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¿QUE MENCIONA EL ARTICULO 175 DEL CODIGO TRIBUTARIO SOBRE LAS

SANCIONES RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y/O REGISTROS?

Las sanciones correspondientes a las infracciones vinculadas con los Libros y/o Registros se
encuentran establecidas en el Numeral 3 de las Tablas I y II del Código Tributario, las que
están referidas a las infracciones del Artículo 175° del Código Tributario.
Cabe precisar que:
 “Tabla I” aplica a los acogidos al Régimen General o Régimen MYPE Tributario – RMT
 “Tabla II” para los acogidos al Régimen Especial de Renta - RER.

ART. 175° INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y/O SANCIONES


NUMERAL REGISTROS (TABLA I Y II)
1 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o 0.6% de los IN(*)
registros u otros medios de control.

2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros, el 0.3% de los
registro almacenable de información básica u otros medios de IN(**)(***)
control; sin observar la forma y condiciones establecidas en las
normas correspondientes.
3 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, 0.6% de los IN(*)
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores.
4 Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o 0.6% de los IN(*)
adulterados.
5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, 0.3% de los IN(**)
los libros de contabilidad u otros libros o registros, que se
vinculen con la tributación.
6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de 0.2% de los IN
contabilidad u otros libros o registros, excepto para los
contribuyentes autorizados.
7 No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, 0.3% de los IN(**)
mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria,
informes, análisis y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas,
durante el plazo de prescripción de los tributos.
8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de 0.3% de los IN(**)
contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u
otros medios de almacenamiento de información utilizados en
sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible en el plazo de prescripción de los tributos.
9 No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, Tabla I: 30% de la
sistemas, programas, soportes portadores de microformas UIT
gravadas, soportes magnéticos u otros medios de Tabla II: 15% de la
almacenamiento de información y demás antecedentes UIT
electrónicos que sustenten la contabilidad.
(*) No menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT
(**) No menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT
(***) La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras no
pudiendo ser menor a 10% UIT ni mayor a 25 UIT.

Para fijar las sanciones de multa se tienen en cuenta las siguientes referencias:
 UIT - La Unidad Impositiva Tributaria: Vigente a la fecha en que se cometió la
infracción y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la
fecha en que la Administración (la SUNAT) detectó la infracción.
 IN - Ingreso Neto: Total de Ventas Netas y/o ingresos en un ejercicio anual. En caso no
se verifique información o sea cero, se aplicará el cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
Si existe omisión a las declaraciones se aplicará el ochenta por ciento (80%) de la UIT.
¿Que señala la Disposición Complementaria Transitoria de la
Resolución de Superintendencia N° 106-2018/SUNAT - Inaplicación de
sanciones vinculada a los Libros y/o Registros electrónicos?
Publicada el 21.04.2018 la SUNAT ha regulado la inaplicación de las sanciones
vinculadas a las infracciones del Artículo 175 numeral 2 y 5 del Código Tributario,
dirigido a los contribuyentes que deban llevar libros y/o registros de manera
electrónica en el SLE-PLE o SLE-PORTAL, según corresponda.
¿Qué tipos de infracciones no se sancionarán y cómo se subsanan?

¿A qué periodo deben corresponder las infracciones que no se sancionarán?

Cuáles son los plazos para subsanar las infracciones?


¿Cómo se debe anotar en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico las siguientes
operaciones?
 Impuesto Selectivo al Consumo si la Base Imponible es 90, el ISC es 10 y el
IGV es 18
 Notas de Crédito para ajustar las operaciones gravadas con el IGV
¿Cómo subsano la omisión en las anotaciones de comprobantes en el Registro de
Ventas e Ingresos Electrónicos?

En principio, sabemos que el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) grava la venta en el país
a nivel de productor y la importación de bienes tales como combustibles, vehículos,
cervezas, cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo,
combustibles, juegos de azar y apuestas.
Así tenemos que los contribuyentes afectos al ISC deben anotar en su Registro de Ventas
e Ingresos el ISC de manera separada.
Para el caso planteado, la anotación se realizaría de acuerdo a lo siguiente:
- 90 en el campo 14 (Base imponible de la operación gravada),
- 10 en el campo 20 (Impuesto Selectivo al Consumo)
- 18 en el campo 16 (Impuesto General a las Ventas),
- 118 en el campo 24 (Importe total del comprobante de pago).

Las Notas de Crédito (tipo 07) deben registrase con cifras negativas (conforme lo indicado
en la pregunta N° 23). La utilización de los campos dependerá del periodo de las
operaciones gravadas con el IGV respecto al periodo de la Nota de Crédito.

Si la Nota de Crédito emitida en el periodo, está relacionada a una Factura emitida en un


periodo anterior, se deben usar únicamente la versión completa del Registro de Ventas e
Ingresos (14.1) y deben registrar datos en los campos:
Por ejemplo si tenemos una Nota de Crédito N° 0001-222 por un valor de 1000.00 y un IGV
asociado de 180.00 podemos registrar en la versión completa del Registro de Ventas e
Ingresos Electrónico lo siguiente:
- 15 (Descuento de la Base Imponible)
- 17 (Descuento del Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal)
Ejemplo: Si tenemos el Registro de Ventas e Ingresos correspondiente al periodo 01/2016
y registramos una Nota de Crédito N° 0001-222 emitida el 05/01/2016, la cual está
relacionada a la Factura N° 0001-123 emitida el 01/12/2015. Las cifras deben registrarse en
el campo 15 (Descuento de la Base Imponible) y en el campo 17 (Descuento del Impuesto
General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal).
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|222||6|10082435196|GEORGUSSAC|||-1000.00||-
180.00||||||||||01/12/2015|01|0001|1234||||1|
Si la Nota de Crédito emitida en el periodo, está relacionada a una Factura emitida en el
mismo periodo.

En el periodo que se detecte la omisión, se deben anotar todas las ventas u operaciones
(comprobantes) que se omitieron en determinado periodo. Estas operaciones se deben
anotar con el estado 8 (Comprobante pertenece a un periodo anterior y no fue anotado),
en el Registro de Ventas e Ingresos:
- Registro de Ventas e Ingresos (formato 14.1), en el campo 34.
- Registro de Ventas e Ingresos Simplificado (formato 14.2), en el campo 25.
Para ello, se debe hacer referencia al periodo de la operación que corresponde la omisión,
así como al Código Único de la Operación (Contribuyentes del Régimen General)
o número correlativo del mes tratándose de contribuyentes del RER y al número
correlativo del asiento contable.
Ejemplo: El contribuyente “A” contribuyente del Régimen General, en el registro del
periodo mayo de 2016 (20160500), se anotarán comprobantes de enero de 2016 y
diciembre de 2015 omitidos:
Nomenclatura:
LE2040000000120160500140100001111.txt

Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 (…) Campo 34


Periodo CUO Número Fecha de Estado
AAAAMM00 Hasta 40 correlativo del Emisión (…)
asiento DD/MM/AAAA
contable
De 2 a 10
20160500 D141605 M001 02/05/2016 (…) 1
20160500 D141606 M001 03/05/2016 (…) 1
20160500 D141607 M001 03/05/2016 (…) 1
(…) (…) (…) (…) (…) (…)
20160500 D141632 M001 31/05/2016 (…) 1
20160100 D141401 M001 20/01/2016 (…) 8
20151200 D141312 M001 31/12/2015 (…) 8

¿Cómo debo anotar la información de las operaciones con sujetos no domiciliados, en el


Sub Libro 080200 (8.2 REGISTRO DE COMPRAS - INFORMACIÓN DE OPERACIONES CON
SUJETOS NO DOMICILIADOS), cuando el servicio no es renta de fuente peruana y como
corregir una anotación en dicho registro?
En el caso del Sub libro 8.2 REGISTRO DE COMPRAS - INFORMACIÓN DE
OPERACIONES CON SUJETOS NO DOMICILIADOS se debe anotar en forma obligatoria
todas las operaciones con sujetos no domiciliados y se debe indicar a qué tipo de renta de
fuente peruana pertenece, de corresponder. Por ejemplo, en el campo 33 del referido libro
se debe anotar como dato obligatorio el Tipo de Renta de fuente peruana de acuerdo a los
parámetros detallados en la tabla 31. Asimismo, pueden presentarse casos en los cuales el
servicio se utilice económicamente, use o consuma fuera del país, por lo que, estas
operaciones no califican como rentas de fuente peruana; sin embargo, no existe el
parámetro correspondiente en la Tabla 31 para estas operaciones. En tal sentido, se sugiere
considerar dichas operaciones con el código “00” a pesar de que en la descripción se señale
bienes y no servicios. Ello permitirá temporalmente la generación correspondiente del sub
libro en mención.
Las correcciones o modificaciones de comprobantes o documentos previamente anotados
en Libros y/o Registros generados en formatos físicos o eléctricos, se realiza en un periodo
en que el generador electrónico del libro advierta del error, aplicando el estado 9 (ajuste o
rectificación en la anotación de la información de una operación registrada en un periodo
anterior).
Ejemplo: En el contribuyente “A” (Régimen General), se anotaron 2 comprobantes de No
Domiciliados correspondientes al periodo 01/2016 en el Registro de Compras, sin embargo
existe un error en el campo 33 (Tipo de Renta), toda vez que, se debió consignar el código
00 (Bienes), sin embargo se anotó un código distinto. Para este caso el ajuste se realizará
en el periodo 02/2016.
Anotaciones en 01/2016 (original)
Nomenclatura
LE2000000000120160100080200001111.txt

Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 (…) Campo 33 (…) Campo 36

Periodo CUO Número Fecha de Emisión Tipo de Renta (…) Estado


AAAAMM00 Hasta 40 correlativo del DD/MM/AAAA (…) Tabla 31
asiento
contable
De 2 a 10

20160100 2345 M002 01/01/2016 (…) 01 (…) 0

20160100 2346 M002 02/01/2016 (…) 01 (…) 0

Anotaciones en 03/2016 (modificaciones)


LE2000000000120160300080200001111.txt

Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 (…) Campo 33 (…) Campo 36

Periodo CUO Número Fecha de Emisión Tipo de Renta (…) Estado


AAAAMM00 Hasta 40 correlativo del DD/MM/AAAA (…) Tabla 31
asiento
contable
De 2 a 10

20160300 2409 M002 01/03/2016 (…) 01 (…) 0

20160300 2410 M002 02/03/2016 (…) 01 (…) 0

(…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…)

20160100 2345 M002 01/01/2016 (…) 00 (…) 9

20160100 2346 M002 02/01/2016 (…) 00 (…) 9


El Decreto Legislativo 1269, mediante su primera disposición complementaria
modifica el artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta:

Artículo 65°.- Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos


brutos anuales no superen las 300 UIT deberán llevar como mínimo
un Registro de Ventas, un Registro de Compras y el Libro Diario de Formato
Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.

Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos


anuales desde 300 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros
contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT.

Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar


la contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.

Por lo tanto, a partir del 01 de enero de 2017 las empresas que tuvieran
ingresos brutos hasta 300 UIT solo llevaran tres libros contables.

Resolución Superintendencia 045-2017

Mediante la Resolución Superintendencia 045-2017, se reglamenta los libros


contables obligados a llevar para los contribuyentes cuyos ingresos anuales
van desde 300 UIT hasta 500 UIT.

En consecuencia, la obligación de los libros contables para el régimen general


y régimen mype tributarioquedaría de la siguiente forma:
Régimen Mype Tributario

Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

 Registro de Compras.
 Registro de Ventas.
 Libro Diario Simplificado.

Por otra parte, los contribuyentes con ingresos netos anuales superiores a 300
UIT – 1700 UIT