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UNIVERSIDAD NACIONAL “SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”

Facultad de Economía y Contabilidad Escuela Profesional

de Contabilidad

PRESENTADO POR:

LOPEZ JULCA, Antonela

POMA ROMERO, Wilma

URBANO MENACHO, Luz

TORDOYA TARAZONA, Thalía

DOCENTE:

CPC. HIDALGO MEJIA JAVIER PEDRO

CURSO:

CONTRO INTERNO

TEMA:

EL CONTROL INTERNO SEGÚN COSO I

HUARAZ – ÁNCASH – PERÚ.

Mayo de 2018
INTRODUCCIÓN

El presente documento tiene como finalidad describir al control interno según el COSO I,
el cual este surge como una forma de solucionar la diversidad de conceptos, definiciones e
interpretaciones existentes en torno al control interno; es publicado en 1992, en EEUU, el
“Informe COSO” sobre control interno (COSO: Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway Commission), con la finalidad de identificar los factores que originan la
emisión falsa o fraudulenta de reportes financieros y emitir recomendaciones para reducir
su incidencia y que se garanticen la transparencia informativa de dichos informes. . El
grupo de trabajo estuvo constituido por representantes de cinco organismos profesionales:

 AAA – Asociación Americana de Contadores


 AICPA – Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados
 FEI – Instituto de Ejecutivos Financieros
 IIA – Instituto de Auditores Internos
 IMA – Instituto de Contadores Gerenciales

Su objetivo fue:

 Acordar una definición de Control Interno que sea aceptada como un marco común
que satisfaga las necesidades de todos los sectores.
 Aportar una estructura de Control Interno que facilite la evaluación de cualquier
sistema en cualquier organización.

El “Informe COSO” constituyó un gran avance al acordar una definición respecto al


concepto de control interno. El informe COSO logra definir un marco conceptual común y
se constituye en una visión integradora del control interno.

El Informe COSO se estructura en cuatro partes.

 Resumen Ejecutivo: visión de alto nivel sobre la estructura conceptual del control
interno, dirigido a directores ejecutivos, miembros del consejo, legisladores.
 Estructura Conceptual: Define control interno, describe sus componentes y
proporciona criterios para que Administradores, Consejeros y otros puedan valorar
sus sistemas de control.
 Reportes a Partes Externas: Es un documento suplementario que proporciona
orientación a aquellas entidades que publican informes sobre control interno además
de la preparación de estados financieros.
 Herramientas de evaluación: Proporciona materiales que se pueden usar en la
realización de una evaluación de un sistema de control interno.

OBJETIVO

OBJETIVO GENERAL
Dar conocer el adecuado uso del COSO I en el control interno, su definición y los cinco
componentes

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Identificar los cinco componentes del COSO I


 Analizar las diferentes definiciones del control interno

CAPITULO I

MARCO TEÓRICO

DEFINICIONES DE CONTROL INTERNO

(Auditoria interna de la nación, 2007):


Define el control interno según coso I:
El control interno es un proceso efectuado por la dirección y el resto del personal de
una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones
 Confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
Como proceso:
 Es un medio para alcanzar un fin, no es un fin en si mismo.
 No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que permean en
las actividades de una organización.
 Es una cadena de acciones extendida a todas las actividades inherentes a la
gestión e integradas a los demás procesos básicos de la misma:
planificación, ejecución y supervisión.
 Los controles deben constituirse “dentro” de la infraestructura de la
organización y no “sobre ella”.
Es llevado a cabo por la dirección y el resto del personal:
 Es efectuado por personas.
 Es ejecutado por la gente de una organización a través de lo que ellos hacen
y dicen. la gente diseña los objetivos de la entidad y establece los
mecanismos de control.
 La dirección es responsable de la existencia de un eficaz y eficiente sistema
de control aunque los directores tienen como obligación primaria la
vigilancia del control, también proporcionan directrices y aprueban ciertas
transacciones y políticas.
 Cada individuo dentro de la organización tiene algún rol respecto al control
interno.
Proporciona una seguridad razonable:
 No asegura con certeza el cumplimiento de los objetivos de la organización,
sino que contribuye a ello.
 No importa lo bien diseñado que esté el sistema de control, lo más que se
puede esperar es que proporcione una seguridad razonable. eficacia del
sistema de control interno la eficacia del control interno se puede dar en tres
niveles distintos. el control interno se puede considerar eficaz en cada una de
las tres categorías respectivamente, si la dirección de la unidad tiene la
seguridad razonable de que:
 Se prepara de forma fiable la información financiera de la misma
 Se cumplen las leyes y normativa a las que se encuentra sujeta. si bien el
control interno es un proceso, su eficacia es el estado o la situación del
proceso en un momento dado.
 Dispone de la información adecuada sobre hasta qué punto se están logrando
los objetivos operacionales de la unidad

(Cuellar, 2009) define al control interno:


Como un proceso, efectuado por los integrantes de una entidad, diseñado para
cumplir con los objetivos establecidos. la definición es amplia, abarca todos los
aspectos vinculados al control de un negocio y más aún facilita la focalización sobre
objetivos específicos.

El control interno comprende cinco componentes interrelacionados que son


inherentes a la forma en que la dirección administra la empresa. los componentes
están enlazados y sirven como criterios para determinar si el sistema es eficaz

(Steven, 1998) cita la definición de control interno hecha por AICPA:


El control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos y
medidas coordinados que se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos,
verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos contables, promover la
eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las políticas prescritas.
AICPA dividió al control interno en dos componentes: control administrativo y
control contable. El control administrativo incluye, pero no se limita a, el plan de la
organización y los procedimientos y registros relacionados con los procesos de
decisión que se refieren a la autorización de las transacciones por parte de la
administración. Tales autorizaciones han sido definidas como una función
administrativa asociada directamente con la responsabilidad por el logro de los
objetivos de la organización, y como un punto de partida para el establecimiento del
control contable de las transacciones. El control contable comprende el plan de la
organización y los procedimientos y registros relacionados con la salvaguarda de los
activos y con la confiabilidad de los estados financieros, diseñado para proveer
seguridad razonable

(Mantilla, 2009):
The Institute of Internal Auditors; define al control interno como las acciones
tomadas por la administración para planear, organizar, y dirigir el desempeño de
acciones suficientes que provean seguridad razonable de que se estarán logrando los
siguientes objetivos:
 Logro de los objetivos y metas establecidos para las operaciones y para los
programas
 Uso económico y eficiente de los recursos
 Salvaguarda de los activos
 Confiabilidad e integridad de la información
 Cumplimiento con políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones.

AMBIENTE DE CONTROL
(Auditoria interna de la nación, 2007):
Define al Ambiente de Control, el primer componente del control interno como:
La base de la pirámide de control interno, aportando disciplina a la estructura. En el
se apoyarán los restantes componentes, por lo que será fundamental para solidificar
los cimientos de un eficaz y eficiente sistema de control interno.
Marca la pauta del funcionamiento de la Unidad e influye en la concientización de
sus funcionarios.
Los factores a considerar dentro del entorno de control serán la integridad y los
valores éticos, la capacidad de los funcionarios de la Unidad, el estilo de dirección y
de gestión, la manera en que la Dirección asigna autoridad y responsabilidad, la
estructura organizacional vigente y las políticas y prácticas de personal utilizadas.
Debe considerarse en la evaluación que los procedimientos existan, que hayan sido
apropiadamente notificados, que sean conocidos, que sean adecuadamente
comprendidos y que exista evidencia de que se aplican. Integridad y valores éticos

[ CITATION cue09 \l 10250 ]


El corazón de cualquier negocio es su gente (sus atributos individuales, incluyendo
integridad, valores éticos y competencia) y el ambiente en el cual se trabaja. Es el
motor que impulsa a una entidad y la base sobre la que todo descansa

[ CITATION Urq15 \l 10250 ]


Sobre el ambiente de control:
La organización demuestra compromiso por la integridad y valores éticos.
El Consejo de Administración demuestra una independencia de la administración y
ejerce una supervisión del desarrollo y el rendimiento de los controles internos.
La Administración establece, con la aprobación del Consejo, las estructuras, líneas
de reporte y las autoridades y responsabilidades apropiadas en la búsqueda de
objetivos.
La organización demuestra un compromiso a atraer, desarrollar y retener personas
competentes en alineación con los objetivos.
La organización retiene individuos comprometidos con sus responsabilidades de
control interno en la búsqueda de objetivos.

EVALUACION DE RIESGOS
MANTILLA (2005):

Menciona que cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e
internas, los cuales deben evaluarse. Una condición previa a la evaluación de
riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en distintos niveles y
consistentes internamente. La evaluación de riesgos es la identificación y el análisis
de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo una
base para determinar cómo se deben administrar los riesgos.

Los siguientes factores podrán ser ejemplos del mayor riesgo de presentación de
informes financieros para una organización.

 Cambios en el ambiente regulador u operacional de la organización.


 Cambios en el personal.
 Implantación de un sistema de información nuevo o modificado.
 Rápido crecimiento de la organización.
 Cambios en la tecnología que afectan los sistemas de información.
 Introducción de nuevas líneas de negocios, productos o procesos.
 Expansión o adquisición de las operaciones extranjeras.
 Adopción de nuevos principios de la contabilidad y las NIC o principios de
contabilidad que cambian. (p.5)

ESTUPIÑÁN GAITÁN (2006):


Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la
base para determinar la forma en que tales riegos deben ser mejorados. Así mismo,
se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos
asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización
como en el interior de la misma.

Toda entidad enfrenta una variedad de riesgos provenientes de fuentes externas e


internas que deben ser evaluados por la gerencia, quien, a su vez, establece
objetivos generales y específicos e identifica y analiza los riesgos de que dichos
objetivos no se logren o afecten su capacidad para salvaguardar sus bienes y
recursos, mantener ventaja ante la competencia. Construir y conservar su imagen,
incrementar y mantener su solidez financiera, crecer, etc.

Las categorías de los objetivos son las siguientes:

 Objetivos de Cumplimiento. Están dirigidos a la adherencia a leyes y


reglamentos, así como también a las políticas emitidas por la administración.

 Objetivos de Operación. Son aquellos relacionados con la efectividad y


eficacia de las operaciones de la organización.

 Objetivos de la Información Financiera. Se refieren a la obtención de


información financiera confiable.

El logro de los objetivos antes mencionados está sujeto a los siguientes eventos:

1. Los controles internos efectivos proporcionan una garantía razonable de que los
objetivos de información financiera y de cumplimiento serán logrados, debido a
que están dentro del alcance de la administración.
2. En relación a los objetivos de operación, la situación difiere de la anterior
debido a que existen eventos fuera de control del ente o controles externos. Sin
embargo, el propósito de los controles en esta categoría está dirigido a evaluar la
consistencia e interrelación entre los objetivos y metas en los distintos niveles, la
identificación de factores críticos de éxito y la manera en que se reporta el
avance de los resultados y se implementan las acciones indispensables para
corregir desviaciones.

3. Todas las entidades enfrentan riesgos y éstos deben ser evaluados.

Para ello la organización debe establecer un proceso suficientemente amplio que


tome en cuenta sus interacciones más importantes entre todas las áreas y de éstas
con el exterior. Los mecanismos contenidos en este proceso deben tener un
marcado sentido de anticipación que permita planear e implantar las acciones
necesarias, que respondan al criterio costo-beneficio. (pp. 28-31)
BLANCO (2012)

Es un proceso para identificar y responder a los riesgos de negocio y los resultados


que de ello se derivan. Para propósitos de la presentación de informes financieros, el
proceso de valoración de riesgos de la entidad incluye la manera como la
administración identifica los riesgos importantes para la preparación de estados
financieros que da origen a una presentación razonable, en todos los aspectos
importantes de acuerdo con las políticas y procedimientos utilizados para la
contabilidad y presentación de informes financieros, estima su importancia, valora
la probabilidad de su ocurrencia, y decide las acciones consiguientes para
administrarlos. Por ejemplo, el proceso de valoración de riesgos de la entidad puede
direccionar la manera como la entidad considera la posibilidad de existencia de
transacciones no registradas o identifica y analiza las estimaciones importantes
registradas en los estados financieros. Los riesgos pueden surgir o cambiar a causa
de circunstancias tales como las siguientes:

 Cambios en el entorno de operación. Los cambios en el entorno regulador o


de operación pueden derivar en cambios en presiones importantes y en
riesgos importantemente diferentes.
 Personal nuevo. El personal nuevo puede tener un centro de atención o un
entendimiento diferentes con relación al control interno.
 Sistemas de información nuevos o modernizados. Los cambios significativos
y rápidos en los sistemas de información pueden cambiar el riesgo
relacionado con el control interno.
 Crecimiento rápido. La expansión importante y rápida de las operaciones
puede forzar los controles e incrementar el riesgo de una ruptura de los
controles.
 Nueva tecnología. La incorporación de nuevas tecnologías en los procesos
de producción o en los sistemas de información puede cambiar el riesgo
asociado con el control interno.
 Modelos de negocio, productos, o actividades nuevas. El ingresar en áreas
de negocio o en transacciones en las cuales una entidad tiene poca
experiencia puede introducir nuevos riesgos asociados con el control interno.
 Reestructuración corporativa. Las reestructuraciones pueden estar
acompañadas por reducciones en el personal y por cambios en la supervisión
y en la segregación de obligaciones lo cual puede cambiar el riesgo asociado
con el control interno.
 Operaciones extranjeras expandidas. La expansión o adquisición de
operaciones extranjeras conlleva riesgos nuevos y únicos que pueden afectar
el control interno, por ejemplo, riesgos adicionales o modificados que surgen
de las transacciones en moneda extranjera.
 Nuevos pronunciamientos de contabilidad. La adopción de nuevos principios
de contabilidad o el cambio en los principios de contabilidad puede afectar
los riesgos que existen en la preparación de estados financieros. (pp.200-
202)

ACTIVIDADES DE CONTROL:

Betancur & López (2007):


Las actividades de control se hacen visibles en las políticas organizacionales, las
cuales deben estar desarrolladas para todos los niveles, ya sea estratégico,
administrativo y operacional.
Núñez Hurtado (2012):
Es necesario un conjunto de reglas y normas de actuación, que rijan tanto
para los procesos informativos contables como, para el operativo de la empresa
(recursos financieros y humanos), lo que ayudará a tener un mejor control de los
procesos.

Santa (2014):
Las actividades de control pueden estar agrupadas como: políticas y procedimientos
que aseguren las directrices de la dirección.

Mantilla (2000):
Menciona algunos procedimientos de control como: revisiones de alto nivel,
funciones directivas o actividades administrativas, procesamiento de información,
controles físicos, indicadores de desempeño y segregación de responsabilidad.

Las actividades de control son las políticas, procedimientos, técnicas, prácticas y


mecanismos que permiten a la Dirección administrar (mitigar) los riesgos
identificados durante el proceso de Evaluación de Riesgos y asegurar que se llevan a
cabo los lineamientos establecidos por ella. (Ley Nº 16.736).

Gutiérrez (2012):
Las actividades de control ayudan a asegurar que se lleven a cabo aquellas acciones
identificadas como necesarias para afrontar los riesgos, y así conseguir los objetivos
de la entidad.

Perdomo (2004):
Cada actividad de control debe ser monitoreada con instrumentos de supervisión
eficaces (observaciones, cuestionarios, revisiones sorpresivas, etc.) realizados de
forma permanente por los directivos y los auditores internos si existieran, con el
objetivo de poder asegurar que el Control Interno funcione de forma adecuada y
detectar oportunamente cuánto es de efectiva la actividad de control para, de lo
contrario, ser sustituida por otra.

INFORMACION

[ CITATION Rod16 \l 10250 ]:

Identifica, captura y comunica información de fuentes internas y externas de una


forma y en una franja de tiempo que le permita al personal llevar a cabo sus
responsabilidades.

La Dirección debe comunicar en forma clara las responsabilidades de cada


funcionario dentro del sistema de control interno implementado. Los funcionarios
tienen que comprender cuál es su papel en el sistema de control interno y cómo las
actividades individuales están relacionadas con el trabajo del resto.

[ CITATION Coo14 \l 10250 ]:

Es necesario identificar, planificar y comunicar la información relevante de un


modo y en un plazo tal que permita a cada uno asumir sus responsabilidades. Los
sistemas de información operacional, financiera y la correspondiente al
cumplimiento, que posibilitan la dirección y el control del negocio.

Información y responsabilidad

 La información circula en todos los sentidos dentro de la Organización


(ascendente, descendente, horizontal y transversal) y está disponible para
quienes deben disponer de ella.
Sistemas de Información integrado
 Los funcionarios saben cómo se vincula la información elaborada por el área
donde se desempeñan, con la información elaborada por el resto de las
unidades de la estructura.

Flexibilidad al cambio
 El sistema de información es revisado a lo largo del tiempo, a los efectos de
comprobar que sigue siendo eficaz para la toma de decisiones y que la
información elaborada sigue siendo relevante para los objetivos de la
Organización.
 Se analiza el sistema de información cada vez que el organismo cambia su
estrategia, misión, política u objetivos.
Compromiso de la autoridad superior
 La Dirección es consciente de la importancia del sistema de información
organizacional y este compromiso se explicita por ejemplo mediante la
procura de recursos suficientes para poder mejorarlo y volverlo más eficaz.
Comunicación, valores organizacionales y estrategias
 Existen mecanismos que aseguran la comunicación en todos los sentidos.
 El sistema de comunicación proporciona oportunamente a todos los
funcionarios la información (relevante y confiable), necesaria para poder
cumplir con sus responsabilidades.
Canales de comunicación
 Existen canales de comunicación adecuados con terceros interesados y
partes externas (sociedad, prensa, entre otros).

SUPERVISIÓN Y MONITOREO

Según [ CITATION Rod16 \l 10250 ]

Los sistemas de control están diseñados para operar en determinadas circunstancias.


Claro está que para ello se tomaran en consideración los objetivos, limitaciones y
riesgos inherentes al control, sin embargo, las condiciones evolucionan debido tanto
a factores externos como internos, provocando con ello que los controles pierdan
eficiencia.

Según [ CITATION Osw14 \l 10250 ]

El monitoreo trabaja en conjunto con el resto de componentes del control interno, y


proporciona seguridad razonable de que la organización esta logrando sus objetivos
de control identificadas, antes que afecten el logro de objetivos de control de la
entidad.

Evaluación del sistema de control interno


 El sistema de control interno es evaluado periódicamente por la Dirección y
los mandos medios a los efectos de corroborar su vigencia.
 Existen herramientas definidas de autoevaluación que permiten evaluar el
sistema de control interno implementado.
Eficacia del sistema de control interno
 Dispone de la información adecuada sobre hasta qué punto se están logrando
los objetivos operacionales de la Unidad.
 Se prepara de forma fiable la información financiera de la misma.
 Se cumplen las leyes y normativa a las que se encuentra sujeta.
Si bien el control interno es un proceso, su eficacia es el estado o la situación del
proceso en un momento dado.
Se evalúa periódicamente la eficacia del sistema de control interno, teniendo en
cuenta si la Dirección de la Unidad tiene seguridad razonable de que:
 Dispone de la información adecuada sobre hasta qué punto se están logrando
los objetivos operacionales de la Unidad.
 Se prepara de forma fiable la información financiera de la misma.
 Se cumplen las leyes y normativa a las que se encuentra sujeta.
Validación de los supuestos asumidos
 Se validan periódicamente los supuestos que sustentan los objetivos de una
Organización.

Deficiencias detectadas
 Existen procedimientos que aseguran que toda deficiencia detectada que
afecte al Sistema de Control Interno o pueda llegar a afectarlo, pueda ser
oportunamente informada.

CAPITULO II
MARCO CONCEPTUAL
Componente:

Uno de los cinco elementos de control interno. Los componentes de control interno son
ambientes de control, apreciación de riesgos, actividades de control, información y
comunicación y monitoreo.
Control:

Un sustantivo, usado como sujeto; por ejemplo, existencia de un control una política o un
procedimiento que es parte del control interno. Un control puede existir dentro de
cualquiera de los cinco componentes.

Un sustantivo usado como un objeto por ejemplo, efectuar control el resultado de políticas
y procedimientos diseñados para controlar; este resultado puede o no constituir control
eficaz

Un verbo; es decir, controlar regular, establecer o implementar una política que provea
control

Control interno eficaz:

El control interno puede ser juzgado eficaz en cada una de las tres categorías
respectivamente, si el directorio y la dirección tienen seguridad razonable que:

 Comprenden en que grado los objetivos de las operaciones de la entidad están


siendo logrados

 Los estados contables publicados están siendo preparados confiablemente

 Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones

Es un estado o condición de control interno

Seguridad razonable:

El concepto de que el control interno, no importa cuan bien diseñado y ejecutado sea, no
puede garantizar que los objetivos de una entidad sean logrados. Esto es debido a las
limitaciones inherentes a todos los sistemas de control interno

Informes financieros para una organización:

Son estados financieros que se preparan al final del año contable para luego presentárselos
al estado y así conocer la situación financiera y los resultados económicos en sus
actividades.

Cambios en el ambiente regulador u operacional:

Son los cambios que se dan en los sectores donde se efectúan transacciones diarias con la
empresa, tiene incidencia en las operaciones y en el desempeño

Sistema de información:

El sistema de información es un segmento de la empresa que agrupa personas, recursos y


conocimientos con la finalidad de recolectar, organizar y analizar la información que
generan las transacciones, hechos económicos y actividades realizadas por el ente
económico. Este segmento de la empresa desarrolla una actividad concreta y especial en la
organización y también puede ser denominada área, sección, departamento, división o
gerencia de Contabilidad.

solidez financiera:

Es la capacidad de una empresa para mantenerse estable en el mercado y cumplir todas sus
obligaciones sin importar su plazo.

Procedimientos de autorización y aprobación


La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea organizacional debe ser claramente
definida, específicamente asignada y formalmente comunicada al funcionario respectivo.
La ejecución de los procesos, actividades, o tareas debe contar con la autorización y
aprobación de los funcionarios con el rango de autoridad respectivo. (Normas generales de
control interno, 2007).

Segregación de funciones
La segregación de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a reducir los
riesgos de error o fraude en los procesos, actividades o tareas. Es decir, un solo cargo o
equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave en un proceso, actividad
o tarea. (Normas generales de control interno, 2007).

Evaluación costo-beneficio
El diseño e implementación de cualquier actividad o procedimiento de control deben ser
precedidos por una evaluación de costo-beneficio considerando como criterios la
factibilidad y la conveniencia en relación con el logro de los objetivos, entre otros. (Normas
generales de control interno, 2007).

Verificaciones y conciliaciones
Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y después de
realizarse, así como también deben ser finalmente registrados y clasificados para su
revisión posterior. (Normas generales de control interno, 2007).

Evaluación de desempeño
Se debe efectuar una evaluación permanente de la gestión tomando como base regular los
planes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para prevenir y corregir
cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los principios de eficiencia,
eficacia, economía y legalidad aplicables. (Normas generales de control interno, 2007).

Rendición de cuentas
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores públicos están obligados a rendir cuentas
por el uso de los recursos y bienes del Estado, el cumplimiento misional y de los objetivos
institucionales, así como el logro de los resultados esperados, para cuyo efecto el sistema de
control interno establecido deberá brindar la información y el apoyo pertinente. (Normas
generales de control interno, 2007).

Documentación de procesos, actividades y tareas


Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados para asegurar su
adecuado desarrollo de acuerdo con los estándares establecidos, facilitar la correcta revisión
de los mismos y garantizar la trazabilidad de los productos o servicios generados. (Normas
generales de control interno, 2007).

Revisión de procesos, actividades y tareas


Los procesos, actividades y tareas deben ser periódicamente revisados para asegurar que
cumplen con los reglamentos, políticas, procedimientos vigentes y demás requisitos. Este
tipo de revisión en una entidad debe ser claramente distinguido del seguimiento del control
interno. (Normas generales de control interno, 2007).

Controles para las Tecnologías de la Información y Comunicaciones


La información de la entidad es provista mediante el uso de Tecnologías de la Información
y Comunicaciones (TIC). Las TIC abarcan datos, sistemas de información, tecnología
asociada, instalaciones y personal. Las actividades de control de las TIC incluyen controles
que garantizan el procesamiento de la información para el cumplimiento misional y de los
objetivos de la entidad, debiendo estar diseñados para prevenir, detectar y corregir errores e
irregularidades mientras la información fluye a través de los sistemas. (Normas generales
de control interno, 2007).

Información
Sistemas que permiten que el personal de la entidad capte e intercambie la información
requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones. (Eloy González Acosta,
2013).

Supervisión
Es ejercer la inspección superior en trabajos realizados por otros (Diccionario de la Real
Academia Española, 2017)

CAPITULO III
DISCUSION
 Con respecto a los conceptos brindados por cada autor la definición de Control
Interno podemos decir que:

AUDITORIA INTERNA DE LA CUELLAR, 2009


NACIÓN, 2007
Proceso efectuado por la dirección y el Proceso efectuado por los integrantes de
resto del personal de una entidad, una entidad, diseñado para cumplir con
diseñado con el objeto de proporcionar los objetivos establecidos. El control
un grado de seguridad razonable en interno comprende cinco componentes
cuanto a la consecución de objetivos interrelacionados que son inherentes a
dentro de las siguientes categorías: la forma en que la dirección administra
Eficacia y eficiencia de las operaciones, la empresa. los componentes están
Confiabilidad de la información enlazados y sirven como criterios para
financiera y cumplimiento de las leyes, determinar si el sistema es eficaz
reglamentos y normas que sean aplicables

STEVEN, 1998 MANTILLA, 2009


El control interno comprende el plan de Control interno como las acciones
la organización, todos los métodos y tomadas por la administración para
medidas coordinados que se adoptan en planear, organizar, y dirigir el desempeño
un negocio para salvaguardar sus de acciones suficientes que provean
activos, verificar la exactitud y la seguridad razonable de que se estarán
confiabilidad de sus datos contables, logrando los objetivos
promover la eficiencia operacional y
fomentar la adherencia a las políticas
prescritas AICPA dividió al control
interno en dos componentes: control
administrativo y control contable

Los dos primeros autores coinciden en que el control interno es un proceso


efectuado por los integrantes de la entidad: la dirección y el personal; también que
es diseñado para cumplir los objetivos establecidos y establecen tres categorías y
cinco componentes; por lo cual difieren con el tercer autor ya que el establece dos
componentes

El grupo definirá al control interno como un proceso efectuado por la dirección y el


resto del personal que provean seguridad razonable de que se estarán logrando los
objetivos establecidos por la entidad; dentro de tres categorías: Eficacia y eficiencia
de las operaciones, Confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de
las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables. Teniendo cinco componentes:
Ambiente de control, Evaluación de riesgos, Actividades de control, Información y
comunicación y Supervisión y monitoreo

 Con respecto a los conceptos brindados por cada autor sobre Ambiente de Control
podemos decir que:

AUDITORIA INTERNA DE CUELLAR, 2009 URQUIZA, 2015


LA NACIÓN, 2007
Primer componente del control El corazón de cualquier La organización
interno como, la base de la negocio es su gente (sus demuestra
pirámide de control interno, atributos individuales, compromiso por la
aportando disciplina a la incluyendo integridad, integridad y valores
estructura. En el se apoyarán los valores éticos y éticos.
restantes componentes, por lo competencia) y el El Consejo de
que será fundamental para ambiente en el cual se Administración
solidificar los cimientos de un trabaja. Es el motor que demuestra una
eficaz y eficiente sistema de impulsa a una entidad y independencia de la
control interno. Marca la pauta la base sobre la que administración y
del funcionamiento de la todo descansa ejerce una supervisión
Unidad e influye en la del desarrollo y el
concientización de sus rendimiento de los
funcionarios. controles internos.

Los dos primeros autores coinciden en que el ambiente de control es el componente


más importante del control interno, que será el apoyo de los restantes componentes
El grupo dirá sobre el ambiente de control; el primer componente del control interno
como, la base de la pirámide de control interno, aportando disciplina a la estructura,
marcando la pauta del funcionamiento de la entidad.
 Con respecto a los conceptos brindados por cada autor sobre evaluación de riesgo
podemos decir que:

MANTILLA ESTUPIÑÁN BLANCO


Menciona que se necesita Difiere que la evaluación Considera que la
de una condición previa a de riesgos hace referencia evaluación de riesgo es
la evaluación de riesgos a los mecanismos más importante para
dicha condición sería el necesarios para identificar propósitos de la
establecimiento de y manejar los riesgos presentación de informes
objetivos, enlazados en específicos asociados con financieros.
distintos niveles y los cambios, tanto los que
consistentes internamente. influyen en el entorno de
la organización como en
el interior

Por lo tanto, coincidimos más con el autor MANTILLA ya que para cualquier
proceso se debe de tener objetivos y metas para lograr un fin. Respecto a los dos
autores restantes concluimos que la evaluación de riesgo es importante en todo y
para todo ámbito en gestión.

 Con respecto a los conceptos brindados por cada autor sobre evaluación de riesgo
podemos decir que:

MANTILLA GUTIÉRREZ PERDOMO


Menciona algunos Coincide que las Considera que cada actividad de
procedimientos de control actividades de control debe ser monitoreada con
como: revisiones de alto control ayudan a instrumentos de supervisión eficaces
nivel, funciones directivas asegurar que se (observaciones, cuestionarios,
o actividades lleven a cabo revisiones sorpresivas, etc.)
administrativas, aquellas acciones realizados de forma permanente por
procesamiento de identificadas los directivos y los auditores internos
información, controles como necesarias si existieran, con el objetivo de poder
físicos, indicadores de para afrontar los asegurar que el Control Interno
desempeño y segregación riesgos, y así funcione de forma adecuada y
de responsabilidad. conseguir los detectar oportunamente cuánto es de
objetivos de la efectiva la actividad de control para,
entidad. de lo contrario, ser sustituida por
otra.
Por lo tanto, coincidimos más con el autor GUTIERREZ ya que las actividades de
control son un medio o puente para llegar a la meta establecida. Respecto a los dos
autores consideramos que las teorías dadas son un complemento que se debe
ejecutar.
 Con respecto a los conceptos brindados por cada autor sobre Información y
comunicación podemos decir que:

LIÑAN COOPER Y LYBRAND


Menciona que se identifica, Es necesario identificar, planificar y
captura y comunica información comunicar la información relevante de un
de fuentes internas y externas de modo y en un plazo tal que permita a cada
una forma y en una franja de uno debe asumir sus responsabilidades.
tiempo que le permita al personal
llevar a cabo sus responsabilidades

Por lo tanto coincidimos con los 2 autores, ya que es importante identificar y


comunicar la información en un plazo determinado que permita al personal asumir
sus responsabilidades
 Con respecto a los conceptos brindados por cada autor sobre Supervisión y
Monitoreo podemos decir que:

LIÑAN LUNA
Difiere que es un proceso que valora tanto Considera que el monitoreo
la presencia como el funcionamiento de trabaja en conjunto con el resto
sus componentes de calidad de su de componentes del control
desempeño en el tiempo. Se puede realizar interno, y proporciona seguridad
mediante actividades de evaluaciones razonable de que la organización
separadas, lo cual asegura que la esta logrando sus objetivos de
administración de riesgos continua control identificadas, antes que
aplicándose en todos los niveles y a través afecten el logro de objetivos de
de una evaluación continua y periódica control de la entidad.
Por lo tanto coincidimos con los 2 autores en que el monitoreo es importante porque
valora el funcionamiento de los componentes del control interno, proporcionando
una seguridad razonable del logro de los objetivos de la empresa.

CAPITULO IV
CONCLUSIONES
 El control interno constituye una parte fundamental en toda organización, ya que de
este depende que todas las operaciones se realicen adecuadamente y que los riesgos
exigentes puedan ser manejables. Los elementos del COSO, son muy importantes
ya que gracias a estas se logra tener un buen control interno.
 El “Informe COSO I” sobre Control Interno (COSO: Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission) constituyó un gran avance al acordar
una definición respecto al concepto de control interno. El informe COSO logra
definir un marco conceptual común y se constituye en una visión integradora del
control interno
 Los componentes del CI derivarán de la manera en que la dirección dirija la unidad
y estarán integrados en el proceso de dirección, estos serán los mismos para todas
las Organizaciones (sean públicas o privadas) y dependerá del tamaño de la misma
la implantación de cada uno de ellos todo deben funcionar juntamente
CAPITULO V
RECOMENDACIONES

 Hacer buen uso del COSO I para un buen entendimiento del concepto técnico del
control interno, ya que será de gran utilidad para un buen manejo de la
organización.
 Aplicar los componentes del COSO I para poder evaluar el cumplimiento y
funcionamiento de las actividades de cada área y permita tomar decisiones
adecuadas y oportunas.
 Emplear las definiciones del control interno para el uso adecuado del COSO I, que
será de gran utilidad para el cumplimiento de objetivos de la organización.
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ANEXOS
CASOS PRACTICOS

N° 01 AMBIENTE DE CONTROL
Usted acaba de ser nombrado Gerente Comercial de un banco provincial. Las causas que
motivaron su incorporación tienen que ver con la necesidad de un incremento en las ventas,
fundamentalmente en el otorgamiento de préstamos personales, convenios con empresas
para el pago de haberes y fondeo mediante captación de nuevos depósitos del público e
instituciones. Luego de un primer análisis detecta que la cultura Organizacional no es
compatible con sus valores y tiene serias dudas respecto a la capacidad del actual grupo de
jefes y personal para alcanzar los objetivos proyectados.
El Gerente General le pregunta respecto a cuáles son sus prioridades.
¿Qué le responde?
 Le explica respecto a la necesidad de formar un grupo humano que comparta sus
valores y objetivos a efectos de poder contar con un equipo que produzca un cambio
cultural. Mientras esto ocurra procurara avanzar en la dirección trazada en cuanto a
objetivos comerciales

N°02 EVALUACION DE RIESGOS

Usted es el Gerente de Sistemas del Banco Municipal de los Pobres S.A., entidad financiera
destinada a financiar micro emprendimientos productivos de personas carenciadas. La
Gerencia General le ha impuesto que reduzca su presupuesto anual en un 15%. Usted sabe
que anualmente un costo muy importante de su área es la capacitación de su personal y que
reduciendo la misma podría alcanzar fácilmente ese porcentaje. No obstante, sabe también
que esto tendría graves consecuencias a largo plazo para la sociedad, por la
desactualización tecnológica del personal.

¿Qué hace?
 Sabe que reducir la capacitación está bien visto por el Gerente General, dado que se
trata de una persona idónea, pero sin estudios universitarios. Decide entonces
reducir la capacitación parcialmente y limitarla solamente al personal estratégico.

N° 03 ACTIVIDADES DE CONTROL

Usted es Auditor de Sistemas del Banco Exterior de Fomento SA. Actualmente se


encuentran inmersos en un proceso de recambio tecnológico que involucra todas las
agencias del mismo y que asciende a varios millones de dólares. Administrativamente el
proyecto responde a la normativa vigente, no obstante, desde el punto de vista de su puesta
en marcha resulta estratégico para la continuidad operativa del banco.

¿Cuál sería su actitud respecto al seguimiento del proyecto?

 Teniendo en cuenta la importancia del proyecto, decide llevar adelante la creación


de una Comisión permanente, presidida por usted y con la participación de todas las
áreas involucradas, a efectos de estar semanalmente al tanto de la evolución del
mismo, pudiendo producir los cambios que sea necesario.