UIGV SESION 06 Reorg - Socied. Excedente Revaluacion

REORGANIZACION DE SOCIEDADES
REVALUACION VOLUNTARIA DE ACTIVOS FIJOS

Aspectos contable – Tributario – NIIF - PCGE
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE

cpcjosegarcia@outlook.com
www.armonizacioncontable.blogspot.com
REORGANIZACION DE
SOCIEDADES O EMPRESAS

Se configura únicamente en casos de:
 FUSION  Artículo 344º de la Ley Nº 26887
 ESCISION  Artículo 367º de la Ley Nº 26887
 OTRAS FORMAS DE REORGANIZACION

- Reorganización simple  Art. 391º LGS
- Otras formas de reorganización  Art. 392º LGS excepto la
transformación
Artículo 103º DS 179-2004-EF

Artículo 65º DS 122-94-EF

Con revaluación voluntaria y acuerdo de
distribución del mayor valor
REORGANIZACION DE Con revaluación voluntaria y sin acuerdo de

SOCIEDADES O EMPRESAS distribución del mayor valor
Sin revaluación voluntaria

CON REVALUACION VOLUNTARIA DE AF Y ACUERDO DE
DISTRIBUCION
 1. Si las sociedades o empresas acordaran la revaluación voluntaria
de sus activos, la diferencia entre el mayor valor pactado y el costo
computable determinado de acuerdo con el Decreto Legislativo Nº
797 y normas reglamentarias estará gravado con el Impuesto a la
Renta. En este caso, los bienes transferidos, así como los del
adquirente, tendrán como costo computable el valor al que fueron
revaluados.

CON REVALUACION VOLUNTARIA DE AF Y SIN ACUERDO DE DISTRIBUCION
 2. Si las sociedades o empresas acordaran la revaluación voluntaria de
sus activos, la diferencia entre el mayor valor pactado y el costo
computable determinado de acuerdo con el Decreto Legislativo Nº 797
y normas reglamentarias no estará gravado con el Impuesto a la Renta,
siempre que no se distribuya. En este caso, el mayor valor atribuido con
motivo de la revaluación voluntaria no tendrá efecto tributario. En tal
sentido, no será considerado para efecto de determinar el costo
computable de los bienes ni su depreciación.

SIN REVALUACION VOLUNTARIA DE AF
 3. En caso que las sociedades o empresas no acordaran la
revaluación voluntaria de sus activos, los bienes transferidos tendrán
para la adquirente el mismo costo computable que hubiere
correspondido atribuirle en poder de la transferente, incluido
únicamente el ajuste por inflación a que se refiere el Decreto
Legislativo Nº 797 y normas reglamentarias. En este caso no
resultará de aplicación lo dispuesto en el Artículo 32 de la presente
Ley.

La entrega de acciones o participaciones producto de la capitalización del
mayor valor previsto en el numeral 2 del Artículo 104 de la Ley no constituye
distribución a que se refiere el Artículo 105 de la Ley.
Se presumirá sin admitir prueba en contrario que cualquier reducción de
capital que se produzca dentro de los cuatro (4) ejercicios gravables
siguientes al ejercicio en el cual se realiza la reorganización constituye una
distribución de la ganancia a que se refiere el numeral 2 del Artículo 104 de la
Ley hecha con ocasión de una reorganización, excepto cuando dicha
reducción se haya producido en aplicación de lo dispuesto en el numeral 4 del
Artículo 216 o en el Artículo 220 de la Ley General de Sociedades.
La presunción establecida en el párrafo anterior también será de aplicación
cuando se produzca la distribución de ganancias no capitalizadas.
Artículo 75º DS 122-94-EF –Reg. LIR-

Los contribuyentes que hubieren optado por acogerse a los regímenes
previstos en los numerales 1 ó 2 del Artículo 104 de la Ley, deberán mantener
en cuentas separadas del activo lo siguiente:
a. El valor histórico y su ajuste por inflación respectivo.

b. El mayor valor atribuido a los activos fijos.
c. Las cuentas de depreciación serán independientes de cada uno de los
conceptos antes indicados.
A tal efecto, el control permanente de activos a que se refiere el inciso f) del

Artículo 22 del Reglamento deberá mantener dicha diferencia.

Por la reorganización de sociedades o empresas, se transmite al adquirente
los derechos y obligaciones tributarias del transferente. Para la transmisión de
derechos, se requiere que el adquirente reúna las condiciones y requisitos
que permitieron al transferente gozar de los mismos.
El transferente deberá comunicar tal situación a la SUNAT en la forma, plazo
y condiciones que esta entidad señale.

En la reorganización de sociedades o empresas, el adquirente no podrá
imputar las pérdidas tributarias del transferente.
En caso que el adquirente tuviera pérdidas tributarias, no podrá imputar
contra la renta de tercera categoría que se genere con posterioridad a la
reorganización, un monto superior al 100% de su activo fijo, antes de la
reorganización, y sin tomar en cuenta la revaluación voluntaria.
Artículo 106º DS 179-2004-EF –LIR-

En la reorganización de sociedades o empresas, el adquirente conservará el
derecho del transferente de amortizar los gastos y el precio de los activos
intangibles a que se refiere el inciso g) del Artículo 37 y el inciso g) del
Artículo 44 de la Ley por el resto del plazo y en la forma establecida por
dichas normas.
El adquirente conservará los demás derechos que señale el Reglamento.
Artículo 107º DS 179-2004-EF –LIR-

En el caso de reorganización de sociedades o empresas, los saldos a favor,
pagos a cuenta, créditos, deducciones tributarias y devoluciones en general
que correspondan a la empresa transferente, se prorratearán entre las
empresas adquirentes, de manera proporcional al valor del activo de cada
uno de los bloques patrimoniales resultantes respecto del activo total
transferido. Mediante pacto expreso, que deberá constar en el acuerdo de
reorganización, las partes pueden acordar un reparto distinto, lo que deberá
ser comunicado a la SUNAT, en el plazo, forma y condiciones que ésta
establezca.

La fusión y/o escisión y demás formas de reorganización de sociedades o
empresas surtirán efectos en la fecha de entrada en vigencia fijada en el
acuerdo de fusión, escisión o demás formas de reorganización, según
corresponda, siempre que se comunique la mencionada fecha a la SUNAT
dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a su entrada en vigencia.
De no cumplirse con dicha comunicación en el mencionado plazo, se

entenderá que la fusión y/o escisión y demás formas de reorganización
correspondientes surtirán efectos en la fecha de otorgamiento de la escritura
pública.
<…>
Artículo 73º DS 122-94-EF –Reg.LIR-

En los casos en que la fecha de entrada en vigencia fijada en los acuerdos
respectivos de fusión y/o escisión u otras formas de reorganización sea posterior
a la fecha de otorgamiento de la escritura pública, la fusión y/o escisión y demás
formas de reorganización surtirán efectos en la fecha de vigencia fijada en los
mencionados acuerdos. En estos casos se deberá comunicar tal hecho a la
SUNAT dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a su entrada en vigencia.
Tratándose de empresas unipersonales, la reorganización a que se refiere el
inciso d) del artículo 65 entra en vigencia en la fecha de otorgamiento de la
escritura pública de constitución de sociedad o de aumento de capital en la que
conste el aporte realizado por el titular de la empresa unipersonal, lo cual deberá
ser comunicado a la SUNAT dentro de los diez (10) días hábiles siguientes.
Artículo 73º DS 122-94-EF –Reg.LIR-

NOVA SAC ANDROMEDA SAC
FUSION POR Balance General al 20.06.2012 Balance General al 20.06.2012
ABSORCION Expresado en nuevos soles Expresado en nuevos soles
ACTIVO ACTIVO
Mediante acuerdo de Activo Corriente Activo Corriente
fusión, se acuerda la Efectivo y Equivalente de Efectivo 6,750 Efectivo y Equivalente de Efectivo 79,800
Cuentas por cobrar comerciales 22,800 Cuentas por cobrar comerciales 495,600
absorción de NOVA Existencias 26,700 Existencias 428,400
SAC, siendo la Otras cuentas del activo corriente 2,250 Otras cuentas del activo corriente
Total Activo Corriente
88,200
1,092,000
Total Activo Corriente 58,500
absorbente Inmuebles Maquinarias y Equipos 80,513 Inmuebles Maquinarias y Equipos 1,446,900
Depreciación Acumulada -243,600
ANDROMEDA SAC. Depreciación Acumulada -13,050
67,463 1,203,300
Total Activo 125,963 Total Activo 2,295,300
PASIVO PASIVO
El balance elaborado Pasivo Corriente Pasivo Corriente
para llevar a cabo la Cuentas por Pagar comerciales 19,650 Cuentas por Pagar comerciales 310,800
Otras Cuentas por pagar 2,250 Otras Cuentas por pagar 42,000
fusión es como sigue: Total Pasivo Corriente 21,900 Total Pasivo Corriente 352,800
Pasivo No Corriente Pasivo No Corriente
Cuentas por Pagar comerciales 4,688 Cuentas por Pagar comerciales 73,500
Otras Cuentas por pagar 8,250 Otras Cuentas por pagar 168,000
Total Pasivo No Corriente 12,938 Total Pasivo No Corriente 241,500
Total Pasivo 34,838 Total Pasivo 594,300
PATRIMONIO PATRIMONIO
Capital 91,125 Capital 1,512,000
Excedente de revaluación 0 Capital Adicional 168,000
Resultados acumulados 0 Resultados acumulados 21,000
Total Patrimonio 1,701,000
Total Patrimonio 91,125
Total Pasivo + Patrimonio 2,295,300
Total Pasivo + Patrimonio 125,963

CTA --------------- xx --------------- CARGO ABONO
001 NEGOCIOS ANDROMEDA SAC 125,963
CONTABILIDAD DE NOVA SAC 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,750
Asiento contable de traslado de los 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
activos de NOVA SAC a la 12 CTAS POR COBRAR COMERC. – TERCEROS 22,800
empresa ANDROMEDA SAC 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
20 MERCADERÍAS 26,700
201 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
16 CTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 2,250
161 Préstamo
1611 Con garantía
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,513
331 Terrenos 20,000
3311 Terrenos
33112 Revaluación
332 Edificaciones 28,000
3321 Edificaciones administrativas
33212 Revaluación
333 Maquinarias y equipos de explotación 26,520
3331 Maquinarias y equipos de explotación
33311 Costo de adquisición o construcción
334 Unidades de transporte 5,993
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOT. ACUMULADOS 13,050
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
39133 Equipo de transporte 4,794

CONTABILIDAD DE NOVA SAC
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 24,338
Asiento contable de traslado de 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
los pasivos de NOVA SAC a la 4212 Emitidas
empresa ANDROMEDA SAC 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 10,500
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
50 CAPITAL 91,125
501 Capital social
5011 Acciones
001 NEGOCIOS ANDROMEDA SAC 125,963

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,750
CONTABILIDAD DE 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
ANDROMEDA SAC 1041 Cuentas corrientes operativas
Asiento contable de recepción 12 CTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 22,800
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
de los activos de NOVA SAC 1212 Emitidas en cartera
20 MERCADERÍAS 26,700
20111 Costo
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 2,250
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,513
331 Terrenos 20,000
3311 Terrenos
33112 Revaluación
33212 Revaluación
3331 Maquinarias y equipos de explotación
33311 Costo de adquisición o construcción
334 Unidades de transporte 5,993
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 13,050
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
39133 Equipo de transporte 4,794
001 EMPRESA NOVA SAC 125,963

CONTABILIDAD DE
001 EMPRESA NOVA SAC 125,963
ANDROMEDA SAC 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 24,338
Asiento contable de recepción 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
de los pasivos de NOVA SAC 4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 10,500
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
50 CAPITAL 91,125
501 Capital social
5011 Acciones

NOVA SAC
Balance General al 20.06.2012
NOVA SAC Expresado en nuevos soles
Antes de la
Balance luego de la ACTIVO fusión Fusión Fusionada
fusión por absorción Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo 6,750 -6,750 0
Cuentas por cobrar comerciales 22,800 -22,800 0
Existencias 26,700 -26,700 0
Otras cuentas del activo corriente 2,250 -2,250 0
Total Activo Corriente 58,500 0
Inmuebles Maquinarias y Equipos 80,513 -80,513 0
Depreciación Acumulada -13,050 13,050 0
67,463 0
Total Activo 125,963 0
PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar comerciales 19,650 -19,650 0
Otras Cuentas por pagar 2,250 -2,250 0
Total Pasivo Corriente 21,900 0
Pasivo No Corriente
Cuentas por Pagar comerciales 4,688 -4,688 0
Otras Cuentas por pagar 8,250 -8,250 0
Total Pasivo No Corriente 12,938 0
Total Pasivo 34,838 0
PATRIMONIO
Capital 91,125 -91,125 0
Excedente de revaluación 0 0 0
Resultados acumulados 0 0 0
Total Patrimonio 91,125 0
Total Pasivo + Patrimonio 125,963 0

ANDROMEDA SAC
Balance General al 20.06.2012
Expresado en nuevos soles
ANDROMEDA SAC Antes de la
Balance luego de la ACTIVO
Activo Corriente
fusión Fusión Fusionada
fusión por absorción Efectivo y Equivalente de Efectivo 79,800 6,750 86,550

Cuentas por cobrar comerciales 495,600 22,800 518,400
Existencias 428,400 26,700 455,100
Otras cuentas del activo corriente 88,200 2,250 90,450
Total Activo Corriente 1,092,000 1,150,500
Inmuebles Maquinarias y Equipos 1,446,900 80,513 1,527,413
Depreciación Acumulada -243,600 -13,050 -256,650
1,203,300 1,270,763
Total Activo 2,295,300 2,421,263
PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar comerciales 310,800 19,650 330,450
Otras Cuentas por pagar 42,000 2,250 44,250
Total Pasivo Corriente 352,800 374,700
Pasivo No Corriente
Cuentas por Pagar comerciales 73,500 4,688 78,188
Otras Cuentas por pagar 168,000 8,250 176,250
Total Pasivo No Corriente 241,500 254,438
Total Pasivo 594,300 629,138
PATRIMONIO
Capital 1,512,000 91,125 1,603,125
Capital Adicional 168,000 0 168,000
Resultados acumulados 21,000 0 21,000
Total Patrimonio 1,701,000 1,792,125
Total Pasivo + Patrimonio 2,295,300 2,421,263

REVALUACION VOLUNTARIA
DEL ACTIVO FIJO

Política contable
Modelo del costo

Costo – depreciación – deterioro
Modelo de revaluación
Valor Revaluado – depreciación – deterioro
NIC 16 p.29

El aumento de capital puede originarse en:
1. Nuevos aportes;
2. La capitalización de créditos contra la sociedad, incluyendo la conversión
de obligaciones en acciones;
3. La capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital,
excedentes de revaluación; y,
4. Los demás casos previstos en la ley.
Art. 202º Ley Nº 26887 –LGS-

Modelo del Costo
Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de
propiedades, planta y equipo se registrará por su costo menos la depreciación
acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor.
NIC 16 p.30

Modelo de revaluación
Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de
propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable pueda medirse con
fiabilidad, se contabilizará por su valor revaluado (…)
Las revaluaciones se harán con suficiente regularidad, para asegurar que el
importe en libros, en todo momento, no difiera significativamente del que
podría determinarse utilizando el valor razonable al final del periodo sobre el
que se informa.
NIC 16 p.31

Disponibilidad del excedente de revaluación
41 El superávit de revaluación de un elemento de propiedades, planta y
equipo incluido en el patrimonio podrá ser transferido directamente a
ganancias acumuladas, cuando se produzca la baja en cuentas del activo.
Esto podría implicar la transferencia total del superávit cuando la entidad
disponga del activo. No obstante, parte del superávit podría transferirse a
medida que el activo fuera utilizado por la entidad. En ese caso, el importe del
superávit transferido sería igual a la diferencia entre la depreciación calculada
según el valor revaluado del activo y la calculada según su costo original. Las
transferencias desde las cuentas de superávit de revaluación a ganancias
acumuladas no pasarán por el resultado del periodo.
NIC 16 p.41

Incidencias futuras de la revaluación de AF
42 Los efectos de la revaluación de propiedades, planta y equipo, sobre los

impuestos sobre las ganancias, si los hubiere, se contabilizarán y revelarán
de acuerdo con la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
NIC 16 p.42

Activos contabilizados por su valor razonable
La diferencia entre el importe en libros de un activo revaluado y su base
fiscal, es una diferencia temporaria, y da lugar por tanto a un activo o pasivo
por impuestos diferidos. Esto se cumple incluso cuando:
 a) la entidad no desea disponer del activo. En estos casos, el importe en
libros revaluado se recuperará mediante el uso, lo que generará beneficios
fiscales por encima de la depreciación deducible fiscalmente en periodos
futuros;
 b) se difiera el pago de impuestos sobre las ganancias, a condición de que
el importe de la disposición de los activos se reinvierta en otros similares.
En estos casos el impuesto se acabará pagando cuando se vendan los
nuevos activos, o bien a medida que vayan siendo utilizados.
NIC 12 p.20

Depreciación tributaria
No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera
categoría:
(…)
l) El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como
consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de
una reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos, salvo
lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 104 de la ley, modificado por la
presente norma.
Lo dispuesto en el párrafo anterior también resulta de aplicación a los bienes
que hubieran sido revaluados como producto de una reorganización y que
luego vuelvan a ser transferidos en reorganizaciones posteriores.
Art. 44º LIR –DS 179-2004-EF

Costo computable de acciones y participaciones recibidas y revaluación
voluntaria
(…)
b) Cuando se efectúe revaluación voluntaria, se tendrá en cuenta lo siguiente:
1. En los casos en los que por efecto de la revaluación voluntaria se efectúen

reajustes en los valores de los activos que excedan del valor reexpresado por
aplicación del Decreto Legislativo Nº 797 y normas reglamentarias; dicho
mayor valor, deberá ser contabilizado en las cuentas del activo y depreciación
acumuladas que correspondan según la naturaleza del bien revaluado, en
forma independiente del valor anterior, con abono a una cuenta del patrimonio
denominada “Excedente de Revaluación Voluntaria”.
Art. 14º RLIR –DS 122-94-EF

Costo computable de acciones y participaciones recibidas y revaluación
voluntaria
(…)
(…)
2. El mayor valor resultante de dicha revaluación, no dará lugar a
modificaciones en el costo computable ni en la vida útil de los bienes y
tampoco será considerado para el cálculo de la depreciación ni para la
determinación del valor de los activos netos que servirán de base de cálculo
del Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta a que se refiere el artículo 125
de la Ley, salvo las realizadas al amparo del numeral 1 del artículo 104 de la
Ley.

COSTO COMPUTABLE DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES RECIBIDAS
Y REVALUACION VOLUNTARIA
(…)
(...)
3. Para efectos tributarios la base para realizar el ajuste por inflación no
deberá considerar en ningún caso el mayor valor resultante de revaluaciones
voluntarias, salvo las realizadas al amparo del numeral 1 del artículo 104 de
la Ley.
4. En caso que el excedente de revaluación resultante de dicho reajuste sea
capitalizado, las acciones representativas de dicha ganancia tendrán en todos
los casos costo computable cero.

CASO 01.
(…)
(...)
3. Para efectos tributarios la base para realizar el ajuste por inflación no
deberá considerar en ningún caso el mayor valor resultante de revaluaciones
voluntarias, salvo las realizadas al amparo del numeral 1 del artículo 104 de
la Ley.
4. En caso que el excedente de revaluación resultante de dicho reajuste sea
capitalizado, las acciones representativas de dicha ganancia tendrán en todos
los casos costo computable cero.

En el periodo anterior (2010) se llevó a cabo una revaluación voluntaria
Edificación 160,000
Depreciación acumulada <160,000>
Valor Contable 0
Valor de Mercado 120,000
Impuesto a la renta 36,000
Excedente de revaluación 84,000
CPCC JOSE L. GARCIA Q.

Periodo 2010, contabilización de la revaluación voluntaria del activo
-------------------- x --------------------
33 INMUEBLES, MAQUIN. Y EQUIPO 120,000
332 Edificaciones
33212 Revaluación
A 49 PASIVO DIFERIDO 36,000
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido – Patrimonio
A 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 84,000
571 Excedente de revaluación
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
31.12 Revaluación de AF
-------------------- x --------------------
Control de la DEPRECIACION DEPRECIACION
depreciación del
mayor valor Periodo Monto PTD Periodo Monto PTD
asignado al Vienen 60.000 18.000
activo fijo 2011 6.000 1.800 2021 6.000 1.800
2012 6.000 1.800 2022 6.000 1.800
2013 6.000 1.800 2023 6.000 1.800
2014 6.000 1.800 2024 6.000 1.800
2015 6.000 1.800 2025 6.000 1.800
2016 6.000 1.800 2026 6.000 1.800
2017 6.000 1.800 2027 6.000 1.800
2018 6.000 1.800 2028 6.000 1.800
2019 6.000 1.800 2029 6.000 1.800
2020 6.000 1.800 2030 6.000 1.800
Van 60.000 18.000 Total 120.000 36.000

Depreciación AF revaluado (2011)
-------------------- x --------------------
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES 6,000
681 Depreciación
6815 Deprec. Inm. Maq. y Equ.– Revaluación
68151 Edificaciones
A 39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS 6,000
3914 Inm., maq. y equ.– Revaluación
39141 Edificaciones
31.12 Depreciación AF revaluado

Regularización del PTD (2011)
-------------------- x --------------------
49 PASIVO DIFERIDO 1,800
A 88 IMPUESTO A LA RENTA 1,800
882 Impuesto a la renta - Diferida
31.12 Ajuste pasivo tributario diferido

Disponibilidad del excedente de revaluación (2011)
-------------------- x --------------------
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 4,200
A 59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,200
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
31.12 Excedente disponible

AMGA SAC
Estado de Resultados
Por el año terminado al 31 de diciembre de 2011
(En nuevos soles)
Ingresos de Actividades ordinarias
Estado de Resultado Venta de Bienes 526,400
periodo 2011
Otros 0
Incluye depreciación
Total de Ingresos de actividades ordinarias 526,400
de S/. 6,000
Costo de Ventas -231,930
Ganancia (Pérdida) Bruta 294,470
Gastos de Venta y Distribución -82,814
Gastos de Administración -124,222
Otros ingresos Operativos 31,000
Ganancia (Pérdida) Operativa 118,434
Ingresos Financieros 36,000
Gastos Financieros -39,470
Resultado Antes del Impuesto a las Ganancias 114,964
Gasto por Impuesto a las Ganancias -30,945
Ganancia (Pérdida) Neta del ejercicio 84,019

AMGA SAC
Estado de Resultados Integrales
Por el año terminado al 31 de diciembre de 2011
(En nuevos soles)
Ganancia (Pérdida) Neta del Periodo 84,019
Componentes de Otro Resultado Integral

Ganancias (Pérdidas) Neta por Activos Financ. Disp. para la Venta 0
Diferencia de Cambio por Conversión de Operac. en el Extranjero 0
Superávit de Revaluación 4,200
Otros Componentes de Resultado Integral 0
Otro Resultado Integral antes de Impuestos 4,200
Impuesto a las Ganancias relacionado con Componentes de Otro

Resultado Integral
Ganancias Netas por Activos Financieros Disponibles para la Venta 0
Diferencia de Cambio por Conversión de Operaciones en el Extranjero 0
Superávit de Revaluación 0
Otros Componentes de Resultado Integral 0
Suma de Impuestos a las Ganancias Relacionadas con Componentes de
0
Otro Resultado Integral
Otros Resultado Integral 0
Resultado Integral Total del Ejercicio, neto del Impuesto a las
88,219
Ganancias
Asumiendo que el activo es vendido (2012)
-------------------- x --------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 114,000
655 Costo neto enajenación
6551 Costo neto enaj. activos inmov.
39 DEPREC., AMORT. Y AGOT. ACUM. 6,000
3914 Inm., maq. y equipo – Revaluación
A 33 INMUEBLES, MAQUIN. Y EQUIPO 120,000
332 Edificaciones
33212 Revaluación
xx/xx Costo enajenación

Regularización del PTD (2012)
-------------------- x --------------------
49 PASIVO DIFERIDO 34,200
A 88 IMPUESTO A LA RENTA 34,200
882 Impuesto a la renta - Diferida
31.12 Ajuste pasivo tributario diferido

Disponibilidad del excedente de revaluación (2012)
-------------------- x --------------------
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 79,800
A 59 RESULTADOS ACUMULADOS 79,800
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
31.12 Excedente disponible

Gracias por su atención
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www.armonizacioncontable.blogspot.com
990992943 - 998011937

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REORGANIZACION DE SOCIEDADES

REVALUACION VOLUNTARIA DE ACTIVOS FIJOS

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 FUSION  Artículo 344º de la Ley Nº 26887

 ESCISION  Artículo 367º de la Ley Nº 26887

 OTRAS FORMAS DE REORGANIZACION

Artículo 103º DS 179-2004-EF

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REORGANIZACION DE Con revaluación voluntaria y sin acuerdo de

Sin revaluación voluntaria

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a. El valor histórico y su ajuste por inflación respectivo.

A tal efecto, el control permanente de activos a que se refiere el inciso f) del

CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE

Artículo 71º DS 122-94-EF –Reg. LIR-

CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE

Artículo 106º DS 179-2004-EF –LIR-

CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE

El adquirente conservará los demás derechos que señale el Reglamento.

Artículo 107º DS 179-2004-EF –LIR-

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Artículo 72º DS 122-94-EF –Reg. LIR-

CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE

De no cumplirse con dicha comunicación en el mencionado plazo, se

Artículo 73º DS 122-94-EF –Reg.LIR-

CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE

Artículo 73º DS 122-94-EF –Reg.LIR-

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fusión por absorción Efectivo y Equivalente de Efectivo 79,800 6,750 86,550

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Modelo del costo

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Art. 202º Ley Nº 26887 –LGS-

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42 Los efectos de la revaluación de propiedades, planta y equipo, sobre los

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1. En los casos en los que por efecto de la revaluación voluntaria se efectúen

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Valor de Mercado 120,000

Impuesto a la renta 36,000

Excedente de revaluación 84,000

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