Está en la página 1de 32

UNIVERSIDAD NACIONAL DE

CAJAMARCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
E.P. CONTABILIDAD

DOCENTE:

VASQUEZ CARRAZA, César

CURSO:

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

INTEGRANTES:

FERNANDEZ QUITO, Luz Maribel

GUTIERREZ BAUTISTE, Raúl

MENDOZA LLANOS, Yanela

VILLANUEVA VARGAS, Katherine J.

SISTEMA NACIONAL
DE TESORERÍA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

1
DEDICATORIA

El presente trabajo está dedicado a todos los


estudiantes venideros, que encontrarán en él,
una valiosa fuente de información.

A nuestro distinguido docente por


transmitirnos sus conocimientos y formarnos
profesionalmente.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

2
AGRADECIMIENTO

En primer lugar, a Dios por habernos guiado hasta


aquí; en segundo lugar, a cada uno de los que son
parte de nuestras familias; por siempre habernos
dado su fuerza y apoyo incondicional que nos han
ayudado y llevado hasta donde estamos ahora.
Por último, a mis compañeros de equipo porque en
esta armonía grupal lo hemos logrado y nuestro
profesor quién nos ayudó en todo momento.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

PRESENTACIÓN 3

El presente trabajo ha sido elaborado en base a conceptos extraídos de diversas


fuentes, leyes relacionadas con el tema, en el cual nos hemos esforzado para darle
un análisis necesario en cada una de sus páginas presentadas.
Debido a que el tema presentado es amplio, hemos creído conveniente hacer un
resumen y resaltar lo más indispensable e importante.
A continuación se podrá encontrar una síntesis de la información más importante que
hemos obtenido del material. Esperando sea de su agrado y de suma utilidad para los
lectores.
Ponemos a vuestra consideración el presente, esperando se sepa disculpar los errores
involuntarios que se pudieran encontrar en el mismo, y a la vez logre colmar las
expectativas para lo cual ha sido elaborado.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

INTRODUCCIÓN

Fue creado mediante Ley N° 28693 y definida como el conjunto de órganos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de fondos de las
entidades y organismos del Sector Público, cualquiera sea la fuente de financiamiento y
uso de los mismos. Se guía por los principios de unidad de caja, economicidad, veracidad,
oportunidad, programación, y seguridad. 4

Son Fondos Públicos, todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario
que se generan, obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y servicios
que las entidades realizan con arreglo a Ley.
La percepción u recaudación de los Fondos Públicos, así como los gastos efectuados
contra ellos son regulados por el Sistema a través de disposiciones sobre la ejecución
financiera de los ingresos y la ejecución financiera de los gastos, en las entidades del
sector público.
El sistema de tesorería, constituye la base de la gestión financiera gubernamental; por
ser la que administra y regula directamente el flujo de fondos de la entidad e interviene
en su equilibrio económico.
A continuación se procede a detallar minuciosamente los temas que enmarcan el sistema
nacional de tesorería regulado por la Ley 28693.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

DEFINICIÓN
Es un conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos orientados
a la administración de los fondos públicos en las entidades y organismo del sector público,
cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.

Se dice también, que es un Sistema de la Administración Financiera del sector público,


5
este se encarga de regular la administración de los fondos públicos en todas las entidades
de la administración pública. En pocas palabras, los fondos públicos deben ser manejados
y supervisados con eficacia, eficiencia, transparencia y responsabilidad

1. PRINCIPIOS REGULATORIOS:
a) Unidad de Caja: Es la administración centralizada de todos los fondos de las
entidades en la tesorería institucional, es decir, todos los fondos públicos que
una entidad maneja a través de su tesorería debe estar administrada y
canalizada por esta, no debe haber otra área diferente que canalice o centralice
los fondos públicos de las entidades.

b) Economicidad: Es la administración de los fondos públicos viabilizando su óptima


aplicación y minimizando costos, esta debe ser eficazmente administrada.

c) Veracidad: Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel


central se realizan presumiendo que la información registrada por la entidad se
sustenta documentadamente respecto de los actos y hechos administrativos
legalmente autorizados y ejecutados.

d) Oportunidad: Percepción y acreditación de los fondos públicos en los plazos


señalados, de forma tal que se encuentren disponibles en el momento y lugar
en que se requiera proceder a su utilización.

e) Programación: Obtención, organización y presentación del estado y flujos de los


ingresos y gastos públicos identificando con razonable anticipación sus
probables magnitudes, de acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de establecer
su adecuada disposición y, de ser el caso, cuantificar y evaluar alternativas de
financiamiento estacional.

f) Seguridad: Es la prevención de riesgos o contingencias en el manejo y registro


de las operaciones con fondos públicos, es decir, los fondos públicos deben estar
debidamente resguardados y con la seguridad del caso, para eso se requiere de
mucha responsabilidad por parte de la gerencia de tesorería.
SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

2. OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN

a) Objeto de la Ley: La presente Ley tiene por objeto establecer las normas
fundamentales para el funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorería, en
concordancia con lo dispuesto en la Ley Nº 28112 - Ley Marco de la
Administración Financiera del Sector Público.

b) Ámbito de aplicación 6
 Se encuentran sujetas a la presente Ley todas las entidades organismos
integrantes de los niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local.

 Las Empresas del Estado de Derecho Público, Privado y de Economía Mixta


con participación directa o indirecta se sujetan a la presente Ley únicamente
en lo establecido por el artículo 12° (acceso a información de fondos
públicos).

3. INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

El Sistema Nacional de Tesorería está integrado de la siguiente manera:

a) En el nivel central: Por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público


del Ministerio de Economía y Finanzas, que es el órgano rector del Sistema y
como tal aprueba la normatividad, implementa y ejecuta los procedimientos y
operaciones correspondientes en el marco de sus atribuciones.

b) En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras y


dependencias equivalentes en las Entidades del Sector Público comprendidas en
la presente Ley y sus correspondientes tesorerías u oficinas que hagan sus veces.

4. RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE


TESORERÍA
a) La Dirección General de Tesoro Público: Está a cargo del Director General de
Tesoro Público, el cual será designado por el Ministro de Economía y Finanzas
tomando en cuenta, cuando mínimo, los siguientes requisitos:
 Ser peruano de nacimiento.
 Tener título universitario.
 No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso.
 No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria.
 No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del Sector
Público.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

b) Atribuciones de la Dirección Nacional de Tesoro Público: Son atribuciones de la


Dirección Nacional de Tesoro Público, en forma exclusiva y excluyente:
 Centralizar la disponibilidad de fondos públicos, respetando la competencia
y responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes
en las entidades que los administran y registran.
 Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería respecto de los
fondos que le corresponde administrar y registrar. 7
 Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los
niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir sus déficits
estacionales.
 Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del
Sistema Nacional de Tesorería en el corto plazo, de acuerdo con el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.
 Establecer normas que orienten la programación de caja en el nivel
descentralizado.
 Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de ingresos y
egresos de los fondos públicos.
 Autorizar, a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del
Sector Público (SIAF-SP), las operaciones de pagaduría con cargo a los
fondos que administra y registra.
 Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de
las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades,
cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento, y mantener el
registro actualizado de las mismas.
 Custodiar valores del Tesoro Público.
 Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorería de
conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley Nº 28112 -
Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
 Establecer las condiciones para el diseño, desarrollo e implementación de
mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestión
del Sistema Nacional de Tesorería.
 Absolver las consultas, asesorar y emitir opinión oficial respecto de todos
los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorería.
 Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorería,
conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.
 Evaluar la Gestión de Tesorería de las unidades ejecutoras o dependencias
equivalentes en las entidades.
 Opinar en materia de tesorería respecto a los proyectos de dispositivos
legales.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

c) Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades


 Es la unidad encargada de conducir la ejecución de operaciones orientadas
a la gestión de los fondos que administran, conforme a las normas y
procedimientos del Sistema Nacional de Tesorería y en tal sentido son
responsables directas respecto de los ingresos y egresos que administran.
 En las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, el
responsable del área de tesorería u oficina que haga sus veces, debe
acreditar como mínimo, formación profesional universitaria, así como un 8
nivel de conocimiento y experiencia compatibles con el ejercicio de dicha
función.

d) Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades:


Son atribuciones y responsabilidades de las unidades ejecutoras y áreas o
dependencias equivalentes en las entidades, a través del Director General de
Administración o quien haga sus veces:
 Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o
recaudados en su ámbito de competencia.
 Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administración de
tesorería con las áreas o responsables de los otros sistemas vinculados con
la administración financiera así como con las otras áreas de la administración
de los recursos y servicios.
 Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado
apoyo económico financiero a la gestión institucional, implementando la
normatividad y procedimientos establecidos por el Sistema Nacional de
Tesorería en concordancia con los procedimientos de los demás sistemas
integrantes de la Administración Financiera del Sector Público.
 Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a la
información y operatividad de la Dirección General de Endeudamiento y
Tesoro Público en el SIAF-SP por parte de los responsables de las áreas
relacionadas con la administración de la ejecución financiera y operaciones
de tesorería.

e) Responsables de la Administración de los Fondos Públicos: Son responsables de


la administración de los fondos públicos en las unidades ejecutoras y
dependencias equivalentes en las entidades, el Director General de
Administración o quien haga sus veces y el Tesorero, cuya designación debe ser
acreditada ante la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

5. FONDOS PÚBLICOS
a) Definición: Son fondos públicos todos los recursos financieros de carácter
tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la producción
o prestación de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades
realizan, con arreglo a Ley.

b) Administración de los Fondos Públicos


 Los fondos públicos provenientes de la recaudación tributaria nacional así
como de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados 9
por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.
 Los fondos públicos generados u obtenidos en la producción o prestación
de los bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley, se encuentran bajo
la administración y registro de las unidades ejecutoras y entidades que los
generan.

c) Acceso a Información de Fondos Públicos: Las unidades ejecutoras y entidades


así como las empresas del estado de derecho público, privado y de economía
mixta con participación directa o indirecta del estado, están obligadas a dar
acceso a la dirección general de endeudamiento y tesoro público, en la forma
que ésta determine, respecto de la información relacionada con todos los
fondos que administran así como de todos los depósitos y colocaciones que
mantienen, cualquiera sea su modalidad, concepto o denominación, bajo
responsabilidad de sus respectivos directores generales de administración o
quienes hagan sus veces.

6. CAJA ÚNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIÓN DE CAJA DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE


TESORO PÚBLICO

a) Caja Única de la Dirección General de Tesoro Público


 La caja única de la dirección general de endeudamiento y tesoro público
está constituida por la cuenta principal de la dirección general de
endeudamiento y tesoro público y las otras cuentas bancarias de las cuales
es titular. asimismo forman parte de la caja única las cuentas bancarias
donde se manejan fondos públicos, cualquiera que sea su fuente de
financiamiento, finalidad o entidad titular de las mismas.

 No forman parte de la caja única las cuentas bancarias de Essalud y de


aquellas entidades constituidas como personas jurídicas de derecho público
y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del estado.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

b) Operaciones en Cuentas Bancarias Conformantes de la Caja Única: Las


operaciones de ingresos y gastos en las cuentas bancarias donde las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades mantienen los fondos
que administran y registran, cualquiera que sea la fuente de financiamiento, se
sujetan a las normas y procedimientos que determina la Dirección Nacional de
Tesoro Público.
c) Cuenta Principal de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público
 La cuenta principal de la dirección general de endeudamiento y tesoro
público es una cuenta bancaria ordinaria abierta a su nombre en el banco 10
de la nación, en la que se centraliza y registra los fondos que administra y
registra.
 La dirección general de endeudamiento y tesoro público autoriza la
apertura de las subcuentas bancarias de su cuenta principal, que sean
necesarias para el registro del movimiento de ingresos y gastos.
 El importe de la comisión correspondiente al banco de la nación, por
recaudación y servicios bancarios, se debita automáticamente en la cuenta
principal, con cargo a la recaudación efectuada. el porcentaje de dicha
comisión se fija mediante resolución ministerial del ministerio de economía
y finanzas.

d) Subcuentas Bancarias de Ingresos: En las subcuentas bancarias de ingresos se


registra la percepción o recaudación sobre la base de su acreditación en la cuenta
principal en su apertura debe indicarse la entidad administradora de los mismos.

e) Subcuentas Bancarias de Gastos


 En las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de
pagaduría, que se realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la
dirección general de endeudamiento y tesoro público, en el proceso de
ejecución del gasto efectuado de acuerdo a ley.
 Las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las
correspondientes unidades ejecutoras o entidades, las mismas que son
directamente responsables de su manejo.

f) Otras Cuentas Bancarias de la Dirección Nacional del Tesoro Público: La Dirección


Nacional del Tesoro Público podrá abrir cuentas bancarias, de ser el caso, con sus
correspondientes subcuentas bancarias, para el depósito de los fondos que
administra, así como para la canalización de los fondos previstos en
las fuentes de financiamiento cuyos recursos provienen de transferencias que
efectúa la Dirección Nacional del Tesoro Público establecidas por Ley, sean en
moneda nacional o en moneda extranjera.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

g) Posición de Caja de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público


 La posición de caja de la dirección general de endeudamiento y tesoro
público es el monto resultante de establecer y, agregar los saldos
correspondientes a todas las cuentas conformantes de la caja única lo cual
determina el acumulado de fondos públicos a una cierta fecha, cuyo saldo
permite establecer los reales niveles de financiamiento de los déficits
estacionales al nivel de la cuenta principal y minimizar el costo financiero de
su cobertura.
 La posición de caja de la dirección general de endeudamiento y tesoro 11
público está constituida por la agregación de los saldos de las cuentas
bancarias conformantes de la caja única, sean en moneda nacional o en
moneda extranjera, determinando una posición de caja en moneda nacional
y una posición de caja en moneda extranjera, con el objeto de consolidar y
contribuir a optimizar la administración de la liquidez de los fondos públicos.

7. PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA


a) Programación de Caja en el Nivel Central: La programación de caja en el nivel
central es el proceso a través del cual se preestablecen las condiciones para la
gestión de la tesorería, determinando el flujo de ingresos y gastos, y evaluando
con oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal, todo
lo cual se expresa en el presupuesto de caja del gobierno nacional cuya
preparación está a cargo de la dirección nacional de tesoro público.

b) El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional: El presupuesto de caja del gobierno


nacional es el instrumento de gestión financiera que expresa el pronóstico de los
niveles de liquidez disponible para cada mes, sobre la base de la estimación de
los fondos del tesoro público a ser percibidos o recaudados y de las obligaciones
cuya atención se ha priorizado para el mismo período. Mediante el presupuesto
de caja se establece la oportunidad del financiamiento que se requiera, con la
finalidad de orientar el proceso de la ejecución presupuestal y financiera,
optimizando la disponibilidad de los recursos, a través de metas y cronogramas
de pagos.

c) Elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional: La elaboración del


presupuesto de caja del gobierno nacional se desarrolla, fundamentalmente,
sobre la base de lo siguiente:
 La proyección de la disponibilidad financiera, en función a los ingresos
tributarios y no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y
registrados y a la oportunidad establecida para su percepción o recaudación.
 El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente
reconocidas y de las transferencias establecidas por ley.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

 Los niveles de disposición o de financiamiento estacional requeridos,


teniendo en consideración el comportamiento y estado de la posición de caja
de la dirección general de endeudamiento y tesoro público.

d) Programación de Caja en el Nivel Descentralizado: La programación de caja en el


nivel descentralizado es el proceso a través del cual se elabora el presupuesto de
caja institucional, sobre la base de las siguientes consideraciones:
 Las facultades legales para efectos de la determinación y percepción de los
fondos. 12
 Las particularidades de la recaudación, especialmente en cuanto a la
oportunidad y procedimientos relacionados con aquella.
 Las prioridades de gastos.

8. EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO


a) Determinación del Ingreso: La determinación del ingreso corresponde al área,
dependencia encargada o facultada y se sujeta a lo siguiente:
 Norma legal que autoriza su percepción o recaudación.
 Identificación del deudor u obligado al pago, con indicación de los datos
necesarios para hacer efectiva la cobranza y, de ser el caso, las garantías o
medidas cautelares que correspondan.
 Liquidación del monto por cobrar.
 Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o recaudación.

b) Percepción o Recaudación de Fondos Públicos: La percepción o recaudación se


produce de acuerdo con lo siguiente:
 Emisión y, de ser el caso, notificación del documento de la determinación.
 Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado su depósito
o abono en la cuenta que corresponda.

c) Procedimientos para la Percepción o Recaudación: La dirección general de tesoro


público regula los procedimientos para la percepción o recaudación así como
para su depósito y registro en las cuentas correspondientes, de manera que se
encuentren disponibles en los plazos establecidos, en concordancia con la
presente ley y la normatividad aplicable.

d) Plazo para el Depósito de Fondos Públicos: Los fondos públicos se depositan en


forma íntegra dentro de las veinticuatro horas de su percepción o recaudación,
salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de Tesorería, procediéndose a
su debido registro.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

9. ETAPAS DE LA EJECUCION DEL INGRESO


a) Determinación: En esta etapa es indispensable identificar y registrar las
condiciones y plazos o periodicidad en que se habrá de producir la
percepción o recaudación de los fondos públicos, además de la
verificación de los aspectos formales asociados al derecho que la entidad
tuviera respecto a dicha percepción.
Está sujeta al señalamiento de lo siguiente:
 Base legal.
 Deudor tributario. 13
 Concepto.
 Liquidación del monto por cobrar.
 Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza
b) Percepción o recaudación: Es la etapa en la que se hace efectiva la
cobranza, recepción o depósito en las cuentas respectivas de los fondos
previamente determinados, configurando la disponibilidad financiera para
efectos de la atención de las obligaciones contraídas de acuerdo a ley.
El depósito del producto de la recaudación debe efectuarse dentro de las
24 horas de su percepción.

10. EJECUCIÓN FINANCIERA DE LOS GASTOS


a) Devengado
 El devengado es el reconocimiento de una obligación de pago que se registra
sobre la base del compromiso previamente formalizado y registrado, sin
exceder el límite del correspondiente Calendario de Compromisos.
 El total del devengado registrado a un determinado período no debe exceder
el total acumulado del gasto comprometido y registrado a la misma fecha.
b) Formalización del Devengado: El devengado, sea en forma parcial o total, se
produce como consecuencia de haberse verificado lo siguiente:
 La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos.
 La efectiva prestación de los servicios contratados.
 El cumplimiento de los términos contractuales o legales, cuando se trate de
gastos sin contraprestación inmediata o directa.
 El registró en el sistema integrado de administración financiera del sector
público (SIAF-SP).
c) Autorización del Devengado
 La autorización para el reconocimiento de los devengados es competencia
del director general de administración o quien haga sus veces, en la unidad
ejecutora o el funcionario a quien se delega esta facultad de manera expresa.
 El director general de administración o quien haga sus veces en la unidad
ejecutora establece los procedimientos para el procesamiento de la
documentación sustentadora de la obligación a cancelar.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

11. ETAPAS DE EJECUCIÓN DEL GASTO


a) Compromiso: Es un acto administrativo mediante el cual el funcionario facultado
a comprometer el crédito presupuestario de la entidad, acuerda la realización
de gastos previamente aprobados (adquisiciones de bienes y servicios, ejecución
de obras, pago de planillas, transferencias y subvenciones, entre otros).
 Se efectúa con posterioridad a la generación de la obligación nacida de
acuerdo a Ley, contrato o convenio.
 No puede ser mayor al crédito presupuestario bajo sanción de nulidad.
 El compromiso es realizado dentro del marco de los créditos presupuestarios 14
aprobados en el presupuesto institucional del pliego para el año fiscal, con
sujeción al monto del PCA, por el monto total anualizado de la obligación.
 Quedan prohibidos los actos administrativos o de administración que
condicionen su aplicación a créditos presupuestarios mayores o adicionales
a los establecidos en los presupuestos, con sujeción del PCA, bajo sanción de
nulidad de pleno derecho de dichos actos.
 La responsabilidad por la adecuada ejecución del compromiso es solidaria
con el Titular del pliego o de la unidad ejecutora, según corresponda, y con
aquel que cuente con delegación expresa para comprometer gastos, en el
marco del artículo 7° de la Ley General.
 Los créditos presupuestarios para la ejecución de los compromisos deben dar
cobertura hasta el nivel de Específica del Gasto.

b) El devengado: Es la fase en la cual las entidades reconocen, formalizan y registran


el reconocimiento de la obligación de pago, previa verificación del cumplimiento
en la prestación de los servicios, la entrega de bienes de acuerdo con las
correspondientes condiciones contractuales, con indicación de la oportunidad
para efectos de su cancelación.
 En esta fase se identifica al proveedor, el monto y la específica de gasto.
 El Devengado se formaliza sobre la base del respectivo compromiso y se
registra en el SIAF-SP sobre la base de la correspondiente documentación
sustentadora.
 El total del Gasto Devengado no debe exceder el total acumulado del gasto
comprometido y registrado a la misma fecha en el SIAF-SP.
 El registro del gasto devengado en el SIAF-SP por la adquisición de bienes,
prestación de servicios y contratación de obras, por montos mayores a una
UIT, procede sólo si previamente los datos del respectivo compromiso han
sido registrados y procesados en el Sistema de Electrónico de Contrataciones
del Estado (SEACE).
 La Unidad Ejecutora es responsable directa respecto de la formalización de
sus obligaciones de pago.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

c) El pago: Es el acto de administración mediante el cual se extingue, en forma


parcial o total, el monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a
través del documento oficial correspondiente. Está prohibido efectuar pagos de
obligaciones no devengadas. Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones
que dicta la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público, para cuyo
efecto es indispensable que:
 Se haya recepcionado, a través del SIAF-SP, las Autorizaciones de Giro y de
Pago correspondientes, en el caso de los fondos administrados y procesados
a través de la DNTP. 15
 Se haya verificado la disponibilidad de los montos depositados en la
respectiva cuenta bancaria, en el caso de fondos provenientes de otras
fuentes de financiamiento.
 El registro del Gasto Devengado en el SIAF-SP para la adquisición de bienes,
servicios y obras sólo procede si los datos de los documentos pertinentes a la
fase del Compromiso han sido registrados y procesados previamente en el
Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado (SEACE),
debiendo consignarse el número de registro SIAF- SP en los documentos,
conforme lo establece el artículo 32° de la Ley N° 28693, Ley General del
Sistema Nacional de Tesorería.

12. EVALUACIÓN FINANCIERA

a) Evaluación de Tesorería: La Evaluación de Tesorería consiste en el análisis de la


proyección de los ingresos, sobre la base de la evolución y estado de los fondos
administrados por la Dirección Nacional del Tesoro Público percibidos o
recaudados, así como del devengado y las autorizaciones y transferencias
ejecutadas para su atención con cargo a dichos fondos durante cada período
mensual, en el marco del programa expresado en el Presupuesto de Caja, con
indicación del financiamiento temporal obtenido y ejecutado.
Evaluación de Tesorería incluye los resultados de la ejecución financiera de
ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades.
La Evaluación de Tesorería se realiza dentro de los quince (15) días calendario
siguientes de vencido el mes respectivo. Dicha evaluación, con el sustento
respectivo a nivel específico, se remite a la Comisión de Presupuesto y Cuenta
General de la República del Congreso de la República y a la Contraloría General
de la República dentro de los cinco (5) días calendario de vencido el plazo para
su elaboración.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

b) Estructura del Sistema Nacional de Tesorería: El Sistema Nacional de Tesorería ha


creado una estructura en la cual corresponde a la Dirección Nacional del Tesoro
Público cumplir las funciones de Órgano Rector, dependiente del Ministerio de
Economía. En las entidades públicas, corresponde a una dependencia
expresamente definida para la ejecución de las operaciones orientadas a la
gestión de los fondos que administran, conforme a las normas y procedimientos
del Sistema Nacional de Tesorería. Son responsables del manejo de los Fondos
Públicos en dichas entidades, el responsable de la Oficina de Administración y el
Tesorero, o quien haga las veces de dichos funcionarios. 16

c) Datos Generales sobre Cuentas Bancarias:


 La apertura de todas las cuentas que estén vinculadas con recursos incluidos
en el presupuesto institucional requiere de la autorización de la DNTP.
 Todas las cuentas de recursos públicos que pertenecen a las FF RO, RDR,
Recursos Determinados, Endeudamiento –salvo que el convenio estipule lo
contrario- y Transferencias, deben ser necesariamente abiertas en el BN.
 Cuentas que pueden ser abiertas en otras entidades del sistema financiero
nacional:
 Fuentes distintas de las antes indicadas
 Cuentas de RDR: Sólo para la recaudación que en 24 horas debe transferirse
a las cuentas respectivas en el BN.
 Cuentas de recursos que no están dentro del marco presupuestal
(donaciones privadas o internacionales cuya estipulación requiere el uso de
la banca privada, etc.)

d) Cuentas bancarias autorizadas y gestionadas por la DNTP


 Cuentas bancarias de “Encargos”: cuenta central y cuenta bancaria de
reversión.
 Cuentas específicas de “Encargos” a gobiernos locales y empresas
 Cuenta central RDR y cuentas adicionales
 Cuentas de Donaciones y Transferencias con Tipo de Recurso distinto del
normal
 Cuentas de fuentes de financiamiento distintas de las canalizadas por la DNTP
en el Banco de la Nación
 Otras cuentas bancarias: sentencias judiciales, intervención económica de
obra y garantías de las MIPES

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

13. DOCUMENTOS FUENTE EN EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

a) Factura: Es un documento comercial que se extiende al efectuar la compra -


venta de mercancías, cuya finalidad es acreditar dicha transacción u otros
afectos, porque con ella queda concluida la operación.
b) Boleta de venta: Es un comprobante de pago que tiene por finalidad acreditar o
respaldar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de
servicios en operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones
realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. 17
c) Recibo por honorarios: Es un comprobante de pago que debe emitir el trabajador
independiente que preste sus servicios por el ejercicio individual de su
profesión, arte, ciencia u oficio.
d) Declaración jurada: Manifestación bajo juramento de hechos que pueden
constituir base para la determinación de una obligación.
e) Contrato: Es un acuerdo de voluntades verbal o escrito manifestado entre dos o
más personas que genera derechos y obligaciones relativos, es decir, sólo para
las partes contratantes y sus causahabientes.
f) Carta Fianza: Es el contrato mediante el cual una persona llamada fiador, se
compromete con el acreedor a pagar por el deudor (fiador), si este no lo hace.
g) Ticket: Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con
consumidores finales o en aquellas realizadas por los sujetos del Régimen Único
Simplificado y sólo puede ser emitido en moneda nacional.

14. FINANCIAMIENTO A PLAZOS MENORES A UN AÑO


a) Financiamiento Bancario y Financiero: La Dirección General de Endeudamiento y
Tesoro Público puede, hasta el 31 de diciembre de cada año fiscal, solicitar facilidades
financieras temporales a las instituciones financieras en las que mantiene sus cuentas
con la finalidad de cubrir déficits estacionales de caja que asegure la atención oportuna
de sus obligaciones

15. NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

a) Desembolsos no utilizados: Los desembolsos no utilizados de Operaciones de


Endeudamiento que financian proyectos de inversión pública cuyo servicio de
deuda se atiende con recursos provenientes o transferidos por la Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro Público, se depositan en las cuentas de
dicha Dirección General, una vez concluidos los proyectos de inversión materia
de las acotadas operaciones.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

b) Custodia de Fondos o Valores de Fuente no Identificada: Los fondos o valores en


posesión de una Unidad Ejecutora o Entidad, cuyo régimen de administración o
utilización no se encuentre debidamente justificado o aclarado se depositan en
la cuenta principal de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público
o entregados para su custodia, según sea el caso, y registradas por la Unidad
Ejecutora o entidad correspondiente, quedando prohibido disponer de ellos
hasta que se establezca con precisión su origen y se proceda a su adecuado
tratamiento administrativo, presupuestal, financiero y contable, según
corresponda. Los mencionados depósitos no son remunerados. 18

c) Devolución de Transferencias: Culminada la ejecución objeto de los convenios de


administración de recursos, costos compartidos u otras modalidades similares
financiadas con cargo a recursos que administran y registran la Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro Público, en concordancia con lo establecido
en el literal a) del Artículo 6 de la presente Ley, los saldos de las transferencias
efectuadas, incluidas los intereses, deberán ser restituidos a las entidades
públicas que transfirieron dichos recursos, para que éstas a su vez, procedan a
su depósito a favor de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público
dentro de las veinticuatro (24) horas de producida su percepción.

d) Conciliaciones con la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público: La


Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público efectúa conciliaciones
con las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades,
respecto de los registros relacionados con la preparación de sus
correspondientes estados financieros, que permitan identificar los fondos
transferidos y recibidos de dicha Dirección General.

e) Afectación de Cuentas Bancarias sólo con Autorización Expresa: Los débitos o


cargos en las cuentas bancarias de la Dirección General de Endeudamiento y
Tesoro Público, de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las
entidades, sólo proceden con la aprobación expresa de sus respectivos titulares,
bajo responsabilidad personal y colegiada del directorio de la entidad bancaria
correspondiente.

f) Sanciones Administrativas: El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces,


que infrinja las disposiciones establecidas en la presente Ley, da lugar a las
sanciones administrativas aplicables según el régimen laboral al que
pertenecen, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

g) Servicios bancarios: Público retribuye por los servicios bancarios que demanda
la operatividad del Sistema Nacional de Tesorería, por lo que el Banco de la
Nación está prohibido de aplicar cargos por los mismos conceptos en las
cuentas bancarias de las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes
en las Entidades correspondientes.
h) Rendiciones de cuentas y/o devoluciones por menores gastos: Las rendiciones de
cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos, fondos para pagos en
efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza autorizados por la Dirección 19
General de Endeudamiento y Tesoro Público se efectúan y registran en los
plazos y condiciones que establecen las Directivas de la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público, incluyendo la aplicación de intereses y
penalidades cuando corresponda.
i) Devoluciones de fondos depositados por error o indebidamente: Los fondos
depositados y/o percibidos indebidamente o por error como fondos públicos,
serán devueltos o extornados según corresponda, previo reconocimiento
formal por parte del área o dependencia encargada de su determinación y a su
respectivo registro, de acuerdo con las Directivas de la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público.

j) Tratamiento de documentación sustentatoria:


 La documentación que sustenta las operaciones de ingresos y gastos
tales como boletas, tickets, notas de abono, facturas, notas de cargo,
comprobantes de pago, Boucher, estados bancarios, entre otros, en
tanto forma parte de la sustentación de los actos administrativos
relacionados con la formalización de la determinación y recaudación de
ingresos y, en su caso, de la ejecución del gasto, debe conservarse en la
Oficina General de Administración o la que haga sus veces en la Unidad
Ejecutora, dependencia u organismo, de acuerdo con estándares que
aseguren su adecuada conservación y ubicación.
 El uso de la Declaración Jurada como documento sustentatorio del gasto
se establece en las Directivas de la Dirección General de Endeudamiento
y Tesoro Público

k) Cambio de los responsables de la administración de los fondos públicos:


Cuando, por mandato de resolución administrativa o judicial, resulte
procedente la remoción, suspensión temporal o separación de los servidores
que tengan a su cargo el manejo de fondos y valores, el Director General de
Administración, o quien haga sus veces, debe asegurar la designación del
sustituto con la debida oportunidad, a través de las instancias pertinentes,
procediéndose a la entrega formal de las existencias de dichos fondos y valores
al sustituto.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

l) Adopción de medidas preventivas en el manejo de fondos públicos:


 La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público (DGETP) procede
a la suspensión temporal de operaciones en las cuentas bancarias de
aquellas unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades
en donde surjan situaciones de conocimiento público que pongan en riesgo
el adecuado uso de los fondos públicos asignados, a la sola solicitud del
titular de los siguientes organismos: Contraloría General de la República,
Ministerio de Justicia y Derechos Humanos o Ministerio del Interior.
20
 La DGETP queda facultada para levantar parcialmente la suspensión de las
operaciones bancarias efectuada en las entidades, para la atención del pago
de ingresos de personal, cargas sociales, pensiones, seguros, servicios
públicos básicos, internet, limpieza, seguridad de la institución, arbitrios, así
como obligaciones relacionadas con el Programa del Vaso de Leche u otros
programas sociales.
16. PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA
a) Programación de Caja en el Nivel Central: es el proceso a través del cual se
preestablecen las condiciones para la gestión de la tesorería,
determinando el flujo de ingresos y gastos, y evaluando con oportunidad
las necesidades y alternativas de financiamiento temporal, todo lo cual se
expresa en el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya
preparación está a cargo de la Dirección Nacional del Tesoro Público.
b) El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional: es el instrumento de gestión
financiera que expresa el pronóstico de los niveles de liquidez disponible
para cada mes, sobre la base de la estimación de los fondos del Tesoro
Público a ser percibidos o recaudados y de las obligaciones cuya atención
se ha priorizado para el mismo período. Mediante el Presupuesto de Caja
se establece la oportunidad del financiamiento que se requiera, con la
finalidad de orientar el proceso de la ejecución presupuestal y financiera,
optimizando la disponibilidad de los recursos, a través de metas y
cronogramas de pagos.
c) Elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
La elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional se
desarrolla, Fundamentalmente, sobre la base de lo siguiente:
 La proyección de la disponibilidad financiera, en función a los
ingresos tributarios y no tributarios efectivamente percibidos o
recaudados y registrados y a la oportunidad establecida para su
percepción o recaudación.
 El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones
legalmente reconocidas y de las transferencias establecidas por
Ley.
SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

 Los niveles de disposición o de financiamiento estacional


requeridos, teniendo en consideración el comportamiento y
estado de la Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro
Público.
d) Programación de Caja en el Nivel Descentralizado: es el proceso a través
del cual se elabora el Presupuesto de Caja institucional, sobre la base de
las siguientes consideraciones:
 Las facultades legales para efectos de la determinación y 21
percepción de los fondos.
 Las particularidades de la recaudación, especialmente en cuanto a
la oportunidad y procedimientos relacionados con aquella.
 Las prioridades de gastos.
17. RESOLUCION DIRECTORAL Nº 037-2007-EF/77.15
Considerando:
Que, mediante el numeral 13.1 del artículo 13º de la Ley Nº 29035, Ley que autoriza
un Crédito Suplementario en el Presupuesto del Sector Publico para el Año Fiscal
2007 y dicta otras medidas, se dispone que las nuevas transferencias y los recursos
correspondientes del Canon, Sobrecanon y Regalías mineras de los Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales y Universidades públicas se depositan y administran
en el Banco de la Nación. Que, el Decreto Supremo N° 082-2007-EF, establece
disposiciones para el depósito y administración de los indicados recursos en el
Banco de la Nación, precisando que el derecho irrestricto de disposición de los
mismos se circunscribe a las acciones vinculadas al gasto público, dentro del
proceso de ejecución presupuestaria, la misma que se realiza a través de las cuentas
que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público y se registra
obligatoriamente en el SIAF-SP, para el caso de las entidades que ya se encuentren
en dicho sistema.
Que, con miras a lograr mayor eficiencia en la tesorería del Estado y mayor control
en el proceso de ejecución presupuestaria del gasto, en el marco de la facultad
conferida a la Dirección Nacional del Tesoro Público por el inciso a) del artículo 6°
de la Ley N° 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, resulta necesario
dictar procedimientos para la ejecución del gasto por parte de los pliegos
presupuestarios y Unidades Ejecutoras que financien sus presupuestos
institucionales con la fuente Recursos Determinados de los rubros Canon,
Sobrecanon, Regalías, Rentas de Aduanas y Participaciones y Fondo de
Compensación Municipal. Vista la propuesta de la Dirección de Normatividad, de
conformidad con el inciso j) del artículo 6º de la Ley Nº 28693, Ley General del
Sistema Nacional de Tesorería, y el artículo 18° del Decreto Legislativo N° 183, Ley
Orgánica del Ministerio de Economía y Finanzas, modificada por el Decreto
Legislativo N° 325 y el Decreto Supremo Nº 082-2007-EF;

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

SE RESUELVE:
Artículo 1°.- Cuenta Central para la administración de recursos de la fuente de
financiamiento Recursos Determinados
1.1 A partir del 1° de agosto del presente año fiscal, la administración de los
recursos de la fuente de financiamiento Recursos Determinados, por los rubros
de Canon, Sobrecanon, Regalías Mineras, Rentas de Aduanas, Participaciones y
FONCOMUN, se efectúa a través de la “Cuenta Central Recursos Determinados”
abierta por la Dirección Nacional del Tesoro Público (DNTP) en el Banco de la 22
Nación a nombre de cada uno de los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y
Universidades, según corresponda y se sujeta a lo dispuesto en la presente
Resolución Directoral.

1.2 Los saldos acreedores de la “Cuenta Central Recursos Determinados” son


remunerados por el Banco de la Nación conforme a lo establecido en el
artículo 2° del Decreto Supremo N° 082-2007-EF.

1.3 El registro de firmas de la “Cuenta Central Recursos Determinados” se realiza


directamente ante el Banco de la Nación, por los mismos responsables
acreditados a la fecha para el manejo de las otras cuentas de la respectiva
Unidad Ejecutora o Gobierno Local.

1.4 Todas las operaciones en la “Cuenta Central Recursos Determinados” se


registran y procesan a través del SIAF-SP.

Artículo 2°.- “Cuenta Central Recursos Determinados” para otras Unidades


Ejecutoras de Gobiernos Regionales: En el caso de los Gobiernos Regionales, la
“Cuenta Central Recursos Determinados” está abierta a nombre de la Unidad
Ejecutora central del respectivo Gobierno Regional, de manera que aquellas
Unidades Ejecutoras del Pliego Regional que a su vez requieran ejecutar gastos con
cargo a la mencionada fuente de financiamiento y rubros correspondientes, deben
solicitar a la DNTP la apertura de otra “Cuenta Central Recursos Determinados”
adicional, conforme al procedimiento establecido en la Directiva de Tesorería N°
001-2007-EF/77.15.

Artículo 3°.- Depósitos de transferencias en la “Cuenta Central Recursos


Determinados” : Las transferencias de los recursos de la fuente de financiamiento
Recursos Determinados por los rubros indicados en el Artículo 1° que, en el marco
de las disposiciones legales vigentes, le corresponde efectuar a la DNTP a favor de
los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y Universidades, serán depositados en
la “Cuenta Central Recursos Determinados” a que se refiere el mencionado artículo
de la presente Resolución Directoral.
SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

Artículo 4°.- Ejecución de gastos con cargo a la “Cuenta Central Recursos


Determinados”: El gasto con cargo a la fuente de financiamiento Recursos
Determinados por los rubros de Canon, Sobrecanon, Regalías Mineras, Rentas de
Aduanas, Participaciones y FONCOMUN, se ejecuta obligatoriamente a través de
la “Cuenta Central Recursos Determinados”. Para efectos del ingreso de los datos
de dicha ejecución en el SIAFSP se utilizan los respectivos Tipos de Recurso que
figuran en el indicado sistema.
Artículo 5°.- Transferencia oportuna de fondos para la ejecución del gasto: De 23
ser el caso, y de acuerdo a sus necesidades de gasto, las Unidades Ejecutoras de
los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y Universidades, disponen la
transferencia de los fondos referidos en la presente Resolución Directoral que
mantengan, sea en el Banco de la Nación o en entidades del Sistema Financiero
Nacional, a la mencionada “Cuenta Central Recursos Determinados”, como
mínimo, con 24 horas de anticipación de realizar el pago.

Artículo 6°.- Autorización de Giro y Pago:


6.1 La DNTP aprueba, en modo automático, las autorizaciones de giro y de
pago con cargo a los recursos a que se refiere la presente Resolución
Directoral, a través del SIAF-SP, a favor de las Unidades Ejecutoras y pliegos
presupuestarios, de acuerdo a la disponibilidad financiera de los rubros que se
administran en la “Cuenta Central Recursos Determinados”, de modo que se
asegure la atención de los cheques, cartas orden y transferencias electrónicas
que se registren y procesen en el indicado sistema.

6.2 La disponibilidad financiera indicada en el presente artículo está constituida


por los saldos disponibles de los rubros de la respectiva “Cuenta Central
Recursos Determinados”, menos el Gasto Girado autorizado por la DNTP.

Artículo 7º.- Facultad para transferir, parcial o totalmente, Recursos


Determinados de otras cuentas: Independientemente de que los necesiten o no
de manera inmediata para el proceso de ejecución presupuestaria y financiera
del gasto, los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y Universidades pueden
transferir a su respectiva “Cuenta Central Recursos Determinados”, parcial o
totalmente, los recursos a que se contrae la presente Resolución Directoral
depositados en otras cuentas bancarias sea en el Banco de la Nación o en otras
entidades del Sistema Financiero Nacional, previa deducción de los montos que
estimen necesarios mantener para la adecuada y oportuna atención de las
obligaciones que, de acuerdo con las condiciones contractuales
correspondientes, hubieran contraído y se encuentren vigentes con las
respectivas entidades financieras.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

Artículo 8°.- Conciliación de la “Cuenta Central Recursos Determinados”: Las


Unidades Ejecutoras y Gobiernos Locales deben efectuar la conciliación mensual
de la correspondiente “Cuenta Central Recursos Determinados” respecto de las
transferencias recibidas, así como de las operaciones de gasto realizadas y
registradas en el SIAF-SP.

18. RESOLUCIÓN DIRECTORIAL N° 013- 2008 – EF/77.15


a) Asignación Financiera para la ejecución del gasto: Es el monto de la fuente de 24
financiamiento Recursos Determinados, Rubro 18 Canon y Sobrecanon,
Regalías, Rentas de Aduanas y Participaciones, conformado por lo indicado en el
inciso 3. del artículo siguiente, que la DNTP autorizará a través del SIAF-SP a favor
de las Entidades
b) De las características de la “Asignación Financiera” La fuente de financiamiento
Recursos Determinados tiene las siguientes características:
 Es de libre disposición de las Entidades, en su condición de responsables de
su percepción, administración y registro.
 Es autorizada por: Entidad, Fuente de Financiamiento, Rubro y Tipos de
Recurso que corresponda.
 Está constituida por los montos que por ley corresponde percibir a las
Entidades de acuerdo a los mecanismos de distribución aplicables y los
intereses a que se refiere el artículo 7° de la presente Resolución Directoral.
 Su saldo al cierre de cada Año Fiscal constituye Saldo de Balance para el Año
Fiscal siguiente, conforme a la normatividad presupuestaria en vigencia.

c) Depósito de fondos provenientes de recuperaciones por pagos indebidos o en


exceso: El depósito de los fondos provenientes de menores gastos autorizados
con cargo a las “Asignaciones Financieras” de la fuente de financiamiento
Recursos Determinados, tales como Encargos, Fondo Fijo para Caja Chica y de la
recuperación de pagos indebidos o en exceso, se efectúa en el Banco de la
Nación, dentro de las 24 horas de su recepción en la Cuenta Principal de la DNTP
Nº 00-000-299294, mediante la Papeleta de Depósitos a favor del Tesoro Público
(T-6).
El registro de operaciones en el SIAF-SP, en el mismo expediente que originó el
pago inclusive para los correspondientes a años fiscales anteriores. Sólo en casos
justificados se puede generar un nuevo registro administrativo utilizando el Tipo
de Operación Ingreso/Gasto (Y/G), con indicación del respectivo concepto

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

19. MODIFICAN LA DIRECTIVA DE TESORERÍA N.º 001-2007-EF/77.15, APROBADA POR


R.D. N.º 002-2007-EF/77.15 RESOLUCION DIRECTORAL N.º 004-2009-EF/77.15
a) Encargos” a personal de la Institución: Consiste en la entrega de dinero mediante
cheque o giro bancario a personal de la institución para el pago de obligaciones
que, por la naturaleza de determinadas funciones o características de ciertas
tareas o trabajos indispensables para el cumplimiento de sus objetivos
institucionales, no pueden ser efectuados de manera directa por la Oficina
General de Administración o la que haga sus veces en la Unidad Ejecutora o
Municipalidad, tales como: 25
 Desarrollo de eventos, talleres o investigaciones, cuyo detalle de gastos no
pueda conocerse con precisión ni con la debida anticipación.
 Contingencias derivadas de situaciones de emergencia declaradas por Ley.
 Servicios básicos y alquileres de dependencias que por razones de ubicación
geográfica ponen en riesgo su cumplimiento dentro de los plazos
establecidos por los respectivos proveedores.
 Adquisición de bienes y servicios, ante restricciones justificadas en cuanto a
la oferta local, previo informe del órgano de abastecimiento u oficina que
haga sus veces, y para los relacionados con la preparación de alimentos del
personal policial y militar.
 Acciones calificadas de acuerdo a ley como de carácter “Reservado”, a cargo
de las dependencias del Ministerio del Interior, Sistema Nacional de
Inteligencia y del Ministerio de Defensa.
b) De la “Asignación Financiera” para la ejecución del gasto: autorizada a favor de las
Entidades, puede ser redistribuida a otras Unidades Ejecutoras del Pliego que
requieran ejecutar gastos con cargo a la indicada fuente de financiamiento y
Rubro, para cuyo efecto, la Unidad Ejecutora central del respectivo pliego debe
remitir a la Dirección Nacional del Tesoro Público la relación de las Unidades
Ejecutoras beneficiarias, con indicación de los montos y Tipos de Recurso
correspondientes.

20. RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 036-2010-EF/77.15

a) Plazo para el devengado: El registro y transmisión del devengado a través del


SIAF-SP, en materia de bienes y servicios, se realiza dentro de los diez días de la
conformidad de su recepción. En caso de retraso en el pago el contratista tendrá
derecho al pago de intereses conforme a lo establecido en el artículo 48 de la
ley, contado desde la oportunidad en que el pago de efectuarse. Esta disposición
es compatible con el plazo para dar la conformidad por la recepción de bienes
y servicios establecidos en el artículo 181º del Decreto Supremo Nº 184-2008-
EF, Reglamento del Decreto Legislativo Nº 1017, que aprobó la Ley de
Contrataciones del Estado.
SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

b) El pago: Fase en la que se extingue, parcial o totalmente, la obligación contraída


hasta por el monto del Gasto Devengado y registrado en el SIAF-SP, con cargo a
la correspondiente Específica del Gasto, cualquiera sea la fuente de
financiamiento, y a la disponibilidad de los fondos públicos. No procede el pago
si no se ha consignado en los documentos relacionados con la obligación
contractual el número de registro SIAF- SP correspondiente, conforme lo
establece el artículo 32° de la Ley N° 28693, Ley General del Sistema Nacional
de Tesorería.
c) El giro para atender el gasto devengado: El gasto girado debe hacerse mediante 26
transferencias electrónicas, cheques (en forma excepcional) o en efectivo (en
los casos expresamente estipulados en la normatividad del SNT.

c.1) Condiciones para el Gasto Girado


 Es requisito para el registro del Gasto Girado que el correspondiente
Gasto Devengado haya sido contabilizado en el SIAF-SP.
 La fecha del Gasto Girado registrado en el SIAF-SP debe ser la misma o
posterior a la fecha de la respectiva Autorización de Giro (Devengado en
“A” Aprobado).
 Está prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados
en la fase del Gasto Devengado (estado “A”), con excepción de lo
contemplado en el literal k) del artículo 31° de la Directiva.
 Es responsabilidad del Tesorero la verificación de los datos del Gasto
Girado registrados y transmitidos a través del SIAF-SP a la DNTP.

c.2) Aprobación de la Autorización de Pago


 La Autorización de Pago en el SIAF-SP equivale al Gasto Girado en estado
“A” - Aprobado.
 La referida autorización es transmitida al Banco de la Nación y a la
respectiva Unidad Ejecutora o Municipalidad a través del SIAF-SP.
 La transferencia electrónica o, de ser el caso, la entrega del cheque o
presentación de carta orden al banco está condicionada al Gasto Girado
en estado “A”.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

CASO PRÁCTICO
INFORMACIÓN SOBRE LA VISITA AL “GOBIERNO REGIONAL DE AREQUIPA”
El Gobierno Regional de Arequipa es un organismo del Estado peruano encargado de la
gestión para el desarrollo de la región de la Libertad en sus diferentes áreas como salud,
transporte, infraestructura, etc., lo ubicamos en el nivel central de administración con
autonomía económica (pliego presupuestal) y con una unidad ejecutora descentralizada
instalada en cada provincia del departamento.
27
A continuación mencionaremos textualmente la Misión y Visión del Gobierno Regional,
según se muestra en su página web:
Misión
“Somos un organismo público descentralizado que, en forma concertada, promueve el
desarrollo Integral y sostenible de la región. Como organización, mantenemos una cultura
ética, basada en el fomento y la práctica de los valores de honestidad, equidad,
transparencia y Solidaridad. Utilizamos los recursos y las competencias asignadas con
eficiencia y eficacia”.
Visión
“Somos un Gobierno Regional consolidado, integrado por personas calificadas y
comprometidas con una gestión eficiente y transparente que nos ha posicionado como
la institución que lidera el desarrollo integral y sostenible de la región, cumpliendo con el
mandato y las aspiraciones de su región”.
¿Dónde se encuentra el área de Tesorería dentro del Organigrama del Gobierno?
Como se observa el departamento de tesorería del Gobierno Regional está en el mismo
nivel que el departamento de contabilidad, departamento íntimamente ligado al área de
tesorería por lo que realizan sus labores realizando las diversas coordinaciones entre
estas áreas.
El departamento de tesorería cuenta con la siguiente división:
El jefe central es el tesorero de la institución, en el área de ingresos e información
contable, laboran 2 personas por cada área, mientras que en el área de gastos laboran 4
personas; los encargados de procesar la información contable que genera tesorería es el
área de información contable.
En nuestra visita de acuerdo a las preguntas elaboradas, se nos explicó lo siguiente:

 El área de tesorería se encarga de la administración y custodia de los Fondos


públicos.
 Los fondos que maneja El Gobierno Regional provienen de las siguientes fuentes
de financiamiento:
1. Recursos Ordinarios.
2. Recursos Directamente Recaudados.
SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

3. Donaciones y Transferencias.
4. Recursos Determinados.
 Se nos explicó que los Recursos Ordinarios se manejan con La Sub Cuenta General
del Tesoro Público, mientras que las demás fuentes de financiamiento se manejan
a través de Cuentas Corrientes.
 Algunas de las principales labores que realiza es la de conciliaciones bancarias y
el ingreso de los datos al SIAF, el cual elabora el Libro Caja y los Libros bancos.
 Así mismo se nos manifestó que para que se pueda desarrollar un buen trabajo
siempre se tiene presente: 28
1. Ley del Sistema Nacional de Tesorería.
2. Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
3. Ley del Sistema Nacional de Presupuesto.
4. Ley del Sistema Nacional de Endeudamiento.
5. Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Público.
6. La Ley del Presupuesto
7. Las Normas Generales del Sistema de Tesorería.
8. El Clasificador de Ingresos.
9. El Clasificador de Gastos.
 Y además se nos recalcó que en el Sector Publico todo gira en relación al
Presupuesto.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

CONCLUSIONES

I. La demora en el pago de las obligaciones es dada por el trámite muy engorroso


que se presenta en las operaciones de las entidades públicas.

II. Los Gastos por su parte deben siempre estar Presupuestados, si no es así no se 29

puede incurrir en ellos.

III. Para poder realizar un correcto manejo de los Fondos Públicos se debe conocer
El Presupuesto de la Institución.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

RECOMENDACIONES

I. Aprobación de toda la documentación dentro de la misma Región de Cajamarca;


evitándose la espera que demande el visto bueno de éstos en el SIAF, en Lima.
30

II. El Personal que labore en el área de tesorería debe tener conocer a la perfección
las normas generales de tesorería y los principios regulatorios.

III. La Normatividad que se da debe ser más estricta, para evitar el mal uso de los
Fondos Públicos.

IV. Constitúyase la Caja Única del Tesoro Público con el objeto de centralizar las
cuentas que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público para asegurar
una gestión integral de los recursos financieros del Estado.

V. Exclúyase de la presente disposición a las personas jurídicas de derecho público y


privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al igual que a
ESSALUD.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

BIBLIOGRAFIA

1) Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público 31

2) Ley Nº 28963 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorería


3) Resolución Directoral N° 016-2012-Ef/52.03
4) RESOLUCION DIRECTORAL Nº 026-80-EF/77-15
5) Resolución Directoral N° 040-2011-Ef/52.03
6) Decreto Supremo N° 035-2012-Ef

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I