“FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS”

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CENTRO ULADECH HUARAZ

ACTIVIDAD N° 14: INFORME DE TRABAJO COLABORATIVO

ASIGNATURA:
CONTABILIAD DE TRIBUTOS
DOCENTE:
CPCC. BARZOLA INGA WILFREDO
INTEGRANTES:
ITA HUAMAN, Avilio Felix
AMANCIO JACINTO, Stefany
JAVIER DIAZ, Emilda
SOLÍS VEGA, Verdelinda
MACEDO ARRELLANO, Deysy
HUARAZ – 2018
 INTRODUCCIÓN
Utilidad Contable es un término utilizado en el área de la contabilidad y la Utilidad
tributaria es aquella que se obtiene de aplicar, al resultado Contable; las diferentes
Normas Tributarias

Se podría decir que el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se

determina anualmente. Grava la renta obtenida por la realización de actividades

empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.

El Impuesto a la Renta (IR) El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual

que grava las rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de

ambos factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos

periódicos. En otras palabras, se trata de un impuesto que grava la renta o ganancia que

se ha producido a partir de una inversión o de la rentabilidad de cierto capital. Se puede

tratar también del producto de un trabajo dependiente o independiente. En términos más

sencillos, el impuesto a la renta es un tributo que, como ya se ha dicho, grava las rentas o

aquellos ingresos que se configuran como utilidades o beneficios. Estos ingresos

provienen de una cosa o actividad, constituyéndose la renta, a partir de todos los

beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen,

cualquiera sea su naturaleza, origen o denominación

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 UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA

Utilidad contable

Utilidad Contable es un término utilizado en el área de la contabilidad, Auditoría y

contabilidad financiera.

Utilidad Contable son las Utilidades que arrojan los libros de contabilidad de una Empresa
en un ejercicio. Es posible que, para evitar descapitalizaciones, la Empresa siga
procedimientos de Depreciación y amortizaciones diferentes a los aprobados fiscalmente,
en esos casos y por otras ligeras variantes, la utilidad contable y la fiscal difieren.

Utilidad tributaria

Es aquella que se obtiene de aplicar, al resultado Contable; las diferentes Normas

Tributarias; como por ejemplo: La Ley del Impuesto a la Renta

Es preciso aclarar que la Utilidad Tributaria nace como resultado de la Obligación de

Calcular el Impuesto a las Ganancias (Impuesto a la Renta) del Ejercicio; es por ello, que
debemos aplicar las diferentes Normas Tributarias establecidas por el Estado.

Porqué la Utilidad Tributaria es diferente a la Utilidad Contable

La utilidad contable se determina apegándose a los principios contables, en tanto que la

utilidad tributaria se determina de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del Impuesto Sobre
la Renta y su Reglamento. Las diferencias básicas entre ambas utilidades las podemos
clasicar en cuatro tipos:

 Ingresos contables no acumulables fiscalmente.

 Gastos contables no deducibles fiscalmente.
 Ingresos acumulables fiscalmente no acreditados a las cuentas de resultados.
 Deducciones fiscales no cargadas a gastos.

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 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del
capital y el trabajo.

Base legal: artículos 1°, 2° y 28 del TUO de la ley del impuesto a la renta – Decreto
Supremo N° 179-2004-EF

De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas
de Tercera Categoría las siguientes:

Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la

COMERCIO
AGENTES MEDIADORES
NOTARIOS
GUANACIAS DE CAPITAL
OPERACIONES HABITUALES
PERSONAS JURÍDICAS
ASOCIACIÓN DE SOCIEDAD
CIVIL
OTRAS RENTAS
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
depósitos, garajes, reparaciones, construcciones,
bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y,
en general, de cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o producción y venta,
permuta o disposición de bienes
Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores
de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier
otra actividad similar
Las que obtengan los Notarios
Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta
Ley, respectivamente
Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a
que se refiere el Artículo 14º de esta Ley.
Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en
sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u
oficio
Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías

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 La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles
CESIÓN DE BIENES distintos de predios, cuya depreciación o amortización
admite la presente Ley
INSTITUCIÓN EDUCATIVA Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
PARTICULAR Particulares.
Las rentas generadas por los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
PATRIMONIO
Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
FIDEICOMIENDO
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o
ejecución de un negocio o empresa

Tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual

Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con
las siguientes tasas:
EJERCICIO TASA APLICABLE
· Hasta el 2014 · 30%
· 2015-2016 · 28%
· 2017 en adelante · 29.5%

Documentación que el contribuyente debe conservar

(Numeral 7° del artículo 87° del Código Tributario y Resolución de Superintendencia

N° 286-2009-SUNAT y modificatorias).

Los contribuyentes deberán conservar los libros y registros, vinculados a asuntos

tributarios llevados en forma manual, o utilizando hojas sueltas o continuas, o de
manera electrónica, así como toda la documentación y antecedentes de las operaciones
pagadas incluso en su calidad de responsables de tributos, los cuales servirán de
sustento ante la Administración Tributaria en la oportunidad en que sean requeridos.

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 CASOS PRÁCTICOS

1.- Pagos a cuenta del impuesto a la renta

La empresa “SOL NACIENTE S.A. Dedicada a la comercialización de gaseosas nos pide

determinar el pago a realizar del impuesto a la renta correspondiente:

Datos:

Ingresos netos mes de febrero del 2016: 40,000.00

Impuesto calculado ejercicio 2015: 8,500.00

Ingresos netos al 31-12-2015: 345,000.00

Determinación del coeficiente:

Acorde al artículo 85° D. leg. N° 774(pagos a cuenta por los periodos enero y febrero)

8,500.00
Coeficiente = = 0.0246
345,000.00

Ingresos febrero 2016 = 40,000.00 x 0.0246 = 984.00

Pago a cuenta del mes de febrero del 2016 es: S/. 984.00

2.- La empresa comercial “DISTRIBUIDORA SANTA ANITAS S.A.C” identificada con

RUC: 2013242526371 tiene como actividad principal la comercialización de artefactos
eléctricos.

Para la declacion respectiva del impuesto a la renta de tercera categoría nos da la siguiente
información:

ADICIONES DE LA UTILIDAD NETA

1 pago de indemnización pactada en un contrato S/. 3,970.00
2 Pago de seguros de vehículo Vendido S/. 2,333.00
3 Deuda incobrable S/. 2,785.00
4 Seguros pagados por adelantado S/. 4,195.00
5 Depreciación S/. 2,667.00
6 Movilidad de los trabajadores S/. 379.00
7 Gastos ajenos al giro del negocio S/. 8,398.00
Gastos sustentados con comprobantes de pago que no resumen los requisito
8 establecidos S/. 3,890.00
9 Perdidas extraordinarias S/. 5,080.00

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10 Gastos por pago de seguros de vida de los socios S/. 1,964.00
11 Gastos recreativos del personal S/. 1,982.00
12 Gasto de presentación S/. 2,121.00
13 Provisión de deudas de cobranza dudosa realizados en el ejercicio S/. 3,860.00
14 Exceso de remuneraciones del directorio S/. 2,809.00
15 gastos por premios S/. 2,124.00
16 Gastos por conceptos de multas e intereses moratorios S/. 5,305.00
17 Gastos por viaticos en el interior del país S/. 1,080.00
18 Gastos pagados sin utilizar S/. 5,500.00
19 Desvalorización de existencia S/. 4,815.00
20 Gastos por asesoría S/. 6,750.00
22 Gastos no sustentados con comprobante de pago S/. 890.00
23 Gastos de vehículos S/. 39,434.00
24 Entrega de canastas navideñas al personal S/. 1,680.00
25 Gastos personales de accionistas S/. 1,575.00
26 por la provisión de vacaciones a lis trabajadores S/. 11,000.00
TOTAL S/.126,586.00

DEDUCCIONES
CONCEPTO MONTO
remuneraciones pagadas S/. 45,556.00

DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE

utilidad antes de participaciones e impuesto S/.197,188.00

(+) Mas adiciones S/.125,586.00

(-) menos deducciones S/. -45,556.00

LIQUIDACION DEL IMPUESTO ALA

S/.277,218.00
RENTA

Impuesto a la Renta S/. 81,779.31

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 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A VAOLRES
31 Diciembre 2017 (Histórico) Asientos posteriores al balance balance final
DENOMINACION
CTA Activo Pasivo y patrimonio debe haber activo Pasivo y patrimonio
10 Efectivo y Equivalente de efectivo S/. 287,630.00 S/. 287,630.00
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros S/. 43,890.00 S/. 43,890.00
14 Cuentas por cobrar a acciones S/. 165,320.00 S/. 165,320.00
16 Cuentas por cobrar diversas S/. 97,569.00 S/. 97,569.00
18 servicios y otros contratados por anticipado S/. 25,000.00 S/. 25,000.00
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa S/. -126,980.00 S/. -126,980.00
20 Mercaderías S/.2,782,461.00 S/. 2,782,461.00
29 Desvalorización de existencias S/. -46,702.00 S/. -46,702.00
33 Inmuebles, Maquinarias y equipos S/. 960,450.00 S/. 960,450.00
37 Activo Diferido S/. 15,000.00 S/. 18,564.00 S/. 33,564.00
39 Depreciación, Amortización y agotamiento acumulados S/. 542,780.00 S/.72,279.61 S/. 615,059.61

Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de

40 pensiones y de salud por pagar S/. 17,950.00 S/. 17,950.00
41 Remuneraciones y Participaciones por pagar S/. 23,450.00 S/. 23,450.00
42 Cuentas por pagar Comerciales - terceros S/. 736,950.00 S/. 736,950.00

Cuentas por pagar a los accionistas (socios),directore y

44 gerentes S/. 140,000.00 S/. 140,000.00
46 Cuentas por pagar diversas- terceros S/. 82,000.00 S/. 82,000.00
48 Provisiones S/. 186,910.00 S/. 186,910.00
49 Pasivo Diferido S/. 4,749.85 S/. 4,749.85
50 Capital S/.1,924,000.00 S/.1,924,000.00
52 Capital Adicional S/. 56,690.00 S/. 56,690.00
58 Reservas S/. 36,760.00 S/. 36,760.00
59 Resultados acumulados S/. 258,760.00 S/. 258,760.00

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 utilidd del ejercicio S/. 197,188.00 S/. 58,465.46 S/. 58,465.46 S/. 197,188.00
TOTALES S/.4,203,638.00 S/.4,203,438.00 S/. 77,029.46 S/.77,029.46 S/. 4,280,667.46 S/.4,280,467.46

ESTADO DE RESULTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

Ventas Brutas S/. 5,979,635.00

Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos S/. -114,896.00
Ventas Netas S/. 5,864,739.00
Costo de Ventas S/. -4,892,560.00
UTILIDAD BRUTA S/. 972,179.00
Gastos de Ventas S/. -358,740.00
Gasto de Administración S/. -373,179.00
UTILIDA DE OPERACIÓN S/. 240,260.00
Gastos financiero S/. -80,578.00
Ingresos no gravados S/. 15,860.00
Ingresos Financieros Gravados S/. 13,690.00
Otros Ingresos de gestión S/. 8,956.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO S/. 198,188.00
Impuestos a la renta S/. 58,465.46
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO S/. 139,722.54

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 CONCLUSIONES

 Utilidad Contable, proviene del Resultado de aplicar Normas y Principios

Contables (NIIFs – NICs)
 Utilidad Tributaria: Proviene de aplicar, al Resultado Contable; las diferentes
Normas Tributarias como la Ley del Impuesto a la Renta, Ley del IGV, etc. La
utilidad Tributaria nace por la Obligación que existe de Calcular el Impuesto a la
Renta a Pagar.
 El impuesto a la renta de tercera categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurídicas

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 BIBLIOGRAFÍA

 Rueda J. (2018). Ley del impuesto a la renta, Lima-Perú, EDIGRABER

(EDITORIA GRAFIZA BERNILLA)
 SUNAT(2018), RENTA DE TERCERA CATEGORIA, Disponible
enhttp://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-
empresas/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-empresas/concepto-del-
impuesto-a-la-renta-regimen-general
 T.U.O. CODIGO TRIBUTARIO-DECRETO SUPREMO N° 135-99-EF

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