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El pequeño contribuyente, así como todos los demás, está obligado a emitir y entregar la respec
producto o adquiera un servicio cuyo valor supere los cincuenta quetzales (Q50.00). En el caso
deberá consolidar el monto de las mismas en una sola factura al final del día, conservando el origin
importante destacar que si alguien compró servicios o productos por un valor menor a Q50
está obligado a emitírsela.
Además, el Pequeño Contribuyente debe llevar un libro de Compras y Ventas, en el que se anotan
efectuadas. Dichos libros deben estar autorizados por la SAT y mantenerse al día. Pueden s
computarizada, mantenerse en el establecimiento o bien en la oficina del contador.
La tarifa del Impuesto del Régimen de Pequeño Contribuyente es del 5% sobre los ingresos
ventas o prestación de servicios de cada mes calendario.
Cuando el Pequeño Contribuyente realice ventas o preste servicios a un Agente de retención del
pagará el total de la factura, menos el 5% del impuesto, para lo cual deberá entregarle una consta
corresponda a dicho impuesto.
Este Agente deberá pagar lo retenido dentro de los 15 días siguientes al mes que se efectuó la reten
Estos pagos al fisco deben declararse y hacerse efectivos durante el mes siguiente al vencimiento
una Declaración Jurada Simplificada, a través de los bancos del sistema autorizados con el formula
con el formulario SAT-2047.
Esta Declaración debe presentarse al realizar el pago de la tarifa correspondiente y también cua
adjuntando las constancias de retención recibidas.
El trabajo: Toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera que sea su denomina
(empleado o asalariado), dentro o fuera de Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por e
El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras rentas derivadas
dinero en instrumentos financieros, operaciones y contratos de crédito; diferencias de precio en d
muebles o inmuebles; premios de loterías; y otros.
Para cada uno de estos tres tipos de renta o ganancia, la ley establece regímenes específicos y son
Antes de explicar estos regímenes del ISR es importante indicar que los contribuyentes que lleve
artesanales y productos reciclados y a quienes la Administración Tributaria autorice, deben emi
autorizadas.
Asimismo, deben retener el 5% sobre lo facturado por la compra de bienes y el 6% por la adquisic
primeros diez días hábiles del mes siguiente.
Por otro lado, si un profesional universitario percibe renta y no está inscrito como contribuyente o
profesión y deberá pagar un impuesto de 5%.
La renta imponible mencionada se disminuye en un cincuenta por ciento (50%) cuando el profesion
Régimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas:
Los contribuyentes inscritos en este régimen deben determinar su renta imponible restando de su r
costos y gastos para la generación de rentas no afectas a la ley.
La tarifa a pagar en este régimen es de 25% (vigencia a partir del 1 de enero de 2013); el ejer
trimestrales, efectuando cierres contables parciales o una liquidación preliminar de sus actividades
total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre respectivo, excluidas las rentas exentas.
El pago del impuesto trimestral se realiza por medio de declaración jurada, dentro de los 10 días s
presenta la declaración jurada anual, dentro de los primeros 3 meses del año siguiente.
Los contribuyentes que se inscriban en este régimen deben determinar su renta imponible deducien
En este régimen, el periodo de liquidación es mensual y el impuesto se paga por medio de RET
servicios.
Los agentes de retención deben retener en concepto de Impuesto Sobro la Renta el siete por cient
la fecha de la factura y la entregará al contribuyente dentro de los 5 días siguientes a la fecha de la
Las retenciones practicadas por los agentes de retención a los contribuyentes deben entregarse a
jurada mensual y presentar declaración jurada informativa anual. Además, los contribuyentes bajo
Para inscribirse a uno de los regímenes de rentas de actividades lucrativas, los contribuyentes deben indicar a l
Lucrativas.
El cambio de régimen se aplica a partir del uno (1) de enero del año siguiente.
Estos ingresos se llaman rentas provenientes del trabajo y son los sueldos, bonificaciones, comisio
remuneraciones que las personas, entes o patrimonios, el Estado, las municipalidades y demás e
exterior.
Entonces, la Renta Imponible se obtiene cuando a la Renta Neta se le restan las siguientes d
Hasta Q60,000.00 (sesenta mil quetzales), de los cuales, Q48,000.00 (cuarenta y ocho mil quet
acreditar por el Impuesto el Valor Agregado pagado en gastos personales, por compras de bienes o
Este crédito se comprobará mediante la presentación de una PLANILLA que contenga el detalle de
las retenciones efectuadas y la declaración definitiva que presente el trabajador *).
Las donaciones que pueden comprobarse fehacientemente, otorgadas a favor del Estado, las uni
servicio social, a las iglesias, entidades y asociaciones de carácter religioso y a los partidos políti
que cuenten con la solvencia fiscal del periodo al que corresponde el gasto, emitida por la Administ
La deducción máxima permitida no puede exceder del cinco por ciento (5%) de la renta bruta.
Las cuotas por contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, al Instituto de Previsió
Las primas de seguros de vida para cubrir riesgos en casos de muerte exclusivamente del trabajado
Primero es necesario saber que se llama Renta Bruta a la suma de los ingresos gravados y exentos
Luego de que a la renta neta se le hayan restado las deducciones que apliquen, tendremos la Rent
Los patronos están obligados a retener el ISR a sus empleados:
Igual obligación deben cumplir los empleados o funcionarios públicos que tengan a su cargo el p
descentralizadas, autónomas, los municipalidades y sus empresas.
Lo anterior, no exime a los empleados residentes que laboren para tales misiones, agencias y organ
Dichas entidades presentarán anualmente a la SAT el listado de trabajadores residentes, los salarios
Cálculo de la retención:
Al principio de cada año o al inicio laboral, el patrono o pagador hará una proyección de la renta
concepto de gastos personales y el monto de las cuotas anuales estimadas por concepto de pagos a
Al valor obtenido le aplicará la tasa correspondiente y, cada mes, el patrono o pagador retendrá al tr
Adicionalmente, si el trabajador hubiera laborado con otro patrono en el mismo año, el patrono deb
que le presente.
Cuando la proyección indicada se elabore habiendo iniciado el año, se realizará por el número de m
Si por alguna circunstancia se modifica el monto anual estimado de la renta neta del trabajador,
actualizar en los meses sucesivos el monto de la retención.
Cuando el trabajador tenga más de un patrono, debe informarlo al patrono que le pague o acredite
trabajador debe indicar mediante declaración Jurada, el monto de cada una de las retribuciones qu
presentado ante el patrono que actuará en calidad de agente de retención.
Pago de lo retenido:
Los patronos o pagadores, por los medios que la SAT ponga a su disposición, deberán presentar de
un anexo en el cual se especifique el nombre y apellido completos y Número de Identificación T
acreditada o pagada y el monto de la retención.
Dicha declaración Jurada deberá ser presentada dentro de los primeros diez (10) días del mes siguie
Liquidación y devolución de lo retenido en exceso:
Los trabajadores, al finalizar su periodo de liquidación anual, deberán presentar al patrono las const
Si el patrono determina que retuvo de más a sus trabajadores, deberá devolverles las sumas re
calendario, por los medios que ésta disponga. El patrono o pagador descontará dichas devoluciones
de las devoluciones.
04. Impuesto Específico a la Primera
Matrícula de Vehículos Terrestres (IPRIMA)
A partir del 1 de julio de 2012 está vigente este impuesto para los Vehículos Automotores Terre
ensamblen o se produzcan en el territorio nacional.
Se consideran vehículos automotores terrestres nuevos a los del modelo del año en curso y de
usados a los modelos anteriores al año en curso.
El año del modelo de los vehículos automotores terrestres será determinado mediante la verifica
Vehicular (VIN por sus siglas en Inglés), que debe constar físicamente en los vehículos que ingres
importación.
a. Los que tengan más de diez años de antigüedad, respecto al año en curso.
b. Los de un cilindraje de hasta de mil centímetros cúbicos (1000 cc) que tengan más de quinc
respecto al año en curso.
c. Los que se importan colisionados, chocados o con daños, que no permitan su circulación, a
modelo del año en curso.
d. Y en ningún caso, los vehículos que hayan sido declarados irreconstruibles en el país de do
importador presentar el título de propiedad del vehículo, en el que se debe establecer dicho
Para los vehículos que se utilizarán para transporte de carga, buses y microbuses, y para el u
Voluntarios y Municipales, no existe prohibición para su Inscripción en el Registro Fiscal de Vehículo
La base para calcular este impuesto es el valor consignado en la factura original, emitida por el ve
siempre que ésta cumpla con los requisitos establecidos legalmente en el país de su emisión y que
debe presentarse el título de propiedad original.
Una vez establecido lo anterior, la tarifa a pagar se encuentra en una Tabla de Valores Imponibles
año, pero que inicialmente consiste en lo siguiente:
Descripción
Vehículos para transporte con capacidad hasta para cinco personas (incluido el conductor), para a
actividades deportivas. Carros fúnebres.
Vehículos para transporte con capacidad de seis a nueve personas (incluido el conductor), con
laterales y/o traseras.
Vehículos para transporte con capacidad para más de diez personas (incluido el conductor)
Vehículos con tracción en las cuatro ruedas y caja de transferencia de dos rangos incorporada.
Ambulancias y camiones de bomberos
Vehículos especiales para el transporte de personas
en campos de golf y similares.
Infracciones y sanciones
Los Contribuyentes que no efectúen el pago de este impuesto incurrirán en la infracción de om
sancionará con multa de acuerdo a lo establecido en el código Tributario, además del pago d
contribuyente paga el impuesto fuera del plazo establecido antes de ser detectado por la SAT, le se
intereses indicada en el Código Tributario.
Los recursos recaudados con este gravamen no tienen un destino específico, por lo que se depo
para distribuirse posteriormente entre los diferentes ministerios, secretarías y otras dependencias e
El impuesto debe ser pagado por todos los vehículos terrestres (carros, camionetas, camiones, m
avionetas, helicópteros y otros) y los marítimos (lanchas, botes, veleros, barcos, etc.).
En este caso, nos referiremos específicamente a los vehículos terrestres, que son la mayoría, cu
por el Decreto No. 10-2012. Esta reforma indica que la base imponible aplicable a los vehículos
sobre el valor de los mismos y para la determinación del impuesto se aplicarán los siguientes tipos
En cuanto al valor del vehículo, éste se determina en tablas de valores imponibles, elaboradas, auto
por la SAT. Además, el impuesto en ningún caso será menor a Q220.00
Los vehículos de alquiler, picops hasta de una tonelada, camionetas de reparto hasta de una
fúnebres, pagan un impuesto de Q300, mientras que los vehículos de transporte de valores o pas
específicos, según el tonelaje, la capacidad de los mismos y la cantidad de ruedas que posean.
Están exentos del pago de este impuesto los Organismos del Estado, el Instituto Guatemalteco de
de San Carlos, Misiones Diplomáticas (vehículos que usan placas con las siglas "CD"), Misiones
placas con las siglas "CC"), Bomberos Voluntarios y Municipales, los proyectos y Programas de co
que usan placas con siglas "MI"), personas que se encuentran minusválidas a consecuencia de le
los vehículos (incluyendo los de Universidades y entidades descentralizadas y autónomas) que us
O). También están exentos los propietarios de bicicletas, triciclos sin motor, carretillas de mano, c
de remo.
El Impuesto a la Circulación de Vehículos se pagará una vez al año durante el periodo comprendido del 1 de e
ningún caso se podrá fraccionar. Por el pago extemporáneo se aplicará una sanción del 100%, pero si se paga
rebajada un 75%.
El pago de este impuesto puede hacerse en cualquiera de los bancos del sistema, siempre que
solvente de infracciones de tránsito.
Desde entonces, las tarifas se expresan sólo en términos ad-valorem (con relación al valor) y en 19
programa de desgravación de la siguiente forma:
Las bebidas que pagan este impuesto y sus tarifas son las siguientes:
Destino
El monto del impuesto recaudado se destina a financiar el presupuesto del sector Salud.
De hecho, la mayoría de comunas ya lo recauda y administra, en tanto que para las otras, corre a cargo de la Dirección
Inmuebles del Ministerio de Finanzas Públicas.
Según la ley, el impuesto recae sobre los inmuebles rústicos o rurales y urbanos, incluyendo el terreno, las e
instalaciones del inmueble y sus mejoras, así como los cultivos permanentes (los que tengan un término de
Asimismo, el incremento o decremento determinado por factores hidrológicos, topográficos, geográficos y am
suburbana o rural, población, ubicación, servicios y otros.
No se debe incluir la maquinaria o equipo y para las propiedades rústicas o rurales, tampoco se deben incluir las vivien
dispensarios u otros centros de beneficio social.
Para el caso del auto avalúo, el contribuyente (que puede ser el propietario, representante legal, apoderado, etc.) deb
del o de los inmuebles, pero la Dirección de Catastro o la municipalidad podrán efectuar inspecciones de campo si lo e
verifcar los valores consignados.
Para determinar el impuesto anual sobre inmuebles se establecen las escalas y tasas siguientes:
ESCALA TASA
Hasta Q2,000.00 Exento
De Q2,000.01 a Q20,000.00 2 por millar
De Q20,000.01 a Q70,000.00 6 por millar
De Q70,000.01 en adelante 9 por millar
Los propietarios de inmuebles tienen la opción de pagar el impuesto una vez al año, o bien fraccionar el pag
cancelar así: la primera cuota en abril, la segunda en julio, la tercera en octubre y la cuarta en enero. Tambié
(hasta cuatro) por adelantado. Los propietarios de inmuebles tienen la opción de pagar el impuesto una vez
cuatro partes iguales, que deberá cancelar así: la primera cuota en abril, la segunda en julio, la tercera en oct
podrá pagar uno o más trimestres (hasta cuatro) por adelantado.
Si alguien está atrasado y adeuda el impuesto por más de cuatro trimestres y las multas respectivas (20% sob
facilidades de pago en cuotas mensuales, hasta un máximo de 12 meses.
Los propietarios de inmuebles tienen la opción de pagar el impuesto una vez al año, o bien fraccionar el pag
cancelar así: la primera cuota en abril, la segunda en julio, la tercera en octubre y la cuarta en enero. Tambié
(hasta cuatro) por adelantado.
Si alguien está atrasado y adeuda el impuesto por más de cuatro trimestres y las multas respectivas (20% sob
facilidades de pago en cuotas mensuales, hasta un máximo de 12 meses.
Tanto el impuesto, como las multas, se reciben por las municipalidades del país, para el desarrollo local. Lo re
Para las municipalidades que posean la capacidad administrativa y técnica para recaudar y administrar
les trasladará dichas atribuciones. Por lo tanto, el monto recaudado les corresponderá a las municipalid
Lo recaudado por el Ministerio de Finanzas a los contribuyentes afectos al 2 por millar se traslada a
totalidad.
De lo cobrado por el Ministerio de Finanzas a los contribuyentes afectos al 6 ó 9 por millar, se distribu
75 por ciento para las municipalidades en cuya jurisdicción territorial está ubicado el inmueble. Estos
en un 70 por ciento para inversiones en servicios básicos y obras de infraestructura de interés y uso co
ciento para gastos administrativos de funcionamiento.
Están exentas de pagar este impuesto las tripulaciones de las naves aéreas o marítimas y quienes salgan del pa
La recaudación de este tributo está a cargo de las empresas de aviación o marítimas y de sus agencias.
Del monto total del impuesto de salida por vía aérea, el 32% financia programas de alfabetización del minister
Instituto Guatemalteco de Turismo, INGUAT; el 27% es para la Dirección General de Aeronáutica Civil; el 4%
Deportes (para el fortalecimiento de sitios y monumentos arqueológicos e históricos y museos); y un 4% para
Protegidas, CONAP.
Del monto total del impuesto de salida por la vía marítima: el 75% es para el Instituto Guatemalteco de Turism
Ministerio de Cultura y Deportes; y el 10% para la Comisión Nacional de Áreas Protegidas, CONAP.
Adicionalmente, en los aeropuertos internacionales del país se cobran Q30.00 por viajero, como impuesto de s
Todas las empresas que se dedican a brindar el servicio de hospedaje están afectas a un impuesto del 10% sob
Guatemalteco de Turismo (INGUAT) sugiere para cada habitación. Es decir que si el hospedaje durante una n
deben pagar Q10.00 de impuesto a la ocupación hotelera, aparte del IVA (12%).
Destino:
Lo recaudado con este gravamen es administrado por el INGUAT y se utiliza en la promoción turíst
así como en la inversión en infraestructura de lugares turísticos en el país.