Ejercicio Profesional - Contaduría Pública 2012

Facultad de Ciencias Económicas

Ejercicio Profesional

Pericias Judiciales

4° “C” T.N. – FCE – UNA 1

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Grupo: 7

Integrantes:

 Carmen Aguilar Troche

 Mayra Alejandra Benítez Barreto

 Diana Denisse Duarte Giménez

 Fátima Alejandra Figueredo Arévalos

 Ana Belén Figueredo González

 Roque José Garay

 Lorena María Godoy Aguilar

 Cintya Margarita Olmedo

 Wilma Celeste Ortega Giménez

 Roque Rodolfo Ramírez Cubilla

 Cesar Martin Recalde Brítez

 Juan Carlos Rodríguez

 Natalia Viviana Villamayor Cristaldo

2012

San Lorenzo Paraguay

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INDICE

Introducción 4

Desarrollo del tema:

*Perito. Concepto. Idoneidad. Perito Contador 5

*Matrícula. Disposiciones legales sobre la materia. Requisitos y trámites para la

obtención de la matrícula 6

*Modelo de solicitud 7

*Matrícula en el fuero laboral. Designación del Perito Contador.

Aceptación del cargo y Juramento por el Perito Contador 8

*Recusación. Inhibición. Reemplazo del perito. Acuerdo y desacuerdo de

Peritos 9

*Redacción del Informe. Objetividad e imparcialidad del informe. Fuerza Probatoria

del Informe. Responsabilidad del perito 10

*Iniciación del Trabajo. Elementos del Juicio. Compulsa de Libros 11

*Aspectos Contables. Ejemplos. Disolución y Liquidación de

Sociedades Mercantiles 12

Conclusión 13

Bibliografía 14

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INTRODUCCIÓN

Un perito judicial es un profesional dotado de conocimientos especializados

que suministra información u opinión fundada a los tribunales de justicia sobre
los puntos litigiosos que son materia de su dictamen.

En el presente trabajo nos abocaremos a las pericias judiciales relacionadas con

el área Contable. Se desarrollarán temas tales como: los principales conceptos
acerca del perito, su idoneidad, cuáles son los requisitos fundamentales para la
obtención de la matricula.

Además veremos en qué casos es oportuno el reemplazo de un perito, su

responsabilidad en la redacción del informe y los aspectos contables en el fuero
comercial, entre otras cosas; las cuales serán detalladas para una mayor y mejor
comprensión del tema.

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Perito

Concepto
Es la persona versada en una ciencia arte u oficio, cuyos servicios son utilizados
por el juez para que lo ilustre en el esclarecimiento de un hecho que requiere de
conocimientos especiales científicos o técnicos.

Idoneidad
La idoneidad, experiencia y conocimientos especiales en la materia en que
tratan constituyen las condiciones necesarias. Para que una persona sea
designada como Perito, la posesión del Título Profesional respectivo es
suficiente justificativo de la condición de idoneidad en la profesión en que se
trata, pero existen casos en que la profesión o arte no estén reglamentados, o si
estándolo no haya Peritos en ellas, en el lugar del juicio, entonces, podrán ser
nombrados cualesquiera personas entendidas en la materia, aun cuando no
tenga títulos.

Perito Contador
Es el Contador Público Colegiado que reuniendo especiales condiciones
científicas, técnicas y de experiencia es nombrado por el administrador de
justicia, en las diversas instancias y jurisdicciones, para que lo asesore
informándole sobre determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos de
naturaleza contable y financiera.
El peritaje contable judicial se constituye en el examen y estudio que realiza una
persona a la que se denomina perito, que en este caso es un contador, sobre un
problema encomendado, para entregar después su informe o dictamen pericial
con sujeción a lo dispuesto en la ley.

Títulos Habilitantes para el ejercicio de la profesión

 Contador Público ( Plan Antiguo)
 Doctor en Ciencias Económicas (Plan Antiguo)
 Licenciado en Ciencias Contables (Plan Nuevo)
 Contador Público (Plan Nuevo)

Matrícula

Disposiciones Legales sobre la Materia.

Para que el Perito Contador pueda actuar como tal en el ámbito tribunalicio, es
necesario que se halle matriculado en la Corte Suprema de Justicia.

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La Ley Orgánica de los Tribunales (LOT) establece al respecto:

Artículo 72: Los Peritos llamados a desempeñar funciones, deberán estar
matriculados si la profesión o arte estuviere reglamentado. Si no hubiese Perito
titulado, se nombrarán personas idóneas o prácticas.

Artículo 73: Para la concesión de la matrícula por la Corte Suprema de Justicia

deben cumplirse las siguientes condiciones:
 Título Profesional.
 Mayor de edad.
 Honorabilidad Buena Conducta.
 Certificado de Buena Conducta Policial.
 Patente Municipal Profesional.

Requisitos y Trámites para la obtención de la Matrícula.

Para obtener la inscripción de la matrícula de Contadores Públicos, el
postulante deberá presentar su solicitud dirigida al Excmo. Sr. Presidente de la
Corte Suprema de Justicia, con patrocinio de un abogado, ofreciendo el
testimonio de su honorabilidad y su buena conducta y acompañando fotocopia
del Título Profesional y la Patente Municipal, además de los documentos
personales (Cédula de Identidad, Libreta de Servicio Militar Obligatorio,
Certificado de Antecedentes Policiales y Judiciales).
La honorabilidad se demuestra mediante informaciones sumarias de tres
testigos calificados (preferentemente profesionales) manifestada ante un Juez de
Primera Instancia.
La buena conducta se acredita mediante el certificado expedido por la Policía
Nacional. Proveída favorablemente la solicitud por los miembros de la Corte
Suprema de Justicia, el secretario expide un Certificado de Inscripción, este
Certificado debe renovarse cada semestre (febrero y julio), para actuar en el
Fuero Laboral es necesario inscribir el Certificado de Matrícula de dicho fuero,
en él Tribunal de Apelación Laboral.

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Modelo de Solicitud

Señores
……….
Magistrado…….
E. S. D.
Ref.:…….
………..mayor de edad y vecino de……. identificado con cedula de ciudadanía
No…….. expedida en……. , abogado con T.P. No…….. del Consejo Superior de
la Judicatura, obrando como apoderado de la parte demandante en el proceso
de la referencia, comedidamente solicito a usted el nombramiento, de la lista de
auxiliares de la justicia, de un secuestre (perito, partidor, curador,
administrador de bienes, etc.) para que se le haga entrega de los bienes que se
embarguen y secuestren en la diligencia correspondiente, cuya fecha y hora ha
señalado su despacho, dentro de este proceso, por auto de fecha………
Fundo esta solicitud en lo preceptuado por el artículo 73º y siguiente del
Código de Procedimiento Civil.

Del Señor Magistrado,

Atentamente,

…CC. No… expedida en....

T.P. núm. .......... de C.S. de la J

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Matricula en el fuero Laboral

Designación del Perito Contador

La designación como Perito puede producirse de dos maneras:
 A petición de partes.
 De oficio.
Es a petición de parte cuando el Juez nombra al Perito propuesto por la parte.
Pueden haber dos Peritos de parte: una por la actora y otra por la
demandadora.
Es de oficio cuando el Juez designa directamente de la lista de Contadores sin
que las partes hayan intervenido en proposición. Puede haber un Perito único
en este caso.
En los casos en que fueron nombrados dos Peritos, uno por cada parte y los
mismos no tuvieran la misma opinión sobre alguno de los puntos
controvertidos, el Juez nombrará un tercer Perito para examinar las cuestiones
en que existan discrepancias de opinión.
Producida la designación del Perito y hasta tres días después, el mismo puede
ser recusado por la contraparte o por cualquiera de las partes si fue nombrado
de oficio.
Los nombrados por las parte solo serán recusados por causas posteriores a la
elección, son causas legales de recusación las siguientes:
 Tener interés en el pleito o en otro semejante.
 Tener pleito pendiente con el litigante que recuse.
 Ser acreedor, deudor o fiador de alguna de las partes.
 Haber sido denunciador o acusador del recusante o denunciado o
recusado por el mismo.
 Tener contra el recusante enemistad, odio o resentimiento que se
manifieste por hechos conocidos por las mismas causas por las cuales el
Perito puede ser recusado, también él puede inhibirse de aceptar el
cargo.

Aceptación del cargo y Juramento por el Perito Contador.

Una vez producida la designación, el Perito Contador es notificado por Cédula
y debe acudir al despacho del Juez que atiende la causa, en la fecha y hora
señalada en la notificación a fin de aceptar el cargo y prestar el juramento de
práctica o en su defecto inhibirse de la aceptación.
Para la aceptación del cargo y la prestación del juramento el secretario labra un
acta en presencia del Juez, en la que hace constar la comparecencia del Perito,
sus datos personales, la afirmación o negación de la aceptación del cargo, su
juramento y las respuestas o preguntas relativas si se halla o no correspondida
en las generales de la Ley con respecto a las partes, sus defensores y
procuradores.

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Recusación. Inhibición
Regirán para los peritos las mismas causas de recusación e inhibición, previstas
para los magistrados.
Los peritos podrán ser recusados dentro de los dos días de notificación y antes
de evacuar el dictamen, acompañándose la prueba sumaria de la causal
invocada.
El Juez resolverá de plano, admitiendo o denegando la recusación.

Reemplazo del Perito

Puede darse el caso de que, en su actuación, los Peritos, no se hayan presentado
en término para aceptar el cargo y el Juez los remueva sin más trámite. De
hecho, el Juez puede removerlos de oficio sin necesidad de intimación previa
bajo apercibimiento.
Si, en reiteradas ocasiones o injustificadamente, los peritos se hubieran negado
a aceptar el cargo o se rehusaran a dar dictamen, ello también será causal de
remoción.
Serán entonces, pasibles de los gastos por las diligencias frustradas y deberán
resarcir a las partes por los daños causados si éstas lo reclamasen, además de
perder el derecho a cobrar los honorarios y su exclusión de las listas de peritos,
si correspondiera.
A modo de enunciación, son causales de remoción del perito, no pudiendo
volver a incluirlo en la lista de su especialidad por ese período, las siguientes:
1. No aceptar la designación dentro del tercer día hábil de notificación sin que
exista justificación alguna.
2. No presentar el informe en término o se rehuse a entregarlo.
3. Renunciar sin motivo atendible.
4. No concurrir a las audiencias o no presentar, al ser requerido, el informe
ampliatorio o complementario.
5. Negarse a dar explicaciones.
6. Mediar negligencia, falta grave o mal desempeño de sus funciones.
7. Practicar la pericia cuando existan causales de excusación.
8. Mediar otra circunstancia que por resolución fundada dé lugar a la remoción
del perito.

Acuerdo y Desacuerdo de Peritos

Cuando se han nombrado dos o más Peritos y los mismos concuerdan en sus
opiniones sobre todas las cuestiones sometidas a su consideración, los mismos
pueden presentar un solo informe, firmado por todos, pero, si existen puntos
sobre los cuales hay diferencia de opinión cada Perito presentará su propio
informe, o de lo contrario, presentar informes complementarios sobre las
cuestiones divergentes.

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Redacción del Informe

La evaluación del cuestionario reviste por lo general la forma de un “informe”
cuando el Perito se limita informar, enterar, o dar noticia al Juez de ciertos
hechos relacionados a su trabajo. Pero, puede revestir el carácter de “Dictamen”
cuando la información es una opinión o juicio debidamente fundada.
El informe para su debida apreciación por el Juez debe seguir en su orden al
cuestionario, para facilitar más su comprensión, es conveniente transcribir cada
pregunta, y a continuación su correspondiente respuesta.
El Dictamen contendrá la opinión fundada por los Peritos. Los que estén
conformes, lo extenderán en una sola declaración firmada por todos; los
disidentes lo pondrán separado.
El escrito debe redactarse en forma sencilla, de fácil comprensión evitando en lo
posible la utilización de términos técnicos, debe procurarse utilizar términos
corrientes, en forma clara, breve, concisa, que no dé lugar a interpretaciones
erróneas.

Objetividad e imparcialidad del informe

Los Peritos en todos los casos deben actuar con absoluta objetividad e
imparcialidad al emitir sus juicios. No debe dejarse influenciar por los
interesados en el pleito. Deben actuar con prudencia y limitarse a examinar los
hechos objetivamente conforme a los principios que rigen la ciencia y la
técnica contable. Deben aplicar los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y actuar con absoluta seriedad y responsabilidad como debe hacerlo
un contador.
El Dictamen Parcial, constituye un elemento de juicio con que cuenta el Juez
para apreciar los hechos, puede llegar a tener un gran peso en la decisión del
Juez. Si las conclusiones de los Peritos fueran uniformes y asertivas, el Juez no
puede sino reconocer la fuerza probatoria de las mismas.

Fuerza Probatoria del Informe

El Dictamen Pericial, constituye un elemento de juicio con que cuenta el juez
para apreciar los hechos, puede llegar a tener un gran peso en la decisión del
Juez.
Si las conclusiones de los Peritos fueran uniformes y asertivas, el Juez no puede
sino reconocer la fuerza probatoria de las mismas.

Responsabilidad del perito

El Perito es responsable por los daños que puedan causar su negligencia o mal
desempeño. Dicha responsabilidad puede ser de orden civil y penal. Es de
orden civil cuando el mal desempeño o negligencia haya causado daños y
perjuicios a cualquiera de las partes, o terceros interesados en el asunto, y de
orden penal si en el desempeño de sus funciones ha cometido algún acto (delito
o falta), castigada por la Ley Penal.

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Consideraciones Generales

Iniciación del Trabajo

El contador puede ser llamado a practicar los trabajos de peritaje en cualquiera
de los fueros judiciales. Los trabajos en general se relacionan con problemas de
cuentas, ya sea para determinar el saldo de una cuenta, el monto de un perjuicio
ocasionado, el de una indemnización que corresponde abonar, el haber
hereditario del causante de una sucesión, o el de un socio de una sociedad
mercantil, etc. O sea en todos aquellos litigios en que sea necesario utilizar la
técnica contable para ayudar a definir el juicio. También es llamado en los
juicios de Convocación de Acreedores y Quiebras.
El punto de partida para realizar el peritaje lo constituye el expediente que se
haya formado en la causa específica el cuestionario al cual debe ceñirse el
informe requerido, es por lo tanto, indispensable que el Perito se entere del
contenido del expediente, a cuyo efecto debe concurrir a la Secretaría del
respectivo Juzgado.

Elementos del Juicio

El punto de partida para realizar el peritaje lo constituye el expediente que se
haya formado en la causa específica el cuestionario al cual debe ceñirse el
informe requerido, es por lo tanto, indispensable que el Perito se entere del
contenido del expediente, a cuyo efecto debe concurrir a la Secretaría del
respectivo Juzgado.

Fuero Comercial

Compulsa de Libros
La Compulsa de Libros Comerciales constituye verdaderos trabajos de
auditoría, que pueden ser parciales o totales. Parciales cuando el trabajo debe
circunscribirse al hecho o hechos que se desea probar y total cuando las
circunstancia requiere el examen completo de los libros y documentos
relativos al giro de los negocios por determinados ejercicios. Se trata sin
embargo de un tipo de Auditoria de naturaleza especial. El examen debe
practicarse a fondo, en su mínimo detalle, cubriendo todos los aspectos que
hacen relación con el problema controvertido.

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Aspectos Contables. Ejemplos

No es posible establecer normas rígidas de trabajo.
Cada caso envuelve un problema diferente. Sin embargo se puede establecer
una serie de recomendaciones que en todo caso debe seguirse:
 La investigación debe ser lo más exhaustiva posible, deben examinarse
la validez de los documentos de juicio en cuanto a su autenticidad,
porque se puede encontrar documentos fraudulentos.
 Los asientos contables deben estar respaldados por documentos
fehacientes. Una documentación fehaciente tiene más fuerza probatoria
que un asiento contable bien confeccionado, pero sin el respaldo de un
documento.
 Debe tenerse suma precaución al examinar los libros y documentos.
 Cuando la compulsa es de cierta envergadura puede resultar provechoso
establecer un programa de trabajo, cubriendo todos los puntos que hace
relación con la cuestión planteada.
 Será necesario establecer el sistema contable, modalidades de la
operación y sistema de control interno de la empresa, para cerciorarse
del tipo de problema que se plantea

Disolución y Liquidación de Sociedades Mercantiles

La Disolución de una Sociedad puede ser parcial y total. Es parcial cuando se
produce el retiro de uno u más socios solamente y la Sociedad continua
operando con el resto de los socios; y total cuando los socios no se ponen de
acuerdo sobre los haberes que les corresponde, pueden recurrir al
procedimiento Judicial, en cuyo caso se nombrarán los Peritos contadores que
deban informar sobre la cuantía de los haberes, tal cuantía debe incluir los
siguientes conceptos:
 Reembolso del capital que corresponda, luego de deducir las pérdidas si
hubiera.
 Utilidades no distribuidas del ejercicio anterior.
 Reservas Acumuladas.
 Alícuotas de utilidades, si corresponde, del ejercicio en curso.
 Valor de la llave del negocio.
 Saldo deudor o acreedor que los socios pudieran tener
independientemente de sus aportes.

Para realizar este tipo de trabajo se deben seguir las siguientes indicaciones:
 Recoger antecedentes de la firma.
 Realizar un examen del sistema contable.
 Realizar un análisis de los balances y otras informaciones.
 Determinar los haberes de cada socio.

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CONCLUSIÓN

Concluimos que:

El Perito Contable, Es un Contador Público Colegiado, que contando con la

experiencia del caso y la especialización en el área pericial, puede ser llamado
para actuar como perito de oficio o de parte, con el objeto de esclarecer hechos
que tienen relación con su profesión. Existen dos tipos de peritos, los
nombrados judicialmente y los propuestos por una o ambas partes (y luego
aceptados por el juez o el fiscal), y ambos ejercen la misma influencia en el
juicio.

Para que una persona sea designada como Perito, la posesión del Título
Profesional respectivo es suficiente justificativo de la condición de idoneidad en
la profesión en que se trata; y debe estar matriculado en la Corte Suprema de
Justicia. La designación como perito puede darse de dos maneras: de oficio, y a
petición de partes. En cuanto al informe, el Dictamen contendrá la opinión
fundada por los Peritos y debe redactarse en forma sencilla, de fácil
comprensión. El Perito es responsable por los daños que puedan causar su
negligencia o mal desempeño.

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BIBLIOGRAFIA

 Rojas Pintos, Eusebio “Practica Profesional del Contador Publico”

 Ley N° 1160/77 “Código Penal”

 Acordada N° 709

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