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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCIÓN


DE UNA AUDITORÍA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORÍA

Objetivos globales del auditor

En la realización de la auditoría de estados financieros, los objetivos globales del


auditor son:

(a) la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su


conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita
al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados,
en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información
financiera aplicable; y

(b) la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de


los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los
hallazgos del auditor.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 210

ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

Objetivo

El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría


únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a
realizar mediante:

(a) la determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y

(b) la confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y
de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad
acerca de los términos del encargo de auditoría.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 220

CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Objetivo
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad
relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que:

(a) la auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y


reglamentarios aplicables; y

(b) el informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 240

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS


FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

Objetivos

Los objetivos del auditor son:

(a) identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados


financieros debida a fraude;

(b) obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la
implementación de respuestas apropiadas; y

(c) responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados


durante la realización de la auditoría.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 250

CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS


EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Objetivos

Los objetivos del auditor son:

(a) la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada del cumplimiento


de las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente
admitida, tienen un efecto directo en la determinación de cantidades e información
materiales a revelar en los estados financieros;

(b) la aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden a


identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias
que puedan tener un efecto material sobre los estados financieros; y
(c) responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de indicios de un
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias identificados durante
la realización de la auditoría.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 260

COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA


ENTIDAD

Objetivos

Los objetivos del auditor son:

(a) la comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad de las


responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros,
así como una descripción general del alcance y del momento de realización de la
auditoría planificados;

(b) la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información


necesaria para la auditoría:

(c) la comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de los


hechos observados que sean significativos y relevantes en relación con su
responsabilidad de supervisión del proceso de información financiera; y

(d) el fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los


responsables del gobierno de la entidad.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 265

COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS


RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD

Objetivo

El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del


gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias en el control interno
identificadas durante la realización de la auditoría y que, según el juicio profesional
del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención de ambos.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Objetivo
El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de
manera

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315

IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN


MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU
ENTORNO

Objetivo

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material,


debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno,
con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 320

IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y


EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

Objetivo

El objetivo del auditor es obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros estén libres de incorreciones materiales

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330

RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

Objetivo

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con


respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e
implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500

EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Objetivo

El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma


que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 501

EVIDENCIA DE AUDITORÍA – CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA


DETERMINADAS ÁREAS

Objetivo

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada


sobre las siguientes cuestiones:

(a) la realidad y el estado de las existencias,

(b) la totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad; y

(c) la presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad


con el marco de información financiera aplicable.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505

CONFIRMACIONES EXTERNAS

Objetivo

El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es


diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de
auditoría relevante y fiable.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 510

ENCARGOS INICIALES DE AUDITORÍA – SALDOS DE APERTURA

Objetivo

Para la realización de un encargo inicial de auditoría, el objetivo del auditor, con


respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre si:

(a) los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma
material a los estados financieros del periodo actual; y

(b) se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo
actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si
los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado
adecuadamente de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 520


PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Objetivos

Los objetivos del auditor son:

(a) la obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización


de procedimientos analíticos sustantivos; y

(b) el diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría,


de procedimientos analíticos que le ayuden a alcanzar una conclusión global sobre
si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 530

MUESTREO DE AUDITORÍA

Objetivo

El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una


base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la
que se selecciona la muestra.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 540

AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS LAS DE VALOR


RAZONABLE, Y DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA A REVELAR

Objetivo

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de


que:

(a) las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor
razonable, reconocidas o reveladas en los estados financieros, son razonables; y

(b) la correspondiente información revelada en los estados financieros es


adecuada en el contexto del marco de información financiera aplicable.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 560

HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Objetivos

Los objetivos del auditor son:


(a) obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los hechos
ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de
auditoría y que requieran un ajuste de los estados financieros, o su revelación en
éstos, se han reflejado adecuadamente en los estados financieros de conformidad
con el marco de información financiera aplicable; y

(b) reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento


después de la fecha del informe de auditoría y que, de haber sido conocidos por el
auditor a dicha fecha, le podrían haber llevado a rectificar el informe de auditoría.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 570

EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

Objetivos

Los objetivos del auditor son:

(a) la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la


adecuación de la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa
en funcionamiento para la preparación de los estados financieros.

(b) la determinación, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, de la


existencia o no de una incertidumbre material relacionada con hechos o con
condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en funcionamiento, y

(c) la determinación de las implicaciones para el informe de auditoría.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 580

MANIFESTACIONES ESCRITAS

Objetivos

Los objetivos del auditor son:

(a) la obtención de manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de


los responsables del gobierno de la entidad relativas a que consideran haber
cumplido su responsabilidad en cuanto a la preparación de los estados financieros
y a la integridad de la información proporcionada al auditor;

(b) fundamentar otra evidencia de auditoría relevante para los estados financieros
o para afirmaciones concretas contenidas en los estados financieros mediante
manifestaciones escritas, cuando el auditor lo considere necesario o lo requieran
otras NIA; y UDITING
(c) responder de modo adecuado a las manifestaciones escritas proporcionadas
por la dirección y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la
entidad, o si la dirección o, cuando proceda, los responsables del gobierno de la
entidad no proporcionan las manifestaciones escritas solicitadas por el auditor.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 700

FORMACIÓN DE UNA OPINIÓN Y DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS


FINANCIEROS

Objetivos Los objetivos del auditor son:

a) Formarse una opinión sobre los estados financieros con base en una
evaluación de las conclusiones resultantes de la evidencia de auditoría obtenida; y

b) Expresar claramente esa opinión a través de un dictamen por escrito que


también describa la base para esa opinión

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 705

OPINION MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR


INDEPENDIENTE

Objetivo

El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinión modificada adecuada
sobre los estados financieros cuando:

(a) el auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los
estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o

(b) el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para


concluir que los estados financieros en su conjunto estén libres de incorrección
material.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 706

PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL


INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

Objetivo
El objetivo del auditor, una vez formada una opinión sobre los estados financieros,
es llamar la atención de los usuarios, cuando a su juicio sea necesario, por medio
de una clara comunicación adicional en el informe de auditoría, sobre:

(a) una cuestión que, aunque esté adecuadamente presentada o revelada en los
estados financieros, sea de tal importancia que resulte fundamental para que los
usuarios comprendan los estados financieros; o

(b) cuando proceda, cualquier otra cuestión que sea relevante para que los
usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe
de auditoría.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 710

INFORMACIÓN COMPARATIVA: CIFRAS CORRESPONDIENTES A PERIODOS


ANTERIORES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

Objetivos

Los objetivos del auditor son:

(a) obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si la información


comparativa incluida en los estados financieros se presenta, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de información
financiera aplicable relativos a la información comparativa; y

(b) emitir un informe de conformidad con las responsabilidades del auditor.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 720

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACIÓN


INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN LOS ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS

Objetivo

El objetivo del auditor es responder adecuadamente cuando los documentos que


contienen los estados financieros auditados y el correspondiente informe de
auditoría incluyen otra información que pueda menoscabar la credibilidad de los
estados financieros y del informe de auditoría.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 800

INFORME DEL AUDITOR SOBRE AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS


PREPARADOS CON MARCOS DE REFERENCIA DE PROPÓSITO ESPECIAL
Objetivos

Resaltar las consideraciones especiales en la aplicación en una auditoría de


estados financieros preparada de acuerdo con un marco de referencia de
propósito especial. Formación de una opinión y consideraciones del dictamen

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 805

CONSIDERACIONES ESPECIALES - CONSIDERACIONES ESPECIALES -


AUDITORÍAS DE UN SOLO ESTADO AUDITORÍAS DE UN SOLO ESTADO
FINANCIERO Y ELEMENTOS, CUENTAS O PARTIDAS ESPECÍFICAS DE UN
ESTADO FINANCIERO

Objetivos

Resaltar las consideraciones especiales en la aplicación en una auditoría de un


solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específica de un estado
financiero. Un estado financiero o elemento, cuenta o partida específica de un
estado financiero, puede estar preparado de acuerdo con un marco de referencia
de propósito general o especial, en estos casos, también es aplicable la NIA 800 a
la auditoría Formación de una opinión y consideraciones del dictamen

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 810

TRABAJOS PARA DICTAMINAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS


RESUMIDOS

Objetivos

a) Determinar si es apropiado aceptar el trabajo para dictaminar los estados


financieros resumidos; y

b) Si se está trabajando para dictaminar sobre los estados financieros resumidos:

(i) Formarse una opinión sobre los estados financieros resumidos con base en una
evaluación de las conclusiones sacadas de la evidencia obtenida; y

(ii) Expresar claramente esa opinión a través de un dictamen por escrito que
también describa la base para esa opinión.