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Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perù Direccion General del Centro de Instrucción Direccion de la Escuela Tecnica

Plan de Leccion

PLAN DE LECCION

LECCION 09 - MANEJO DEL RECURSO ECONOMICO

OBJETIVOS :

Al finalizar la presente lección el participante será capaz de:

1. De una serie de definiciones, identificar el enunciado que pertenezca al

tipo de documento o comprobantes de pago que se mencionan en el

tema

2. Importancia sobre los principales libros a utilizar.

3. Definir fondos para pago en efectivo y encargos.

4. Definir Recursos Ordinarios, Recursos Directamente Recaudados y

Donaciones.

5. Enunciar los objetivos del uso de la información contable.

6. Definir las funciones del presupuesto.

TIEMPO SUGERIDO:

02

Hora - Teoría.

01

Hora - Ejercicio

RECOMENDACIÓN:

Es deseable, tener una visión global del Curso a fin de orientar a los participantes sobre la naturaleza del Plan y lo que se espera de ellos.

Tener un trato amable, ser dinámico y promover permanentemente la

participación de los asistentes.

MATERIALES:

Manual del participante, Plan de Lección, ejercicios a resolver, diapositivas y

Material de apoyo didáctico. (papelografos, plumones y cinta masking tape).

Proyector (si sabe cómo trabajar con el proyector multimedia hágalo de lo

contrario opte por no trabajar con él hasta que conozca su funcionamiento

correcto). Los participantes deben tener sus solapines correspondientes y sus

nombres deben figurar en sus mesas respectivas.

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RECUERDE :

Los textos dentro de recuadros figuran en el Manual del Participante; de igual forma los textos que están resaltados en negrita y además subrayados, es lo que el participante deberá colocar en su manual.

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AYUDAS

 

DESARROLLO

APUNTES

MP 9-1

1.

INTRODUCCION

Es

TR 9-1

1. Presentación del facilitador y del asistente

importante

2. Presentación de la lección

hacer

una

TR 9-2

3. Presentación de los objetivos de la unidad

buena

 

introducción

Al finalizar la presente lección el participante será capaz de:

,

un

resumen

MP 9-2

 

1. De una serie de definiciones, identificar el enunciado que pertenezca al tipo de documento o comprobantes de pago que se mencionan en el tema

global de la lección podría

facilitar

el

TR 9-3

2. Importancia sobre los principales libros a utilizar.

desarrollo de la misma

3. Definir fondos para pago en efectivo y encargos.

4. Definir Recursos Ordinarios, Recursos Directamente Recaudados y Donaciones.

a

medida

que se vaya desarrollan

do parte por

5. Enunciar los objetivos del uso de la información contable.

parte

el

resumen

6. Definir las funciones del presupuesto.

efectuado.

2.

DESARROLLO

TR 9-4

CONTABILIDAD Es un sistema de información basado en el registro, clasificación, medición y resumen de cifras significativas que, expresadas básicamente en términos monetarios, muestra el estado de las operaciones y transacciones realizadas por un ente económico contable .Dada la vinculación de todas

TR 9-5

Tomarse el tiempo adecuado a fin que esta

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estas actividades, se

trata

de

un sistema de

frase

no

información integrada. El resultado final es

pase

información útil para la toma de decisiones de una

desapercibi

empresa.

 

da

y

 

promueve

COMPROBANTES DE PAGO

 

una

lluvia

(D.L. 25632; R.S.007-99; R.S. 024-08; R.S. 233-08

de ideas.

TR 9-6

SUNAT) El comprobante de pago es un documento

que acredita la transferencia de bienes, la entrega en

uso, o la prestación de servicios.

 
 

Los comprobantes de pago son los documentos

que van a respalda los registros en el libro caja y

en algunos casos del libro de donaciones.

 

Sólo se consideran comprobantes de pago válidos a

los que cumplan con todas las características y

requisitos mínimos establecidos en las normas que

para tal fin ha establecido SUNAT.

 

Documentos

considerados

comprobantes

de

pago

 

a) FACTURAS

b) RECIBOS POR HONORARIOS

 

No

olvide

c) BOLETAS DE VENTA

 

que

los

textos

que

d) TICKETS

O

CINTAS

EMITIDOS

POR

están resaltados en negrita y además

subrayados, es lo que el participante deberá

MÁQUINAS REGISTRADORAS.

 

Cuando se trata de Fondo Fijo, Fondos para pagos

en efectivo o caja chica no se considera a los

RECIBOS POR HONORARIOS por considerarse

colocar

en

como gasto programable; estos pueden ser

su manual

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considerados en los Recursos Directamente Recaudados bajo la Ley del Comprobante de Pago.

 

Además de los arriba mencionados también hay otros documentos que por su contenido y sistema de emisión se encuentran autorizados por la SUNAT, como son los recibos emitidos por los servicios públicos de SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA Y AGUA; así como por los servicios públicos de TELECOMUNICACIONES.

Comprobantes de pago a emitirse en cada caso

Como

FACTURAS

ayuda

Sólo se emitirán a favor del adquirente o usuario

memoria

al

TR 9-7

que posea número de Registro Único de Contribuyente (RUC).

instructor se

muestra

el

Cuando la operación se realice con sujetos del

detalle

de

Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal.

los

comprobant

Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de

es

de

sustentar gasto o costo. RECIBOS POR HONORARIOS

pago.

MP 9-3

Existen

Se emite por la prestación de servicios a través

documentos

del ejercicio individual de cualquier profesión, arte,

que no son

ciencia u oficio. BOLETAS DE VENTA

considerado

s

En operaciones con consumidores o usuarios

comprobant

finales.

es de pago

En operaciones realizadas por los sujetos del

como

por

 

ejemplo:

Notas

de

Régimen Único Simplificado. (RUS) TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MAQUINAS

REGISTRADORAS

crédito,

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Sólo podrán ser emitidos en moneda nacional.

 

debito,

Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo para

guías

de

efecto tributario, siempre que se identifique al adquirente o usuario con su número de RUC así como con sus apellidos y nombres, o denominación o razón social y se discrimine el monto del tributo que grava la operación.

remisión,

etc.

MP 9-4

Indicar a los participante

TR 9- 8

 

s

que

Mencionar el N° RUC 20131366885, razón social:

 

deben

del CGBVP en siglas o todo completo y dirección:

referirse

al

Av Salaverry 2495 San Isidro.

 

MR. 32 - 37

 

para

una

 

Los comprobantes de pago deberán ser entregados en la compra, en el momento en que se entregue lo comprado o en el momento en que se efectué el pago, lo que ocurra primero.

 

mejor

apreciación.

La segunda copia de las recibos por honorarios y tickets facturas (Copia “SUNAT”), se entregará conjuntamente con el original al adquirente o usuario. Para el caso de las boletas sólo se entregará la copia.

AGENTE DE DETRACCION El sistema de detracciones

(SPOT) es un

TR 9-9

mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio,

 

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LIBROS EXIGIDOS POR EL C.G.B.V.P.

   
 

La contabilidad para las compañías de bomberos es básica, no están obligadas a llevar libros contables de uso obligatorio según las normas tributarias, pero si los que están regulados en la normas del CGBVP. (Art 8 Ley Nº 28693 Ley general del Sistema Nacional de Tesorería)

 

Recuerde;

sea

breve,

trate de no

 

extenderse

En el presente curso sobre administración básica no interesan los procedimientos de la teneduría de libros con el objeto de formar tenedores de libros. Sin embargo es útil adquirir algunos conocimientos de la técnica contable a fin de entender el “lenguaje de la contabilidad”.

demasiado

con

sus

ejemplos

o

explicacion

es,

haga

dinámica la

 

lección

MP 9-5

EL LIBRO DE CAJA Según las normas tributarias y legales es un libro principal y obligatorio, en el cual se registra el movimiento del dinero en EFECTIVO, CHEQUES O

propicie

un

ambiente

dinámico

y

fluido.

TR 9-10

VALORES

porque

en

el

se

registra

todas

las

ENTRADAS

(ingresos)

y

todas

las

SALIDAS

 

(egresos) como resultado de las diversas

transacciones que se realicen.

 
 

Este libro es de uso obligatorio en las dependencias del CGBVP y antes de ser llenado debe ser legalizado por notario público o fedatario del cuerpo de bomberos. Los registros deben ser claros y ordenados y deberán de estar sustentados con los respectivos comprobantes de pago aceptados por la SUNAT.

 

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Manera de llevar el Libro de Caja

Tiene dos partes: DEBE (lado izquierdo) ingresos;

HABER (lado derecho) egresos.

Los registros en el Libro Caja se hacen por orden

riguroso a la fecha en que se han efectuado las operaciones, expresado en cada una los conceptos

que dieron origen a dichas operaciones, estas deben

ir

subrayadas.

Al finalizar el mes, se debe de hacer un resumen

o

análisis de caja, para lo cual es necesario preparar

un balance de las entradas y salidas.

Partes del Libro de Caja Tanto en los ingresos como los egresos disponen de las siguientes columnas:

MP 9-6

MP 9-6

TR 9-11

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DEBE

 

1

HABER

 

2

3

4

5

6 7
6
7
 

2

3

4

5

6 7
6
7

1.

TÍTULO O ENCABEZAMIENTO (Caja, Mes de …. de 20 )

2.

FECHA DE LA OPERACIÓN o en la que se ha hecho el registro.

TR 9-12

3.

DETALLE DE LA OPERACIÓN con indicaciones de los conceptos y documentos que le han dado origen u otros datos menores, pero de utilidad para la empresa.

MP 9-7

4.

TIPO Y NÚMERO del documento.

 

TR 9-13

 

5.

EL IMPORTE de cada documento en tanto las operaciones se repitan y se encuentren referidas a un mismo concepto y en la misma fecha.

6.

IMPORTES PARCIALES o importe de las operaciones que se realicen.

7.

EL SALDO INICIAL; el importe total, es decir la suma total de lo que arrojo un periodo (un mes) y para anotar el saldo final.

CLASIFICACIÓN DE LOS DOCUMENTOS QUE DEBEN REGISTRARSE EN EL LIBRO CAJA Y SU NUMERACIÓN Para el registro en el libro caja es necesaria previamente, clasificar y ordenar los documentos que respalden o justifiquen las operaciones, esta consiste en separar los que han dado INGRESOS de aquellos

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que han dado EGRESOS y luego unificar estos documentos según el tipo de operación.

 

El

ordenamiento consiste en separar los documentos

en forma cronológica o de acuerdo a la fecha en que

se efectuó la operación y para no dificultar esta orientación, se numera el orden de los documentos.

Cierre del libro caja

 

MP 9-8

 

Previo al cierre del libro de caja se debe determinar el saldo, y se obtiene comparando los ingresos con los egresos, es decir se restan uno del otro, la diferencia debe ser igual al monto físico del efectivo

El cierre del libro caja consiste en sumar todas las cantidades que contienen la columna parcial y se registra en la columna total, luego se suma este total con el saldo anterior si hay.

Si

al realizar el resumen o análisis de caja, el total de

la

suma de los ingresos es mayor que la suma de los

egresos en este caso es necesario que se establezca la diferencia y esta diferencia la REGISTRAMOS directamente en la columna de totales del haber (EGRESOS), que sumados con el total parcial nos dará un total general igual al total del debe (ingresos)

MP 9-9

TR 9-14

pero este saldo será lo que queda al final del ejercicio para el próximo período y se indicará como “SALDO PARA EL PRÓXIMO MES”

Directiva Nº

A

continuación se cierran a la misma altura tanto el

003-2004

debe como el haber con DOBLE RAYA. Este hecho de igualar el debe con el haber se llama BALANCE DEL LIBRO CAJA. Al reabrir el Libro caja el próximo

CGBVP/DI

GA.

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mes lo primero que se registra en el debe del libro es

el saldo

del

mes

anterior

y

así

se

continúa

sucesivamente.

 

EJERCICIO Nº 1 : LIBRO DE CAJA

 

LIBRO DE REGISTRO DE DONACIONES

 
 

Es un libro auxiliar y obligatorio en el cual se registran todos los ingresos provenientes de donaciones sean estas en bienes de cualquier tipo u dinerario. Deberá ser legalizado y en folio simple.

 

Manera de llevar el libro de donaciones El llenado del libro de donaciones deberá presentar la siguiente información:

1. Fecha de RECEPCIÓN de la donación.

 

2. Cantidad de ARTÍCULOS O DINERO. Si son

MP 9-10

artículos, deberá indicarse el monto o valor monetario aproximado.

TR 9-15

3. Descripción del bien

 

4. Nombre de la institución o persona donante.

 

5. Uso o destino del bien.

 

6. Visto bueno del COMANDANTE de Compañía y

TR 9-16

del Jefe de ADMINISTRACIÓN en cada hoja.

 

Toda donación en dinero en efectivo deberá ser depositada en la cuenta correspondiente al CGBVP, en el banco de la nación, debiendo tener el cuidado de considerar los procesos que señala la Directiva 003-2012 CGBVP/DIGA.

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Cierre del libro de donaciones

   

Los cierres deberán ser MENSUALES y se hará un

resumen

valorizado

de

los

bienes

aceptados

en

donación.

 

Asimismo de tratarse de bienes mayores al valor de 1/8 DE UIT las compañías deberán informar a la JEFATURA DE CONTROL PATRIMONIAL de las Comandancias Departamentales respectivas.

EJERCICIO Nº 2 : LIBRO DE DONACIONES

 

MP 9-11

ASIGNACION DE FONDO FIJO

 

TR 9-17

 

Es una partida de dinero orientada al pago de los servicios públicos, reparaciones y gastos conducentes a la operatividad de la unidad.

 

Fondo fijo quiere decir que el dinero tiene ya un gasto predeterminado, no puede ser gastado en otro tipo de fines sin cometer malversación.

La Directiva de Tesorería vigente es la No. 004-2008

CGBVP/DIGA

que

establece

las

normas

y

procedimientos para la administración de los fondos asignados para pagos en efectivo y anticipos en el CGBVP.

Fondo para pagos en efectivo Las Comandancias Departamentales del CGBVP, tienen la obligación de atender oportunamente las necesidades de cada una de las Compañías de Bomberos que operan en su jurisdicción,

El instructor

explicará

y

dará

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proveyéndoles de fondos para el pago de los suministros de bienes y servicios que requieran.

ejemplos

 

que

 

permitan

a

Encargos Es la asignación de una determinada cantidad de dinero con la finalidad de cubrir un requerimiento con carácter de urgencia con cargo a rendir cuenta documentada a la brevedad.

los

participante

MP 9-12

s

tomar

nota

de

lo

saltante

en

 

el MP.

RECURSOS ORDINARIOS

   
 

Son todas las partidas de dinero asignadas a la institución por medio del presupuesto público.

 

TR 9-18

RECURSOS

DIRECTAMENTE

RECAUDADOS

(Ingresos propios)

Los

 

Son los fondos provenientes de la prestación de servicios brindados por las compañías de bomberos bajo autorización del Jefe Departamental correspondiente.

 

recursos

 

directament

e

recaudados

 

están

 

Recordar a los participantes que pueden remitirse al material de referencia donde se encuentra la Directiva en mención.

supeditados

a

lo

que

establezca

 

mediante

 

Hay dos tipos de Recursos directamente recaudados, los que REQUIEREN FACTURA y los que no REQUIEREN FACTURA.

un

TUPA

(Texto

 

único

de

 

procedimien

Para los recursos directamente recaudados que requieren factura, esta será emitida por el CGBVP y en el caso de no requerirla la Comandancia departamental deberá girar un recibo de ingreso a

to

administrati

vo)

de

la

institución.

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TR 9-19

caja. Estos recursos directamente recaudados tienen su nacimiento en una carta enviada por la empresa o persona natural que solicita el servicio por parte de la institución o compañía de bomberos.

Requerimientos de gasto con cargo a los recursos directamente recaudados

 

Con la debida oportunidad cada compañía de bomberos podrá solicitar la adquisición de un bien o el pago de un servicio cubierto por los recursos directamente recaudados generados por la misma.

 

Los pasos a seguir para este propósito son:

 

1.

La Compañía mediante oficio a la comandancia

departamental envía la PROGRAMACIÓN DE SU

 

GASTO

adjuntando

las

cotizaciones

o

proformas

correspondientes.

 

2.

La Comandancia Departamental envía a DIGA

mediante oficio la PROGRAMACIÓN DEL GASTO solicitado por la compañía de bomberos.

MP 9-13

3. DIGA envía dicha solicitud a la Oficina de Planeamiento para programación ante el Ministerio de Economía y Finanzas.

4.

Una vez aprobado, DIGA lo remitirá a la Dirección

 

de Mantenimiento (SI ES UN SERVICIO) o a la Dirección de Logística (SI ES UNA COMPRA) de acuerdo al requerimiento expresado.

5.

De tratarse de algo muy URGENTE se emitirá un

 

anticipo, el que se gestionará por la Dirección de

Economía – Tesorería.

 

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Objetivos del uso de la información contable:

 

Los propósitos que la administración persigue con el uso de la información contable pueden considerarse de varias maneras, para fines del curso los agruparemos en dos categorías:

CONTROL:

 
 

Es el procedimiento mediante el cual la administración puede asegurarse, dentro de lo posible, de que se está ejecutando conforme a lo planeado y a la política de la organización.

La información contable se usa para fines de control de las siguientes maneras:

Como medio para comunicar información acerca

de lo que la dirección desea que se haga. Es decir, planeación de lo que se intenta hacer.

 

Como medio de motivar la organización, a fin de

MP 9-14

que actúe en la forma más adecuada para alcanzar los objetivos del negocio. Es decir, llevar a cabo lo planeado.

TR 9-20

Como medio para evaluar los resultados.

Es decir, para juzgar que tan buenos resultados se obtienen, Verificación de la eficiencia de lo que se hizo.

PLANEACION:

 
 

Planear es el proceso para decidir las acciones que deben realizarse en el futuro. Consiste en considerar las diferentes alternativas en el curso de las acciones y decidir cuál de ellas es la

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mejor.

 

Para fines del uso de la información contable en el procedimiento de la planeación, es conveniente considerar dos tipos de planeación:

a)

Planeación periódica,

 

También llamada PRESUPUESTOS,

es el proceso

de hacer planes para todas las actividades de una

empresa por un período determinado, GENERALMENTE UN AÑO.

b)

Planeación de proyectos especiales

 

Atañe a una decisión específica relativa a una parte del negocio.

Para fines de nuestro curso, la contabilidad de las distintas dependencias debe servir para presentar información veraz y confiable a las Jefaturas correspondientes, a fin que ellas puedan cubrir y proyectar las necesidades de distinta índole para asegurar la operatividad de las compañías de Bomberos.

PRESUPUESTOS

 
   

Un

presupuesto

puede

definirse

como

la

 

presentación

ordenada

de

los

resultados

previstos

de

un

plan,

un

proyecto

o

una

estrategia.

Esta

definición

hace

una

distinción

entre

la

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contabilidad tradicional y los presupuestos, en el sentido de que estos últimos están orientados hacia el futuro y no hacia el pasado, aún cuando en su función de control, el presupuesto para un período anterior pueda compararse con los resultados reales (pasados).

 

FUNCIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

 

De manera ideal la organización espera que la función presupuestal proporcione:

Recuerde;

Una herramienta analítica, precisa y oportuna.

 

sea

breve,

La capacidad para pretender el desempeño.

trate de no extenderse demasiado

El soporte para la asignación de recursos.

La capacidad para controlar el desempeño real en

 

curso.

con

sus

Advertencias de las desviaciones respecto a los

ejemplos

o

pronósticos.

 

explicacion

Indicios anticipados de las oportunidades o de los

es,

haga

riesgos venideros.

 

dinámica la

Capacidad para emplear el desempeño pasado

lección

como guía o instrumento de aprendizaje.

 

propicie

un

Concepción comprensible, que conduzca a un

ambiente

consenso y al respaldo del presupuesto anual.

 

dinámico

y

 

fluido.

IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO

 
 

Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden mantenerse en el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los

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riesgos por asumir.

   

FORMACION,

ESTRUCTURA

Y

SITUACION

PRESUPUESTARIA.

 

Los presupuestos se pueden formar:

 

El instructor dará alcances los participante s sobre los puntos de la

a

 
 

A. ESTABLECIENDO LAS NECESIDADES O GASTOS A CUBRIR, y luego determinando como obtener los ingresos necesarios para cubrirlos.

 
 

lista

de

repaso

B. DETERMINANDO LA CIFRA DE INGRESOS CON LA QUE SE CUENTA y distribuyéndola según las necesidades más perentorias.

La estructura del presupuesto consta de tres partes:

 

1. RECURSOS O INGRESOS

 

2. NECESIDADES O GASTOS

3. RESUMEN.

Comparación

entre

recursos

y

necesidades, apareciendo las siguientes situaciones presupuestarias:

a) SUPERÁVIT INICIAL, cuando se han previsto mayores ingresos que gastos.

b) DÉFICIT INICIAL, cuando los gastos previstos son superiores a los ingresos previstos.

c) EQUILIBRIO, si se prevén iguales cifras de gastos que de ingresos.

Son muchas las clasificaciones de los presupuestos, sin embargo para fines de nuestro curso sólo vamos a abarcar uno de ellos.

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3. REPASO Hacer una presentación sucinta de lo tratado en la lección, resaltando los puntos más importantes; definición de contabilidad, comprobantes de pago, libros contables, caja y presupuesto. ¿Preguntas?, ¿Comentarios?

4. EVALUACION

Distribuya la hoja de evaluación.

Recuérdeles a los participantes que anoten sus

nombres y recoja las pruebas.

5.

CIERRE

Verifique si se han alcanzado los objetivos.

Resalte las virtudes identificadas en los participantes, estimule una mayor participación en las siguientes lecciones. Presente la siguiente lección acerca de “Repaso” y la persona que desarrollará.

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