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UNIVERSIDAD JOSÉ CARLOS

MARIÁTEGUI

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS,


EMPRESARIALES Y PEDAGÓGICAS

TEMA : RENTA DE QUINTA CATEGORÍA –


CONSTRUCCIÓN CIVIL

CURSO : CONTABILIDAD TRIBUTARIA

INTEGRANTES : RUTH SULAY CASTILLO VILLEGAS


JÉSSICA PACO OROCOLLO
WILBER PONGO PONGO

PROFESOR : C.P.C. ELVIS ISIDRO JUAREZ

CICLO : V

1
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 3

RENTA DE QUINTA CATEGORIA PARA LOS TRABAJADORES DE


CONSTRUCCION CIVIL ............................................................................................... 4

1. RENTA DE QUINTA CATEGORIA ....................................................................... 4

2. INGRESOS INAFECTOS ........................................................................................ 4

3. CONCEPTOS INAFECTOS AL CÁLCULO DE LA RENTA DE QUINTA


CATEGORÍA EN CONSTRUCCIÓN CIVIL ................................................................. 5

4. CONCEPTOS AFECTOS AL CÁLCULO DE LA RENTA DE QUINTA


CATEGORÍA EN CONSTRUCCIÓN CIVIL ................................................................. 5

5. ENTREGA DE CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES ....................... 6

7. CASO PRÁCTICO DE RENTA 5TA CATEGORIA CONSTRUCCION CIVIL 10

7.1 PROYECCION RENTA QUINTA CATEGORIA ............................................. 11

7.2 MODELO DE BOLETA DE SALARIOS .......................................................... 14

CONCLUSIONES .......................................................................................................... 15

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................ 16

2
INTRODUCCIÓN

El sector de construcción civil es uno de los sectores más convulsos con respecto
al tema, por un lado está la administración tributaria que en la aplicación de las normas
legales obliga a que el contribuyente cumpla y tenga que retener por concepto de quinta
categoría.

Por otro lado como explicarles a los trabajadores de construcción civil que
tengan que cumplir por concepto de quinta categoría ya que en este régimen el
impuesto se paga por el trabajo personal prestado dependiente; también incluye cargos
públicos como sueldos, salarios, remuneración, comisiones, entre otros.

En el régimen de quinta categoría hay dos tipos de remuneración que son


remuneración variable y remuneración fija, en el caso de los trabajadores de
construcción civil está en la remuneración fija que se basa en función de un jornal.

A continuación veremos detenidamente el concepto de la renta de quinta


categoría para los trabajadores de construcción civil cuales son los inafectos, como
determinar la renta de quinta categoría y también veremos algunos ejemplos
representados en casos prácticos.

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RENTA DE QUINTA CATEGORIA PARA LOS TRABAJADORES DE
CONSTRUCCION CIVIL

El impuesto a la renta es una obligación legal que se va a imponer a la ganancia


de las personas naturales o jurídicas y a la renta que reciben.

En el caso de las personas naturales o también llamado trabajadores realizan una


labor baja dependiendo de lo que el empleador disponga o también de forma
independiente; sin que intervenga un empleador, aquí estamos frente a la renta de quinta
categoría.

1. RENTA DE QUINTA CATEGORIA

La renta de quinta categoría son lo que se recibe por las remuneraciones siendo la
retribución que recibe de su trabajo, por la libre disposición, por el servicio prestado
hacia un empleador si es lo hubiera; y con contrato de por medio ya sea en tiempo
determinado o indeterminado.

2. INGRESOS INAFECTOS

 Las indemnizaciones por las disposiciones laborales vigente.


 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
 Compensación de tiempo de servicio

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3. CONCEPTOS INAFECTOS AL CÁLCULO DE LA RENTA DE QUINTA
CATEGORÍA EN CONSTRUCCIÓN CIVIL

En el artículo 19° del decreto supremo nro. 001-97-TR se señala el concepto que no
son considerados, estos conceptos que veremos no se consideran para el cálculo de la
renta ya que no representa ganancia a favor del trabajador:

 CTS
 Asignación por sepelio
 Utilidades
 Bonificación por movilidad

4. CONCEPTOS AFECTOS AL CÁLCULO DE LA RENTA DE QUINTA


CATEGORÍA EN CONSTRUCCIÓN CIVIL

Los conceptos remunerativos de esta lista son los que servirán de base para el cálculo de
la renta de quinta categoría para construcción civil:

 Jornal básico
 Dominical
 Feriados
 Vacaciones
 Bonificación extraordinaria
 Gratificación de fiestas patrias
 Gratificación de navidad
 Asignación por escolaridad
 Horas extras
 Bonificación por alta especialización
 Bonificación por cota cero
 Bonificación por contacto directo con agua y aguas servidas
 Bonificación por trabajo nocturno
5
 Bonificación por altura
 Bonificación por altitud
 Bonificación unificada de la construcción

5. ENTREGA DE CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES

Conforme se tiene dispuesto en el Artículo 2º de la Resolución de Superintendencia


Nro. 010- 2006/SUNAT; los agentes de retención; los empleadores, tienen la obligación
de presentar un certificado de rentas y retenciones, para su luego entrega antes del 1 de
marzo de cada año, el certificado de rentas y retenciones correspondiente a las rentas del
ejercicio anterior.

Cuando se trata de rentas de quinta categoría en el contrato de trabajo se extinga


antes de finalizado el ejercicio, el empleador desarrollará de inmediato una copia, el
certificado de rentas y retenciones, por el periodo trabajado en el año calendario. La
copia de este certificado será entregada por el trabajador al nuevo empleador.

Respecto a este punto, la base legal a tener en cuenta, además de la Resolución de la


Superintendencia Nro 010-2006/SUNAT es la Ley Nro 27605 del 22.12.2001 y la R.M.
Nro 214-2007-TR que refrenda nuestro Convenio Colectivo.

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6. TABLA DE SALARIOS Y BENEFICIOS SOCIALES

TABLA DE SALARIOS Y BENEFICIOS SOCIALES


PLIEGO NACIONAL 2017 – 2018
(Del 01.06.2017 al 31.05.2018)

OPERARIO Indemnizac. vacaciones


Jornal 64.30 = 6 días 385.80 Diario 9.65 6.43
Jornal dominical 10.72 = 6 días 64.30 semanal 57.87 38.58
BUC 32% 20.58 = 6 días 123.46
Bonif. Bonif. Por movilidad 7.20 = 6 días 43.20 Fiest. patrias Fiest. Navid.
-------- Diario 12.25 17.15
Total Salario 616.76 Semanal 367.43 514.40
Descuento ONP 13% 74.56 Total 2572.00 2572.00
Descuento CONAF 2% 9.00 Ley N°29351 exonera a las gratif. Del descuento del SNP
Pago Neto Semanal 533.19 o SPP. El 9% correspondiente a Es Salud se paga al
trabajador.
OFICIAL Indemnizac. vacaciones
Jornal 52.00 = 6 días 312.00 Diario 7.80 5.20
Jornal dominical 8.67 = 6 días 52.00 semanal 46.80 31.20
BUC 32% 15.60 = 6 días 93.60
Bonif. Bonif. Por movilidad 7.20 = 6 días 43.20 Fiest. patrias Fiest. Navid.
-------- Diario 9.90 13.87
Total Salario 500.80 Semanal 297.14 416.00
Descuento ONP 13% 59.49 Total 2080.00 2080.00
Descuento CONAF 2% 7.28 Ley N°29351 exonera a las gratif. Del descuento del SNP
Pago Neto Semanal 434.03 o SPP. El 9% correspondiente a Es Salud s7e paga al
trabajador.
PEON Indemnizac. vacaciones
Jornal 46.50 = 6 días 279.00 Diario 6.98 4.65
Jornal dominical 7.75 = 6 días 46.50 semanal 42.85 27.90
BUC 32% 13.95 = 6 días 83.70
Bonif. Bonif. Por movilidad 7.20 = 6 días 43.20 Fiest. patrias Fiest. Navid.
-------- Diario 8.86 12.40
Total Salario 452.40 Semanal 265.71 372.00
Descuento ONP 13% 53.20 Total 1860.00 1860.00
Descuento CONAF 2% 6.51 Ley N°29351 exonera a las gratif. Del descuento del SNP
Pago Neto Semanal 392.69 o SPP. El 9% correspondiente a Es Salud se paga al
trabajador.
Asignación Escolar por un hijo HORAS EXTRAS
Diario Mensu Simple 60 % 100% Indemniz.
al s
OPERARIO 5.36 160.75 8.04 12.86 16.08 1.21
OFICIAL 4.33 130.00 6.50 10.40 13.00 0.98
PEON 3.88 116.25 5.81 9.30 11.63 0.87

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TABLA SALARIAL CON BENEFICIOS SOCIALES
REGIMEN DE CONSTRUCCION CIVIL
(Del 01.06.2017 al 31.05.2018)
OPERARIO
Jornal básico 64.30 * 6 Días 385.80
Descanso Semanal Obligatorio 10.72 * 6 Días 64.30
BUC 32% 20.58 * 6 Días 123.46
Bonificación por movilidad 7.20 * 6 Días 43.20
Indemnización 15% 9.65 * 6 Días 57.87
Vacaciones 10% 6.43 * 6 Días 38.58
Gratificación F. Patrias 12.25 * 7 Días 85.73
B. Extraordinaria ley 29351 1.10 * 7 Días 7.72
TOTAL BRUTO SALARIO 806.66
Descuento SNP 13% 79.58
Descuento CONAFOVISER 2% 9.00
PAGO NETO SEMANAL 718.08
OFICIAL
Jornal básico 52.00 * 6 Días 312.00
Descanso Semanal Obligatorio 8.67 * 6 Días 52.00
BUC 32% 15.60 * 6 Días 93.60
Bonificación por movilidad 7.20 * 6 Días 43.20
Indemnización 15% 7.80 * 6 Días 46.80
Vacaciones 10% 5.20 * 6 Días 31.20
Gratificación F. Patrias 9.90 * 7 Días 69.33
B. Extraordinaria ley 29351 0.89 * 7 Días 6.24
TOTAL BRUTO SALARIO 654.37
Descuento SNP 13% 63.54
Descuento CONAFOVISER 2% 7.28
PAGO NETO SEMANAL 584.37
PEON
Jornal básico 46.50 * 6 Días 279.00
Descanso Semanal Obligatorio 7.75 * 6 Días 46.50
BUC 32% 13.95 * 6 Días 83.70
Bonificación por movilidad 7.20 * 6 Días 43.20
Indemnización 15% 6.98 * 6 Días 41.85
Vacaciones 10% 4.65 * 6 Días 27.90
Gratificación F. Patrias 8.86 * 7 Días 62.00
B. Extraordinaria ley 29351 0.80 * 7 Días 5.58
TOTAL BRUTO SALARIO 589.73
Descuento SNP 13% 56.82
Descuento CONAFOVISER 2% 6.51
PAGO NETO SEMANAL 526.40
Si tiene hijos estudiando y trabaja en horas extras, sumara además lo siguiente
Asignación escolar por un hijo Horas extras
DIARIO Men. Simple 60% 100% Indem. 15%
OPERARIO 5.36 160.75 8.04 12.86 16.08 1.21
OFICIAL 4.33 130.00 6.50 10.40 13.00 0.98
PEON 3.88 116.25 5.81 9.30 11.63 0.87

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TABLA SALARIAL CON BENEFICIOS SOCIALES
REGIMEN DE CONSTRUCCION CIVIL
(Del 01.06.2017 al 31.05.2018)
OPERARIO
Jornal básico 64.30 * 6 Días 385.80
Descanso Semanal Obligatorio 10.72 * 6 Días 64.30
BUC 32% 20.58 * 6 Días 123.46
Bonificación por movilidad 7.20 * 6 Días 43.20
Indemnización 15% 9.65 * 6 Días 57.87
Vacaciones 10% 6.43 * 6 Días 38.58
Gratificación F. Patrias 17.15 * 7 Días 120.03
B. Extraordinaria ley 29351 1.54 * 7 Días 10.80
TOTAL BRUTO SALARIO 844.04
Descuento SNP 13% 79.58
Descuento CONAFOVISER 2% 9.00
PAGO NETO SEMANAL 755.46
OFICIAL
Jornal básico 52.00 * 6 Días 312.00
Descanso Semanal Obligatorio 8.67 * 6 Días 52.00
BUC 32% 15.60 * 6 Días 93.60
Bonificación por movilidad 7.20 * 6 Días 43.20
Indemnización 15% 7.80 * 6 Días 46.80
Vacaciones 10% 5.20 * 6 Días 31.20
Gratificación F. Patrias 13.87 * 7 Días 97.07
B. Extraordinaria ley 29351 1.25 * 7 Días 8.74
TOTAL BRUTO SALARIO 684.60
Descuento SNP 13% 63.54
Descuento CONAFOVISER 2% 7.28
PAGO NETO SEMANAL 613.78
PEON
Jornal básico 46.50 * 6 Días 279.00
Descanso Semanal Obligatorio 7.75 * 6 Días 46.50
BUC 32% 13.95 * 6 Días 83.70
Bonificación por movilidad 7.20 * 6 Días 43.20
Indemnización 15% 6.98 * 6 Días 41.85
Vacaciones 10% 4.65 * 6 Días 27.90
Gratificación F. Patrias 12.40 * 7 Días 86.80
B. Extraordinaria ley 29351 1.12 * 7 Días 7.81
TOTAL BRUTO SALARIO 616.76
Descuento SNP 13% 56.82
Descuento CONAFOVISER 2% 6.51
PAGO NETO SEMANAL 553.43
Si tiene hijos estudiando y trabaja en horas extras, sumara además lo siguiente
Asignación escolar por un hijo Horas extras
DIARIO Mensual Simple 60% 100% Indem. 15%
OPERARIO 5.36 160.75 8.04 12.86 16.08 1.21
OFICIAL 4.33 130.00 6.50 10.40 13.00 0.98
PEON 3.88 116.25 5.81 9.30 11.63 0.87

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7. CASO PRÁCTICO DE RENTA 5TA CATEGORIA CONSTRUCCION

CIVIL

La empresa constructora XYZ tiene los siguientes datos para calcular la renta de quinta
categoría de su trabajador Martín Castro-operario, correspondiente al mes enero 2018.
El trabajador aporta a la ONP.

10
7.1 PROYECCION RENTA QUINTA CATEGORIA

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13
7.2 MODELO DE BOLETA DE SALARIOS

EMPRESA XYZ SAC


RUC 29999999999
Av. Benavides Nº 6969 Of 502 - Miraflores

BOLETA DE SALARIOS
Art. 18/D.S. Nº001-98-TR D.S. N º 017-2001 TR - RM N º 020-2008- TR

Codigo 0014 47526233 Fecha Ingreso Fecha Cese


Apellidos y NombresCastro, Martin 01/05/2018 Fecha Nacimiento 4-ene-1971
Cargo Doc. Identidad 47526233 Reg. Pension ONP
Dias Vacaciones Nº Carnet ESSALUD Dias Laborados 6
Periodo Semana Horas Trabajadas 48
Obra El Pino-Magdalena Horas Extras

INGRESOS DESCUENTOS APORTACIONES

Jornal Básico 385.80 ESSALUD VIDA - ESSALUD 51.62


Dominical 64.30 Adelantos - I.E.S.
Movilidad 43.20 Adelanto Vacaciones - S.C.T.R.
BUC 32% 123.46 AFP Riesgo AFP Riesgo
Horas Extras 60% AFP Fondo
Horas Extras 100% AFP Comision Flujo
Escolaridad AFP Comision Mixta Total Aport. 51.62
Gratificaciones AFP Seguro
Bonific. Ley 29351 O.N.P. 74.56
Vacaciones Faltas
C.T.S. CONAFOVICER 9.00
C.T.S. H.E. Impto.a la Renta
Feriado Prestamos
Otros Ingresos Cuota Sindical
Bonificacion Especial Tardanzas -

Total Ingresos 616.76 Total Descuentos 83.56 Total a Pagar 533.19

EMPLEADOR TRABAJADOR
43221

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CONCLUSIONES

PRIMERA: La renta de quinta categoría – construcción civil, el impuesto se


paga por el trabajo personal prestado dependiente; también incluye cargos públicos
como sueldos, salarios, remuneración, comisiones, entre otros.

SEGUNDA: En el artículo 19° del decreto supremo nro. 001-97-TR se señala el


concepto que no son considerados, estos conceptos que veremos no se consideran para
el cálculo de la renta ya que no representa ganancia a favor del trabajador, estos son:
CTS, Asignación por sepelio, utilidades y bonificación por movilidad.

TERCERA: Se consideran rentas de quinta categoría a las obtenidas por


conceptos del trabajo personal es decir relación de dependencia, toda retribución por
servicios personales.

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BIBLIOGRAFÍA

 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo

 http://www.ftccperu.com/images/BibliotecaVirtual/DocumentoDeOrientacion/R
entaQuintaCategoria_2016.pdf

 http://www.conafovicer.com/images/tablas_salariales/tabla-salarial-2017-
2018.pdf

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