidarias, o mediante el Régimen General de Provisiones
avales, o pólizas de caución o seguro de crédito o Procíclicas, informadas en el Anexo Nº 5C’.
cartas de crédito o derivados crediticios, o que cuenta
con cobertura de seguro de crédito extendida por un 14. Las provisiones requeridas se calculan
patrimonio autónomo de seguro de crédito. Para dicho automáticamente aplicando las tablas de provisiones
efecto, la porción cubierta se asignará en la columna correspondientes al Tratamiento General (especificado
correspondiente a la clasificación de quien brinde la en numeral 2.1 del Capítulo III del Reglamento para la
protección crediticia, de acuerdo a los criterios del Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia de
numeral 2.1 del Capítulo III del Reglamento para la Provisiones) y al Régimen de Provisiones Procíclicas.
Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia En el caso de los créditos con más de 90 días de
de Provisiones. En este acápite también se incluirá atraso, las provisiones requeridas se determinarán
la porción de los créditos hipotecarios MIVIVIENDA, como el mayor monto entre el porcentaje de pérdida
otorgados a partir del 1 de enero de 2010, que cuente esperada (PESP) estimado y dicho Tratamiento
con cobertura del FONDO MIVIVIENDA. General.

6. Indicar la porción de créditos directos y la exposición 15. El superávit (déficit) de provisiones se calcula
equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos automáticamente.
transferidos en fideicomiso que cuenta con garantías
preferidas autoliquidables. ANEXO 5C’

No incluir los créditos de deudores que permanezcan Este anexo sólo será reportado cuando la regla procíclica
clasificados en la categoría dudoso por más de esté activada.
36 meses o en la categoría pérdida por más de 24
meses. 1. Incluir el monto de los créditos directos y la exposición
equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos
7. Indicar la porción de los créditos de consumo no en categoría normal transferidos en fideicomiso,
revolvente otorgados bajo convenio de descuentos con excepción de aquellos créditos a medianas
por planilla que sean elegibles de conformidad con empresas, a pequeñas empresas, a microempresas y
en el numeral 2.1 del capítulo III del Reglamento para de consumo (revolvente y no-revolvente) que cuenten
la Evaluación y Clasificación del Deudor y Exigencia con garantías preferidas autoliquidables.
de Provisiones. Los créditos aquí registrados deben
encontrarse al día en sus pagos. 2. Las provisiones requeridas se calculan
automáticamente. Para ello, la empresa deberá indicar
8. Indicar la porción de créditos directos y la exposición si se encuentra en periodo de adecuación, así como
equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos en qué mes del periodo de adecuación se encuentra.
que cuentan con garantías preferidas de muy rápida
realización. ANEXO 5-D

No incluir los créditos de deudores que permanezcan 1. Reportar la cartera crediticia otorgada en garantía, sin
clasificados en la categoría dudoso por más de perjuicio que esta información también sea incluida en
36 meses o en la categoría pérdida por más de 24 el Anexo Nº 5, de conformidad con las disposiciones
meses. del Reglamento de los Contratos de Financiamiento
con Garantía de Cartera Crediticia aprobado por
9. Indicar la porción de créditos directos y la exposición Resolución SBS Nº 1027-2001.
equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos
que cuentan con garantías preferidas. Este anexo deberá reportarse tantas veces como
financiamientos haya recibido la empresa otorgando
No incluir los créditos de deudores que permanezcan cartera crediticia en garantía. Asimismo, su reporte
clasificados en la categoría dudoso por más de será únicamente en formato físico.
36 meses o en la categoría pérdida por más de 24
meses. 2. Indicar el monto de los créditos directos de la cartera
que respalda financiamientos o líneas de crédito.
10. Considerar únicamente los créditos pignoraticios que
cuenten con garantía preferida de joyas, hasta por el 3. Consignar el monto de las provisiones constituidas,
monto del valor de la garantía. según tipo de crédito y clasificación única del deudor.

No incluir los créditos de deudores que permanezcan 4. Indicar el monto de las provisiones requeridas, según
clasificados en la categoría dudoso por más de tipo de crédito y clasificación única del deudor.
36 meses o en la categoría pérdida por más de 24
meses. 5. Consignar el superávit o déficit de provisiones.

11. Consignar el monto de los créditos hipotecarios 6. Indicar el monto de los créditos directos que
otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA hasta hubieran sido cedidos en ejecución de la garantía,
el 31 de diciembre de 2009. de conformidad con lo señalado en el artículo 7º
del Reglamento de los Contratos de Financiamiento
No incluir los créditos de los deudores que con Garantía de Cartera Crediticia aprobado por
permanezcan clasificados en la categoría dudoso por Resolución SBS Nº 1027-2001.
más de 36 meses o en la categoría pérdida por más
de 24 meses. 281188-1