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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS


CARRERA DE AUDITORIA

ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE


SELECCION DE PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA
BOLIVIANA DE CARRETERAS
Trabajo Dirigido para obtener el Título de Licenciatura

POR: NOLIA MAMANI JAHUIRA


PAMELA M. MENDOZA HUARAHUARA

TUTOR: MG. SC. FELIPE VALENCIA TAPIA


LA PAZ – BOLIVIA
2012
DEDICATORIA

A nuestros amados padres, por brindarnos la estabilidad


emocional, económica y sentimental, para poder llegar hasta
este logro; que definitivamente no hubiese podido ser realidad
sin ellos.
AGRADECIMIENTO

Los resultados de este Trabajo Dirigido, están dedicados a todas aquellas personas que,
de alguna forma, son parte de su culminación.

A nuestros padres, porque son los que han estado a nuestro lado en todo momento
dándonos las fuerzas necesarias para continuar luchando día tras día y seguir adelante,
rompiendo todas las barreras presentadas. Quienes a lo largo de nuestras vidas han
velado por nuestro bienestar y educación, depositando su entera confianza en cada reto
que se nos manifestaba, sin dudar ni un solo momento de nuestro conocimiento y
capacidad. Es por ellos que somos lo que somos hoy en día.

A Dios por estar siempre con nosotras en cada paso que dimos, cuidándonos y dándonos
fortaleza para continuar.

Al Mg. Sc. Felipe Valencia Tapia, por darnos el tiempo y la colaboración necesaria para
seguir adelante y que pacientemente nos honró con su experiencia profesional y
conocimientos que van presentes en este trabajo.

Al personal de la Firma Consultora Delta Consult Ltda. SMS Latinoamérica, por


brindarnos la información y herramientas de trabajo necesarias para el presente trabajo.

Por último a mi compañera del trabajo dirigido, porque en esta armonía grupal lo hemos
logrado.

Gracias a todos.
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

INDICE
INTRODUCCION ........................................................................................................................................ 7
CAPITULO I
MARCO INSTITUCIONAL
1.1 BASE LEGAL DE LA INSTITUCION ................................................................................................ 10
1.2 MISION Y VISION INSTITUCIONAL ............................................................................................... 11
1.2.1 Misión ............................................................................................................................................. 11
1.2.2 Visión .............................................................................................................................................. 12
1.3 OBJETIVOS ......................................................................................................................................... 12
1.4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ................................................................................................ 13
1.4.1 Estructura Orgánica ......................................................................................................................... 13
1.4.2 Niveles de Organización ................................................................................................................. 14
1.5 ATRIBUCIONES DE LA ABC ............................................................................................................ 14
CAPITULO II
JUSTIFICACION, PLANTEAMIENTO Y OBJETIVOS DELTRABAJO
2.1 JUSTIFICACION ................................................................................................................................. 17
2.1.1 Justificación Teórica ........................................................................................................................ 17
2.1.2 Justificación Metodológica ............................................................................................................. 17
2.1.3. Justificación Práctica ...................................................................................................................... 18
2.2 ALCANCE ............................................................................................................................................ 18
2.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .............................................................................................. 19
2.3.1 Situación Problemática .................................................................................................................... 19
2.3.2 Formulación del problema .............................................................................................................. 20
2.4 OBJETIVOS ......................................................................................................................................... 20
2.4.1 Objetivo General ............................................................................................................................. 20
2.4.2 Objetivos Específicos ...................................................................................................................... 21
2.5 PLANTEAMIENTO DE LA INTERROGANTE DE INVESTIGACION ........................................... 21
2.6 IDENTIFICACION DE VARIABLES ................................................................................................. 21
2.6.1 Variable Dependiente ...................................................................................................................... 21
2.6.2 Variable Independiente ................................................................................................................... 22
CAPITULO III
METODOLOGIA DEL TRABAJO
3.1 ASPECTOS METODOLOGICOS DE LA INVESTIGACION ........................................................... 23
3.2 METODO DE INVESTIGACION ....................................................................................................... 23
3.2.1 Método Deductivo ........................................................................................................................... 23
3.2.2 Método Inductivo ............................................................................................................................ 24

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

3.2.3 Método Analítico ............................................................................................................................. 24


3.3 TECNICAS DE INVESTIGACION ..................................................................................................... 24
3.3.1 Verbales o Testimoniales ................................................................................................................ 25
3.3.2 Documentales .................................................................................................................................. 25
3.3.3 Físicas ............................................................................................................................................. 25
CAPITULO IV
MARCO TEORICO CONCEPTUAL
4.1 MANUAL ............................................................................................................................................. 26
4.1.1 Elaboración de Manual.................................................................................................................... 26
4.2 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ................................................................................................... 26
4.2.1 Utilidad............................................................................................................................................ 27
4.3 ADMINISTRACION DE RECURSOS HUMANOS ........................................................................... 27
4.4 PLANIFICACION DE RECURSOS HUMANOS ............................................................................... 27
4.5 PROCESOS DE LA ADMINISTRACION DE PERSONAL ............................................................. 28
4.6 SELECCION DE PERSONAL ............................................................................................................. 28
4.6.1 Concepto de Selección .................................................................................................................... 29
4.7 LA SELECCION COMO PROCESO DE COMPARACION .............................................................. 30
4.8 LA SELECCION COMO PROCESO DE DECISION ......................................................................... 30
4.9 TECNICAS DE SELECCION .............................................................................................................. 30
4.10 ELECCION DE LAS TECNICAS DE SELECCION ......................................................................... 31
4.10.1 Entrevista de Selección ................................................................................................................. 31
4.10.2 Pruebas de Conocimiento o de Capacidad .................................................................................... 32
4.10.3 Pruebas Psicométricas ................................................................................................................... 33
4.10.4 Pruebas de Personalidad ................................................................................................................ 34
4.11 EL PROCESO DE SELECCION ........................................................................................................ 34
4.12 EL SUBSISTEMA DE DOTACION DE PERSONAL EN LA ABC ................................................ 35
4.13 POLITICAS PARA EL FORTALECIMIENTO EN EL PROCESO DE DOTACION DE
RECURSOS HUMANOS ........................................................................................................................... 37
4.13.1 Políticas Generales ........................................................................................................................ 37
4.13.2 Políticas específicas ...................................................................................................................... 37
4.14 AUDITORIA ...................................................................................................................................... 38
4.15 OBJETIVOS ....................................................................................................................................... 38
4.16 VENTAJAS DE LA AUDITORIA ..................................................................................................... 39
4.17 AUDITORIA EXTERNA ................................................................................................................... 39
4.18 AUDITORIA INTERNA .................................................................................................................... 40
4.19 AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS ...................................................................................... 40
4.19.1 Beneficios ...................................................................................................................................... 41

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

4.19.2 Ambito de Aplicación ................................................................................................................... 41


4.20 AREAS QUE CUBRE LA AUDITORIA DE LA ADMINISTRACION DE RECURSOS
HUMANOS ................................................................................................................................................ 42
4.21 CONTROL INTERNO ....................................................................................................................... 42
4.21.1 Definición...................................................................................................................................... 42
4.21.2 Sistema de Control Interno ............................................................................................................ 43
4.21.3 Principios de Control Interno ........................................................................................................ 43
4.21.4 Elementos del Control Interno ...................................................................................................... 43
4.21.5 Evaluación de Control Interno ...................................................................................................... 45
4.22 EJECUTORES DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO .............................................. 45
4.23 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ................................................................................ 45
4.24 CONTROL INTERNO DE PERSONAL............................................................................................ 48
CAPITULO V
MARCO LEGAL Y NORMATIVO
5.1 LEY Nº 1178 DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACION Y CONTROL GUBERNAMENTALES
..................................................................................................................................................................... 49
5.2 D.S. Nº 26115 - NORMAS BASICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION DE PERSONAL
(NB-SAP) .................................................................................................................................................... 51
5.3 LEY Nº 2027 ESTATUTO DEL FUNCIONARIO PUBLICO ............................................................ 55
5.4 REGLAMENTO INTERNO DE PERSONAL DE LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE
CARRETERAS, APROBADO MEDIANTE RESOLUCION DE DIRECTORIO ABC/DIR/002/2010 DE
MARZO 2010. ............................................................................................................................................ 56
5.5 REGLAMENTO ESPECIFICO DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION DE PERSONAL DE LA
ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS ........................................................................ 56
5.6 NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL APROBADAS MEDIANTE RESOLUCION
CGR – 1/19/2002 DE AGOSTO DE 2002 .................................................................................................. 57
5.7 PRINCIPIOS, NORMAS GENERALES Y BASICAS DE CONTROL INTERNO
GUBERNAMENTAL EMITIDAS MEDIANTE RESOLUCION CGR – 1/070/2000 DE SEPTIEMBRE
DE 2000 ...................................................................................................................................................... 58
CAPITULO VI
PARTE I
MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA
BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)
6.1.1 INTRODUCCION ............................................................................................................................. 59
6.1.2 OBJETIVO DEL MANUAL ............................................................................................................. 59
6.1.3 ALCANCE DEL MANUAL .............................................................................................................. 60
6.1.4 DISPOSICIONES LEGALES Y NORMATIVA DE REFERENCIA ............................................... 60
6.1.5 RESPONSABLES.............................................................................................................................. 61
6.1.6 CARACTERISTICAS ....................................................................................................................... 61
6.1.7 BENEFICIOS..................................................................................................................................... 61

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.8 ESQUEMA DEL MANUAL ............................................................................................................. 63


6.1.9 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ......................................................................................... 64
6.1.9.1 Memorándum de Planificación de Auditoría .............................................................................. 65
6.1.9.2 Plan General de Auditoría ........................................................................................................... 67
6.1.9.3 Recopilación de antecedentes, entendimiento y entorno ............................................................. 67
6.1.9.4 Objetivos de Auditoría ................................................................................................................ 68
6.1.9.5 Comprensión de los Sistemas de Control y Control Interno ....................................................... 69
6.1.9.6 Procedimientos de Auditoría según Riesgos e Importancia Relativa .......................................... 70
6.1.9.7 Estrategia de Auditoría, Naturaleza, Tiempos y Alcance de los Procedimientos ........................ 72
6.1.9.7.1 Pruebas de control ................................................................................................................. 72
6.1.9.7.2 Procedimientos sustantivos ................................................................................................... 72
6.1.9.7.3 Procedimientos analíticos ...................................................................................................... 73
6.1.9.8 Cuestionarios de Control Interno ................................................................................................ 73
6.1.9.9 Programa de Auditoría ................................................................................................................ 73
6.1.10 EJECUCION DE LA AUDITORIA ................................................................................................ 74
6.1.10.1 Aspectos a considerar en la Ejecución de la Auditoría ............................................................. 74
6.1.10.2. Objetivos de la Etapa de Ejecución .......................................................................................... 75
6.1.10.3 Actividades ............................................................................................................................... 76
6.1.10.4 Técnicas y Procedimientos de Auditoría ................................................................................... 77
6.1.10.4.1 Análisis de los datos recabados ........................................................................................... 78
6.1.10.5 Evidencia de Auditoría .............................................................................................................. 78
6.1.10.5.1 Características de la Evidencia ............................................................................................ 78
6.1.10.5.2 Fuentes de la Evidencia ....................................................................................................... 79
6.1.10.5.3 Tipos de Evidencia .............................................................................................................. 80
6.1.10.6 Conclusión y Presentación de Resultados ................................................................................. 82
6.1.10.7 Desarrollo de Deficiencias de Auditoría ................................................................................... 83
6.1.10.8 Factores que afectan el desarrollo de deficiencias ..................................................................... 83
6.1.10.9. Elementos de la deficiencia de auditoría .................................................................................. 84
6.1.10.10 Comunicación de deficiencias de auditoría ............................................................................. 85
6.1.10.11 Terminación de la fase de ejecución ....................................................................................... 86
6.1.10.12 Papeles de Trabajo .................................................................................................................. 86
6.1.10.13 Objetivo y características de los Papeles de Trabajo ............................................................... 87
6.1.10.13.1 Objetivo ............................................................................................................................. 87
6.1.10.13.2 Características ................................................................................................................... 87
6.1.10.14 Contenido y Estructura Básica ................................................................................................ 88
6.1.10.15 Codificación de los Papeles de Trabajo................................................................................... 89
6.1.10.16 Propósito de los papeles de trabajo ......................................................................................... 90

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.10.17 Revisión y aprobación de los papeles de trabajo ..................................................................... 91


6.1.10.18 Marcas y notas de auditoría ..................................................................................................... 91
6.1.10.19 Archivos de los papeles de trabajo .......................................................................................... 92
6.1.10.20 Carta de representación ........................................................................................................... 94
6.1.11 COMUNICACION DE RESULTADOS ......................................................................................... 95
6.1.11.1 Informe de Auditoría ................................................................................................................. 95
6.1.11.1.1 Características del Informe de Auditoría ............................................................................. 96
6.1.11.1.2 Redacción y Revisión del Informe ...................................................................................... 97
6.1.11.2 Comunicación del Informe Preliminar ...................................................................................... 98
6.1.11.2.1 Evaluación e Incorporación de los Comentarios de la Entidad ........................................... 98
6.1.11.3 Estructura y Contenido del Informe .......................................................................................... 98
6.1.11.4 Resumen Ejecutivo .................................................................................................................. 100
6.1.11.5 Remisión del Informe Definitivo ............................................................................................ 100
6.1.12 SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES DEL INFORME DE AUDITORIA ............... 101
6.1.12.1 Seguimiento al Informe ........................................................................................................... 101
PARTE II
APLICACION DEL MANUAL
6.2.1 CONTENIDO DE MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA (MPA) .............. 103
6.2.2 PROGRAMA DE AUDITORIA ...................................................................................................... 113
6.2.3 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ................................................................................ 117
6.2.4 ANALISIS DEL PROCESO DE CONTRATACION DEL PERSONAL DE LA ABC ................. 126
CAPITULO VII
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7.1 CONCLUSIONES .............................................................................................................................. 130
7.2 RECOMENDACIONES ..................................................................................................................... 130
BIBLIOGRAFIA ...................................................................................................................................... 131
ANEXOS .................................................................................................................................................. 133

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

RESUMEN

El presente Trabajo Dirigido bajo la denominación “Elaboración de un Manual para


Auditoría de Selección de Personal en la Administradora Boliviana de Carreteras” se
constituye como una herramienta escrita que orientará y organizará el trabajo que realiza
la Unidad de Auditoría con el propósito de que contribuya al logro de los objetivos de la
Entidad.

La información que contiene el presente documento, se relaciona con variables referidas


a los operativos de auditoría relacionados a la Selección de Personal, de los cuales se
explican las definiciones, características, importancia, fases, entre otros, que direccionan
hacia la calidad a la Unidad de Auditoría en la Entidad.

El manual señala también, la secuencia lógica y cronológica de una serie de actividades


traducidas en procedimientos a seguir, así como establecer un método estándar para
ejecutar operaciones de auditoría.

El uso de este Manual, permitirá mantener informado al personal de la Unidad de


Auditoría Interna, porque en el mismo se concentran una serie de elementos tendientes a
proporcionar un sistema de referencia; además, de permitir poseer información, para
planificar, ejecutar y comunicar los resultados de la ejecución de auditorías similares.

Se considera que el actual documento coadyuvará a incrementar la eficiencia de la


unidad de Auditoría, porque se convierte en guía de trabajo y formación del personal,
estableciendo de manera clara, ordenada, secuencial, detallada y sencilla las actividades
a realizar durante la auditoría.

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

INTRODUCCION

El Sistema de Gestión de Recursos Humanos definen los principios más generales, para
el funcionamiento, desarrollo y movilización de las personas que una Institución Pública
necesita para alcanzar sus objetivos. Es por esta causa que se afianza aún más la idea de
que los Recursos Humanos son el factor fundamental de éxito, teniendo en cuenta el
aporte o no de sus conocimientos y habilidades para crear, se pueden eliminar las
diferencias o limitaciones a las que se someten las Instituciones. Una gestión eficaz y
efectiva de los mismos constituye hoy la prioridad fundamental para lograr la
competitividad que se requiere.

En la actualidad el proceso de búsqueda o reclutamiento de personal está orientado a


atraer a los candidatos potencialmente calificados y capaces de ocupar los cargos
vacantes dentro de una Institución Pública. Uno de los secretos para una búsqueda
exitosa está en establecer las fuentes de suministro de los recursos humanos. Es
importante definir las fuentes de reclutamiento y selección para: Elevar el rendimiento
del proceso de selección, disminuir el tiempo del proceso de reclutamiento y reducir los
costos operacionales.

Por tanto con el presente trabajo se pretende elaborar un Manual para Auditoría de
Selección de Personal en la Administradora Boliviana de Carreteras (ABC),
considerando lo establecido en las, Normas Básicas del Sistema de Administración de
Personal Decreto Supremo N° 26115 y en el marco de la Constitución Política del
Estado, la Ley N° 1178 de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales,
la Ley N° 2027 Estatuto del Funcionario Público y Decretos Reglamentarios
correspondientes.

En base a lo mencionado anteriormente, se elaboró el presente Trabajo Dirigido


auspiciado por la Empresa Delta Consult Ltda. SMS Latinoamérica. Debido a que con la

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

misma se realizó la Auditoría Financiera a diciembre 31, 2010 de la Entidad Pública


“Administradora Boliviana de Carreteras (ABC)” llegando a revisar y evaluar el proceso
de selección de personal, en la cual se determinaron diferentes tipos de deficiencias con
respecto a este tema, por lo que se decidió realizar el presente trabajo dirigido
denominado “Elaboración de un Manual para Auditoría de Selección de Personal en la
Administradora Boliviana de Carreteras”

Asimismo el propósito del Trabajo Dirigido es aportar a la Institución, de un


instrumento de aplicación práctica que permita el adecuado desarrollo de las auditorías
relacionadas con el proceso de Selección de Personal y de esa manera lograr la eficiencia
y eficacia de las mismas.

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

CAPITULO I

1. MARCO INSTITUCIONAL

En febrero de 1961 se crea mediante Resolución Suprema N° 101676 el Servicio


Nacional de Caminos, Entidad Gubernamental con autonomía técnico administrativo,
cuya finalidad fue: Construir, inspeccionar y encargarse del mantenimiento y
mejoramiento de las carreteras del país. Además de estar conectada con el Servicio
Cooperativo Boliviano Americano de Caminos (SCBAC), determinándose en primera
instancia, como entidad descentralizada, la cual posteriormente es reorganizada y
reconocida su autonomía técnica, administrativa y financiera, todo esto referido a la red
caminera de la República con dependencia del Ministerio de Transportes,
Comunicaciones y Aeronáutica Civil.
Entre los años 1995 y 1996, se establece la estructura orgánica y funcional para cada
Departamento del país, como Unidad Descentralizada de las Prefecturas de cada
Departamento con sus respectivas personerías jurídicas y patrimonio propio. En la fase
final de este proceso de cambio, a través de la Ley de Poder Ejecutivo(LOPE), el
Servicio Nacional de Caminos, depende del Ministerio de Servicios y Obras Públicas,
donde se define los requisitos y la conformación de la Red Vial Fundamental, al mismo
tiempo de establecer una estructura administrativa con la base en un Directorio
Jerárquico, siendo la Cámara de Diputados quien elige a las ternas correspondientes, al
Presidente y Directores respectivos, la lista se remite al primer mandatario de la Nación,
quien en ceremonia especial anuncia y posesiona a los miembros designados que
corresponde al Presidente ejecutivo, el Gerente General y 4 directores. La institución,
además cuenta con 6 gerencias, 4 unidades y 10 oficinas Regionales, las mismas que son
coadyuvantes en el proceso de administración, entre otras.

Sin embargo, mediante Ley N° 3506 de 27 de octubre de 2006, se dispone la liquidación


del Servicio Nacional de Caminos - SNC, estableciendo para el efecto un régimen de

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

liquidación y transferencia. Mediante Ley N° 3507 de 27 de octubre de 2006 se crea la


Administradora Boliviana de Carreteras encargada de la planificación y gestión de la
Red Vial Fundamental, constituyendo el marco institucional estableciendo su estructura
organizativa, atribuciones y régimen económico financiero.
Actualmente la Administradora Boliviana de Carreteras - ABC, es una Entidad de
Derecho Público autárquica, con personalidad jurídica y patrimonio propios, y con
autonomía de gestión técnica, administrativa, económicamente financiera, de duración
indefinida, bajo tuición del Ministerio de Obras Públicas, Servicios y Vivienda.
La administradora Boliviana de Carreteras, está sujeta a la Ley Nº 1178 – Ley de
Administración y Control Gubernamentales, a la Ley Nº 2027 – Estatuto del Funcionario
Público y a las disposiciones conexas.
El Directorio de la Administradora Boliviana de Carreteras será conformado por un
Presidente Ejecutivo y cuatro Directores.

1.1 BASE LEGAL DE LA INSTITUCION

Para efectos de constitución orgánica y establecimiento de obligaciones y


responsabilidades, se promulgo los siguientes decretos supremos relacionados al aspecto
legal de la ABC:

 Decreto Supremo N° 28946 de 25 de Noviembre de 2006, estructura


organizativa, atribuciones y régimen económico y financiero.
 Decreto Supremo N° 28949 de 25 de Noviembre de 2006, régimen de
transferencias, programación de operaciones y presupuesto, transferencia de los
programas y proyectos en ejecución, los estados financieros y reglamentaciones
internas.
 Decreto Supremo N° 28948 de 25 de Noviembre de 2006, ejercicio de la tuición
en la administración de los peajes, pesajes y dimensiones de la Red Vial
Fundamental de Carreteras.

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

 Decreto Supremo N° 28947 de 25 de Noviembre de 2006, régimen de


Liquidación de Servicio Nacional de Caminos.
 Ley 1178 de Administración y Control Gubernamentales, de 20 de julio de 1990.
 Ley LOPE 2446 del 19 Marzo de 2003.
 Ley No. 2027 Estatuto del Funcionario Público del 27 de octubre de 1999.

Respecto a los aspectos Técnicos Administrativos, las siguientes disposiciones:

 Decreto Supremo N° 23318-A, Responsabilidad por la Función Pública, de 3 de


noviembre de 1992.
 Decreto Supremo 23215 de 22 de julio de 1992 Reglamento para el Ejercicio de
las Atribuciones de la Contraloría General de la República.
 Resolución de Directorio ABC/021/2007 de 27 de octubre de 2007, Reglamentos
específicos compatibilizados con el Ministerio de Hacienda de: Organización
Administrativa - SOA, Programación de Operaciones - SPO, Administración de
Personal - SAP, Presupuesto - SP, Tesorería - ST.
 Ley 1178 de Administración y Control Gubernamentales, de 20 de julio de 1990.
 Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.

1.2 MISION Y VISION INSTITUCIONAL

1.2.1 Misión
La Misión de la Institución está definida a través del Decreto Supremo No. 28946,
Reglamento Parcial a la Ley 3507, Cap. I Art.3 que a la letra indica:

"La Administradora Boliviana de Carreteras, tiene como misión institucional la


integración nacional, mediante la planificación y la gestión de la Red Vial Fundamental,
la cuales comprenden actividades de: Planificación, administración, estudios y diseños,
construcción, mantenimiento, conservación y operación de la Red Vial Fundamental y
sus accesos, en el Marco del Plan Nacional de Desarrollo y de la gestión pública

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

nacional, con el fin de contribuir al logro de servicios de transporte terrestre eficiente,


seguros y económico".

1.2.2 Visión
El marco de visión presenta los elementos que dan sustento y horizonte a todas las
acciones de la institución.

Propósito Principios Organizacionales


Valores Fundamentales Meta para 14 años
Fundamental Generales

 Aquí, ¡Se Cumple! Vocación de Servicio  Más Servicios y Para el año 2020
 Generar confianza  Integrar Menos activos toda la Red Vial
 Familia Bolivia, Unir  Eficiencia Fundamental
 Excelencia a los  Descentralización estará Pavimentada
profesional Bolivianos  Especialización y transitable
 Vocación de servicio  Transparencia y permanentemente
 Responsabilidad Responsabilidad
social  Potenciación

1.3 OBJETIVOS
 Administrar la Red Vial Fundamental cumpliendo con la planificación,
construcción, mejora, conservación, mantenimiento, rehabilitación y operación,
coadyuvando al desarrollo sostenible del país.
 Avanzar en la consolidación de la Red Vial Fundamental (RVF), sin que nada,
mucho menos la burocracia, perjudiquen la construcción de los grandes
proyectos carreteros.
 Realizar obras de mejoramiento con empresas y microempresas de la Red Vial
Fundamental, logrando la entrega de obras de rehabilitación
 Realizar la Gestión Ambiental a la ejecución de proyectos de construcción y
conservación vial, liberando el derecho de vía de tramos en ejecución, a través de
la prevención, mitigación y reposición ambiental en el marco de la

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

responsabilidad social y ambiental, cumpliendo con la normativa ambiental


vigente.
 Realizar trabajos de construcción de la RVF, haciendo la entrega de obras.

1.4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

De conformidad con el Artículo 5 de la Ley Nº 3507 y la Ley Nº 1178, el Directorio de


la Administradora Boliviana de Carreteras aprobará la estructura organizacional de la
ABC, la misma que deberá responder a una institución con administración por
resultados, de alto desempeño y productividad y de calidad satisfactoria de los servicios
viales ofrecidos, con eficiencia en el uso de los recursos, eficacia en los resultados y por
una gestión institucional transparente, que rinda cuentas de acuerdo a lo establecido en
las normas vigentes.

1.4.1 Estructura Orgánica

La Administradora Boliviana de Carreteras (ABC), dentro de la Política de


Modernización del Estado y para cumplir sus funciones está conformada por la siguiente
estructura orgánica general (VER ANEXO I).

Categoría N° Ítems Descripción del cargo o puesto del trabajo


Superior 1 Presidente Ejecutivo
4 Directores Generales
Ejecutivo 3 Gerentes Regionales y Coordinador Nacional
12 Responsables de Unidad y Jefes Departamentales
13 Jefes Técnicos
178 Profesionales
Operativo 21 Técnicos
16 Apoyos
52 Servicios

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

1.4.2 Niveles de Organización

El análisis organizacional permitió diagnosticar que la estructura orgánica de la


institución está compuesta por 300 cargos agrupados en los siguientes niveles
jerárquicos:

Nivel Directivo. Constituido por un Presidente de Directorio y tres directores.


Nivel Ejecutivo. Formado por un Presidente Ejecutivo, una Gerencia General y ocho
Gerencias de área.
Nivel Staff. Auditoría Interna, Investigación y Desarrollo, Secretaria General, Gerencia
de Desarrollo Organizacional, Asesoría Jurídica General, Gerencia de Contrataciones
Nivel de Apoyo. Secretarías, Chofer, Mensajeros, Ventanilla Única.
Nivel Operativo. Conformado por las Jefaturas de Sección de Unidades específicas. En
este nivel se estructuran y operacionalizan las decisiones establecidas por el nivel
ejecutivo.

1.5 ATRIBUCIONES DE LA ABC

Las atribuciones de la Administradora Boliviana de Carreteras están establecidas en el


Decreto Supremo N° 28946 a continuación hacemos una mención de las más
importantes:

 Realizar todas las actividades administrativas, técnicas, económicas, financieras y


legales, para el pleno cumplimiento de su misión institucional.
 Promover, planificar, programar, coordinar, supervisar y evaluar la ejecución de
estudios y diseños de planes y programas de ejecución de obras de construcción
nueva, reconstrucción, rehabilitación y/o mejoramiento, mantenimiento y
conservación, atención de emergencias viales y de operación, en lo que se refiere a

14
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

control vehicular de pesos y dimensiones, seguridad vial y atención de usuarios, para


lograr la transitabilidad permanente y adecuada en la Red Vial Fundamental.
 Gerenciar el permanente control de calidad, en todas sus intervenciones de manera
directa.
 Ejercer la función de organismo ejecutor de contratos con financiamiento externo, en
proyectos de la Red Vial Fundamental.
 Incentivar la participación de microempresas, para incorporarlas a los planes de
mantenimiento y/o de conservación de la Red Vial Fundamental, como medio de
generación de empleo y fuentes de trabajo, con sostenibilidad y uso intensivo de
mano de obra.
 Implementar, a través de las oficinas regionales, unidades de proyectos especiales y
de la estructura organizacional definida por el Directorio, los programas de
capacitación necesarios para fortalecer su organización y la prestación de servicios.
 Suscribir convenios, acuerdos y contratos con entidades públicas o privadas
nacionales, conducentes a un mejor cumplimiento de la misión institucional, en el
marco de su competencia.
 Establecer e implementar medidas para prevenir, mitigar o reducir los impactos
negativos, ocasionados en el medio ambiente por la ejecución de las obras viales en
la Red Vial Fundamental.
 Fiscalizar directamente y/o a través de terceros, los recursos del peaje de la Red Vial
Fundamental, utilizándolos exclusivamente en las actividades que promuevan,
apoyen o ejecuten el mantenimiento y/o conservación vial. Administrar en forma
transparente, efectiva, eficiente y oportuna, los recursos de la Cuenta Nacional de
Carreteras, bajo su responsabilidad.
 Establecer y mantener una base de datos actualizada de la Red Vial Fundamental,
que forma parte de la Red Vial Nacional.
 Promover el desarrollo de los recursos humanos, internos y externos, en un marco de
competitividad e igualdad de oportunidades, diseñando y aplicando planes de
fortalecimiento, con programas de capacitación y actualización que eleven la

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

productividad de los funcionarios, el desempeño institucional, la calidad de las


obras, el mejoramiento de los servicios de mantenimiento, control de calidad, gestión
de obras y de fiscalización, en el marco de la responsabilidad corporativa.
 Captar recursos adicionales para su funcionamiento, mediante explotación del
derecho de vía de la Red Vial Fundamental y la prestación de servicios a entidades o
personas, públicas o privadas.
 Brindar el apoyo logístico necesario que pueda requerir el Gobierno Nacional.

16
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

CAPITULO II

2. JUSTIFICACION, PLANTEAMIENTO Y OBJETIVOS DELTRABAJO

2.1 JUSTIFICACION

2.1.1 Justificación Teórica

El proceso de selección y contratación de personal es regulado por el Sistema de


Administración de Personal; el cual agrupa el conjunto de normas procesos y
procedimientos sistemáticamente ordenados que permiten la aplicación de las
disposiciones en materia de administración pública del personal.
Cada Entidad del Sector Público según el artículo 6 de la Ley 1178 tiene obligaciones y
atribuciones entre las cuales está el de implantar el Sistema de Administración de
Personal conforme a las Normas Básicas y bajo la orientación del Servicio Nacional de
Administración de Personal (SNAP), al igual que el de desarrollar las actividades del
proceso de incorporación de servidores públicos de la carrera administrativa.
El propósito del presente trabajo es el de realizar un Manual de Auditoría para la
Selección de Personal objetivo y constructivo, con la finalidad de evaluar y verificar las
operaciones y procesos de contratación del personal de la Administradora Boliviana de
Carreteras, en base a las Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal y
Reglamentos Específicos del mismo, de tal manera que la Institución cuente con una
eficaz y eficiente administración del personal; evidenciar el origen de la deficiencia
administrativa y además que se pueda aplicar como un Modelo de Evaluación de este
proceso en Entidades Públicas similares.

2.1.2 Justificación Metodológica

La aplicación de los métodos utilizados en el presente trabajo nos permitirá reunir la


información de manera útil, oportuna y seleccionada, partiendo de la revisión de la

17
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

documentación que respalda los procesos de selección de personal ya establecidos en la


unidad de Recursos Humanos y así aplicar las pruebas sustantivas necesarias y de esta
manera establecer si la información administrativa presentada es confiable y adecuada,
esto nos permitirá evaluar el control interno y el nivel de seguridad que proporciona la
misma para la emisión de informes finales y analizar los mismos para determinar las
deficiencias en su exposición, por tanto este proceso se lo llevara a cabo dando
cumplimiento a los métodos de deducción e inducción.

2.1.3. Justificación Práctica

La justificación practica se refiere a que elaborando el Manual para Auditoría de


Selección de Personal de la Administradora Boliviana de Carreteras (ABC), se
contribuirá al cumplimiento de metas, objetivos de área y establecimiento de normativas,
los mismos que están inmersos en objetivos institucionales de gestión, asegurando la
adecuada aplicación de la normativa vigente, con relación al proceso de selección de
personal eficaz y eficiente requerida por cada Unidad correspondiente de la Institución
Pública anteriormente mencionada.

2.2 ALCANCE

Nuestro estudio abarco el área específica del Área de Talento Humano de la


Administradora Boliviana de Carreteras Oficina Central y todas aquellas Regionales que
tiene relación directa con esta área y que están identificadas en la Ley 1178 y la Norma
Básica del Sistema de Administración de Personal junto a su reglamento específico.
Así mismo consistió en el análisis y comprensión de la importancia que tiene la
evaluación del proceso de Selección de Personal en la entidad y de la eficacia del control
interno, sistema de administración y cualquier otra información complementaria que fue
necesaria.

18
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

2.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.3.1 Situación Problemática

Durante la realización de la Auditoría Financiera, a los Registros Contables y Estados


Financieros de la Administradora Boliviana de Carreteras, al 31 de Diciembre 2010,
hemos podido establecer lo siguiente:

 Deficiencias de Control Interno establecidas por la Unidad de Auditoría Interna


(Informe de Confiabilidad) y Auditoría Externa de la gestión anterior (2009), con
relación a la Unidad de Evaluación de Selección de Personal, con el riesgo de
detección a cargo de los Auditores que no puedan establecer incumplimientos al
respecto.
 La inexistencia de Guías o Procedimientos que Permitan Evaluar Cuantitativamente
y Cualitativamente el Proceso de Selección del Personal, asimismo se evidenció la
ausencia de un proceso interno que establezca las responsabilidades y funciones del
personal que efectúa el Reclutamiento y Selección de Personal en la Administradora
Boliviana de Carreteras.
 No se tiene eficacia ni eficiencia para el proceso interno de incorporación de
Servidores Públicos (aspirantes para ingresar a la Institución), llegando a no cubrir
las necesidades de requerimiento de cada unidad de la ABC, contratándose personal
improvisado, sin considerar la experiencia, capacidad, aptitud, antecedentes
laborales y atributos personales, los mismos que se valoran en el proceso de
reclutamiento y selección de personal.
 Ausencia de Manuales actualizados para efectuar la respectiva evaluación y
verificación de la eficiencia y eficacia de los servidores públicos, en los
procedimientos de contratación relacionados con la selección de personal.
 Procesos de contratación inadecuados para la respectiva selección de personal,
(incumplimiento de lo establecido en las normas y disposiciones legales vigentes).

19
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

 Insatisfacción del personal por parte de la unidad requerida, generando despidos y


costos adicionales e innecesarios en busca de candidatos idóneos por parte de la
institución.
 Ausencia de planificación estratégica y políticas objetivas para la selección de
personal.

2.3.2 Formulación del problema

Con base a la evaluación realizada al Proceso de Selección de Personal en la ABC se


llega a la siguiente formulación del problema:

Las deficiencias del control interno establecidas con relación al Proceso de Selección de
Personal, ha ocasionado en la Administradora Boliviana de Carreteras (ABC),
incumplimiento a las normas y disposiciones legales vigentes, con el riesgo de
responsabilidad por la función pública.

Por tanto con el presente trabajo se pretende mejorar el control interno del Proceso de
Selección del Personal en la Institución.

2.4 OBJETIVOS

2.4.1 Objetivo General

Elaborar un Manual para Auditoría de Selección de Personal en la Administradora


Boliviana de Carreteras, adecuados a las exigencias de la Ley 1178 en lo que respecta al
“Sistema de Administración del Personal” que permita la adecuada evaluación del
proceso de selección de personal.

20
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

2.4.2 Objetivos Específicos

 Realizar un diagnóstico de la situación actual de los Procesos de Selección de


Personal.
 Determinar mediante entrevistas, indagaciones y observaciones, las
características sobre la forma de Selección de Personal de la Administradora
Boliviana de Carreteras.
 Analizar con que Reglamentos Internos, Políticas, Normativas, cuenta la
Administradora Boliviana de Carreteras para el correspondiente Proceso de
Contratación.
 Identificar las deficiencias y excepciones del control interno relacionados con el
Proceso de Selección del Personal existente en la Institución.
 Proponer el Manual para Auditoría de Selección de Personal en la
Administradora Boliviana de Carreteras.

2.5 PLANTEAMIENTO DE LA INTERROGANTE DE INVESTIGACION

¿El Manual para Auditoría de Selección de Personal en la Administradora Boliviana de


Carreteras permitirá agilizar las auditorías en Entidades Similares reduciendo el riesgo
de detección a cargo de los Auditores en lo que respecta a Selección de Personal?

2.6 IDENTIFICACION DE VARIABLES

2.6.1 Variable Dependiente

Se tomará como variable dependiente para el presente trabajo el Manual para Auditoría
de Selección de Personal en la Administradora Boliviana de Carreteras.

21
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

2.6.2 Variable Independiente

La variable independiente será la Reducción del Riesgo de Detección para auditorías


similares en caso de aplicación o no de los procedimientos establecidos en el manual,
con el propósito de lograr que las áreas involucradas, establezcan un grado de
confiabilidad y transparencia sobre los procedimientos utilizados relacionados ala
selección de personal los cuales vayan enmarcados de acuerdo a normas y disposiciones
legales vigentes.

22
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

CAPITULO III

3. METODOLOGIA DEL TRABAJO

3.1 ASPECTOS METODOLOGICOS DE LA INVESTIGACION


La investigación aplicada1 que se caracteriza porque busca la aplicación o utilización de
los conocimientos que se adquieren, será el tipo de investigación que se realizará en el
Trabajo Dirigido; a través de la descripción y aplicación de:
 Las normas que regulan el proceso de selección de personal
 La metodología actual aplicada en la evaluación de la selección
 Desarrollo y aplicación de la Metodología de evaluación del proceso
de selección de Recursos Humanos en la ABC.
El autor Carlos Méndez A. señala “Los alcances de la investigación, los fundamentos
teóricos y aspectos que se quieren probar frente a un aspecto que tiene que ver con la
planeación de la manera como se va a proceder en la realización de la investigación y el
nivel de profundidad a que se quiere llegar en el conocimiento propuesto, método y las
técnicas que han de utilizarse”2

3.2 METODO DE INVESTIGACION


El método de investigación a utilizar será el Deductivo, Inductivo y analítico.

3.2.1 Método Deductivo


Este método parte de datos generales para llegar a hechos particulares, está relacionado
al razonamiento lógico abstracto, gracias a este método se aplica acciones que nos sirven
para identificar hechos generales para llegar a hechos concretos y específicos.3

1
Roberto Hernández, Metodología de la Investigación; Cuarta Edición.
2
Carlos Méndez Álvarez, “Guía para elaborar Diseños de investigación en Ciencias Económicas,
Contables y Administrativas, Mc Graw Hill 1995.
3
Cea D´Ancona, M. (1998). Metodología cuantitativa. Estrategias y Técnicas de Investigación Social. Cap.
I. Coordenadas Históricas de la Investigación Social. España. Síntesis S.A

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

Este método lo utilizaremos para poder organizar, presentar, analizar, generalizar los
resultados de la evaluación de los subsistemas de seguimiento y evaluación.

3.2.2 Método Inductivo

Comienza de datos particulares que permiten inferir en lo general. Es decir que,


partiendo de casos particulares, permite llegar a conclusiones generales. La inducción
permite al investigador a ponerse en contacto directo con el objeto de investigación. 3
En este caso será utilizado para el desarrollo de este trabajo, consiste en lograr una
conclusión general de hechos particulares.

3.2.3 Método Analítico

Este método realiza la descomposición de un todo en sus elementos, halla los principios,
las relaciones y dependencias que existen en un todo.
Para llevar a cabo esta investigación con base en el método analítico es necesario
desarrollar los siguientes pasos: Observación, descripción, examen crítico,
descomposición de partes, enumeración de las partes, ordenamiento y clasificación.3
Los métodos descritos permitirán evaluar el funcionamiento del Sistema de Selección de
Personal, para posteriormente elaborar el Manual para Auditoría de Selección de
Personal en la Administradora Boliviana de Carreteras.

3.3 TECNICAS DE INVESTIGACION

En el Trabajo Dirigido, se utilizaron las siguientes técnicas4.

4
Contraloría General del Estado; Técnicas y Procedimientos de Auditoría

24
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

3.3.1 Verbales o Testimoniales

Consisten en obtener información oral, mediante averiguaciones o indagaciones, dentro


o fuera de la Entidad. Las técnicas verbales, pueden cubrir una gran variedad de temas,
tales como la interpretación de algún procedimiento propio de la Entidad, posibles
puntos débiles en la aplicación de los procedimientos.

Las técnicas verbales, pueden ser:


 Entrevista: Consiste en la averiguación mediante la aplicación de preguntas
directas al personal de la Entidad, cuyas actividades guarden relación con las
operaciones de esta.
 Encuestas y cuestionarios: Es la aplicación de preguntas, relacionadas con las
operaciones realizadas, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u
operaciones.

3.3.2 Documentales
Consisten en obtener información escrita para soportar las afirmaciones, análisis o
estudios realizados.

3.3.3 Físicas

Consisten en verificar en forma directa y paralela, la manera como los responsables


desarrollan y documentan los procesos o procedimientos.

Entre estas técnicas, tenemos las siguientes:


 Inspección: Consiste en el reconocimiento mediante el examen físico y ocular, de
hechos, situaciones, aplicando para ello otras técnicas como son: Indagación,
observación, comparación, rastreo, análisis, tabulación y comprobación.
 Observación: Consiste en la contemplación a simple vista, durante la ejecución
de una actividad o proceso

25
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

CAPITULO IV

4. MARCO TEORICO CONCEPTUAL

4.1 MANUAL

Un Manual a nivel general es un instrumento administrativo que apoyan la realización


del que hacer institucional cotidiano. En ellos se consigan, en forma metódica, las
operaciones que deben seguirse para la ejecución de las funciones de toda la
organización, o de una de las varias unidades administrativas, dependiendo el ámbito de
aplicación de los manuales.

4.1.1 Elaboración de Manual

Su elaboración depende de la información y las necesidades de cada empresa, para


determinar con que tipos de manuales se debe contar, cuando se elaboran
adecuadamente pueden llegar a abarcar todos y cada uno de los aspectos de cualquier
área componente de la organización, su alcance se ve limitado únicamente por las
exigencias de la administración.5

4.2 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Los Manuales de Procedimientos permiten: Uniformar y Controlar el cumplimiento de


las rutinas de trabajo y evitar su alteración arbitraria, simplificar las fallas o errores,
facilitar las labores de Auditoría, la evaluación del control interno y su vigilancia, la
conciencia en los funcionarios y jefes de una Entidad Pública acerca de que si el trabajo
se está realizando o no adecuadamente, reducción de los costos al aumentar la eficiencia
general, además de otras ventajas adicionales como transparentar la gestión pública.

5
Jorge Rodríguez – Como elaborar y usar Manuales Administrativos

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

4.2.1 Utilidad

 Permite conocer el funcionamiento interno por la descripción de tareas,


ubicación, requerimientos y a los puestos responsables de su ejecución.
 Auxilian en la inducción del puesto, el adiestramiento y capacitación del
personal.
 Aumenta la eficiencia de los empleados, indicándoles lo que deben hacer y cómo
deben hacerlo y evitan la duplicidad.

4.3 ADMINISTRACION DE RECURSOS HUMANOS

Es un área extremadamente sensible a la mentalidad que impera en las organizaciones,


razón por la cual es contingente y situacional. Depende de la cultura que exista en cada
organización, así como de la cultura organizacional que se adopte. Este igualmente
depende de las características del contexto ambiental, del giro de la organización, de las
características internas, de sus funciones y procesos de un sin número de otras variables
importantes.
Las personas ya no son un desafío sino una ventaja competitiva para aquellas
organizaciones que saben manejarlas. Las personas ya son el recurso organizacional más
importante sino el socio principal del negocio, el que le da dinamismo, vigor e
inteligencia.6

4.4 PLANIFICACION DE RECURSOS HUMANOS

Es un proceso que permite determinar, en forma sistemática, la demanda de empleos que


tendrá una organización social en un periodo de tiempo determinado (corto, mediano y
largo plazo). Con este proceso se asegura que la organización social conozca y defina lo

6
IDALBERTO CHIAVENATO “Administración de Recursos Humanos” El Capital Humano de las
Organizaciones, Octava Edición MCGRAW HILL – Parte I La interacción entre personas y empresas,
Pág. 1 al 3

27
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

que quiere con relación al personal que necesita para conseguir sus objetivos
estratégicos y operativos. También sirve para establecer que, en forma permanente, se
tendrá el personal adecuado a las necesidades organizacionales.

Al planificar se deben analizar:


 Factores internos respecto a necesidades actuales y futuras en materia de
personal.
 Factores del entorno que influirán en las acciones y decisiones de personal.

4.5 PROCESOS DE LA ADMINISTRACION DE PERSONAL

Administrar personal significa atraer y mantener a las personas en la organización social,


para que trabajen y den el máximo de sí mismos con una actitud positiva y favorable.
La Administración de Personal, conocida también como Administración de Recursos
Humanos, requiere de planificar, organizar, ejecutar y controlar las acciones del personal
para promover su desempeño eficiente a través de procesos de planificación;
reclutamiento; selección; contratación; diseño, descripción y análisis de cargos;
remuneración; evaluación del desempeño; movilidad (ascensos, transferencias, rotación
y despidos); capacitación y desarrollo; y control y registro. De modo que el personal,
contribuya favorablemente al logro de los objetivos organizacionales.

4.6 SELECCION DE PERSONAL

El reclutamiento y selección de personal son dos fases de un mismo proceso. El


reclutamiento es una actividad de divulgación, una actividad positiva y de invitación. La
selección es una actividad de impedimentos, de escogencia, de opción y decisión, de
clasificación, y por consiguiente, restrictiva.

28
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

Al reclutamiento le corresponde atraer de manera selectiva, mediante varias técnicas de


divulgación, a candidatos que cumplen con los requisitos mínimos que el cargo exige; en
la selección se escogen entre los candidatos reclutados aquellos que tengan mayores
probabilidades de adaptarse al cargo ofrecido. En consecuencia el reclutamiento tiene
como objetivo específico suministrar la materia prima para la selección de los
candidatos. El objetivo específico de la selección es escoger y clasificar los candidatos
más adecuados para satisfacer las necesidades de la organización.

4.6.1 Concepto de Selección

La selección de recursos humanos puede definirse como la escogencia del individuo


adecuado para el cargo, o, en un sentido más amplio, escoger entre los candidatos
reclutados a los más adecuados, para ocupar los cargos existentes en la empresa,
tratando de mantener o aumentar la eficiencia y el rendimiento del personal. De esta
manera, la selección busca solucionar dos problemas fundamentales:

a) Adecuación de la persona al cargo, y


b) Eficiencia de la persona en el cargo.

El criterio de selección se fundamenta en los datos y en la información que se posean


respecto del cargo que va ser proveído. Las condiciones de selección se basan en las
especificaciones del cargo, cuya finalidad es dar mayor objetividad y precisión a la
selección del personal para ese cargo.
Las personas difieren tanto en la capacidad para aprender a realizar una tarea como en la
ejecución de ella, una vez aprendida. El proceso de selección debe suministrar no solo el
diagnostico, sino también un pronóstico respecto a esas dos variables.
La selección se configura, básicamente, como un proceso de comparación y decisión,
puesto que, de un lado, están el análisis y las especificaciones del cargo que proveerá, y
de otro, candidatos profundamente diferenciados entre sí, los cuales compiten por el
empleo.

29
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

4.7 LA SELECCION COMO PROCESO DE COMPARACION

La selección debe mirarse como un proceso real de comparación entre dos variables: Las
exigencias del cargo y el perfil de las características de los candidatos que se presentan,
esto con el fin de mantener la objetividad y la precisión. La primera variable la
suministran, el análisis y la descripción del cargo y la segunda se obtiene mediante la
aplicación de técnicas de selección. A través de la comparación, el área encargada de la
selección de los recursos humanos presenta ante la unidad, área y/o gerencia solicitante,
los candidatos aprobados en el proceso de selección, los cuales estarán encargados de la
decisión de escoger, aceptar o rechazar a los candidatos presentados.

4.8 LA SELECCION COMO PROCESO DE DECISION

Una vez que se establezcan las comparaciones entre las características exigidas por el
cargo y las que poseen los candidatos, puede suceder que algunas de ellos cumplan con
las exigencias y merezcan ser postulados para la unidad, área y/o gerencia solicitante
que acepte los candidatos aprobados durante el proceso de comparación, debe limitarse a
realizar y aplicar las técnicas de selección y recomendar a aquellos candidatos que
juzgue más idóneos para el cargo. La decisión final de aceptar o rechazar a los
candidatos es siempre responsabilidad de la unidad, área y/o gerencia solicitante.

4.9 TECNICAS DE SELECCION

Como la selección de recursos humanos es una comparación y de toma de decisión, para


que tenga validez es necesario que tenga un patrón o criterio determinado, el cual se
toma con frecuencia a partir de las alternativas de información que se mencionan a
continuación.

30
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

4.10 ELECCION DE LAS TECNICAS DE SELECCION

Una vez que se obtiene la información acerca del cargo y del aspirante mediante la
verificación de los datos consignados en la solicitud a cargo de la unidad, área y/o
gerencia solicitante, en el que se especifican los requisitos y las características que el
aspirante al cargo debe poseer, el paso que sigue es la elección de las técnicas de
selección más adecuadas al caso o la situación. A continuación presentamos las técnicas
de selección más comunes:

4.10.1 Entrevista de Selección

Durante el proceso selectivo, la entrevista personal es el factor que más influye en la


decisión final respecto de la aceptación o no de un candidato al empleo. La entrevista de

31
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

selección debe ser dirigida con gran habilidad y tacto, para que realmente pueda
producir los resultados esperados.

Entrevistar es probablemente el método que más se utiliza en la selección, no obstante


que en este proceso existe demasiada subjetividad, por lo general dos o más
entrevistadores no concuerdan en la evaluación de un candidato. Sin embargo, el hecho
de que existan desacuerdos entre los entrevistadores no es una buena razón para
desechar la entrevista como técnica básica para selección. Los objetivos intangibles,
atribuidos a la entrevista, son importantes para el buen desempeño en el cargo, y la
evaluación que una persona capacitada haga es mejor que ninguna.

Entrevista dirigida, cuando el entrevistador sigue un camino establecido previamente, el


cual sirve como lista de verificación, por lo general este proceso es sencillo, fácil y
rápido porque exige hacer anotaciones mínimas, lo cual permite que el entrevistador se
concentre en el sujeto y no en las anotaciones y secuencia de la entrevista. Este método
es criticado por algunas que afirman que restringe y limita bastante el margen de
actuación del entrevistador.
Entrevista no dirigida, es cuando sigue el curso de las preguntas-respuestas-preguntas,
es decir cuando no hay un camino preestablecido para cada entrevista. El entrevistador
sigue la línea de menor resistencia o la extensión de temas, no preocupándose por la
secuencia, si no por el nivel de extensión de temas, no preocupándose por la secuencia,
si no por el nivel de profundidad que la entrevista pueda permitir.

4.10.2 Pruebas de Conocimiento o de Capacidad

Las pruebas de conocimiento o de capacidad tienen como objetivo evaluar el grado de


nociones, conocimientos o habilidades adquiridos mediante el estudio, la práctica o el
ejercicio.
1. Según la manera como las pruebas se apliquen puede ser:
 Orales, preguntas o respuestas verbales escritas.

32
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

 Escritas, preguntas o respuestas escritas.


 De realización, ejecución de un trabajo.
2. En cuanto al área de conocimientos, las pruebas pueden ser generales, cuando tienen
que ver con nociones de cultura o conocimientos generales, especificas, cuando indagan
conocimientos técnicos directamente relacionados con el cargo de referencia.
3. En cuanto a la manera como se elaboran las pruebas de conocimientos, cuando se
realizan por escrito, pueden clasificarse en:

 Tradicionales, de tipo disertativo, expositivo; poseen pocas preguntas


formuladas en el momento del examen, y exigen respuestas largas.
 Objetivas, mediante pruebas objetivas; poseen mayor número de preguntas,
abarcan un área grande conocimientos del candidato y exigen respuestas breves y
precisas.
 Mixtas, cuando utilizan tanto la tradicional como la objetiva; consta de una parte
objetiva en forma de test y de otra en forma de preguntas disertativas.

4.10.3 Pruebas Psicométricas

Se basa en el análisis de muestras del comportamiento humano, sometiéndose a examen


bajo condiciones normativas, verificando la aptitud, para intentar generalizar y prever
cómo se manifestara ese comportamiento en determinada forma de trabajo. La prueba
psicométrica es una medida objetiva y estandarizada de una muestra de comportamiento.
En general, se refiere a capacidades, aptitudes, intereses o características del
comportamiento humano e incluye la determinación del “cuanto” es decir, la cantidad de
aquellas capacidades, aptitudes, intereses o características del comportamiento del
candidato.

33
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

4.10.4 Pruebas de Personalidad

Las pruebas de personalidad pretenden analizar las diversas expresiones de personalidad


como motivación, frustración y de interés, determinados por el carácter (rasgos
adquiridos) y por el temperamento (rasgos innatos).

4.11 EL PROCESO DE SELECCION

El siguiente paso es determinar las técnicas de selección que deberán aplicarse. Puesto
que por lo general se emplea más de una técnica de selección, las alternativas
disponibles son bastantes variadas, entre las principales se encuentran:

a) Selección en una sola etapa. Este enfoque hace que las decisiones se basen en los
resultados de una sola prueba.

b) Selección secuencial en dos etapas. Puede tomarse la decisión de postergar la


selección, cuando la información estudiada en el primer paso se juzga insuficiente
para aceptar o rechazar al aspirante. Su objetivo es mejorar la eficiencia del
programa de selección, mediante el plan secuencial, que permite al responsable de la
decisión seguir probando siempre que tenga duda acerca de aceptar o rechazar al
candidato.

34
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

c) Selección secuencial en tres etapas. Es un proceso de selección que incluye una


secuencia de tres decisiones tomadas con base en tres técnicas de selección.

4.12 EL SUBSISTEMA DE DOTACION DE PERSONAL EN LA ABC

El subsistema de Dotación de Personal, tiene como objetivo proporcionar a la


Administradora Boliviana de Carreteras, candidatos aptos e idóneos, seleccionados
competitivamente a través de procesos técnicos, transparentes y capaces de contribuir
efectivamente los objetivos de la Entidad. Este subsistema, comprende los procesos de
Reclutamiento y Selección.

El Reclutamiento, es el proceso que busca candidatos potenciales aptos para llenar un


puesto vacante, siempre y cuando exista un ítem en la planilla presupuestaria y que
circunstancialmente este acéfalo, tiene por finalidad promover al proceso de Selección,
un número adecuado de postulantes potenciales aptos para ocupar un puesto vacante en

35
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

la Administradora Boliviana de Carreteras. La modalidad de Reclutamiento por las que


se podrá optar será mediante las siguientes formas:

o Convocatoria Pública;
 Convocatoria Pública Interna; dirigida al personal regular de la
Administradora Boliviana de Carreteras.
 Convocatoria Pública Externa; dirigida tanto a los funcionarios de la
institución como a personas ajenas de la misma.
o Invitación directa; admisible únicamente en los cargos de libre
nombramiento.

La Selección, permite a la Administradora Boliviana de Carreteras, la elección de


personal, verificando una transparente valoración curricular, de capacidades y cualidades
personales, determinando de esta manera, el ingreso de una persona idónea y adecuada
al servicio de la institución.

La dirección debe asegurarse que se incorporen los mejores funcionarios para los
puestos vacantes. La incorporación de personas que no son competentes origina
descredito y desconfianza hacia el interior de la entidad sobre la dirección y,
particularmente, en la gestión de recursos humanos. Al respecto el máximo ejecutivo
debe fijar las políticas correspondientes y debe hacer cumplir el reglamento específico
para la administración de personal.7

7
Guía para la aplicación de los Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental,
Contraloría General de la República, pág. 57

36
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PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

4.13 POLITICAS PARA EL FORTALECIMIENTO EN EL PROCESO DE


DOTACION DE RECURSOS HUMANOS

4.13.1 Políticas Generales


 Todas las personas que trabajen en la entidad deben ser tratadas como personas
adultas y siempre debe primar el respeto en las relaciones interpersonales y la
justicia en las decisiones que lo involucren.
 El existo de una entidad depende fundamentalmente de la calidad de su
personal; por lo tanto, los recursos humanos constituyen el activo más importante
para la entidad y se los debe considerar en consecuencia.

4.13.2 Políticas específicas


 La selección de personal debe respetar la igualdad en las oportunidades de
empleo sin discriminación de raza, sexo o religión de los postulantes.
 La selección de personal implica elegir la persona idónea que mejor satisface los
criterios establecidos para el puesto vacante en base de su mérito, capacidad,
antecedentes laborales y atributos personales definidos en la programación
operativa anual individual del puesto a cubrir.
 Los encargados del proceso de selección debe garantizar la transparencia del
proceso de dotación.
 Los puestos deben ser valorados equitativamente considerando principalmente el
mercado laboral nacional, la disponibilidad de recursos y las políticas
presupuestarias del estado.
 La convocatoria externa de personal solo debe ser utilizada cuando la oferta
interna de personal no satisfaga las necesidades de la entidad.

Estas políticas deben reconocer la importancia del principal recurso con que cuentan las
entidades y la necesidad de demostrar el cuidado por el mismo mediante el respeto de
sus derechos. La aplicación de las políticas adecuadas fortalece el ambiente de trabajo y

37
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PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

colabora efectivamente en el mejoramiento en el mejoramiento del desempeño


individual. Los principales riesgos que se relacionan con este factor son los siguientes:
 Decisiones inapropiadas sobre la administración de personal ante la inexistencia
de políticas adecuadas.
 Desconocimiento de los funcionarios sobre las políticas de la entidad para la
administración de personal.

4.14 AUDITORIA

“Es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar sobre


el grado de correspondencia entre la información examinada y criterios establecidos” 8
“La auditoría es el proceso sistemático de examinar, documentar, obtener, acumular y
evaluar evidencias e informar, sobre el objetivo examinado y grado de correspondencia
con los criterios establecidos, de acuerdo al tipo de auditoría que se realice, con el
propósito de añadir valor al objeto de la revisión, mediante un informe que debe
satisfacer las necesidades de los clientes y de los usuarios”9

“Es el examen de información por parte de una tercera persona, distinta de la que la
preparo y del usuario, con la intención de establecer su razonabilidad dando a conocer
los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal información posee” 10

4.15 OBJETIVOS

En sentido general los principales objetivos que constituyen a la Auditoría son el control
de la función, el análisis de la eficiencia de los sistemas, la verificación del
cumplimiento de la Normativa General de la Empresa, en cada ámbito y la revisión de la
eficaz gestión de los recursos materiales, humanos e informáticos.
8
Normas de Auditoría Gubernamental, Contraloría General de la República, 2002, Pág. 1
9
Papeles de trabajo de Auditoría Externa e Interna, ZuazoYujra Lidia, 2000, Pág. 24
10
Auditoría Un Enfoque Empresarial, Carlos A. Slosse, Pág. 4

38
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PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

El objetivo de una Auditoría no es solo señalar las fallas y los problemas, sino también
presentar sugerencias y soluciones.

4.16 VENTAJAS DE LA AUDITORIA

Entre las ventajas de su utilización, podemos comentar las siguientes:


 Permite detectar el exceso de costes sociales o la identificación de costes no
contemplados inicialmente. Permite aplicar posibles problemas futuros, con la
posibilidad de reacciones para su prevención. Por eso es vital una correcta
valoración de puestos de trabajo.
 Al evaluar el Control Interno, permite identificar deficiencias y excepciones de
Control Interno, entendiéndose como deficiencias la falta de controles y
controles vulnerados.

La Auditoría tiene una función de diagnóstico preventivo ya que, por una parte, supone
un análisis de la situación real, permitiendo descubrir posibles problemas que de otra
forma no se habrían identificado. Por otra parte, de la posibilidad de emprender acciones
que eviten las consecuencias más negativas.

4.17 AUDITORIA EXTERNA

La auditoría externa es un examen efectuado por profesionales externos a la Entidad


auditada, con el propósito de emitir una opinión independiente en base a los objetivos
bajo los cuales fue llevado a cabo el examen, el contador público que realiza auditoría
externa da “FE PUBLICA” sobre el examen realizado”, existen diferentes tipos de
auditoría. Por ejemplo: Auditoría Financiera, Auditoría Tributaria, Auditoría
administrativa, computacional o informatizada y otros.

39
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

4.18 AUDITORIA INTERNA

La auditoría interna es una función de control posterior de la organización, que se realiza


a través de una unidad especializada, cuyos integrantes no participan en las operaciones
y actividades administrativas. Su propósito es contribuir al logro de los objetivos de la
entidad mediante la evaluación periódica del control interno.
Las Normas de Auditoría Gubernamental deben ser aplicadas por el auditor
gubernamental.11
La auditoría interna es una función de control esencial en todo tipo de organizaciones.
Es realizado por los auditores internos con el objetivo de ayudar a los miembros de una
organización en el cumplimiento efectivo de sus responsabilidades; mediante análisis,
evaluaciones, recomendaciones y asesoría. Al realizar estas funciones, puede
considerarse a los auditores internos como parte del control interno de la organización,
ellos representan un control interno de alto nivel que funciona midiendo y evaluando la
efectividad de otros controles. Las normas de auditoría establecen que la función de
auditoría interna es parte del componente del seguimiento del control interno de una
organización.
Los auditores internos están preocupados no solamente de los controles financieros de la
organización. Su trabajo cubre todo el control interno de la organización. Ellos evalúan y
prueban la efectividad de los controles diseñados para ayudar a la organización a
satisfacer todos sus objetivos12

4.19 AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

Una auditoría de los Recursos Humanos evalúa las actividades de administración de


personal en una organización con el objetivo de mejorarlas. La auditoría puede cubrir un
departamento, una división o toda la corporación. Es decir es el procesopor el cual se
evalúa la eficacia y la eficiencia de las Políticas y las Prácticas de gestión de Recursos

11
Normas de Auditoría Gubernamental, Contraloría General de la República, 2002, Pág. 13 y 14
12
Auditoría un Enfoque Integral, WhittingtonIrwin O., 2001, Pág. 591 y 592

40
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Humanos, con la finalidad de indicar las prácticas adecuadas, los posibles fallos y
problemas, y proponer soluciones y sugerencias de mejora. A veces, la evidencia a cerca
de la eficacia o eficiencia de las prácticas será contable y objetiva, pero no deben
despreciarse otros tipos de evidencias.
Para ser verdaderamente eficientes, las actividades de recursos humanos de la
organización deben considerar las necesidades y objetivos del personal, y al mismo
tiempo tener en cuenta y mantenerse en consonancia con los objetivos de la entidad.

4.19.1 Beneficios
Los beneficios de la auditoría de recursos humanos son muchos como los siguientes:
 Identifica el grado de contribución del departamento de personal a la
organización.
 Mejora la imagen profesional del departamento de personal.
 Estimula una mayor responsabilidad y profesionalidad entre los miembros del
departamento de personal.
 Clarifica los deberes y responsabilidades del departamento de recursos humanos.
 Identifica problemas de importancia crítica con relación al personal.
 Alienta la uniformidad de las políticas y prácticas de personal, especialmente en
empresas descentralizadas.
 Reduce los costes de recursos humanos a través de procedimientos de personal
más eficientes.
 Sensibiliza hacia la necesidad de cambios en el departamento de personal.
 Garantiza el cumplimiento de las disposiciones legales.

4.19.2 Ambito de Aplicación


La auditoría analizara si los gerentes de línea están siendo responsables en materia de
RRHH, así como si se cumple con los procedimientos y políticas establecidas al
respecto. También se verificara si cumple con las reglas en general y, especialmente, con
las disposiciones legales.

41
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4.20 AREAS QUE CUBRE LA AUDITORIA DE LA ADMINISTRACION DE


RECURSOS HUMANOS

 Sistema de información sobre la administración de personal


 Planes de recursos humanos administración de la compensación (Planes de
sustitución y reemplazo Niveles de sueldos, salarios e incentivos)
 Análisis de puestos (Descripciones y especificaciones de puestos)
 Obtención y desarrollo del personal reclutamiento y selección (Fuentes externas
de personal, procedimientos de selección, etc.)
 Capacitación y orientación y desarrollo profesional (Tasa de efectividad en el
aprendizaje, planes de promoción)
 Control y evaluación de la organización (Técnicas de evaluación del desempeño,
entrevistas de evaluación)
 Auditorías de personal (función del departamento de recursos humanos y
evaluación de los gerentes de línea)

Es importante saber si los gerentes de línea están cumpliendo en forma adecuada tanto
las políticas de la empresa, como los lineamientos legales.

4.21 CONTROL INTERNO

4.21.1 Definición
El Control Interno es un proceso compuesto por una cadena de acciones, integrado a las
actividades administrativas y operativas de cada entidad, cuya implantación es
responsabilidad del consejo de administración y la máxima autoridad ejecutiva, (dicha
responsabilidad no se delega), los mismos se encargan de su ejecución, además de todo
el personal. El objetivo del control interno es limitar los riesgos internos y externos,
proporcionando un grado de seguridad razonable para el cumplimiento de los objetivos

42
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PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

institucionales que son la eficacia y la eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la


información financiera y cumplimiento de leyes, reglamentos y políticas.
El Control Interno se refiere a los métodos seguidos por una compañía para proteger sus
activos, para proteger a la Empresa en contra del mal uso de los activos, para evitar que
se incurra indebidamente en pasivos, para asegurar la exactitud y confiabilidad de toda
la información financiera y de operación, para evaluar la eficiencia en las operaciones y
para cerciorarse si ha habido una adhesión a la política que tenga establecida la entidad13

4.21.2 Sistema de Control Interno


Es una serie de políticas y procedimientos (Controles Internos), adoptados por la entidad
para ayudar al cumplimiento del objetivo administrativo de asegurar, en la medida de lo
posible, la ejecución ordenada y eficiente de las actividades, incluyendo la sujeción a las
políticas administrativas, la segregación de funciones, la salvaguarda de activos, la
prevención y detección de fraudes y errores, la exactitud e integridad de los registros
contables y la prevención oportuna de información financiera contable.

4.21.3 Principios de Control Interno


De acuerdo a las Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental, los
principios que se aplican en el sector público son:
 Naturaleza de control interno
 Calidad de control interno
 Responsabilidad
 Jerarquía de controles
 Criterio y Juicio Personal y Profesional

4.21.4 Elementos del Control Interno


Los elementos sobre los cuales se basa el sistema de control interno deberán ser amplios
para cubrir todo el contexto de la entidad, que se expresa en los siguientes elementos:

13
HOLMES W. A. Principios de Auditoría, Control Interno.

43
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a) Objetivos y Planes Definidos: Los planes y objetivos de la organización deben


cumplir con los requisitos siguientes: Definidos y expresados por escrito, útiles para la
toma de decisiones, comunicados oportunamente al personal y aceptados y usados por el
servidor público.
b) Estructura de Organización: Es un proceso que consiste en identificar y agrupar el
trabajo que será desarrollado, definiendo la responsabilidad necesaria y estableciendo
relaciones que hagan posible trabajar al servidor público en forma efectiva para el
cumplimiento de objetivos.
c) Normas y Procedimientos: Las normas, definen los parámetros de actuación de las
funciones de elaboración, revisión y autorización de las operaciones. Los
procedimientos representan los métodos empleados para procesar las diferentes
actividades, un sistema de control interno, debe disponer de procedimientos efectivos y
documentados para realizar las operaciones.
d) Sistema de Información Confiable: La información debe ser un recurso importante
para el proceso de dirección de la entidad, será necesaria una información oportuna,
periódica y contable, utilizando al efecto los avances más significativos. También deben
ser claros y oportunos, comprensibles, uniformes, completos y exactos.
e) Recursos Humanos: Las personas son realmente las que ponen en marcha las
actividades de una entidad. El éxito de un sistema de control interno, depende
básicamente de la calidad del personal, ya que el mejor sistema de control puede fallar
sino se dispone de servidores públicos idóneos para llevarlo a la práctica.
Una eficiente política de personal debe incluir: Selección cuidadosa del servidor público,
preparación adecuada, existencia de un plan motivado por necesidades, de número y
capacidad de personas a emplear, existencia de un sistema de supervisión apropiado de
las tareas asignadas, existía un sistema de incentivos acorde con la responsabilidad
asumida y destreza demostrado por los empleados (remuneración, ascensos, etc.), como
medición periódica del rendimiento, vacaciones obligatorias anuales y notación
adecuada, desempeño de labores dentro de las normas establecidas y condiciones de
trabajo adecuadas.

44
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

4.21.5 Evaluación de Control Interno


Es un proceso ejecutado por auditores internos y externos para la determinación de su
eficacia o para programar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditoría. Esta evolución puede tener diversos alcances dependiendo del objetivo de la
auditoría a realizar.

4.22 EJECUTORES DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

La evaluación del control interno debe ser realizada por los auditores que realizan la
auditoría interna y externa del sector público, al respecto la Ley N° 1178 establece:

Auditoría Interna: Ley N° 1178 Articulo 15.- “La auditoría interna se practicara por una
unidad especializada de la propia entidad, que realizara las siguientes actividades en
forma separada, combinada o integral, evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de
los sistemas de administración y de los instrumentos de control interno incorporados a
ellos; determinar la confiabilidad de los Estados Financieros; y analizar los resultados y
la eficiencia de las operaciones”.
Auditoría Externa: Ley N° 1178 Articulo 16.- “La auditoría externa será independiente
e imparcial y en cualquier momento podrá examinar las operaciones o actividades ya
realizadas por la entidad, a fin de calificar la eficacia de los sistemas de administración y
control interno; opinar sobre la confiabilidad de los registros contables y operativos;
dictaminar sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y evaluar los resultados de
eficiencia y economía de las operaciones. Sus recomendaciones discutidas y aceptadas
por la entidad auditada son de obligatorio cumplimiento”.

4.23 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Dentro del marco integrado se identifican ocho componentes de control interno que se
relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la entidad. Los mismos son:

45
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Ambiente de control
El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una organización e influye
en la concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los demás
componentes de control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del
entorno de control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los
empleados de la entidad, la filosofía de dirección y su forma de actuar, asigna la
autoridad y las responsabilidades, organiza y desarrolla profesionalmente a sus
empleados y la atención y/o orientación que proporciona el consejo de administración.

Evaluación de los riesgos


Cada entidad se enfrenta a diversos riesgos externos e internos que tiene que ser
evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los
objetivos a los distintos niveles, vinculados entre sí e internamente coherentes. La
evaluación de los riesgos consiste en la identificación y análisis de los riesgos relevantes
para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser
gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones económicas, industriales,
legislativas y operativas continuaran cambiando continuamente, es necesario disponer de
mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.

Actividades de Control
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar
que se llevan a cabo las instrucciones de la dirección. Ayudan a asegurar que se toman
las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los
objetivos de la entidad. Hay actividades de control en toda la organización, a todos los
niveles y en todas las funciones. Incluyen una gama de actividades tan diversas como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad
operativa, salvaguarda de activos y segregación de funciones.

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
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Información y comunicación
Es necesario identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo
que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas
informáticos producen informes que contienen información operativa, financiera y datos
sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma
adecuada. Dichos sistemas, no solo manejan datos generados internamente, sino también
información sobre acontecimientos externos, actividades y condiciones relevantes para
la toma de decisiones de gestión, así como para la presentación de información a
terceros.

Supervisión o Monitoreo
Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que
comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del
tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones
periódicas o una combinación de ambas cosas. La supervisión continuada se da en el
transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades normales de dirección y
supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de
sus funciones.

Establecimiento de Objetivos
Los objetivos se establecen a nivel estratégico, estableciendo con ellos una base para los
objetivos operativos, de reporte y de cumplimiento. Cada entidad enfrenta una variedad
de riesgos procedentes de fuentes externas e internas y una condición previa para la
identificación efectiva de eventos, la evaluación de sus riesgos y la respuesta a ellos es el
establecimiento de los objetivos, que tienen que estar alineados con el tendencia al
riesgo por la entidad, orientados a su vez a los niveles de tolerancia al riesgo de la
entidad.

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PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

Respuesta a los Riesgos


Evaluados los riesgos relevantes, la Gerencia determina cómo responder a ellos. Las
respuestas a los riesgos incluyen la transferencia, tratamiento, interrupción de la
actividad y tolerancia del riesgo. Al considerar su respuesta, la gerencia evalúa su efecto
sobre la probabilidad e impacto del riesgo, así como los costos y beneficios, de
seleccionar aquella que situé el riesgo residual dentro de la tolerancia al riesgo deseado.
La gerencia debería identificar también cualquier oportunidad de ampliación que pueda
existir y asumir una perspectiva amplia de riesgo de la entidad o bien un portafolio de
riesgos.

Identificación de Eventos
La Gerencia identifica los eventos potenciales que de ocurrir, afectarían la entidad. Los
eventos necesitan ser clasificados, si representan oportunidades o al contrario afectarán
la capacidad de la entidad para implantar la estrategia y alcanzar los objetivos con éxito
(riesgos). Cuando la Gerencia identifica los eventos, considera una serie de factores
internos y externos que pueden dar lugar a riesgos y oportunidades, en el contexto del
alcance pleno de la entidad.

4.24 CONTROL INTERNO DE PERSONAL

Es asegurarse que las diversas áreas y Unidades organizacionales puedan desarrollar sus
actividades, con relación al desempeño del personal, de acuerdo a lo planificado. Es
decir, que con el control de personal se trata de asegurar que estas áreas y Unidades
marchen de acuerdo a los objetivos planificados, sujeta a diferencias individuales de
personalidad y comportamiento14

14
Ortega Erika, Apuntes de Auditoria Gubernamental.

48
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PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

CAPITULO V

5. MARCO LEGAL Y NORMATIVO

Es el marco jurídico que rige y regula todas las actividades relativas a un proceso que
comprende las Normas Constitucionales, Leyes, Decretos, Reglamentos y las normas
complementarias. En síntesis es la Legislación aplicable a las Investigaciones
La elaboración del presente trabajo de investigación requirió de la utilización de la
siguiente normativa legal:

5.1 LEY Nº 1178 DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACION Y CONTROL


GUBERNAMENTALES

Finalidad

La Ley 1178 de los Sistemas de Administración y Control Gubernamental, promulgada


el 20 de julio de 1990, comprende 8 Capítulos y 55 Artículos que determinan los
conceptos y criterios fundamentales de Administración y Control que se deben aplicar
en todas las Entidades del Sector Público y que también regula el régimen de
responsabilidad por la función Pública.
La presente ley regula los sistemas de Administración y de Control de los recursos del
Estado y su relación con los sistemas nacionales de Planificación e Inversión Pública,
con el objeto de:

 Programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y eficiente


de los recursos públicos para el cumplimiento y ajuste oportuno de las políticas,
los programas, la prestación de servicios y los proyectos del Sector Público;
 Disponer de información útil, oportuna y confiable asegurando la razonabilidad
de los informes y estados financieros;

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

 Lograr que todo servidor público, sin distinción de jerarquía, asuma plena
responsabilidad por sus actos rindiendo cuenta no sólo de los objetivos a que se
destinaron los recursos públicos que le fueron confiados sino también de la
forma y resultado de su aplicación;
 Desarrollar la capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar
el manejo incorrecto de los recursos del Estado.

Aplicación

Se aplicará en todas las entidades del sector público, sin excepción, y en toda otra
persona jurídica, donde el Estado tenga mayoría del patrimonio. Así también, toda
persona, cualquiera sea su naturaleza jurídica, que reciba recursos del Estado o preste
servicios públicos no sujetos a libre competencia, informará a la entidad pública
competente sobre el destino, forma y resultados del manejo de los recursos y privilegios
públicos y prestará estados financieros auditados.

Asimismo, los Poderes Legislativo y Judicial aplicaran a sus unidades administrativas


las mismas normas contempladas en la ley N° 1178 conforme a sus propios objetivos,
planes y políticas, en el marco de la independencia y coordinación de poderes.15

Sistemas de Administración y Control que regula la Ley N° 1178

Los sistemas que regula según su artículo 2 son ocho y están agrupados por actividades,
los cuales son:

15
Ley N°1178 de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales, Art. 3 y 4.

50
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Para programar y organizar las Para ejecutar las actividades Para controlar la gestión del
actividades programadas Sector Público

 Sistema de Programación de  Sistema de Administración de  Sistema de Control


Operaciones. Personal. Gubernamental,
 Sistema de Organización  Sistema de Administración de integrado por el Control
Administrativa. Bienes y Servicios. Interno y el Control
 Sistema de Presupuesto.  Sistema de Tesorería y Externo Posterior
Crédito Público.
 Sistema de Contabilidad
Integrada.

5.2 D.S. Nº 26115 - NORMAS BASICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION


DE PERSONAL (NB-SAP)

Objeto
Las presentes Normas Básicas tienen por objeto regular el Sistema de Administración de
Personal y la Carrera Administrativa, en el marco de la Constitución Política del Estado,
la Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, la Ley N° 2027 Estatuto
del Funcionario Público y Decretos Reglamentarios correspondientes.16

Aplicación
Son de uso y aplicación obligatoria en todas las entidades del sector público según:
 Los artículos 3° y 4° de la Ley N° 1178 de Administración y Control
Gubernamentales.
 El artículo 3° de la Ley N° 2027 Estatuto del Funcionario Público y Ley N° 2104
Modificatoria a la Ley N° 2027.

16
Decreto Supremo N° 26115 “Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal”

51
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

Definición y Composición
El Sistema de Administración de Personal (SAP) es el conjunto de normas, procesos y
procedimientos sistemáticamente ordenados, que permiten la aplicación de las
disposiciones en materia de administración pública de personal.
El Sistema de Administración de Personal se estructura en base a los siguientes
subsistemas:
 Subsistema de Dotación de Personal.
 Subsistema de Evaluación del Desempeño.
 Subsistema de Movilidad de Personal.
 Subsistema de Capacitación Productiva.
 Subsistema de Registro.

Subsistema de Dotación de Personal

Es un conjunto de procesos para dotar técnicamente de personal a la entidad, previo


establecimiento de las necesidades de personal identificadas y justificadas
cualitativamente y cuantitativamente a partir de la Planificación de Personal, en
concordancia con la Planificación Estratégica Institucional, la Programación Operativa
Anual, la estructura organizacional y los recursos presupuestarios requeridos. Los
objetivos de la dotación de personal son:

 Mejorar la gestión de personal en las entidades públicas, articulando las


cualidades y calificaciones del personal con las funciones y responsabilidades
específicas de cada puesto de trabajo necesario.
 Preservar los puestos necesarios para el logro de los objetivos institucionales y la
calidad de los servidores públicos.

Los procesos que conforman el Subsistema de Dotación son:


 Clasificación, Valoración y Remuneración del Puestos.
 Cuantificación de la Demanda de Personal.

52
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

 Análisis de la Oferta Interna de Personal.


 Formulación del Plan de Personal.
 Programación Operativa Anual Individual.
 Reclutamiento y Selección de Personal.
 Inducción o Integración.
 Evaluación de Confirmación.

Proceso de Reclutamiento y Selección de Personal

El Reclutamiento de personal procura atraer candidatos idóneos a la Administración


Pública. Se fundamentó en los principios de mérito, competencia y transparencia,
garantizando la igualdad de condiciones de selección. Se realizará mediante
Convocatorias internas y externas. La selección proveerá a la entidad pública el personal
idóneo y capaz de contribuir eficientemente al logro de los objetivos institucionales.

1. Reclutamiento Personal: El Reclutamiento comprende las siguientes etapas:


a) Pasos previos para llenar una Vacancia. La cobertura de un puesto vacante, se
producirá en atención a las demandas estimadas en la Programación de Operaciones
Anual, en un plazo máximo de 30 días calendario de declarado un puesto vacante,
debiendo al efecto la unidad encargada de la administración de personal, verificar la
disponibilidad del ítem y en coordinación con la unidad solicitante, actualizar la
Programación Operativa Anual Individual del puesto a cubrir.
b) Modalidades del Reclutamiento. El Reclutamiento se podrá realizar mediante dos
modalidades: Invitación Directa o Convocatoria Pública.

o Invitación Directa: Será efectuada a personas que reúnan altos méritos personales y
profesionales, para cubrir puestos ejercidos por funcionarios designados.

o Convocatoria Pública: Los procesos de Reclutamiento de personal, deberán ser


realizados mediante convocatorias públicas internas y/o externas.

53
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

 La convocatoria interna estará dirigida exclusivamente a los servidores


públicos de la entidad.
 La convocatoria externa estará abierta a la participación tanto de los
servidores públicos de la entidad, como de personas ajenas a la misma, dentro
y fuera del sector público.

2. Selección de Personal.- La Selección de los servidores públicos y consecuente


ingreso a la función pública, se realizará sobre la base de su mérito, capacidad, aptitud,
antecedentes laborales y atributos personales, previo cumplimiento del proceso de
Reclutamiento establecido en las presentes Normas Básicas. La Selección de personal
busca proveer a la entidad del potencial humano que mejor responda a las exigencias de
los puestos establecidos en cada Programación Operativa Anual Individual (POAI).

La Selección tiene las siguientes etapas:


o Evaluación. En el proceso de Selección de personal se realizarán la comparación
del perfil del puesto con la capacidad de los postulantes para lograr los resultados
específicos y continuos a través de: Evaluación curricular, de capacidad técnica y
de cualidades personales. El resultado de cada una de estas etapas tendrá carácter
público.
o Comité de Selección. Como resultado del proceso de Selección de personal se
determinará el ingreso de una persona a la entidad o la promoción del servidor
púbico. La Selección de personal se llevará a cabo por medio de la conformación
de un Comité de Selección, compuesto por un representante de la unidad
encargada de la administración de personal, un representante de la unidad
solicitante y un representante nominado por la máxima autoridad ejecutiva.
o Informe de Resultados. Los resultados del proceso de Selección serán
plasmados en un informe escrito, que elaborará el Comité de Selección para
elevar a consideración de la autoridad facultada para elegir al candidato.

54
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

o Elección. La autoridad facultada de la entidad tendrá a su cargo la elección del


candidato que ocupará el puesto, basada en el informe de resultados, pudiendo
elegir entre los candidatos que mayor puntaje hayan obtenido y cumplan con los
requisitos del puesto, conforme a su reglamento específico.
o Nombramiento. Establecerá oficialmente la relación de trabajo entre la entidad
y la persona que ingresa a la misma, o con el servidor público que fuera
promovido.
o Posesión. El nombramiento de personal surtirá efecto desde el momento de su
posesión por autoridad competente. Su retribución se computará a partir de la
fecha que asume funciones.

5.3 LEY Nº 2027 ESTATUTO DEL FUNCIONARIO PUBLICO

Fue promulgado el 27 de octubre de 1999; Decreto Supremo N° 25749 (Reglamento de


Desarrollo Parcial de la Ley N° 2027) y Ley N°2104 (Modificaciones a la Ley N° 2027)
del 21 de junio de 2000, que determina la normativa, disposiciones relativas al régimen
laboral y contratación de los servidores públicos; además, de normas relativas al Sistema
de Administración de Personal. Tiene por objeto regular la relación del Estado con sus
servidores públicos, garantizar el desarrollo de la carrera administrativa y asegurar la
dignidad, transparencia, eficacia y vocación de servicio a la colectividad en el ejercicio
de la función pública, así como la promoción de su eficiente desempeño y
productividad.17

17
Ley N° 2027 “Estatuto del Funcionario Público”

55
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

5.4 REGLAMENTO INTERNO DE PERSONAL DE LA ADMINISTRADORA


BOLIVIANA DE CARRETERAS, APROBADO MEDIANTE RESOLUCION DE
DIRECTORIO ABC/DIR/002/2010 DE MARZO 2010.

El presente Reglamento Interno establece las obligaciones, deberes y derechos de los


trabajadores de la Administradora Boliviana de Carreteras en toda la República, así
como las reglas, procedimiento y disposiciones que deben observarse entre la Institución
y sus trabajadores.

Objeto
Tiene por objeto establecer los derechos, deberes, prohibiciones, incompatibilidades,
sanciones y condiciones que regulan las relaciones entre la Administradora Boliviana de
Carreteras (ABC) y el personal que presta servicios en la misma.

Aplicación
El presente reglamento es de aplicación obligatoria para todas las servidoras y los
servidores públicos dependientes de la Administradora Boliviana de Carreteras.18

5.5 REGLAMENTO ESPECIFICO DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION DE


PERSONAL DE LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS

Finalidad
Reglamento Específico del Sistema de Administración de Personal, regula y operativiza
el funcionamiento del Sistema de Administración de Personal en la Administradora
Boliviana de Carreteras, en el marco de lo dispuesto por la Ley N° 1178 de
Administración y Control Gubernamentales, y Decreto Supremo N° 26115 que aprueba
las Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal.

18
Resolución de Directorio ABC/DIR/002/2010 “Reglamento Interno de Personal de la Administradora
Boliviana de Carreteras”

56
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

Aplicación
Están sujetos al siguiente Reglamento Específico de Administración de Personal, todos
los servidores públicos de la Administradora de Carreteras.19

5.6 NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL APROBADAS MEDIANTE


RESOLUCION CGR – 1/19/2002 DE AGOSTO DE 2002

Propósito
Las Normas de Auditoría Gubernamental, contiene un conjunto de normas y
aclaraciones que permiten asegurar la uniformidad y calidad de la auditoría
gubernamental en Bolivia.

Aplicación
Estas normas son de aplicación obligatoria en la práctica de la auditoría realizada en
toda institución pública, comprendida en los artículos 3° y 4° de la Ley N° 1178 de
Administración y Control Gubernamental, promulgada el 20 de julio de 1990, por los
auditores gubernamentales de las siguientes organizaciones de auditoría:
a) Contraloría General de la República.
b) Unidades de auditoría interna de las instituciones públicas.
c) Profesionales o firmas de auditoría o consultoría especializada.

Cuando cualquiera de los miembros de las organizaciones mencionadas ejecute tareas de


auditoría en el Sector Público, se los denomina auditores gubernamentales, para efectos
de la aplicación de estas Normas.20

19
“Reglamento Específico del Sistema de Administración de Personal de la Administradora Boliviana de
Carreteras”
20
Resolución CGR-1/19/2002 “Normas de Auditoría Gubernamental”

57
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

5.7 PRINCIPIOS, NORMAS GENERALES Y BASICAS DE CONTROL


INTERNO GUBERNAMENTAL EMITIDAS MEDIANTE RESOLUCION CGR –
1/070/2000 DE SEPTIEMBRE DE 2000

La promulgación de la Ley N° 1178, de 20 de julio de 1990 y su progresiva aplicación


están procurando dotar al Estado boliviano, de sistemas modernos de gestión pública,
cuya implantación se inició con la emisión y la aplicación de normas generales y básicas
de control interno, para cada sistema de administración emitidas, en primera instancia,
en septiembre de 1992, por la Contraloría General de la República (CGR); las que
fueron revisadas y reemplazadas en noviembre de 1996. Posteriormente, el Ministerio de
Hacienda (órgano rector de los Sistemas de Administración), procedió a la emisión de
Normas Básicas, para cada una de ellas; en la gestión 1995 completándose el proceso en
1998.

Dado el tiempo transcurrido de emitidas las referidas Normas Básicas de Control


Interno, se hace evidente la necesidad de una revisión y actualización de las mismas,
atención a las necesidades y dinámicas relacionadas con los siguientes conceptos:

 Evaluación del ambiente y de las actividades de control para la minimización de


los riesgos y jerarquización de controles, en el cumplimiento de los objetivos de
la organización o institución (Informe COSO).
 Administración por objetivos y evaluación de resultados.
 Responsabilidad.
 Compromiso social en el marco del desarrollo sostenible.
 Aseguramiento de la calidad.
 Desarrollo científico y tecnológico.

58
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

CAPITULO VI
PARTE I

6.1 MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE PERSONAL EN LA


ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.1 INTRODUCCION

El presente Manual señala una serie de actividades traducidas en procedimientos a


seguir, así como establecer un método estándar para ejecutar Auditorías correspondiente
al Proceso de Selección de Personal. El uso de este Manual, permitirá mantener
informado al personal de la Unidad de Auditoría de la Institución, porque en el mismo se
concentra elementos tendientes a proporcionar un sistema de referencia; permitiendo
poseer información, para planificar, ejecutar y comunicar los resultados de la ejecución
de la auditoría.
Por tanto el presente manual constituye una herramienta importante para evaluar la
correcta administración del proceso de selección de los Recursos Humanos en la
Entidad.
El resultado de esta investigación, procura convertirse en un modelo a seguir por las
instituciones del sector público y otras instituciones privadas; por supuesto, realizando
los ajustes correspondientes de acuerdo a sus características de cada entidad y los
cambios que se puedan presentar.

6.1.2 OBJETIVO DEL MANUAL

El Manual para Auditoría de Selección de Personal tiene como objetivo principal


establecer una metodología a través del detalle de actividades, procedimientos,
cuestionarios y guías de trabajo para la ejecución de las auditorías similares por la
Unidad de Auditoría Interna de la Administradora Boliviana de Carreteras, así como

59
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

para fines de evaluación del Sistema de Control Interno en cuanto a la eficacia y


eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información y el cumplimiento de
normas y Leyes aplicables, correspondientes a todas las áreas y unidades funcionales de
las que componen.

6.1.3 ALCANCE DEL MANUAL

Este manual define los procedimientos a ejecutar por el Auditor, mediante el examen de
auditoría al Control Interno relacionado Proceso de Selección del Personal de la
Administradora Boliviana de Carreteras.
Por tanto el contenido de este Manual para Auditoría es de aplicación para las auditorías
similares en entidades públicas.

6.1.4 DISPOSICIONES LEGALES Y NORMATIVA DE REFERENCIA

La formulación del presente Manual se fundamenta en:


1. Ley N° 1178 de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales.
2. Manual de Normas de Auditoría Gubernamental
3. Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental.
4. DS 26115 Normas Básicas del Sistema de Administración del Personal (NB-
SAP).
5. Reglamento Interno De Personal de la Administradora Boliviana de Carreteras.
6. Reglamento Específico del Sistema de Administración de Personal de la
Administradora Boliviana de Carreteras.
7. Organigramas
8. Otros documentos concernientes al proceso de selección de personal

60
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.5 RESPONSABLES

Los responsables para la aplicación del presente Manual para Auditoría de Selección de
Personal en la Administradora Boliviana de Carreteras son:
 Máxima Autoridad Ejecutiva
 Gerencia Administrativa Financiera
 Area de Talento Humano
 Comité de Selección

6.1.6 CARACTERISTICAS

El presente Manual contará con las siguientes características:


 Fácil comprensión: Porque muestra en forma detallada los procedimientos, es
decir, que se encuentran detallados los pasos a seguir.
 Viabilidad: Por encontrarse aplicadas las Normas Internacionales de Auditoría,
regidas por el Consejo de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría.
 Consulta y Apoyo: Porque orienta al auditor en una forma lógica.
 Flexible: Porque está sujeto a cambios de acuerdo a las necesidades de los
diferentes usuarios.

6.1.7 BENEFICIOS

El presente Manual ha sido diseñado para ser una herramienta de aplicación práctica que
ayude en el desenvolvimiento del trabajo de campo de las Auditorías similares,
contribuyendo a una evaluación constante y efectiva del proceso de selección de
personal. Asimismo este Manual contribuirá y fomentará la calidad de las Auditorías que
se practiquen, cuyo logro es condicionado por los elementos que se mencionan a
continuación:

61
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

 Definición, comprensión y manejo de los principios, normas, técnicas y prácticas


de las auditorías internas.
 Eficiente asignación y administración de los recursos para la práctica de las
Auditorías.
 Adecuada planificación y programación de las actividades.
 Eficaz supervisión en la ejecución.
 Soporte de los hallazgos, afirmaciones y conclusiones con evidencias suficientes,
pertinentes y convincentes.
 Presentación de informes con características de importancia de su contenido,
utilidad, completo y suficiente, oportuno, objetivo, etc., sobre los resultados de la
auditoría efectuada.
 Apropiado seguimiento de las recomendaciones.

62
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.8 ESQUEMA DEL MANUAL

63
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.9 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

El auditor antes de empezar debe realizar un trabajo previo relacionado con identificar
las áreas críticas, los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y
programar la obtención de la evidencia necesaria para informar sobre la eficacia y
eficiencia en la selección y contratación del personal dentro de la confiabilidad en la
información financiera y el cumplimiento de Leyes, Normas y regulaciones aplicables,
con los siguientes aspectos:

a) Conocimiento del área y/o unidad funcional a auditar:


Este paso se realiza con el objeto de efectuar un diagnóstico primario sobre la
Administradora Boliviana de Carreteras, en el área objeto de auditoría, sus actividades,
operaciones y aspectos generales del contexto en el que desempeña su actividad. Este
conocimiento comprende sobre la selección, contratación y análisis del personal datos
obtenidos por diversas fuentes de información.

b) Efectuar entrevistas con la autoridad responsable de la


administración/dirección del personal en la Administradora Boliviana de
Carreteras:
Al efectuar las entrevistas se puede proveer información de utilidad para orientar la
identificación de problemas potenciales y apoyar efectivamente las tareas de
planeamiento. Se debe obtener información, como mínimo, los siguientes aspectos:

 Observaciones y recomendaciones incluidas en informes de auditorías anteriores.


 Areas y procesos críticos examinados.
 Oportunidad en la implantación de las medidas correctivas.
 Recomendaciones importantes pendientes de implantación.
 Identificación de áreas o actividades importantes no auditadas o que no han
recibido suficiente atención en el pasado

64
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

c) Presentar la propuesta de trabajo a la máxima autoridad de la


Administradora Boliviana de Carreteras incluyendo aspectos tales como
alcance del trabajo, los procedimientos a emplear, el personal de la Empresa
que será utilizado, etc.
Planear el trabajo de Auditoría, es decir, previamente cuales son los procedimientos de
Auditoría que se van a emplear, la extensión que se va a dar a las pruebas, la
oportunidad en que se va a aplicar y los papeles de trabajo en los que se van a registrar
los resultados. El auditor deberá realizar una investigación para definir los objetivos de
la revisión, su alcance, los procedimientos y recursos necesarios y la oportunidad para
aplicarlos, precisarlos en el cuestionario y en el programa de Auditoría.

En esta etapa de la planeación el auditor podrá identificar las áreas críticas y los
problemas potenciales del examen, además evaluará el nivel de riesgo para determinar la
naturaleza y alcance de los procedimientos a aplicar.
Se debe planificar la auditoría de tal forma que le permita al auditor identificar las áreas
críticas y los problemas potenciales de la selección de personal en la Administradora
Boliviana de Carreteras, el auditor realiza el plan de Auditoría para lograr determinar de
manera efectiva y eficiente la forma para obtener datos necesarios e informar acerca del
objetivo de la Auditoría. Al diseñar el Plan de Auditoría, el auditor establece un nivel
aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las
representaciones erróneas de importancia relativa. El grado de planeación variará de
acuerdo a la complejidad de la Auditoría y la experiencia del auditor con la Entidad y
conocimiento del negocio.

6.1.9.1 Memorándum de Planificación de Auditoría

Una vez obtenidos los datos de información preliminar, se debe elaborar el


Memorándum de Planificación de Auditoría (MPA), “…documento resumen, el cual
debe contener todos los aspectos detallados en la presente norma y aquellos que se

65
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

consideren necesarios incluir, y que tengan relación con los objetivos del examen…”, en
cuyo documento se describe el Tipo de Auditoría y los siguientes aspectos:

I. Términos de Referencia
1.1 Naturaleza del trabajo
II. Objetivo, Objeto, Metodología, Alcance y Declaración de Normas Técnicas.
 Objetivo General
 Objetivos Específicos
2.2 Objeto
2.3 Metodología
2.4 Responsabilidad en materia de informes a emitir
2.5 Alcance
2.6 Normas vigentes para el desarrollo de la revisión
III. Antecedentes
3.1 Información sobre Antecedentes de las operaciones de la institución.
3.2 Objetivo Principal
IV. Principales segmentos responsables de la Administradora Boliviana de
Carreteras relacionados con el Objeto de la Auditoría
V. Sistema de Información
VI. Ambiente de Control
VII. Determinación de los Riesgos
7.1 Riesgos Inherentes
7.2 Riesgos de Control
VIII. Enfoque de Auditoría
IX. Administración del Trabajo
 Personal Asignado
 Fechas de las etapas a cumplir
X. Programa del trabajo

66
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.9.2 Plan General de Auditoría

En este apartado el auditor debe desarrollar y documentar un plan general de Auditoría


describiendo el alcance y la conducción que se espera obtener del examen. Entre los
asuntos más importantes que el auditor debe considerar al desarrollar el plan general de
Auditoría podemos mencionar los siguientes:

a) Recopilación de Antecedentes, entendimiento y entorno.


b) Objetivos de Auditoría.
c) Comprensión de los Sistemas de Control y Control Interno.
d) Procedimientos de auditoría según Riesgo e Importancia Relativa.
e) Estrategias de auditoría, naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos.
f) Cuestionarios de Control Interno.
g) Programa de Auditoría.

6.1.9.3 Recopilación de antecedentes, entendimiento y entorno

Es la primera actividad que debe realizar el equipo de Auditoría y está dirigida a obtener
información general sobre la organización y el contexto en que se desenvuelve.
Para tal efecto, se realizará:
a) La definición de los objetivos, las revisiones a ser aplicadas, el alcance, el objeto de
revisión y las responsabilidades que el equipo de auditoría debe realizar.
b) Un relevamiento de información con el fin de disponer del nivel necesario de
conocimientos sobre la actividad de la Institución, así como las disposiciones legales que
le son aplicables, de tal forma que nos permita identificar los hechos, operaciones y
prácticas que en nuestro criterio pueden tener un efecto significativo sobre la
información auditada de selección de personal.
Se procede a la recopilación de información de la entidad, como ser:
 Disposiciones legales vigentes.
 Reglamentos Específicos.

67
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PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

 Manuales de Descripción de Cargos, Funciones y Procedimientos.


 Estructura orgánica de la Administradora Boliviana de Carreteras.
 Informes Finales de las convocatorias realizadas en la gestión.
 Memorias anuales.
 Otros relevantes al tema.

c) La aplicación de técnicas, tales como pruebas de recorrido, elaboración de un


flujograma (VER ANEXO I) del proceso de Reclutamiento y Selección, con la finalidad
de identificar:
 La dinámica utilizada en el proceso de Reclutamiento y Selección.
 Las áreas y unidades organizacionales inmersas en el proceso.
 Las actividades más significativas.
 Políticas, procedimientos y métodos de valuación utilizados para la calificación
de los postulantes.

6.1.9.4 Objetivos de Auditoría

El objetivo de la auditoría es emitir una opinión independiente, sobre el cumplimiento a


la normativa legal vigente, referida a la Selección de Personal en la Administradora
Boliviana de Carreteras a objeto de mejorar la gestión de personal en las entidades
públicas, articulando las cualidades y calificaciones del personal con las funciones y
responsabilidades específicas de cada puesto de trabajo necesario, preservando los
puestos para el logro de los objetivos institucionales y la calidad de los servidores
públicos.
Asimismo evaluar los grados de implantación, implementación y desarrollo del Control
Interno, con relación al proceso de selección del personal de la entidad con el alcance
necesario para dictaminar sobre el mismo.

68
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.9.5 Comprensión de los Sistemas de Control y Control Interno

Se deberá evaluar el sistema de control interno para determinar la naturaleza, alcance y


oportunidad de los procedimientos que habrán de aplicarse para lograr el objetivo de la
Auditoría. El estudio y evaluación del sistema de control interno se efectuará de acuerdo
con el tipo de Auditoría.

a) Primera etapa: Análisis del sistema de control interno sobre procedimientos de


Selección de personal de la Administradora Boliviana de Carreteras.
Establecer la eficiencia del Sistema de Control Interno y si cumple con la normativa de
la Ley 1178, Principios, Normas Generales y Básicas de control Interno y las Normas
Básicas del Sistema de Administración de Personal, concluyendo si el sistema es
eficiente y eficaz.
Verificar si los controles inherentes a la Incorporación de Personal son estructurados
tomando en cuenta los Subsistemas de Dotación de Personal, en cumplimiento al
Decreto Supremo N° 26115, para lo cual, se siguen los siguientes pasos:
 Obtención de Información
 Aplicación de un Cuestionario de Control Interno
b) Segunda etapa: Comprobación del funcionamiento del sistema de control
interno referente a la Selección de Personal de la Administradora Boliviana de
Carreteras.
 Verificar si efectivamente los controles establecidos funcionan
adecuadamente, asimismo, se determinan las áreas críticas que podrían
requerir un examen de investigación más detallado.
 Verificar si existe un adecuado ambiente de control, a su vez, una
adecuada atmósfera de confianza en la aplicación del relevamiento de
información, determinándose pruebas sustantivas y procedimientos
analíticos, se aplicaron pruebas detalladas a cada postulante.

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

 Desarrollo de las pruebas resultantes analizadas y documentadas a


través de archivos, o registros para confirmar o desvirtuar la eficacia del
sistema.
 Documentación de Resultado, una vez verificadas las respuestas de los
cuestionarios de Control Interno las respuestas positivas serán consideradas
como puntos fuertes del sistema y para las negativas se deberá elaborar una
planilla de deficiencias con los respectivos atributos del hallazgo (condición,
criterio, causa, efecto y recomendación).

6.1.9.6 Procedimientos de Auditoría según Riesgos e Importancia Relativa

En este apartado el auditor interno, deberá evaluar los riesgos más importantes tales
como: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección, las dos primeras
categorías de riesgo se encuentran fuera de control por parte del auditor y son propias de
los sistemas y actividades del ente, en cambio, el riesgo de detección está directamente
relacionado con las tareas del auditor.

Riesgo inherente, La causa se origina en la falta de implementación de los


correspondientes controles internos, algunos factores que determinan el riesgo inherente
son:
 La existencia de presiones por parte de la Máxima Autoridad Ejecutiva para
realizar la contratación y la selección del personal.
 Antecedentes de recomendaciones significativas de auditorías anteriores.
 Que los retiros de personal sean inesperados y se contrate personal
ineficiente e inadecuado.
 La situación económica financiera del auditado.
 La organización gerencial, los recursos humanos y los recursos materiales.
 La integridad de la dirección superior y la calidad de los recursos.

70
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

Riesgo de control, es la posibilidad de que puedan producir errores de registración y/o


exposición como consecuencia de no haber sido prevenidas o detectadas y corregidas
oportunamente por los sistemas de procesamiento de datos y control interno. La
existencia de puntos débiles de control implicaría:
 Posibles incumplimientos al Reglamento Específico del Sistema de
Administración del Personal, al realizar el reclutamiento y selección del
personal.
 Posible incumplimiento a las Normas Básicas del Sistema de
Administración de Personal, al realizar la selección del personal.
 Ausencia de la documentación que sustenta la incorporación de personal
en la Administradora Boliviana de Carreteras, durante la gestión a ser
auditada.

Riesgo de detección, es el riesgo de que los procedimientos sustantivos aplicados por un


auditor no detecten un error en el sistema de control interno o en un saldo de una cuenta
o transacción, que podría resultar de importancia relativa, individualmente.

Importancia relativa, es la magnitud o naturaleza de una cifra errónea, (en nuestro caso,
una calificación errónea) o que en combinación con otros errores, que a la luz de las
circunstancias, hace probable que el juicio de una persona razonable que confiara en la
información, fuera influido por la calificación errónea, esto conllevaría a una mala
calificación a determinados postulantes, o que las personas elegidas en dicho proceso
sean resueltos de un error. La determinación de la importancia relativa o significativa
llevada a cabo por los auditores gubernamentales, es un asunto de criterios profesionales
que depende de la percepción del auditor sobre las necesidades de los usuarios relativas
a la toma de decisiones.

71
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.9.7 Estrategia de Auditoría, Naturaleza, Tiempos y Alcance de los


Procedimientos

Para realizar una Auditoría Interna se necesita utilizar las siguientes estrategias:

6.1.9.7.1 Pruebas de control

Estas pruebas serán realizadas para obtener la evidencia necesaria sobre la operación
efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno, con el objetivo de prevenir,
detectar y corregir representaciones erróneas de importancia relativa.
A través de las pruebas de control el auditor realizará una inspección de los documentos
que soportan las transacciones para obtener evidencia de la Auditoría determinando si
los controles internos han operado apropiadamente o no.

6.1.9.7.2 Procedimientos sustantivos

Estos procedimientos le servirán al auditor para obtener evidencia de Auditoría con el


fin de detectar representaciones erróneas de importancia relativa en las áreas que
evaluará; dichos procedimientos se clasifican en pruebas de detalles de transacciones y
balances; y procedimientos analíticos.
Al momento de realizar una prueba sustantiva de detalle, el auditor deberá seleccionar
partidas para reunir evidencias de Auditoría, usando una o más características sobre una
cifra de las áreas que este evaluando.

72
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.9.7.3 Procedimientos analíticos

Los procedimientos analíticos le ayudarán al auditor a planear la naturaleza, oportunidad


y alcance de otros procedimientos de Auditoría, como por ejemplo los procedimientos
sustantivos cuando su uso es más efectivo o eficiente que las pruebas de detalles para
reducir el riesgo de detección.
El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en la etapa de planeación, para
ayudar en la comprensión del negocio y en la identificación de áreas de riesgo potencial.

6.1.9.8 Cuestionarios de Control Interno

Para llevar a cabo un diagnóstico de los sistemas de control interno de la Administradora


Boliviana de Carreteras, que nos permitan asegurar la integridad de las operaciones,
verificar si los controles implantados funcionaron en un determinado momento y
detectar operaciones irregulares, se debe elaborar uno de los medios más utilizados en la
recopilación de la información, conocido como “Cuestionario de Control Interno”,
este consiste en una serie de instrucciones que debe seguir el auditor.

6.1.9.9 Programa de Auditoría

El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la


naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se
requieran para implementar el plan de auditoría.
El programa de auditoría deberá revisarse según sea durante el curso de la auditoría. La
planeación es continua a lo largo del trabajo a causa de cambios en las condiciones o
resultados inesperados de los procedimientos de auditoría. En ellas deberán plasmarse
las razones de cambios importantes.

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.10 EJECUCION DE LA AUDITORIA

Esta fase estará orientado a la obtención de evidencias y a la formulación de


observaciones con sus respectivas recomendaciones, soluciones y alternativas sobre las
áreas y los procesos auditados, aprobados en el plan de auditoría y bajo la metodología
del programa operativo, esto se lograra mediante la ejecución de pruebas bajo la
aplicación de diversas técnicas y herramientas, todas las herramientas utilizadas deberán
permitir la obtención de evidencias suficientes, competentes y pertinentes que
demuestren la relevancia de los criterios identificados en la fase anterior (planificación),
es decir, que le permita al auditor contar con todos los elementos que aseguren el
establecimiento de conclusiones fundadas en el informe acerca de las situaciones
analizadas durante la auditoría.

En este sentido, y como fuera anticipado en la fase de planificación, toda acción de la


auditoría deberá ser controlada a través de programas de trabajo, en los cuales se definirá
por anticipado las tareas que deben efectuarse durante el curso de la auditoría y se
sustentan en los objetivos incluidos en el plan de auditoría.

Asimismo en esta etapa el auditor debe brinda a los funcionarios de la institución, la


oportunidad de efectuar comentarios y aclaraciones en forma escrita sobre las
observaciones identificadas antes de presentar el informe de auditoría, estos comentarios
y observaciones deben incluirse en el informe en forma apropiada y objetiva.

6.1.10.1 Aspectos a considerar en la Ejecución de la Auditoría

En la aplicación de la metodología para la ejecución de prácticas de auditoría el auditor


deberá tener en cuenta los siguientes aspectos:

74
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

 Identificar las causas que pudieran estar originando un bajo rendimiento de la


institución.
 Recopilar evidencias suficientes que sustenten debidamente las recomendaciones
a efectuar con relación al proceso de selección de personal.
 Verificar que la recomendación sea aplicable e implantable por la institución.
 Comprobar la eficacia de los sistemas de información de la institución.
 Verificar el cumplimiento de las funciones en relación a las normas legales que
le sean aplicables con relación a la selección de personal.
 Verificar el eficaz cumplimiento de las actividades, conforme a lo planificado y
programado.
 Verificar la capacidad de gestión y la suficiencia del sistema de control interno
correspondiente al proceso de selección del personal en la institución
 Determinar deficiencias y realizar recomendaciones razonables y oportunas.

6.1.10.2. Objetivos de la Etapa de Ejecución

Consiste en la obtención de evidencias suficientes, pertinentes y competentes, bajo los


procedimientos y prácticas definidos en el programa de auditoría aprobado, en la
evaluación, el equipo de auditoría deberá tener particularmente en cuenta que:

 El criterio según el cual se evalúa la gestión y el sistema de control interno del


proceso de selección del personal deberá partir de la hipótesis del óptimo
desempeño esperado, y de los atributos funcionales que debe tener ese
desempeño, esto en lo que se refiere a los términos de cumplimiento normativo,
eficacia, eficiencia y economía.
 La naturaleza, características, y situación particular de la institución (estructura
organizativa, grado de sistematización, complejidad funcional y cultura) pueden
influenciar en su grado de desempeño, es importante destacar, que en la
estructuración de los instrumentos de relevamiento de información

75
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

(cuestionarios, entrevistas, entre otros), deben estar implícitos elementos de


comprobación y verificación efectivos, cuyo desarrollo facilite la selectividad en
la aplicación de las pruebas de auditoría que se consideren necesarias.

Los auditores deberán plantear las interrogantes que consideren necesarias para
establecer y verificar, el grado de adecuación del proceso de selección de personal
evaluada de la Administradora Boliviana de Carreteras y la suficiencia del sistema de
control interno en operación.

6.1.10.3 Actividades

Para evaluar la efectividad del sistema de control interno y examinar los resultados de la
gestión a ser auditada, especialmente en aquellas áreas y procedimientos críticos
correspondientes a la selección de personal en la ABC, se debe recopilar evidencia
suficiente, convincente y pertinente, debidamente documentada, que permita:

 Emitir una opinión sobre la eficacia, eficiencia y efectividad del sistema de


control interno en operación del proceso de selección
 Medir el desempeño del área o proceso objeto de análisis.
 Detectar los desvíos de acuerdo con los parámetros y criterios establecidos en la
fase anterior.
 Determinar los efectos e impactos que éstas producen en los resultados de la
gestión evaluada.
 Identificar posibles relaciones causa-efecto.

El auditor, en sus papeles de trabajo, debe registrar los resultados del análisis de las
áreas críticas del proceso de selección de personal auditadas y de la evaluación del
sistema de control interno, el supervisor de la auditoría, por su parte, debe formular
orientaciones en relación con los parámetros y criterios que deben prevalecer para medir

76
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

el desempeño de la unidad del Área de Talento Humano de la ABC y la evaluación de su


sistema de control interno.

6.1.10.4 Técnicas y Procedimientos de Auditoría

a) Técnicas
Las técnicas de auditoría se refieren a los métodos usados por el auditor para recolectar
evidencias suficientes y competentes, con el fin de formarse un juicio profesional sobre
la materia examinada; como ser la revisión de la documentación, entrevistas,
cuestionarios, análisis de datos y la observación física. Obtener la información exacta y
rápida la parte más importante de la auditoría, el hecho de conseguir evidencias
suficientes y apropiadas es crucial en la fase de ejecución y determinante de la
credibilidad del informe de la auditoría.

b) Procedimientos

Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas aplicadas por el auditor en


forma secuencial; desarrolladas para comprender las actividad o el área objeto del
examen; para recopilar la evidencia de auditoría para respaldar una observación o
hallazgo; para confirmar o discutir un hallazgo, observación o recomendación con la
administración.

Por tanto el auditor deberá utilizar procedimientos enmarcados en el objetivo general de


la auditoría, para establecer si la ABC ejecuta sus actividades en cumplimiento a la
normativa legal, referida a la Selección de Personal a objeto de mejorar la gestión de
recursos humanos en dicha institución.

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PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.10.4.1 Análisis de los datos recabados

La parte más importante de la auditoría, se debe centrar en el análisis de los datos


recabados; el señalamiento de las fallas encontradas sobre el cumplimiento de los
programas y presupuestos en materia de personal de la institución; la investigación de
sus causas la determinación de si los programas y procedimientos pueden mejorarse, ya
sea para obtención de las políticas fijadas. También es importante mencionar la
discusión con los funcionarios responsables, para conocer sus puntos de vista,
aclaraciones y adiciones hasta que el, audito pueda formarse en relación con los
objetivos que en materia de personal sostiene la Administradora Boliviana de Carreteras.

6.1.10.5 Evidencia de Auditoría

El auditor deberá obtener evidencia que sea competente y suficiente mediante la


aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan
fundamentar su opinión sobre el objeto de auditoría. La evidencia es toda la
documentación elaborada u obtenida por el auditor durante el proceso de la auditoría que
respalda sus conclusiones y opiniones.

6.1.10.5.1 Características de la Evidencia

El auditordeberá obtener la evidencia necesaria que se ajuste a la naturaleza y objetivos


del examen realizado al proceso de selección de personal de la ABC, de tal forma que
permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones, para ello se debe
considerar las siguientes características:

a) Competente, el concepto de competencia de la evidencia hace referencia al


carácter cualitativo de la misma. La evidencia es competente si es válida y
relevante, por lo que el auditor deberá evaluar cuidadosamente, si existen razones
para dudar de estas cualidades, para cumplir con esta característica, se debe

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

agotar los procedimientos necesarios para obtener la evidencia disponible en


todas las fuentes. El concepto de evidencia relevante se refiere a su pertinencia y
razonabilidad y la evidencia válida significa que las pruebas en que se sustente la
misma sean confiables.
b) Suficiente, el término suficiente hace referencia a la cantidad de la evidencia que
se deberá obtener, es decir, contar con un número suficiente de elementos de
prueba que permitan mantener las constataciones y recomendaciones de los
auditores.
La evidencia de auditoría obtenida deberá quedar documentada en los papeles de trabajo,
los mismos que deberán ser organizados en un archivo completo y detallado del trabajo
efectuado y de las conclusiones alcanzadas en el que se incluyen todos los papeles de
trabajo.

6.1.10.5.2 Fuentes de la Evidencia

La evidencia puede ser obtenida de diversas fuentes de los sistemas de información de la


institución, de la documentación respaldatoria de los procesos de contratación, del
personal de las áreas y unidades funcionales y otros relacionados con el objeto de
examen de la ABC, según el tipo de información que proporciona, la evidencia puede
ser de control o sustantiva:

a) Evidencia de control, proporcionan seguridad, mediante la confirmación de


que los controles efectuados por la entidad con relación al proceso de
selección de personal en los cuales puede confiar el auditor existen y han
operado efectivamente durante el período examinado, sirve a la evaluación
del sistema de control interno de la entidad.
b) Evidencias sustantiva, proporcionan satisfacción con respecto de las
afirmaciones del sistema de información (administración de personal). Sirva
tanto a la evaluación del sistema de control interno como al análisis de la
gestión de la institución.

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PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.10.5.3 Tipos de Evidencia

Los principales tipos de evidencia a obtener son los siguientes:

a) Verbales o testimoniales
Consistirán en obtener información oral mediante averiguaciones o indagaciones
dentro o fuera de la entidad, el auditor deberá aplicar continuamente estas
técnicas, la evidencia obtenida a través de estas técnicas pocas veces es de
confiar por sí sola, lo que implica que debe ampliar y corroborar para revelar
asuntos que ameriten mayor investigación y documentación. Las técnicas
verbales pueden cubrir una gran variedad de temas, tales como la interpretación
de algún procedimiento propio de la entidad, posibles puntos débiles en la
aplicación de los procedimientos, prácticas de control interno u otras situaciones
que el auditor considere relevantes para la evaluación del proceso de selección de
personal en la ABC. Entre estas técnicas se describen los siguientes:

 Entrevista: Consiste en la averiguación mediante la aplicación de


preguntas directas al personal de la entidad o a terceros, cuyas actividades
guarden relación con las operaciones de esta.
 Encuestas y Cuestionarios: Es la aplicación de preguntas, relacionadas
con las operaciones realizadas por la entidad, para conocer la verdad de
los hechos, situaciones u operaciones.

Por tanto se deberá obtener a través de declaraciones y entrevistas quedando


como constancia de ello documentos debidamente rubricados por los
responsables del Área de Talento Humano de la ABC.

b) Documentales
Es la información obtenida de la revisión de documentos tales como
comprobantes de pago, facturas, contratos, cheques, Resoluciones, etc., la

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

confiabilidad del documento depende de la forma como fue creado y su propia


naturaleza.

Estas evidencias son proporcionadas por el área de Talento Humano de la ABC,


consistentes en informes finales y documentación que respalda los procesos de
contratación, así como files personales, las cuales el auditor deberá verificar si se
cuenta con documentación suficiente que respalde debidamente el proceso de
selección.
c) Físicas
Consisten en verificar en forma directa y paralela, la manera como los
responsables desarrollan y documentan los procesos o procedimientos, mediante
los cuales la entidad ejecuta las actividades objeto de control, esta técnica
permitirá tener una visión de la organización desde el ángulo que el auditor
necesita, o sea, los procesos, las instalaciones físicas, los movimientos diarios, la
relación con el entorno, etc., estas técnicas comprenden:

 Inspección: Consiste en el reconocimiento mediante el examen físico y


ocular, de hechos, situaciones, operaciones, activos tangibles,
transacciones y actividades, aplicando para ello otras técnicas como son:
Indagación, observación, comparación, rastreo, análisis, tabulación y
comprobación.
 Observación: Consiste en la contemplación a simple vista, que realiza el
auditor durante la ejecución de una actividad o proceso.
 Comparación o confrontación: Es cuando se fija la atención en las
operaciones realizadas por la entidad y en los lineamientos normativos,
técnicos y prácticos establecidos, para descubrir sus relaciones e
identificar sus diferencias y semejanzas.
 Revisión selectiva: Radica en el examen de ciertas características
importantes, que debe cumplir una actividad, informes o documentos,

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

seleccionándose así parte de las operaciones, que serán evaluadas o


verificadas en la ejecución de la auditoría.
 Rastreo: Es el seguimiento que se hace al proceso de una operación, con
el objetivo de conocer y evaluar su ejecución.

d) Analíticas
Se obtiene mediante el cálculo y comparación de ratios, comparación de cifras de
presupuesto y de ejecución presupuestaria; del ejercicio con las de ejercicios
anteriores, comparación de valores reales con cantidades presupuestadas, análisis
de composición porcentual, etc.

Para la obtención de este tipo evidencia con relación a la selección de personal se


deberá establecer a través de nuevas calificaciones de acuerdo a la
documentación presentada por cada postulante, en cada etapa del proceso,
evaluación curricular, técnica e integral.

6.1.10.6 Conclusión y Presentación de Resultados

El auditor, deberá elaborar conclusiones y presentar resultados sobre el examen


practicado al proceso de selección de personal y mediante una recapitulación de los
aspectos más sobresalientes se deberá orienta a los Gerentes sobre las alternativas de
solución más razonables, para contrarrestar todas aquellas situaciones negativas o
problemáticas detectadas durante la evaluación efectuada a dicho proceso; además el
auditor puede proponer modificaciones a procedimientos y procesos al interior de la
entidad, siempre y cuando estos beneficien y logren fomentar la eficiencia y eficacia en
la obtención de los objetivos propuestos por la entidad.

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PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.10.7 Desarrollo de Deficiencias de Auditoría

Se denomina deficiencia de auditoría al resultado de la comparación que se realiza entre


un criterio y la situación actual relevada durante el examen efectuado a una área,
actividad u operación; es decir toda información que a juicio del auditor le permite
identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en el proceso de dotación de
recursos humanos de la entidad, bajo examen que merecen ser comunicados en el
informe. Sus atributos son: Condición, criterio, causa, efecto y recomendación; por lo
que los requisitos que debe reunir una deficiencia de auditoría son:

 Debe ser significativo.


 Basado en hechos y evidencias precisas documentadas en papeles de trabajo.
 Debe ser objetivo.
 Debe ser convincente para una persona que no ha participado en la auditoría.

6.1.10.8 Factores que afectan el desarrollo de deficiencias

Al definir que una detección se transformará en una deficiencia de auditoría, debe


tenerse en cuenta lo siguiente:

 Estar referidos a asuntos significativos y que incluyen información suficiente y


competente relacionada con la evaluación correspondiente al proceso de
selección de personal, así como respecto del uso de los recursos, en términos de
efectividad, eficiencia y economía.
 Incluir la información necesaria respecto a los antecedentes, a fin de facilitar su
comprensión.
 Estar referidos a cualquier situación deficiente que se determine como relevante
para la aplicación de procedimientos de auditoría.

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6.1.10.9. Elementos de la deficiencia de auditoría

Una vez efectuado el análisis de las actividades relacionadas a la Selección de personal,


se deberán reflejar las deficiencias encontradas con los atributos correspondientes:

o Condición: Comprende la situación actual encontrada por el auditor al examinar


una área, actividad o transacción, la condición, entendida como lo que es, refleja
la manera en que el criterio está siendo logrado.
o Criterio: Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición, es
también la meta que la institución está tratando de alcanzar o representa la
unidad de medida que permite la evaluación de la condición actual; igualmente,
se denomina criterio a la norma de carácter legal-operativo o de control que
regula el accionar de la institución.
o Causa: Representa la razón básica (o las razones) por la cual ocurrió la
condición, o también el motivo del incumplimiento del criterio o norma, la
simple expresión en el informe de que el problema existe, porque alguien no
cumplió apropiadamente con las normas, es insuficiente para convencer al
usuario del informe.
o Efecto: Constituye el resultado adverso o potencial de la condición encontrada,
generalmente, representa la pérdida en términos monetarios originada por el
incumplimiento en el logro de la meta, para el caso particular correspondiente al
proceso de selección de personal podría estar representada por el incumplimiento
a la normativa legal;

Cuando sea posible, el auditor debe incluir en cada observación, su efecto


cuantificado en dinero u otra unidad de medida, el efecto puede tener dos
significados que guardan relación con los objetivos de la auditoría, los que se
describen en el siguiente esquema:

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
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RELACIÓN EFECTO Y OBJETIVOS DE AUDITORIA


Cuando los objetivos de la auditoría incluyen la El efecto mide las consecuencias
identificación de las consecuencias reales de una
condición
Cuando los objetivos de la auditoría comprenden la El efecto mide el impacto en la
estimación del impacto provocado en los población objetivo
beneficiarios de del auditado.

o Recomendación: Basándose en el análisis de atributos causa-efecto, es la


propuesta de solución a las deficiencias encontradas durante la auditoría
efectuada. Las recomendaciones deberán tener un carácter eminentemente
preventivo o correctivo y deberán indicar qué parte de los procesos de la
institución (que se ha auditado) requiere mejoras, las mismas tienen que ser
precisas y prácticas y deberán orientarse a eliminar las irregularidades
detectadas. Al formular las recomendaciones, se deberán consideran los
siguientes elementos:

 Las opciones de acción que sean viables para la institución auditada, y la


factibilidad de aplicar las medidas sugeridas.
 Los efectos positivos y negativos que la implementación de esas
recomendaciones tendrían en las operaciones de la organización.

6.1.10.10 Comunicación de deficiencias de auditoría

Durante el proceso de la auditoría, el auditor Supervisor debe comunicar oportunamente


las deficiencias encontradas con relación a la evaluación del proceso de selección de
personal a los funcionarios responsables de la institución que se encuentran involucrados
en los mismos, a fin de que presenten sus aclaraciones o comentarios en forma
documentada, para su evaluación y consideración en el informe correspondiente. Tan

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

pronto como sea elaborado una deficiencia de auditoría, el auditor debe comunicar a los
funcionarios de la entidad con el objeto de:

 Obtener sus puntos de vista respecto a las deficiencias presentadas


 Facilitar la oportuna adopción de acciones correctivas

La discusión de las observaciones antes de elaborar el borrador del informe, debe dar
como resultado documentos más completos y menos susceptibles de ser refutados por
parte de la entidad. Es importante comentar las posibles soluciones o mejoras que el
auditor considera apropiadas, para conocer la opinión del personal involucrado en el
proceso de selección de personal.

6.1.10.11 Terminación de la fase de ejecución

La comunicación de los hallazgos y la evaluación de las respuestas de la entidad


significan que el auditor ha concluido la fase ejecución y que ha acumulado en sus
papeles de trabajo toda la evidencia necesaria para sustentar el trabajo efectuado y el
producto final a elaborar, el informe de auditoría.

6.1.10.12 Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o


recibidos por los auditores, de manera que en conjunto constituyan un compendio de la
información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto con
las decisiones tomadas para llegar a formarse la opinión. Constituyen, por tanto, el nexo
de unión entre el trabajo de campo y el informe de la auditoría; el propósito de los
papeles de trabajo es ayudar en la planificación y realización de la auditoría, en la
supervisión y revisión de la misma y en suministrar evidencia del trabajo realizado, de
tal modo que sirvan de soporte a las conclusiones, opiniones, comentarios y
recomendaciones incluidos en el informe.

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.10.13 Objetivo y características de los Papeles de Trabajo

Las Normas de Auditoría Gubernamental (NAG). En el acápite referido a Evidencia, de


cada una de las Normas específicas por tipo de auditoría, hacen referencia a la
preparación de los papeles de trabajo.

6.1.10.13.1 Objetivo
Los papeles de trabajo ocupan una función excepcionalmente relevante en las auditorías
del sector público, los mismos pueden ser requeridos por otras instancias a efecto de
comprobar los hechos reportados en los informes de auditoría de la institución. Por
tanto, la preparación de los papeles de trabajo, principalmente, tienen tres propósitos:
 Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas.
 Facilitar y servir como evidencia de la supervisión y revisión del trabajo de
auditoría.
 Servir como elemento de juicio para evaluar el desempeño técnico de los
auditores y que otros puedan revisar la calidad de la auditoría.

6.1.10.13.2 Características
Los papeles de trabajo deberán reunir las siguientes características de calidad:

 Claros, de forma que no necesiten aclaraciones adicionales, que cualquiera


pueda entender su finalidad, sus fuentes, la naturaleza y alcance del trabajo y las
conclusiones alcanzadas por quien los preparó.
 Completos y exactos, de manera que puedan documentar los hechos
comprobados, los juicios y conclusiones y mostrar la naturaleza y alcance de la
auditoría.
 Relevantes y pertinentes, es decir, que solamente incluyan aquellos asuntos de
importancia para el objetivo que se pretende alcanzar y deben proveer soporte
suficiente y competente para la formación de una opinión.

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

 Objetivos, deben reflejar las actividades, operaciones y hechos como han


sucedido, siguiendo el criterio de imparcialidad del auditor.
 Ordenados, debe ser archivados bajo un sistema de ordenamiento que reúna las
siguientes características de uniformes, coherentes y lógicos

6.1.10.14 Contenido y Estructura Básica

La estructura básica de los papeles de trabajo elaborados por el auditor debe presentar un
diseño homogéneo e incluir los acápites que resulten básicos en su integración, para
asegurar su uniformidad, entre los acápites generalmente incluidos en los papeles de
trabajo se puede mencionar:

1) Encabezamiento, incluirá el nombre de la entidad pública, ejercicio económico,


tipo de auditoría y área o componente específico, objeto de la auditoría.
2) Referencias, cada papel de trabajo tendrá su propia referencia, y deberá indicar
las hojas de trabajo relacionadas de acuerdo con un sistema de referencias
cruzadas o correferencias que permita la revisión.
3) Fecha e identificación de quién preparó el papel de trabajo, mediante rúbrica
de la persona que ha contribuido a su elaboración, así como la fecha de
realización.
4) Fecha e identificación de quién supervisó el trabajo, mediante iníciales de la
persona que revisó el trabajo realizado, como constancia de la supervisión
efectuada.

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PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

5) Referencia al paso del programa de trabajo, a fin de conocer el objetivo de


preparación de la cédula.
6) El análisis realizado, el mismo estará en función a la ejecución de los
procedimientos de auditoría a fin de cumplir con lo definido en los programas de
trabajo.
7) Alcance del trabajo, relacionando el análisis realizado con el total del rubro,
cuenta u operación, objeto del examen, indicando el tamaño de las muestras y la
forma de su obtención.
8) Método de muestreo, cuando sea aplicable será necesario hacer referencia al
método de muestreo aplicado.
9) Fuente de la información obtenida, se señalará los registros contables o archivo
en base al cual fue preparada la cédula, referencia a los documentos base y las
personas que la facilitaron.
10) Explicación de las marcas de auditoría utilizadas, en la parte inferior de la
cédula se deberá realizar una descripción del significado de las marcas de
auditoría utilizadas en la misma, en el caso de que ésta explicación se encuentre
en otra cédula se hará referencia a la misma.
11) Conclusiones, cuando corresponda, se realizará una exposición sucinta de los
resultados logrados con el trabajo, una vez finalizado.
12) Documentación preparada o proporcionada por la entidad, en el caso de que la
cédula haya sido confeccionada y proporcionada por la entidad, en ésta se deberá
consignar las iníciales PPE (papel proporcionado por la entidad) y se registrará el
trabajo realizado y las referencias y correferencias necesarias.

6.1.10.15 Codificación de los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo deberán estar codificados y referenciados de forma que la


relación entre ellos sea cruzada y facilite la identificación como evidencia del trabajo de
auditoría, en la codificación de los papeles de trabajo se seguirá un sistema
alfanumérico, es importante destacar que la codificación prevista se aplicará sobre todo

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

el conjunto de papeles de trabajo. La referenciación de los papeles de trabajo debe seguir


las siguientes reglas:

 Las referencias deben ser escritas en un color diferente al utilizado en el resto del
papel, usualmente en color rojo.
 Cuando se usa referenciación alfanumérica se debe utilizar una misma letra para
identificar los papeles de trabajo correspondientes a igual rubro, componente o
ciclo de transacciones, asignando un número correlativo según el orden de
archivo de los papeles de trabajo: A-1, A-1.1, A-2,…
 Es conveniente usar subíndices o quebrados para identificar papeles de trabajo
que pertenecen a un mismo análisis: A-1; A-1/1; A-2/3.1,…
 Cuando se haya eliminado un papel de trabajo, debe explicarse en la hoja
anterior o siguiente al papel de trabajo retirado que la referencia faltante no fue
utilizada: A-1, A-1/1, A-1/3 (A-1/2 no fue utilizada).

6.1.10.16 Propósito de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo deben ser elaborados por el auditor con el propósito siguiente:

 Evidenciar y registrar las labores realizadas, es decir proporciona un registro


sistemático y detallado de la labor efectuada en el desarrollo de la Auditoría.
 Registra los resultados, proporciona un registro de la información y evidencia
obtenida durante la Auditoría y desarrollada en respaldo de los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones resultantes de la labor de Auditoría.
 Respalda el informe del auditor, el contenido de los papeles de trabajo o
cédulas, tiene que ser suficiente para respaldar las opiniones, conclusiones y el
contenido total del informe de Auditoría.
 Indica el grado de confianza del sistema de control interno, significa que los
papeles de trabajo incluyen los resultados del examen y evaluación del sistema

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

de control interno, así como los comentarios sobre el mismo que evidencia el
análisis.
 Fuente de información, la información utilizada por el auditor al redactar el
informe, se apoya en los papeles de trabajo, es decir que sirven como fuentes de
consulta en el futuro, cuando se necesiten algunos datos específicos.
 Mejorar la calidad del examen, los papeles de trabajo bien elaborados llaman la
atención sobre asuntos importantes y garantizan que se de atención adecuada a
los asuntos más significativos.
 Facilitar la revisión y supervisión, las cédulas y/o papeles de trabajo, son
indispensables en la etapa de revisión del informe antes de emitirlo como final,
con el objetivo de tener certeza y confiabilidad del resultado.

6.1.10.17 Revisión y aprobación de los papeles de trabajo

Para lograr la máxima utilidad, eficiencia y garantizar la calidad de la auditoría, es


necesaria una revisión completa de los papeles de trabajo, el Supervisor responsable de
la auditoría debe revisar los papeles de trabajo elaborados por los miembros del equipo y
poner sus iníciales en cada uno, en señal de aprobación. Al revisarlos, el Supervisor
deberá determinar si la información resumida en ellos es suficiente, a su juicio, para
cumplir con los objetivos del examen y llegar a conclusiones y opiniones bien fundadas,
su importancia se basa en la necesidad de cerciorarse de que el informe cuente con
evidencia clara, demostrable y objetiva en respaldo de las labores de auditoría.

6.1.10.18 Marcas y notas de auditoría

Las marcas y las notas de auditoría son símbolos que utiliza el auditor para poder dejar
constancia de las pruebas y técnicas de auditoría que se aplican, estas marcas y notas
generalmente se los registra con lápiz color rojo.

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6.1.10.19 Archivos de los papeles de trabajo

Durante todo el proceso de la auditoría (Planificación, ejecución y comunicación de


resultados) se van generado papeles de papeles de trabajo con características especiales,
considerando la etapa de la auditoría en la que se originaron, por lo que se hace
necesario archivar los mismos, contemplando cada una de estas etapas, a estos archivos
se los denomina “Legajos de papeles de trabajo”. Consecuentemente, los denominados
“Legajos” constituyen agrupamientos preestablecidos que contemplan la diversa
documentación generada en el desarrollo de la auditoría, los papeles de trabajo se
clasificarán para ser archivados en los siguientes legajos principales, cada uno de ellos
con una numeración independiente.

o Legajo Permanente
Incluye información y documentación invariable, esencial, importante y de interés
permanente para una consulta continua de la auditoría que se está realizado, permite que
el auditor se familiarice con la Entidad auditada, frecuentemente la información que
contiene este legajo se obtiene durante la primera auditoría, la misma será utilizada en
auditorías subsecuentes o recurrentes.

Contiene información concerniente a la Entidad, la información de este legajo debe ser


actualizada periódicamente, también debe incluir información y documentación para
consulta continua de los auditores, a fin de brindar datos útiles durante todas las etapas
de la auditoría y en exámenes futuros, este legajo está custodiado y actualizado
permanentemente por la Unidad de Auditoría de la Administradora Boliviana de
Carreteras.

o Legajo de Programación
Este legajo, contiene la estrategia, objetivos y procedimientos a ejecutar agrupada en
forma secuencial y lógica, los documentos archivados en esta sección, incluyen la
información relacionada con el conocimiento global de la Entidad y el proceso de

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Selección de personal a ser auditado, asimismo, incluye información relacionada con los
objetivos de la auditoría, para concluir con la emisión del Memorando de Planificación
de la Auditoría “MPA”, que es el resultado de la planificación.

Conform
ado por los papeles de trabajo que documentan y sustentan nuestra investigación,
también se puede utilizar para documentar toda la información relacionada al proceso de
planificación de la auditoría, por lo tanto, debe incluir la información básica sobre la
cual descansa el plan de trabajo.

Los papeles trabajo de este legajo incluyen información general y específica agrupada de
la siguiente manera:

 Planificación general y estratégica.


 Planificación detallada.

o Legajo Corriente o de Ejecución


Este legajo contiene papeles de trabajo que demuestran los procedimientos de auditoría
ejecutados con las evidencias obtenidas, agrupadas en secciones que describan las clases
de información que contiene cada sección incluye información de carácter general y
específica, por lo tanto, debe agruparse en dos secciones con la siguiente información:

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Incluye toda la información y documentación obtenida; preparada por los auditores,


durante el proceso de ejecución del examen, así como la información general y
específica, que nos permita demostrar:

 El cumplimiento de las actividades programadas.


 La obtención de evidencia suficiente y competente que sustente las
conclusiones del auditor.

o Legajo Resumen:
Incluye toda la información significativa relacionada con la emisión del informe de
auditoría, resultante del examen realizado y la conclusión del trabajo, este legajo se lo
conforma con el propósito de: Obtener una visión global sobre los resultados del trabajo,
comprobar el cumplimiento de las Normas de Auditoría Gubernamental y conocer en
forma sintética los principales hallazgos y limitaciones presentadas durante la ejecución
del trabajo.

6.1.10.20 Carta de representación

El auditor debe obtener una carta de representación del titular y/o de la Máxima
Autoridad Ejecutiva del auditado, la carta de representación es el documento mediante el
cual el nivel competente de la entidad reconoce haber puesto a disposición del auditor
toda la información requerida, así como cualquier hecho significativo ocurrido durante
el período bajo examen; si se ha examinado varias áreas de la entidad, debe solicitarse
una carta de representación por área. Los auditores deben adoptar todas las providencias
necesarias para asegurarse de la totalidad, propiedad y suficiencia de los archivos de
papeles de trabajo, el retiro del equipo de auditoría debe ser coordinado con los niveles
gerenciales pertinentes del auditado, con lo cual se dará por terminado el trabajo, el cual
debe darse a conocer por escrito.

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6.1.11 COMUNICACION DE RESULTADOS

Una vez concluida la fase de recolección de evidencia y antes de preparar el informe de


Auditoría definitivo, el equipo auditor debe celebrar una reunión con la autoridad
responsable de la institución y con los responsables de las funciones auditadas con el
propósito de presentar e informar los hallazgos de la Auditoría de tal manera que se
logre su comprensión clara para reconocer la veracidad de los hallazgos.

Los desacuerdos deben ser resueltos, si es posible antes de que el auditor emita su
informe definitivo. Las decisiones finales sobre la importancia y descripción de los
hallazgos de la Auditoría son finalmente competencia del auditor.

6.1.11.1 Informe de Auditoría

El Informe Final de Auditoría es el producto último del auditor, por medio del cual
expone sus observaciones, conclusiones y recomendaciones por escrito y que es remitido
a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad. El mismo debe contener juicios
fundamentados en las evidencias obtenidas a lo largo del examen con el objeto de
brindar suficiente información acerca de los desvíos o deficiencias más importantes, así
como recomendar mejoras en la conducción de las actividades y ejecución de las
operaciones; este informe brinda una buena oportunidad para captar la atención de los
niveles de la entidad pública y para mostrar los beneficios que le ofrece este tipo de
examen; el informe cubre dos funciones básicas:

 Comunica los resultados de la evaluación del sistema de control interno, de la


auditoría de gestión y del cumplimiento de la normativa vigente
 Persuade a la Dirección de la Entidad para adoptar determinadas acciones y,
cuando es necesario llama su atención, respecto de algunos problemas que
podrían afectar adversamente sus actividades y operaciones

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Los objetivos del informe para cada auditoría deben estar definidos apropiadamente en
la fase de planeamiento y su estructura general deberá responder a criterios uniformes,
debe emitirse un informe de auditoría “preliminar” para ser examinado con la entidad,
antes de elevar el informe “definitivo”. Durante el tratamiento del informe “preliminar”,
el auditado tiene la posibilidad de efectuar descargos a las observaciones formuladas, los
que serán incluidos en el informe “definitivo” en la medida que la Unidad de Auditoría
los considere técnicamente pertinentes.

6.1.11.1.1 Características del Informe de Auditoría

El Informe de Auditoría debe contar con las siguientes características, con el objeto de
mantener un suficiente nivel de calidad:

o Importancia del Contenido: Los asuntos de los que trata el informe escrito
deben tener suficiente importancia para justificar su inclusión y la atención del
usuario al que va dirigido.
o Utilidad: Su propósito es generar una acción constructiva, ayudar al auditado a
la implantación de las mejoras que resulten necesarias.

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o Completo y Suficiente: El informe debe dar cuenta de todos los aspectos


comprendidos y resultantes de la labor de la evaluación.
o Oportunidad: Debe emitirse sin retraso, a fin de permitir una rápida acción
correctiva.
o Objetividad: La objetividad se obtiene brindando información real y libre de
distorsión; tanto las observaciones como las recomendaciones y la conclusión del
auditor deben expresarse de forma imparcial.
o Equidad: La equidad se refiere a la necesidad de ser justos e imparciales en las
manifestaciones del informe.
o Argumentos Convincentes: Las deficiencias se presentarán de manera
convincente, las recomendaciones y la opinión se deberán inferir lógicamente de
los hechos presentados.
o Claridad y Simplicidad: Los informes deben ser redactados de manera clara y
con un ordenamiento lógico.
o Concisión: Los informes completos y concisos cuentan con una probabilidad
más elevada de captar la atención y generar acciones eficaces; los informes
concisos se refieren concretamente a los hechos y evitan detalles innecesarios
que desalientan o confunden al lector.
o Tono Constructivo: El contenido del informe debe buscar una reacción de
aceptación a las recomendaciones y a la conclusión; por ende, debe ser de tipo
constructivo; en este sentido, debe evitarse adjetivar y/o acentuar en demasía las
deficiencias y presentarlas en una justa perspectiva

6.1.11.1.2 Redacción y Revisión del Informe

Durante el transcurso de la auditoría, el supervisor revisará el trabajo de los auditores y


se asegurará que los papeles de trabajo reúnan evidencias suficientes y competentes, que
avalen las observaciones, conclusiones y recomendaciones, incluidas en el informe; por
lo tanto, será responsabilidad del supervisor que el informe revele todos los aspectos de
interés, que contribuyan al objetivo fundamental de la auditoría.

97
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.11.2 Comunicación del Informe Preliminar

El informe preliminar por escrito permitirá comunicar los resultados de la auditoría


practicada a los funcionarios responsables de la entidad. Por lo que el mismo permite:

 Poner en conocimiento a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad los


resultados del examen, previo a su remisión formal.
 Reducir el riesgo de interpretación errónea de los resultados.
 Dar la oportunidad a la entidad emitir sus descargos respecto a las observaciones
y hallazgos incluidos en el “informe preliminar”
 Facilitar las acciones de seguimiento, para establecer si la entidad ha adoptado
las correspondientes acciones correctivas, especialmente las referidas a auditorías
anteriores.

6.1.11.2.1 Evaluación e Incorporación de los Comentarios de la Entidad

En el informe definitivo, al final de cada observación, el auditor incluirá brevemente los


descargos, comentarios y aclaraciones que presente la entidad, como así también la
opinión del auditor después de evaluarlas. En el caso que los descargos de la entidad y la
evidencia adoptada se consideren válidos, el auditor deberá modificar su informe; por el
contrario, cuando el auditor opine que no lo son, éste deberá exponer en el informe
definitivo, las razones que motivan su no aceptación.

6.1.11.3 Estructura y Contenido del Informe

Contenido Descripción
Título El informe definitivo debe ir precedido de una carátula y título o
encabezamiento y de un número que permita su identificación; el título debe
aclarar el área y/o unidad funcional auditada y el tipo de auditoría realizada.
Destinatario y El informe debe especificar a quien o a quienes va dirigido y la causa de su
Encuadre Normativo ejecución

98
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

Objeto: - La evaluación de la suficiencia y efectividad del sistema de control interno


de la entidad y sus dependencias, en función de la estructura de los Principios,
Normas Generales y Básicas de Control Interno.

Alcance En esta sección se debe informar:


-Que el examen se realizó de acuerdo con las Normas de Auditoría
Gubernamental y el Manual de Procedimientos de Auditoría Interna de la
entidad pública.
- El período a auditar.
- Los circuitos y/o procesos auditados.
- Los criterios de evaluación empleados durante la revisión (para el sistema de
control interno y para cada uno de los procesos auditados).
- Los criterios de selección de muestras para cada uno de los circuitos
auditados

Limitaciones al En caso que el alcance de las tareas definidas en el planeamiento o en la


Alance de Auditoría ejecución de la auditoría se haya visto limitado por cualquier factor

Aclaraciones Previas Comprende aspectos que son de conocimiento del auditor o elementos que se
tuvieron en cuenta para el desarrollo de las evaluaciones (por ej., una
referencia a la guía de actividades desarrolladas en cada circuito o proceso) y
que se entiende necesario reseñar, para dar paso a las conclusiones a las que se
ha arribado.
Deficiencias, El auditor emitirá sus juicios, de carácter profesional, basados en las
Consecuencias y observaciones formuladas, como resultado del examen, se evaluará el sistema
Recomendaciones de control interno, la gestión de la entidad, en lo que se refiere al logro de las
metas y objetivos y a la apropiada utilización de los recursos de la entidad,
considerando criterios de eficacia, eficiencia y economía y la regularidad de
los actos con la normativa vigente.
Conclusiones En este punto, el informe incluirá un extracto de los aspectos más relevantes
de los comentarios y observaciones a las que ha arribado el auditor, de manera
tal que, a través de su lectura, los terceros puedan conocer los resultados
obtenidos.

99
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

Opinión del Auditor Se emitirá en función de los procedimientos de auditoría ejecutados, el alcance
del operativo y las limitaciones detalladas.
Firma, Matrícula El informe debe estar firmado por el auditor, se debe indicar el número de
Profesional, Lugar y matrícula profesional, tanto nacional como departamental; se indicará lugar y
Fecha de Emisión fecha de emisión.
Anexo de Resulta deseable incluir como anexo al informe del auditor, la información
Información Relativa relevante que se ha tenido en cuenta durante la realización de la auditoría.
al Auditado

6.1.11.4 Resumen Ejecutivo

La emisión del informe ejecutivo es deseable pero no imprescindible, el documento es


una síntesis del informe final de auditoría, que tiene por objeto brindar un panorama
rápido al destinatario del Informe de auditoría, acerca del examen practicado. Debe
contener:
 Título
 Objetivo
 Alcance
 Naturaleza del examen.
 Observaciones y conclusiones más significativas.
 Recomendaciones más importantes.
 Comentarios del auditado o acciones adoptadas.
 Asuntos de importancia pendientes de solución

6.1.11.5 Remisión del Informe Definitivo

Después de haber discutido el informe preliminar con las personas relacionadas


directamente con los hallazgos de auditoría y haber obtenido explicaciones con
evidencia documental y que los mismos hayan cumplido con el principio de suficiencia
y competencia de conformidad al juicio profesional del auditor. El auditor deberá
preparar y emitir el informe definitivo (informe final) a los destinatarios.

100
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.1.12 SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES DEL INFORME DE


AUDITORIA

En esta etapa se tomaran en cuenta las recomendaciones de auditorías anteriores, que no


se hayan puesto en práctica, también deben ser incluidas siempre que estén relacionadas
con los objetivos de la auditoría actual.

El objetivo de toda auditoría, es lograr que las recomendaciones incluidas en el informe


sean implantadas, esto dará como resultado mejoras en los niveles de eficacia, eficiencia
y economía en la gestión del auditado y un fortalecimiento de su sistema de control
interno.

6.1.12.1 Seguimiento al Informe

Como parte del proceso de auditoría, el auditor interno deberá hacer un seguimiento
sobre los hallazgos reportados que requieran alguna acción, para asegurarse de que la
administración ha solucionado oportuna y adecuadamente las observaciones de

101
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

auditoría. Un seguimiento adecuado y oportuno es básico para completar el proceso de


auditoría, ya que en caso de no efectuarse podría minimizar de manera seria el valor de
las auditorías.

Por tanto el auditor deberá llevar a cabo un seguimiento para asegurarse de que se toman
acciones apropiadas acerca de las observaciones de auditoría reportadas. Asimismo
deberá cerciorarse de que se han tomado acciones correctivas para alcanzar los
resultados deseados, o que la administración asuma el riesgo por no adoptar acciones
correctivas sobre las observaciones reportadas.

Informe Complementario sobre la Gestión de Control Interno por los Responsables

El auditor deberá elaborar un informe complementario después de haber recibido, las


observaciones y hallazgos de auditoría reportados a la administración ya corregidas y/o
superadas y posteriormente remitirlo a la Junta Directiva de la entidad.

Reevaluación de áreas que incumplen recomendaciones

El auditor deberá elaborar procedimientos de auditoría que permitan evaluar todas


aquellas áreas que incumplen recomendaciones, con la finalidad de desvanecer las
observaciones y hallazgos reportados a la administración.

102
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

PARTE II

6.2 APLICACION DEL MANUAL

6.2.1 CONTENIDO DE MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE


AUDITORIA (MPA)

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA (MPA)


ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

I. Términos de Referencia

1.1 Naturaleza del trabajo


En el cumplimiento de las Normas Básicas del Sistema de Administración de
Personal se considera necesaria la implantación de un Manual para Auditoría del
Proceso de Selección de Personal en la Administradora Boliviana de Carreteras.

II. Objetivo, Objeto, Metodología, Alcance y Declaración de Normas


Técnicas

 Objetivo General
Verificar los grados de Implantación, Implementación y desarrollo del Control
Interno relacionado con el Proceso de Selección de Personal en la Administradora
Boliviana de Carreteras.

 Objetivos Específicos
 Evaluar el control interno, del proceso de Selección de personal existente en la
Administradora Boliviana de Carreteras, durante la gestión.

103
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

 Verificar el cumplimiento, en el Proceso de Selección de Personal, con la


normativa legal vigente (Normas Básicas y Reglamento Específico del
Sistema de Administración de Personal)
 Evaluar la objetividad, la imparcialidad y la transparencia en los criterios
establecidos para la Evaluación Curricular.
 Verificar la legalidad y suficiencia de los documentos relacionados con el
Control Interno correspondiente al Proceso de Selección de Personal en la
Administradora Boliviana de Carreteras.

2.2 Objeto
Comprende el examen de los documentos que den cumplimiento a la Norma Básica y
respalden la evaluación de los Procesos de Selección de personal, haciendo hincapié en
la importancia de garantizar la transparencia en dichos procesos.

2.3 Metodología
La metodología aplicada para efectuar el presente examen, se desarrollará conforme a
Programas de Trabajo en relación a las operaciones sujetas al examen, este incluye
Procedimientos y Técnicas que permitirán obtener evidencia confiable mediante:

 Aplicación de Procedimientos de Auditoría necesarios para obtener evidencia


suficiente tales como Indagación, Análisis, Confirmación, Verificación,
solicitud de documentación e información a instancias correspondientes entre
otros.
 Relevamiento de información, de actividades referentes al Proceso de
Selección de personal.
 Revisión física y documentada, de los files correspondientes a las
Convocatorias de incorporación de personal.
 Establecer si la documentación presentada por los responsables, constituye
respaldo suficiente sobre el proceso de reclutamiento y selección de personal.

104
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

 Realizar cuestionarios al Encargado de Talento Humano y personal a cargo


del control de incorporación de personal.

2.4 Responsabilidad en materia de informes a emitir


En función a los hallazgos de Auditoría que hubiere, se emitirá el informe
correspondiente incluyendo información que facilite su comprensión, expuesto de
manera convincente y objetiva, de corresponder se emitirá el informe con indicios de
Responsabilidad por la Función Pública.

Con los resultados alcanzados, se emitirá el informe de acuerdo a las Normas de


Auditoría Gubernamental; y hacer conocer el informe a la Máxima Autoridad Ejecutiva
de la Entidad y a la Contraloría General del Estado Plurinacional de Bolivia.
La composición del equipo de trabajo y actividades a ejecutarse, será realizada a tiempo
completo por el Auditor Interno, supervisado por el Supervisor de la Entidad.

2.5 Alcance del examen


El examen se efectuará de acuerdo al Manual de Normas de Auditoría Gubernamental
emitidas mediante Resolución CGR/026/2005 de fecha 24/02/2005 y la evidencia en que
se basan los resultados y hallazgos de Auditoría de acuerdo al requerimiento de las
circunstancias.

2.6 Normas vigentes para el desarrollo de la revisión


Nuestro examen se desarrollará de acuerdo con los lineamientos definidos en las
siguientes disposiciones legales:

Legal:
 Ley de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales N°. 1178 del
20 de julio de 1990.

105
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

 Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal, aprobadas con


Decreto Supremo No. 26115 y su Reglamentación.
 Ley 2027 Estatuto del Funcionario Público
 D.S. N° 23215 “Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría
General de la República”.
 Otras disposiciones requeridas en el transcurso del examen.

Técnicas:
 Guía para la elaboración de informes de Auditoría Interna con Indicios de
Responsabilidad por la función pública aprobada con Resolución CGR/036/2005
de 10/03/2005 de la Contraloría General de la República, hoy en día Contraloría
General del Estado Plurinacional.
 Manual de Normas de Auditoría Gubernamental N/CE/10-A al M/CE/10-H
aprobadas con Resolución CGR/079/2006 de 04/04/2006 de la Contraloría General
del Estado Plurinacional.
 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental
Aprobado con Resolución CGR-1/070/2000
 Otros que se requieran en el transcurso del examen.

III. Antecedentes

3.1 Información sobre Antecedentes de las operaciones de la institución


La Administradora Boliviana de Carreteras fue creada mediante Ley 3507 del 27 de
octubre de 2006, entidad encargada de la Planificación y gestión de la Red Vial
Fundamental, en el marco del fortalecimiento del proceso de descentralización, cuya
sigla es ABC, que se constituye como entidad de derecho público, autárquica, con
personalidad jurídica y patrimonio propio y con autonomía de gestión técnica,
administrativa, económica – financiera, de duración indefinida y bajo tuición del
Ministerio de Obras Públicas, Servicios y Vivienda.

106
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

La Administradora Boliviana de Carreteras, está sujeta a la Ley Nº 1178 – Ley de


Administración y Control Gubernamentales, a la Ley Nº 2027 – Estatuto del Funcionario
Público y a las disposiciones conexas.

3.2 Objetivo Principal


El objetivo de la Administradora Boliviana de Carreteras, es de administrar la Red Vial
Fundamental cumpliendo con la planificación, construcción, mejora, conservación,
mantenimiento, rehabilitación y operación, coadyuvando al desarrollo sostenible del
país.

IV. Principales segmentos responsables de la Administradora Boliviana de


Carreteras relacionados con el Objeto de la Auditoría

Las principales Áreas relacionadas con el objeto de la Auditoría son:

Presidencia Ejecutiva
La Máxima Autoridad Ejecutiva de la Institución.

Gerencia General (GG)


Creada con el Decreto Supremo N° 27079, tiene la función de coordinar, monitorear y
supervisar a las demás gerencias y al nivel desconcentrado, asesorando y apoyando a la
primera autoridad caminera en aspectos técnicos, operativos y administrativos, con
información efectiva para toma de decisiones.

Gerencia Administrativa Financiera (GAF)


Cuya función es la aplicación de los sistemas de administración y control
gubernamentales, establecidos en la ley N° 1178 (SAFCO)

107
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

V. Sistema de Información

Mediante Decreto .Supremo Nº 25875 del 18 de agosto de 2000, se aprobó el Sistema


Integrado de Gestión y Modernización Administrativa (SIGMA), que contempla los
Sistemas de Presupuesto, Contabilidad, Tesorería y Crédito Público, Compras y
Contrataciones, Manejo y Disposición de Bienes y Administración de Personal, para su
implementación obligatoria en las entidades del sector público prevista en el artículo 3
de la Ley Nº 1178. En consecuencia la Administradora Boliviana de Carreteras registra
todas sus transacciones a través del SIGMA.

VI. Ambiente de Control

Producto de las Auditorías y otras revisiones efectuadas en la Entidad se ha determinado


ciertos aspectos que llaman la atención sobre los Procesos de Selección.

Filosofía de la Dirección
La Máxima Autoridad Ejecutiva para el fortalecimiento y exteriorización, es quién debe
evaluar las actividades de Control Interno con respecto al proceso de Selección de
Personal, a través del tiempo, este control debe funcionar mediante supervisión continua
y evaluaciones puntuales, además la información que se obtenga tendrá la capacidad de
impedir o identificar si ocurrieron cambios en la Escala Salarial del personal de la
Administradora Boliviana de Carreteras.

Integridad y Valores Éticos


La Integridad y los Valores Éticos son elementos esenciales del Ambiente de Control
afectando el diseño, la Administración y el Monitoreo de otros componentes del Control
Interno.

108
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

Competencia Profesional
La Administradora Boliviana de Carreteras debe contar con personal capaz, con
aptitudes técnicas y con experiencia suficiente como para poder desempeñar su labor de
forma eficaz y eficiente. Esta capacidad técnica se fundamenta en la formación y
experiencia pudiéndose potenciar con el desarrollo de las habilidades mediante
capacitación específica.

Atmósfera de Confianza
La Máxima Autoridad Ejecutiva de la Administradora Boliviana de Carreteras debe
crear ésta atmósfera de confianza mediante la implantación de un adecuado Sistema de
Comunicaciones que fomente el intercambio de información y la participación de todos
los funcionarios.
Los informes deben ser transmitidos, mediante una comunicación eficaz, incluyendo
circulación ascendente, descendente y transversal de la información.

Administración Estratégica
La implantación de la Administración Estratégica comprende una planificación a corto,
mediano y largo plazo de acuerdo con los lineamientos del Sistema de Administración
de Personal (SAP). Obviamente esta implantación también es responsabilidad directa de
la Máxima Autoridad Ejecutiva de la Administradora Boliviana de Carreteras
considerando lo establecido por el artículo 27 de la Ley de los Sistemas de
Administración y Control Gubernamentales. No obstante, los objetivos de gestión
implican una responsabilidad compartida entre el Ejecutivo del Área que los formula y
la Máxima Autoridad Ejecutiva de la Institución que los aprueba.

VII. Determinación de los Riesgos

Se puede determinar de la siguiente manera:

109
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

7.1 Riesgos Inherentes

FACTORES CONSIDERADOS VALORES


Cambio de autoridades y de personal de la
B
Administradora Boliviana de Carreteras.
Cambio de la estructura de la
Administradora Boliviana de Carreteras, M
por cambios de Políticas Gubernamentales.
Posibles incumplimientos a la
Actualización de los Reglamentos Internos
M
de la Institución respecto al Proceso de
Selección del Personal.

7.2 Riesgos de Control


Es aquel que existe y que propicia por falta de control de las actividades de la Institución
y puede generar deficiencias del Sistema de Control Interno.

FACTORES CONSIDERADOS VALORES


Postulaciones no compatibles con el perfil
M
de cargo.
Postulantes que rindieron la prueba técnica
sin cumplir con los requisitos de la A
Evaluación Curricular.
Formularios utilizados en los Procesos de
Evaluación, que difieren de los A
establecidos en el reglamento Específico.
Posible falta de sustento Legal para la
A
elaboración de las adendas y/o contratos

110
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

VIII. Enfoque de Auditoría

Considerando la estructura de la información de la Institución, así como los diversos


factores de riesgos que pudieran suscitar durante la ejecución del examen, hemos
definido que nuestro Enfoque de Auditoría será de estricto cumplimiento de
Disposiciones Legales respecto al Proceso de Selección de Personal de la
Administradora Boliviana de Carreteras.

IX. Administración del Trabajo

 Personal Asignado

COSTO
FUNCIONARIO N° DE
DIAS DIA TOTAL

Presidencia Ejecutiva 2
Jefe de la Unidad de Auditoría Interna
(responsable de la UAI) 10
Supervisor o Encargado 15
Equipo de Auditores 35
TOTAL 62

 Fechas de las etapas a cumplir

Fechas de
Descripción actividad
Inicio Finalización
Conocimiento y Planificación (*)
Recopilación de Antecedentes (*)
Elaboración de Planillas (*)

111
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

Ejecución del Examen (*)


Resumen y Presentación de observaciones de
Control Interno (*)
Elaboración de los Papeles de Trabajo (*)
Referenciación y Correferenciación (*)
Confección de Carpeta y Presentación (*)

(*) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas sobre la base del
desarrollo de tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas
interna o externamente), pueden alterar el cronograma previsto precedentemente.

X. Programa del trabajo

Constituye un listado de los procedimientos a ejecutar, elaborados a la medida de las


operaciones y/o componentes auditados. El o los Programas de Trabajo debe prepararse
bajo la responsabilidad del Supervisor y su equipo de trabajo, y aprobado por el máximo
responsable de la Unidad de Auditoría Interna.
El programa de trabajo contendrá mínimamente, los siguientes elementos:
 Objetivos de Auditoría.
 Listado de procedimientos objeto a ejecutar para alcanzar los objetivos
planteados.
 La extensión y alcance de las pruebas (procedimientos) a ejecutar.
 Método de selección de la muestra, de ser necesario.
 Relación objetivo/procedimiento.
 Referencia a Papeles de Trabajo donde se ejecutará cada procedimiento.
 Hecho por y revisado por (destinada a iníciales y fecha del Auditor que ejecutará
los procedimientos).
El Programa de Trabajo de Auditoría se adjunta al presente Memorándum de
Planificación.

112
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.2.2 PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA

ENTIDAD: ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE INDICE


CARRETERAS
Hecho Fecha
PROGRAMA DE AUDITORIA REVISION PROCESO DE por:
SELECCION Y CONTRATACION Revisado Fecha
por:

OBJETIVO
El objetivo será emitir una opinión acerca de si los procesos de selección y contratación del
personal en la Administradora Boliviana de Carreteras (ABC), hayan sido efectuados de acuerdo
a las disposiciones legales vigentes y que las mismas cuenten con la documentación de respaldo
suficiente, realizados durante el periodo evaluado (XXX).

DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA


Los procedimientos de auditoría que llevaremos a cabo para cumplir nuestro objetivo son los
siguientes:

Hecho
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF.
por/Fecha
Obtener detalle de los funcionarios que fueron incorporados y contratados
durante la gestión XXX en la Administradora Boliviana de Carreteras. En
1
el mismo verificar los funcionarios que han sido incorporados a través de
convocatorias.
Obtener las Carpetas Individuales de personal y efectuar la siguiente
2 revisión:
a. Ficha de Personal Actualizado

113
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

Hecho
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF.
por/Fecha
b. Solicitud de Trabajo
c. Currículo Vitae
d. Documento que sustenta el Currículo Vitae
e. Fotocopia de cedula de identidad
f. Memorando de designación en el cargo
g. Memorando de retiro y/o destitución si corresponde
h. Declaración Jurada de Bienes antes toma posesión
i. Boletas de solicitud de vacaciones anuales
j. Evaluación de desempeño

Obtener y verificar que los procesos de selección y/o contratación se


hayan realizado de acuerdo a disposiciones legales vigentes y elabore una
3 Cedula consignando mínimamente la siguiente información: Nombres y
Apellidos, Número de Cedula de Identidad, Profesión, Cargo, Fecha de
Ingreso, Fecha de Retiro, Numero de Contrato.

I. Reclutamiento de Personal
a. Formulario de requerimiento de Contratación de Personal, de la unidad
solicitante
b. Reclutamiento mediante la modalidad de Invitación Directa
c. Reclutamiento mediante la modalidad de Convocatoria Pública
4
Convocatoria Interna
Convocatoria externa
La convocatoria se declarará desierta si no lograra atraer al menos a un
postulante que cumpla los requisitos exigidos por el puesto convocado. Si
durante el proceso de selección no calificara ningún postulante, se emitirá
una ampliación o segunda convocatoria.

114
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

Hecho
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF.
por/Fecha
II. Selección de Personal
Se realizará sobre la base de su mérito, capacidad, aptitud, antecedentes
laborales y atributos personales.
Convocatoria
d. Publicación de la Convocatoria
e. Notas de invitaciones cursadas profesionales o técnicos para
presentarse.
Presentación de las postulaciones
f. Verificar que las postulaciones hayan sido presentadas en los plazos
5
establecidos en su cronograma
Comité de Selección
g. Designación del Comité de Selección. En este caso la máxima
autoridad ejecutiva nominará a tres personas que conformarán el Comité
de Selección, compuesto por un representante de la unidad encargada de
la administración de personal, un representante de la unidad solicitante y
un representante nominado por la máxima autoridad ejecutiva
h. Acta de cierre presentación de propuestas
i. Acta de Apertura presentación de propuestas
Informe de Resultados
j. Resultados del proceso de selección plasmados en un informe escrito,
elaborada por el Comité de Selección, en el que se señalarán, como
mínimo, los siguientes aspectos:
- Número y lista total de postulantes.
6 - Técnicas de evaluación y modalidad de calificación.
- Nombres y calificaciones obtenidas por todos los postulantes.
- Lista de los candidatos elegibles en orden decreciente de acuerdo con el
puntaje de la calificación obtenida.
- Conclusiones y recomendaciones
k. Notificación a todos los que hubiesen postulado a la convocatoria

115
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

Hecho
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF.
por/Fecha
(Proponentes)
Nombramiento
Establecerá oficialmente la relación de trabajo entre la entidad y la
persona que ingresa a la misma, o con el servidor público que fuera
promovido
l. Informe verificación de documentos, Antes de su nombramiento el
servidor público deberá presentar los documentos que la entidad requiera
para acreditar su situación personal y profesional
m. Contrato suscrito, para el caso de personal eventual, la relación de
trabajo se establecerá mediante el respectivo contrato, suscrito entre la
entidad y el servidor público contratado
Posesión
El nombramiento de personal surtirá efecto desde el momento de su
posesión por autoridad competente. Su retribución se computará a partir
de la fecha que asume funciones.
En base a la documentación recopilada, obtenida y analizada prepare una
7
cédula donde se explique las deficiencias y/o hallazgos encontrados.

Conclusión: Basados en los procedimientos llevados a cabo estamos satisfechos de que nuestros
papeles de trabajo documentan apropiadamente que los procesos de contratación cumplen los
procedimientos descritos en la norma y no contiene errores materiales, en relación a los Estados
Financieros tomados en su conjunto.

116
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.2.3 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EVALUACION DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION DE PERSONAL DE LA


ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

INSTRUCCIONES GENERALES PARA COMPLETAR ESTE CUESTIONARIO

El presente cuestionario ha sido diseñado con el propósito de evaluar el diseño del Sistema de
Administración Personal, en el marco de las Normas Básicas emitidas para el efecto, así como
de las Normas Básicas de Control Interno vigentes.

Quién lo debe completar?


Usualmente estará a cargo de uno o varios asistentes con experiencia, bajo supervisión directa
del encargado. Ciertos temas más complejos deberán ser completados directamente por el
encargado y hasta por el gerente a cargo del trabajo. En todo caso la responsabilidad recaerá en
el gerente y encargados del trabajo.

Cuánto se lo debe completar?


Al iniciar cada trabajo de evaluación de las SAP, luego del relevamiento general hecho en la
entidad. También será necesario llenarlo al iniciar una auditoría de eficiencia (Operativa) o un
análisis mucho más profundo y especializado del segmento de Administración Personal.

Cómo se lo debe completar?


En general el cuestionario es lo suficientemente explícito, aun cuando se lo debe complementar
o modificar según lo requieran las circunstancias del trabajo.

 Respuestas SI, serán suficientes si no se pide información adicional o si la complejidad y


tamaño de la entidad no requieren de más argumentación que la que prevee el espacio
destinado para Comentarios al final de cada pregunta. De todas maneras, se incluirán
páginas adicionales para sustentar una respuesta si es necesario.

117
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

 Respuestas NO, usualmente significarán una deficiencia y observación que deberá ser
explicada con detenimiento y se es necesario adjuntarse respaldo (en el archivo permanente
o en el legajo corriente, según corresponda).
 Respuestas N/A, que significa que la pregunta no es aplicable para la entidad analizada y
requerirá además de la argumentación de su no aplicabilidad.

DESCRIPCION DEL SISTEMA


El Sistema de Administración de Personal es el conjunto de normas, principios, procesos,
procedimiento, métodos y técnicas que regulan la función pública, uniformando las políticas y la
gestión de los recursos humanos, procurando la eficiencia de los servidores públicos y
contribuyendo al logro de los objetivos de las entidades del estado.

OBJETIVOS DEL SISTEMA


 Lograr que las demandas del personal respondan a los objetivos institucionales.
 Seleccionar servidores públicos idóneos.
 Evaluar objetivamente el desempeño de los servidores públicos.
 Mejorar el desempeño de los servidores públicos.
 Recompensar la contribución del servidor público al logro de los objetivos institucionales.
 Propiciar la adecuación permanente del servidor público a las demandas institucionales.
 Contar con información contable, ágil y oportuna.

OBJETIVOS DE AUDITORIA
Establecer de manera general si la entidad ha estructurado su administración del personal de
acuerdo con las normas vigentes y en forma adecuada para el logro de los objetivos del Sistema.
Al respecto, la normatividad vigente, incluye
Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de julio de 1990.
Normas Básicas del Sistema de Administración del Personal (NBSAP) – Resolución Suprema
N° 217064, emitida por el ex-Ministerio de Hacienda el 23 de mayo de 1997.
Normas Básicas de Control Interno relativas al Sistema de Administración del Personal (NBCI)-
Resolución N° CGR-1/090/96, emitida por la Contraloría General de la República el 6 de
noviembre de 1996.

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ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

Normas Generales de Control Interno (NGCI) – Resolución N° CGR 11/11/91, emitida por la
Contraloría General de la República el 3 de octubre de 1991.
Personas a entrevistar para el llenado del cuestionario:

Personas a entrevistar para el llenado del cuestionario:


Nombre Área Cargo

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PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

REF.
CUESTIONARIO SI NO N/A
P/T

ASPECTOS GENERALES

1. ¿La entidad cuenta con Manuales o Reglamentos específicos para normar su X


Sistema? Ver (NBSAP, Art. 06)?
 Cuál es su denominación:
“Reglamento Específico del Sistema de Administración de Personal (RE-
SAP)”
“Reglamento Interno de Personal – RIP”
 Fecha de aprobación “RE – SAP aprobado en fecha 27 de Octubre de
2007”
“RIP aprobado el 29 de Marzo de 2010”
 Unidad que lo aprobó “Directorio de la Administradora Boliviana de
Carreteras, en ambos casos”
 Documento de aprobación (Ref.) “Resolución de Directorio
ABC/021/2007 para el RE-SAP y Resolución de Directorio
ABC/DIR/002/2010 para el RIP”

2. ¿Los Manuales o Reglamentos contemplan los principios establecidos en las


Normas Básicas del SAP, principalmente en cuanto a reconocer: Ver X
(NBSP, Art. 2°)
 El mérito
 La Transparencia
 La eficiencia
 La no discriminación
 La estabilidad laboral

Comentarios: Las NB-SAP no contemplan los principios señalados. Sin


embargo, dentro del RIP de la ABC están considerados.

3. ¿Existe una unidad o responsable de la administración del personal? Ver


X
(NBSAP, Art 6°)
 Nombre de la unidad: Area de Recursos Humanos

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REF.
CUESTIONARIO SI NO N/A
P/T
 Nivel jerárquico que tiene: 5° Nivel
 Que otras funciones realiza?...............................
 A quien reporta: Al Responsable de Asuntos Administrativos
(Dirección General Administrativa Financiera)

PROGRAMACION DE PUESTOS

4. ¿En el clasificador de puestos de la entidad, se ha considerado al menos los


siguientes rangos? Ver (NBSAP, Art. 23°) X
 Superior
 Asesor
 Directivo
 Mando medio
 Profesional
 Técnico
 Auxiliar y de servicios

Comentarios: La misma se encuentra en la Escala Salarial aprobada para


la institución

DOTACION DE PERSONAL

5. ¿El personal eventual de la entidad, responde a alguna de las siguientes


X
características: Ver (NBSAP, Art. 18°)
 Se lo ha contratado por un plazo inferíos o superior a 90 días por
necesidades emergentes y de duración definida.
 Son servidores designados por la máxima autoridad ejecutiva para
ocupar únicamente puestos de apoyo directo, sin funciones de línea.
 Son servidores contratados para programas y proyectos

Comentarios: Durante la Gestión 2010 la ABC contaba con la partida


presupuestaria 121 (Personal Eventual)

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REF.
CUESTIONARIO SI NO N/A
P/T

6. ¿En caso de incorporar a personal eventual en calidad de regular, se cumple


con el respectivo proceso de selección? Ver (NBSAP, Art 35°, ínc. c) X

Comentarios: Durante la Gestión 2009 la ABC no contaba con la partida


presupuestaria 121 (Personal Eventual)

7. ¿La cobertura de los puestos vacantes normalmente se realiza dentro de los


30 días de haber sido declarada la vacancia? Ver (NBSAP, Art. 18°) X
 Se contempla en los reglamentos? SI
 Actualmente hay áreas o actividades con puestos vacantes
Cuáles y cuántos? A la finalización de la gestión 2010 se contaban con
un total de 20 ítems acéfalos

8. ¿El reclutamiento de personal realizado a través de “invitación directa”, es


utilizado únicamente para: Ver (NBSAP, Art 18° Párrafo I inc. b) X
 Contratar personas que reúnan altos méritos personales y profesionales
que cubran los puestos de categoría superior SI
 Ocupar solamente puestos jerárquicos de apoyo directo que no ejerzan
funciones de línea? SI

9. ¿Para el reclutamiento de personal a través de invitación directa, se efectuó


una convocatoria pública? Ver (NBSAP, Art. 33°, inc. b) X

 Si la convocatoria fue interna, ésta se dirigió al personal regular de la


Entidad?
 Si la convocatoria fue externa, se encontraba abierta a la participación
tanto al personal de la entidad como de personas ajenas a la misma?
 Fue publicada en medios locales de prensa?

Comentarios: Es necesario aclarar que las invitaciones directas no se


toma en cuenta la modalidad de convocatoria interna o externa, ya que
estos cargos están relacionados con los de libre nombramiento

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REF.
CUESTIONARIO SI NO N/A
P/T
10. ¿Para el reclutamiento de personal eventual, la entidad ha establecido alguna X
modalidad específica? Ver (NBSAP, Art. 33°, inc. b)
 Donde se la establece?
 Ha sido aprobada. Ref.?

Comentarios: Durante la Gestión 2010 la ABC no contó con la partida


presupuestaria 121 (Personal Eventual)

11. ¿Existe algún reglamento para “convocatorias públicas” de reclutamiento de X


personal Ver (NBSAP, Art 18° Párrafo I inc. b) 2.)

Comentarios: Dentro del RE-SAP en su artículo 14 se establece los


parámetros para llevar adelante tanto las convocatorias públicas
externas como internas

12. ¿De haberlo, dicho reglamento contempla los siguientes ampliaciones para
ser declarada desierta: Ver (NBSAP, Art. 18°, Párrafo I, inc. c) X
 Cuando no existe un número suficiente de postulantes para asegurar una
adecuada competencia. (En este caso corresponderá una ampliación de
plazo).
 Cuando NO califique ningún postulante. (En este caso corresponderá
una segunda convocatoria).

Comentarios: La pregunta está formulada de manera incorrecta, ya que


según el inciso c del Art. 18 de las NB – SAP señala que la Convocatoria
se declarará desierta si no proceso no calificara ningún postulante, por
lo que se emitirá una ampliación o segunda convocatoria

13. ¿Se ha conformado un comité para la selección de personal administrativo.


De haberlo está integrado por: Ver (NBSAP, Art. 18°, Párrafo II inc. b) X

 Un representante de la unidad de administración del personal


 Un representante de la unidad solicitante
 Un servidor que tenga capacidad probada en la especialidad involucrada

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REF.
CUESTIONARIO SI NO N/A
P/T

14. ¿La entidad cuenta con un Reglamento o Manual de selección de personal? X


o Se encuentra vigente en la actualidad? SI
o Contempla requisitos mínimos para la selección de personal, tales como:
 Técnicas de selección (pruebas escritas, entrevistas, etc.) SI
 Evaluación curricular SI
 Requisitos del clasificador de cargos SI
 Análisis de impedimentos legales N/A
 Preparación de informes de selección SI

15. ¿La elección del candidato idóneo es realizada por la autoridad competente
definida por la entidad y basada en un informe de resultados del proceso de X

selección? Ver (NBSAP, Art. 41°)

Comentarios: Durante la Gestión 2010, se llevó adelante Convocatoria


Pública Externa o Interna. Sin embargo, dentro del RE-SAP se toma en
cuenta la selección del candidato idóneo por parte del Presidente
Ejecutivo.

16. ¿Luego de la selección se elabora el nombramiento (memorándum, acta de


posesión o su equivalente) y el posterior contrato de trabajo. Además se X

cumple con: Ver (NBSAP, Art. 18°, Párrafo II inc. e)


o Disposición expresa del nombramiento SI
o Especificación del ítem SI
o En caso de personal eventual, se elabora y firma un contrato N/A

Comentarios: Dentro del RE-SAP se toma en cuenta la elaboración del


memorando de incorporación y acta de posesión.

17. ¿Los Manuales o Reglamentos establecen que a todo servidor recién


nombrado o que cambia de puesto se le hace un proceso de inducción X

dándole a conocer la misión, objetivos institucionales y otros que hacen al


puesto de trabajo? Ver (NBSAP, Art. 19°)

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REF.
CUESTIONARIO SI NO N/A
P/T

Comentarios: Esta considerado dentro del RE–SAP en el Art. 15

REGISTRO

18. ¿La unidad de administración de personal organiza y mantiene actualizada la X


información sobre el personal a través de? Ver (NBSAP, Art. 45°)
 Carpetas por cada servidor conteniendo documentación de proceso de
selección y que acrediten sus datos personales y profesionales, así como
las acciones de personal y otros relacionados con su historia funcional.
SI
 Seleccionar una muestra de cinco carpetas de personal y verificar que
exista la documentación básica exigida en la
reglamentación interna
 Archivos físicos confidenciales que contengan las carpetas de los
servidores en actividad y aquellos pasivos los que deberán estar ubicados
en un lugar seguro y con acceso solo a personal autorizado.
 Documentos propios del sistema de personal (planillas presupuestarias,
de sueldos, de pagos de aportes, pago de impuestos, etc.) SI

(*) Estos aspectos no se encuentran establecidos en las NBSOA y NBCI, pero fueron
tomados en cuenta porque consideramos que son puntos clave de control que ayudan al
fortalecimiento del Sistema

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PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

6.2.4 ANALISIS DEL PROCESO DE CONTRATACION DEL PERSONAL DE LA ABC

ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS


CEDULAS ANALITICAS DE CARPETAS DEL PERSONAL PERMANENTE Y EVENTUAL

Preparado INDICE
por:
Entidad: Administradora Boliviana de Carreteras
Contenido: Files de Personal de Planta
Revisado
por:

Comentarios y/o
N° Nombre y Apellidos Cargo Designado a b c D e f g h i j k
Observaciones
1 Sánchez Gómez Cuquerella Luis Director General           
Dirección General Administrativa
2 Ossio Ferreira Leonardo Hernán
y Financiera           

3 Pérez Cautín Liz Remedios Dirección de Recursos Humanos           


4 Jiménez Villar Marina Elizabeth Gerencia Departamental La Paz           
5 Rocabado Carvajal Ademar G. Gerencia Dpto. Santa Cruz           
6 Vega Avila Francisco Jorge Gerencia Dpto. Cochabamba           
7 Ocampo Melgar Guevork Gerencia Departamental Beni           
8 Coca MollinedoAdhemar Gerencia Departamental Pando           

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9 Gonzales Murillo Edwin David Gerencia Departamental Oruro           


10 Espada Calderón David Gerencia Departamental Potosí           

11 Bejarano Duran Juan Carlos Gerencia Dpto. Chuquisaca           

12 Nava Sánchez Adolfo Yamil Gerencia Departamental Tarija           

Programa de revisión de Files de Personal


Informativo
a. Fotocopia de Carnet de Identidad
b. Certificación de la Contraloría General de la
Revisión de Files (carpetas) de personal permanente de la
República sobre la declaración jurada de bienes y
Administradora Boliviana de Carreteras, proporcionada por
rentas (Formato de Cartas)
la Unidad de Recursos Humanos.
c. Contrato y/o Adendas (Originales)
d. Certificado de Nacimiento y Libreta del Servicio
Militar T/R
e. Formulario de evaluación de desempeño firmado
Cumple con el programa de revisión
por evaluadores e inmediato superior una vez
terminado el contrato No cumple con el programa de revisión
f. Afiliación a la Caja Nacional de Salud
n/a No Aplica
g. Hoja de Vida con documentación respaldatoria
h. Ficha personal de Planta
i. Memorando de Asignación de Funciones
j. Presentación de formulario control de vacaciones
k. Presentación de la hoja de afiliación a la AFPs
(Fotocopia)

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Preparado INDICE
por:
Entidad: Administradora Boliviana de Carreteras
Contenido: Proceso de Contratación de Personal Eventual
Revisado
por:

Comentarios
N Nombre y Cargo y/o
a b c d e f g h i j k L m n o p q r s t u V w
° Apellidos Designado Observacione
s
Wayar Lora Consultor en n/
1
Alfonso Adquisiciones         a        
     

Consultor
Mario n/
2
Virreira
Coordinador        a               
Regional
Consultor
Alexander n/
3
Florentino
Coordinador         a     
        
Regional
Consultor
Elab.de
n/
4 Teresa Jove Documentos        a               
Reestructuració
n
Consultor
n/
5 Angel Oblitas Individual        a               
Abogado
Consultor
n/
6 Susana Terán Gerencia         a   
          
Jurídica
Consultor
Mario R. n/
7
Pinto B.
Individual        a               
Abogado

128
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PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

Richard Consultor n/
Areade Archivo 
      
a         
8     
Zeballos
SylvainLesag Consultor Area n/
9                      
e de Sistemas a
Consultor
n/
10 Carlos Rivas Gerencia         a         
    
Jurídica

Programa de revisión de Procesos de Contratación de s. Informe Verificación de documentos


t. Contrato suscrito
Personal Eventual
u. Formulario 200 de finalización del proceso
a. Formulario de Inicio de Proceso SIP v. Confirmación en el SICOES
b. Certificación POA w. Currículo documentado
c. Certificación de Financiamiento (Alternativo)
d. Certificación Presupuestaria Informativo
e. Certificación Presupuestaria para la Publicación
(Alternativo) Revisión de Procesos de Contratación de personal eventual
f. Términos de Referencia de la Administradora Boliviana de Carreteras,
g. Documento Base de Contratación (D.B.C.) proporcionada por la Unidad de Recursos Humanos.
h. Publicación en medio de difusión
i. Notas de Invitación (Alternativo)
T/R
j. Formulario 100 de inicio de proceso
k. Confirmación en el SICOES Cumple con el programa de revisión
l. Memorándum de designación de la Comisión de
No cumple con el programa de revisión
Calificación
m. Actas de cierre presentación de propuestas n/a No Aplica
n. Acta de apertura presentación de propuestas
o. Propuesta adjudicada
p. Informe Comisión de Calificación
q. Resolución de Adjudicación
r. Notificación a los proponentes

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CAPITULO VII

7 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7.1 CONCLUSIONES
El presente Manual para Auditoría de Selección de Personal en la Administradora
Boliviana de Carreteras servirá de parámetro y coadyuvara en la estructuración y
metodología adecuada para otorgar un valor agregado a los resultados de la auditoría
interna, asimismo es una herramienta de apoyo con la finalidad de fortalecer el trabajo
del auditor, además el mismo servirá como un mecanismo de capacitación para el
personal que se incorpora a la auditoría, fomentando así la calidad de las auditorías
similares que se practiquen.
Por tanto este documento, ha sido elaborado como una herramienta para una evaluación
constante del desempeño y funcionamiento de los controles internos relacionados con la
selección de personal en la Institución.

7.2 RECOMENDACIONES
Se recomienda a la Institución gestionar la aprobación del presente manual para
auditoría, asimismo la difusión del mismo a todo el personal involucrado en el logro de
los objetivos y áreas relacionadas al proceso de selección de personal, con la finalidad de
evaluar constantemente la efectividad del sistema de Control Interno existente.
Una vez que la Institución tome la decisión de adoptar el manual para auditoría para
evaluar el proceso de Selección de Personal, deberá contar con un plan que le permita su
aplicación de forma efectiva.
El plan deberá consistir en un conjunto de acciones que permita poner en marcha la
propuesta del presente manual para auditoría, facilitando de esa manera su correcta
adopción y ejecución estableciéndose asimismo los lineamientos y controles necesarios.
El propósito es que la Institución al implementarlo deberá considerar las herramientas
necesarias en el desarrollo del manual, ya que es importante para lograr mejorar los
controles correspondientes al proceso de Selección de Personal.

130
ELABORACION DE UN MANUAL PARA AUDITORIA DE SELECCION DE
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BIBLIOGRAFIA

1. Auditoría Un Enfoque Empresarial, Carlos A. Slosse


2. Auditoría un Enfoque Integral, Whittington Irwin O., 2001
3. Carlos Méndez Álvarez, “Guía para elaborar Diseños de investigación en
Ciencias Económicas, Contables y Administrativas, Mc Graw Hill 1995
4. Cea D´Ancona, M. (1998). Metodología cuantitativa. Estrategias y Técnicas de
Investigación Social. Cap. I. Coordenadas Históricas de la Investigación Social
España. Síntesis S.A
5. Contraloría General del Estado; Técnicas y Procedimientos de Auditoría
6. D.S. N° 23215 “Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la
Contraloría General de la República”
7. Decreto Supremo N° 23318-A “Reglamento de la Responsabilidad por la
Función Pública”
8. Decreto Supremo N° 25749 “Reglamento al Estatuto del Funcionario Público”
9. Decreto Supremo N° 26115 “Normas Básicas del Sistema de Administración de
Personal”
10. Decreto Supremo N° 26237 “Modificaciones al Decreto Supremo 23318-A”
11. Guía para la aplicación de los Principios, Normas Generales y Básicas de Control
Interno Gubernamental, Contraloría General de la República.
12. HOLMES W. A. Principios de Auditoría, Control Interno
13. CHIAVENATO Idalberto “Administración de Recursos Humanos” El Capital
Humano de las Organizaciones, Octava Edición MCGRAW HILL – Parte I La
interacción entre personas y empresas.
14. Jorge Rodríguez – Como elaborar y usar Manuales Administrativos
15. Ley N° 2027 “Estatuto del Funcionario Público”
16. Ley N° 2104 “Modificaciones a la Ley N° 2027 Estatuto del Funcionario
Público”
17. Ley N°1178 de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales

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PERSONAL EN LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS (ABC)

18. Normas de Auditoría Gubernamental, Contraloría General de la República, 2002.


19. Ortega Erika, Apuntes de Auditoria Gubernamental
20. Papeles de trabajo de Auditoría Externa e Interna, Zuazo Yujra Lidia, 2000
21. Roberto Hernández, Metodología de la Investigación; Cuarta Edición.
22. Resolución CGR-1/19/2002 “Normas de Auditoría Gubernamental”
23. Resolución CGR-1/070/2000 “Principios, Normas Generales y Básicas de
Control Interno Gubernamental”
24. Resolución de Directorio ABC/DIR/002/2010 “Reglamento Interno de Personal
de la Administradora Boliviana de Carreteras”
25. “Reglamento Específico del Sistema de Administración de Personal de la
Administradora Boliviana de Carreteras”
26. Resolución CGR-1/173/2002 “Guía para la Aplicación de los Principios Normas
Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental”
27. Resolución CGR-098/2004 “Guía para la Evaluación del Proceso de Control
Interno”

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ANEXOS

ANEXO I: ESTRUCTURA ORGANICA GENERAL DE LA ABC

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ANEXO II: PROCESO DE RECLUTAMIENTO Y SELECCIÓN DE PERSONAL

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