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CONTENIDO
1 TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes, objetivo, objeto y alcance del examen
1.2 Metodología
1.3 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo
1.4 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
1.5 Actividades y fechas de mayor importancia
2 INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA
INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES
3 Antecedentes
2.1 Marco legal
2.2 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditoría
2.3 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría
2.4 Fuente de generación de recursos de la entidad
2.5 Estructura de gastos
2.6 Responsables de las operaciones objeto de la auditoría
2.7 Factores externos que pueden afectar las operaciones
2.8 Factores de riesgo
4 AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
5 AMBIENTE DE CONTROL
6 ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
7 CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
8 TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA O
FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA
9 APOYO DE ESPECIALISTAS
10 ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
11 PROGRAMAS DE TRABAJO
GOBIERNO MUNICIPAL VALLES
12 TÉRMINOS DE REFERENCIA
12.1.1 Antecedentes
12.1.2 Objetivo
12.1.3 Objeto
- Balance General
- Estado de Recursos y Gastos
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujo de Efectivo
- Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
- Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
- Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento
- Inventario de Materiales y Suministros.
- Registro de ejecución del presupuesto de recursos y gastos
- Conciliaciones Bancarias
- Libros Mayores y Auxiliares
- Detalle de Deudores y Acreedores
- Programaciones de Pago
- Otros Registros Auxiliares, complementarios y respaldos a operaciones del
período de examen.
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externa, resultado de la ejecución de los procedimientos de auditoría descritos en el
programa de trabajo de auditoría adjunto.
1.2 Metodología
Planificación
A fin de obtener un conocimiento sobre las operaciones, información y
documentación que será objeto de evaluación, inicialmente se efectuará el
relevamiento de la información mediante entrevistas con el personal, indagaciones
y lectura de la normativa interna y externa, que tenga relación con las operaciones
relacionadas con el objetivo de la auditoría.
Sobre la base de dicho conocimiento e indagaciones, se planificará la auditoría y se
elaborarán los correspondientes programas de trabajo para el cumplimiento de los
objetivos de la auditoría.
Ejecución
Las principales disposiciones legales a ser aplicadas al objeto del examen serán:
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- Otras disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realización de la presente
auditoría, sin que estas sean excluyentes ni limitativas para considerar otras
disposiciones que fueren necesarias de acuerdo a las circunstancias.
2.1 Antecedentes
Estructura orgánica
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Dirección de Obras Públicas: conformada por los Supervisores de obras públicas y
el Departamento de Planificación y Urbanismo.
▪ Los Oficiales Mayores, tienen dependencia directa del Alcalde Municipal, que
ejerce autoridad y supervisión sobre las direcciones Administrativa Financiera y
Obras Públicas, Jefatura de Personal, de los Departamentos de Desarrollo
Productivo, Defensoría de la Niñez y Adolescencia y Deportes.
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supervisión sobre las Unidad de Contabilidad y Presupuestos y los responsables de
Cotizaciones y Adquisiciones, Almacenes y Activos Fijos.
2.6 Gastos
SERVICIOS NO PERSONALES
Servicios básicos 27.052 29.616
Servicios de transporte 19.262 14.742
Instalación, mantenimiento 27.080 33.719
servicios profesionales 219.795 193.586
Otros servicios no personales 9.555 6.477
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Total servicios no personales 302.744 278.140
MATERIALES Y SUMINISTROS
Alimentos y productos para personas 37.028 31.471
Productos de papel, cartón 1.196 1.057
Textiles y vestuario 4.210 10.021
Combustible, productos químicos 14.569 20.081
Productos varios 41.480 30.644
Total materiales y suministros 98.483 93.274
ACTIVOS REALES
Inmobiliarios 0 45.370
Construcciones 903.144 237.840
Maquinaria y equipo 67.019 66.140
Estudios y proyectos para construcción 54.900 20.000
Total activos reales 1.025.063 369.350
SERVICIOS DE LA DEUDA
Gastos devengados no 3.668 639
Total servicios de la deuda 3.668 639
TRANSFERENCIAS
Transferencias corrientes 0 1.747
Transferencias corrientes al sector 112.968 83.507
Transferencias de capital 30.834 0
Total transferencias 143.802 85.254
Total ejecución presupuestaria de gastos 1.681.198 926.055
Órgano Ejecutivo
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DESDE HASTA
Alcalde
Secretario Admministrativo Financiero
Director de Finanzas
Contador
Secretaría de Obras Públicas
Secretaria de Desarrollo Humano
Secretaria de Cultura
Fuente: Elaboración propia información de personal proporcionada por la entidad.
Órgano Legislativo
Cargo Nombre DESDE HASTA
Presidente del concejo
Vicepresidente del Concejo
Secretario del Concejo
Concejal
Concejal
Concejal
Concejal
Entre los factores externos que afectaron el normal desarrollo de las operaciones del
Gobierno Municipal VALLES están los factores climatológicos, los cuales ocasionaron
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derrumbes e interrumpieron el tránsito vehicular, y tuvieron su incidencia en el retraso
y/o incumplimiento en la ejecución de obras.
Por los aspectos descritos anteriormente, se determina que el riesgo inherente es ALTO.
Riesgo de control
▪ Que los gastos realizados no hayan sido autorizados en forma oportuna ni cuenten
con la documentación de respaldo suficiente.
▪ Que se efectúen pagos por obras no ejecutadas o no acordes con el avance físico de
las mismas. Asimismo que se efectúen modificaciones en la ejecución de las obras,
por medio de Órdenes de Cambio, sin que las mismas sean autorizadas y aprobadas
en forma oportuna.
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▪ Que no se efectúe un control adecuado de los plazos de ejecución de las obras, lo que
repercute en la demora en la recepción de las obras ejecutadas por administración
delegada.
▪ Existe el riesgo de que el registro de los gastos por la ejecución de las obras en el
SINCON, no se encuentre adecuadamente expuestas.
Riesgo de detección
No obstante a que los riesgos inherente y de control son calificados como altos, por la
naturaleza de nuestra auditoría, ejecutaremos pruebas sustantivas de detalle sobre la
documentación contable que sustentan los registros y estados financieros de la gestión
2016, a fin de que el riesgo de detección sea bajo.
▪ Balance General
▪ Estado de Recursos y Gastos
▪ Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
▪ Estado de Flujo de Efectivo
▪ Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
▪ Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
▪ Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento
▪ Inventario de Materiales y Suministros.
▪ Registro de ejecución del presupuesto de recursos y gastos
▪ Conciliaciones Bancarias
▪ Libros Mayores y Auxiliares
▪ Detalle de Deudores y Acreedores
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▪ Programaciones de Pago
▪ Otros Registros Auxiliares, complementarios y respaldos a operaciones del
período de examen.
Sin embargo sus reportes no son emitidos en forma oportuna, por lo tanto no son
considerados por los ejecutivos de la Municipalidad en la toma de decisiones.
Por otra parte, se ha constatado que el Gobierno Municipal cuenta con otros registros y
documentos emitidos por las diferentes direcciones, jefaturas y otras unidades, a través
de los cuales, se procesa información de las operaciones. Entre los registros y
documentos más importantes, podemos señalar a los siguientes:
15 AMBIENTE DE CONTROL
Administración estratégica
Sistema Organizativo
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Respeto de la función de Auditoría Interna
El Gobierno Municipal VALLES, por el número de población que esta por encima de
los 50.000 habitantes, ha implementado una Unidad de Auditoría Interna.
Atmósfera de confianza
Problema o riesgo
Procedimiento de auditoria:
1.
2.
3.
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4.
5.
Problema o riesgo
Procedimiento de auditoria
1.
2.
3.
4.
Problema o riesgo
El alcalde municipal, indicó que debido a que existía muchos errores en el cálculo de la
depreciación, al 31 de diciembre de 2016, se contrató un consultora para el revalúo
técnico de activos fijos. En una muestra de la depreciación se evidenció que se aplicó
incorrectamente los % de depreciación. El cálculo realizado en la auditoria es la
siguiente:
Procedimiento de auditoria
1.
2.
3.
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Los procedimientos antes mencionados, se encuentran detallados en el programa de
trabajo de auditoría, elaborado a la medida, el mismo que es parte integrante del presente
memorándum.
Riesgo
Rubros
riesgo bajo medio Riesgo Alto
Bs 10% 5% 1%
Activo 9.672.811 967.281 483.641 96.728
Pasivo 159.534 15.953 7.977 1.595
Patrimonio 9.513.276 951.328 475.664 95.133
Ingresos 1.660.636 166.064 83.032 16.606
Gastos -1.975.619 -197.562 -98.781 -19.756
Resultado -314.983 -31.498 -15.749 -3.150
flujo operativo 1.050.413 105.041 52.521 10.504
flujo inversión 350.785 35.079 17.539 3.508
flujo financiamiento 6.168 617 308 62
Presupuesto de recursos 2.337.885 233.789 116.894 23.379
Presupuesto de gastos 1.653.449 165.345 82.672 16.534
Cuenta ahorro 1.038.890 103.889 51.945 10.389
Cuenta inversión 688.104 68.810 34.405 6.881
Cuenta financiamiento 688.104 68.810 34.405 6.881
promedio 1.894.961 189.496 94.748 18.950
Detalle Bs
a) Se propondrá ajustes de aquellos rubros que afecten a los estados financieros, cuyo
monto supere el 10% del resultado del ejercicio 180.000
b) Se anotaran en la planilla de posibles ajustes, aquellas partidas individuales que
afecten a los estados financieros por un monto igual o mayor al 5% del resultado del
ejercicio, para su evaluación del impacto final a los estados financieros 90.000
c) Se anotará los posibles ajustes de todas aquellas partidas que afecten el resultado por
un monto igual o superior al 2.5% de los resultados del ejercicio, para su evaluación
final e inclusión del informe de control interno 18.000
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Por otra parte, en caso de ser necesario durante el desarrollo de nuestro trabajo, se
solicitará el apoyo de un Ingeniero Civil, para la inspección física y evaluación de las
obras ejecutadas.
21 PROGRAMAS DE TRABAJO
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